Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Prez Villafuerte
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
SE RESUELVE:
Artculo Tercero.- La versin actualizada de la Directiva N 007-2015CG/PROCAL Directiva de los rganos de Control Institucional aprobada en el artculo primero, entrar en
vigencia a partir del da hbil siguiente de publicada la presente Resolucin en el diario oficial El Peruano.
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
ANEXO
Se sustituye el numeral 7.6 de la Directiva N 007-2015-CG/PROCAL Directiva de los
rganos de Control Institucional, conforme al siguiente texto:
7.6 Supervisin del rgano de Control Institucional
La supervisin es el proceso tcnico por el cual los niveles superiores del personal
encargado de la realizacin del servicio de control dirigen, revisan y participan en el
mejoramiento de las actividades que desarrollan, coadyuvando a la mejora de sus
competencias profesionales y a la calidad del resultado del servicio, cumpliendo los
plazos y objetivos planteados.
La supervisin se realiza en dos niveles:
El primer nivel de supervisin es realizado al interior del OCI y corresponde al Jefe
del OCI, al supervisor y al jefe de la comisin auditora tratndose de auditora de
cumplimiento o al jefe del equipo tratndose de una accin simultnea.
Como parte inherente a sus funciones, les corresponde aplicar y mantener un
adecuado control de calidad de los procesos y productos a su cargo, en todas sus
etapas y de acuerdo a la normativa que los regula.
El segundo nivel de supervisin es realizado por la CGR en su calidad de ente
tcnico rector del SNC al OCI1, a travs de las unidades orgnicas que establezca la
CGR, con la finalidad de cautelar el cumplimiento de los lineamientos tcnicos y
estndares de calidad sustanciales, revisados por el primer nivel de supervisin.
En este segundo nivel, la supervisin considera dos aspectos: Supervisin Tcnica
y Supervisin de la Gestin Administrativa.
a) Supervisin Tcnica
Comprende las actividades de: verificacin de los estndares de calidad, el
asesoramiento tcnico y el seguimiento a las recomendaciones que se hubieran
formulado, lo que permite alertar y corregir de manera oportuna aquellos
aspectos que pudieran afectar el desarrollo de los servicios de control
supervisados, con la calidad adecuada y en el tiempo programado.
La supervisin tcnica se realiza conforme a la normativa especfica emitida por
la CGR.
b) Supervisin de la Gestin Administrativa
Se realiza para verificar las acciones ejecutadas por el OCI en la gestin ante la
entidad respecto a la dotacin de los recursos presupuestales, financieros,
infraestructura y capacidad logstica y de personal, entre otros, que garanticen
la correcta ejecucin de sus funciones a fin de no afectar el desarrollo de los
servicios de control. Asimismo, se verifica las acciones del OCI ante la CGR
para recibir el apoyo necesario.
La supervisin de la gestin administrativa se lleva a cabo conforme al
Procedimiento emitido por la CGR.
7.6.1. Resultados de la supervisin
Los resultados del proceso de supervisin deben ser considerados para la
evaluacin del desempeo.
Concordante con lo sealado en el artculo 21 de la Ley N 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 007-2015-CG/PROCAL
(USO EDUCATIVO)
Directiva N 007-2015-CG/PROCAL
Directiva de los rganos de Control Institucional
NDICE
1. FINALIDAD _______________________________________________________________ 2
2. OBJETIVOS ______________________________________________________________ 2
3. ALCANCE ________________________________________________________________ 2
4. SIGLAS Y REFERENCIAS ___________________________________________________ 2
5. BASE LEGAL _____________________________________________________________ 2
6. DISPOSICIONES GENERALES ______________________________________________ 3
6.1 Definicin y finalidad del OCI _______________________________________________ 3
6.2 Responsables del ejercicio del control gubernamental en la entidad ________________ 3
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS ______________________________________________ 3
7.1 Del rgano de Control Institucional __________________________________________ 3
7.1.1 Implantacin e Implementacin del OCI _____________________________________ 3
7.1.2 Nivel jerrquico ________________________________________________________ 4
7.1.3 Organizacin Interna del OCI _____________________________________________ 4
7.1.4 Dependencia funcional del OCI con la CGR __________________________________ 5
7.1.5 Independencia funcional del OCI con la entidad _______________________________ 5
7.1.6 Dependencia administrativa del OCI ________________________________________ 5
7.1.7 Funciones del OCI ______________________________________________________ 6
7.1.8 De los OCI en entidades del gobierno nacional, regional y local __________________ 7
7.2 Del Jefe del rgano de Control Institucional ___________________________________ 8
7.2.1 Requisitos para asumir el cargo de Jefe del OCI ______________________________ 9
7.2.2 Designacin del Jefe del OCI ____________________________________________ 10
7.2.3 Periodo de designacin del Jefe del OCI ___________________________________ 11
7.2.4 Trmino de la Designacin ______________________________________________ 11
7.2.5 Traslado del Jefe del OCI _______________________________________________ 11
7.2.6 Encargo de la jefatura del OCI ___________________________________________ 11
7.2.7 Trmino del encargo ___________________________________________________ 13
7.3 Del Personal del OCI ____________________________________________________ 14
7.3.1 Requisitos del personal del OCI __________________________________________ 14
7.4 Del Jefe y personal del OCI _______________________________________________ 14
7.4.1 Prohibiciones para el Jefe y personal del OCI _______________________________ 14
7.4.2 Impedimentos del Jefe y personal del OCI __________________________________ 15
7.5 Del Titular de la entidad __________________________________________________ 16
7.5.1 Obligaciones del Titular _________________________________________________ 16
7.5.2 Coordinaciones del Jefe del OCI con el Titular _______________________________ 17
7.6 Supervisin del rgano de Control Institucional _______________________________ 17
7.6.1 Resultado de la supervisin _____________________________________________ 17
7.7 Evaluacin del Desempeo _______________________________________________ 18
7.7.1 Resultado de la evaluacin del desempeo _________________________________ 19
(USO EDUCATIVO)
1 de 25
(USO EDUCATIVO)
1. FINALIDAD
Desarrollar el marco normativo que regule las funciones y procesos a cargo del rgano de
Control Institucional, y su interrelacin con la Contralora General de la Repblica y la entidad.
2. OBJETIVOS
Regular las funciones del rgano de Control Institucional, la actuacin del Jefe y su
personal, y las obligaciones de los Titulares de las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control.
Establecer las disposiciones para la designacin, encargo, traslado y separacin del
Jefe del rgano de Control Institucional; as como, para la supervisin del rgano de
Control Institucional y la evaluacin del desempeo del Jefe y su personal.
3. ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente Directiva son de cumplimiento obligatorio para:
4. SIGLAS Y REFERENCIAS
CGR
DOCI
Entidad
Ley
OCI
RIS
ROF
SNC
Titular
5. BASE LEGAL
(USO EDUCATIVO)
6. DISPOSICIONES GENERALES
6.1 Definicin y finalidad del OCI
El OCI es el rgano conformante del SNC, cuya finalidad es llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad de conformidad con lo dispuesto en los artculos 6, 7 y
8 de la Ley, promoviendo la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes
de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as
como, el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de los servicios de control
(simultneo y posterior) y servicios relacionados, con sujecin a los principios
enunciados en el artculo 9 de la Ley.
6.2 Responsables del ejercicio del control gubernamental en la entidad
En las entidades sujetas al SNC:
a)
b)
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS
7.1 Del rgano de Control Institucional
7.1.1 Implantacin e Implementacin del OCI
Las entidades bajo el mbito del SNC deben contar con un OCI, conforme a lo
establecido en el artculo 17 de la Ley.
3 de 25
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
6 de 25
(USO EDUCATIVO)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
Para aquellos OCI de los gobiernos regionales y locales, se debe incluir la siguiente
funcin: Emitir el Informe Anual al Consejo Regional o Concejo Municipal en
cumplimiento a lo sealado en la Ley Orgnica de Gobiernos Regionales o la Ley
Orgnica de Municipalidades, segn corresponda y de conformidad a las
disposiciones emitidas por la CGR.
Las funciones antes descritas deben incluirse en el ROF de las entidades y deben
contar con la opinin previa de la CGR.
En caso la entidad considere que deba incorporarse alguna funcin adicional a las
aprobadas en su ROF, su inclusin deber contar con la opinin previa de la CGR.
7.1.8 De los OCI en entidades del gobierno nacional, regional y local
La CGR debe emitir las disposiciones especficas que regulen las acciones de
planeamiento, direccin, coordinacin, supervisin y evaluacin del desempeo de
un OCI a otro OCI; as como de un OCI respecto de una entidad sin OCI. La CGR
determina el mbito y competencia de los OCI.
7 de 25
(USO EDUCATIVO)
8 de 25
(USO EDUCATIVO)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
w)
(USO EDUCATIVO)
c)
b)
(USO EDUCATIVO)
En caso se desactive o se extinga una entidad, el Jefe del OCI debe remitir al DOCI
el acervo documentario del OCI respecto a los servicios de control y los servicios
relacionados.
7.2.6 Encargo de la jefatura del OCI
El encargo de la jefatura del OCI tiene un carcter temporal, excepcional,
fundamentado y responde a la necesidad impostergable de mantener en
funcionamiento al OCI.
Se efecta segn las clases siguientes:
-
Encargo de puesto.
Encargo de funciones.
(USO EDUCATIVO)
El profesional encargado sustituye al Jefe del OCI y debe asumir personalmente las
responsabilidades propias del cargo. Al suscribir cualquier documento, deber
consignar su nombre completo y el cargo asumido, seguido de la anotacin (e).
Cuando el encargo es igual o superior a treinta (30) das calendarios consecutivos
se genera el derecho a percibir la diferencia entre la remuneracin del puesto de
origen y la correspondiente al puesto materia del encargo, si existiera una diferencia
entre ambas remuneraciones.
A. Encargo de puesto, lo efecta la CGR o el Titular y procede en caso se
cuente con la plaza o cargo del Jefe del OCI vacante.
En la Resolucin o documento del encargo de puesto se debe precisar
expresamente las fechas de inicio y trmino del mismo.
Este encargo tiene un carcter temporal, sujeto a que la CGR efecte la
designacin del Jefe del OCI.
-
b)
c)
12 de 25
(USO EDUCATIVO)
d)
13 de 25
(USO EDUCATIVO)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
Los requisitos para el personal de apoyo administrativo son establecidos por el Jefe
de OCI, conforme a las necesidades del mismo, debiendo considerar necesariamente
lo establecido en los literales c), d), e), f), g) y h) del presente numeral y los requisitos
para el personal de apoyo establecidos en los documentos de gestin de la entidad.
Cuando por la naturaleza de las operaciones que realiza la entidad, se requiera
incorporar en el OCI a personas naturales que posean conocimiento y experiencia en
un campo particular distinto al de control gubernamental, no ser exigible el requisito
sealado en el literal b) de este numeral.
7.4 Del Jefe y personal del OCI
7.4.1 Prohibiciones para el Jefe y personal del OCI
El Jefe y personal del OCI se encuentran prohibidos, en el ejercicio de sus
funciones, de:
a)
b)
c)
(USO EDUCATIVO)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
b)
c)
(USO EDUCATIVO)
d)
e)
(USO EDUCATIVO)
r)
s)
t)
u)
v)
w)
d)
e)
f)
g)
17 de 25
(USO EDUCATIVO)
Concordante con lo sealado en el artculo 21 de la Ley N 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
18 de 25
(USO EDUCATIVO)
b)
c)
d)
e)
f)
b)
(USO EDUCATIVO)
b)
Separacin temporal
Separacin definitiva.
(USO EDUCATIVO)
8 DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrar en vigencia al da siguiente hbil de la publicacin de la Resolucin de
Contralora que la aprueba.
Segunda.- Regulacin complementaria
Los procedimientos y las disposiciones a que se refiere la presente Directiva y aquellos que
sean necesarios para su operatividad, sern aprobados por el DOCI y publicados en el portal
web de la CGR y en la intranet institucional, segn corresponda.
Tercera.- Trmino de la distancia
A los plazos establecidos en la presente Directiva, en los casos que corresponda, se debe
adicionar el trmino de la distancia, establecido en el Cuadro General de Trminos de la
Distancia, aprobado mediante la Resolucin Administrativa N 1325-CME-PJ y su
correspondiente Anexo.
Cuarta.- Aplicacin de normas supletorias
La Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, y sus modificatorias,
constituirn norma supletoria para todo aquello que no est regulado en la presente Directiva.
Para la notificacin de la Resolucin de separacin definitiva del Jefe del OCI se aplican de
forma supletoria las disposiciones establecidas en la Directiva N 002-2014-CG/PAS
21 de 25
(USO EDUCATIVO)
9 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Proceso de supervisin y evaluacin en curso
El proceso de Supervisin y Evaluacin del Desempeo del Jefe o personal del OCI que a la
entrada en vigencia de la presente Directiva se encuentren en proceso, as como aquellos que
se inicien con posterioridad a sta y que no cuenten con la normativa especfica aprobada, se
realizarn conforme a lo establecido en el Reglamento de rganos de Control Institucional,
aprobado mediante Resolucin de Contralora N 459-2008-CG y sus modificatorias.
Segunda.- Supervisin Administrativa
Los OCI que a la entrada en vigencia de la presente Directiva no se encuentren
implementados, sern objeto de supervisin administrativa por parte de la unidad orgnica
competente de la CGR y de ser el caso, se aplicar la medida que corresponda conforme a la
normativa especfica emitida sobre el particular.
10 ANEXO
Anexo N 01.- Glosario de Trminos.
22 de 25
(USO EDUCATIVO)
ANEXOS
23 de 25
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 01
Glosario de Trminos
-
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con el artculo 82 de la Constitucin Poltica del
Per, la Contralora General de la Repblica es el rgano superior del Sistema Nacional de Control,
encargado de supervisar la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones
de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control;
Que, el artculo 14 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, establece que el ejercicio del control
gubernamental por el Sistema en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de
la Contralora General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades,
las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin;
Que, los literales b) y f) del artculo 15 de la referida Ley
N 27785, establecen que es atribucin del Sistema, emitir como resultado de las acciones de control
efectuadas, los informes respectivos para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que
sean recomendadas en dichos informes y formular oportunamente recomendaciones para la mejora
de la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar
sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno;
Que, el literal c) del artculo 22 de la referida Ley N 27785, establece
que es atribucin de la Contralora General, supervisar y garantizar el cumplimiento de las
recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos
del Sistema;
Que, mediante Resolucin de Contralora N 279-2000-CG de 29 de
diciembre de 2000 se aprob la Directiva N 014-2000-CG/B150 Verificacin y seguimiento de
implementacin de recomendaciones derivadas de informes de acciones de control, que estableci
disposiciones que deben cumplir los rganos de Control Institucional para la verificacin,
seguimiento y registro de las medidas correctivas dispuestas por el Titular de la entidad que
aseguren la implementacin de las recomendaciones contenidas en los informes de control emitidos
por los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control;
Que, mediante Resolucin de Contralora N 394-2013-CG de 12 de
noviembre de 2013, se incorpor en la referida Directiva N 014-2000-CG/B150 el Anexo
N 3-A Situacin de otras recomendaciones orientadas al mejoramiento de la gestin de las
entidades pblicas;
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Modificar el acpite a) del numeral 1. Acciones
adoptadas por el Titular, literal G. DISPOSICIONES ESPECFICAS, de la Directiva
N 014-2000-CG/B150 Verificacin y seguimiento de implementacin de recomendaciones derivadas
de informes de acciones de control, el cual queda redactado de la siguiente manera:
G. DISPOSICIONES ESPECFICAS
1.
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
control. Esta informacin debe ser remitida a travs del Formato N 4 Acciones
adoptadas por el Titular adjuntando el sustento documentario correspondiente para
su registro y seguimiento por el OCI en el aplicativo que para dicho fin establece la
Contralora General.
()
Artculo Segundo.- Modificar los Anexos Ns 3 Situacin de las
recomendaciones de procesos administrativos, 3-A Situacin de otras recomendaciones orientadas
al mejoramiento de la gestin de las entidades pblicas y 4 Situacin de las recomendaciones de
inicio de acciones judiciales de la Directiva N 014-2000-CG/B150 Verificacin y seguimiento de
implementacin de recomendaciones derivadas de informes de acciones de control, los cuales
quedan redactados de la siguiente manera:
Anexo N 3
SITUACIN DE LAS RECOMENDACIONES DE INICIO DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO SANCIONADOR
Cdigo
1
2
3
4
Concepto
Pendiente: Cuando no se ha iniciado el procedimiento administrativo sancionador.
Implementada: Cuando se ha emitido la resolucin u otro documento expreso de inicio del
procedimiento administrativo sancionador.
Retomada: Cuando se realiza el seguimiento a travs de otro informe ms reciente, el cual
contiene la misma recomendacin.
No aplicable: Cuando se trate de una recomendacin respecto de la cual es jurdicamente
imposible iniciar el proceso administrativo.
Anexo N 3-A
SITUACIN DE OTRAS RECOMENDACIONES ORIENTADAS
AL MEJORAMIENTO DE LA GESTIN EN LAS ENTIDADES PBLICAS
Cdigo
1
2
3
4
5
Concepto
Pendiente: Cuando el titular de la entidad an no ha designado a los funcionarios
responsables de implementar las recomendaciones o no se han iniciado las acciones de
implementacin.
En proceso: Cuando el titular de la entidad ha designado a los funcionarios responsables
de la implementacin de las recomendaciones, y stos han iniciado las acciones
correspondientes, las cuales se encuentran en proceso.
Retomada: Cuando se realiza el seguimiento a travs de otro informe ms reciente, el
cual contiene la misma recomendacin.
Implementada: Cuando se hayan aplicado las medidas sugeridas en las
recomendaciones, corrigiendo as la desviacin detectada y desapareciendo la causa que
motiv la observacin.
No aplicable: Cuando se trate de una recomendacin respecto de la cual se ha
determinado tcnica o legalmente que no es viable su implementacin.
Anexo N 4
SITUACIN DE LAS RECOMENDACIONES DE INICIO DE ACCIONES LEGALES
Cdigo
1
2
3
Concepto
Pendiente: No se ha interpuesto la demanda o denuncia ante el Poder Judicial o el
Ministerio Pblico.
Implementada: Demanda o denuncia interpuesta ante el Poder Judicial o el Ministerio
Pblico.
No aplicable: Cuando no hay mrito sustentado para el inicio de acciones legales.
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
SE RESUELVE:
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL
GESTIN DE SOCIEDADES DE
AUDITORA
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 314-2015-CG
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL
GESTIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA
NDICE
1.
FINALIDAD _________________________________________________________________ 2
2.
OBJETIVO __________________________________________________________________ 2
3.
ALCANCE __________________________________________________________________ 2
4.
5.
6.
(USO EDUCATIVO)
1 de 42
(USO EDUCATIVO)
1.
FINALIDAD
Mejorar los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de
Auditora, con el fin de cubrir la demanda de control y cautelar el adecuado desarrollo de los servicios
de control llevados a cabo por las mismas.
2.
OBJETIVO
Establecer el marco normativo que desarrolla los procesos de registro, designacin, contratacin y
supervisin de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Nacional de Control,
soportados en el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros
INFOSAF.
3.
ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria para las Sociedades de
Auditora, Auditores Financieros, Expertos, la Contralora General de la Repblica y las Entidades
comprendidas en el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica.
4.
SIGLAS Y REFERENCIAS
AF
AFI
AFIN
CEC
CGR
CPM
CMI
DNI
Entidades
FONAFE
INFOSAF
Ley
OCI
RESAF
RIS
RUC
SBS
SNC
SOA
TUPA
5.
: Auditor financiero.
: Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General.
: Gerencia de Auditora Financiera.
: Comisin Especial de Cautela.
: Contralora General de la Repblica.
: Concurso Pblico de Mritos.
: Concurso de Mritos por Invitacin.
: Documento Nacional de Identidad.
: Las entidades sealadas en el artculo 3 de la Ley N 27785.
: Fondo de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
: Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros.
: Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
: rgano de Control Institucional.
: Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros.
: Reglamento de Infracciones y Sanciones.
: Registro nico de Contribuyente.
: Superintendencia Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
: Sistema Nacional de Control.
: Sociedad(es) de Auditora.
: Texto nico de Procedimientos Administrativos de la Contralora General
de la Repblica.
BASE LEGAL
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica y sus modificatorias.
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y sus modificatorias.
Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de Profesionalizacin del Contador
Pblico y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos.
2 de 42
(USO EDUCATIVO)
6.
DISPOSICIONES GENERALES
6.1 Atribucin de la Contralora General de la Repblica
De conformidad con el literal ll) del artculo 22 de la Ley, es atribucin exclusiva de la CGR
designar a las SOA que se requieran, a travs de CPM para la realizacin de servicios de control
posterior externo en las Entidades.
El proceso de designacin es conducido por la CGR. Excepcionalmente, este proceso podr ser
conducido por las Entidades a travs de un CMI o mediante el procedimiento especfico regulado
por los organismos cooperantes, previa autorizacin de la CGR conforme a lo dispuesto en el
numeral 7.2.3.7 de la presente Directiva, correspondiendo a la CGR efectuar la designacin.
Las SOA son contratadas por las Entidades previo proceso de designacin. Excepcionalmente,
la CGR podr contratar a las SOA de conformidad con lo dispuesto en el numeral 7.3.2 de la
presente Directiva.
6.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditora
Los servicios de control posterior externos que realizan las SOA, pueden ser:
a) Auditora financiera gubernamental, conforme a lo dispuesto en la Directiva y Manual de
Auditora Financiera Gubernamental.
b) Otro tipo de auditora, siempre que las Normas Generales de Control Gubernamental y la
normativa especfica emitida por la CGR as lo establezca.
6.3 Pagos establecidos en el TUPA
La Entidad debe abonar a la CGR el derecho de designacin y supervisin de la SOA.
Las SOA deben abonar a la CGR el derecho de inscripcin en el RESAF.
El monto de cada derecho se establece en el TUPA de la CGR.
3 de 42
(USO EDUCATIVO)
4 de 42
(USO EDUCATIVO)
b)
c)
d)
Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin auditora propuesta o una empresa
vinculada econmica o societariamente a la SOA, tienen o han mantenido vnculo laboral
o contractual, bajo cualquier forma o modalidad, con la Entidad a examinar o con los
titulares, representantes legales o funcionarios pblicos vinculados con la materia a
auditar, dentro del ao anterior al perodo de designacin, incluyendo el perodo sujeto a
examen, y si los resultados de dicho vnculo van a ser materia de la auditora.
5 de 42
(USO EDUCATIVO)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
Asimismo, las SOA y las entidades estn impedidas de prestar o contratar servicios
orientados a revisar o emitir opinin respecto de auditoras, informes o procedimientos
realizados por cualquiera de los rganos del SNC.
En el caso de los procesos de designacin, contratacin y ejecucin de la auditora realizados
conforme a las normas de los Organismos Cooperantes, se aplicarn estos impedimentos
siempre que no se opongan a dichas normas.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE, se aplicarn adems los
impedimentos establecidos en su normativa especfica.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe evaluar los efectos y
responsabilidades que ocasiona el incumplimiento de lo dispuesto en este numeral, sin perjuicio
que se disponga la nulidad o revocatoria de la designacin, y que a travs de la Entidad se
declare la nulidad o resolucin de los contratos respectivos, as como la adopcin de las
acciones legales a que hubiere lugar.
6 de 42
(USO EDUCATIVO)
7.
DISPOSICIONES ESPECFICAS
La Gestin de las SOA, para efectos de la presente Directiva, es el conjunto de procesos cuya
finalidad es lograr que las SOA realicen los servicios de control posterior externos. Comprende los
procesos siguientes:
7 de 42
(USO EDUCATIVO)
Se accede al INFOSAF a travs del portal web de la CGR. Para ingresar al INFOSAF la SOA,
el AF y el Experto, deben crear su usuario y clave de acceso a travs de dicho aplicativo. En el
caso del Experto adems se requiere la referencia de una SOA.
Adicionalmente, para efectos de la calificacin, en el RESAF se registra las sanciones firmes y
demritos de las SOA, los AF y Expertos, sin perjuicio de lo dispuesto en el RIS.
7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora en el RESAF
La SOA presenta su solicitud de inscripcin en el RESAF, cumpliendo como mnimo los
requisitos siguientes:
a)
b)
c)
La SOA podr inscribir su vinculacin internacional con una firma o red de firmas
internacionales, adjuntando el documento de sustento. La firma o red de firmas internacionales
no se inscriben en el RESAF.
Asimismo, podr inscribir el control de calidad con el documento de sustento, efectuado por
una firma o red de firmas internacional, a alguno de sus servicios de auditora financiera, con
una antigedad no mayor de cinco (05) aos anteriores a la solicitud de inscripcin o
actualizacin.
Para la inscripcin de la SOA en el RESAF se emplea la informacin proporcionada y
disponible en fuentes pblicas.
8 de 42
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
Cuando se incumplan los requisitos para la presentacin del recurso de apelacin, se otorga a
las SOA el plazo mximo de cinco (05) das hbiles para la subsanacin contados desde su
notificacin. Vencido el plazo sin la subsanacin respectiva, se declara en abandono el
procedimiento.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la inadmisibilidad o
improcedencia del recurso de apelacin en los siguientes casos:
a) El recurso se declarar inadmisible cuando presentada la subsanacin, persiste el
incumplimiento de los requisitos para la presentacin del recurso de apelacin.
b) El recurso se declarar improcedente cuando se presente fuera de plazo.
El recurso que cumpla los requisitos ser resuelto por la AFIN, dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes de presentado el recurso ante la mesa de partes de la CGR. Vencido dicho
plazo se aplica el silencio administrativo negativo. Lo resuelto agota la va administrativa.
7.1.5 Verificacin de la informacin y nulidad de la inscripcin o actualizacin
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede verificar, en cualquier
momento, la veracidad y autenticidad de la informacin o documentacin de sustento
presentadas para su inscripcin o actualizacin en el RESAF. Esta verificacin se realiza sin
perjuicio de efectuar el procedimiento de fiscalizacin posterior establecido en la Directiva N
005-2015-CG/PROCAL.
Si con posterioridad a la conclusin de los procedimientos de inscripcin o actualizacin, se
verifica que la informacin, documentacin de sustento o declaraciones juradas presentadas
por la SOA son falsas, la AFIN declarar la nulidad de la inscripcin o actualizacin, segn el
procedimiento en el cual fueron presentadas.
El inicio del procedimiento de nulidad es notificado a las SOA, otorgndole el plazo de cinco
(05) das hbiles para presentar sus comentarios, los mismos que sern evaluados dentro del
plazo de diez (10) das hbiles.
En el procedimiento de nulidad de la inscripcin, AFIN aplicar la Ley N 27444 para la
conservacin del acto de inscripcin o actualizacin.
La declaracin de la nulidad de inscripcin o actualizacin procede sin perjuicio de las
sanciones que correspondan segn el RIS de la CGR y dems acciones legales pertinentes.
10 de 42
(USO EDUCATIVO)
Las SOA cuya solicitud de inscripcin fue denegada o su inscripcin o actualizacin fue
declarada nula por presentacin de informacin falsa, podrn solicitar nuevamente su
inscripcin luego de transcurrido un (01) ao desde la denegatoria o declaracin de nulidad, sin
perjuicio de la aplicacin de sanciones de acuerdo al RIS.
7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de Auditora en el RESAF
La vigencia de la inscripcin de la SOA en el RESAF es indefinida, salvo que:
a) La SOA sea sancionada con suspensin o exclusin definitiva del RESAF.
b) La SOA deje de cumplir algn requisito con el cual fue inscrita.
En caso del literal b), la inscripcin de la SOA volver a estar vigente cuando el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora determine que la SOA cumple con los requisitos para la
inscripcin en el RESAF.
7.1.7 Incorporacin de la informacin de los Auditores Financieros y Expertos a la base de
datos del RESAF
El AF o el Experto que tenga inters en integrar las comisiones auditoras de las SOA, debe
enviar a travs del INFOSAF, como mnimo la informacin siguiente:
a) Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de extranjera, domicilio en el pas, correo
electrnico, telfono y condicin de egresado o bachiller o titulado de la carrera universitaria
de contabilidad para el AF, y ttulo profesional o tcnico para el Experto.
b) Declaracin jurada de:
Veracidad y autenticidad de la informacin y documentacin de sustento proporcionada.
No tener antecedentes penales, policiales y judiciales.
No haber sido destituido o despedido en el ejercicio de una funcin pblica en los ltimos
cinco (05) aos.
Mantener para su uso exclusivo el usuario y clave de acceso al INFOSAF.
Responsabilidad por la informacin que proporcione empleando dicho usuario y clave de
acceso.
Cuando un AF sea socio en una SOA, deber adjuntar declaracin jurada de no haber sido
declarado en quiebra o insolvencia y de no integrar otras SOA inscritas en el RESAF.
c) Autorizacin para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los procedimientos
regulados por la presente Directiva, se efecten a travs del INFOSAF o al correo
electrnico que ha proporcionado el AF o Experto como medio vlido aceptado, sin
necesidad de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de comunicacin.
d) Autorizacin para difundir la informacin necesaria para participar en el proceso de gestin
de SOA, excepto cuando mantenga vinculacin con una SOA, sin perjuicio de lo dispuesto
en la Ley N 29733 - Ley de Proteccin de Datos Personales y su Reglamento.
Adicionalmente, el AF podr enviar informacin sobre su condicin de socio, la experiencia
en auditora financiera y capacitacin en auditora financiera o gestin pblica definidas en
el Anexo N 01 de la presente Directiva, vinculacin con una SOA, colegiatura o registro de
auditor independiente en un colegio profesional de contadores. En el caso del Experto podr
remitir informacin sobre la pericia que posee.
El AF debe enviar informacin acerca de su colegiatura cuando se requiera como requisitos
para integrar la comisin auditora; asimismo, el Experto debe enviar informacin acerca de
11 de 42
(USO EDUCATIVO)
12 de 42
(USO EDUCATIVO)
Para el caso de auditora financiera, el perodo de designacin ser de dos (02) periodos
auditados consecutivos. El primer periodo auditado corresponde al ejercicio econmico en el
que la Entidad presenta la informacin requerida para la realizacin del CPM.
Excepcionalmente, el periodo de designacin podr:
-
Ser mayor o menor a dos (02) periodos auditados consecutivos, cuando la naturaleza
de las actividades que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten dicha
necesidad.
Extenderse por todo el perodo del financiamiento del proyecto, incluidas las
ampliaciones posteriores, siempre que sea exigible por el contrato de prstamo o
donacin efectuados por un organismo cooperante, o por las normas de este ltimo.
13 de 42
(USO EDUCATIVO)
luego de lo cual, ser aplicable lo establecido en los literales a) y b) del artculo 45 del RIS,
segn corresponda.
7.2.1.3 Informacin para elaborar las Bases
Una vez presentada la informacin sealada en el numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva, el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora otorga al Coordinador de la Entidad
acceso al INFOSAF, luego de lo cual ste deber registrar como mnimo la siguiente
informacin:
a) Antecedentes, finalidad, base legal, estructura orgnica y la descripcin de las
principales actividades de la Entidad.
b) Requisitos del organismo cooperante, cuando la Entidad haya recibido recursos
provenientes de contrato de prstamo o donacin suscrito con dicho organismo.
c) Estados presupuestarios y financieros ms recientes al periodo a auditar.
Asimismo, el coordinador de la entidad debe remitir documento que acredite la certificacin
presupuestal que acredite los recursos suficientes para solventar el costo de la auditora.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora comunicar al Coordinador de la
Entidad la oportunidad en que deber cancelarse el derecho de designacin y supervisin de
la SOA, y remitir el nmero de la factura correspondiente.
Cuando se apliquen excepciones al periodo auditado o al periodo de designacin, o se
establezcan requisitos adicionales de la SOA y de la Comisin Auditora, el coordinador de la
Entidad deber proporcionar la informacin que le requiera el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora.
La informacin de los literales precedentes, debe registrarse hasta cinco (05) das hbiles
antes de la fecha de la publicacin del aviso de convocatoria establecida en el cronograma
anual de CPM.
Ante la omisin o el incumplimiento de lo sealado en el presente numeral, se otorga un plazo
de dos (02) das hbiles para su subsanacin o presentacin; luego de lo cual, ser aplicable
lo establecido en los literales a) y b) del artculo 45 del RIS, segn corresponda.
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Bases
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora elabora y aprueba las bases,
considerando la naturaleza, nivel presupuestal, necesidades y objetivos de la auditora, y
evaluando la informacin y documentacin remitida por el titular o representante legal y el
coordinador de la Entidad.
Las Bases contendrn como mnimo los siguientes trminos de referencia:
I. Aspectos Generales:
a) Datos generales de la Entidad, creacin, finalidad, base legal, visin, misin,
estructura orgnica, unidades ejecutoras que sean componentes significativos y
descripcin de sus actividades principales.
b) Nombres, apellidos del Coordinador de la Entidad.
c) Aspectos de control y normas mnimas a ser aplicadas en el desarrollo y supervisin
de la auditora, y para la evaluacin de los informes de auditora, reportes y otros
entregables.
II. Caractersticas del trabajo por cada periodo auditado:
a) Lugar y fechas de inicio y trmino de la auditora.
b) Alcance y tipo de la auditora, perodos auditados, mbito geogrfico.
14 de 42
(USO EDUCATIVO)
Aspectos Econmicos:
a) Costo de la auditora, que incluye la retribucin econmica, IGV, as como viticos y
pasajes, de ser el caso.
b) La forma de pago se establecer en el contrato de auditora, considerando que:
15 de 42
(USO EDUCATIVO)
b)
c)
Las Bases aprobadas no podrn ser modificadas una vez iniciado el CPM.
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos
7.2.2.1 Formas de participacin de las Sociedades de Auditora
Las SOA podrn participar en forma individual o en consorcio, solo una vez para cada una de
las Entidades incluidas en un CPM.
Cada una de las SOA que participen en consorcio, deben cumplir lo dispuesto en las bases y
en la presente Directiva.
7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Mritos
El CPM comprende las etapas siguientes:
A.
B.
C.
D.
Convocatoria pblica.
Formulacin y absolucin de consultas de las bases.
Presentacin de propuestas.
Evaluacin y calificacin de propuestas.
El CPM tiene una duracin de quince (15) das hbiles, contados desde la publicacin del
aviso de convocatoria pblica hasta la publicacin del Informe de Calificacin de Propuestas.
Cuando se produzca situaciones de caso fortuito o fuerza mayor, el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora puede ampliar la duracin del CPM.
16 de 42
(USO EDUCATIVO)
A. Convocatoria Pblica
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora convoca a CPM mediante
publicacin del aviso de convocatoria en el INFOSAF.
El aviso de convocatoria contiene como mnimo lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
19 de 42
(USO EDUCATIVO)
20 de 42
(USO EDUCATIVO)
b)
c)
En dichos casos, la AFIN declarar nulos los contratos y declarar que los informes de
auditora no son aceptables para el SNC.
El procedimiento de nulidad de la designacin tiene una duracin de veinte (20) das hbiles
contados desde la notificacin del inicio del procedimiento.
Declarada la nulidad de la designacin se agota la va administrativa.
Cuando se declare la nulidad, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
comunica a la SOA que ocup el siguiente lugar en el orden de mritos del respectivo CPM
para que suscriba el contrato previa coordinacin con la Entidad.
La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el cronograma de ejecucin de la auditora y
en el caso de la comisin auditora, deben mantener la comisin presentada en el CPM u otra
que tenga una evaluacin similar. Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de nulidad de la designacin, se debe aplicar la Ley N 27444 para la
conservacin del acto de designacin.
7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos desierto
Se declara desierto el CPM respecto de una Entidad cuando ocurra cualquiera de las
situaciones siguientes:
21 de 42
(USO EDUCATIVO)
Las Bases aplicables son las del ltimo CPM declarado desierto, salvo que el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, autorice su modificacin en
aspectos distintos al alcance de la auditora, al perodo auditado, al perodo de
designacin, a la comisin auditora, al plazo o retribucin econmica de la auditora, o a
los requisitos de las SOA.
Cuando se modifiquen las bases aplicables sin la autorizacin del Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora, se revocar la autorizacin concedida a la Entidad,
disponindose la designacin en el siguiente CPM, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que correspondan.
Cuando la Entidad solicite la autorizacin para conducir el CMI, deber emplear el
Formato de Autorizacin para que la Entidad conduzca un CMI por declaratoria
desierta disponible en el INFOSAF y presentarlo en mesa de partes de la CGR.
Asimismo, debe actualizar los requisitos establecidos en los literales a) y b) del numeral
7.2.1.2 de la presente Directiva.
2.
22 de 42
(USO EDUCATIVO)
4.
23 de 42
(USO EDUCATIVO)
Contra los resultados del CMI, solo procede el recurso de apelacin conforme a lo dispuesto
en el numeral 7.2.3.3 de la presente Directiva, el cual ser resuelto por el AFIN.
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designacin a cargo de la Entidad
El CMI o el procedimiento especfico regulado por el Organismo Cooperante, se sujeta al
control posterior del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, recayendo en el
titular de la Entidad y en los miembros de la Comisin de Designacin la responsabilidad del
cumplimiento de la presente Directiva y lo autorizado.
7.2.3.10 Designacin directa por parte de la CGR
En los casos en que el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora realice un CMI
y este se declare desierto, nulo o se revoque la designacin, excepcionalmente la AFIN podr
designar directamente a una SOA, previa verificacin de que la SOA cumpla lo establecido en
las bases y en la presente Directiva, no siendo de aplicacin en estos casos el impedimento
sealado en el literal f) del numeral 6.6.2 de la presente Directiva.
7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de Auditora
7.3.1 Elaboracin del contrato
Las bases del CPM y la propuesta ganadora forman parte del contrato, que como mnimo debe
contener clusulas relativas a:
24 de 42
(USO EDUCATIVO)
25 de 42
(USO EDUCATIVO)
La Entidad debe verificar que las garantas otorgadas por las SOA cumplan con los requisitos
siguientes:
Que sean otorgadas por institucin bancaria o financiera autorizada por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
Que sean incondicionales, irrevocables, solidarias y de realizacin automtica en el
pas a solo requerimiento de la Entidad, sin beneficio de excusin.
Que cumplan lo dispuesto en este numeral y que en caso se ample el plazo de
entrega de los informes de auditora o se incremente la retribucin econmica, se
prorrogue la vigencia o el monto de las garantas, segn corresponda.
La Entidad ejecutar las garantas cuando la SOA no la hubiera renovado antes de la fecha de
su vencimiento o cuando se ha resuelto el contrato por causa imputable a la SOA. Contra la
ejecucin de las garantas no procede reclamo alguno.
7.3.6 Modificacin del contrato
La SOA y la Entidad podrn modificar el contrato a travs del INFOSAF en las situaciones
siguientes:
a) Caso fortuito o fuerza mayor.
b) Causas imputables a la SOA, que no conlleven la resolucin a que se refiere el numeral
7.3.8 de la presente Directiva o a la nulidad del contrato.
c) Incorporacin de integrantes adicionales a la comisin auditora.
Podr incorporarse integrantes adicionales siempre que:
No implique costo adicional para la Entidad.
No estn incursos en impedimentos establecidos en la presente Directiva.
El cmputo de horas trabajadas por el integrante adicional sea independiente de lo
establecido en la propuesta.
El personal de apoyo, es aquel personal que solo realiza labores administrativas y no
interviene en labores de auditoria, no requiere suscripcin de adenda.
d) Demora en la entrega de la informacin necesaria para la auditora.
Esta situacin puede dar lugar a la ampliacin del plazo de ejecucin o incremento de
la retribucin econmica, siempre que:
Se suspenda la ejecucin de la auditora con autorizacin del AFI. En dicho caso,
los gastos irrogados sern asumidos por la Entidad.
La demora o negativa de entregar la informacin por parte de la Entidad haya sido
evidenciada mediante la reiteracin de la solicitud de informacin dentro del da
hbil siguiente de vencido el plazo para entregar la informacin, con conocimiento
de la CEC y el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
Cuente con autorizacin del AFI, quien determinara si la informacin no entregada
es relevante para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
En el caso de un incremento en la retribucin econmica, se indique el nmero de
la factura pagada por el derecho de designacin y supervisin correspondiente al
diferencial por el incremento de la retribucin econmica.
En ningn caso se autorizar o reconocer pagos adicionales a la SOA con fecha
posterior al trabajo realizado, no autorizado por el AFI.
e) Sustitucin de integrantes de la comisin auditora, la cual procede siempre que el
reemplazante tengan una evaluacin mayor o igual segn el INFOSAF. En el caso del
supervisor o jefe de comisin auditora adicionalmente a lo sealado debe contar con la
autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
f) Cuando la Entidad y la SOA determinen la necesidad de incluir o excluir un objetivo de
la auditora.
Podr incluirse o excluirse un objetivo de la auditora, siempre que:
Cuente con autorizacin del AFI antes de la ejecucin del trabajo.
26 de 42
(USO EDUCATIVO)
La solicitud para modificar el contrato se presenta hasta dos (02) das hbiles despus
del hecho que ocasiona la modificacin.
Cuando se requiera la autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, ste deber emitir el resultado de su evaluacin dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud. Vencido dicho plazo opera el
silencio administrativo negativo.
27 de 42
(USO EDUCATIVO)
28 de 42
(USO EDUCATIVO)
29 de 42
(USO EDUCATIVO)
8.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrar en vigencia a partir del da hbil siguiente de la publicacin de la Resolucin de
Contralora que la aprueba.
Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas
En todo lo no previsto en la presente Directiva se aplica en forma supletoria lo establecido en la Ley
del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444 y el Cdigo Civil.
Tercera.- Procedimientos y Formatos
Los procedimientos y formatos que sean necesarios para la operatividad de la presente Directiva,
sern aprobados por la AFIN y publicados en el INFOSAF, a partir de lo cual sern de obligatorio
cumplimiento para las Entidades y la SOA.
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF
Las instrucciones especficas para el uso y envo de informacin en el INFOSAF sern detalladas en
los manuales e instructivos correspondientes los cuales sern publicados a travs del INFOSAF.
Quinta.- Acciones para la implementacin del INFOSAF
El Departamento de Tecnologas de la Informacin o la unidad orgnica que haga sus veces y el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, implementarn las acciones para el
funcionamiento del INFOSAF.
Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas
Cuando en la presente Directiva se hace referencia al Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, al Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General (AFI), o a la Gerencia de
Auditora Financiera (AFIN), deber entenderse que se refiere a las unidades orgnicas antes
sealadas o las unidades orgnica que hagan sus veces.
Sptima.- Opinin tcnica
Corresponde al AFIN emitir opinin tcnica sobre la interpretacin, alcances y aplicacin de la
presente Directiva, de manera que se cumpla con la finalidad de los procesos de registro,
designacin, contratacin y supervisin de SOA.
Octava.- Trmino de la distancia
A los plazos establecidos en la presente Directiva se debe adicionar el trmino de la distancia,
establecido en el Cuadro General de Trminos de la Distancia, aprobado mediante Resolucin
Administrativa N 1325-CME-PJ y su correspondiente Anexo, o el documento que haga sus veces.
30 de 42
(USO EDUCATIVO)
9.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera-. Procesos de designacin en curso
Las designaciones de SOA efectuadas antes de la entrada en vigencia de la presente Directiva y los
procesos de designacin de las SOA que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se
encuentren en curso, continuarn realizndose y contratndose conforme a la Directiva Gestin de
Sociedades de Auditora, aprobada por Resolucin de Contralora N 137-2015-CG hasta la
culminacin de la auditora.
Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF
La implementacin del INFOSAF para los procesos de contratacin y supervisin de las SOA, as
como para los procesos de designacin por excepcin, se realizarn de manera progresiva, conforme
lo establezca el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe emitir el procedimiento
correspondiente para actualizar la informacin en el RESAF, respecto de aquellas SOA que hayan
sido designadas para efectuar auditora financiera gubernamental, antes de la entrada en vigencia de
la presente Directiva, y respecto de aquellas SOA que sean designadas conforme a la presente
Directiva sin emplear el INFOSAF.
10. ANEXOS
Anexo N
Anexo N
Anexo N
Anexo N
Anexo N
Anexo N
31 de 42
(USO EDUCATIVO)
ANEXOS
32 de 42
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 01
Glosario de Trminos
33 de 42
(USO EDUCATIVO)
34 de 42
(USO EDUCATIVO)
Sociedades de Auditora: Son las personas jurdicas de derecho privado, constituidas como
sociedades, calificadas e independientes para la realizacin de los servicios de control posterior
externo; que forman parte del SNC cuando son designadas por la CGR y contratadas por las
Entidades para prestar dichos servicios.
Titular de la entidad: Es la ms alta autoridad ejecutiva de la entidad.
RESAF: Es uno de los mdulos del aplicativo del INFOSAF, en el cual se efecta el registro de
las SOA que podrn participar en procesos de designacin, ser designadas, contratadas o
prestar servicios de control. El RESAF mantiene una base de datos con la informacin
proporcionada por los AF y Expertos. Es administrado por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora.
Referencia: Es el inters que muestran la SOA y el Experto de mantener en algn momento
una vinculacin. Este inters no constituye una relacin laboral o contractual o vinculacin.
Vinculacin: Es el compromiso entre el AF o Experto y la SOA, por el cual los primeros aceptan
estar a disposicin exclusiva de la SOA para ser propuestos o integrar las comisiones auditoras,
y permitir usar su informacin incorporada en el RESAF. La aceptacin del compromiso no
constituye relacin laboral o contractual, sin perjuicio de que sta se pueda crearse por acuerdo
entre las partes.
Vinculacin internacional: Es la relacin entre una SOA y una firma o red de firmas
internacionales, que tiene por objetivo la cooperacin o compartir beneficios, costes, propiedad,
control o gestin comunes, polticas y procedimientos de control de calidad comunes, una
estrategia empresarial comn, el uso de un nombre comercial comn, o recursos profesionales.
Vinculacin econmica o societaria: Se considera que dos (02) o ms personas, empresas o
entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en
la administracin, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de varias personas,
empresas o entidades.
35 de 42
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 02
Requisitos mnimos para los integrantes de la Comisin Auditora
CARGO
REQUISITOS
-
Supervisor
Jefe de la
Comisin
Auditora
Auditor
Asistente
Experto
-
36 de 42
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 03
Demritos de la SOA
Demritos de la SOA
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
8
9
10
11
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
AFI
AFI
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
AFI
AFI
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
12
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
13
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
37 de 42
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 04
Demritos del AF o Experto
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
AFI o Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
38 de 42
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 05
Rangos por montos presupuestales de las Entidades bajo el mbito del SNC
MONTO
PRESUPUESTAL
(ltimo ejercicio
concluido)
Escala 1, 2 y 3
39 de 42
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 06
Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnica y Econmica
(2) Cursos de
Diplomados
(3) Cursos de
Maestrias
Total
(4)+ (5) + (6)
Auditora
Financiera
Gestin
Pblica
Maestrias y Diplomados
(7) Diplomados
Puntos Adicionales
(8) Maestrias
(9) Diplomados
Auditora Financiera
Auditora
Financiera
Gestion Pblica
Todas
Gestion Pblica
Total
(10) Maestrias
(3) Sector
Pblico
Puntos
(4) Sector
Privado
(5) Total
Supervisor
Jefe de
Comisin
Auditor
Asistente
Total
(6) Puntaje Experiencia
(1) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin Auditora.
Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3 aos.
(2) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado. Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3
aos.
(3) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico, segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin:
Supervisor
= (1) * P3
Jefe de Comisin = (1) * P4
Auditor
= (1) * P5
Asistente
= (1) * P6
(4) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado = (2) * P7
(5) Total = (3) + (4)
(6) Puntaje Experiencia = Sumatoria de columna Total (5)
Nota: Los valores de A3, P3, P4, P5, P6, P7 se establecern en el Aviso de Convocatoria
40 de 42
(USO EDUCATIVO)
PUNTAJE DE LA COMISIN AUDITORA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)
SOA
Integrante
(1) Puntaje de
Capacitacin y
Experiencia
(2) Horas de
Participacin
(Lugar: Entidad)
(3) Puntaje
Preliminar
Ponderado
(5) Puntaje
Normalizado
Integrante 1
Integrante 2
Integrante 3
SOA 1
SOA 1
SOA 1
SOA 2
SOA 2
SOA 2
CALIFICACION PROPUESTA TECNICA Y ECONOMICA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)
(1) Puntaje
de la
Comisin
Auditora
(3) Puntaje de
la Comisin (4) Demeritos de
la (s) SOA
Auditora Normalizado
(5) Puntaje
Propuesta
Tcnica
(6) Propuesta
Econmica
(Monto RE)
(8) Puntaje
Propuesta
Econmica
(9) Puntaje
ponderado
Propuesta Tcnica
(10) Puntaje
ponderado
Propuesta
Econmica
SOA 1
SOA 2
(2) Mayor Puntaje de la
Comisin Auditora
41 de 42
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 013-2015-CG/GPROD
PRESENTACIN, PROCESAMIENTO Y
ARCHIVO DE LAS DECLARACIONES
JURADAS DE INGRESOS, Y DE BIENES
Y RENTAS DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PBLICOS DEL ESTADO
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 328-2015-CG
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 013-2015-CG/GPROD
NDICE
1.
FINALIDAD .......................................................................................................................... 4
2.
OBJETIVO ........................................................................................................................... 4
3.
ALCANCE ............................................................................................................................ 4
4.
5.
6.
7.
8.
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
1. FINALIDAD
Contribuir al adecuado cumplimiento del marco normativo sobre las declaraciones juradas
de ingresos, bienes y rentas de los funcionarios y servidores pblicos obligados a su
presentacin, promoviendo el ejercicio correcto y transparente de la gestin pblica.
2. OBJETIVO
Describir y sistematizar las atribuciones, funciones, obligaciones y disposiciones que
corresponden a la presentacin, procesamiento y archivo de las declaraciones juradas de
ingresos, bienes y rentas de funcionarios y servidores pblicos del Estado, as como de la
relacin de nombramientos o contratos de los obligados a presentar las mencionadas
declaraciones juradas.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son aplicables a:
Toda persona comprendida en el artculo 2 de la Ley N 27482 y en el artculo 3 de su
Reglamento, aprobado mediante D.S. N 080-2001-PCM y sus modificatorias,
independientemente del rgimen bajo el cual laboren, contraten o se relacionen con el
Estado.
Los Titulares de los Pliegos Presupuestales, los Titulares de las entidades y los
responsables de la Direccin General de Administracin o quienes hagan sus veces en
las entidades.
La unidad orgnica de la Contralora General de la Repblica responsable del
procesamiento y archivo de las declaraciones juradas de ingresos, bienes y rentas de los
funcionarios y servidores pblicos, as como de la relacin de nombramientos y contratos
de los obligados a presentar la mencionada declaracin jurada.
4. SIGLAS Y ABREVIATURAS
Declaracin Jurada
DGA
La Contralora
Obligado
SIDJ
5. BASE LEGAL
Constitucin Poltica del Per, artculos 40, 41 y 82.
Ley N 27482, Ley que Regula la Publicacin de la Declaracin Jurada de Ingresos y de
Bienes y Rentas de los Funcionarios y Servidores Pblicos del Estado, y sus
modificatorias.
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica, y sus modificatorias.
Ley N 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales.
Decreto Supremo N 043-2003-PCM, que aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley N
27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica.
Decreto Supremo N 080-2001-PCM que aprueba el Reglamento de la Ley N 27482 y
sus modificatorias.
Decreto Supremo N 072-2003-PCM, que aprueba el Reglamento de la Ley N 27806,
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica y su modificatoria.
Decreto Supremo N 003-2013-JUS, que aprueba el Reglamento de la Ley N 29733,
Ley de Proteccin de Datos Personales.
Pgina 4 de 14
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
Pgina 8 de 14
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
Pgina 11 de 14
(USO EDUCATIVO)
ANEXO N 01
Glosario de Trminos
Cdigo de Usuario: Texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar e
individualizar al usuario que ingresa al SIDJ.
Contrasea: Texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del
usuario, que asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad en el acceso al SIDJ.
Notificaciones del SIDJ: son las comunicaciones efectuadas a travs del SIDJ a los
obligados.
Usuario: Persona que tiene acceso al SIDJ.
Pgina 12 de 14
(USO EDUCATIVO)
ANEXO N 02
SECCIN PRIMERA
INFORMACIN RESERVADA
FORMATO NICO DE DECLARACIN JURADA DE BIENES, INGRESOS Y RENTAS APROBADO POR D.S. N 047-2004-PCM
I. INGRESOS
SECTOR PBLICO
SECTOR PRIVADO
TOTAL S/.
DIRECCIN
OTROS
DESCRIPCIN
Nota: Pinturas, joyas, objetos de arte, antiguedades (valores mayores a 2 UIT por rubro)
PLACA / CARACTERSTICAS
VALOR S/.
CARACTERSTICAS
IV. AHORROS, COLOCACIONES, DEPSITOS E INVERSIONES EN EL SISTEMA FINANCIERO DEL DECLARANTE Y SOCIEDAD DE GANANCIALES
(PAS O EXTRANJERO)
ENTIDAD FINANCIERA
INSTRUMENTO FINANCIERO
VALOR S/.
TOTAL AHORROS
V. OTROS BIENES E INGRESOS DEL DECLARANTE Y SOCIEDAD DE GANANCIALES
(PAS O EXTRANJERO)
DETALLE DE INGRESOS
SECTOR PBLICO
SECTOR PRIVADO
TOTAL S/.
MONTO S/.
TOTAL DE LA DEUDA
Pgina 13 de 14
(USO EDUCATIVO)
SECCIN SEGUNDA
INFORMACIN PBLICA
OPORTUNIDAD DE PRESENTACIN
(Marcar con una X la correspondiente opcin)
AL INICIO
ENTREGA PERIDICA
AL CESAR
SECTOR PBLICO
SECTOR PRIVADO
TOTAL S/.
TOTAL S/.
Pgina 14 de 14
(USO EDUCATIVO)
ANEXO N 03
ANEXO N 02 FORMATO DE PRESENTACIN DE NOMBRAMIENTOS Y CONTRATOS DE OBLIGADOS A PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS DE INGRESOS, Y DE BIENES Y RENTAS Art. 5 Ley N 27482
DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD
ENTIDAD:
DIRECCIN:
NOM BRE DEL TITULAR DEL PLIEGO PRESUPUESTAL:
EJERCICIO PRESUPUESTAL:
FECHA:
N NOM BRES Y
APELLIDOS
DEL
OBLIGADO
FECHA
EN QUE
ASUME
FECHA
EN QUE
CESA
HONORARIOS
BONIFICACIONES
GRATIFICACIONES
UTILIDADES
DIETAS
AD
HONOREM
OTROS
TOTAL DE
INGRESOS
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
Pgina 15 de 14
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 015-2015-CG/PROCAL, Directiva de
Supervisin Tcnica al rgano de Control Institucional, cuyo texto forma parte integrante de la presente
Resolucin.
Artculo Segundo.- La presente Directiva entrar en vigencia a partir del da 04 de enero
del 2016.
Artculo Tercero.- A partir de la entrada en vigencia de la presente Directiva, se deja sin
efecto el literal c) del numeral 7.1.1 de la Directiva N 003-2014-CG/ACA Revisin de Oficio de los Informes de
Control emitidos por los rganos de Control Institucional de acuerdo a Estndares de Calidad, aprobada
mediante Resolucin de Contralora N 274-2014-CG.
Artculo Cuarto.- Encargar al Departamento de Tecnologas de la Informacin, la
publicacin de la Directiva aprobada por la presente Resolucin en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe), as como en el portal web de la Contralora General de la Repblica
(www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contralora General de la Repblica.
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 015-2015-CG/PROCAL
SUPERVISIN TCNICA AL
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 354-2015-CG
(USO EDUCATIVO)
Directiva N 015-2015-CG/PROCAL
Supervisin Tcnica al rgano de Control Institucional
INDICE
1.
FINALIDAD __________________________________________________________________ 1
2.
OBJETIVOS _________________________________________________________________ 1
3.
ALCANCE ___________________________________________________________________ 1
4.
5.
6.
ANEXOS ___________________________________________________________________ 15
(USO EDUCATIVO)
1.
FINALIDAD
Contar con el marco normativo que regule la supervisin tcnica a cargo de las unidades
orgnicas u rganos desconcentrados de la Contralora General de la Repblica, a la accin
simultnea y auditora de cumplimiento que efectan los rganos de Control Institucional bajo su
mbito, con el propsito de coadyuvar a mejorar las competencias profesionales del personal del
OCI y la calidad de dichos servicios.
2.
3.
OBJETIVOS
Establecer los requisitos, las formas de intervencin y las obligaciones del Supervisor
Tcnico.
ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de cumplimiento obligatorio para:
Los rganos de Control Institucional.
Las unidades orgnicas de lnea y los rganos desconcentrados de la Contralora General de
la Repblica que tienen rganos de Control Institucional bajo su mbito.
4.
5.
SIGLAS Y REFERENCIAS
CGR
DOCI
:
:
Entidad
Ley
:
:
NGCG
OCI
ROF
:
:
:
SNC
Supervisor Tcnico
:
:
UO
BASE LEGAL
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica y modificatorias.
Resolucin de Contralora N 238-2015-CG, que aprueba el Manual de Perfiles de Puestos
de las unidades orgnicas de produccin de la Contralora General de la Repblica.
1 de 24
(USO EDUCATIVO)
6.
Resolucin de Contralora N 163-2015-CG, que aprueba la Directiva N 007-2015CG/PROCAL Directiva de los rganos de Control Institucional.
Resolucin de Contralora N 156-2015-CG, que aprueba la versin actualizada de la
Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio del Control Simultneo.
Resolucin de Contralora N 473-2014-CG, que aprueba la Directiva N 007-2014CG/GCSII Auditora de Cumplimiento y el Manual de Auditora de Cumplimiento.
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, que aprueba las Normas Generales de Control
Gubernamental y modificatoria.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica vigente.
DISPOSICIONES GENERALES
6.1 Competencia de la CGR
El OCI es el rgano conformante del SNC, cuya finalidad es llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad. El OCI mantiene una relacin funcional con la CGR, efectuando
su labor de conformidad con los lineamientos y polticas que para tal efecto establezca el
Organismo Superior de Control, estando a lo establecido en el artculo 17 de la Ley.
Los rganos del SNC ejercen el control gubernamental con arreglo a lo establecido en la Ley
y las normas establecidas por la CGR, siendo su cumplimiento objeto de supervisin
permanente de la CGR, conforme a lo establecido en el artculo 21 de la Ley.
6.2 Supervisin
La supervisin es el proceso tcnico por el cual los niveles superiores del personal encargado
de la ejecucin de los servicios de control dirigen, revisan y participan activamente en el
mejoramiento de las actividades que desarrollan coadyuvando de esta manera a que el
personal mejore su competencia profesional y la calidad del resultado del servicio,
cumpliendo los plazos y objetivos planteados, de conformidad a lo establecido en las NGCG1
y concordante con la Directiva de los rganos de Control Institucional en lo referido a la
supervisin del OCI.
6.3 Niveles de Supervisin
Los niveles superiores del personal encargado de los servicios de control, estn referidos a
aquellos profesionales a los que se les asigna responsabilidades de direccin en funcin a
sus competencias tcnicas y conductuales, independientemente de su categora
remunerativa.
Cada nivel de supervisin debe cerciorarse que el personal reciba el apoyo necesario que
garantice la correcta ejecucin del servicio y su adhesin a la normativa, programa y
procedimientos aplicables, as como la oportunidad y utilidad de sus resultados2.
La supervisin se realiza en dos niveles:
Primer nivel:
El primer nivel de supervisin es realizado al interior del OCI y corresponde a:
-
Conforme a lo establecido en el numeral 4.10 Supervisin de la Seccin IV. Normas comunes a los servicios de control de las
Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas mediante Resolucin de Contralora N 273-2014-CG.
Segundo prrafo del numeral 4.10 Supervisin de la Seccin IV. Normas comunes a los servicios de control de las Normas
Generales de Control Gubernamental aprobadas mediante Resolucin de Contralora N 273-2014-CG.
2 de 24
(USO EDUCATIVO)
Segundo nivel:
El segundo nivel de supervisin es realizado por la CGR en su calidad de ente tcnico
rector del SNC al OCI4.
Este se realiza con la finalidad de cautelar el cumplimiento de los lineamientos
tcnicos y estndares de calidad sustanciales, revisados por el primer nivel de
supervisin.
En este segundo nivel, la supervisin considera dos aspectos: Supervisin Tcnica y
Supervisin de la Gestin Administrativa5, conforme se muestra en el grfico
siguiente:
SUPERVISIN TCNICA
SEGUNDO
NIVEL-CGR
(Aspectos
Sustanciales)
Supervisor
Tcnico
CGR
Jefe de la comisin
auditora o del
equipo a cargo de
la
Accin
Simultnea.
Miembros de la
Comisin auditora
o del equipo a
cargo de la Accin
Simultnea
(Aspectos de
Gestin
Administrativa)
Presupuestales
Financieros
Supervisor
Administrativo
(DOCI o UO)
Infraestructura
Logsticos
CGR
Humanos
Personal
Recursos
Fuente: Elaboracin propia.
3 de 24
(USO EDUCATIVO)
A. Supervisin Tcnica
Comprende las actividades de: verificacin de los estndares de calidad, el
asesoramiento tcnico y el seguimiento a las recomendaciones que se hubieran
formulado, lo que permite alertar y corregir de manera oportuna aquellos aspectos
que pudieran afectar el desarrollo de los servicios de control supervisados, con la
calidad adecuada y en el tiempo programado.
Este se realiza por el Supervisor Tcnico asignado por las UO.
Los servicios de control materia de supervisin tcnica son los siguientes:
a) Servicios de control simultneo exclusivamente en la modalidad de accin
simultnea.
b) Servicio de control posterior exclusivamente en el tipo de auditora de
cumplimiento.
B. Supervisin de la Gestin Administrativa
La Supervisin de la Gestin Administrativa al OCI se realiza para verificar las
acciones ejecutadas por el OCI en la gestin ante la entidad respecto a la
dotacin de los recursos presupuestales, financieros, infraestructura y capacidad
logstica y de personal, entre otros, que garanticen la correcta ejecucin de sus
funciones a fin de no afectar el desarrollo de los servicios de control. Asimismo,
se verifica las acciones del OCI ante la CGR para recibir el apoyo necesario.
6.4 Objetivos de la supervisin tcnica
La supervisin tcnica tiene los objetivos siguientes:
a) Lograr que el servicio de control supervisado cumpla con los objetivos planificados y se
desarrollen de conformidad con las NGCG y la normativa que los regula.
b) Coadyuvar a la transferencia de conocimientos, mejorando las competencias tcnicas a
travs del intercambio de experiencias entre el Supervisor Tcnico y el equipo a cargo
del servicio de control supervisado.
c) Advertir oportunamente la ocurrencia de situaciones que pudieran afectar el desarrollo
de los servicios de control supervisados, a fin de que se adopten las medidas
correctivas pertinentes.
d) Identificar las oportunidades de mejora a fin que la CGR establezca estrategias y
acciones que permitan su implementacin y difusin.
6.5 Caractersticas de la supervisin tcnica
La supervisin tcnica se caracteriza por ser:
a) Selectiva: Se debe tomar una muestra de los servicios de control que se estimen
complejos, materiales, con mayor impacto o relevancia social, entre otros criterios
objetivos que establezca la UO competente. La revisin que realiza el Supervisor
Tcnico debe incidir exclusivamente en los estndares de calidad sustanciales de las
auditoras de cumplimiento y las acciones simultneas que sern supervisadas.
b) Objetiva: Se realiza evaluando de forma imparcial los hechos materia de supervisin
con sujecin a lo dispuesto en la presente directiva y fundamentando la omisin o
incumplimiento de los estndares de calidad sustanciales del servicio de control.
c) Permanente: Se debe realizar durante todas las etapas de los servicios de control
supervisado, salvo en los casos en los que se trate de servicios de control ya iniciados.
d) Preventiva: Busca identificar y alertar oportunamente alguna omisin o incumplimiento
en los estndares de calidad sustanciales del servicio de control supervisado, as como,
advertir posibles problemas en el desarrollo del mismo y sugerir acciones o proponer
soluciones viables y concretas para corregir los aspectos identificados.
e) Oportuna: Se realiza considerando los plazos programados para la ejecucin del
servicio de control supervisado y los establecidos en la presente directiva, a fin de no
dilatar la ejecucin de los mismos.
4 de 24
(USO EDUCATIVO)
c)
d)
(USO EDUCATIVO)
6 de 24
(USO EDUCATIVO)
n)
o)
Visita de trabajo
Es la actividad realizada por el Supervisor Tcnico, que debe llevarse a cabo al inicio
de la supervisin tcnica y consiste en presentarse en las instalaciones del OCI,
principalmente para:
a)
b)
c)
(USO EDUCATIVO)
Sesin de validacin
Es la reunin llevada a cabo por el Supervisor Tcnico con el Jefe de OCI y la
comisin auditora o el equipo a cargo de la accin simultnea, a fin de efectuar la
revisin colectiva al desarrollo del mismo y a sus productos intermedios7.
Previamente el Supervisor Tcnico debe haber realizado la revisin a la
documentacin de auditora o la que sustenta la accin simultnea8, con la finalidad
de exponer al Jefe de OCI, al supervisor, jefe e integrantes de la comisin auditora o
al jefe y equipo de la accin simultnea, lo siguiente:
-
7
8
(USO EDUCATIVO)
Las actas consignan: los temas tratados, las omisiones o incumplimientos a los
estndares de calidad sustanciales que se hubieran advertido, el asesoramiento
tcnico que se hubiera dado, las consultas y la absolucin de las mismas, y las
recomendaciones formuladas por el Supervisor Tcnico.
El Acta de la Sesin de Validacin se elabora conforme al Formato establecido en el
procedimiento que emita la CGR. La mencionada acta debe ser emitida en duplicado
y suscrita por:
a) El Jefe de OCI.
b) El Supervisor Tcnico.
c) El supervisor y jefe de la comisin auditora tratndose de auditora de
cumplimiento o el jefe del equipo tratndose de una accin simultnea.
Un original del acta queda con el Jefe del OCI y el otro con el Supervisor Tcnico
para sustentar la supervisin tcnica y para realizar el seguimiento a las
recomendaciones formuladas en las siguientes sesiones de validacin.
Tratndose de las actas en las que se da la conformidad al producto intermedio, un
original debe ser archivado por el personal del OCI dentro de la documentacin de
auditora o la que sustente el servicio de control supervisado.
Asimismo, el Supervisor Tcnico debe remitir una copia de todas las actas al gerente
o jefe de la UO para su conocimiento, utilizando el medio que permita agilidad en la
comunicacin.
7.
DISPOSICIONES ESPECFICAS
7.1. Proceso de supervisin tcnica al OCI
El Proceso de supervisin tcnica comprende las etapas siguientes:
- Planificacin.
- Revisin al servicio de control.
- Identificacin de aspectos de mejora.
- Elaboracin del Reporte de Supervisin.
7.1.1 Planificacin de la Supervisin Tcnica
La planificacin de la supervisin tcnica se desarrolla mediante:
A. Seleccin del servicio de control a supervisar
La UO debe elaborar una lista con la seleccin de las auditoras de cumplimiento y las
acciones simultneas que sern supervisadas previamente al inicio de cada
trimestre.
Para la seleccin se debe considerar:
a) La complejidad, materialidad e impacto de las auditoras de cumplimiento y las
acciones simultneas que sern supervisadas, entre otros criterios que estime la
UO.
b) Los OCI en los que por su desempeo, resulta necesario mejorar las
competencias tcnicas y capacidades.
La UO puede seleccionar uno o ms servicios de control a supervisar atendiendo a su
capacidad operativa; asimismo, puede seleccionar que la Supervisin Tcnica se
realice en todas las etapas del servicio de control o en algunas.
9 de 24
(USO EDUCATIVO)
10 de 24
(USO EDUCATIVO)
4. Cronograma de Supervisin:
Debe contener las fechas en las cuales se realizarn las sesiones de validacin
por cada etapa del servicio de control. Se debe adjuntar como anexo al Plan de
Trabajo de Supervisin Tcnica.
El mencionado cronograma debe ser suscrito por el Supervisor Tcnico, por el
jefe de OCI y la comisin auditora o el equipo a cargo de la accin simultnea,
segn corresponda de acuerdo al servicio de control que se supervisar. Los
cambios en el cronograma deben ser aprobados por el gerente o jefe de la UO.
El Plan de Trabajo de la Supervisin Tcnica debe ser suscrito por el Supervisor
Tcnico y es aprobado en el plazo mximo de dos (02) das hbiles por el gerente o
jefe de la UO.
7.1.2
Las actas de sesin de validacin se elaboran conforme al Formato establecido en el procedimiento que emita la CGR.
11 de 24
(USO EDUCATIVO)
10
12 de 24
(USO EDUCATIVO)
Asesoramiento Tcnico
15
De haberse identificado hechos que por su naturaleza y trascendencia, requieran la adopcin inmediata de Medidas
Preventivas, estas se comunicarn al Titular de la entidad, conforme al numeral 6.2.2. de la Directiva Ejercicio de Control
Simultnea.
13 de 24
(USO EDUCATIVO)
El seguimiento est a cargo del Supervisor Tcnico, el cual debe corroborar que se
hayan adoptado las acciones para el cumplimiento de las recomendaciones
formuladas en las sesiones anteriores, y debe dejar constancia en la respectiva acta
de las que an se encuentran pendientes.
Adicionalmente, como parte del seguimiento se debe verificar los avances en relacin
al cumplimiento de los plazos programados para el desarrollo del servicio de control
supervisado; y verificar que el registro de la informacin en los aplicativos o sistemas
informticos de los servicios de control materia de la supervisin, se realice de forma
oportuna, completa y veraz.
7.1.3
7.1.4
16
Considerando lo sealado en el literal c) del artculo 9 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica.
14 de 24
(USO EDUCATIVO)
Resumen Ejecutivo
La gerencia o jefatura de la UO, sobre la base de los reportes de supervisin realizados
a los OCI bajo su mbito, debe redactar semestralmente un Resumen Ejecutivo
consolidando:
a) La determinacin de causas raz de las omisiones o incumplimientos; y
b) La identificacin de mejoras advertidas en las supervisiones tcnicas.
El Resumen Ejecutivo debe elaborarse conforme Formato establecido en el
procedimiento que emita la CGR.
Una lista de los OCI que hayan sido supervisados debe ser remitida a la Gerencia de
Aseguramiento de la Calidad o la unidad orgnica que haga sus veces, para su
conocimiento y desarrollo de las actividades de aseguramiento de la calidad que
correspondan.
El Resumen Ejecutivo debe ser remitido dentro de la primera quincena del mes de julio
y enero, respectivamente, al Departamento de Gestin de Productos o la unidad
orgnica que haga sus veces para las acciones que correspondan en el marco de sus
competencias, con copia al Despacho del Vice Contralor General.
8.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrar en vigencia el da 04 de enero del 2016, conforme lo dispone la Resolucin
de Contralora que la aprueba.
Segunda.- Derogacin
Con la vigencia de la presente Directiva se deja sin efecto el literal c) del numeral 7.1.1 referido a
la Inspeccin Tcnica de la unidad orgnica de la CGR a cuyo mbito pertenece el OCI
considerado en la Directiva N 003-2014-CG/ACA Revisin de Oficio de los Informes de Control
emitidos por los rganos de Control Institucional de acuerdo a Estndares de Calidad.
Tercera.- Opinin Tcnica
Corresponde al DOCI emitir opinin tcnica vinculante sobre la interpretacin, alcances y
aplicacin de la presente Directiva.
Cuarta.- Supervisin a travs del SICA
Cuando se establezca la obligatoriedad por parte de los OCI de registrar los avances de la
auditora de cumplimiento en el Sistema Integrado de Control de Auditoras SICA, el Supervisor
Tcnico deber efectuar las revisiones a la informacin registrada en dicho aplicativo en lo que
corresponda.
Quinta.- Procedimientos
Los procedimientos y formatos que sean necesarios para la operatividad de la presente
Directiva, sern aprobados por el DOCI y publicados en la intranet institucional, a partir de lo cual
sern de obligatorio cumplimiento.
9.
ANEXOS
Anexo N 01.- Glosario de Trminos.
Anexo N 02.- Plan de Trabajo de la Supervisin Tcnica.
15 de 24
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 01
Glosario de Trminos
Productos intermedios:
Son los resultados parciales obtenidos durante el proceso del servicio de control, son
utilizados como insumos para la produccin del producto final.
Para efecto de la presente directiva, se han establecido los siguientes productos intermedios:
a) Auditora de Cumplimiento
- Etapa de Planificacin: Plan de Auditora Definitivo.
- Etapa de Ejecucin: Matriz de Desviaciones de Cumplimiento y Desviaciones de
Cumplimiento.
- Etapa de Elaboracin de Informe: Informe de Auditora.
b) Accin Simultnea
- Etapa de Planificacin: Plan de Accin Simultnea.
- Etapa de Ejecucin: Medida Preventiva.
- Etapa de Elaboracin de Informe: Informe de la Accin Simultnea.
17
18
19
20
Servicios de control19:
Conjunto de procesos cuyos productos tienen como propsito dar una respuesta satisfactoria
a la demanda de control gubernamental que corresponde atender a la CGR y a los rganos
del SNC.
Definicin del Glosario de Trminos de la Directiva N 003-2014-CG/ACA aprobada mediante la Resolucin de Contralora
N 274-2014-CG.
Definicin del Glosario de Trminos de la Directiva N 003-2014-CG/ACA aprobada mediante la Resolucin de Contralora
N 274-2014-CG.
Numeral 1.15 de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante la Resolucin de Contralora
N 273-2014-CG.
Literal A Definicin y Tipos del Servicio de Control Posterior de las Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas mediante la Resolucin de Contralora N 273-2014-CG.
16 de 24
(USO EDUCATIVO)
21
Supervisor Tcnico:
Es el profesional asignado por la unidad orgnica de lnea u rgano desconcentrado de la
CGR, para efectuar la supervisin a los servicios de control realizados por el OCI.
Numeral 6.1 de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante la Resolucin de Contralora
N 273-2014-CG.
17 de 24
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 02
Plan de Trabajo de Supervisin Tcnica
PLAN DE TRABAJO DE LA SUPERVISIN TCNICA
A LOS SERVICIOS DE CONTROLDE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
BAJO EL AMBITO DEL
PERIODO DE .. .. AL DE ..
1. ORIGEN
La [denominacin de la unidad orgnica u rgano desconcentrado], ha previsto en su Plan Anual
de Control .[ao]., la Supervisin Tcnica de los servicios de control de los rganos de
Control Institucional de las entidades, bajo el mbito de control de la citada .[unidad orgnica].
2. OBJETIVOS
2.1 OBJETIVO GENERAL
Alertar y corregir de forma oportuna aquellas situaciones que pudieran impedir el ptimo
desarrollo de los servicios de control simultneo y posterior, con la calidad adecuada y en el
tiempo programado.
2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
a) Lograr que el servicio de control supervisado cumpla con los objetivos planificados y se
desarrollen de conformidad con las NGCG y la normativa que los regula.
b) Coadyuvar a la transferencia de conocimientos, mejorando las competencias tcnicas a
travs del intercambio de experiencias entre el Supervisor Tcnico y el equipo a cargo
del servicio de control supervisado.
c) Advertir oportunamente la ocurrencia de situaciones que pudieran afectar el desarrollo
de los servicios de control supervisados, a fin de que se adopten las medidas
correctivas pertinentes.
d) Identificar las oportunidades de mejora a fin que la CGR establezca estrategias y
acciones que permitan su implementacin y difusin.
3. ALCANCE
La Supervisin Tcnica se ha programado respecto al servicio de control siguiente:
a) [servicio de control posterior]......., cuyo alcance ha sido
previsto desde el ..[fecha: da/mes/ao].hasta el[fecha: da/mes/ao]..
b) [servicio de control simultneo]......., cuyo alcance ha sido
previsto
desde
el
[fecha:
da/mes/ao].hasta
el[fecha:
da/mes/ao]..
(*) La unidad orgnica puede seleccionar uno o ms servicios de control a supervisar atendiendo
a su capacidad operativa; asimismo, puede seleccionar que la Supervisin Tcnica se realice
en todas las etapas del servicio de control o en algunas.
4. ASPECTOS A SUPERVISAR
Los Procedimientos mnimos a ejecutarse en la Supervisin Tcnica del rgano de Control
Institucional bajo el mbito de control de la . [U. O. de la CGR] se encuentran detallados en el
Programa, el cual se adjunta al presente en el Anexo N 01.
Los citados procedimientos no son limitativos, pudiendo incluirse otros procedimientos
alternativos de acuerdo a la naturaleza de cada servicio de control a supervisar.
18 de 24
(USO EDUCATIVO)
.....................................
[Nombre y Apellidos del Supervisor Tcnico]
Cargo en la U.O. de la CGR
[Lugar],[Fecha].
.....................................
[Nombre y Apellidos]
Gerente de la U.O.
19 de 24
(USO EDUCATIVO)
Fecha de
Elaboracin
Hecho por
Referencia
Documentaria
PROCEDIMIENTO GENERAL:
1. Sostenga una entrevista con el Jefe de OCI a efectos de
que se brinden las facilidades necesarias, para el
desarrollo de la Supervisin Tcnica, conforme al
Cronograma de Supervisin.
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS:
2. Obtenga la documentacin de auditora que permita
verificar el cumplimiento de los aspectos sustanciales en el
desarrollo del servicio de control posterior antes de la
emisin de los productos intermedios:
2.A. En la Etapa de Planificacin:
Revisar el cumplimiento de los aspectos sustanciales
establecidos en la Ficha de Revisin del Plan de
Auditora Definitivo del proyecto del Plan de Auditora
Definitivo.
2.B. En la Etapa de Ejecucin:
Revisar el proyecto de la Matriz de Desviaciones de
Cumplimiento y el proyecto de las Desviaciones de
Cumplimiento.
1. Revisar selectivamente que se haya aplicado la
metodologa para la determinar la muestra
establecida en el Manual de Auditora de
Cumplimiento.
2. Revisar
selectivamente
los
principales
procedimientos aplicados para la obtencin de la
evidencia que sustenta el proyecto de las
desviaciones de cumplimiento, a fin de verificar su
correcto desarrollo y verificar las revisiones
documentadas realizadas por el Supervisor de
Comisin.
3. Revisar la evidencia por parte de la Comisin
Auditora y corroborar que la misma cumple con ser
suficiente, apropiada y legalmente vlida para
fundamentar las Desviaciones de Cumplimiento.
4. Comprobar que la Matriz de Desviaciones de
Cumplimiento considere a todos los funcionarios
involucrados en los hechos auditados y revisar los
aportes documentados por el Jefe y Supervisor de la
Comisin Auditora y por el Jefe de OCI.
5. Comprobar que se hayan efectuado revisiones por
parte del Jefe y Supervisor de la Comisin Auditora y
por el Jefe de OCI, a las Desviaciones de
Cumplimiento. (Procedimiento Opcional).
6. Revisar conjuntamente con el equipo a cargo del
desarrollo del servicio de control, las Desviaciones
de Cumplimiento a efectos de que sus elementos
20 de 24
(USO EDUCATIVO)
7.
8.
9.
10.
Fecha de
Elaboracin
Hecho por
Referencia
Documentaria
(USO EDUCATIVO)
Fecha de
Elaboracin
Hecho por
Referencia
Documentaria
22 de 24
(USO EDUCATIVO)
H.H
Tipo de actividad
Fecha inicio
Fecha fin
[Colocar
las
horas
hombre]
Visita de Trabajo/
Revisin en
Gabinete CGR/
Sesin de
Validacin
[Colocar la
fecha de inicio
dd/mm/aaaa]
[Colocar la
fecha de fin
16 H/h
Visita de Trabajo
N 02
04/03/2016
05/03/2016
24 H/h
Revisin en
gabinete CGR
26/03/2016
28/03/2016
Sesin de
Validacin
29/03/2016
30/03/2016
Servicio de Control:
Etapa de Planificacin
dd/mm/aaaa]
Por ejemplo:
1.
2.
3.
4.
10 h/h
(5 h/h x
2 das)
Etapa de Ejecucin
[]
Realizada la Visita de Trabajo N 01, el . [indicar el da, mes y ao: dd/mm/aaaa] se acord el
contenido del Cronograma de Supervisin.
Con la suscripcin del presente Cronograma de Supervisin, los intervinientes dan su conformidad al
contenido del mismo en la fecha indicada.
[Nombres y Apellidos]..
Supervisor Tcnico de la Contralora
General de la Repblica
[Nombres y Apellidos]
Jefe del OCI de.
[Nombres y Apellidos].
[Supervisor de la Comisin Auditora]
OCI de.
[Nombres y Apellidos].
Jefe de [Comisin Auditora/ Accin
Simultnea] del OCI de.
[Nombres y Apellidos].
Integrante de [Comisin Auditora/ Accin
Simultnea] del OCI de.
23 de 24
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
Directiva de Programacin, Monitoreo y Evaluacin del Plan Anual de Control 2016 de los rganos de Control
Institucional y Directiva de Programacin, Monitoreo y Evaluacin del Plan Operativo Institucional 2016 de la
Contralora General de la Repblica;
En uso de las facultades conferidas por el literal s) del artculo 22 y los
literales b) y c) del artculo 32 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica;
SE RESUELVE:
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
Pgina 1 de 7
(USO EDUCATIVO)
Pgina 2 de 7
(USO EDUCATIVO)
millones4. La revisin de los proyectos ejecutados bajo la modalidad de obras por impuestos
incidir en los servicios de control posterior.
En el marco de las normas del Sistema Nacional de Inversin Pblica y segn las condiciones
de riesgo evaluadas, se examinar la sujecin de los precios contratados y pagos liquidados
respecto a los costos de los estudios de preinversin aprobados o expediente tcnico; y las
metas logradas en el tiempo de ejecucin del proyecto respecto a las metas totales y plazos
establecidos en dichos estudios. En los Gobiernos Regionales y Locales se incidir en la
revisin de la declaracin de viabilidad de los estudios de preinversin efectuada por la OPI o
en la transferencia de los proyectos a las entidades encargadas de la prestacin de los
servicios.
Y en el marco de las normas que regulan los procesos de seleccin y ejecucin contractual de
las obras, se pondr especial atencin a la verificacin de las garantas recibidas, conformidad
de los pagos efectuados, razonabilidad de los adicionales de obra y ampliaciones de plazo, y a
la calidad de los procesos constructivos, examinado la efectividad de la supervisin y control de
obras.
Son de especial inters para el control, las obras de infraestructura dirigidas a fomentar el
desarrollo econmico y social en los sectores de transportes (carreteras y corredores), energa
(electrificacin rural), agricultura (riego); educacin, salud, vivienda y saneamiento. A nivel de
la sede central de la Contralora General se priorizar el control de los megaproyectos y
grandes obras sectoriales; y a nivel regional y de los OCI, las obras de inters regional y local
ejecutadas en los campos de la educacin, salud, saneamiento bsico y electrificacin urbano rural.
En los proyectos ejecutados mediante asociaciones pblico privadas y concesiones, se debe
priorizar la verificacin de la confiabilidad de los mecanismos de seguimiento y supervisin de
su ejecucin y operacin, el cumplimiento de los compromisos contractuales asumidos y la
prestacin de los servicios pblicos concesionados, examinando la labor de los concedentes y
organismos reguladores segn sus competencias.
5.4 Autorizaciones, Licencias y Permisos
El control de los procedimientos administrativos de cada entidad, a cargo de los OCI, ser de
carcter selectivo e incidir en aquellos donde se resuelvan autorizaciones de produccin,
apertura de servicios y ttulos en favor del sector privado, tales como el otorgamiento de
permisos para actividades productivas o explotacin de recursos naturales, licencias de
funcionamiento de negocios, autorizaciones de servicio de transporte pblico y uso de vas,
ttulos de propiedad y otorgamiento de subsidios o exoneraciones; los cuales se seleccionarn
en funcin a los riesgos de arreglos comerciales o a la existencia de denuncias.
Conforme al artculo 8 de la Ley N 29060, Ley de Silencio Administrativo, se supervisar el
cumplimiento de plazos, requisitos y procedimientos; as mismo, a fin de contribuir con la
poltica de simplificacin administrativa, los procedimientos de control debern permitir
conclusiones acerca de la reduccin de requisitos, fijacin de tarifas en funcin al costo y
aplicacin del silencio administrativo positivo.
4
De acuerdo a la normativa del SNIP, los estudios de factibilidad eran declarados viables con montos de
inversin mayor a los S/. 10 millones hasta el 30 de abril del 2015. A partir del 01 de mayo del 2015, se
considera el monto de S/. 20 millones, segn el artculo 2 de la Resolucin Directoral N 004-2015-EF/63.01
publicada el 09 de abril de 2015.
Pgina 3 de 7
(USO EDUCATIVO)
Pgina 4 de 7
(USO EDUCATIVO)
Pgina 5 de 7
(USO EDUCATIVO)
Para dar cumplimiento a los encargos legales la Contralora General establecer, al amparo de
su autonoma conferida, los servicios de control o modalidades de intervencin ms apropiados
segn la naturaleza y alcance del mandato, los criterios de selectividad para identificar a los
rganos del Sistema Nacional de Control intervinientes, las prioridades de atencin conforme al
nivel de riesgo de las operaciones u actos administrativos materia del encargo legal, y otros
elementos que permitan abordar eficiente y oportunamente dichos encargos.
Son de inters para el control, los encargos legales que provienen de situaciones de
emergencia, programas especiales o medidas extraordinarias que condicionan a tratamientos
de excepcin con altos riesgos para su gestin, y materias que tienen impacto sobre las
polticas econmicas, de simplificacin administrativa, sociales y de seguridad ciudadana.
Pgina 6 de 7
(USO EDUCATIVO)
c. Los planes anuales de control de los rganos de Control Institucional se integran a los
planes de las unidades orgnicas de la Contralora General, segn su mbito de
competencia; en consecuencia, para la ejecucin de dichos planes se establecen las
siguientes relaciones funcionales:
c.1 Los rganos de Control Institucional reportan el avance y los resultados obtenidos en
la ejecucin de los servicios de control y servicios relacionados a los Departamentos
de Control u Oficinas Regionales bajo cuyo mbito se encuentran comprendidos.
c.2 Los Departamentos de Control u Oficinas Regionales de la Contralora General
efectan el seguimiento y supervisin de la ejecucin de los servicios de control y
servicios relacionados programados por los OCI que conforman su mbito, siendo
responsables solidarios de su gestin; por lo tanto, su evaluacin recoge los
resultados de su produccin directa y de la produccin de los OCI.
5.15 Implementacin de las recomendaciones derivadas del control
La Contralora General y los rganos de Control Institucional priorizarn en la programacin
de sus actividades de control del ao 2016, la verificacin y seguimiento a la implementacin
de las recomendaciones contenidas en los informes de auditora sean stas de gestin o de
inicio de acciones administrativas o legales, debiendo examinar no slo las acciones adoptadas
por el titular de la entidad con respecto a los plazos y funcionarios responsables, sino tambin
la efectiva implementacin de la recomendacin. Adems, debern efectuar un seguimiento al
desarrollo de los procesos administrativos, civiles y penales hasta la obtencin del resultado
final.
Corresponde a las unidades orgnicas de la CGR, cautelar el registro oportuno integral y veraz
de los resultados del seguimiento y supervisar las acciones adoptadas por los OCI en dicho
proceso a fin de garantizar que las entidades implementen oportuna y apropiadamente las
recomendaciones.
Pgina 7 de 7
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
Versin:01
Cdigo:04
Aprobado por R.C. N 361-2015-CG de
11/12/2015
DIRECTIVA N 016-2015-CG/PEC
DIRECTIVA DE PROGRAMACIN, MONITOREO Y
EVALUACIN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2016
DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
(R.C. N 361-2015-CG de 11.12.2015)
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 016-2015-CG/PEC
DIRECTIVA DE PROGRAMACIN, MONITOREO Y EVALUACIN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2016 DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
NDICE
1.
FINALIDAD ............................................................................................................................ 3
2.
OBJETIVO ............................................................................................................................. 3
3.
ALCANCE.............................................................................................................................. 3
4.
SIGLAS .................................................................................................................................. 3
5.
BASE LEGAL......................................................................................................................... 3
6.
7.
8.
INFRACCIONES Y SANCIONES........................................................................................ 11
9.
Pgina 2 de 12
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 016-2015-CG/PEC
1. FINALIDAD
Alinear el proceso de programacin, monitoreo y evaluacin de los Planes Anuales
de Control - PAC de los rganos de Control Institucional a los Lineamientos de
Poltica para el planeamiento del Control Gubernamental a cargo del Sistema Nacional
de Control, al Plan Estratgico Institucional de la Contralora General y al nuevo
modelo de operacin, a fin de responder a la demanda de control gubernamental
para el ao 2016.
2. OBJETIVO
Regular y optimizar el proceso de programacin, monitoreo y evaluacin del Plan
Anual de Control a cargo de los OCI de las entidades bajo el mbito del SNC para el
ao 2016, mediante disposiciones que les permitan establecer, priorizar actividades,
definir metas y distribuir los recursos para la ejecucin de los Servicios de Control,
Servicios Relacionados y Actividad de Apoyo, en el marco del nuevo modelo de
operacin.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria para todos
los OCI de las entidades sujetas al mbito del SNC en concordancia con lo
establecido en el artculo 3 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Tambin, es de aplicacin para las unidades orgnicas de la Contralora General bajo
cuyo mbito de control se encuentran los OCI del SNC, y para las dems unidades
orgnicas en lo que corresponda.
4. SIGLAS
CGR
CON
DOCI
DOPE
GPO
OCI
OCR
ORC
PEC
PAC
SCG WEB
SNC
UO
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
5. BASE LEGAL
Ley N 27785 del 22.JUL.2002, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
(USO EDUCATIVO)
R.C. N 279-2000-CG de 29.DIC.2000, que aprueba la Directiva N 014-2000CG/B150 de 29.DIC.2000 Verificacin y seguimiento de implantacin de
recomendaciones derivadas de informes de acciones de control, y sus
modificatorias.
6. DISPOSICIONES GENERALES
6.1 DEL PLAN ANUAL DE CONTROL - PAC
El PAC de los OCI comprende los Servicios de Control Posterior y Simultneo,
Servicios Relacionados, Actividad de Apoyo y Actividad de Reserva, a desarrollar
en un perodo anual y se elabora tomando en cuenta lo siguiente:
Los Lineamientos de Poltica para el planeamiento del Control Gubernamental
a cargo del SNC - ao 2016.
El Plan Estratgico Institucional 2015-2017 de la CGR.
Las funciones asignadas en la Directiva de los OCI.
Las disposiciones establecidas por la UO de la CGR de la cual depende.
La capacidad operativa disponible al momento de efectuar el plan (incluye
todo el personal CAP y CAS), se determina descontando de la capacidad
operativa total, los aspectos previsibles contenidos en el Reporte P4
Determinacin de la Capacidad Operativa Disponible del OCI.
Las metas que se determinen mediante los procedimientos especficos
establecidos en la presente Directiva.
Otras disposiciones de la CGR que asignen funciones o encargos especficos.
6.2 ETAPAS DEL PAC DE LOS OCI:
6.2.1 ETAPA DE ELABORACIN DE LOS PROYECTOS DE PAC
Comprende la identificacin del tipo y cantidad de los Servicios de Control,
Servicios Relacionados, Actividad de Apoyo y Actividad de Reserva a
ejecutarse, as como los recursos asignados y las metas a alcanzar.
Pgina 4 de 12
(USO EDUCATIVO)
El PAC est conformado por Reportes que son emitidos por los sistemas
informticos y por Formatos que son elaborados por el OCI, segn
corresponda, de acuerdo a sus funciones, los mismos que se detallan a
continuacin:
-
Pgina 5 de 12
(USO EDUCATIVO)
Artculo Quinto.- Respecto a las recomendaciones de inicio de procesos administrativos y acciones legales implementadas, el OCI
deber llevar un control y seguimiento interno del desarrollo de los procesos a que den lugar, sin interferir en el mismo, hasta la
obtencin del resultado final, cuyo registro se har exigible cuando la Contralora General de la Repblica implemente el aplicativo
informtico para tal fin.
El OCI est exceptuado de efectuar el control y seguimiento establecido en el prrafo precedente respecto de las acciones legales a
cargo del Procurador Pblico de la Contralora General, y de los procedimientos administrativos sancionadores con responsabilidad
administrativa funcional en el marco de la Ley N 29622 Ley que modifica la Ley 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica, y ampla las facultades en el proceso de sancionar en materia de responsabilidad
administrativa funcional, su Reglamento y normas complementarias.
Pgina 6 de 12
(USO EDUCATIVO)
c.
d.
e.
f.
g.
Evaluacin de Denuncias.
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
2.
3.
4.
(USO EDUCATIVO)
Los OCI creados hasta el mes de julio del ao en curso, en el marco de lo dispuesto
en la Ley N 27785, o de aquellos que resulten de la creacin y/o fusin de nuevas
instituciones, as como los OCI reactivados o que no contaban con Jefatura,
formularn sus respectivos proyectos de PAC por los siguientes meses del ao,
debiendo presentar su propuesta a la CGR dentro de los veinte (20) das calendario
siguientes a la fecha que el Jefe de OCI asuma formalmente el cargo (mximo 20
de agosto). La unidad orgnica correspondiente, evaluar la propuesta presentada
en un plazo mximo de siete (07) das calendario de recibida, la cual seguir el
procedimiento de aprobacin establecido en la presente directiva.
7.2
Los OCI creados a partir del mes de agosto del ao en curso, o de aquellos que
resulten de la creacin y/o fusin de nuevas instituciones, as como los OCI
reactivados o que no contaban con Jefatura, coordinarn con la UO de la cual
dependen, la programacin de sus servicios de control, servicios relacionados,
Pgina 10 de 12
(USO EDUCATIVO)
Los OCI deben conservar la documentacin que sustenta el proyecto de PAC, las
modificaciones del PAC y los Informes de Cumplimiento, debiendo encontrarse
disponibles en caso sea requerida por la GPO, el CON o la UO de la cual
dependen.
7.4
Los OCI de las entidades que se encuentren en proceso de fusin y/o disolucin,
previamente al trmino de su gestin, estn obligados a presentar a la CGR el
Informe de Cumplimiento del PAC con fecha de corte al cierre de sus operaciones.
Asimismo, debern coordinar con la UO de la cual dependen, la actualizacin y
transferencia de la informacin del Plan Anual de Control incluyendo el Seguimiento
de Medidas Correctivas de Servicios de Control Posterior as como del Seguimiento
de Medidas Preventivas de los Servicios de Control Simultneo.
7.5
La PEC podr efectuar el proceso de modificacin del PAC de los OCI, siempre y
cuando as lo disponga la Alta Direccin de la Contralora General.
8. INFRACCIONES Y SANCIONES
Las infracciones cometidas en el desarrollo del proceso de formulacin y evaluacin del
Plan dan lugar a la aplicacin de las sanciones administrativas que establece el
Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contralora General de la Repblica y
el Reglamento Interno de Trabajo de la Contralora General de la Repblica; segn
corresponda, de acuerdo a la relacin laboral o dependencia funcional respecto a la
Contralora General.
9. DISPOSICIONES FINALES
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
(USO EDUCATIVO)
10. ANEXOS
NMERO
DENOMINACIN
ANEXO N 1
ANEXO N 2
ANEXO N 3
Pgina 12 de 12
(USO EDUCATIVO)
ANEXOS
DIRECTIVA N 016-2015-CG/PEC
(R.C. N 361-2015-CG DE
11.12.2015)
NMERO
DENOMINACIN
ANEXO N 1
ANEXO N 2
ANEXO N 3
(USO EDUCATIVO)
ANEXO N 1
FORMATO P5
ACTA DE COMPROMISO DE CULMINACIN DE ACCIONES DE CONTROL
EN PROCESO AL 31.DIC..
Jefe de OCI de (entidad) ....,
con DNI N ., se COMPROMETE a culminar las acciones de control en proceso al 31.DIC.2015 de acuerdo a lo siguiente:
Cdigo de la
accin de
control
Entidad auditada
Fecha de
inicio
Fecha
% Avance
Fecha de
trmino
Nombres y Apellidos:
...............
Firma del Jefe del rgano de Control Institucional
..
..
(USO EDUCATIVO)
ANEXO N 2
RELACIN DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO, SERVICIOS RELACIONADOS Y ACTIVIDAD DE APOYO DE USO GENERAL Y SUS UNIDADES DE MEDIDA
ITEM DE
LA ACTIV.
DENOMINACIN DE LA ACTIVIDAD
CDIGO
UNIDAD DE
MEDIDA
UNIDAD DE MEDIDA
TIPO DE ACTIVIDAD
N MXIMO DE LA
META ANUAL
RESULTADOS SE
DEBEN REMITIR A LA
CGR?
Acta
Servicio Relacionado
No
0003
Arqueo
0004
0004
0060
Informe
Servicio Relacionado
Si
Servicio Relacionado
De acuerdo a demanda
No
0014
0355
Atencin Consulta
Denuncia
0006
Evaluacin de Denuncias
0923
Hecho atendido
Servicio Relacionado
De acuerdo a demanda
No
0007
Evaluacin Selectiva de Presupuestos Adicionales de Obra que no superen el monto requerido para la opinin previa
de la Contralora General (Directiva N 02-2010-CG/OEA).
0060
Informe
Servicio Relacionado
De acuerdo a demanda
Si (*)
0011
0060
Informe
Servicio Relacionado
No
0012
0060
Informe
Servicio Relacionado
No
0013
0060
Informe
Servicio Relacionado
Si
0015
0060
Informe
Servicio Relacionado
Si
0029
Verificar Cumplimiento de normativa expresa: Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, (Ley N 27806,
D.S. N 043-2003-PCM)
0060
Informe
Servicio Relacionado
No
0036
0060
Informe
Servicio Relacionado
No
0040
0021
Gestin Administrativa
ACTIVIDAD DE APOYO
12
No
ACTIVIDAD DE RESERVA
12
No
0054
0900
Atencin de encargos de
la CGR
0055
Accin Simultnea
0060
Informe
Servicio de Control
Simultneo
No
No
0056
Visita de Control
0060
Informe
Servicio de Control
Simultneo
0057
Orientacin de Oficio
0948
Documento de orientacin
Servicio de Control
Simultneo
No
Servicio Relacionado
Si
Servicio Relacionado
No (**)
No
0058
0378
Registro sistema
informatico
0059
0378
Registro sistema
informatico
0060
0060
Informe
Servicio Relacionado
0061
0060
Informe
Servicio Relacionado
NO
Servicio Relacionado
No
0062
0060
Informe
(*) Informar a CGR semestralmente sobre los resultados de la evaluacin, de acuerdo a lo establecido en la norma correspondiente
(**) Registro en el sistema informatico
(USO EDUCATIVO)
ANEXO N 3
FORMATO E6
ENCARGOS ATENDIDOS QUE NO SON SERVICIOS DE CONTROL NI SERVICIOS RELACIONADOS
ITEM
ENCARGOS DE LA CGR
H/H
1
2
3
TOTAL
ENCARGOS DE LA ENTIDAD
1
2
3
TOTAL
(USO EDUCATIVO)
(1)
RUBRO
DESCRIPCIN
El Cdigo de los Servicios de Control Posterior (Auditora de Cumplimiento
o Auditora Financiera) tiene la siguiente estructura:
T OOOO AAAA CCC
Donde:
T
: Tipo de rgano ( 1: CGR, 2: OCI ).
OOOO : Cdigo asignado por la CGR a la entidad a la que pertenece
el OCI.
AAAA : Ao de inicio del servicio de control.
CCC : N correlativo del servicio de control.
El servicio de control contenido en el PAC deber mantener su cdigo
inicial. De crearse servicios de control adicionales al PAC Inicial (no
planificadas o como resultado de una modificacin del PAC), stos
continuarn el correlativo del ltimo servicio de control registrado.
Se ingresar de acuerdo a lo establecido en la Directiva.
Anotar el tipo de servicio de control posterior, segn tabla:
CDIGO
(2)
CONCEPTO
Auditora de Cumplimiento
Auditora Financiera
(4)
(5)
(6)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
(7)
(8)
RUBRO
DESCRIPCIN
Objetivo general
Objetivos especficos
(9)
Alcance
(10)
(11)
Fechas de Programacin
(12)
(13)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
La meta del servicio de control se registra de acuerdo al grado de avance
que se espera alcanzar, en tanto por ciento, anotndose los avances
acumulados que se han planificado lograr al trmino de cada perodo de
evaluacin.
Ejemplo 1: Si se ha planificado que el servicio de control se va iniciar y
concluir en marzo, se debe consignar 100% en el campo enero-marzo:
Meta
ENE
(14)
ENE-FEB
ENE-MAR
ENE-.
ENE-DIC
100%
Ejemplo 2: Si se ha planificado que el servicio de control se iniciar en
marzo y alcanzar un grado de avance de 20%, avanzar al 50% al mes
de abril, concluyndose al 30 de junio:
Meta
ENE
20%
50%
ENE-.
ENE-DIC
100%
(15)
(16)
(17)
(18)
Nombre completo
Nombre completo
Cargos en la comisin
Nmero de HH
Costos directos en HH y S/.
Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del CI y que
se ha planificado que integrar el equipo auditor.
Nota: No se consigna esta informacin en el caso de los especialistas
(personal que no forma parte del OCI).
COSTO DIRECTO H/H = RBTA / TOTAL H/H
La Remuneracin Bruta Total Anual - RBTA se divide entre el total de
horas/hombre al ao.
En la determinacin del total de h/h se toma en cuenta el horario de trabajo
y el nmero de das tiles al ao.
Ejemplo: 1,840 H/H = 8 horas diarias x 230 das tiles.
(19)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
(20)
RUBRO
N de horas/hombre
DESCRIPCIN
Sealar el nmero de horas hombre que se planifica que el integrante de la
comisin dedique al servicio de control posterior.
Nota: No se consigna esta informacin en el caso de los especialistas.
Se calcula en base a la multiplicacin del costo directo h/h por el nmero de
horas hombre = Valor del rubro (19) X Valor del rubro (20).
Nota: En el caso de los especialistas se consigna el monto del
contrato respecto a su participacin en el servicio de control posterior.
Deber incorporarse nicamente al (a los) especialista (s), cuya
contratacin se encuentre confirmada por el Titular de la entidad.
(21)
Remuneraciones
(22)
Pasajes
(23)
Viticos
(24)
Otros
(25)
Total General
(26)
(27)
% Avance acumulado al
31.DIC.2015
(28)
N de H-H acumuladas al
31.DIC.2015
(29)
(30)
(31)
Saldo en horas
(32)
(USO EDUCATIVO)
RUBRO
DESCRIPCIN
Corresponde al cdigo asignado automticamente por el Sistema de
Control Gubernamental.
Estructura del cdigo:
T OOOO AAAA CCC
(1)
Donde:
Cdigo del servicio de control T
: Tipo de rgano (1: CGR; 2: OCI).
simultneo
OOOO : Cdigo asignado por la CGR a la entidad a la que
pertenece el OCI.
AAAA : AAAA : Ao de inicio del servicio de control simultneo.
CCC
: N correlativo del servicio de control simultneo.
(2)
Tipo de servicio de control Deber marcarse con una x si se trata de una Accin simultnea,
simultneo
Visita de Control u Orientacin de Oficio.
(3)
Origen
(4)
Denominacin del servicio de tem y Nombre del servicio de control simultneo, debiendo precisar el
control simultneo
titulo asignado al servicio de control simultneo.
(5)
Unidad de Medida
(6)
(7)
ENE-FEB
ENE-MAR
ENE-ABR
ENE-MAY
ENE-JUN
ENE-JUL
(8)
(9)
(10)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
(11)
RUBRO
Nombre completo
DESCRIPCIN
Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del OCI
que integra el servicio de control simultneo.
Nota: No se consigna esta informacin en el caso de los
especialistas
COSTO DIRECTO H/H = RBTA / TOTAL H/H
La Remuneracin Bruta Total Anual - RBTA se divide entre el total de
horas/hombre al ao.
Para la determinacin del total de h/h se toma en cuenta el horario de
trabajo y el nmero de das tiles al ao.
Ejemplo: 1,840 H/H = 8 horas diarias x 230 das tiles.
(12)
(13)
N de horas hombre
(14)
Remuneraciones
(15)
Pasajes
(16)
Viticos
(17)
Otros
(18)
(19)
N / Denominacin de la Orden
de Servicio
(21)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
siguiente ao.
(22)
N de H-H
31.DIC.2015
Acumulado
(23)
(24)
(25)
Saldo en horas
(26)
Total acumulado mensual de los tems (10), (11) y (12) por tipo de
servicio iniciado en aos anteriores.
(27)
(*)
directo
nicamente se programarn las rdenes de Servicio que al 31.DIC.2015 del ao anterior se encuentren en
proceso y que corresponden a servicios en proceso que continuarn su ejecucin en el ao del Plan. Las otras
rdenes de Servicio que correspondan a servicios con estado concluido, no deben ser consideradas en este
reporte.
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
Corresponde al cdigo asignado automticamente por el Sistema de
Control Gubernamental.
Estructura del cdigo:
T OOOO AAAA CCC
(1)
Donde:
T
: Tipo de rgano (1: CGR; 2: OCI).
OOOO : Cdigo asignado por la CGR a la entidad a la que
Cdigo del servicio relacionado
pertenece el OCI
/ actividad
AAAA : Ao de inicio del servicio relacionado / actividad.
CCC
: N correlativo del servicio relacionado / actividad de apoyo.
El servicio relacionado / actividad contenidos en el PAC aprobado
deber mantener su cdigo inicial. De crearse nuevos servicios
relacionados / actividades, stos continuarn el correlativo de la ltima
actividad registrada.
(2)
Tipo de servicio relacionado / Deber marcarse con una x si se trata de un Servicio Relacionado,
actividad
Actividad de apoyo o Actividad de Reserva.
(3)
Origen
(4)
Denominacin
del
servicio tem y Nombre del servicio relacionado / actividad que corresponda,
relacionado / actividad
para los dems servicios deber precisar el titulo asignado al servicio.
(5)
Unidad de Medida
(6)
Fechas
Planificadas
Cronograma
FECHAS PLANIFICADAS
Anotar en dd/mm/aa las fechas planificadas para el inicio y trmino del
servicio de control simultneo.
CRONOGRAMA
Asimismo, se deber marcar con una x los meses en los cuales se
programa que se desarrollar el servicio / actividad.
Anotar la meta que se planifica alcanzar al trmino de cada perodo, en
forma acumulativa. La meta del servicio relacionado / actividades
deber considerar nicamente el nmero a ser concluido, con
excepcin de las actividades denominadas Gestin Administrativa del
OCI y Atencin de encargos de la CGR, que son actividades cuya
programacin se realiza para todo el ao.
(7)
ENE-FEB
ENE-MAR
ENE-ABR
ENE-.
ENE-NOV
ENE-DIC
10
20
30
40
60
70
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
ACTIVIDAD: GESTIN ADMINISTRATIVA DEL RGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL
Su meta anual deber ser igual a 12.00. Una meta de 1 por mes en
forma acumulativa a lo largo de todo el ao.
Meta
Continuacin..
(7)
Meta acumulada (N)
ENE
ENE-FEB
ENE-MAR
ENE-ABR
ENE- ..
ENE-NOV
ENE-DIC
..
11
12
ENE-FEB
ENE-MAR
ENE-ABR
ENE-..
ENE-NOV
ENE-DIC
..
11
12
(8)
(9)
(10)
(11)
Nombre completo
Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del OCI
que integra el servicio relacionado / actividad.
Nota: No se consigna esta informacin en el caso de los
especialistas
COSTO DIRECTO H/H = RBTA / TOTAL H/H
(12)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
(13)
RUBRO
N de horas hombre
DESCRIPCIN
Sealar el nmero de horas hombre que se ha planificado dedicar el
integrante del servicio relacionado / actividad.
Nota: No se consigna esta informacin en el caso de los
especialistas
Se calcula en base a la multiplicacin del costo directo hora /hombre
por el nmero de horas hombre = Valor del rubro (12) x Valor del rubro
(13).
(14)
Remuneraciones
(15)
Pasajes
(16)
Viticos
(17)
Otros
(18)
(19)
(USO EDUCATIVO)
RUBRO
DESCRIPCIN
(1)
(2)
Denominacin del servicio Corresponde al mismo nombre o Titulo del Servicio de Control
de control posterior
Posterior consignado en el Reporte P1 OCI.
(3)
(4)
(5)
ETAPA
Planificacin Especfica
Ejecucin
(6)
(7)
de
En Proceso
Suspendido
Cancelado
Concluido
(8)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
Si el OCI cuenta con el Sistema de Control Gubernamental, este campo
se llenar automticamente, al ingresar la informacin detallada del
total del rubro (24).
(9)
(10)
rea examinada
(11)
(12)
Monto auditado
(13)
Monto examinado
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
A.1
A.2
naturaleza pecuniaria
con perjuicio econmico
(14)
Monto observado
A.
MONTO DE LAS
ADMINISTRATIVA
OBSERVACIONES
DE
NATURALEZA
C.
(15)
Perjuicio econmico
(16)
(17)
Nombre completo
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
(El registro del campo debe ser semanal y acumulado).
COSTO DIRECTO H/H = RBTA / TOTAL H/H
La Remuneracin Bruta Total Anual (RBTA) se divide entre el total de
horas/hombre al ao.
(18)
(19)
N de horas hombre
(20)
Remuneraciones
(21)
Pasajes
(22)
Viticos
(23)
Otros
(24)
Total
(25)
Comentario
(USO EDUCATIVO)
Fecha de trmino
(dd/mm/aa)
(27)
% Avance acumulado al
31.DIC.2015
(28)
Meta al mes de
ejecucin (porcentual)
(29)
H-H acumuladas al
31.DIC.2015
(30)
H-H del ao
(31)
Suma de las horas hombre acumuladas al 31.DIC.2015 con las horas hombre utilizadas
durante el ao anterior.
(32)
Costo acumulado al
31.DIC.2015
(33)
(34)
Suma del costo directo acumulado al 31.DIC.2015 con el costo directo ejecutado durante
el ao.
(35)
Suma vertical de los tems (29) al (34) para la totalidad de servicios iniciados en aos
anteriores.
(36)
(USO EDUCATIVO)
RUBRO
DESCRIPCIN
Corresponde al mismo Cdigo del Servicio de Control Simultneo
consignado en el Reporte P2 OCI.
(1)
Cdigo
(2)
(3)
(4)
Estado
N de Integrantes
En Proceso
Suspendido
Cancelado
Concluido
(5)
Plazo
(6)
Meta (Programacin para el ao Porcentaje de avance programado para el desarrollo del servicio de control
simultneo, de acuerdo al Reporte P2 OCI.
del Plan)
(7)
Costo Directo
(8)
(9)
(10)
(12)
(13)
(14)
Estado, Fecha de inicio y Informacin del estado, fecha de inicio y trmino, as como de la meta,
trmino y Ejecucin al mes
horas hombre y costo directo ejecutados al mes correspondiente a la
correspondiente de la Orden de
Orden de Servicio que comprende el servicio de control simultneo.
Servicio
(11)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
(15)
Total por tipo de servicio de Se determina en base a la suma vertical de los tems (06) al (11) por cada
tipo de servicio de control simultneo iniciado en el ao.
control simultneo
(16)
Fecha de trmino
(dd/mm/aa)
Registrar la nueva fecha de trmino del servicio y de las rdenes de servicio en proceso
al 31.DIC.2015
(18)
% Avance
acumulado al
31.DIC.2015
(19)
Meta al trim. de
evaluacin (%)
(20)
H-H acumuladas al
31.DIC.2015
(21)
H-H del ao
(22)
Total H-H
ejecutadas
Suma de las horas hombre acumuladas al 31.DIC.2015 con las horas hombre utilizadas
durante el ao anterior.
(23)
Costo acumulado al Considera el costo acumulado al 31.DIC.2015 incurrido en la ejecucin de los servicios
31.DIC.2015
de control iniciados en aos anteriores.
(24)
Suma del costo directo acumulado al 31.DIC.2015 con el costo directo ejecutado
durante el ao.
Estado, Fecha de
inicio y trmino, %
Avance acumulado
al 31.DIC.2015,
Ejecucin al
trmino del mes y
observaciones de la
Orden de Servicio
(27)
Total acumulado al mes de los tems (20) al (25) por cada tipo de servicio iniciado en
aos anteriores.
(28)
Suma total de los tems (20) al (25) por tipo de servicio de control simultneo iniciados
en aos anteriores.
(25)
(26)
(*) Para el caso de los servicios iniciados en aos anteriores, nicamente se consideran las rdenes de servicio
que al 31.DIC.2015 del ao anterior se encontraban en proceso y que continuarn su ejecucin en el ao. No
debern considerarse las O/S concluidas hasta el 31.DIC.2015 del ao anterior.
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
(1)
Cdigo
(2)
Tipo de Servicio
relacionado / Actividad
(3)
Origen
(4)
Denominacin del
Servicio relacionado /
Actividad
(5)
Unidad de Medida
(6)
Estado
1
En Proceso
Suspendido
Cancelado
Concluido
FECHA DE INICIO
Anotar en dd/mm/aa la fecha de inicio del servicio relacionado / actividad
de apoyo que se encuentra En proceso, Suspendido o Concluido. As
como de la Cancelado que presente un grado de avance.
(7)
FECHA DE TRMINO
Fechas de ejecucin y
(Este campo es aplicable slo para el servicio relacionado / actividad de
Cronograma
de
apoyo concluido).
ejecucin real
Anotar en dd/mm/aa la fecha de trmino del servicio relacionado /
actividad de apoyo.
CRONOGRAMA
Marcar con una x los meses en los cuales se ejecut el servicio
relacionado / actividad de apoyo.
Registrar la cantidad ejecutada correspondiente al perodo de evaluacin.
(8)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
Actividad Gestin Administrativa del OCI.
Ejecucin
(CONTINUACIN)
(8)
Ejecucin respecto a la
meta (N)
ENE
ENE-FEB
ENE-MAR
ENE-ABR
ENE-.
ENE- NOV
ENE-DIC
11
12
(9)
(10)
N de horas/hombre
(11)
(12)
Integrantes y costo
directo real
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
(El campo deber ser llenado mensualmente y de manera acumulado).
Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del OCI y que
efectivamente ha integrado el servicio relacionado / actividad de apoyo.
(13)
Nombre completo
(14)
Costo directo
hora/hombre
(15)
N de horas hombre
(16)
Remuneraciones
(17)
Pasajes
(18)
Viticos
(19)
Otros
(20)
(USO EDUCATIVO)
Numeral
RUBRO
DESCRIPCIN
(El registro del campo debe ser mensual y acumulado).
(21)
(22)
Comentarios
(USO EDUCATIVO)
REPORTE P1 OCI
PROGRAMACIN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
A. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR A SER INICIADOS EN EL AO
(1) CDIGO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
CODIGO
ENTIDAD
TIPO ORG
AO
CORRELATIVO
. AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
PRINCIPAL:
. AUDITORA FINANCIERA
ADICIONAL:
PROCESO
NOMBRE
MATERIA
..
1.-
..
2.-
..
3.-
..
(9) ALCANCE
PERODO A SER AUDITADO:
HASTA
DEL
AL
ENE
ENE-FEB
ENE-MAR
ENE-ABR
ENE-MAY
ENE-JUN
ENE-JUL
ENE-AGO
ENE-SET
ENE-OCT
ENE-NOV
ENE-DIC
NOMBRES
(19) COSTO
DIRECTO H/H
(20)
NMERO H /
H
(21) REMUNERACIONES
(22) PASAJES
(23) VITICOS
(24) OTROS
(a)
(b)
(c)= a * b
(d)
(e)
(f)
(USO EDUCATIVO)
(25) TOTAL
(g)=c+d+e+f
REPORTE P1 OCI
PROGRAMACIN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
B. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR INICIADOS EN AOS ANTERIORES
(1) CDIGO DEL SERVICIO
TIPO ORG
CODIGO
ENTIDAD
AO
ACUMULADO AL 31.DIC
CORRELATIVO
(27) % AVANCE
(28) N H/H
(29) COSTO
DIRECTO
(30) FECHA
TRMINO dd/mm/aa
(31) SALDO EN
HORAS
(USO EDUCATIVO)
REPORTE P2 OCI
PROGRAMACIN DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO
A. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO INICIADOS EN EL AO
(1) CDIGO DEL SERVICIO DE CONTROL SIMULTNEO
TIPO ORG
CDIGO
ENTIDAD
AO
(3) ORIGEN
Accin Simultnea
CORRELATIVO
Planificada
Visita de Control
No Planificada
Orientacin de Oficio
(4) DENOMINACIN DEL SERVICIO DE CONTROL SIMULTNEO
ITEM
DENOMINACIN
NOMBRE
FECHA TRMINO
ENE
ENE
ENE-FEB
ENE-MAR
FEB
MAR
ENE-ABR
ABR
MAY
ENE-MAY
JUN
JUL
ENE-JUN
ENE-JUL
(13) N DE
H/H
(a)
(b)
AGO
SET
ENE-AGO
OCT
ENE-SET
NOV
DIC
ENE-OCT
ENE-NOV
ENE-DIC
PARTICIPANTES
APELLIDOS
NOMBRES
(14) REMUNERACIONES
(15) PASAJES
(16) VITICOS
(17) OTROS
(c)=a*b
(d)
(e)
(f)
(g)=c*d*e* f
(USO EDUCATIVO)
FORMATO P2 OCI
PROGRAMACIN DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO
B. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO INICIADOS EN AOS ANTERIORES
(1) CODIGO DEL
SERVICIO DE
CONTROL
SIMULTNEO
(2) TIPO DE
SERVICIO DE
CONTROL
SIMULTNEO
ACUMULADO AL 31.DIC.
(5) UNIDAD DE
MEDIDA
(21) META
(22) N H/H
% AVANCE
(23)) COSTO
DIRECTO
(24) FECHA DE
TRMINO
(dd/mm/aa)
(25) SALDO EN
HORAS
E
(9) CRONOGRAMA
E
O/S 1
O/S 2
O/S n
(26) TOTAL ACCIN SIMULTNEA
SERVICIO DE CONTROL SIMULTNEO (Visita de Control)
O/S 1
O/S 2
O/S n
(26) TOTAL VISITA DE CONTROL
SERVICIO DE CONTROL SIMULTNEO (Orientacin de Oficio)
O/S 1
O/S 2
O/S n
(26) TOTAL ORIENTACIN DE OFICIO
(27) TOTAL GENERAL DE AOS ANTERIORES
(USO EDUCATIVO)
REPORTE P3 OCI
PROGRAMACIN DE SERVICIOS RELACIONADOS / ACTIVIDAD DE APOYO"
(1) CDIGO DEL SERVICIO RELACIONADO / ACTIVIDAD
TIPO ORG
CDIGO
ENTIDAD
AO
(3) ORIGEN
Servicio Relacionado
CORRELATIVO
Planificada
Actividad de apoyo
No Planificada
Actividad de Reserva
(4) DENOMINACIN DEL SERVICIO RELACIONADO / ACTIVIDAD
ITEM
DENOMINACIN
NOMBRE
FECHA TRMINO
ENE
ENE
ENE-FEB
FEB
ENE-MAR
MAR
ENE-ABR
ABR
MAY
ENE-MAY
JUN
JUL
AGO
SET
ENE-AGO
OCT
NOV
ENE-SET
DIC
ENE-JUN
ENE-JUL
ENE-OCT
ENE-NOV
ENE-DIC
(13) N de
H/H
(14) REMUNERACIONES
(15) PASAJES
(16) VITICOS
(17) OTROS
(a)
(b)
(c)=a*b
(d)
(e)
(f)
(g)=c*d*e* f
NOMBRES
(USO EDUCATIVO)
REPORTE P4 OCI
DETERMINACIN DE LA CAPACIDAD OPERATIVA DISPONIBLE DEL OCI
N DE HORAS / HOMBRE DISPONIBLES POR AUDITOR
Entidad: ..
TOTAL DE DEDUCCIONES DE H/H
ITEM
N TOTAL DE
VACACIONES
HH EN EL AO
PENDIENTES A
[2]
UTILIZARSE EN
EL AO (3)
(A)
(B)
DESCANSO PRE
Y POST NATAL
EN EL AO
CAPACITACIN
DEL PERSONAL
(40 HORAS
ANUALES) (4)
(C)
(D)
1,840
40
1,840
40
1,840
40
OTROS
N H/H
REQUERIDAS
(5)
(E)
N TOTAL DE H/H A
DESCONTARSE
( F ) = B+C+D+E
..
(1) Incluye al Jefe de OCI
(2) El estndar de horas/hombre para el personal CAP y CAS es de 230 das tiles al ao y 8 horas diarias por persona = 1840 h/h.
Deber efectuarse los descuentos correspondientes al estndar en caso de feriados regionales, institucionales, as como en caso de horarios de trabajo diferentes a 8 horas diarias.
lo cual deber ser puesto en conocimiento de la unidad orgnica de lnea competente
(3) Comprende vacaciones pendientes de aos anteriores. Al considerar 230 das tiles ya se descont las vacaciones correspondientes al ao de ejecucin del plan.
(4) Todo el personal se encuentra comprendido en la capacitacin mnima anual.
(5) Deber sustentarse a la unidad orgnica de lnea competente.
(USO EDUCATIVO)
N TOTAL DE H/H
DISPONIBLES
(G)=A-F
REPORTE E1 OCI
EJECUCIN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
PERODO (ENERO )
A. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR INICIADOS EN EL AO
(1) CDIGO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
TIPO ORG.
COD. ENTIDAD
CORRELATIVO
AO
FECHA INICIO
FECHA DE TRMINO
( US $ )
( US $ )
( US $ )
( US $ )
EJECUCIN
GENERAL
REAL
PRINCIPAL:
ADICIONAL:
PARTICIPANTES
(19) N H/H
NOMBRES
(a)
(b)
(20) REMUNER.
(21) PASAJES
(22) VITICOS
(23) OTROS
(24) TOTAL
(c)= a * b
(d)
(e)
(f)
(g)=c+d+e+f
(USO EDUCATIVO)
REPORTE E1 OCI
EJECUCIN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
PERODO (ENERO )
B. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR INICIADOS EN AOS ANTERIORES
(1) CODIGO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
TIPO ORG
CODIGO
ENTIDAD
AO
CORRELATIVO
(3) TIPO DE
SERVICIO
(6) ESTADO
EJECUCIN
N H/H EJECUTADAS
(29) H/H ACUM AL
31.DIC
(30) HH DEL AO
(35) ESTADO, FECHA DE INICIO Y TRMINO, % DE AVANCE ACUMULADO AL 31.DIC, EJECUCIN AL TRMINO DEL MES, OBSERVACIONES
Estado
Fecha Inicio
Fecha trmino
Avance acumulado al
31.DIC
Observaciones
Fecha trmino
Avance acumulado al
31.DIC
Observaciones
Fecha trmino
Avance acumulado al
31.DIC
Observaciones
Estado
Fecha Inicio
Estado
Fecha Inicio
Estado
Fecha Inicio
Fecha trmino
Avance acumulado al
31.DIC
Observaciones
Estado
Fecha Inicio
Fecha trmino
Avance acumulado al
31.DIC
Observaciones
(USO EDUCATIVO)
REPORTE E2 OCI
EJECUCIN DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO
PERODO (ENERO )
A. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO INICIADOS EN EL AO
(1) CODIGO
TIPO ORG
CODIGO
ENTIDAD
AO
CORRELATIVO
(5) PLAZO
(3) ESTADO
(4) N
INTEGRANTES
PROGRAMACIN
INICIO
dd/mm/aa
EJECUCIN
TRMINO
dd/mm/aa
(6) META
(7) N HH
(8) COSTO
DIRECTO
(9) META
(10) N HH
Denominacin de la O/S
Estado
Fecha Inicio
Fecha trmino
Meta Ejecutada
N h/h ejecutadas
Meta Ejecutada
N h/h ejecutadas
Denominacin de la O/S
Estado
Fecha Inicio
Fecha trmino
(USO EDUCATIVO)
(11) COSTO
DIRECTO
REPORTE E2 OCI
EJECUCIN DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO
PERODO (ENERO )
B. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO INICIADOS EN AOS ANTERIORES
(17) FECHA DE
TRMINO
(1) CODIGO
TIPO ORG
CODIGO
ENTIDAD
(3) ESTADO
CORRELATIVO
PROG
EJEC
(20) HH ACUM AL
31.DIC
(21) N HH EN EL
AO
(22) TOTAL HH
EJECUTADAS
(25) COSTO
DIRECTO TOTAL
Denominacin de la O/S
Estado
Fecha Inicio
Fecha trmino
Avance acumulado al
31.DIC
Meta ejecutada al
mes
Observaciones
Observaciones
Observaciones
Denominacin de la O/S
Estado
Fecha Inicio
Fecha trmino
Avance acumulado al
31.DIC
Meta ejecutada al
mes
Denominacin de la O/S
Estado
Fecha Inicio
Fecha trmino
Avance acumulado al
31.DIC
Meta ejecutada al
mes
(USO EDUCATIVO)
REPORTE E3 OCI
EJECUCIN DE SERVICIOS RELACIONADOS / ACTIVIDAD DE APOYO
PERODO (ENERO )
(1) CDIGO SAGU DEL SERVICIO / ACTIVIDAD
TIPO ORG.
CDIGO
ENTIDAD
AO
CORRELATIVO
(3) ORIGEN
Servicio Relacionado
Planificada
Actividad de Apoyo
No Planificada
DENOMINACIN
NOMBRE
FECHA TRMINO
ENE
PLANIFICACIN
FEB
EJECUCIN
NOMBRE
(15) N DE
H/H
(17) PASAJES
(USO EDUCATIVO)
(18) VITICOS
(19) OTROS
REPORTE E4 OCI
ESTADO DE EJECUCIN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL EFECTUADOS POR ENCARGO DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
EJECUCIN DEL ENCARGO
ITEM
ENTIDAD A EXAMINAR
CDIGO DEL
ENCARGO
CDIGO
NOMBRE
ENCARGO
N OFICIO
FECHA
FECHA DE
INICIO
FECHA DE
TRMINO
dd/mm/aa
dd/mm/aa
ETAPA DEL
SERVICIO DE
CONTROL
ESTADO DEL
SERVICIO DE
CONTROL
N DE H/H
EJECUTADAS
COSTO
EJECUTADO S/.
1
2
3
4
5
6
7
(USO EDUCATIVO)
COMENTARIO
REPORTE E5 OCI
Ley N 29060 LEY DEL SLENCIO ADMINISTRATIVO (Artculo 8)
MES
FECHA
Octubre (*)
Noviembre (*)
Diciembre (*)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
(*) Del ao anterior
Relacin de documentos internos, mediante los cuales se cumpli con remitir al Titular de la entidad el
Informe mensual sobre el estado de los procedimientos administrativos iniciados, as como sobre las
responsabilidades en que hubieran incurrido los funcionarios y servidores pblicos que incumplan con las
normas de la Ley del Procedimiento Administrativo General-Ley N 27444, la Ley N 29060 y aquellos que
hayan sido denunciados por los administrados en cumplimiento a lo dispuesto en el art. 8 de la Ley N
29060 Ley del Silencio Administrativo
(USO EDUCATIVO)
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
En uso de las facultades previstas en el artculo 32 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 019-2015-CG/GPROD
Auditora Forense, la misma que en anexo forma parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- La presente Directiva entrar en vigencia a partir del
da hbil siguiente a la publicacin de la presente Resolucin en el diario oficial El Peruano.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N 1892015-CG, que aprob la Directiva N 008-2015-CG/GPROD Servicio Forense.
Artculo Cuarto.- Encargar al Departamento de Tecnologas de la
Informacin, la publicacin de la presente Resolucin y la Directiva aprobada en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe), as como en el portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contralora General
de la Repblica.
CONTRALORIA GENERAL
www.contraloria.gob.pe
(USO EDUCATIVO)
DIRECTIVA N 019-2015-CG/GPROD
AUDITORA FORENSE
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 373-2015-CG
(USO EDUCATIVO)
Directiva N 019-2015-CG/GPROD
Auditora Forense
NDICE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
FINALIDAD _________________________________________________________________ 3
OBJETIVOS ________________________________________________________________ 3
ALCANCE __________________________________________________________________ 3
SIGLAS Y REFERENCIAS ____________________________________________________ 3
BASE LEGAL _______________________________________________________________ 3
DISPOSICIONES GENERALES ________________________________________________ 4
6.1
Auditoria forense ____________________________________________________4
6.2
Objetivos de la auditora forense________________________________________4
6.3
Caractersticas de la auditora forense ___________________________________4
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS _______________________________________________ 4
7.1.
Criterios de Admisibilidad _____________________________________________ 4
7.2.
Fuentes para el inicio de la auditoria forense ______________________________ 5
7.3.
Evaluar la procedencia de la auditoria forense ____________________________ 5
7.4.
Proceso de Auditora Forense _________________________________________ 6
7.4.1.Etapa de Planificacin ________________________________________________ 6
7.4.2.Etapa de Ejecucin __________________________________________________ 7
7.4.2.1. Acreditacin e instalacin de la comisin auditora__________________ 7
7.4.2.2. Ejecucin del Plan de Auditora Forense _________________________ 7
7.4.3.Etapa de Elaboracin del Informe Pericial Forense _______________________8
7.4.3.1. Elaborar el Informe Pericial Forense ____________________________ 8
7.4.3.2. Aprobar y remitir el Informe Pericial Forense ______________________ 8
7.5.
Cierre de la auditora forense __________________________________________ 8
8. DISPOSICIONES FINALES ____________________________________________________ 9
Primera.- Vigencia ___________________________________________________________ 9
Segunda.- Interpretacin sobre la aplicacin de la Directiva ___________________________ 9
9. ANEXOS ___________________________________________________________________ 9
ANEXO N 01 __________________________________________________________________ 10
Glosario de Trminos ________________________________________________________ 10
(USO EDUCATIVO)
1. FINALIDAD
Regular el proceso de auditora forense con el propsito de obtener elementos de
conviccin sobre hechos donde existan indicios de la presunta comisin de un ilcito penal
que se encuentra en investigacin a cargo del Ministerio Pblico, fortaleciendo la lucha
contra la corrupcin.
2. OBJETIVOS
3. ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente directiva son de obligatorio cumplimiento para:
a) El Departamento de Auditora Forense de la Contralora General de la Repblica o las
unidades orgnicas competentes para desarrollar la auditora forense, conforme al
Reglamento de Organizacin y Funciones.
b) Los rganos del Sistema Nacional de Control que realicen auditora de cumplimiento y
auditora financiera gubernamental.
c) Las entidades a que se refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
4. SIGLAS Y REFERENCIAS
CGR
DFOR
:
:
Entidad
Ley
NCPP
SNC
5. BASE LEGAL
Pgina 3 de 10
(USO EDUCATIVO)
Decreto Legislativo N 957, que aprueba el Nuevo Cdigo Procesal Penal, y sus
modificatorias.
Resolucin N 729-2006-MP-FN, que aprueba el Reglamento de la Cadena de
Custodia de Elementos Materiales, Evidencias y Administracin de Bienes Incautados.
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, que aprueba las Normas Generales de
Control Gubernamental, y su modificatoria.
Resolucin de Contralora N 445-2014-CG, que aprueba la Directiva de Auditora
Financiera Gubernamental y el Manual de Auditora Financiera Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 473-2014-CG, que aprueba la Directiva de Auditora de
Cumplimiento y el Manual de Auditora de Cumplimiento.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica,
vigente.
6. DISPOSICIONES GENERALES
6.1 Auditora forense
La auditora forense es un examen especializado que forma parte de los servicios de
control posterior, que consiste en obtener y analizar la informacin para evidenciar la
ocurrencia de hechos contrarios a las normas legales y de corresponder la
cuantificacin del perjuicio econmico, aplicando procedimientos y tcnicas forenses
que aseguren la preservacin de la cadena de custodia.
Este examen est orientado a obtener evidencias que sustenten el informe pericial
forense, como resultado del trabajo coordinado con el Ministerio Pblico.
6.2 Objetivos de la auditora forense
Los principales objetivos de la auditora forense son los siguientes:
a) Recabar evidencias suficientes, apropiadas y legalmente vlidas aplicando
procedimientos y tcnicas forenses, a fin de que sirvan como elementos de
conviccin en una investigacin fiscal.
b) Fortalecer la lucha contra la corrupcin, a travs del trabajo coordinado con el
Ministerio Publico.
6.3 Caractersticas de la auditora forense
Se caracteriza por ser:
a) Reactiva: La auditora forense se activa ante el conocimiento de hechos que
cumplen los criterios de admisibilidad establecidos en la presente directiva.
b) Coordinada: La CGR y el Ministerio Pblico desarrollan acciones conjuntas
orientadas a la obtencin de evidencias.
c) Interdisciplinaria: Integra los conocimientos de varias especialidades
profesionales, en funcin de la materia de anlisis.
d) Instrumental: La CGR pone el informe pericial forense a disposicin del fiscal a
cargo de la investigacin.
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS
7.1. Criterios de Admisibilidad
Los hechos que sustentan la solicitud de inicio de una auditora forense deben estar
relacionados a indicios razonables de la comisin de delitos graves, de investigacin
compleja y de repercusin nacional, en cualquiera de los siguientes supuestos:
Pgina 4 de 10
(USO EDUCATIVO)
a)
b)
c)
d)
e)
(USO EDUCATIVO)
Planificacin.
Ejecucin.
Elaboracin del Informe Pericial Forense.
Pgina 6 de 10
(USO EDUCATIVO)
Pgina 7 de 10
(USO EDUCATIVO)
Pgina 8 de 10
(USO EDUCATIVO)
8. DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrar en vigencia al da hbil siguiente a la publicacin de la Resolucin de
Contralora que la aprueba.
Segunda.- Interpretacin sobre la aplicacin de la Directiva
Corresponde al DFOR interpretar los alcances de la aplicacin de la presente directiva.
9. ANEXOS
Anexo N 01.- Glosario de Trminos.
Pgina 9 de 10
(USO EDUCATIVO)
Anexo N 01
Glosario de Trminos
1. Base de datos
Es un conjunto de datos pertenecientes a un mismo contexto, almacenados y organizados
sistemticamente para su posterior uso.
2. Cadena de custodia
Es el procedimiento destinado a garantizar la individualizacin, seguridad y preservacin de
los elementos materiales y evidencias recolectados de acuerdo con su naturaleza o
incorporados en toda investigacin de un hecho punible, destinados a garantizar su
autenticidad, para los efectos del proceso penal.
Las actas, formularios y embalajes forman parte de la cadena de custodia.
3. Delito grave
Es aquel cuya pena privativa de libertad a aplicarse sea no menor de cinco aos o que
atenten contra bienes jurdicos de notoria importancia.
4. Delito de repercusin nacional
Es aquel que independientemente del lugar en que se hubiere cometido, trasciende a la
generalidad de la colectividad o a gran parte de ella, generando un dao o puesta en
peligro determinante a los bienes jurdicos de especial importancia objeto de tutela penal, o
a los recursos o bienes del Estado, produciendo una grave perturbacin de la actividad
estatal y, por ende, de la Nacin en general, o que sus efectos superen el mbito de un
Distrito Judicial.
5. Evidencia
Comprende todos los elementos materiales obtenidos mediante la aplicacin de tcnicas
de auditora forense, las cuales son desarrolladas en trminos de procedimientos en el
programa de auditora; y que sirve para sustentar, de forma adecuada, las conclusiones en
las que basa su opinin y sustenta el informe de auditora.
6. Experto
Personas naturales o jurdicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un
campo particular distinto al de control gubernamental.
7. Fraude
Acto intencional cometido por una o ms personas de la entidad, que involucra el engao
para obtener una ventaja injusta o ilegal. El fraude puede ser de dos tipos: fraude
relacionado a la distorsin de informacin presupuestaria y financiera o de malversacin de
activos.
8. Indicio
Es todo rastro, vestigio, huella, circunstancia y en general, todo hecho conocido,
debidamente comprobado, susceptible de llevarnos por la va de inferencia, al
conocimiento de otro hecho desconocido.
9. Investigacin compleja
Es la investigacin en la que se presenten cualquiera de las circunstancias establecidas en
el apartado tercero del artculo 342 del Decreto Legislativo N 957, que aprueba el Nuevo
Cdigo Procesal Penal, sea que se presenten solo alguna de ellas o en su conjunto.
10. Investigacin preparatoria
La Investigacin Preparatoria persigue reunir los elementos de conviccin, de cargo y de
descargo, que permitan al Fiscal decidir si formula o no acusacin y, en su caso, al
imputado preparar su defensa. Tiene por finalidad determinar si la conducta incriminada es
Pgina 10 de 10
(USO EDUCATIVO)
Pgina 11 de 10
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)
(USO EDUCATIVO)