Fluxo das atividades de investimento:

As atividades de investimento incluem o emprstimo de recursos e o

recebimento de recursos emprestados, a aquisio e a venda de instrumentos
representativos de dbito ou de direitos societrios e de terrenos, prdios,
mquinas e outros ativos produtivos, ou seja, ativos mantidos ou usados na
produo de bens ou servios comercializados pela empresa.
So consideradas entradas de caixa provenientes de atividades de
investimento:

O produto do recebimento de recursos emprestados ou venda de

direitos creditcios sobre recursos emprestados ou de instrumentos de
dbito (desde que no estejam classificados como equivalentes a caixa)
que tenham sido adquiridos pela empresa;
O produto da venda de instrumentos representativos de direitos
societrios em outras empresas e de retornos de investimentos feitos
nestes papis;
O produto da vendas de terrenos, prdios, mquinas e outros ativos
produtivos.
So consideradas sadas de caixa provenientes de atividades de
investimento:

Sadas decorrentes de emprstimos feitos a outras empresas ou compra

de instrumentos de dbito (desde que no estejam classificados como
equivalentes a caixa);
Sadas decorrentes da compra de instrumentos representativos de
direitos societrios em outras empresas;

Fluxo das atividades de financiamento:

As atividades de financiamento incluem a obteno de recursos dos acionistas
e o pagamento a eles de retornos sobre ou decorrentes destes investimentos;
emprstimos obtidos e as amortizaes do principal devido ou outras formas de
acertos destas obrigaes; obteno de recursos e pagamentos de
instrumentos de dvidas de longo prazo.
So considerados os seguintes pontos:

O produto da venda instrumentos representativos de participao

acionria;
O produto da venda de debntures, hipotecas, letras e outras formas de
emprstimos de curto e de longo prazos;
So consideradas sadas decorrentes das atividades de financiamento:
Pagamentos de dividendos ou outras formas de distribuies aos
acionistas inclusive sob a forma de recompra de aes;

Amortizao do principal dos emprstimos;

Outros pagamentos de principal feitos a credores de longo prazo.

Fluxo das atividades operacionais:

As atividades operacionais incluem todas as transaes e outras ocorrncias
que no sejam definidas como atividades de investimento ou de
financiamento . As atividades operacionais normalmente envolvem a produo
e a entrega de bens e a prestao de servios. O fluxo de caixa das atividades
operacionais geralmente se referem ao caixa gerado pelas transaes e outras
ocorrncias que entram na determinao do lucro operacional.
As entradas de caixa decorrentes das atividades operacionais so:

Recursos recebidos de clientes pela venda de bens ou servios,

inclusive os referentes ao desconto de duplicatas de curto ou de longo
prazo decorrentes destas vendas;
Recursos recebidos a ttulo de retornos sobre emprstimos feitos ou
aplicaes em instrumentos de dbito ou aes de outras empresas:
juros ou dividendos;
Todas as demais entradas de caixa que no sejam decorrentes de
transaes definidas como sendo atividades de investimento ou de
financiamento tais como quantias recebidas em decorrncia de acordos
judiciais, indenizaes recebidas de seguradoras a ttulo de reembolso
de sinistros, exceto aquelas diretamente relacionadas com as atividades
de investimento ou de financiamento tais como a destruio de um
prdio e devolues de fornecedores.

As sadas de caixa decorrentes das atividades operacionais so:

Pagamentos a fornecedores pela aquisio de matrias primas ou

materiais de revenda, inclusive o pagamento de duplicatas de curto ou
de longo prazo emitidas pelos fornecedores e relativas quelas matrias
primas ou materiais de revenda;
Pagamentos efetuados a outros fornecedores e empregados pelo
fornecimento de materiais e servios;
Pagamentos feitos ao governo a ttulo de impostos, taxas, multas e
assemelhados;
Pagamentos feitos a credores em decorrncia de financiamentos sujeito
ao pagamento de juros;
Todos os demais pagamentos que no sejam decorrentes de
transaes definidas como sendo de atividades de investimento ou de
financiamento tais como acordos judiciais, contribuies de caridade e
reembolso em dinheiro feito a clientes.