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CODIGOTRIBUTARIO

TITULOPRIMERO
DISPOSICIONESGENERALES
CAPITULOI
DELAMBITODEAPLICACION
Artculo 1. El presente Cdigo contiene las normas que estarn sujetas a la aplicacin,
percepcin y fiscalizacin de los tributos o impuestos, contribuciones y tasas vigentes en
Hondurasylasrelacionesjurdicasemergentesdelosmismos.
LoprescritoenesteCdigonoseraplicablealRgimenTributarioMunicipal.
Artculo 2. Los actos, hechos, relaciones o situaciones efectuados o perfeccionados en el
territorionacionalcuyafuenteeconmicasehalleonoubicadaenelpasestarnsujetosalas
disposicionesdelpresenteCdigosiemprequeconfigurenunhechoimponible.
Losactos,hechos,relaciones osituaciones efectuados operfeccionados enelextranjeropor
personasdomiciliadasonoenHondurascuyafuenteeconmicaestubicadaenelterritorio
nacional, estarnsujetos alas disposiciones delpresente Cdigosiempre queconfigurenun
hechoimponible.
Artculo3.ConstituyenfuentesdelDerechoTributarioHondureo:
1)

LaConstitucindelaRepblica;

2)

Lostratadosoconveniostributariosoquecontengandisposicionesdeestanaturalezadelos
queHondurasformeparte;

3)

LasleyesgeneralesyespecialesdenaturalezatributariavigentesenHondurasenlosque
noseoponganaloprescritoporesteinstrumento;y,

4)

ElpresenteCdigo.

Artculo4.Enlaaplicacindelasdisposicionestributariaslosrganosadministrativosdebern
ajustarsealajerarquanormativasiguiente:
1)

LaConstitucindelaRepblica;

2)

Lostratadosoconveniosquecontengandisposicionesdenaturalezatributariadelosque
Honduras forme parte; en caso de conflicto entre un tratado o convenio y una ley
prevalecerelprimero;

3)

ElpresenteCdigo;

4)

Lasleyesgeneralesyespecialesdenaturalezatributariaenloquenoseoponganalos
estatuidoenesteinstrumento;

5)

La Ley General de la Administracin Pblica y dems leyes generales vigentes en la

Repblica;

6)

Losreglamentosdelasleyesaqueserefiereelnumeral4)anterior;

7)

LajurisprudenciaestablecidaporlaCorteSupremadeJusticia,queversasobreasuntos
tributarios;y,

8)

LosprincipiosgeneralesdelDerecho.
CAPITULOII
DELASNORMASTRIBUTARIAS

Artculo5.CompeteexclusivamentealCongresoNacionalatravsdelasleyestributariasypor
consiguiente,nopuedeserobjetodelapotestadreglamentaria:
1)

Crear, modificar o suprimir tributos o contribuciones; definir el hecho imponible o

generador de la obligacin tributaria; fijar la base imponible y la tarifa del tributo o
contribucinydefinirlossujetosactivosypasivosdelosmismos;

2)

Otorgarexenciones,deducciones,liberacionesocualquierclasedebeneficiofiscal;

3)

Imponerobligacionesfiscalesaccesoriasosecundarias,tipificardelitosyfaltasyestablecer
lassancionesaplicablesalosmismos;

4)

Establecerlosprocedimientosaseguirparadeterminarlasobligacionestributarias;

5)

Otorgarprivilegiosopreferenciasfiscalesoestablecergarantasgeneralesoespecialespara
loscrditostributarios;y,

6)

Regularlosmodosdeextincindeloscrditostributarios.

Artculo6.EnlainterpretacindelasdisposicionesdeesteCdigoseestaraloquesobrela
materiaprescribeelTtulopreliminardelCdigoCivilenlosArtculos17,18,19y20.
Las leyes fiscales se interpretarn siempre en forma estricta, por lo que para determinar su
sentidoyalcancesnopodrnutilizarsemtodosdeinterpretacinextensivosoanalgicos.
Artculo7.Lasleyestributariassondeordenpblicoynopodrneludirsenimodificarsepor
convenciones de los particulares; pero podrn renunciarse los derechos conferidos por las
mismas con tal que slo miren al inters individual del renunciante y no est prohibida su
renuncia.
Artculo8.Lasnormastributarias notendrnefectoretroactivo.Losderechosincorporados
definitivamentealpatrimoniodeloscontribuyentesbajoelimperiodeunaleyanteriornopodrn
serafectadosporunaleytributariaposterior.Losactos,hechos,relacionesosituacionesque
comenzaronaproducirsebajoelimperiodeunaleyanteriorperoquenosehanconsumadoso
perfeccionadoenelmomentodeentradaenvigenciadelanuevaley,quedarnsujetos alo
dispuestoporaquella.
Artculo9.Todoslosplazosdemesesoaosdequesehagamencinenlasleyestributariasse
entenderquehandesercompletosycorrernhastalamedianochedelltimodadelplazo.Los
plazosdedascoincidirnconlajornadaordinariadetrabajodelaAdministracinPblicay,en
sucaso,conladelasinstitucionesdelsistemafinancieronacional,aqueesteCdigoserefiere.
Losplazosqueconcluyanenundainhbilseentendernprorrogadosalsiguientedahbil,en
lodemslosplazosseregularnporlodispuestoenlosArtculos43,45,47prrafo1)y49dela
LeydeProcedimientoAdministrativo.

CAPITULOIII
DELOSIMPUESTOS,CONTRIBUCIONESYTASAS
Artculo10.Impuestos,tributosogravmenessonlasprestacionesendineroqueelEstados
exigealaspersonasnaturales yjurdicas,nacionalesoextranjeras,conelobjetodeobtener
recursosparaelcumplimientodesusfines,sinestarobligadoaunacontraprestacinequivalente.
Artculo11.Contribucineslacompensacinquedeconformidadconlaleydebepagarseal
Estado,oaunentedescentralizadodelmismo,conmotivodelaprestacindeunservicio.
Artculo 12. Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos
descentralizados percibe por la prestacin efectiva de un servicio pblico, a una persona
determina,naturalojurdicaconlafinalidadderecuperarsucosto.
TITULOSEGUNDO
DELASOBLIGACIONESTRIBUTARIAS
CAPITULOI
DELLAOBLIGACIONTRIBUTARIA
Artculo 13. La obligacin tributaria surge entre el Estado, quien acta por medio de la
administracinpblicacentralizadaodescentralizada,ylossujetospasivo,encuantoseproduce
eleventoprevistoenlaley.
Laobligacintributariaconstituyeunvnculodecarcterpersonalaunquesucumplimientose
asegurecongarantasrealesodeotranaturaleza.
Artculo14.Laobligacintributarianaceconlarealizacindelhechogenerador,seacualfuere
sunaturaleza.PorhechogeneradorseentenderelactoosupuestoaqueserefiereelArtculo
39deestaley.
Artculo 15. Se presume de derecho que las obligaciones tributarias resultantes de una
resolucindictadaporlaDireccinEjecutivadeIngresosquehayaadquiridoelcarcterdefirme

odeunatasacinoliquidacindeoficiohechoporlamismaDireccinsondeplazovencidoy
que,porende,seencuentranenmora.
Artculo16.Cuandolasleyestributariasestablezcanquelosimpuestosocontribucionesse
calcularnporejerciciosfiscales,stoscoincidirnconelaocivilocalendario,queprincipiael
uno(1)deeneroyterminaeltreintayuno(31)dediciembre.Silossujetospasivosiniciansus
actividadesconposterioridadalprimerodeenero,seentenderqueelejerciciofiscalcomenzel
daenqueprincipiaronlasactividadesyqueterminaeltreintayuno(31)dediciembredecada
ao.
No obstante lo anterior, la Direccin Ejecutiva de Ingresos podr, en casos excepcionales
debidamentejustificadosporlosinteresados,establecerunperodofiscalespecial.
Encasodeliquidacin,fusinoabsorcindeunsujetopasivo,elejerciciofiscaldeterminaren
lafechadeiniciodelaliquidacinonenaquellaenquesehayaproducidolafusinoabsorcin.
Enelprimercaso,elejerciciofiscaltendrunaduracinigualaltiempoquedurelaliquidacin.
Enloscasosdefusinoabsorcin,elsujetopasivoquesubsistaoqueseconstituyaasumirlas
obligacionestributariasdelquehayadesaparecido.
CAPITULOII
DELOSSUJETOSACTIVOSYPASIVOSDELA
OBLIGACIONTRIBUTARIA
Artculo17.Elestadoeselsujetoactivodetodaslasobligacionestributarias.
Artculo 18. La persona natural o jurdica obligada al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable, ser el sujeto pasivo de la
obligacintributaria.
Artculo19.Laspersonasrespectodelascualesseverifiqueunmismohechogeneradordeun
impuestosernsolidariamenteresponsablesdesupago.Enlosdemscasoslasolidaridadslo
procedercuandolaleyloestablezcaexpresamente.
Lasolidaridadimplicarque:

1)

La obligacin tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualesquiera de los

deudoresaeleccindelsujetoactivo;

2)

Elpagoefectuadoporunodelosdeudoresliberaalosdems,yquienhayapagadotendr
elderechoderepetir;

3)

Elcumplimientodeundeberformalporpartedeunodelosobligadosnoliberaalosdems
cuandoseadeutilidadparaelsujetoactivoquelosotrosobligadoslocumplan;

4)

La exencin, condonacin o exoneracin de la obligacin tributaria libera a todos los

deudores,salvoqueelbeneficiohayasidoconcedidoapersonadeterminada.Enestecaso,
el sujeto activo podr exigir el cumplimiento de los dems con deduccin de la parte
proporcionaldelsujetopasivobeneficiado;

5)

Lainterrupcindelaprescripcinodelacaducidad,enfavoroencontradeunodelos
deudores,favoreceoperjudicaalosdems;y,

6)

Enlasrelaciones privadasentrecontribuyentes yresponsableslaobligacinsedividir

entreellos,siendoentendidoquequienefectaelpagopodrreclamardelosdemseltotal
o unaparte proporcional, segn corresponda. Sialguno fuera insolvente suporcin se
distribuiraprorrataentrelosotros.

Artculo 20. Para todos los efectos legales, sern contribuyentes las personas directamente
obligadas al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho
generador,enlasituacinprevisaporlaley.
Tendrntalcarcter,porconsiguiente:
1)

Laspersonasnaturales,independientementedesucapacidadcivil;

2)

Laspersonasjurdicas,incluyendolassociedadescivilesymercantiles,lascooperativasy
empresasasociativas y,engeneral,lasasociaciones oentidades quedeacuerdoconel
DerechoPblicooPrivadotenganlacalidaddesujetosdederecho;y,

3)

Las entidades, colectividades, organizaciones o negocios jurdicos que constituyan una

unidadfuncionalopatrimonial,aunquenogocendepersonalidadjurdica.

Slopordisposicindelaleyloscontribuyentespodrnsereximidos,totaloparcialmente,del
cumplimientodesusobligacionestributarias.
Artculo21.Loscontribuyentesestarnobligadosalpagodelostributosyalcumplimientode
losdeberesformalesymaterialesodefondoestablecidosporesteCdigoolasleyestributarias,
salvo que hayan sido eximidos del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, segn lo
prescritoenelprrafoltimodelArtculoanterior.
Artculo22.Losderechosyobligacionesdelcontribuyentefallecidosernejercitadoso,ensu
caso,cumplidos,porelsucesorattulouniversalyafalladesteporellegatario,sinperjuicio
delbeneficiodeinventario.Laresponsabilidadtributariadestosselimitaralmontodela
porcinheredadaopercibida.
Artculo23.LasentidadescentralizadasydescentralizadasdelEstado,ascomolasempresas
estatalesydecapitalmixto,estarnobligadasalpagodelosimpuestos,contribucionesytasas,
salvoquelasleyesespecialesdisponganlocontrario.
Artculo24.Responsablessonlaspersonasquepordisposicinexpresadelaleydebencumplir
lasobligacionestributariasdeloscontribuyentesbienseaporquelosrepresentanoporquehan
percibidooretenidotributosdelosmismos.
Artculo25.Sonresponsablesensucalidadderepresentanteslegalesomandatarios:
1)
2)

Lospadresotutoresdelosmenoresnoemancipadosohabilitadosdeedadyloscuradores
delosincapaces;
Quienesdeconformidadconlaleyolacorrespondienteescrituradeconstitucinalos
estatutosrepresentanalaspersonasjurdicas;

3)

Quienesdirijan,administrenotenganladisponibilidaddelosbienesdelosentescolectivos
quecarecendepersonalidadjurdica;

4)

Losmandatarios,respectodelosbienesqueadministrenydelosquepuedendisponer;

5)

Lossndicosdelasquiebrasoconcursosololiquidadoresdelassociedadesenliquidacin;

6)

Losadministradoreslegalesojudicialesdelassucesionesy,faltadestos,losherederos;

7)

Lostitulares,encargadosoadministradoresdelasempresasestatalesodecapitalmixto;y,

8)

Losagentesderetencinypercepcindetributos.

LasresponsabilidadesestablecidasenesteArtculotendrncomolmiteelvalordelosbienes
administrados,amenosquelosrepresentanteshubiesenactuadocondolo.
En ningn caso podr actuar como responsables quien se encarga voluntariamente de la
administracindelosnegociosdeotro,sinmandatodeste.
Artculo26.NoobstantelodispuestoenelArtculoanterior,losresponsablesdelaobligacin
tributariaensucalidaddemandatariosorepresentanteslegalesrespondernsolidariamentesipor
culpa,negligenciaodolo:
1)

Nopagarenoportunamenteeltributodebido;

2)

NoinformanalaDireccinEjecutivadeIngresos,enelmomentoenquesusrepresentados
cesanensusactividadesocambiandegiro,osilohacenfueradelosplazosdeterminados
porlaLey;

3)

Los agentes de retencin y percepcin de un tributo o gravamen no lo retuvieren o

percibieren o, habindole hecho, dejaren de enterarlo al Fisco en la forma y trminos
establecidosporlaleyosinopuedenacreditarqueloscontribuyentesoresponsableslo
hanpagado;y,

4)

Noledierencumplimientoalosdeberesformalesdesusrepresentados.

Artculo27.Losdonatariosyloslegatariossernsolidariamenteresponsablesporelpagodel
tributoaplicablealadonacinolegado.
Tambin losernlassociedades mercantiles adquirentes delactivo ypasivodeotrauotras
dotadasonodepersonalidadjurdica.

LaresponsabilidadaqueesteArtculoserefiereestarlimitadaalvalordelosbienesadquiridos
amenosquelosadquirienteshayanactuadocondolooculpa.
Artculo28.Laspersonasnoobligadasalpagodeunimpuesto,contribucinotasaperoque
debancumplirobligacionesformales,loharnpersonalmenteoatravsdesusmandatarioso
representanteslegales,segncorresponda.
Artculo29.Sonresponsablesdirectosencalidaddeagentesderetencinodepercepcinlas
personasdesignadasporlaleyque,porsusfuncionespblicasoporrazndesuactividad,oficio
oprofesin,intervengan enactos uoperaciones enlos cuales deban efectuar la retencin o
percepcinquecorresponda.
Artculo30.Efectuadalaretencinopercepcin,elagentedeberentregaralcontribuyenteo
responsableuncomprobantedelactorealizado.
DichoagenteserelnicoresponsableanteelFiscoporelimporteretenidoopercibidoyporel
quehayadejadodereteneropercibir.
SerasimismoresponsableanteelFiscoporlasretencionesefectuadassinbaselegalyporlas
quenohayaenterado,elFiscotendrentodocasoelderechodeexigirlealagenteelpagodelos
daosyperjuiciosquelehayaocasionado.
Artculo31.Loscontribuyentesoresponsablesylosagentesderetencinpercepcinsern
responsables por las acciones u omisiones de sus factores, agentes o dependientes, aunque
tendrnaccinderepeticincontralosmismos.
Artculo32.Loscontribuyentes,responsablesoagentesderetencinqueseausentendelpas
por un mes o que tengan su domicilio en el extranjero estarn obligados a designar un
representantepermanentedomiciliadoenHonduras.Elincumplimientodeestaobligacinno
impedirelejerciciodelasaccionescorrespondientesrespectodelasobligacionestributarias.En
talcaso,loscontribuyentes,responsablesoagentesderetencinsernrepresentadosporquienes
dirijan,administrenotenganladisponibilidaddelosbienesonegocios.
CAPITULOIII
DEDOMICILIODELOSCONTRIBUYENTESY
RESPONSABLESDELAOBLIGACIONTRIBUTARIA

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Artculo 33. El domicilio fiscal de los contribuyentes o responsables se determinar de

conformidadconlasreglasestablecidasenelpresenteCaptulo.
Artculo34.Paratodoslosefectostributarios,sepresumequeeldomiciliodelaspersonas
naturalesesellugardelterritorionacionaldondelaleylasconsiderasiemprepresentesparael
cumplimientodesusobligacionesyelejerciciodesusderechos,aunquemomentneamentenolo
estn.
Encasodedudas,setendrcomodomicilio:
1)

El lugar donde la persona desarrolle sus actividades civiles y mercantiles o tiene su

principalestablecimientooelcentrodesusnegociosointereses;y,

2)

Ellugardondeocurraelhechoimponible.

Artculo35.Setendrcomodomiciliodelaspersonasjurdicasellugarquesealelaescritura
deconstitucinolosestatutos.
Encasodedudas,setendrcomodomiciliodetalespersonas:
1)

El lugar donde la persona desarrolle sus actividades civiles y mercantiles o tiene su

principalestablecimientooelcentrodesusnegociosointereses;y,

2)

Ellugardondeocurraelhechoimponible.

LodispuestoenesteArtculoseaplicartambinalassociedadesdehechoy,engeneral,atoda
entidadquecarezcadepersonalidadjurdicaperoquerealiceactividadessusceptiblesdegenerar
obligacionestributarias.
Artculo36.EldomiciliodelaspersonasnaturalesojurdicasnoradicadasenHondurasse
determinardeacuerdoconlasnormassiguientes:
1)

Sitienenestablecimientopermanenteenelpas,seestaralodispuestoenlosArtculos34
y35,precedente,segnelcaso;

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2)

De no existir establecimiento, el domicilio ser el de su representante permanente en

Honduras;y,

3)

A falta de representante, se tendr como domicilio el lugar en que ocurra el hecho

imponible.

Artculo37.Paraefectostributarios,ningunapersonanaturalojurdicapodrtenermsdeun
domicilio.Tampocodichaspersonaspodrncarecerdedomicilio.
Eldomicilioseconsiderarsubsistenteentantosucambionofuerenotificadoporescritoyen
formaindubitablealaDireccinEjecutivadeIngresos.
Artculo 38. La Direccin Ejecutiva de Ingresos podr facultar a los contribuyentes o
responsables para que fijen un domicilio especial para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales,siemprequeconellonoseobstaculiceladeterminacinofiscalizacindelostributosni
supercepcin.
Laconformidaddelaautoridadtributariasepresumirsinomanifiestaoposicindentrodelos
treinta(30)dascalendariossiguientesalafechadepresentacindelarespectivasolicitud.
El domicilio especial as constituido ser el nico vlido para todos los efectos tributarios,
administrativosyjudiciales.
La autoridad tributaria podr, en cualquier momento, requerir la constitucin de un nuevo
domicilioespecialsielexistenteimpideelcumplimientodeloprescritoenelprrafoprimerode
esteArtculo.
Eldomicilioespecialnopodrmodificarsesinlapreviaautorizacindelaautoridadtributaria.
CAPITULOIV
DELHECHOGENERADORYBASEIMPONIBLE
DELAOBLIGACIONTRIBUTARIA
Artculo39.Elhechogeneradoreselactoosupuestoque,deacuerdoconlaley,tipificael
tributoocontribucin,ycuyarealizacinoriginaelnacimientodelaobligacin.

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Artculo40.Elhechogeneradordelaobligacintributariaseconsiderarealizado:
1)

Enlasituaciones dehecho,estoes,cuandolaleytributariarespectiva tomaencuenta

preferentementeaspectosfcticosoeconmicos,desdeelmomentoenquesehancumplido
lascircunstanciasmaterialesotemporalesnecesariasparaqueseproduzcanlosefectosque
normalmentelecorresponda;y,

2)

Enlassituacionesjurdicas,desdeelmomentoenqueestndefinitivamenteconstituidasde
conformidadconelderechoaplicable.

Artculo 41. Si el hecho generador fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar

perfeccionado:
1)

Enelmomentodesucelebracin,silacondicinfuereresolutoria;

2)

Alproducirselacondicin,sistafueresuspensiva.

Encasodedudaseentenderquelacondicinesresolutoria.
Artculo42.Labaseimponibleenlarealidadeconmicadelhechogeneradorexpresaendinero
oenunidadesespecficasyservirparaelclculodelaliquidacindeltributoocontribucin.
Lacuantificacindeberfundarseenlarealidadeconmica,enlosusosnormalesyordinariosde
losnegociosyenlasformasyreglascontablesgeneralmenteaceptadas.Deber,adems,ser
proporcionadaalhechogeneradorytenerencuentalacapacidadeconmicadelcontribuyente.
TITULOTERCERO
DELOSDEBERESDELOSSUJETOSPASIVOSDELA
OBLIGACIONTRIBUTARIAYDELOSTERCEROS
CAPITULOUNICO
DELASOBLIGACIONESDELOSSUJETOSPASIVOS,DE
LOSPARTICULARESYDELOSFUNCIONARIOSPUBLICOS
SECCIONPRIMERA
DELASOBLIGACIONESFORMALESDELOS

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CONTRIBUYENTESORESPONSABLES
Artculo 43. Los contribuyentes o responsables estarn obligados a facilitar las tareas de
revisin,verificacin,control,fiscalizacin,investigacin,determinacinycobroquerealicela
DireccinEjecutivadeIngresosenelcumplimientodesusfunciones.Enespecialdebern:
1)

Cuandoloordenelasleyesolosreglamentos:
a)

Llevarloslibrosyregistrosgeneralesyespecialesrelacionadosconlasactividades
querealicenylosquesevinculenconsusobligacionestributarias.

b)

Inscribirseenlosregistrospertinentesyproveerlealosencargadosdelosmismoslos
datosquelessoliciten,ascomoloscambiosomodificacionesquetenganquever
conaquellos;

c)

Solicitaralasautoridadescompetentespermisospreviosodehabilitacindelocales
einstalaciones,ensucaso;y,

ch) Presentarentiempolasdeclaracioneseinformesrequeridos.
2)

Conservar en forma ordenada y mantener a disposicin de la Direccin Ejecutiva de

Ingresos,eneldomiciliofiscal,porunperododecincoaos,loslibrosdecontabilidady
loslibrosyregistrosespeciales,documentosyantecedentesdeloshechosgeneradoresde
la obligacin tributaria o, en su caso, los programas, subprogramas y dems registros
procesadosmediantesistemaselectrnicosodecomputacin;

3)

FacilitaralosfuncionariosdebidamenteacreditadosdelaDireccinEjecutivadeIngresos
de conformidad con la Ley, la prctica de inspecciones o verificaciones en los
establecimientoscomercialesoindustriales,oficinas,depsitos,buques,acronavesyotros
medios de transporte y, en general, en cualquier sitio o lugar que se relevante para
determinarlasobligacionestributarias;

4)

Presentaroexhibirantelasautoridadestributariaslasdeclaraciones,informes,documentos
ycomprobantes dela legtima procedencia delos bienes omercancas susceptibles de

14

generarobligacionestributariasyformularlasdeclaraciones,testimoniosoampliaciones
quedichasautoridadeslessoliciten;
5)

Comunicar por escrito a la Direccin Ejecutiva de Ingresos cualquier cambio que sea
susceptibledeproducirunamodificacindesuresponsabilidadtributaria;

6)

ComunicarporescritoalaDireccinEjecutivadeIngresos,enlaformayoportunidades
previstasenesteCdigooenlasleyesfiscales,sudomicilio,ascomolaubicacinexacta
de los establecimientos o locales en que realiza las actividades generadoras de sus
obligacionestributariasylossitiosenquealmacenanbienesodocumentos;

7)

Atenderdentrodelosdos(2)dashbilessiguienteslosllamamientosocitatoriosque,por
escritoyparaefectoslegales,lesformulelaDireccinEjecutivadeIngresos;

8)

Daraviso,enformaoportuna,alaDireccinEjecutivadeIngresos,deloscambiosde
actividadesodelcesedestas,ascomodelasfusionesotraspasosdelaempresa;y,

9)

Losdemsquedeterminenlasleyes.

Artculo 44. Las personas que est obligadas a llevar contabilidad observarn las reglas
siguientes:
1)

Llevarnlosregistroscontablesquedeterminenlasleyesylosrespectivosreglamentos;

2)

Losasientosenlacontabilidaddebernserhechosconlaclaridaddebida,seefectuarn
dentrodelostreinta(30)dassiguientesalafechaenqueserealizelhechogeneradorde
laoperacin;y,

3)

Llevarnlacontabilidadensudomicilioenelterritorionacional.

Artculo45.Cuandolasleyestributariasasloestablezcan,loscontribuyentesoresponsables
debernpresentarlasdeclaracionessiguientes:
1)

DeclaracinanualdelImpuestoSobrelaRenta;

2)

DeclaracinanualdelImpuestoalActivoNeto;

15

3)

DeclaracinmensualoanualdelImpuestoSobreVentas;

4)

Declaracindelasimportacionesoexportacionesdefinitivasytemporales,ascomodelas
reimportaciones,reexportaciones,trnsitoydemsregmenesaduanerosdeconformidad
con lo prescrito por los convenios internacionales o de la Integracin Econmica
CentroamericanadequeHondurasformapartey,ensudefecto,porlaLeydeAduanas;

5)

Declaracindelosimpuestosespecficosalaproduccinyalconsumo,ensucaso;

6)

Declaracinsobreherencias,legadosodonaciones;y,

7)

Lasdemsdeclaracionesquedeterminenlasleyestributariasespeciales.

Enlasdeclaracionesnecesariamentesesealarladireccinexactaenquedebernhacerselas
notificaciones,salvoqueaquellayasehubieraregistradoenlaDireccinEjecutivadeIngresos.
Artculo46.LaDireccinEjecutivadeIngresostendrpornopresentadaslasdeclaraciones
tributarias, cuando no se presenten en los lugares sealados para el efecto por las leyes o
reglamentostributariosoensudefecto,porladireccinEjecutivadeIngresos.
Tambinsetendrnpornopresentadaslasdeclaracionestributariassidentrodelosquince(15)
dassiguientesalafechadesupresentacin,eldeclarantenohacorregidocualquieradelas
deficienciassiguientes:
1)

Cuandonoidentifiquenaldeclaranteolohaganenformaequivocadaocuandoomitansu
RegistroTributarioNacional;

2)

Cuandonocontenganlosdatosnecesariosparadeterminarlabaseimponible;y,

3)

Cuandonoestnfirmadasporelcontribuyenteoresponsable.

Artculo47.Lossujetospasivosobligadosaextendercomprobantesporlasactividadesque
realicen,harnestosenformasquepermitanidentificaraquienlosexpidaylaaprobacinde
quesetratedeacuerdoconloquealefectoestablezcanlasleyesolosreglamentostributarios.

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La Direccin Ejecutiva deIngresos podrautorizar laemisin de comprobantes pormedios

magnticosoelectrnicos.
Artculo48.Cuandolasautoridadestributariaslesolicitenaloscontribuyentesoresponsables
informes,datosodocumentosolespidenlapresentacindelacontabilidadodepartedeella
paraelejerciciodesusfacultadesdeverificacinocomprobacin,seestaralosiguiente:
1)

La solicitud se notificar en el lugar sealado para el efecto por el contribuyente o

responsable;

2)

Loslibrosyregistrosqueformenpartedelacontabilidad,solicitadosenelcursodeuna
visita, debern presentarse en los treinta (30) das hbiles siguientes. Los sistemas de
registroelectrnicoyeldeauditoraintegrado,ensucaso,sepresentardentrodeloscinco
(5)dassiguientes;y,

3)

Enlosdemscasos,losdatos,informesodocumentosdebernpresentarsedentrodelos
quince(15)dassiguientesalafechaenquesehayanotificadolasolicitudrespectiva.El
plazoaqueserefiereestenumeralpodrampliarseporlaDireccinEjecutivadeIngresos
porfuerzamayorocasofortuitodebidamentecomprobados.

Artculo 49. Las instituciones del Sistema Financiero Nacional tendrn las obligaciones
siguientes:
1)

ProporcionaralaDireccinEjecutivadeIngresos,conlaperiodicidadquestadeterminey
previa autorizacin expresa de las correspondientes personas, informacin sobre las
operaciones que hubiesen hecho con los cuentahabientes, tarjetahabientes, ahorrantes,
usuarios, depositantes o clientes que hubiesen implicado movimientos de dinero, esta
informacinpodrproporcionarsepormediosmagnticosoelectrnicos;

2)

ProporcionaralaDireccinEjecutivadeIngresosinformacinsobrelasoperacionesaque
serefiereelnumeralanteriorporordendejuezcompetente;y,

3)

Lasdemsqueautoricenlasleyesgeneralesoespeciales.

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Losbancosylasasociacionesdeahorroyprstamoadems,debernrecibiryprocesarpagosy
declaracionesporcuentadelasautoridadestributariasdeconformidadconlasreglasestablecidas
enloscontratosquecelebrenconlaSecretaradeEstadoenelDespachodeFinanzas.
Lainformacinaqueserefierenlosnumerales 1)y2)precedentessernconfidenciales,su
entregaaterceraspersonasosudivulgacinsernconstitutivasdeldelitodeabusodeautoridad
yviolacindelosdeberesdelosfuncionariosysesancionarconreclusindetres(3)aosa
seis(6)aos.
Artculo50.Loscontribuyentesqueporcualquiercausecesenenlasactividadesgeneradoras
delasobligacionesfiscales.presentarndeclaracinjuradasobretaleventoantelaDireccin
EjecutivadeIngresosdentrodelosnoventa(90)dascalendariosiguientesalafechadesu
acaecimiento.
Lasdeclaraciniracompaadadeloscorrespondientesestadosfinancierosensucaso,yenel
pasivo deber figurar las obligaciones tributarias pendientes. Al pago de stas, ser
responsabilidad de los contribuyentes o de las personas a que se refiere el Artculo 49,
precedente,quienesquedarnexoneradosdetalobligacinsipruebanenformafehacientequeel
malestadodelosnegocios,sedebiaprdidas decompetitividad,elcierreoreduccinde
mercadosuotroseventossimilares.
Artculo51.Lasociedadmercantilresultantedelafusindedosomssociedadesoquehaya
absorbidoaotrauotras,asumirlasobligacionestributariasyloscrditosquehayandejado
pendienteslasanteriores.
Lodispuestoenel prrafoprecedente sertambin aplicable cuandounaempresamercantil
individualseconviertaensocial,cuandosecambieporotralaraznodenominacinsocialy
cuandoelcesedelasactividadessedebaaventa,cesinotraspasodelosactivos.Lasempresas
aqueesteArtculoserefiereestarnsujetasalosprescritoporelArtculo50,precedente.
SECCIONSEGUNDA
DELASOBLIGACIONESFORMALESDELOSFUNCIONARIOSPUBLICOS
AJENOSALAADMINISTRACIONTRIBUTARIA
YDELOSPARTICULARES

18

Artculo 52. Las personas naturales y jurdicas de Derecho Pblico o Privado, tienen la
obligacindesuministrarenlostrminosestablecidosporesteCdigoalaDireccinEjecutiva
deIngresoslasinformacionesquestarequieraparaelcumplimientodesusfunciones.
Artculo53.LasBolsasdeValoresinformarnenelmesdeenerodecadaaoalaDireccin
EjecutivadeIngresoslosnombreyapellidos,raznsocialodenominacindecadaunodelos
comisionistasdebolsainscritos.
CuandolaDireccinEjecutivadeIngresosloconsiderenecesariopodrsolicitaralasBolsasde
Valoresdetallessobrelasoperacioneshechasporunaomspersonas.
Artculo54.ElRegistroNacionaldelasPersonassuministrarenelmesdeenerodecadaaoa
laDireccinEjecutivadeIngresos,enunmediomagntico,lainformacinqueobraensupoder
sobrelascdulasdeidentidadcorrespondientesapersonasfallecidas.
Artculo55.LaDireccinEjecutivadeIngresos,pormediodelaboletaqueacrediteelpago
delimpuestodetradicindebienesinmuebles,controlarlosnombresyapellidos,raznsocialo
denominacindelaspersonasqueduranteelaoanteriorefectuaronenajenacionesdebieneso
derechos,ascomoelvalordelasoperacionesefectuadas.
Artculo56.Laspersonasnaturalesyjurdicasylasorganizacionesoentidadesquecarecende
personalidad jurdica pero que realizan actividades que las convierte en sujetos tributarios
pasivos,estnobligadasainscribirseenelRegistroTributarioNacionaldeconformidadconlo
dispuestoenelreglamentorespectivo.
Artculo57.Laspersonasnaturalesojurdicassusceptiblesdesergravadasconimpuestoso
tributos presentarn antelaDireccin Ejecutiva deIngresos,dentrodelos sesenta(60)das
siguientesalafechadeiniciodesusactividades,unadeclaracinjuradasobreelevento.
La declaracin en referencia se har en formularios que para el efecto le suministrar
gratuitamentealasindicadaspersonaslamencionadaDireccinEjecutivadeIngresos.
LaDireccinEjecutivadeIngresosagregaralcontribuyentealcorrespondienteregistrosegn
resultedeladeclaracin.
SECCIONTERCERA

19

DELASOBLIGACIONESDELOSAGENTES
RETENEDORESOPERCEPTORES
Artculo58.Tendrnelcarcterdeagentesderetencinodepercepcinlaspersonasnaturales
ojurdicasaqueserefiereelArtculo29,precedente.
Artculo59.Laretencinseefectuarenelmomentoenqueserealiceelhechogeneradordel
tributo.
Artculo60.Noestarnsujetosaretencinlostributosquelasleyesespecialesexplcitamente
liberendetalobligacin.
Artculo61.Losagentesderetencinopercepcindetributosnoestarnobligadosaefectuar
viajesacambiosdedomiciliocomoconsecuenciadeldesempeodesusfunciones.
Lasmencionadaspersonas,ascomoaqullasaquieneslaautoridadtributariacompetenteles
encomiende la realizacin de investigaciones de cualquier clase, el procesamiento de
informacintributaria,gestionesdecobroopercepcindeimpuestos,comprobacionescontables
uotrastareasadministrativasanlogas,estarnobligadasamantenerreservaoconfidencialidad
sobretaleshechos.
Laviolacindeloprescritoenestanormasersancionadadeconformidadconlodispuestopor
elArtculo215delCdigoPenal.
Artculo 62. La Direccin Ejecutiva de Ingresos proveer a los agentes retenedores o
perceptorescopiadelasleyestributariasvigentesydesusreformasylesimpartircursoso
suministrarinstructivosparaelmseficazcumplimientodesuscometidos.
Artculo 63. Las cantidades percibidas por los agentes retenedores o perceptores debern
enterarsealaTesoreraGeneraldelaRepblicaoalainstitucinbancariaquelaSecretarade
EstadoenelDespachodeFinanzashayafacultadoparaelefecto,dentrodelosplazossealados
enlasleyestributariasespeciales.
Al hacer el entero a que se refiere el prrafo anterior, el agente retenedor presentar una
declaracindelasoperacionesllevadasacabo.Dichadeclaracinlaharenelformularioque
paraelefectoleproporcionarlaDireccinEjecutivadeIngresos.

20

La falta del sealado formulario no eximir al agente retenedor del cumplimiento de los
establecidoenestanorma.
Lospagosseharnenefectivoomediantechequesogiroscertificadosporunbancodelsistema.
Artculo64.Losagentesderetencinopercepcinestarnobligadosadaracadacontribuyente
oresponsableuncomprobantedelasumaretenidaenconceptodeimpuesto.Dichocomprobante
deberreunirlosrequisitosestablecidosenelArtculo47,precedente.
Artculo65.Losagentesderetencinopercepcinestarnobligados,segncorresponda,a
presentarlasdeclaracionestributariasaqueserefiereelArtculo45anterior,yacumplirlo
estatuidoporelArtculo49ydemsaplicablesdelpresenteinstrumentojurdico.
Dichasdeclaracionessetendrnpornopresentadasencualquieradeloscasosquesealael
Artculo46deesteCdigo.
Artculo66.LonoprevistoenlapresenteSeccinquedarsujetoalodispuestoenesteCdigo
yenlasleyestributariasespeciales.
TITULOCUARTO
DELOSPROCEDIMIENTOS
CAPITULOUNICO
DELOSPROCEDIMIENTOSENMATERIATRIBUTARIA
SECCIONPRIMERA
DISPOSICIONESGENERALES
Artculo67.LosprocedimientosoactuacionescontenidasenesteTtulotienencomofinalidad
facilitar a los contribuyentes o responsables el cumplimiento voluntario de sus obligaciones
tributarias,verificarsucorrectocumplimientooexigirlocuandosehayarealizadoolohayasido
enformaincompletaoincorrecta.
Artculo68.Las autoridades tributarias cumplirn susobligaciones legales endasyhoras
hbiles.

21

La Direccin Ejecutiva de Ingresos podr, sin embargo, habilitar hora y das inhbiles o
continuarenhoraodasinhbilesunadiligenciainiciadaenhoraydashbiles.
Artculo 69. Las autoridades tributarias que al ejercer las facultades de verificacin o
comprobacinconozcandehechosuomisionesqueentraenincumplimientodedisposiciones
fiscales,determinarnmedianteresolucinlasobligacionesomitidas.
Artculo70.Enmateriatributariasernadmisiblestodoslosmediosdepruebareconocidospor
elDerechoHondureo.
Artculo71.Los datos yhechos consignados porlos contribuyentes oresponsables ensus
declaracioneseinformacionesadministrativassernobjetodeverificacinofiscalizacinpor
partedelaDireccinejecutivadeIngresosdeacuerdoconlosprocedimientosestablecidosen
estecdigoyenlasleyestributarias.
Artculo72.Lasobligacionestributariassernexigiblesapartirdeldasiguienteaaquelenque
termineelplazootrminolegalparapagar.
Artculo73.Ladeudauobligacintributariaesunasola,noimportandoquelacosadebidasea
fraccionableoqueseandosomslossujetospasivos.
Artculo74.Laspeticionesyrecursosquenoseresuelvandentrodelostrminosestablecidos
poresteCdigoolasleyestributariasespecialesoporlaLeydeProcedimientoAdministrativo
seentendern falladas afavordelpeticionario. Losdaosqueelsilencio irrogarealEstado
corrernacuentadelfuncionarionegligente.
Artculo75.Laimpugnacindeinformes,dictmenesoajustesdetributoquefigurenenlos
expedientes se har por medio de los recursos previstos en este Cdigo una vez hecha la
notificacindelacorrespondienteresolucin.
Artculo76.ParalosefectosdelosdispuestoenelArtculo88delaLeydeProcedimiento
Administrativo,pornotificacinpersonalseentendernoslolaqueselehagadirectamenteal
contribuyenteoresponsableoasumandatarioorepresentantelegal,sinotambinlaquese
efectamediantelapublicacindeunaviso,enunodelosdiariosdemayorcirculacinenel
pas,porpartedelaDireccinEjecutivadeIngresos.Elmencionadoaviso,slosepublicar

22

despusdequesehayacumplidoloprescritoporelArtculo87delamencionadaLeyensu
caso.
Artculo77.ContralasresolucionesdefinitivasquedictelaDireccinEjecutivadeIngresos
cabrelrecursodereposicin,elquepodrinterponerseenelactodelanotificacinodentrode
losquince(15)dashbilessiguientesalafechadeaqulla.Enmateriaaduanera,sinembargo,
seestaralosdispuestoenlalegislacincorrespondiente.
SielrecurrentesolicitareaperturaapruebasosilaDireccinEjecutivadeIngresosnotienepor
ciertosloshechosalegadosporlaparteinteresada,podracordarselaaperturaapruebasporun
trminonoinferioradiez(10)dasnisuperioraveinte(20)das.
Dentrodeloscinco(5)dashbilessiguientesalafechadevencimientodelperodoprobatorio,
silohubiere,sedictarlarespectivaresolucin.
LaDireccinEjecutivadeIngresos,enlasustanciacindelareposicin,realizarlasacciones
queseannecesariasparaestablecerlaverdaddeloshechos,porloquepodrsolicitarpruebas
adicionalesalaspropuestasorealizarinvestigacionesoestudiosquesirvanparaaquelfin.
Artculo 78. Agotado el recurso de reposicin, podr ejercitarse el de apelacin ante la
SecretaradeEstadoenelDespachodeFinanzas.Dichorecursoseinterpondrenlafechadela
notificacinodentrodelostres(3)dashbilessiguientesalamisma.
Elapelantemejorarelrecursoyexpresarlosagraviosqueestimeconvenientesdentrodelos
quince(15)dashbiles siguientes alafechadeinterposicindeaqul.Sinocomparecese
declarardesiertoelrecurso,deoficiooasolicituddeparte,yseordenarladevolucindelos
antecedentesalaoficinadedondeprocedan.Lodispuestoenlosprrafossegundoytercerodel
Artculoanteriorseraplicableaestamateria.
Dentrodeloscinco(5)dashbilessiguientesalafechadevencimientodelperodoprobatorio,
silohubiere,sedictarlarespectivaresolucin.
Artculo79.La resolucin aqueserefiere elArtculo anterior lepondrtrmino ala va
administrativa.

23

Artculo 80. Lo no previsto en esta Seccin quedar sujeto a lo dispuesto por la Ley de
ProcedimientoAdministrativo.
SECCIONSEGUNDA
DELASDETERMINACIONDELTRIBUTOCON
BASEENLADECLARACION
Artculo81.Ladeterminacindelabaseimponibleydelacuantadelaobligacintributariase
efectuartomandoencuentaladeclaracinhechaporloscontribuyentesoresponsablesantela
autoridadcompetenteylosdatosquelaautoridadtributariaposeaoquerequieradelossujetos
pasivos.
Artculo82.Ladeclaracin,entodocaso,debercontenerlainformacinnecesariaparala
determinacindelabaseimponibleylacuantificacindelaobligacintributaria,ascomopara
efectuarlaliquidacin.
Artculo 83. La informacin obtenida por la Direccin Ejecutiva de Ingresos para hacer
liquidaciones;losrecibosoficialesdepago;lascomunicacionesdepagohechasporlossujetos
pasivosy,engeneral,losdatosoelementosquestoshayansuministradoyquesirvanparala
determinacin de su situacin tributaria, tendrn el mismo valor de las que figuren en las
declaracionesaqueserefiereelArtculo45precedente.
Artculo84.Elimportedeltributoapagarserelqueresultedededucirlascantidadespagadas
a cuenta del mismo, siempre que se hayan consignado en la declaracin o hayan sido
determinadasdeoficio,ensucaso.
Sededucirn,asimismo,lossaldosafavordecontribuyenteoresponsablequehayaacreditadola
DireccinEjecutivadeIngresosylasqueelsujetopasivohubiereconsignadoendeclaraciones
anterioressihansidoaceptadasynoaplicadasporlaindicadaDireccin.
SECCIONTERCERA
DELADETERMINACIONYLIQUIDACIONDE
OFICIODELASOBLIGACIONESTRIBUTARIAS

24

Artculo 85. La Direccin Ejecutiva de Ingresos determinar de oficio las obligaciones

tributariasdeloscontribuyentesoresponsablessiemprequestos:
a)

Nohayanpresentadolascorrespondientesdeclaracionesy,

b)

Cuandolasdeclaracionespresentadasnorenanlosrequisitosesencialesexigidosporeste
Cdigoolasleyestributariasrespectivas.

Artculo86.ParalosefectosdelArtculoanteriorlaDireccinEjecutivadeIngresosestimarel
tributoenfuncindeloselementosconocidosquepermitanpresumirsuexistenciaymagnitudy,
ensucaso,delasinfraccionesfiscales.
Paraelcumplimientodelosanteriorseharunareconstruccincontablequetendrencuentalo
siguiente:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)

Elpatrimonio;
Elactivoypasivoexistentes;
Elmovimientodelascuentasbancarias;
Lastransaccioneshechasenotrosperodosfiscalesylasutilidadesobtenidas;
Elmontodelascomprasventasefectuadas
Larentabilidadnormaldelaactividadquesetrateodeotrasanlogas;
Laserogacioneshechas;
Lossalariospagadosodevengados;
Elvalordelosalquilerespagadosopendientesdepago;
Elniveldevidadelcontribuyenteoresponsable;y,
Cualesquiera otros elementos de juicio que suministren los agentes de retencin y
percepcinuotrosentespblicosoprivados.

Artculo87.SinperjuiciodelosdispuestoenelArtculoanteriorysalvopruebaencontrario,
enladeterminacindeoficiodelasobligacionestributariassepresumirque:
1)

Losingresosbrutos,activosobienesobtenidosoadquiridosduranteelperodofiscalson
igualesaldobledelosingresosbrutos,activosobienesobtenidosoadquiridosduranteel
perodofiscalanterior.Afaltadeestaltimainformacin,sepresumirquelosingresos
brutos,activosobienesobtenidosoadquiridosduranteelperodofiscalsonigualesalos
que haya obtenido o adquirido otro contribuyente dedicado a la misma actividad

25

comparable en cuanto a su capacidad econmica. Lo dispuesto en este numeral se

entendercomopartedelasbaseparadeterminarlaobligacintributariaporloqueno
incluyenlasdeduccionesquelasleyestributariasespecialesautoricen;
2)

Cuandolospreciosdelosbienesinmueblesfuerenobligatoriamenteinferioresalosvalores
prevalecientesenelmercado,laDireccinEjecutivadeIngresosdeterminaraquellospor
mediodeperitoscalificadosoatravsdelaaplicacindeloscriteriosdevaloracinque
sealen los reglamentos. En ningn casolos precios a los que se refiere este numeral
podrnserinferioresalvalorcastastraldelosinmuebles,siexistiere;

3)

Elresultadodepromediareltotaldelasventashechasolosserviciosprestadosocualquier
otraoperacincontroladaporlaautoridadtributariacompetenteennomenosdedoce(12)
dasconsecutivosoalternadosdeunmismomes,multiplicadoporeltotaldedashbiles
comercialesoindustriales,representarlasventasefectuadasolosserviciosprestadosolas
operacionespresuntasdelcontribuyenteoresponsableduranteelmesdequesetrate.Si
dichocontrolseefectuaraencuatro(4)omsmesesalternadosdeunmismoejercicio
fiscal anual, el promedio de las ventas hechas o de los servicios prestados o de las
operacionesrealizadasseconsiderarsuficientementerepresentativodetodoelperodo;

4)

Losincrementospatrimonialesnojustificadosformarnpartedelarentanetagravableode
loscorrespondientesactivosnetosduranteelperodofiscalsujetoaverificacin;y,

5)

Quelasdiferenciasqueexistenentreelinventariofsicodelasmercancasefectuadoporla
autoridadtributariayelinventarioqueresultedelosregistroscontablesdelcontribuyenteo
responsablesernconsideradascomoventasomitidascuandoladiferenciaseaenmenoso
comocompraomitidacuandoladiferenciaseaenms.

Artculo 88. Para determinar obligaciones tributarias omitidas la Direccin Ejecutiva de

Ingresostendrporciertosloshechosuomisionescuyoconocimientohayaobtenidodepartede
autoridadesfiscalesextranjeras,salvopruebaencontrario.
Artculo89.Paralaverificacindelosingresosodelvalordelosactos,actividadesoactivos
queformenpartedeunaobligacintributaria,laDireccinEjecutivadeIngresospresumir,
salvopruebaencontrarioque:

26

1)

La informacin contenida en la contabilidad, documentacin comprobatoria y

correspondenciaqueseencuentrenenpoderdelcontribuyenteoresponsableformanparte
deoperacionescelebradasporellos,ancuandoaparezcansinsunombreoanombrede
otrapersona,siemprequeunadelasoperacionesoactividades,porlomenos,hayasido
realizadaporaqullos;

2)

Lainformacincontenidaenlossistemasdecontabilidadanombredelcontribuyenteo
responsable, que se encuentren en poder de personas a su servicio o de accionistas,
partcipes,socios,miembrosopropietariosdelsujetopasivo,correspondenaoperaciones
deste;

3)

Losdepsitosquefigurenenlacuentabancariadelcontribuyenteoresponsablequeno
correspondanaregistrosdesucontabilidad,soningresosgravables;

4)

Soningresosdelsujetopasivoporlosquesedebenpagarimpuestos,losdepsitoshechos
enlascuentaspersonales dechequedelosrepresentantes legales siconellos efectan
operacionespropiasdeaqulodepositanendichascuentassumaspropiasdelsujetopasivo
aunquestenoloregistreensucontabilidad.

5)

Lasdiferenciasentrelosactivosregistradosenlacontabilidadinferioresalasexistencias
realescorrespondenaingresosdelltimoejercicioyqueformanpartedelasobligaciones
tributarias;lodispuestoenestenumeralseentendersinperjuiciodelosestablecidoenel
numeral5)delArtculo87;y,

6)

Loscheques librados contra lascuentas delcontribuyente oresponsable yafavorde

proveedores o de quienes le han prestado servicios al mismo, que no corresponden a
operacionesregistradasenlacontabilidaddelsujetopasivo,sonpagoshechosporcuenta
desteparaadquirirmercancasoserviciosdelosqueobtuvoingresos.

Artculo90.Paracomprobarlosingresos,ascomoelvalordelosactosdeloscontribuyenteso
responsables,laDireccinEjecutivadeIngresospresumir,salvopruebaencontrario,quela
informacin o documentos de terceros relacionados con el contribuyente o responsable
correspondenaoperacionesrealizadasporstecuando:
1)

Serefierealcontribuyentedesignadoporsusnombre,raznsocialodenominacin;

27

2)

Sealen como lugar para la entrega o recibo de bienes o la prestacin de servicios

relacionados con las actividades del contribuyente o responsable cualquiera de sus
establecimientosancuandoelnombre,raznsocialodenominacinquefigureseaelde
untercerorealoficticio;

3)

Sealen el nombre o domicilio de un tercero, real o ficticio, si se comprueba que el

contribuyenteoresponsableentregaorecibebienesoserviciosaesenombreoenese
domicilio;y,

4)

Serefiereacobrosopagosefectuadosporelcontribuyenteoresponsableoporsucuenta,
porinterpsitapersonaoporunenteficticio.

Artculo91.Lascopiasoreproduccionesdeunmicrofilmdeldiscodeunacomputadoraode
undiscopticoquesehallenenpoderlaDireccinEjecutivadeIngresostendrnelmismovalor
probatoriodelosoriginalessiemprequedichascopiasoreproduccionesseancertificadasporla
mencionadaDireccin.
Artculo92.Ladeterminacindeoficiodelasobligacionestributariaspodrserparcialcuando
los perodos fiscales, la naturaleza de la obligacin y los aspectos que han sido objeto de
fiscalizacin, impugnacin u objecin hayan sido definidos con precisin por la autoridad
tributariacompetenteystahayadejadoconstanciadecarcterparcialdeladeterminacin.
Encasodedeterminacionesparcialesslosernsusceptiblesdenuevasestimacionesaquellos
perodos,obligacionesoaspectosdestasnoconsideradasanteriormente.
Artculo93.DeterminadadeoficiolaobligacintributarialaDireccinEjecutivadeIngresos
dictar,dentrodeloscinco(5)dascalendariossiguientes,lacorrespondienteresolucin.Esta
sernotificadaalcontribuyenteoresponsablequienpodrimpugnarlaejercitandolosrecursos
previstosenesteCdigo.
Artculo94.LosprocedimientosestablecidosenelpresenteCaptuloseobservarncuandose
tratedehacerefectivalasolidaridadprevistaenlosArtculos26y27,precedentes.
SECCIONCUARTA
DELASPROVIDENCIASPRECAUTORIAS

28

Artculo95.Duranteelejerciciodelasfacultadesdeinvestigacin,verificacinofiscalizacin,
laDireccinEjecutivadeIngresos,podrsolicitaralcorrespondienteJuezdeLetrasdeloCivil,
que decrete las providencias precautorias que autoriza este Cdigo y el Cdigo de
ProcedimientosComunes,siparaelloexistencausasracionales.
Dichasmedidascaducarnsidentrodeltrminodeun(1)aonoseinicialarespectivaaccin
judicial.
Artculo96.SilaDireccinEjecutivadeIngresostuviereconocimientodelacomisindeun
delitotributario,ejercitarsintardanzalasaccionespenalesycivilescorrespondientesparaque
seleapliquealinfractorlasrespectivassanciones.
Deber asimismo pedir al juez competente que dicte las medidas precautorias que las
circunstanciasdemanden.
Artculo97.Salvoencasosexcepcionalesymuycalificados,paradecretarlasprovidencias
precautoriasdequetrataelpresenteCaptulolosjuecesnoexigirncaucinofianzaalguna.
SECCIONQUINTA
DELAEJECUCIONDELASOBLIGACIONESTRIBUTARIAS
Artculo98.ElFiscotendraccinejecutivaparaelcobrodeloscrditosporconceptode
tributos, pagos acuenta, intereses, multas ycontribuciones queresulten desus resoluciones
firmesodelassentenciastambinfirmesdictadasportribunalesdejusticiacompetente.
Atalefecto,constituirttuloejecutivosuficientelacertificacinenqueconstelaobligacin
tributaria extendida por la Direccin Ejecutiva de Ingresos o la sentencia firme dictada por
tribunaldejusticiacompetente.
Artculo99.LacertificacinaqueserefiereelArtculoanteriordeberreunirlosrequisitos
siguientes:
1)
2)

Lugaryfechadeemisin;
Nombreyapellidos,cargo,firmaysellodelfuncionarioquelasuscribe;

29

3)
4)

Indicacinclarayprecisadelaobligacintributariaysusaccesorios;y,
Nombre, razn social o denominacin, Registro Tributario Nacional y domicilio del
contribuyenteoresponsable.

Artculo100.Laejecucinfiscalprocederenlossiguientescasos:
1)

Respecto de determinaciones o liquidaciones de tributos, pagos a cuenta e intereses

practicadasporloscontribuyentesoresponsables;

2)

Respectodedeterminacionesoliquidacionesdetributos,pagosacuenta,interesesymultas
aplicadas por el Fisco y consentidas expresa o tcitamente por el contribuyente o
responsable.

3)

Respectodeobligacionestributarias porlasqueelcontribuyenteoresponsablehubiere
solicitado facilidades de pago no cumplidas oportunamente y cuya liquidacin haya
adquiridoelcarcterdefirmeeninstanciaadministrativa;

4)

Respectodepagosacuentaportributosocontribucionesvencidos;y,

5)

Cuandomedieconocimientoexpresootcitodeladeudaporpartedelcontribuyenteo
responsableyenlamedidadeesereconocimiento.

Artculo101.Nopodrninvocarsecomoexcepcioneseneljuicioejecutivolospagosparciales
hechosdespusdelainterposicindelademandanilospagosmalimputadosonocomunicados
endebidaformaalaDireccinEjecutivadeIngresosporelcontribuyenteoresponsable,salvosi
ladeficienciasedebealosagentesretenedoresodepercepcin,ensucaso.
Loanteriornoobstarparaloscorrespondientespagosqueacreditenalaobligacintributariay
paraquelaDireccinEjecutivadeIngresosajustelacuantadelademanda.
Artculo 102. El cobro de las obligaciones tributarias por la va ejecutiva se tramitar
independientementedelassancionesadministrativasaplicables.
Artculo103.EneljuicioejecutivoparaelcobrodecrditosafavordelFiscoslopodrn
ejercitarselasexcepcionessiguientes:

30

1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)

Pagoocumplimiento;
InhabilidaddettulosporomisindecualquieradelosrequisitosprevistosenelArtculo
99precedente;
Esperadocumentada,concedidaconanterioridadalapresentacindelademanda;
Confusinocompensacinenloscasosenquesonprocedentesdeconformidadconeste
Cdigo;
Faltadepersonalidaddeldemandanteodeldemandado;
Incompetenciaofaltadejurisdiccindelrespectivotribunaldejusticia;
Inexistenciadelcrdito,declaradaporsentenciajudicialfirme;
Falsedaddelttuloejecutivoodelactoquelehubieredadofuerzadetal;y,
Prescripcin.

Artculo 104. La demanda ejecutiva se presentar ante el Juzgado de Letras de los Civil
competente.
Artculo 105. Si el ttulo tiene aparejada ejecucin, el juez de la causa dictar el auto de
ejecucinydeembargoyordenaralcontribuyenteoresponsablepagaroconsignarladeuda
consusintereses dentrodeltrmino deveinticuatrohoras,bajoapercibimientodequesino
efecta el pago o la consignacin dentro del trmino sealado se le embargarn bienes
suficientesparagarantizarelpago.
Sieldeudornocumpleconloprevenidoenelmandamiento,sinnecesidaddenuevacitacinni
providenciaseprocederaembargarbienessuficientesparagarantizarelpagodelaobligacin
tributariapendiente.
Artculo 106. Verificado el embargo, los bienes se pondrn bajo el cuidado y guarda del
depositariodesignadoporeljuzgadootribunalcompetente.
Artculo107.Cuandonoseaconocidoeldomiciliodelcontribuyenteoresponsableoseignore
suparadero,eljuezqueestconociendodelacausapodracordar,ainstanciadelaparteactora,
queelembargosepractiquesinnecesidadderequerirpreviamenteelpago.Sihubierepersona
encargadadelosbienes,elrequerimientodepagosetendrporcumplidosiselehaceadicha
persona.

31

Efectuadoelembargosecitarpersonalmentealdeudorparaquepuedaoponersealaejecucin.
Encasodequeseignoresudomiciliooparadero,seestarlodispuestoenelArtculo1del
CdigodeProcedimientosComunes.
Artculo 108. El deudor podr oponerse a la ejecucin dentro de los tres (3) das hbiles
siguientesalafechadelacitacinaqueserefiereelArtculoanterior.Sinoseopusiere,eljuez
citarparasentenciadepagooderemateainstanciadelactor.
Enelescritodeoposicinseinterpondrnlasexcepciones ypropondrnlas pruebasquese
estimenconvenientes.
Delescritodeoposicinsedarcopiaalejecutanteparaquelacontestedentrodeltrminode
tres (3) das. Con lo que ste exponga o si nada expone en dicho trmino, se resolver la
oposicinsinohubierehechosqueprobarosiconstanenautoslosantecedentesenquesefunda.
Cuando hubiere de abrirse a prueba el juicio, se estar a lo prescrito por el Cdigo de
ProcedimientosComunesyenlasSeccionesQuinta,SextaySptimadelCaptuloIdelTtuloIV
delaLeydelaJurisdiccindeloContenciosoAdministrativo.
Artculo 109. Cuando la sentencia definitiva declare sin lugar la oposicin a la ejecucin
propuesta,seejecutaraqulladeconformidadconelprocedimientodeapremioprevistoenlos
artculosprecedenteshastallegaralpagooremate.
TITULOQUINTO
DELCUMPLIMIENTOYEXTINCIONDELASOBLIGACIONESTRIBUTARIAS,DE
LAPRELACIONDECREDITOSYDELASEXENCIONESTRIBUTARIAS
CAPITULOI
DELCUMPLIMIENTOYEXTINCIONDELAS
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
Artculo110.Lasobligacionestributariassloseextinguirn:
1)
2)
3)

Porelpago;
Porlacompensacin;
Porlaconfusin;

32

4)
5)

Porlaprescripcin;y,
Porelabandono,prdidaodestruccindelasmercancasenlasaduanasdelpas.

LonoprevistoenelpresenteTtuloseregirporlodispuestoenelCdigoCivilsobreextincin
delasobligaciones.
SECCIONPRIMERA
DELPAGO
Artculo111.Elpagodelostributosdeberserrealizadoporloscontribuyentes oporlos
responsables.
Cuandoelmontodelaobligacinestdeterminadooliquidadodeacuerdoconlasdisposiciones
deesteCdigoydelasdemsnormastributariasaplicables,tambinpodrnrealizarelpagolos
tercerosextraosalaobligacintributaria,quehayansidolegalmenteautorizadasparaactuar
comogestoresoficiososyquienessesubrogarnencuantoalderechodecrditoylasgarantas
existentes.
Artculo112.Elpagoseefectuarnecesariamenteendineroenefectivo,chequebancarioo
cheque certificado y jams en especie, salvo el caso de confusin, o que se haga como
consecuenciadeunremate.
Lospagosqueseefectenenelextranjeropodrnrealizarseenlamonedadelpasdequese
trate,convertidaendlaresdelosEstadosUnidosdeAmricaysernlibradosodepositadosa
favordelBancoCentraldeHondurasdeconformidadconlasdisposicionesqueestablezcan.
Artculo113.Existirpagoporpartedeloscontribuyentesoresponsables,enlamedidadela
percepcin o retencin efectuada, en los casos de retencin en la fuente, pagos a cuenta y
percepcionesocobroshechosporagentesretenedoresenconformidadconlasleyestributarias.
Artculo114.El pagodelas obligaciones tributarias seharenlamismafechaenquese
presenteladeclaracin respectiva oenlafechaenqueseproduceelhecho generador.Los
gravmenesarancelariossepagarnantesdequeseautoriceelretirodelasmercancasdelos
recintosaduaneros,exceptoenloscasospermitidosporlaLey.Lasumaapagarserlaque
determinelaautoridadaduaneraperosiemprequedarsujetaaverificacinposterior.

33

Siladeterminacindelaobligacintributariasehubierehechodeoficio,elcontribuyenteoel
responsabledeberhacerefectivoelpagoamstardartreinta(30)dashbilessiguientesala
fechadenotificacindelacorrespondienteresolucin.
Artculo 115. Los contribuyentes o responsables slo podrn cumplir anticipadamente sus
obligacionestributariascuandolaleyexpresamentelosautorice.
LaDireccinEjecutivadeIngresos,porsuparte,nicamentepodrexigirenformaanticipadaa
loscontribuyentesoresponsableselpagoparcialdeuntributocuandolaleyexpresamentela
faculteparaello.
Para los efectos de lo previsto en el prrafo anterior, los pagos anticipados podrn hacerse
mediante retencin en la fuente, pagos a cuenta u otras formas de retencin o percepcin
autorizadasporlaleyqueproduzcancomoefectoelpagototaloparcialdeuntributo.
LaLey,entodocaso,determinarlascircunstanciasycondicionesenquelaautoridadtributaria
podrejercitarlafacultadprevistaenelprrafoprecedente.
Enlosimpuestosquesedeterminansobrelabasededeclaraciones,lacuantadelanticipose
fijar teniendo en cuenta las estimaciones del contribuyente correspondiente al perodo que
determinelaleydelamateria.
Artculo 116. La Direccin Ejecutiva de Ingresos podr conceder a los contribuyentes o
responsablesfacilidadesdepago,lasquedebernsolicitarseantesdelvencimientodelplazo
correspondiente.
Enningncasoseconcedern las facilidades aqueesteArtculo serefiere silaobligacin
tributariasedebeaimpuestosretenidosopercibidosynoenteradosalFisco.
Artculo117.Loscontribuyentesoresponsablesdeterminarn,alefectuarelpago,aquedeuda
debeimputarse.Cuandonolohicierenolaimputacinfueredefectuosaolascircunstancias
especiales del caso no permitan establecer la deuda imputada, la autoridad competente
determinarlaobligacinaqueseaplicarelpago,paralocualactuardeacuerdoconlasreglas
siguientes:

34

1)

Cuandoladeudaestcompuestaportributos,multas,recargoseintereses,lasumaenterada
seaplicaralpagodelasmultas,recargoseinteresesy,sihubierenexcedentes,seharn
abonosalimpuesto;

2)

Cuandoseadeudentributosypagosacuentaconjuntamenteconmultas,lasumaenterada
seaplicaralpagodelasmultas,y,sihubierenexcedentes,seharnabonosalimpuesto;

3)

Entreobligacionesdelamismanaturaleza,elpagoseimputaraladeudamsantiguaysi
tuvieranlamismaantigedad,alademayorvalor.

Artculo 118.El pagode los tributos, intereses, multas yrecargos se har en la Tesorera
GeneraldelaRepblicaoenlasinstitucionesdelsistemafinancieronacionalquelaSecretara
deFinanzashayaautorizadoparaelefecto.Lospagosseharnenefectivoomediantechequeso
giroscertificadosporunbancodelsistema.
NingnempleadoofuncionarioajenoalaTesoreraGeneraldelaRepblicaoalasinstituciones
bancarias o financieras autorizadas podr percibir tributos, intereses, multas o recargos. La
infraccindeestanormatipificareldelitodeenriquecimientoilcito.
LodispuestoenesteArtculoseentendersinperjuiciodelosestablecidoenlaSeccinIIIdel
CaptuloUnicodelTtuloIIIdeesteCdigo.
Artculo119.Elpagodelostributosydemsobligacionestributariasserexigibleenellugar
dedomiciliodelcontribuyenteoresponsable.
SegnlasreglasestablecidasenelCaptuloIIIdelTtuloSegundodelpresenteCdigo.Sienel
lugardedomiciliodelsujetopasivonohubiereninstitucionesbancariasyoficinasrecaudadoras
habilitadas por la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas para recibir pagos, sta
determinarellugarenquedichospagosdebenefectuarse.
Lospagospercibidosporlosagentesretenedoresseefectuarnenellugardesudomiciliooen
aquelenqueoperelaoficinarecaudadoramsprxima.
Artculo120.Lafaltadepagototaloparcialdelostributosodelospagosacuentaobligaral
correspondiente sujeto pasivo, necesidad de actuacin alguna de la autoridad tributaria
competenteapagarafavordelFisco:

35

a)

Elfaltantequeseestablezca;

b)

Unintersigualalatasaactivabancariamsaltaprevalecienteenlafechaenquesedebi
pagarlaobligacin;y,

c)

Un recargo del diez por ciento (10%) del impuesto total a pagar en concepto de
indemnizacinporfaltadepago.

Elintersaquealudeelliteralb)anteriorempezaradevengarsedesdeeldasiguienteala
fechaenquedebipagarselaobligacintributaria.
Artculo121. Elnoenterodelostributosretenidosorecaudadosporloscorrespondientes
agentesoelenteroparcialdelosmismosoelenterofueradelosplazosestablecidosporlasleyes
fiscales,obligaradichoagentes,sinnecesidaddeactuacinalgunadelaautoridadtributaria
competente,apagaralFisco.
a)

Lassumasdebidas;

b)

Unintersigualalatasaactivabancariamsaltaprevalecienteenelmomentoenquese
debieronhacerseefectivosaquellasobligaciones;y,

c)

Un recargo del veinte por ciento (20%) del impuesto total a pagar en concepto de
indemnizacinporfaltadepago.

Artculo122. Laautoridadtributariacompetenteestarobligada adevolverlascantidades

pagadasindebidamente,porcualquiercausa,porloscontribuyentesoresponsables,ylasdems
queprocedandeconformidadconlasleyesfiscales.Entalcasoprocederdeacuerdoconlo
establecidoenelArtculo131delpresenteCdigo.
Laautoridadtributariapodrprocederenestosasuntosdeoficiooapeticindeparte.Siprocede
deoficioinformardeinmediatoalcorrespondientesujetopasivo.
Ladevolucin,ensucaso,podrhacersemediantechequeo,siaslosolicitaelcontribuyenteo
responsablepormediodenotadecrdito.

36

Artculo123.Loscontribuyentesoresponsablesylostercerostienenaccinparareclamarla
devolucin de lo enterado indebidamente por concepto de contribuciones, tributos, pago a
cuenta,sancioneseintereses,aunqueenelmomentodelpagonohubieranformuladoreserva
alguna.
LareclamacinseharantelaDireccinEjecutivadeIngresossiguiendolosprocedimientos
establecidosenelTtuloTercerodelaLeydeProcedimientoAdministrativo.
Ladevolucinseefectuar,siprocede,dentrodelosdiez(10)dashbilessiguientesalafecha
depresentacindelasolicitud.Enlodemsseestardispuestoenelnumeral3)delArtculo132
deesteCdigo.
Artculo 124. Previamente autorizados por el contribuyente o responsable, los agentes
recaudadoresoretenedorespodrnsolicitarladevolucindelassumaspagadasindebidamente
poruncontribuyenteoresponsable.
Cuando la accin de repeticin se refiera a obligaciones fiscales retenidas o percibidas por
agentesquedependandeunaoficinaregionaldelaDireccinEjecutivadeIngresos,stapodr,
siguiendo los procedimientos reglamentarios aplicables, autorizar a dicha oficina para que
conozcayresuelvalasmencionadasacciones.
Artculo 125. Si el pago de lo no debido se hubiese efectuado en cumplimiento de una
resolucinosentenciafirme,nohabrderechoaladevolucinoalcrditomientrasnosehaya
declaradolanulidaddelhechogenerador.
Artculo126.Enningncasolas autoridades tributarias ordenarn ladevolucin desumas
pagadas por los contribuyentes o responsables, ni expedirn a su favor notas de crdito, si
previamentenohanhecholasverificacionespertinentes.Lacontravencindeestanormadar
lugaraqueelfuncionarioresponsableindemnicealEstadoporlosdaosyperjuiciosqueporsu
negligenciahayasufrido.
Artculo 127. El reclamo judicial del pago de contribuciones, tributos, multas o intereses
obligaraloscontribuyentesoresponsablesalpagodecostas,ydelatasadeintersactivams
altavigenteenlabancaprivadanacionalalafechaenquelacorrespondientesentenciaadquiera
elcarcterdefirme.

37

Artculo128.Elreclamojudicialdeladevolucindesumaspagadasindebidamenteodela
expedicindenotasdecrditoporpartedeloscontribuyentesoresponsablesobligaralEstado
apagarcostasylatasadeintersactivamsaltavigenteenlabancaprivadanacionalalafecha
enquelacorrespondientesentenciaadquieraelcarcterdefirme.
ElEstado,sinembargo,exigiralfuncionarioquehayadadolugaralareclamacinelenterode
lassumasquehayapagadoenconceptodecostaseintereses.Elnoejerciciodelaaccinde
repeticinharpersonalmenteresponsabledeladevolucinalfuncionarionegligenteoculpable.
SECCIONSEGUNDA
DELACOMPENSACION
Artculo129.Loscrditoslquidosyexigiblesdelcontribuyenteoresponsableporconceptode
tributosysusaccesoriospodrncompensarseconlasdeudastributariasliquidasporaquelocon
lasliquidadasdeoficio.Lacompensacinseharapartirdeloscrditosmsantiguosysintener
encuentalanaturalezadelostributossiemprequeseanadministradosporelmismo rgano
fiscal.
Tambin podrn compensarse las multas que hayan adquirido el carcter de firmes con los
tributosysusaccesoriosoviceversa.
Lacompensacinpodrhacersedeoficiooapeticindeparte.
IgualderechoqueloscontribuyentesoresponsablestendrlaDireccinEjecutivadeIngresosen
situacionesanlogasalasprevistasenesteArtculoproducidasarazdereclamacioneshechas
porlosprimeros.
Artculo130.Losagentesdepercepcinyretencinpodrncompensar,previaautorizacinde
laDireccinEjecutivadeIngresos,lospagosrecibidosenexcesoconotrospagoshechosporel
mismocontribuyenteoresponsablesiemprequesetratedelmismotributo.
Silacompensacinnopudiereefectuarse,seleharalcontribuyenteoresponsableladevolucin
delopagadoenexcesoo,siaslodecide,uncrditoenfavordeotraobligacintributaria
pendiente.

38

Artculo131.Loscrditoslquidosyexigiblesdeuncontribuyenteoresponsable,porpagos
hechosenconceptodetributos,podrncederseaotroscontribuyentesoresponsablesafindeque
puedansercompensadosconobligacionestributariasquetuvieseelcesionarioconelFisco.
EstacesinotransferenciasloservalidasilaautorizalaDireccinEjecutivadeIngresos.
Artculo 132. Si la Direccin Ejecutiva de Ingresos comprueba que un contribuyente o
responsablehapagadosusobligacionestributariasenexceso,selocomunicarporescritoy,
antes de realizar la devolucin o constituir el correspondiente crdito, efectuar las
compensacionessiguientes:
1)

Aplicarelsaldoacualquierdeudaporintereses,recargospormora,multas,tributoso
contribucionesqueelcontribuyentetengaparaconelFisco,inclusoalasdeudasoriginadas
ensusobligacionescomoagentederetencinopercepcin.

2)

Sihechalacompensacinaqueserefiereel numeralanteriorhubieseunremanente,lo
aplicar a las obligaciones vencidas que tuviere el contribuyente o responsable en el
perodofiscalencurso;y,

3)

Notificar dentro de los tres (3) das hbiles siguientes las compensaciones hechas al
contribuyenteoresponsableyledarcuentadelaexistenciadecualquiersaldo.Esteser
devueltoalsujetopasivodentrodelosdiez(10)dashbilessiguientesalafechadela
notificacinacargodelacorrespondientepartidapresupuestaria.

Sidentrodelplazoestablecidoenelprrafoanteriornosehubiesecumplidoloprescritoenel
mismo, el contribuyente o responsable podr exigirle al Estado el pago de intereses, quien
deducir del sueldo del funcionario culpable la correspondiente suma. Los intereses, sin
embargo, corrern a cargo del Estado si la devolucin no puede hacerse por falta de
disponibilidadespresupuestarias.
SECCIONTERCERA
DELACONFUSIONDEDERECHOS
Artculo133.Lasobligacionestributariasseextinguirnporconfusindederechoscuandoel
sujetoactivoquedarecolocadoenlasituacindeldeudorosujetopasivo.

39

Artculo134.Laconfusindederechosslotendrefectosliberatoriosenmateriatributariaen
elcasodelaherenciayacente.
Artculo135.Laconfusinnoextinguirlasobligacionestributariasmancomunadassinoenla
proporcincorrespondientealcausante.
SECCIONCUARTA
DELAPRESCRIPCION
Artculo136.Laresponsabilidaddeloscontribuyentes,responsablesoagentesrecaudadoresy
lasaccionesyfacultades delFiscopararevisar,investigar,practicardiligenciasyexmenes,
notificarajustes,determinaryexigirelpagodelascorrespondientesobligacionesyparahacer
efectivalasaccionesprevistasenesteCdigoprescribirn:
1)

Poreltranscursodedos(2)aosenelcasodecontribuyenteoresponsablesquehubiesen
importado, exportado realizado cualquier otra operacin comprendida dentro de los
regmenesaduaneros;

2)

Poreltranscursodecinco(5)aosenelcasodecontribuyentesoresponsablesinscritos,as
como para los contribuyentes o responsables que no estn legalmente obligados a
inscribirse;

3)

Poreltranscursodediez(10)aosenelcasodecontribuyentesoresponsablesque,estando
legalmenteobligadosainscribirse,nolohubierenhecho;y,

4)

Poreltranscursodediez(10)aoscuandoenlasdeclaracionesseocultarendatos,hechoso
informacionesparaeludirelpagototaloparcialdeuntributoocuandolaomisinsea
constitutivadeldelitodedefraudacinfiscal.

Artculo137.Lopagadoparasatisfacerunaobligacinfiscalprescritanodarderechoarepetir
aunqueelpagosehubieraefectuadoconosinconocimientodelaprescripcin.
Artculo138.Laprescripcindelaobligacintributariaprincipalextinguelasobligaciones
accesorias.

40

Artculo139.Laprescripcindelasaccionesypoderesfiscalesparadeterminareltributoysus
accesorios,realizarverificacionesofiscalizacionesoparaexigirelpago,comenzaracorrer
desdeeldasiguienteaaquelenquesehayapresentadolacorrespondientedeclaracin.
Artculo140.Laprescripcindelaaccinparahacerefectivaunamultacomenzaracorrer
desde el da siguiente a la fecha en que se haya notificado la respectiva resolucin o haya
adquiridoelcarcterdefirmelasentenciarecada.
Artculo141.La prescripcin delaaccin derepeticin portributos yaccesorios pagados
indebidamenteprescribirentres(3)aosycomenzaracorrerdesdeeldasiguientealafecha
enquesehayaefectuadocadapagooingreso.
Artculo142.Laprescripcindelaaccinderepeticinporpagoacuentadeundeterminado
tributoprescribirencinco(5)aosycomenzaracorrerdesdeelsiguientedaaaquelenque
sehayahechoelrespectivopago.
Artculo143.Encasodefallecimientodelcontribuyenteoresponsablelaprescripcindela
accinderepeticinportributospagadosindebidamentesesuspenderenfavordelosherederos
porunasolavezyporeltrminodeun(1)ao,contadoapartirdelafechadeldeceso.
Artculo 144. La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para revisar, verificar,
controlar,determinar,fiscalizar,liquidar,percibirycobraruntributoseinterrumpir:
1)

Por la determinacin del tributo, bien sea que haya sido efectuado por la autoridad
tributariaoporelcontribuyenteoresponsable.Lainterrupcinseproducirapartirdelda
siguientealafechadepresentacindelacorrespondientedeclaracinodelanotificacin
delaresolucinemitidaporlaautoridadtributaria;

2)

Porelreconocimientoexpresodelaobligacinporpartedeldeudor;

3)

Porelotorgamientodefacilidadesdepagodeconformidadconelartculo116,precedente;
y,

4)

Porelejerciciodelaaccinanteeljuzgadocompetente.

41

Artculo 145. La prescripcin de la accin para aplicar multas o hacerlas efectivas se

interrumpir:
1)
2)

Porlacomisindenuevasinfracciones;y,
Porelejerciciodelasaccionesrespectivasantelaautoridadjudicialcompetente.

Artculo146.Laprescripcindelaaccindedevolucinalcontribuyenteoresponsablese
interrumpir:
1)

Porlapresentacindelcorrespondientereclamoantelaautoridadcompetente;y,

2)

Por la presentacin de la correspondiente demanda ante la autoridad judicial

competente,salvodesistimientoocaducidaddelainstancia.

Artculo 147. En los casos de solidaridad previstos por este Cdigo, la interrupcin de la
prescripcinaprovechaoperjudicaindependientementeacadaacreedorodeudor.
Artculo 148. Los recursos contra las resoluciones dictadas por la autoridad tributaria
competente,interrumpirnlaprescripcin,salvosisondeclarados sinlugarporresolucino
sentenciafirme.
CAPITULOII
DELAPRELACIONDELOSCREDITOSY
DELASEXENCIONESTRIBUTARIAS
SECCIONPRIMERA
DELAPRELACIONDELOSCREDITOS
Artculo149.LoscrditosafavordelEstadoportributosocontribucionespendientesdepago
sern cancelados en forma preferente a cualquier otro crdito, salvo los provenientes de
pensionesalimenticiasydesueldos,salarios,prestacioneseindemnizacioneslaborales.
Artculo150.Cuandoseinicieunjuiciodequiebra,suspensindepagosodeconcursode
acreedores,elJuezqueconozcadelasuntodaravisoalaDireccinEjecutivadeIngresos,al

42

momentodeadmitirlademanda,paraque,siprocede,sepersoneyhagaexigibleloscrditos
quelesondebidos.
SECCIONSEGUNDA
DELASEXENCIONESTRIBUTARIA
Artculo151.Laexencintributaria, legalmente efectuada, dispensaaloscontribuyentes o
responsablesdelpagodelrespectivotributo.
Laexencintributarianoeximesinembargo,alcontribuyenteoresponsabledelosdeberesde
presentardeclaraciones,retenertributos,ensucaso;declararsudomicilioydemsconsignados
enesteCdigo.Loanteriornoseraplicable,enelcasodelImpuestoSobrelaRenta,aaquellos
contribuyentes o responsables cuyos ingresos no sobrepasen al mnimo exento, ni a los
contribuyentes asalariados cuyosingresosprovengandeuna nicafuenteyhayansatisfecho
totalmenteelpagomedianteelsistemadeRetencinenlafuente.
Artculo 152. Las leyes que otorguen exenciones tributarias sealarn, con la claridad y
precisin posibles, los gravmenes cuyo pago se dispensa, el alcance de la exencin, los
requisitosacumplirporlosbeneficiarios,elplazootrminodelprivilegioy,engeneral,las
condicionesdeaplicacindeaqullas.
Artculos153.Lasexenciones tributarias sernpersonalsimas.Porconsiguiente,nopodrn
traspasarseapersonasdistintasdelasbeneficiarias,salvoquelasleyesespecialesdisponganotra
cosa.
Artculo154.Lasexencionesslocomprendernlostributosexplcitamentesealadosenla
ley.
TITULOSEXTO
DELASINFRACCIONESTRIBUTARIAS
CAPITULOI
DISPOSICIONESGENERALES
Artculo155.Porinfraccintributariaseentendertodaaccinuomisinquecontravengalos
preceptosdeesteCdigoodelasleyestributarias.

43

Artculo 156. Las infracciones tributarias se clasificarn en faltas tributarias y en delitos

tributarios.
Artculo157.Lasfaltasylosdelitostributariospodrnrealizarseporaccinoporomisin.
Artculo 158. Las faltas tributarias se configurarn independientemente de la existencia de
culpa,doloodeperjuiciofiscal.
Artculo 159. La investigacin, combate y sancin de las faltas tributarias corresponder
siemprealaDireccinEjecutivadeIngresos.
Lasancindelosdelitostributarioscorresponderexclusivamentealosjuzgadosytribunalesde
justicia.
LaDireccinEjecutivadeIngresoscolaborarconlosjuzgadosytribunalesdejusticiaenla
investigacinycombatedelosdelitostributarios.
Artculo160.Cadafaltasesancionarenformaindependientedecualesquieraotrasaunquese
especifiqueysancionenenunsoloactoadministrativo.
LosdelitostributariossesancionarndeacuerdoconloestablecidoenesteCdigoyenlos
CdigospenalesydeProcedimientosPenales,
Laaplicacindelassancionesysucumplimientonoliberarnalinfractordelcumplimientodela
obligacintributaria,incluyendointeresesuotrosrecargos.
Artculo161.Laresponsabilidadylasancinporfaltastributariassernindependientesdela
responsabilidadylasancindelosdelitostributarios.
Artculo162.ParalosefectosdeesteCdigoydelasleyestributarias,serreincidentequien
habiendocometidoundelitoofaltatributariacometeunonuevoigual,semejanteocomparable
dentro de los cinco (5) aos siguientes a la fecha en que la correspondiente resolucin o
sentenciaadquirielcarcterdefirme.

44

Elcumplimientooincumplimientodelaindicadaresolucinosentencianosertenidoencuenta
paralacalificacindelareincidencia.
Salvolodispuestoenelprrafosiguiente,encasodequesereincidaenlacomisindeunafalta,
lasmultasseaumentarnenuncincuentaporciento(50%).
EnelperodosealadoenelprrafoprimerodeesteArtculoporlacomisindeunafalta,las
multas se aumentarn en un cien por ciento (100%) durante un trmino de ocho (8) das
calendarios.Sireincidieredenuevo,seprocederalcierredelnegocioporquince(15)das
calendarios.Lasreincidenciasadicionalesmotivarnelcierredelestablecimientoportreinta(30)
das calendarios. Lo dispuesto en este prrafo no eximir a los sujetos pasivos de sus
obligacioneslaborales.
Artculo163.Cuandoelsujetopasivodelaobligacintributariaseaunapersonalnatural,ser
responsabledelosdelitosofaltastributariasquecometa.
Lo dispuesto en este Artculo se entender sin perjuicio de lo estatuido en los dos ltimos
prrafosdelArtculo49,anterior.
Artculo164.Laresponsabilidadpecuniariaporfaltastributariassetransmitiralosherederos
delsujetopasivo.
Artculo165.Sernresponsablesdelosdelitosyfaltastributarias:
1)

Losautoresycmplices;

2)

Quienadquieraotengaensupoder,oculte,vendaocolaboreenlaventaotraspasode
mercancasrespectodelascualessehayacometidoundelitoofaltatributariadecuya
existenciatengaconocimiento;

3)

Lostercerosque,ancuandonotuvierenobligacionestributariasasucargo,facilitenla
comisindeundelitoofaltatributaria;y,

4)

Quienessesirvandeotrapersonacomoinstrumento paraejecutar eldelitoolahayan

inducidoacometerlo.

45

Artculo166.Latentativasersancionadaconlamitaddelapenaquelecorrespondaalafalta
odelitoconsumado.
Artculo167.Losautoresycmplicesrespondernsolidariamenteporlascosasydemsgastos
procesales,ensucaso,sinperjuiciodelpagodelaobligacintributaria.
Artculo168.Excluyenlaresponsabilidad:
1)
2)
3)

Laincapacidadabsoluta;
Lafuerzamayor;y,
Elestadodenecesidad.
CAPITULOII
DELASFALTASTRIBUTARIAS
SECCIONPRIMERA
DISPOSICIONESGENERALES

Artculo169.Sernfaltastributarias:
1)
2)
3)
4)
5)

Elincumplimientodelosdeberesformalesdeloscontribuyentesoresponsables;
Elincumplimientodelasobligacionesformalesdelosfuncionariospblicosajenosala
administracintributariaydelosparticulares;
Elincumplimientodelosdeberesformalesdelosagentesretenedoresodepercepcin;
Elincumplimientodelosdeberesmaterialesdelosagentesretenedoresodepercepcin;y,
Lamora.

Artculo 170. Incurrirn en mora los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o

tercerosquenopaguensusobligacionestributariasdentrodelosplazosestablecidosparatalfin.
La mora empezarn a correr a partir del da siguiente a aquel en que debi efectuarse el
respectivopagoo,ensucaso,enlafechaenquesecometilafalta.
Artculo171.Lamultaadministrativaserlasancinprincipalconquesereprimirnlasfaltas
tributarias.

46

Constituirn sanciones accesorias el decomiso, la prdida de las concesiones, privilegios,

prerrogativasoexenciones.Cuandoeldecomisonofuereposiblepornopoderaprehenderselas
mercancas,sersustituidopormultaigualalvalordeaqullas.
LasfaltascometidasporlosfuncionariosyempleadosdelaDireccinEjecutivadeIngresos
sernsancionadosdeconformidadconlasdisposicionesqueemitasuDirector.
Las faltas cometidas por los funcionarios o empleados pblicos ajenos a la administracin
tributariasernsancionadasconmultas.
Artculo172.Tendrnelcarcterdecircunstanciasagravantesdelasfaltastributarias:
1)
2)
3)

Lareincidencia;
Lacondicindefuncionariooempleadopblicoquetengaelimplicado;y,
Laimportanciadeperjuiciofiscal.

Artculo173.Lasfaltasformalessesancionarnsiempreenformaindependientedelasfaltas
materiales. Se considerarn como tales las que contravengan lo dispuesto en las secciones
PrimeraySegundadelCaptuloUnicodelTtuloIVdeesteCdigo.
Artculo174.Lasmultasseharnefectivasenlamismafechaenquesurjalaobligacinde
pagoo,amstardar,eldasiguientedelafechadelanotificacindelaresolucinrespectiva.
Vencidosestostrminos,elmontodelasmultasdevengarlatasadeintersactivamsalta
vigenteenelsistemabancarionacionalenlafechadepagodeaqulla.
Artculo175.Lasmultasquedebanaplicarseteniendoencuentalacuantadeuntributose
determinarncalculandoelporcentajedeaqullasobreelmontodeltributo.Alresultadose
agregarnlosinteresesdevengadosdesdeelmomentoenqueelimpuestodebipagarsehasta
quecauseejecutorialarespectivaresolucinosentencia.
Cuandolasmultasdebanaplicarsesintenerencuentalacuantadeuntributo,sumontoser
igualalunoporciento(1%)delcapitalcontabledelcontribuyentesiaquelnoexcededecienmil
Lempiras(L.100,000.00),ydelmedioporciento(1/2)enlosdemscasos.Dichoporcentajeser
establecidotomandocomobaselosregistroscontablesydocumentoslegalesdelcontribuyenteo
responsable o los valores de mercado de sus haberes. Si hubieren diferencias entre ambos
valores,setomarcomobaseelqueresultemayor.Elcapitaldelcomercianteirregularser
determinadodeoficioporlaDireccinEjecutivadeIngresos(DEI).

47

Artculo176.Lasmultasseextinguirn:
1)
2)

Porelpagoocumplimiento;y,
Porprescripcin.
SECCIONSEGUNDA
DELASSANCIONESAPLICABLESALAS
FALTASTRIBUTARIAFORMALES

Artculo 177. Sern sancionados con multa de seis mil Lempiras (L.6,000.00), los
contribuyentesoresponsablesqueinfrinjanlodispuestoenlosArtculos43,literalesb),c)yd)
delnumeral1,ascomoenlosnumerales5,6,8y10delmismoArtculo;44y45,sison
personasnaturales,y50,52,56,y57deesteCdigo.Lafaltadedeclaracinaqueserefiereel
literald)delnumeral1delArtculo43sesancionarconunamultaigualalcincuentaporciento
(50%)delimpuestoapagarcuandosetratedelImpuestoSobrelaRenta.
CuandosetratedelImpuestoSobreVentas,lamultaserigualaldiezporciento(10%)del
respectivogravamen,siladeclaracinsepresentadentrodeloscinco(5)dassiguientesala
correspondientefechaydelveinticincoporciento(25%)enlosdemscasos.
Artculo 178. Sern sancionados con multa de quince mil Lempiras (L.15,000.00), los
contribuyentes o responsables que infrinjan lo dispuesto en los Artculos 43, literal a) del
numeral1,olosnumerales2,3,4,7y9delmismoArtculo;44y45,sinsonpersonasjurdicas,
47,48y53deesteCdigo.
Artculo179.SernsancionadosconmultadeveintemilLempiras(L.20,000.00)acincuenta
milLempiras(Lps.50,000.00),loscontribuyentesoresponsablesqueinfrinjanlodispuestoenel
Artculo49deesteCdigo.
Artculo180.LasfaltasformalesdistintasdelasprevistasenlostresArtculosprecedentesse
sancionarnconmultasdeunmilLempiras(L.1,000.00)acuatromilLempiras(L.4,000.00),
salvoquetenganunasancinespecfica,encuyocasoseaplicarsta.
Artculo181.Loscontribuyentes,responsablesotercerosqueresultenculpablesdecualquiera
delassiguientesaccionesuomisionessernsancionadosconlamultaprevistaenelArtculoen
elArtculo177,precedente:

48

1)

Sidierenrespuestastotaloparcialmentefalsasalosrequerimientosquelesformulela
DireccinEjecutivadeIngresos;y,

2)

Sinollevan,exhibenomantienenaldaloslibrosdecontabilidad,registrosydocumentos
de comprobacin exigibles de conformidad con este Cdigo, las leyes tributarias o el
CdigodeComercioosienlasdeclaracionestributariaso,engeneral,enlosdocumentos
quesirvendebaseparadeterminaruntributo,incurreneninexactitudesinjustificables.

Artculo182.Todosaquellosempleadosotercerosqueconocierendelacomisindefaltas
tributariasporpartedesuspatronosyquehabindolehechoastelasrespectivasadvertencias
nolograselarectificacindelcaso,quedarneximidosdelaresponsabilidadquesesealaenlos
Artculos anteriores cuando informen inmediatamente de estas circunstancias a la Direccin
EjecutivadeIngresos.
SECCIONTERCERA
DELASSANCIONESAPLICABLESYLAS
FALTASTRIBUTARIASMATERIALES
Artculo 183.Los contribuyentes o responsables que no paguen la totalidad o parte de un
tributosernsancionadosenlaformaprevistaenelArtculo120deesteCdigo.
Lareincidenciatipificareldelitodedefraudacinfiscal.
Artculo184.AlosagentesretenedoresodepercepcindetributosquenoenterenalFiscola
totalidad o parte de stos, se les embargarn bienes suficientes para garantizar el pago de
aqullos,selesaplicarunamultaigualaltreintaporciento(30%)decadavalordejadode
pagar,mslatasadeintersactivamsaltavigenteenelsistemabancarionacionalenlafecha
enquedebipagarseladeuda.
Artculo185.Loscontribuyentes,responsables,agentesretenedoresotercerosqueincurranen
morapagarn,sobrelossaldospendientes,latasadeintersactivamsaltavigenteenelsistema
bancarionacionalenlafechadepagodeladeudo.
TITULOSEPTIMO
DELOSDELITOSFISCALESOTRIBUTARIOS
CAPITULOI

49

DISPOSICIONESCOMUNESALOSDELITOS
DECONTRABANDOYDEFRAUDACIONFISCAL
Artculo 186. Se considerarn como delitos fiscales o tributarios el contrabando y la
defraudacinfiscal.
Artculo 187. En todas las cuestiones judiciales, civiles, penales o de lo contencioso
administrativoydelolaboralqueversensobrelaaplicacindelpresenteCdigoydelasdems
leyestributarias,serrepresentantedelosinteresesdelEstadolaProcuraduraGeneraldela
Repblica,bienseacomoautorocomodemandadodelarelacinprocesal.Paralosefectosde
este Artculo se entender que el personal profesional del derecho que integran los
departamentoslegalesdelaSecretaradeEstadoenelDespachodeFinanzasydelaDireccin
EjecutivadeIngresosformanpartedelaProcuraduraGeneraldelaRepblicayactuarprevia
autorizacin deconformidad conlodispuesto ensuLeyOrgnica enel Artculo 228dela
ConstitucindelaRepblica,
La sola comunicacin escrita de la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas o la
DireccinEjecutivadeIngresosdequeesnecesarioejercitarunaaccincivil,penalodelo
contencioso administrativo y de lo laboral, ser suficiente para acreditar ante los estrados
judicialesyadministrativoslaintervencindelaProcuraduraGeneraldelaRepblicaquien
actuaratravsdelpersonalaqueserefiereelprrafoprimerodeesteArtculoodesupropia
dependenciaasueleccin,medianteelotorgamientodelcorrespondientepoder.
Artculo188.ParaqueelEstadopuedaprocederpenalmenteporlosdelitostributariosprevistos
enesteCdigosernecesarioquelaSecretaradeEstadoenelDespachodeFinanzas,pormedio
delaDireccinEjecutivadeIngresos,formuleacusacinatravsdelaProcuraduraGeneralde
laRepblica.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no obstar para que los particulares denuncien ante los
tribunalesdejusticiacompetenteslacomisindecualquieradelosdelitosaqueestaLeyse
refiereniparaquefuncionariosoempleadosdelaDireccinEjecutivadeIngresosocualquier
personapuedaaprehenderaldelincuenteinfraganti.
LaacusacinensucasoseformalizarunavezcumplidolodispuestoenelArtculo75.

50

Artculo189.Cuandounaautoridadtributariatengaconocimientodelaprobableexistenciade
undelitofiscaldeinmediatolohardelconocimientodelaDireccinEjecutivadeIngresospara
losefectoslegalesqueprocedanyleaportarlasinformacionesypruebasconquecuente.
Artculo190.Enlosdelitostributarioslaautoridadjudicialademsdelaspenasquepudieran
corresponder,impondrlassancionespecuniariasqueprocedandeconformidadconesteCdigo.
Enloscasosnoconstitutivosdedelito,lassancionespecuniariasquecorrespondaaplicar,sern
impuestasporlaDireccinEjecutivadeIngresos,conarregloaloprescritoporesteinstrumento
yporlasleyestributariasespeciales.Ademsexigirelpagodelosimpuestos,contribuciones,
tasas,multasorecargosomitidos,sinqueelloafecteelprocedimientopenal.
Artculo191.Setendrcomocmpliceenlosdelitostributariosaquiensinprevioacuerdoy
sinhaberparticipadoenlosmismos,despusdelaejecucindeldelito:
1)

Connimodelucroadquiera,reciba,trasladeuoculteelobjetodeldelitoasabiendasde
queprovenadeste,osideacuerdoconlascircunstanciasdebapresumirsuilegtima
procedencia,oayudeaotroalosmismosfines;y,

2)

Ayudeencualquierformaalinculpadoaeludirlasinvestigacionesdelaautoridadoa
sustraersedelaaccindestauoculte,altere,destruyaohagadesaparecerlashuellas,
pruebasoinstrumentosdeldelitooasegureparaelinculpadoelobjetooprovechodel
mismo.

LacomplicidadaqueserefiereesteArtculosesancionardeconformidadconelCdigoPenal.
Artculo192.Siunfuncionariooempleadopblicocometeoencualquierformaparticipaenla
comisin de un delito tributario, se sancionar con las penas principales y accesorias
correspondientesaumentadasenuntercio(1/3).
Artculo193.Laaccinpenalenlosdelitostributariosprescribirenlostrminosestablecidos
enelArtculo97delCdigoPenal;exceptosielindicadoesempleadoofuncionariopblico,en
cuyocasoseestaraloestablecidoenelArtculo325delaConstitucindelaRepblica.
CAPITULOII
DELCONTRABANDO

51

Artculo 194. Constituye delito de contrabando la introduccin al territorio nacional o la

extraccindelmismodemercancasdecualquierclase,origenoprocedenciaporlugaresno
habilitados parael efecto oeludiendo en cualquier forma laintervencin delas autoridades
aduaneras.
Tambinconstituyecontrabandolaintroduccinalterritorionacionalolaextraccindelmismo
demercancascuyainternacin,importacin,exportacinotrnsitoestlegalmenteprohibidao
limitadasalvo,enesteltimocaso,queelactoseefecteconestrictoapegoalasnormaslegales
aplicables.
Paralaconfiguracindelcontrabandonoserexigiblelaconcurrenciadeunperjuiciofiscal.
Artculo195.DeconformidadconlodispuestoporelArtculoanteriorconstituircontrabando:
1)

Laintroduccinalterritorionacionalolaextraccindelmismodemercancasdecualquier
claseporlugaresdondenoexistanoficinasaduaneraso,enlosqueexistiendostas,no
estnlegalmenteautorizadasparaefectuarlaoperacindequesetrate;

2)

Laintroduccinalterritorionacionalolaextraccindelmismodemercancasdecualquier
claseporlugaresautorizadosparaefectuaroperacionesaduaneras,peroenhorahbilesno
autorizadosporlaDireccinEjecutivadeIngresos;

3)

La introduccin o sustraccin subrepticia a los recintos aduaneros, a los almacenes

generalesdedepsito,alossitiossujetosalRgimendeImportacinTemporal,alasZonas
Industriales de Procesamiento y en general, a las zonas libres cualquiera que sea su
denominacinosufinalidad,demercancasquenohancumplidolostrmitesprescritosen
lalegislacinaduanerayensusreglamentos;

4)

Laintroduccindemercancassujetasalajurisdiccindeunaaduanaenrecintosqueno
hansidodestinadosoautorizadosporaqullaparaelalmacenamientodemercancasoen
lugaresdistintosalosutilizadosparaeltrmitedelaoperacinaduaneradequesetrate;

5)

Lainternacinoextraccinclandestinademercancas,ocultndoseendoblesfondos,en
otrasmercancas,enelcuerpooenelequipajedelaspersonasobienusandocualquierotro
medioquetengaporobjetoeludirelcontroladuanero;

52

6)

Laroturanofacultadaporlaautoridadcompetentedeprecintos,sellos,marcas,puertas,
envasesuotrosmediosdeseguridaddemercancasnodestinadasalpas;

7)

Lasimulacindequesehacumplidounrequisitoesencialpararealizaroperfeccionaruna
operacinaduanera;

8)

Toda accin u omisin tendente a hacer aparecer como nacionalizadas mercancas

introducidastemporalmentealterritorionacional;

9)

Laejecucindecualquieractocomprendidodentrodelosregmenesaduanerossincumplir
lostrmiteslegalescorrespondientes;

10) Laexistenciademercancasenlosmediosdetransporteutilizadosparalaentradaosalida
delterritorionacionalsinladocumentacinlegalmenterequerida;
11) Ladescargaoeldepsitodemercancasenlugarescercanosaunafronteraterrestreen
cuyasproximidadesnoexistaoficinaaduaneraconelobjetodeeludirelcumplimientode
lasobligacionesaduaneras;
12) El embarque o desembarque de mercancasen general o de provisiones, suministros o
repuestosdestinadosalusooconsumodelatripulacindeunvehculodetransportesinel
cumplimientodelasdisposicioneslegalescorrespondientes;
13) Ladesviacinolasustitucintotaloparcialdebultos,odelcontenidodestos,enlas
operacionesaduanerasdeimportacin,exportacin,trnsito,reexportacinotransbordoy
latenenciainjustificadademercancasdestinadasalaimportacinoexportacindentrode
las zonas aduaneras primaria o secundaria sin la documentacin y autorizaciones
correspondientes;
14) Laocultacindemercancasencualquierformayelusodeadminculos,dispositivoso
sistemasquedificulteneldescubrimientodelasmercancasduranteelreconocimientoy
aforodelasmismas;

53

15) Lainexistenciaabordodeunvehculoquesehalleentrnsitoporelterritorionacionalo
quetransportemercancasredestinadasaotraaduanaque,deacuerdoconlosmanifiestosu
otrosdocumentosaduaneros,debieranestarenl;
16) Ellanzamientoenelterritorionacionaloenelmarterritorialdemercancasnooriginadas
delpasconelobjetodeeludirlaintervencindelasautoridadesaduaneras;y,
17) Cualquierotrocasoanlogoalosanteriores.
Artculo196.Sepresumequehaintroducidomercancasdecontrabando:
1)

Quien las vende directa o indirectamente al pblico en establecimientos comerciales o

domiciliosparticularesynopuedeacreditarsuimportacinoadquisicinlegtimaparasu
comercializacin;

2)

Elquelasconduzcaabordodeunvehculosinestarmanifestadasocuyapropiedadno
consteenlosrespectivosdocumentosoficiales;

3)

Lapersonaquesededicaalaprestacindeserviciosdeconsolidaciny/otransportesien
susbodegasexistenmercancasnooriginadasdelpasquenoestnamparadasporlos
documentosdeimportacin,internacinotrnsitorespectivoonosuministredatosque
permitanidentificaralpropietariodeellas;

4)

Quienhagacircularmercancasextranjerasencualquierpartedelterritorionacionalsino
compruebasulegalintroduccinosuadquisicinenlcitocomercioenelpas.

5)

Elconductordeunvehculoencuyointeriornoseencuentrenlasmercancasentrnsitoo
redestinadasaotraaduanaquedebieracontenersegnlosdocumentosexigibles;oquelo
transbordeaotrovehculosinlaautorizacindelaautoridadrespectivas;

6)

Quienarribademaneraforzosaaunlugarquenosehallebajocontroladuanerosindar
cuenta,dentrodelasveinticuatro(24)horassiguientes,delaocurrenciadetalhecho,ala
autoridadaduaneramsprxima;y,

54

7)

Elcomerciantequetengaensupodermercancasnooriginadasdelpasencantidades
mayoresalasamparadasporlosdocumentosdeimportacin,internacinoadquisicin
respectivos.

Artculo197.Setendrporcometidoeldelitodecontrabandocuando:
1)

Se descubran mercancas extranjeras dentro de las zona primaria o secundaria de las

aduanas sin los documentos que acrediten su legal tenencia, transporte, manejo o
permanenciaenelpas;

2)

Se encuentren vehculos extranjeros fuera de una zona de veinte (20) kilmetros en

cualquierdireccin,contadosenlnearectaapartirdeloslmites extremos delazona
urbanadelaspoblacionesfronterizas,sinladocumentacinaqueserefiereelnumeral
anterior;

3)

No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancas que resulten al efectuarse la

descargadelosmediosdetransporte,respectoalasconsignadasenlosmanifiestosoguas
decarga;

4)

Sedescarguensubrepticiaofurtivamentemercancasextranjerasdecualquierclasedelos
vehculosnacionalesoextranjerosquelashantransportado;

5)

Seencuentrenmercancasextranjerasabordodeembarcacionesquenaveguenenaguas
territorialessinestardebidamentedocumentadas;

6)

Seencuentrenmercancasextranjerasquenohansidolegalmenteinternadasenelpasen
unaembarcacindestinadaexclusivamentealtrficodecabotaje;
Nosejustifiqueelfaltantedemercancaembarcadasparaeltrficodecabotaje;

7)
8)

Unaaeronaveconmercancasextranjerasaterriceenunlugarnoautorizadoparaeltrfico
internacional,salvofuerzamayorocasofortuito;y,

9)

Losaprehensoresodepositariosdeunamercancascadaencomisolaretengailcitamente
ynolaentreguenalacorrespondienteautoridadfiscal.

Artculo198.Serncircunstanciasagravantesdeldelitodecontrabando:

55

1)

Laintervencindetresomspersonasenlacomisindelmismo;

2)

Cuandomedieintimidacin,amenaza,exhibicinousodearmasdefuego,violenciaenlas
personasofuerzafsicaenlascosas;

3)

Queenlacomisindeldelitosehayaempleadoastuciaodisfraz;

4)

Cuandomedielaviolacindesellos,documentos,precintosocandadospuestosporlas
autoridadestributarias;

5)

Cuandosefalsifiquen sellos,timbres,marcas,documentos,precintos,candados uotros

mediosdeseguridadqueusalaautoridadtributaria;

6)

Cuando el autor o cmplice sea un funcionario pblico o empleado de la Direccin

EjecutivadeIngresosounagenteaduanero;

7)

Cuando se trate de contrabando de armas de fuego, municiones, explosivos y afines,

alcaloides,narcticososustanciaspsicotrpicasocualquierotraclasedemercancascuyo
usoseapeligrosoparalaseguridadolasaluddelaspersonas,sinperjuicioaloestablecido
enlasleyesespeciales;

8)

SerreincidentesegnlostrminosdelpresenteCdigo;y,

9)

Queeldelitosehayarealizadoconmotivoopormediodeinundacin,incendio,explosin,
varamientodenave,accidentedeaviacin,descarrilamiento,alteracindelordenpblicoo
empleandoalgnartificioquepuedaproducirgrandesestragos.

Artculo199.Sonatenuantesdeldelitodecontrabando:
1)

Ladeserelculpablemayordedieciocho(18)aosymenordeveintin(21)aos;

2)

Lacircunstanciadequepudiendoeludireldelincuentelaaccindelajusticiapormediode
la fuga o de la ocultacin, se presenta espontneamente a la autoridad competente o
confiesaeldelito;

56

3)

Serelculpablemayordesetenta(70)aos,salvosiesreincidente;

4)

Queelautorocmplicefaciliteneldescubrimientoolaaprehensindelosefectosobjetos
deldelito;y,

5)

Sidelprocesonoresultacontraelreootrapruebaquesupropiaconfesin.

Artculo200.Noserresponsablecriminalmente:
1)

LosinimputablesaqueserefiereelArtculo23delCdigoPenalvigente.

2)

Elmenordedieciocho(18)aos,sinperjuiciodelaaplicacindelasmedidastutelaresque
correspondan;

3)

Elqueactaviolentadoporfuerzafsicairresistibledirectamenteempleadasobrelpor
otrapersonayqueanuleporcompletosulibertad;

4)

Elqueobraimpulsadopormiedoinsuperable;

5)

Elqueincurreenalgunaomisinporcausalegtimaoinsuperable;y,

6)

Elquecometeerrordehechoesencial,noprovenientedenegligencia.

Artculo201.Eldelitodecontrabandosesancionar:
1)

Conmultaigualalvalordelasmercancasobjetodeldelito,sidichovalornoexcedede
diezmilLempiras(Lps.10,000.00);

2)

Conprisindediez(10)dasaun(1)mescuandoelvalordelasmercancasobjetodel
delito sea de diez mil Lempiras un centavo (Lps.10,000.01) a veinte mil Lempiras
(Lps.20,000.00),msunamultaigualaldobledelvalordelasmercancas;

3)

Conprisindeun(1)mesa(2)mesescuandoelvalordelasmercancasobjetodeldelito
sea de veinte mil Lempiras un centavo (Lps.20,000.01) a cincuenta mil Lempiras
(Lps.50,000.00),msunamultaigualaldobledelvalordeaqullas;y,

57

4)

Conprisindedos(2)mesesatres(3)mesescuandoelvalordelasmercancasobjetodel
delito sea de cincuenta mil Lempiras un centavo (Lps.50,000.01) a cien mil Lempiras
(Lps.100,000.00),msmultaigualadosymedio(21/2)veceselvalordeaqullas.

Eldelitodecontrabandosesancionarconpenadereclusin:
1)

Detres(3)mesesun(1)daatres(3)aoscuandoelvalordelasmercancasobjetodel
delitoseadecienmilLempirasuncentavo(Lps.100,000.01)aquinientosmilLempiras
(Lps.500,000.00),msunamultaigualacuatro(4)veceselvaloraqullas.Estamisma
penaseaplicarcuandosetratedemercancasporlasquenodebenpagarseimpuestopero
cuyaintroduccinosalidadelpasrequierapermisodeautoridadcompetente;

2)

Detres(3)aseis(6)aossielvalordelasmercancasobjetodeldelitoseaigualosuperior
aquinientosmilLempirasunCentavo(Lps.500,000.01),msunamultaigualacinco(5)
vecesdelvalordeaqullas;y,

3)

De seis (6) a nueve (9) aos ms una multa igual a cinco (5) veces el valor de las
mercancasobjetodeldelito,cuandostasseandetrficoprohibidodistintasdelasqueson
reguladas por la Ley contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes, Psicotrpicas y otras
DrogasPeligrosas.EstasltimasquedarnsujetasalassancionesprevistasendichaLey.

Paradeterminarelvalordelasmercancassetomarnencuentalasaverasqueaqullashayan
sufridoantesdelacomisindeldelito.
Artculo202.Sersancionadoconpenadereclusindetres(3)aseis(6)aos,msunamulta
igualaldobledelvalordelascorrespondientesmercancas,quien:
1)

Adquieramercancasextranjerasquenoseanparasuusopersonalylasenajeneocomercie
conellassinladocumentacinquecompruebesulegalingresoalterritorionacionalosinel
permisopreviodelaautoridadcompetenteo,tratndosedebebidasalcohlicas,sinquelos
envasesexhibanlostimbresodemsrequisitosexigidosporlaLeydeAlcoholesyLicores
Nacionales;

2)

Tenga en su poder a cualquier ttulo mercancas extranjeras que no sean para su uso
personalsinladocumentacinosinelpermisopreviodelaautoridadcompetenteaquese

58

refiereelnumeralanteriorosinlostimbresydemsrequisitosdelasbebidasalcohlicas
segnlaLeydeAlcoholesyLicoresNacionales;
3)

Amparecondocumentacinofacturaautnticamercancasdistintasdelascomprendidas
enladocumentacinexhibida;

4)

Tengamercancasextranjerasdetrficoprohibidodistintasdelasquesonreguladasporla
LeyContraelTrficoIlcitodeEstupefacientes,PsicotrpicosyotrasDrogasPeligrosas,
quequedarnsujetasalassancionesprevistasenlamencionadaLey;

5)

Ensucarcterdefuncionariooempleadopblicoautoricelainternacindealgnvehculo,
proporcionedocumentosoplacasparasucirculacin,otorguematrculaoabanderamiento
ointervengaparasuinscripcinenelregistrodevehculoscorrespondientescuandola
importacindelpropiovehculosehayaefectuadosinelpermisopreviodelaautoridad
competente;

6)

Tenga en su poder algn vehculo de procedencia extranjera sin comprobar su legal

importacinopermanenciaenelpasosinlapreviaautorizacinlegal,ensucaso;

7)

Enajenare o adquiriere a cualquier ttulo, vehculos o maquinaria importados

temporalmente;y,

8)

Retiredelaaduanaenvasesquecontenganbebidasalcohlicasquenotenganadheridoslos
timbresexigidosporlaLey.

Artculo203.Paralosefectosdelodispuestoenlosnumerales1y2delArtculoanterior,se
considerarncomomercancasdeusopersonal:
1)

Los alimentos y bebidas para su consumo directo, y las ropas y otros objetos de uso
personal;

2)

Cosmticos,productossanitarios ydeaseo,lociones,perfumes,medicamentos,todoen
pequeascantidades,ylasprtesisoaparatosmdicosqueutilicequienlosllevaconsigo;

3)

Artculosparasucasadehabitacin,siemprequesunmeroyvalornoexcedadelos
permitidoslegalmente;y,

59

4)

Equipos porttiles de uso personal tales como: Cmara fotogrfica, grabadora, video
grabadora,computadora,telfonocelularybeepersiemprequelollevenconsigo.

Artculo204.ParalosefectosdelArtculo195,precedentes,elingresolegalenelpasdelas
mercancasextranjerassecomprobarcon:
1)

La documentacin exigida por la Ley de Aduanas o, en su caso, por los convenios

internacionalesdequeHondurasformeparte;

2)

Notadeventaexpedidaporlaautoridadfiscalcompetente,ensucaso;

3)

FacturaextendidaporpersonainscritaenelRegistroTributarioNacional;y,

4)

Lacartadeporteenqueconstenlosdatosdelremitente,deldestinatarioydelosefectos
queampare.

Artculo205.Eldelitodecontrabandosercalificadocuandosecometa:
1)
2)
3)
4)

Conviolenciafsicaomoralenlaspersonas;
Denocheoendespobladooporlugarnoautorizadoparalaentradaosalidadelpasde
mercancas;
Cuandoelautorseafuncionariooempleadopblicoosepresentecomotal;y,
Usandodocumentosfalsos.

Eldelitodecontrabandocalificado,sesancionaraumentandolapenaprincipalendos(2)aos.
Artculo206.Serpenaaccesoriadeldelitodecontrabandoelcomiso:
1)
2)
3)

Delosbienesaprehendidosqueseanmateriadeldelito;
De la maquinaria y equipos empleados en la fabricacin o elaboracin de mercancas
prohibidas,elaboradasdentrodelpas;y,
Delosmediosdetransporte,nacionalesoextranjeros,queconduzcanlosbienesobjetode
contrabando.

60

Losbienescadosencomisoservirnparagarantizarelpagodelosimpuestos,multas,recargose
intereses dejados de percibir por el Estado, as como para el pago de las multas de los
responsablesdeldelito.
Paraliberarlosbienescadosencomiso,deberrendirsefianzasuficienteafavordelEstadoyen
aquelloscasosqueestonofueraposible,losmismossernvendidosenpblicasubastapara
hacerseefectivoelcobrodepartedelEstado.
Lossobrantesserndonadosaloscentrosasistenciales.
Artculo207.Encasodereincidenciaseaplicaralreodecontrabandolapenamxima.
Sielresponsablefuereempleadopblico,ademsdelaspenasquequedanestablecidas,perder
suempleo,ysistefuesedentrodelRamodeFinanzas,quedarinhabilitado poruntiempo
igualaldelacondenaparaejercercualquierotrafuncinocargopblico.
CAPITULOIII
DELADEFRAUDACIONFISCAL
Artculo208.Constituyedelitodedefraudacinfiscaltodaaccinuomisinpormediodela
cualseeludefraudulentamente,enformatotaloparcial,elpagodelosimpuestos,contribuciones
otasasquegravanunactooqueoriginenunbeneficioindebidoconperjuiciodelFisconacional.
Artculo209.Soncircunstanciasagravantes,atenuanteseximentesdeldelitodedefraudacin
fiscallassealadasenlosArtculos198,199y200,precedentes.
Artculo210.Eldelitodedefraudacinfiscalsesancionar:
1)

Conunamultaigualaldobledelvalordelimpuesto,contribucinotasaobjetodeldelitosi
dichovalornoexcededediezmilLempiras(Lps.10,000.00);

2)

Conprisindeun(1)mesados(2)mesescuandoelvalordelosimpuestos,contribuciones
otasasobjetodeldelitoseadediezmilLempirasuncentavo(Lps.10,000.01)aveintemil
Lempiras(Lps.20,000.00),msunamultaigualatres(3)veceselrespectivovalor;y,

61

3)

Con prisin de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor de los impuestos,
contribucionesotasasobjetodeldelitoseadeveintemilLempirasuncentavo(20,000.01)
acincuentamilLempiras(Lps.50,000.00),msunamultaigualacuatro(4)vecesdicho
valor.

Eldelitodedefraudacinfiscalsesancionarconpenadereclusin:
1)

Detres(3)mesesatres(3)aossielmontodelosimpuestos,contribuciones otasas
omitidosseadecincuentamilLempirasuncentavo(Lps.50,000.01)acienmilLempiras
(Lps.100,000.00),msunamultaigualacinco(5)veceselmencionadomonto;

2)

Detres(3)acuatro(4)aossielmontodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos
es de cien mil Lempiras un centavo (Lps.100,000.01) a doscientos mil Lempiras
(Lps.200,000.00),msunamultaigualaseis(6)veceselmencionadomonto;

3)

Decuatro(4)acinco(5)aossielmontodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos
esdedoscientos milLempiras uncentavo(Lps.200,000.01)atrescientos milLempiras
(Lps.300,000.00),msunamultaigualasiete(7)veceselmencionadomonto;

4)

Decinco(5)aseis(6)aossielmontodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos
seadetrescientosmilLempirasuncentavo(Lps.300,000.01)aquinientosmilLempiras
(Lps.500,000.00),msunamultaigualaocho(8)veceselmencionadomonto;y,

Eldelitodedefraudacinfiscalsesancionarconpenadereclusin:
1)

Detres(3)mesesatres(3)aossielmontodelosimpuestos,contribuciones otasas
omitidosseadecincuentamilLempirasuncentavo(Lps.50,000.01)acienmilLempiras
(Lps.100,000.00),msunamultaigualacinco(5)veceselmencionadomonto;

2)

Detres(3)acuatro(4)aossielmontodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos
es de cien mil Lempiras un centavo (Lps.100,000.01) a doscientos mil Lempiras
(Lps.200,000.00),msunamultaigualaseis(6)veceselmencionadomonto;

3)

Decuatro(4)acinco(5)aossielmontodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos
esdedoscientos milLempiras uncentavo(Lps.200,000.01)atrescientos milLempiras
(Lps.300,000.00),msunamultaigualasiete(7)veceselmencionadomonto;

62

4)

Decinco(5)aseis(6)aossielmontodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos
seadetrescientosmilLempirasuncentavo(Lps.300,000.01)aquinientosmilLempiras
(Lps.500,000.00),msunamultaigualaocho(8)veceselmencionadomonto;y,

5)

Deseis(6)aocho(8)aossielmontodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos
excededequinientosmilLempirasuncentavo(Lps.500,000.01),msunamultaiguala
diez(10)veceselmencionadomonto.

Cuandonosepuedadeterminarlacuantadeloquesehadefraudado,porcausasnoimputables
alindiciado,lapenaserdetres(3)aseis(6)aosdereclusin,msunamultaigualacinco(5)
vecesdelvalorestimadodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos.Silascausasson
imputablesalindiciado,lapenaserdeseis(6)aocho(8)aos,msdiez(10)veceselvalor
estimadodelosimpuestos,contribucionesotasasomitidos.
Artculo211.ParalosefectosdelArtculo208,anterior,soncasosespecialesdedefraudacin
fiscallaevasintotaloparcialdelosimpuestos,contribucionesotasasmediante:
1)

Larealizacindecualquieroperacinaduaneraempleandodocumentosenlosquesealtere
lacalidad,clase,cantidad,peso,valorprocedenciauorigendelasmercancas;

2)

Lafalsificacindelconocimientodeembarque,facturacomercial,certificadodeorigeny
demsdocumentosdeembarque,sinperjuiciodelaresponsabilidadenqueseincurrapor
elhechomismodelafalsificacin;

3)

Lasustitucin, porotras,delas mercancas exportadas oimportadas temporalmente,al

tiempodeefectuarselareimportacinolareexportacin;

4)

Laevasintotaloparcialdecualquierimpuesto,contribucinotasaanlogaalosquese
originanconmotivodelaejecucindealgunaoperacinaduanera;

5)

Lautilizacindemercancasimportadasalamparodeunafranquiciaoreduccindelpago
deimpuestosenfinesdistintosdeaquellosparaloscualesfueconcedidalafranquiciao
reduccin,amenosquepreviamentesehayanobtenidolospermisosnecesarioso,ensu
caso,pagadolosimpuestoscorrespondientes;

63

6)

La realizacin de cualquier acto de comercio con base en documentos que amparen

mercancastotaloparcialmenteexentasdelpagodelosimpuestosdeimportacin,sinla
previaautorizacinqueseanecesaria;

7)

Laenajenacin,acualquierttulo,demercancasimportadastemporalmentecuandonose
hayanllenadolosrequisitosparaconvertirdichaimportacinendefinitiva;

8)

Laenajenacin,acualquierttulo,porpartedefuncionariospblicos,atercerosextraos,
demercancas quehayansidointroducidasalpasalamparodefranquicias aduaneras,
salvoqueaqullaseefecteencumplimientodelaLey;

9)

La enajenacin, a cualquier ttulo, a terceros extraos, de mercancas adquiridas en

comisariatos,almacenesdelEstado,asociacionescooperativistasuotrosestablecimientos
similaresqueefectenimportacionestotaloparcialmentelibresdeimpuesto;

10) Laobtencinfraudulentadelarestitucindeimpuestospagadosporlasmateriasprimas
usadasenlamanufacturaoproduccindeunamercancanacionalcuyaexportacinorigine
talrestitucindeacuerdoconlaLey;
11) La disminucin indebida de las unidades arancelarias que durante el proceso de aforo
efectenlosfuncionariosoempleadosaduanerosolafijacindevaloresestimadosqueno
estn de acuerdo con las reglas que sobre la materia establece el Sistema Arancelario
vigente;
12) Ladisminucinindebidadelvalorodelacantidaddelasmercancasobjetodeaforopor
virtuddedaos,menoscabos,deteriorosodesperfectos;
13) Laentregadeequipajesinhaberlosometidopreviamentealdebidoreconocimientoosi,
habindose efectuado ste no se aplica el gravamen respectivo a las correspondientes
mercancas,oslosecobreenparte,osisedisminuyelacalidad,elnmerodeunidadeso
elvalorestimadodelosArtculos,exceptoenaquelloscasosexcepcionadosporley;
14) Laobtencinfraudulentadealgunaconcesin,permisoolicenciaparaimportarmercancas
totaloparcialmentelibresdeimpuestos;

64

15) Latasacindemercancasquehabrndeserobjetoderemateconunvalorinferioralque
corresponda,porlomenos,almontodelosimpuestos,contribucionesytasasapagar;y,
16) Lasimulacindecualquierclasedecontratos.
Artculo 212. No se formular acusacin sin quien hubiere omitido el pago del tributo u
obtenidoelbeneficioindebidoconformealArtculoanterior,loenteraespontneamenteconsus
recargosantesdequelaautoridadtributariadescubralaomisinoelperjuicioosinquemedie
requerimiento,ordendevisitaocualquierotragestindeaqullastendentealacomprobacin
delcumplimientodelasdisposicionesfiscales.
Artculo213.LassancionesestablecidasenelArtculo210,anterior,sernaplicablesaquien:
1)

Consigneenlasdeclaracionesquepresenteparaefectosfiscalesdeduccionesoingresos
quesecompruebequesonfalsasalosrealmenteobtenidosodeterminadosconformealas
leyes,sihubierereincididoporterceravez;

2)

Llevedosomssistemascontables,registrosorespaldosdocumentales;

3)

Exhibalibrosdecontabilidad,registrosorespaldosdocumentalescontradictoriosconlos
datosquesurjandelasdeclaraciones odelasinformaciones queobranenpoderdela
Direccin Ejecutiva de Ingresos o que resulten de las investigaciones o verificaciones
hechasporsta;

4)

Oculte, altere o destruya total o parcialmente los registros contables, as como la

documentacinrelativadelosasientos,antesdelvencimientodelplazolegal;

5)

Omita en las declaraciones o informaciones que se le suministre a las autoridades

tributarias datos o informacin que de cualquier modo tergiversen sus obligaciones
tributarias;

6)

Realicesusoperacionesenestablecimientosolocalesclandestinos.Seentenderportales
los que, siendo obligatorio declararlos ante la Direccin Ejecutiva de Ingresos, no lo
hubiesensido;

65

7)

Seencuentrenenposesindemercancascuyalegtimaadquisicinnopuedanestablecer
mediantelasfacturasocomprobantescorrespondientes;

8)

Tengaexistencia ocomercialice productos elaborados oenvasados conviolacin delo

dispuestoporlaLeydeAlcoholesyLicoresNacionales;

9)

Ledealasmercancasimportadasbajoregmenesespecialesy,engeneral,confranquicias
aduaneras,undestinodistintodeaquelparaelquelasfranquiciasfueronotorgadas.La
comisindeestedelitodarlugar,adems,alaprdidadelasconcesiones,privilegios,
prerrogativasofranquicias;

10) Realicedosomsactosrelacionadosentreellosconelpropsitodeobtenerunbeneficio
indebidoconperjuiciodelaHaciendaPblica;
11) Alcontribuyente,responsableoterceroqueintenteevadirelpagodetributospropioso
ajenosprovocandoointentandoprovocarsuinsolvenciapatrimonialoladeunterceroo
enviandofueradelpasbienesvaliososodinero;
12) UsemsdeunaclavedelRegistroTributarioNacional;
13) SeatribuyacomopropiasactividadesajenasanteelRegistroTributarioNacional;y
14) Declareprdidasfalsas.
Artculo214.Seimpondrreclusindetres(3)mesesunda(1)ados(2)aosaldepositarioo
interventor designado por la Direccin Ejecutiva de Ingresos que, con perjuicio del Fisco,
dispongaparasioparaotrodelbiendepositado,desusproductosodelasgarantasquede
cualquiercrditofiscalsehubierenconstituido,sielvalordelodispuestonoexcededeveinte
milLempiras(Lps.20,000.00).Cuandoexcedadeestasuma,lasancinserdedos(2)aosun
(1)daacuatro(4)aos.
Igualsancin,deacuerdoalvalordedichosbienes,seaplicaraldepositarioquelosoculteono
lospongaadisposicindelaautoridadcompetente.

66

Artculo215.Sesancionarconreclusindeuno(1)atres(3)aosaquienaltereodestruyalos
aparatosdecontrol,sellosomarcasoficialescolocadasconfinesfiscalesoimpidaqueselogre
elpropsitoparaelquefueroncolocados.
Igualsancinseaplicaralquealtereodestruyalasmquinasregistradorasdeoperacindecaja
delasoficinasrecaudadorasoaquientengaensupoder,marchamos,precinto,osello,timbresu
otrosobjetosdecontrolfiscalsinhaberlosadquiridolegalmenteoloshayaenajenadosinestar
autorizadoparaello.
Artculo216.Sesancionarconreclusindeuno(1)atres(3)aosalosservidorespblicos
queordenenorealicenvisitasdomiciliariasocomisosinmandamientoescritodelaDireccin
Ejecutiva deIngresos.Salvoenlos casosespeciales expresamente autorizada porlaLeyde
Aduanas,lamismapenaseimpondralosservidorespblicosqueordenenorealicenlarevisin
fsicademercancasenlugaresdistintosdelosrecintosfiscales.
Artculo217.SesancionarenlaformaprevistaenelArtculo210,precedente,aquiense
apoderedemercancasqueseencuentrenenunrecintofiscalosujetoafiscalizacin.
Aquiendestruyaodeterioredichasmercancasseleimpondrunamultaigualalvalorqueel
Estadodebapagarenconceptodedaosyperjuicios.
Artculo 218. En caso de reincidencia se aplicar al reo de defraudacin fiscal el trmino
mximodelacorrespondientepena.
Si el responsable fuere empleado o funcionario pblico, adems de las penas que quedan
establecidas,perdersuempleo,ysistefuesedentrodelRamodeFinanzas,aqulquedar
inhabilitadoporuntiempoadicionaligualaldelacondenaparaejercercualquierotrocargoenla
AdministracinPblica.
TITULOFINAL
DISPOSICIONESFINALESYTRANSITORIAS
CAPITULOUNICO
DISPOSICIONESFINALESYTRANSITORIAS

67

Artculo219.LasdisposicionesdelpresenteCdigorelativasafaltasydelitostributariosse
aplicarnenlugardelascontenidasenelCdigoPenalyenlasleyestributariasespeciales.
Las multas y dems valores que figuran en el presente Cdigo, expresados en sumas
determinadas en Lempiras, se cobrarn multiplicando el monto de la multa impuesta o del
correspondiente valor, por el factor que resulte de tomar como base la variacin que haya
registradoelndiceoficialdepreciosalconsumidorentreel31dediciembrede1996,yelmesy
aoenqueseimpongalamultaoenquedebahacerseefectivalaobligacindequesetrate.
La Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), ser el rgano encargado de determinar el
mencionadofactor,paralocualutilizarcomobaseelndicedepreciosestablecidoporelBanco
CentraldeHonduras.
Trimestralmentesepublicar elfactordemantenimientodelvalordeLempiras quesehaya
determinadoconformealareglaanterior.
Artculo220.LosexpedientesrelacionadoscontributosqueseestntramitandoenlaSecretara
deEstadoenelDespachodeFinanzasoenlosjuzgadosotribunalesdelaNacinalafechade
entrarenvigenciaesteCdigo,seconcluirnconformealasleyesconbaseenlascualesse
iniciaron.
Artculo221.CuandoesteCdigoserefieraalpagodeinteresesenlatasamsaltafijadaenla
banca,serelBancoCentraldeHonduraselquecertificarelmontodeestosinteresesenla
fechaenquedebenpagarse.
Artculo 222. Derogar la Ley de Contrabando y Defraudaciones Fiscales contenida en el
Decretonmero131del9deabrilde1925,ysusreformas;losArtculos134,137,138,139,
140,141,142,143,144,145,148,170,171,189,190,191,192,193,194,195,196,199,200y
201delaLeydeAduanas,contenidaenelDecretoNo.21287del29denoviembrede1987;4,
6, 10, prrafo segundo y 11 de la Ley de Simplicacin Aduanera, contenida en el Decreto
No.19793,del1deoctubrede1993;18,20,21,22,23,24,25,26y27delaLeydeImpuesto
SobreVentas,contenidasenelDecretoLeyNo.24del1deenerode1964ysusreformas;19de
laLeydeValoracinAduaneradelasmercancascontenidaenDecretoNo.15187del28de
septiembrede1987;28,prrafoquintoysexto;29,prrafotercero;32,33,34,prrafoonce,
trece,quince,diecisis ydiecisiete;36,prrafosexto;37,prrafosegundo,tercero,cuartoy
quinto;40,42,43,46,prrafosegundo;48,51,prrafoprimero; 52,54y55delaLeyde

68

ImpuestoSobrelaRenta,contenidaenelDecretoLeyNo.25del20dediciembrede1963ysus
reformas;y,5y7delDecretoNo.2790Edel14dediciembrede1990.
Artculo223.LodispuestoenelArtculo9delaLeydeSimplificacinAduaneracontenidaen
elDecretoNo.19793del1deoctubrede1993,seraplicablenicamenteenaqullasaduanas
enlasquelosprocedimientosaduaneroshayansidoautomatizadosocomputarizados.
Artculo224.Porestanicavezyporeltrminodeseis(6)mesescontadosapartirdelafecha
devigenciadeesteCdigo:
1)

LoscontribuyentesoresponsablesinscritosenlaDireccinEjecutivadeIngresos(DEI),
puedenrectificarlasdeclaracionespresentadasquenohanprescrito,encuyocasonohabr
ninguna sancin, quedando en consecuencia el contribuyente o responsable obligado
nicamentealpagodelimpuestoomitido,queefectedentrodelplazoindicado.Adems
noestnobligadosapagarlasmultas,recargoseinteresesdelosasuntosquetenganen
trmitealafechadeentradaenvigenciadeesteCdigo;

2)

LoscontribuyentesoresponsablesnoinscritosenlaDireccinEjecutivadeIngresos(DEI),
pueden presentar las declaraciones de impuestos cuyos perodos de imposicin no han
prescrito,sinpagarmultas,recargoseintereses;y,

3)

Laspersonasnaturalesojurdicasqueseacojanalplazodescritoselesdispensarelpago
delosrecargosdeimpuesto,queseanaccesoriosdeltributoprincipal.

Artculo225.ElpresenteCdigodeberpublicarseenelDiarioOficial"LaGaceta",yentrar
envigenciaelunodejuniodemilnovecientosnoventaysiete.
DadoenlaciudaddeTegucigalpa,MunicipiodelDistritoCentral,enelSalndeSesionesdel
CongresoNacional,alosochodasdelmesdeabrildemilnovecientosnoventaysiete.