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INSEA

Novembre 2011

8.1. DFINITION

8- RASSURANCE

Novembre 2011

Rassurance

8.1.1. Rassurance
La rassurance est l'opration par laquelle lassureur
se dcharge sur le rassureur, d'une partie des
risques quil a souscrits
La rassurance ne se traduit pas par une cession
au sens de vente mais consiste plutt en un
procd caractre conomique et financier
visant protger la fortune de la cdante contre
les pertes pouvant provenir des obligations
souscrites dans le cadre de contrats dassurance
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8.1. DFINITION

Rassurance

La comptabilit des assurances

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8.1. DFINITION

8.1.1. Rassurance
La comptabilit des oprations de rassurance traite
de l'ensemble des rgles et techniques comptables
relatives aux oprations de rassurance
Selon la qualit de l'intervenant, on distingue
- la rassurance dite active q
qui se traduit p
par
l'acceptation d'oprations de rassurance
- la rassurance dite passive qui comporte
uniquement l'aspect de cession de risques
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8.1. DFINITION

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Rassurance

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8.1. DFINITION

8.1.1. Rassurance
Le prsent chapitre se limite tudier la
comptabilit des oprations de rassurance telles
qu'elles se prsentent au niveau de l'entreprise
d'assurance en tant que cdante

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8.1.1. Rassurance
ainsi la dfinition quon retient est :
La rassurance est lassurance du risque assum
par lassureur .
Lexcution du contrat de rassurance (le trait) se
traduit p
par ltablissement de compte
p de
rassurance

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8.1.2 Formes de rassurances


Les oprations de rassurances peuvent revtir deux
aspects :
a - la rassurance obligatoire rsultant du trait, fixant les
obligations des parties, cdante et rassureur
b - la rassurance facultative, dans laquelle la cession des
risques est ngocie au cas par cas entre la cdante et le
rassureur (Gnralement sous forme proportionnelle)

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8.1. DFINITION

8.1. DFINITION

8.1.2 Formes de rassurances


La rassurance facultative peut, dans certains,
revtir la forme d'une convention dite
"Facultative-obligatoire" dans laquelle est prvue
l'obligation d'acceptation du rassureur, sans
obligation de cession de la part de la cdante

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8.1. DFINITION

8.1. DFINITION

8.1.2 Formes de rassurances


Dans certains pays l'intervention de l'Etat dans le
domaine de la rassurance donn naissance la
rassurance lgale qui introduit une obligation de
cession un organisme public ou semi-public
Cest le cas au Maroc avec la Socit centrale de
rassurance qui est concessionnaire de la cession
lgale au taux de 10%

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8.1. DFINITION

8.1.2 Formes de rassurances


Les modalits dexcution des traits de rassurance
revtent leur tour des formules diffrentes selon
quil sagisse dune forme dite Proportionnelle
ou non-proportionnelle

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8.1. DFINITION

8.1.2 Formes de rassurances

8.1.2 Formes de rassurances

8.1.2 Formes de rassurances

Traits proportionnels

Traits proportionnels

Traits proportionnels

Ces traits se traduisent par une participation du


rassureur dans les produits (primes) et les
charges (sinistres et frais de gestion) de la cdante
La p
participation
p
dans les frais de g
gestion se traduit
par une quote-part des primes fixe lavance et
appele commissions de rassurance

Ils prvoient galement une participation aux


bnfices en faveur de la cdante, lorsque les
rsultats du trait sont positifs
Ils sont de 2 types
yp :

a - Trait en quote-part pure

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La comptabilit des assurances

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La rassurance en quote-part, appele aussi en


participation, permet l'entreprise d'assurance de se
dcharger d'une partie des risques en faisant participer
ses rassureurs,

selon
l une proportion
i convenue
lavance, dans les primes et les sinistres d'une branche ou
d'une catgorie d'opration, pendant une priode de
temps

a - Trait en quote-part pure


b - Trait en excdent de pleins

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8.1. DFINITION

8.1.2 Formes de rassurances

8.1.2 Formes de rassurances

8.1.2 Formes de rassurances

Traits proportionnels

Traits proportionnels

Traits proportionnels

a - Trait en quote-part pure

b - Trait en excdent de pleins

Dans un trait en quote-part, lentreprise dassurance


conserve pour son propre compte une partie des risques
objets du trait

La rassurance en excdent de capitaux est une


rassurance en quote-part qui ne concerne que les
risques dpassant une certaine limite convenue lavance

Elle a donc pour effet de faire participer le rassureur


selon une quote-part dtermine risque par risque, mais
non pas dune manire uniforme comme cest le cas dans
la rassurance en quote
quote-part
part pure

Lentreprise dassurance cde les montants quelle ne


peut ou ne veut pas conserver pour son propre compte

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8.1. DFINITION

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8.1. DFINITION

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8.1. DFINITION

8.1.2 Formes de rassurances

8.1.2 Formes de rassurances

8.1.2 Formes de rassurances

Traits non-Proportionnels

Traits non-Proportionnels

Traits non-Proportionnels

Les types de traits en rassurance non nonproportionnelle sont :

a - Trait en excdent de sinistres


La rassurance en excdent de sinistres (ou excess
of loss) permet l'entreprise d'assurance de se
g des sinistres dpassant
p
une certaine
dcharger
limite appele priorit ou franchise, moyennant le
paiement d'une prime forfaitaire dtermine
l'avance

b - Traits en excdent de pertes


La rassurance en excdent de pertes ou stop loss
est une couverture permettant l'entreprise
g d'une partie
p
des
d'assurance de se dcharger
dficits techniques, moyennant une prime
dtermine l'avance

a - Trait en excdent de sinistres


b - Traits en excdent de pertes

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8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2.1. Terminologie

8.2 COMPTABILIT

8.2.1. Terminologie
Un trait de rassurance se caractrise par :

Pour dterminer le traitement comptable des


oprations de rassurances, il convient de dfinir
au pralable les caractristiques fondamentales
des traits qui les rgissent

8.2.1. Terminologie
Un trait de rassurance se caractrise par :

Anne de souscription : Cest lexercice deffet du trait,


cest--dire la premire anne de son existence
L'exercice de rassurance ou anne de trait : C'est
l'
l'anne
civile
i il d
durantt llaquelle
ll s'exerce
'
lla couverture
t
en
rassurance. Elle correspond soit

L'anne de compte : C'est l'exercice comptable au titre


duquel les comptes sont tablis
Ainsi, un exercice de rassurance peut donner lieu plusieurs
annes de compte, de mme qu'une anne de compte connat
plusieurs annes de rassurance
Compte tenu du dlai de liquidation des sinistres, un trait en
excdent de sinistres couvrant lexercice de survenance 2003 fera
lobjet des comptes suivants : AC 2003, AC 2004, AC 2005, AC 2006
et ainsi de suite jusqu liquidation intgrale des engagements du
trait

- l'anne de souscription des contrats d'assurance, (M&T)


- l'exercice de survenance des sinistres (Auto)
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8.2 COMPTABILIT

La comptabilit des assurances

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382

381

Traits en quote-part
L'application des oprations de cessions en matire
de trait en participation est effectue
priodiquement, en gnral trimestriellement
Elle consiste extraire de la comptabilit
p
les chiffres
correspondant aux critres dfinis par les traits
de rassurance et dresser des comptes selon le
modle suivant :

Dans les traits proportionnels, les comptes sont trimestriels


Dans les traits non proportionnels les comptes sont annuels
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Rassurance

8.2.2 tablissement des comptes

Monnaie de compte : Cest la monnaie dans laquelle


sont tablis les comptes de rassurance et qui est en
gnrale, la monnaie dans laquelle vont sexcuter les
rglements entre la cdante et son rassureur
Compte courant : Les cdantes et les rassureurs
comptabilisent leurs oprations sur la base de comptes
courants tablis par les cdantes

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8.2 COMPTABILIT

8.2.1. Terminologie
Un trait de rassurance se caractrise par :

La branche ou la catgorie concerne par le trait : Les


oprations couvertes par un trait de rassurance peuvent
ne pas correspondre celles dfinies par la socit pour
la comptabilit de ses oprations
Il s'avre
s avre donc ncessaire de procder des
regroupements diffrents
Monnaie originale : Cest la monnaie dans laquelle sont
exprims les engagements des risques assurs
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8.2 COMPTABILIT

8.2.1. Terminologie
Un trait de rassurance se caractrise par :

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Rassurance

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8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2.2 tablissement des comptes


COMPTE TRIMESTRIEL

tabli sur la base


100% il reprsente
les ralisations de la
cdante dans la
branche considre
par le trait de
rassurance
concern

Branche

Anne de trait

Anne de compte

Libell

Dbit

Crdit

Primes
Portefeuille de primes
Portefeuille de sinistres en suspens
Commissions
Commissions additionnelles
Sinistres pays
p
aux bnfices
Participation
Dpt primes constitu
Dpt-sinistres constitu
Dpt primes libr
Dpt sinistre libr
Intrts sur dpts

8.2 COMPTABILIT

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

Traits en excdents de pleins

Traits en excdents de pleins

Dans ces traits chaque risque donne lieu, selon son


importance, une cession particulire
Cette application donne lieu ltablissement de
bordereaux p
permettant de dterminer la p
part
cde pour chaque risque

Ces bordereaux sont tablis aussi bien pour


dterminer les primes cdes que les sinistres la
charge des rassureurs
En ce q
qui concerne ltablissement des comptes,
p , la
comptabilisation est identique celle des traits
en quote-part

Totaux
Votre part.......%
Soit votre dbit/Crdit

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.............................

............................

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8.2 COMPTABILIT

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

Le portefeuille primes

Le portefeuille primes

Le portefeuille primes

Dans les traits proportionnels o l'exercice de


rassurance correspond celui de la survenance
des sinistres, l'application des cessions partir
des donnes de la comptabilit de la cdante
conduit porter au crdit du rassureur une
proportion des primes mises par l'entreprise

Or, l'exercice de rassurance tant gnralement


dlimit par l'anne civile, une correction devra
tre apporte pour tenir compte des risques en
cours au dbut et la fin du trait
Cette correction est effectue par le jeu du
portefeuille

Le portefeuille est calcul d'aprs le taux fix par le


trait de rassurance
Au dbut du trait, l'entre de portefeuille verse au
permet de recevoir la fraction des
rassureur lui p
primes correspondant aux risques en cours au
premier janvier de l'exercice, date d'effet du trait

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8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

Le portefeuille primes

Le portefeuille de sinistres

Le portefeuille de sinistres

A la fin du trait, la sortie de portefeuille permet la


cdante de rcuprer la portion de prime crdite
au rassureur pour la priode o les risques ne
sont plus couverts par ce dernier. Le rassureur
rembourse ainsi, dune certaine faon, sa part
dans la rserve pour risques en cours

Dans certaines catgories dassurances caractrises


par une cadence leve de rglement des sinistres,
les traits proportionnels couvrant ce type
doprations peuvent adopter une mthode de
prsentation des comptes par exercice comptable
sans distinction des exercices de comptences
(souscription ou survenance) clean-cut

Dans ce cas, le rassureur entrant pour participer


un exercice N reoit
- une entre de portefeuille prime (risques en
cours au 31/12/N-1)
/ /
)
- une entre de portefeuille-sinistres (sinistres
restant payer au 31/12/N-1)

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8.2 COMPTABILIT

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8.2 COMPTABILIT

LIBELLE

Participation aux bnfices

Anne 1

Anne 2

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8.2.2 tablissement des comptes

Anne 3

Traits non proportionnels

PRODUITS
Primes

Elle est dtermine sur la base d'un compte de


rsultats (galement appel compte de profits et
pertes) tabli par la cdante selon le modle
suivant :

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8.2 COMPTABILIT

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

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Dans ces traits, la prime de rassurance est paye


d'avance par le versement d'une Prime de dpt
Elle revt le caractre d'une provision ajustable en
pp q
le taux de p
prime
fin d'exercice en appliquant
convenu aux primes mises nettes d'annulations

Risques en cours de l'anne prcdente


Sinistres payer de l'anne prcdente
Total
CHARGES
Sinistres
Commissions
Rserve pour risques en cours
Rserve pour sinistres payer
Frais de gestion du rassureur
Total
RSULTAT
Report de pertes de l'anne prcdente
Profit net
Participation aux bnfices................%

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8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

Traits non proportionnels

Les dpts

Les dpts

Elle peut dans certains tre dfinie comme prime


minimum de dpts, la cdante doit payer, au
moins ce montant pour bnficier de cette
couverture
Le paiement des primes provisionnelles est
enregistr en comptabilit comme une avance
faite au rassureur, porte son dbit

La rglementation des assurances impose la


cdante de constituer son actif et de reprsenter
son passif l'intgralit des engagements
souscrits l'gard des assurs sans tenir compte
des cessions en rassurance

Cette couverture consiste dtenir les moyens


financiers correspondant aux engagements en
suspens la date du 31 dcembre
Pour respecter
p
cette rgle,
g , la cdante va exiger
g des
ses rassureurs de dposer, entre ses mains, leur
part dans les provisions techniques

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8.2 COMPTABILIT

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Rassurance

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8.2 COMPTABILIT

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8.2 COMPTABILIT

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

8.2.2 tablissement des comptes

Les dpts

Les dpts

Les dpts

Le rassureur va ainsi dposer sa part dans :


- la provision pour risques en cours
- la provision pour sinistres payer

Les dpts sont en gnral constitus en espces


Ils peuvent, dans certains cas, faire lobjet dune
remise de valeurs mobilires ou la dlivrance
par un
d'une lettre irrvocable de crdit dlivre p
tablissement bancaire

La constitution et la libration des dpts en espces


sont effectues dans les comptes de rassurance,
selon la priodicit de ces derniers
Lors de chaque
q libration,, la cdante crdite le
rassureur d'un intrt au taux prvu par le trait
de rassurance

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Rassurance

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8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2.3 Transcription comptable


Lexcution des traits de rassurance gnre pour
la cdante :
- des oprations techniques
- des oprations financires

8.2 COMPTABILIT

8.2.3 Transcription comptable

8.2.3 Transcription comptable

Les oprations techniques

Les oprations techniques

Les oprations techniques se traduisent par des


charges et des produits pour l'entreprise
L'analyse de ces oprations par le plan comptable
des assurances conduit aux schmas d'critures
suivants :

Dbit

Crdit

701911

A lgard des
cessionnaires

701921

Primes brutes non vie (cession)


701912

Dductions de rassurance vie

701922

Dductions de rassurance non-vie

60191

Prestations et frais vie (cessions)

60192

Prestations et frais non-vie (cessions)

701913

Participations AB reues des rassureurs vie

701923
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8.2 COMPTABILIT

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Rassurance

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8.2 COMPTABILIT

Novembre 2011

Libell compte
Primes brutes vie (cession)

Participations AB reues des rassureurs non-vie


34110

Comptes avec les cessionnaires

8.2 COMPTABILIT

8.2.3 Transcription comptable

8.2.3 Transcription comptable

8.2.3 Transcription comptable

Les oprations techniques

Les oprations techniques

Les oprations techniques

Dbit

Crdit

Libell compte

7029

Variation des provisions pour primes non acquises (cessions)

3212

Au niveau
des comptes
de provisions
techniques

Provisions pour primes non acquises (cessions)

3221

Provisions pour sinistres payer vie (cessions)


60291

3222

P ii
Provisions
pour sinistres
i i t payer non-vie
i (cessions)
(
i )
60292

3231

Variation des provisions pour sinistres non- vie (cessions)

Dans les faits, le compte du rassureur reoit un


montant unique qui est le solde du compte
technique avec comme contrepartie les comptes
de charges et produits de la cdante selon le
schma dcriture suivant :

Dbit

Crdit

70192

Libell compte
Part des cessionnaires dans les primes non vie

60192

Prestations et frais pays non vie (cessions)

701922

Dductions de rassurance non vie

Montant

34110

Compte avec les cessionnaires

Montant

Primes
Sinistres
Dduction

701923 Participations AB reues des rassureurs non vie


34110

Provisions mathmatiques vie (cessions)


6039

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Variation des provisions pour sinistres vie (cessions)

405

Rassurance

PAB
Solde

Variation des provisions math la charge des cessionnaires

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Rassurance

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Rassurance

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8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2.3 Transcription comptable

8.2.3 Transcription comptable

8.2.3 Transcription comptable

Les oprations financires

Les oprations financires

Les oprations financires

Les mouvements de fonds entre la cdante et son


rassureur sont ports au compte courant de celuici selon leur sens

Les oprations d'ordre financier qui se manifestent


par la constitution et la restitution de dpts
rmunrs entre les mains de la cdante sont

Compte avec les cessionnaires


Dcaissements

Banque

Encaissements

Encaissements

Dcaissements

3411

Compte avec les cessionnaires


4201

Dettes pour espces remises par les cessionnaires vie

4202

Dettes pour espces remises par les cessionnaires non vie

Libell : Constitution de dpts reus des rassureurs

- Constitution de dpts reus des rassureurs


- Libration des dpts
- Intrts sur dpts librs

3411

Compte avec les cessionnaires

4201

Dettes pour espces remises par les cessionnaires vie

4202

Dettes pour espces remises par les cessionnaires non vie

Libell : Libration des dpts

Novembre 2011

Rassurance

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8.2 COMPTABILIT
8.2.3 Transcription comptable

Les oprations financires


34110
601912
601922
701917
701927

Novembre 2011

Rassurance

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Novembre 2011

8.2 COMPTABILIT

8.2 COMPTABILIT

8.2.3 Transcription comptable

8.2.3 Transcription comptable

L oprations
Les
i
fi
financires
i

L oprations
Les
i
fi
financires
i

Selon les dispositions du trait de rassurance la cdante


retient un dpt correspondant aux engagements en
suspens la fin de l'exercice comptable :

Compte avec les cessionnaires

Compte avec les cessionnaires

Dettes pour dpts

Dpt constitu

Charges de dpts sinistres vie


Charges de dpts sinistres non-vie
Charges de dpts primes - vie
Charges de dpts primes non
non-vie
vie

Dpt constitu

Compte avec les cessionnaires


Dpt libr

Libell : Intrts sur dpts librs

Dettes pour dpts


Dpt libr

Compte avec les cessionnaires

Charges de dpts

Intrts / dpts

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Rassurance

La comptabilit des assurances

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Novembre 2011

Rassurance

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Rassurance

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Novembre 2011

Intrts/dpts

Rassurance

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