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MPA
DE
(Carta
de
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general del ao 2014 y los Estados relativos de
resultados y flujos de efectivo por el ao que termina al 31 de diciembre del ao ya mencionado. (NIA
200 prrafo 1).
Por este medio, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora, ser realizada con el objetivo que expresemos una opinin sobre los
Estados Financieros. (NIA 200 prrafo 1).
Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas NIAs
requieren que planeemos y desempeemos la auditoria para obtener una razonabilidad sobre si los
estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes. Una auditoria incluye el
examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar principios contables aplicados y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global de los estados
financieros. (NIA 200, prrafo 6)
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de
que algunas representaciones, errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. (NIA 200,
prrafos18 al 21).
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por
separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control interno que
vengan a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelacin corresponde a la administracin de la sociedad. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de
contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra
auditoria, pediremos a la administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a
nosotros en conexin con la auditoria. (NIA 200, prrafo 3).
1
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturaran a medida que se avance el trabajo, se basan en
el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms los gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Atentamente,
M.Sc.Lic. Aud. Pedro Bejarano Velsquez
Representante Legal Auditores B&B
Tarija, 30 de marzo de 2015
Seores
Directorio
MATTEL S.A.
Estimados seores:
Tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta de servicios profesionales para servir como auditores
financieros de MATTEL S.A. (en adelante la compaa), para el ejercicio que finalizara el 31 de diciembre
de 2014.
Esperamos que los trminos de nuestra propuesta cumplan con sus requerimientos. Sin embargo,
estamos a sus rdenes para cualquier aclaracin o informacin adicional que requieran. De estar de
acuerdo con los trminos de nuestra propuesta, agradecemos nos firme y devuelva la copia que
adjuntamos de esta carta como constancia de su aceptacin.
Atentamente,
Lic. Juana de Arco
Socio Auditores B&B
1.1.2. Objetivos de la auditoria
Nuestro objetivo principal ser expresar un informe y dictamen sobre la situacin financiera de MATTEL
S.A. para el ejercicio que finalizar el 31 de diciembre de 2014 de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
de comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de conformidad con normas
internacionales de contabilidad.(NIA 200, prrafo 2).
El alcance de nuestro trabajo estar fundamentado en las normas internacionales de auditora y ser
diseado para que incluya en una forma amplia los siguientes aspectos:
1.1.3. Expectativas del cliente:
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de MATTEL S.A. el Lic. Evo Garca
Luna, manifest que de acuerdo con la eleccin en Junta Ordinaria de Accionistas el da 11 de enero de
este ao, donde se nos eligi como Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de
acuerdo a lo establecido en el libro de actas de Junta Ordinaria de accionistas, estar orientado en la
diferentes reas que a continuacin mencionamos:
Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro
registro especial, estn conforme a las leyes tributarias y mercantiles, y el sistema de contabilidad
utilizado por la sociedad, as como la documentacin de soporte que sustenta los registros contables.
Revisin, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y
comprobacin que son necesarias para la evaluacin del riesgo de control.
Verificar la razonabilidad y la adecuada revelacin y registro de los saldos y transacciones
entre partes relacionadas.
Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilizacin de los procedimientos de auditoria
aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las polticas
y procedimientos establecidos por la administracin.
1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIN DE LA
AUDITORA REFERENCIA: NIA 300, 315, 330
El auditor debe desarrollar un plan de auditora que deber incluir una descripcin de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados para la evaluacin del riesgo.
Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditora, el auditor deber evaluar
el diseo de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la aplicacin de
procedimientos, as como al realizar los cuestionamientos al personal de la entidad. (NIA 315, prrafos
54, 55 y 56)
La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditora adicionales planeados a nivel de
aseveracin (NIA 330, prrafos 10 al 21)
El plan de auditora es ms detallado que la estrategia general de auditora, en cuanto a que incluye la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a realizar por los miembros del
equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. (NIA 300, prrafo 14).
Efectuaremos la auditora de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria
NIAs e incluir aquellas pruebas de los registros contables y dems procedimientos de auditora que
consideremos necesarios y apropiados segn las circunstancias, con el propsito de expresar una
opinin sobre los estados financieros. Dicho examen incluir una verificacin del activo y del pasivo de la
Empresa y de los resultados de sus operaciones, pero se entiende naturalmente que dadas las
caractersticas y finalidad de este trabajo, el mismo no es una revisin detallada y exhaustiva de las
operaciones as como tampoco revelar necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si
stos existieran.
El propsito de nuestra auditora es la expresin de una opinin independiente sobre la razonabilidad de
la presentacin de los estados financieros de la compaa, de conformidad con la base contable
aceptada en el pas (NIIF COMPLETAS). Nuestra capacidad para expresar una opinin depender de los
hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algn motivo, estamos imposibilitados para
completar la auditora o no podemos expresar una opinin, o si nuestro informe de auditora requiere de
modificaciones, esto ser discutido con la gerencia de la compaa.
Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control interno, los
procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este
trabajo incluir una revisin limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones legales, y con el nico
objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados financieros, por lo que debe
entenderse que no representa un trabajo especial en esta rea, el cual de ser requerido por ustedes, ser
objeto de negociacin con ustedes. Planificaremos y realizaremos la auditora para obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros estn exentos de errores significativos. Nuestro
trabajo no est diseado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones,
alteraciones de firmas y documentos.
1.3.
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRACION
DE
LA
nuestra
revisin
entregaremos
los
siguientes
1.5.1. Informes
Informe y dictamen sobre la presentacin razonable de la situacin financiera de MATTEL S.A. de
conformidad a lo establecido en las normas internacionales de auditora NIAs y con Normas
Internacionales de Contabilidad NICs al 31 de diciembre de 2014 el cual contendr como mnimo lo
siguiente:
-
Conciliacin de ingresos segn registros contables con los de la declaracin del ejercicio del
impuesto al Valor Agregado IVA y del Impuesto a las Utilidades de las Empresa IUE con las cifras
dictaminadas respecto.
Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y mencin de reformas de
las respectivas leyes que integran la responsabilidad legal de la sociedad.
1.5.2. Otros documentos a presentar
Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia, Cartas
Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes e importantes de
informar.
1.6.
METODOLOGA
APLICADA
SER
1.8.
ACTIVIDADES
IMPORTANCIA
FECHAS
DE
MAYOR
Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisin y examen de los estados financieros de
MATTEL sern designadas desacuerdo a programas y eventos relevantes para la empresa y adecuacin
conveniente de parte de auditoria las siguientes:
ACTIVIDADES
FECHAS
Labores de Planificacin
01/04/15 al 24/04/15
27/04/15 al 25/05/15
26/05/15 al 04/06/15
Comunicacin de Resultados
05/06/15 al 08/06/15
II. NATURALEZA
ENTORNO.
CONOCIMIENTO
DEL
NEGOCIO
SU
sus
labores
con
un
capital
de
CIEN
MIL
DOLARES
Influencia de Mercado.
GERENCIA GENERAL
Asesora Jurdica
GERENCIA
DE PRODUCCIN
Auditora Interna
GERENCIA
ADMINISTRATIVA
GERENCIA
COMERCIAL
CONTABILIDAD
CONTROL DE CALIDAD
RR.HH.
LABORATORIO
MATTEL S.A, tambin pone a disposicin de sus clientes, diferentes servicios de asistencia tcnica que
buscan verdaderamente ayudarles, brindndoles soluciones reales a los problemas que presenten sus
cultivos, fincas o plantaciones.
2.1.5. Marco regulatorio:
Direccin
Internos
General
de
Impuestos
Posee NIT (Nmero de Identificacin Tributaria) XXXXX, cuyo empleo es obligatorio para toda
gestin y actividad comercial.
Cumple con las responsabilidades de agente de retencin, tanto en el impuesto sobre las
utilidades IUE, IVA, RC-IVA e IT.
Los libros de compras y ventas IVA estn debidamente legalizados.
Registro de Comercio
La sociedad MATTEL, S.A., fue creada mediante contrato solemne (Escritura Pblica), cuyo rgimen de
capital social, variable, ha facilitado el incremento del mismo a lo largo de los aos, de acuerdo al
cdigo de comercio.
Su capital social est distribuido en cinco accionistas poseedores del 100% del capital social,
segn lo detallan los registros contables.
Los Balances generales estn debidamente rubricados y auditados.
La reserva legal est constituida legalmente.
Se lleva contabilidad formal de acuerdo a lo establecido en el cdigo de comercio.
Ministerio
social
de
trabajo
previsin
Entre los cumplimientos legales de la empresa se encuentra en primer lugar la inscripcin de la misma
y sus establecimientos (Art.48 ley orgnica del ministerio de trabajo)
IAB
GRAVETAL Bolivia
Agropecuaria San Carlos
Proveedores:
Ventas:
Los ingresos durante el periodo al 31 de diciembre de 2014, se desarrollaron a travs de las ventas y
los proyectos desarrollados, segn el siguiente detalle:
INGRESOS $1, 660,700.50
PRODUCTOS POR VENTAS $1,540,200.00
PRODUCTOS POR SERVICIOS $120,500.50
Costos y Gastos
Los Costos durante el periodo al 31 de diciembre de 2014, tienen los siguientes
importes: COSTOS TOTALES $ 970,000.00
COSTOS DE OPERACIN $900,000.00
OTROS COSTOS $70,000.00
Presupuesto de Gestin
Detallar los principales componentes del Presupuesto de Ingresos y Gastos (Costos) y sus importes.
Fuentes de Financiamiento:
MATTEL, cuenta con un prstamo a largo plazo otorgado por el Banco Ganadero Ref. No. 2399144, para
la obtencin del Inmueble ubicado en la Av. Arce N 111 por $540,000.00, que devenga un inters del
16%
2.1.7.
Describir brevemente los aspectos que pueden afectar las operaciones de la empresa en forma positiva o
negativa.
III. SISTEMA
UTILIZADAS
DE
INFORMACIN
POLITICAS
CONTABLES
EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crdito fiscal y recibos, los cuales son
pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de dbito bancarias y tarjetas de crdito
corporativo.
COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por los traslados de valores en
las cuentas, contabilizacin de inventarios, transacciones entre compaas afiliadas, etc. y toda otra
operacin contable que no represente ingreso o egreso en efectivo.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que cubra una
operacin, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando los registros auxiliares o reportes
mecanizados que sean necesarios para el control y contabilizacin de tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y dems documentos probatorios son archivados y numerados
correlativamente por cada mes y ao separadamente, as: comprobantes de ingreso, de egresos, de
diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar mensual y se
archivan en orden cronolgico por mes y por ao.
Con el sistema se generan muchos reportes con informacin completa de todas las operaciones de la
empresa, las cuales ayudan al anlisis y depuracin de cuentas.
Codificacin
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Resultados Deudoras
5. Resultados Acreedoras
6. Liquidacin de Resultados Deudoras y Acreedoras
IV. AMBIENTE DE CONTROL
Con base en las respuestas del cuestionario de Control Interno del Ambiente de Control, se debe resumir
los aspectos ms significativos de los factores que lo integran, a saber:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
Por ejemplo:
Integridad y Valores ticos
La gerencia de Mattel S.A. no muestra mayor inters en propiciar una cultura organizacional en cuanto a
la integridad y los valores ticos de sus dependientes (trabajadores) por cuanto se comprob que la
empresa no cuenta con un cdigo de tica escrito que enfatice la importancia de estos valores; sin
embargo, su personal responde adecuadamente a la integridad y valores ticos con caractersticas de
integridad, confiabilidad y oportunidad para dar cumplimiento a las exigencias de la organizacin. No se
tiene conocimiento de hechos de vulneracin hacia la tica, tampoco as de hechos fraudulentos en los
que se encuentre involucrado el personal de la entidad.
..
DE
LA
Materialidad Diseada: Ser la porcin de materialidad planeada que ha sido asignada a partidas o
cuentas. Esta cantidad ser la misma para todos los casos.
Materialidad del Informe: Ser el comienzo para determinar si una opinin No calificada puede ser
emitida. En la fase de informe se considerara si las aseveraciones errneas no ajustadas son
materiales cuantitativa o cualitativamente. Si se considera material, se tendr cautela al emitir una
opinin no calificada sobre los estados financieros.
NIA
320,
IMPORTANCIA
De acuerdo a los prrafo 5 al 8, la identificacin y evaluacin de los riesgos de error material, el auditor
debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de estados financieros o a nivel de
aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
La importancia relativa se considerar tomando de base al nivel global del estado financiero (Balance
General) como en relacin a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones
(Balance General y Estado de Resultados), influenciada por requerimientos y/o regulaciones legales y,
descripciones inadecuadas de polticas de contabilidad que originen desviaciones de clases de
transacciones, saldos de cuentas, valuacin, presentacin y revelaciones.
Cuentas
Nivel de Materialidad.
ACTIVOS TOTALES
0,5 a 1%
INGRESOS TOTALES
0,5 a 1%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
5 a 10%
CAPITAL
1 a 2%
ACTIVOS/GASTOS
0,25% / 0,75%
Para obtener conocimiento del sistema bsico de contabilidad utilizado por la compaa,
efectuaremos los siguientes procedimientos:
Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como sea
posible.
Presentaremos formalmente a la administracin, los problemas detectados en la auditoria, sobre
una base regular, con el propsito de permitir la evaluacin de tales problemas.
Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la extensin y
oportunidad de nuestros procedimientos de revisin, los cuales incluyen examen de evidencia y
confirmacin con terceros.
Obtendremos conclusiones sobre la presentacin razonable de las cuentas y decidiremos sobre la
disposicin final de los problemas encontrados a travs de discusin con la administracin.
VIII.
ADMINISTRACIN
TRABAJO
DEL
El plan de auditora es ms detallado que la estrategia general de auditora, en cuanto a que incluye la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a realizar por los miembros del
equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. (NIA 300, prrafo 14).
8.1. ENFOQUE
TRABAJO.
DE
AUDITORA
LOGSTICA
DEL
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente en donde
opera, combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales para desarrollar "Un
enfoque de la actividad de MATTEL, hacia la auditoria".
8.2.
ADMINISTRACION
AUDITORIA
DE
LA
TOTAL HORAS
INFORME
EJECUCIN DE
TRABAJO
MPA
ACTIVIDADES
PERSONAL
ASIGNADO
16
32
32
32
24
46
46
46
7
13
13
13
47
91
91
91
112
162
46
320
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