ESMPU - 2006 - Quebra de Sigilo Bancário e Fiscal PDF

QUEBRA DE SIGILOS FISCAL E
BANCRIO
MPF - MPDFT
Repblica Federativa do Brasil

Ministrio Pblico da Unio
Procurador-Geral da Repblica
Antonio Fernando Barros e Silva de Souza
Diretora-Geral da Escola Superior do Ministrio Pblico da Unio
Lindra Maria Araujo
ESMPU
MANUAIS
DE ATUAO
QUEBRA DE SIGILOS FISCAL E

BANCRIO
Ferramentas para o aprimoramento do
acesso a dados protegidos
MPF - MPDFT
Lauro Pinto Cardoso Neto

Eduardo Gazzinelli Veloso
Braslia - DF
2006
Escola Superior do Ministrio Pblico da Unio

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Elaborao:
Lauro Pinto Cardoso Neto Procurador da Repblica no Distrito Federal
Eduardo Gazzinelli Veloso Promotor de Justia do Ministrio Pblico do
Distrito Federal e Territrios
Setor de Documentao e Editorao:
Cecilia S. Fujita
Projeto grfico e capa:
Ana Manfrinato Cavalcante
Editorao eletrnica, fotolitos e impresso:
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Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)

Biblioteca da Escola Superior do Ministrio Pblico da Unio
C268q
Cardoso Neto, Lauro Pinto

Quebra de sigilos fiscal e bancrio : ferramentas para o aprimoramento do
acesso a dados protegidos / Lauro Pinto Cardoso Neto, Eduardo Gazzinelli
Veloso. Braslia : Escola Superior do Ministrio Pblico da Unio, 2006.
89 p. (Manuais de atuao ESMPU ; v. 2)
ISBN 85-88652-04-8
1. Sigilo fiscal. 2. Sigilo bancrio. 3. Enriquecimento ilcito 4. Recursos
Pblicos desvio 5. Ministrio Pblico - atuao. I.Veloso, Eduardo Gazzinelli
II. Ttulo III. Srie.
CDD 341.395
Manuais de Atuao ESMPU

A maior parte da humanidade deposita sua esperana em sucessivos nascimentos, quando a vida se reinicia. Incontveis vidas futuras,
ainda em branco, animam quem cr dispor de inmeras ocasies para
reparar erros pretritos rumo iluminao.
A transposio dessa reconfortante f individual para as instituies nacionais freqentemente as arruna: elas no podem recomear
a todo instante do marco zero, pois sempre aspiram a transcender seus
componentes momentneos. Sua esperana repousa na reflexo contnua sobre o novo, luz dos acertos e erros que tenha protagonizado.
Por isso a Escola Superior do Ministrio Pblico da Unio edita
estes Manuais de Atuao. Almeja, desse modo, oferecer aos Colegas
material de reflexo, com cujo auxlio nossa instituio haver de solucionar os problemas presentes e vindouros que o povo brasileiro lhe
confiou.
Oxal esta srie de manuais cresa sempre, para mapear o imenso
campo de nossos afazeres. A colaborao dos Colegas indispensvel,
tanto com a produo de novos manuais como com eventuais contribuies aos trabalhos publicados e sugestes. As iniciativas so muito
bem-vindas no endereo <manuais@esmpu.gov.br>, sem prejuzo, evidentemente, do contato pessoal com a Escola.
A ESMPU agradece aos Colegas Lauro Pinto Cardoso Neto, da
PR-DF, e Eduardo Gazzinelli Veloso, do MPDFT, que inauguram a
feliz colaborao entre os ramos do Ministrio Pblico da Unio, com
a autoria de manual sobre tema relevante para nossa eficaz atuao.
Espera-se que a srie Manuais de Atuao contribua para o
aprimoramento do Ministrio Pblico brasileiro.
Lindra Maria Araujo
Diretora-Geral da ESMPU
Subprocuradora-Geral da Repblica
Sumrio
Apresentao 9
1
Introduo 11
Sigilos fiscal e bancrio 13
Os problemas e as sugestes para o aprimoramento do

acesso aos dados 13
2.1.1 Reduzir o rol de bancos a serem acionados 14
2.1.1.1 A declarao de movimentao de CPMF 14
2.1.2 O processamento dos dados bancrios 18
2.2
As informaes acauteladas na Receita Federal 19
2.3
As contas CC5 25
2.4
A consolidao dos pedidos 29
2.4.1 Requisio pelo Ministrio Pblico de informaes SRF
sobre a situao econmica e financeira dos investigados
(ofcio encaminhado ao Delegado da Receita Federal ou
ao Secretrio, caso desconhea o domiclio fiscal) 30
2.4.2 Requerimento judicial de quebra do sigilo burstil 30
2.4.3 Requerimento judicial de quebra do sigilo bancrio 31
2.4.4 Requerimento judicial de quebra dos sigilos fiscal e
bancrio 32
2.1
Quebra de sigilos fiscal e bancrio
A natureza jurdica da quebra de sigilos fiscal e

bancrio no inqurito civil pblico 35
O Coaf, suas informaes e os cuidados

necessrios 39
Pedido de cooperao jurdica mtua em matria

penal 43
Anexos
I
Nota Cosit n. 200, de 10 de julho de 2003 47
II
Registros relativos s operaes de remessa de recursos

ao exterior e de recebimento de valores de origem
externa, via contas CC5 53
III
Convnio celebrado entre o Ministrio Pblico Federal

e a Secretaria da Receita Federal 57
IV
Tabelas relativas quebra de sigilo bancrio 63
Circular Bacen n. 3.287 77
VI
Portaria Conjunta n. 1/MJ/PGR/AGU, de 27 de

outubro de 2005 85
Apresentao
O presente trabalho tenta apresentar ferramentas de acesso a bancos

de dados sigilosos, com o intuito de potencializar e racionalizar a utilizao desse mecanismo investigatrio, fundamental ao desempenho
das funes constitucionais do Ministrio Pblico. No se pretende
aqui adentrar discusses acerca da necessidade de autorizao judicial
para quebra dos sigilos fiscal e bancrio. Deseja-se, sim, indicar alguns
recursos disponveis nas bases de dados das instituies depositrias
das informaes e um padro de pedido de levantamento de seu segredo, para aprimorar o acesso e o processamento desses dados.
As informaes seguintes decorrem exclusivamente de experincias prticas, que, portanto, se modificam e se aprimoram a cada dia.
Essa experincia resultou da conjugao de esforos, nos ltimos trs
anos, entre o Ministrio Pblico Federal e o Ministrio Pblico do
Distrito Federal e Territrios, em investigaes relacionadas ao desvio
de recursos pblicos e enriquecimento ilcito de agentes pblicos.
Gostaramos de registrar as relevantes contribuies dadas por
Renato Rodrigues Barbosa, Perito Criminal e Chefe da Diviso de
Pesquisa, Anlise e Informao da Procuradoria da Repblica no Distrito Federal; Genrio Peixoto dos Santos, Auditor da Caixa Econmica Federal; Washington Afonso Rodrigues, Auditor Fiscal da
Receita Federal; Jos Marcion da Silva e Gilberto Mendes Jnior,
9
Peritos Criminais Federais, para a consolidao e o aprimoramento

dessas ferramentas. Este trabalho , tambm, uma pequena homenagem a esses amigos, pelos servios prestados ao Ministrio Pblico e
Nao Brasileira.
10
Introduo
Introduo
Como efetivar uma quebra de sigilo fiscal e/ou bancrio mais produtiva e
menos demorada?
Quais as informaes que podem ser obtidas da Receita Federal?
Qual a utilidade dos dados contidos no relatrio de movimentao de
CPMF ou no DOSSI INTEGRADO?
Quais espcies de informaes podem ser obtidas do Conselho de Controle de Atividades Financeiras (Coaf) e qual sua utilidade?
O Cadastro de Clientes do Sistema Financeiro Nacional encontra-se
consolidado?
As respostas a essas questes so alguns dos objetivos deste pequeno manual orientador. Nele, tudo no passa de sugestes coletadas
a partir de experincias desenvolvidas em aes do dia-a-dia, sujeitas,
portanto, a crticas e a aperfeioamentos.
Independentemente do entendimento do membro do Ministrio Pblico quanto necessidade de prvia autorizao judicial para
acessar os bancos de dados fiscal e bancrio, recomenda-se a utilizao
das informaes descritas a seguir.
11
Sigilos fiscal e bancrio
2.1 Os problemas e as sugestes para o aprimoramento do

acesso aos dados
O Ministrio Pblico sempre necessita do acesso aos bancos de
dados relacionados situao fiscal e bancria de pessoas fsicas ou
jurdicas investigadas. Ocorre que, tradicionalmente, as quebras dos
sigilos bancrio e fiscal requisitadas diretamente pelo Procurador da
Repblica ou pelo Promotor de Justia e as representadas pela Autoridade Policial tm seguido um padro, redigido aproximadamente assim:
[...] Pelo exposto, o Ministrio Pblico requer (ou a Autoridade Policial representa) a quebra dos sigilos bancrio e fiscal dos requeridos,
requisitando, ao Banco Central do Brasil, que promova as diligncias necessrias
nas instituies financeiras para o encaminhamento dos dados bancrios dos
correntistas descritos a seguir e, Receita Federal, que encaminhe cpias das
declaraes de imposto de renda dos ltimos cinco anos a este juzo.
Essa forma de pedido acarreta alguns inconvenientes:

v
perda do foco no perodo de ocorrncia dos fatos investigados;
demora excessiva da investigao. O Banco Central no depositrio das informaes bancrias relacionadas movimentao
de contas. Isso obriga a oficiar a todas as instituies integrantes
13
do Sistema Financeiro Nacional. Resultado: meses ou anos recebendo ofcios dos mais desconhecidos bancos a informar que
os investigados neles no mantm aplicaes financeiras;
v
inexistncia de controle sobre a veracidade das informaes

prestadas pelas instituies financeiras;
transmisso ao Ministrio Pblico (ou Polcia) do trabalho de processar enorme volume de documentos, composto de cpias reprogrficas;
desprezo de um conjunto importante de informaes mantidas na

Receita Federal e no Sistema Financeiro Nacional.
Para superao desses inconvenientes, consolidou-se um padro

de pedidos de quebras dos sigilos fiscal e bancrio, cujos passos se
descrevem a seguir.
2.1.1 Reduzir o rol de bancos a serem acionados

Somente a Lei n. 10.701/2003 instituiu pela primeira vez nesse
nvel normativo o dever de se criar um banco de dados nacional de
correntistas, mantido pelo Banco Central do Brasil. Essa exigncia foi
implementada por intermdio da Circular n. 3.287, de 21 de julho de
2005, que impe o acesso a esses dados, a partir de requisio a todas as
instituies componentes do Sistema Financeiro Nacional. Mesmo aps a
consolidao desse banco de dados, os mecanismos sugeridos nessa
oportunidade no perdem sua praticidade, pois servem como forma
de controle das informaes e possibilitam um espectro ilimitado de
leituras das situaes investigadas.
Para se evitar a demorada consulta do Banco Central a todas as
instituies financeiras, necessrio identificar os bancos onde o investigado mantm movimentao financeira. Isso possvel com a
simples inverso da seqncia das quebras: primeiro, promove-se o acesso
aos dados fiscais; depois, aos bancrios.
2.1.1.1 A declarao de movimentao de CPMF

A Receita Federal depositria das informaes relacionadas
movimentao da CPMF (art. 11 da Lei Federal n. 9.311, de 24 de
14
outubro de 1996), consolidadas em Relatrios de Movimentao de

CPMF, anuais, divididos por instituies financeiras. Esses relatrios apresentam o nome da(s) instituio(es) financeira(s) na(s) qual(is) o investigado mantm movimentaes bancrias, exceto em contas de poupana ou em outras isentas
do tributo na forma da lei, alm de outras informaes importantes1.
No h indicao do(s) nmero(s) da(s) conta(s), mas a identificao precisa de quais instituies financeiras devero ser acionadas para
remeter os dados e os documentos relacionados s transaes bancrias.
Veja-se, na imagem a seguir, como se apresenta um relatrio de
movimentao de CPMF fornecido pela Receita Federal, cuja impresso foi descaracterizada para impedir a identificao do contribuinte:
______________
1
Tais informaes sero analisadas em tpico prprio o item 2.2.
15
Cada pgina do relatrio indica que o investigado (pessoa fsica

ou jurdica) possuiu, num determinado ano, conta(s) numa instituio
bancria. Todas as movimentaes bancrias, mesmo que realizadas
em mais de uma conta, so consolidadas por CPF ou CNPJ.
Essas informaes tambm podem vir expressas a partir da impresso do Dossi Integrado2, cuja imagem foi descaracterizada para impedir a identificao do contribuinte:
Somente aps o recebimento dessas informaes da Receita Federal, deve-se promover a quebra do sigilo bancrio.
Para a imediata continuidade das investigaes, o universo de
centenas de bancos a serem oficiados automaticamente restringido a
poucas unidades. O tempo mdio de chegada das informaes, que
alcanava anos, se reduz a poucos meses3.
Importante: a existncia de contas conjuntas pode mascarar o
resultado da pesquisa. Isso porque os dados relacionados CPMF so
______________
2
Cf. o item 2.2.
Na verdade, os dados vm em poucos dias aps ser oficiado instituio financeira. A

demora de alguns meses decorre da consolidao das informaes em uma planilha (que
reduz enormemente o trabalho do MP), como ser visto na seqncia.
16
consolidados pela Receita Federal considerando-se apenas o CPF do

1o titular. Pode ocorrer, portanto, que no venham informaes de
contas correntes movimentadas pelo investigado como co-titular (2o
titular, 3o titular...). Essas contas, no entanto, podero ser identificadas,
a partir da anlise do material bancrio acessado, em especial da verificao de transaes entre contas correntes, ou mesmo da leitura do
Dossi Integrado da Receita Federal, da Declarao de Ajuste Anual de
Pessoa Fsica ou da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais de
Pessoa Jurdica.
De posse da relao dos bancos onde o investigado mantm contas, o passo seguinte consiste em solicitar ao juzo4 que determine ao
Banco Central do Brasil5 a adoo das medidas necessrias ao encaminhamento, por essas instituies financeiras indicadas, das informaes
descritas no pedido. Isso tambm pode ser feito diretamente pelo juzo,
oficiando-se a cada banco6.
Para se efetivar o acesso aos registros fiscais acautelados na Receita Federal, necessrio ter o nmero do Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) ou do Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ). A
ausncia do nmero do CPF ou do CNPJ no impede o acesso aos
dados fiscais, mas atrasa a pesquisa. Para solucionar esse impasse,
necessrio acessar o banco de dados cadastrais da Receita Federal (vide
Anexo III).
Aqui uma sugesto: solicite sempre ao declarante que fornea o nmero
de seu CPF ou do CNPJ da empresa que representa ou onde trabalha, seja
em oitivas conduzidas pelo prprio membro do Ministrio Pblico,
______________
4
Quanto questo do acesso dos dados bancrios pelo Ministrio Pblico independentemente de autorizao judicial, vide a Apresentao e o captulo 1.
O Banco Central do Brasil, repita-se, no depositrio dos registros sobre movimentaes bancrias, mas possui canal direto com todas as instituies componentes do Sistema Financeiro Nacional, o que facilita a notificao dos bancos para processamento da
requisio.
Alguns bancos tm questionado o mrito da quebra do sigilo bancrio, quando oficiados

diretamente pelo juiz. Em algumas situaes, a quebra do sigilo bancrio consiste na
apresentao de determinadas operaes financeiras com exame de fitas de caixa ou outros documentos bancrios, o que gera resistncia de algumas instituies financeiras em
fornecer os dados, com receio de serem seus dirigentes responsabilizados pela m-gesto.
17
seja naquelas feitas pelo Judicirio ou pela Polcia. O nmero desse

cadastro , a um s tempo, confivel, de uso difundido e de acesso
mais aberto, ao passo que os dados relacionados ao documento de
identidade so de emisso e de controle no unificados, alm de no
serem confiveis.
Nota: A fiscalizao administrativa das operaes que envolvem
valores mobilirios de responsabilidade da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ultimamente, vem se acentuando a ocorrncia de repasses de recursos pblicos por meio de operaes no mercado vista
de aes e no mercado de opes, envolvendo fundos de penso,
corretoras, empresas de consultoria e terceiros (laranjas) ou beneficirios diretos, que figuravam como contrapartes em operaes com
valores mobilirios. Nesse caso, deve-se promover a quebra do sigilo
burstil, oficiando-se ao Presidente da Comisso de Valores Mobilirios.
2.1.2 O processamento dos dados bancrios

O processamento dos dados enviados pelas instituies financeiras e a consolidao em planilhas eletrnicas so indispensveis quando a investigao tiver que alcanar toda a extenso das movimentaes bancrias do investigado. Isso no se aplica aos casos em que a
quebra do sigilo bancrio objetivar a identificao de uma ou outra
transao financeira especfica.
J adentramos, portanto, a discusso do segundo dos inconvenientes da quebra tradicional, a saber, a transferncia ao Ministrio Pblico
ou Polcia do enorme trabalho de processamento e consolidao das
informaes obtidas; em especial, do material bancrio. Para soluo
desse problema, de todo pertinente formular pedido para que o Juiz7
determine s instituies financeiras a apresentao dos dados e informaes bancrias em meio magntico, no modelo e forma deduzidos no
pedido formulado pelo Ministrio Pblico, inclusive com a elaborao de planilhas.
______________
7
Vide nota 5 supra.
18
O formato (layout) sugerido para cada uma das planilhas est consolidado nos anexos, com as explicaes pertinentes.
Com essa determinao judicial, o Ministrio Pblico e/ou a
Polcia livra-se do trabalho braal de consolidao em meio magntico das movimentaes bancrias e concentra seus esforos na formao de juzo de valor acerca da conduta ilcita nelas revelada.
Aqui, uma outra sugesto: formule sempre o pedido de quebra de perodo maior do que o identificvel, mesmo se for possvel determinar um
perodo especfico para a investigao (exemplo: transaes bancrias
efetivadas entre 1o de janeiro de 2003 e 31 de julho do mesmo ano).
importante ter mo um parmetro de comparao da situao
bancria do investigado em outros meses, para identificar movimentos
bancrios atpicos. Alm disso, importante a homogeneidade entre
o perodo das movimentaes bancrias e o perodo dos dados fiscais,
vinculados ao ano civil, para permitir o confronto das informaes de
ambos os sistemas. Muitas vezes, o recebimento ou a entrega de recursos ilcitos antecede o incio ou sucede ao trmino de determinado
contrato, obra ou exerccio de cargo ou funo pblica. A experincia j apontou o ingresso de recursos ilcitos em contas de agentes
pblicos aps seis ou oito meses do termo a quo.
2.2 As informaes acauteladas na Receita Federal

Por muito tempo, as nicas informaes relacionadas situao
fiscal de determinado investigado solicitadas Receita Federal eram
as Declaraes de Imposto de Renda, atualmente Declarao de Ajuste
Anual de Pessoa Fsica ou Declarao de Informaes Econmico-Fiscais de
Pessoa Jurdica.
Ocorre que a declarao preparada pelo prprio contribuinte,
com o fim de se apurar a ocorrncia de renda tributvel e, no raro,
apresenta de pequenas a grandes imprecises, fruto da tentativa de
sonegao do imposto. No obstante isso, a declarao de ajuste anual
ou de informaes econmico-fiscais, em regra, d um panorama da
19
situao patrimonial do investigado, ressalvadas eventuais sonegaes.

Ademais, elemento de prova elaborado pelo prprio contribuinte/
investigado, que a ele se vincula por vontade prpria, apesar da possibilidade de manejo das declaraes retificadoras.
A par da relevncia desse documento, essencial acessar tambm
os diversos dados utilizados pela Receita Federal para aferio da veracidade das informaes dadas pelo contribuinte. Tais dados so consolidados nos Dossis Integrados de Pessoas Fsicas ou Jurdicas, antigos
Dossis do Sistema Gerencial de Fiscalizao (Siga).
O Dossi Integrado alimentado eletronicamente por dados
dispersos em diversos sistemas (outros bancos de dados) da Receita
Federal, consolidando informaes referentes s Aes Fiscais eventualmente instauradas em face do contribuinte; aos Dados Cadastrais do
CPF/CNPJ; s Declaraes de Ajuste Anual e/ou de Informaes
Econmico-Fiscais; aos dados de ICMS, IPTU, IPVA, ITBI; aos dados
constantes nas Declaraes de Operaes Imobilirias (DOI) e de
Movimentao de CPMF (DCPMF) e das operaes de remessa de
recursos ao exterior (CC5); alm de diversos outros. Como os sistemas dependem de alimentao dos dados, poder haver imprecises
nas informaes.
De forma mais pormenorizada, eis os dados consolidveis no
Dossi Integrado:
1.
Extrato DW: sistema extrator de dados agregados de contribuintes.
2.
Cadastro de Pessoa Fsica: dados cadastrais oriundos da base CPF.
3.
Dados do Sistema Ao Fiscal: permite o acompanhamento das

aes fiscais da Secretaria da Receita Federal, gerando informaes e documentos.
4.
Cadastro Informativo de Crditos No-Quitados do Setor Pblico

Federal (Cadin): permite obter informaes da situao fiscal
de contribuintes, pessoas jurdicas e fsicas, devedores e/ou
omissos com suas obrigaes principais ou acessrias junto
SRF, declarados inaptos ou envolvidos em crimes contra a
ordem tributria. Possibilita consultas relativas s transaes
comerciais ou financeiras realizadas pelos contribuintes com
20
o setor pblico e obteno de benefcios fiscais, a partir do

registro dessas informaes do Cadin/FN Sisbacen.
5.
CC5 Entradas: transferncias do exterior por meio de contas

CC5 (ingresso de numerrio no Pas)8.
6.
CC5 Sadas: transferncias para o exterior por meio de contas

CC5 (sada de numerrio do Pas).
7.
CNPJ: dados oriundos da base Cadastro Nacional de Pessoa

Jurdica relativos aos responsveis pela empresa.
8.
Coleta: pertinente a dados coletados externamente para o Siga

(arquivos eletrnicos coletados externamente para municiar
os sistemas de seleo e preparo do procedimento fiscal.
9.
Conta Corrente PF: dados do sistema Conta Corrente de Pessoa Fsica, que informa se os dbitos declarados pelo contribuinte se encontram em aberto ou pagos.
10.
Compras DIPJ Terceiros: dados da Declarao de Informaes

de Pessoa Jurdica, ficha IPI e maiores clientes.
11.
DAI: Declarao Anual de Isentos.
12.
DCPMF: dados da Declarao de Contribuio Provisria de

Movimentao Financeira, obtida das instituies financeiras.
13.
DERC: Declarao de Rendimentos pagos a consultores por

organismos internacionais.
14.
DIMOB: Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias.
15.
DIRF: dados da Declarao do Imposto de Renda Retido na

Fonte, sob o enfoque da fonte pagadora que reteve o IR do
contribuinte.
16.
DIRPF: dados integrais da Declarao do Imposto de Renda

de Pessoa Fsica.
______________
8
possvel a transferncia ou o recebimento de numerrio por contas CC5 titularizadas

por uma instituio financeira no residente no pas. Essa situao permite dizer que a
pessoa fsica ou jurdica residente no Brasil poder operar via CC5 sem que isso conste
no dossi integrado.
21
17.
DOI: dados da Declarao sobre Operaes Imobilirias, sob

o enfoque do alienante e do adquirente (sistema de consulta
s informaes apresentadas pelos serventurios da Justia, responsveis por Cartrios de Ofcio de Notas, Registro de Imveis, e de Ttulos e Documentos em Declaraes sobre Operaes Imobilirias).
18.
ITR: dados da Declarao do Imposto sobre a Propriedade

Territorial Rural.
19.
Rendimentos DIPJ: dados da Declarao do Imposto da Pessoa

Jurdica em relao a rendimentos recebidos por titulares, scios, dirigentes e acionistas.
20.
Rendimentos Recebidos de Pessoa Fsica: dados da Declarao de

Imposto de Renda de Pessoa Fsica, relativos a pagamentos e
doaes efetuados sob o enfoque do beneficirio.
21.
Siafi: dados relativos a pagamentos do governo, sob o enfoque

do beneficirio.
22.
Sinal: dados relativos a pagamentos de Documentos de Arrecadao Fiscal (Darf).
23.
Sipade: informaes sobre parcelamentos de dbitos.
24.
Vendas DIPJ Terceiros: dados da Declarao do Imposto de

Renda de Pessoa Jurdica, ficha IPI, maiores fornecedores,
entre outras informaes.
25.
Pormenorizao do sistema de Coleta: alimentado pelas Delegacias da Receita Federal de forma autnoma:
25.1.
Aeronaves: compra e venda de aeronaves, fabricantes e concesso.
25.2.
Aeronaves DAC: dados de proprietrios de aeronaves captados

junto ao Departamento de Aviao Civil do Ministrio da
Aeronutica.
25.3.
Alvar de Construo: dados relativos emisso de alvars de

construo pelas prefeituras.
25.4.
Automveis: compra e venda de automveis e concessionrias.
22
25.5.
Caminhes: compra e venda de caminhes e concessionrias.
25.6.
Consrcio de Imveis: compras de imveis por meio de consrcios.
25.7.
Detran: dados relativos a transferncias de veculos.
25.8.
Empresas Pblicas: dados relativos a coletas nas empresas pblicas.
25.9.
ICMS entradas: dados de GIA (Guia de Informao Anual) e

GIM (Guia de Informao Mensal), de competncia da Fazenda Estadual.
25.10. ICMS sadas: dados de GIA e GIM;

25.11. Imveis novos: compra e venda de imveis novos de construtoras.
25.12. IPTU: dados relativos a pagamentos de IPTU obtidos das
prefeituras.
25.13. IPVA: dados relativos a pagamentos de IPVA obtidos da Fazenda Estadual.
25.14. ITBI: dados relativos a pagamentos de ITBI obtidos da Fazenda Municipal.
25.15. Mquinas agrcolas e tratores: informaes sobre compra e venda obtida das concessionrias.
25.16. NF Produtor Rural: dados relativos a notas fiscais de compras
de produtor rural Pessoa Fsica, obtidos da Fazenda Estadual.
25.17. Outros dispndios e outros recursos.
A leitura do Dossi Integrado completo revela diversas operaes
do investigado, dados importantes acerca de contas correntes movimentadas, bancos utilizados para as operaes, situao patrimonial e
possibilita leitura ampla do comportamento econmico do alvo da
investigao.
importante que o Dossi Integrado venha aos autos do procedimento de quebra do sigilo fiscal de forma completa, apresentando todas
as informaes disponveis para a consulta, a partir da impresso direta dos
dados do sistema. Essa anotao decorre da insistente e ilegal restrio
que algumas autoridades da Receita Federal vm opondo aos requeri23
mentos desses dados, exigindo a consignao precisa dos sistemas a

serem acessados e, no raro, transcrevendo as informaes pesquisadas
no prprio ofcio-resposta.
Sem aprofundar a discusso, o poder requisitrio do Ministrio
Pblico, em relao situao econmico-financeira do investigado
na Secretaria da Receita Federal, encontra respaldo no art. 198, 1o,
II, do Cdigo Tributrio Nacional (CTN), alterado pela Lei Complementar n. 104/2001, verbis:
Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a
divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de
informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou
financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus
negcios ou atividades.
1o Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no
art. 199, os seguintes:
I [...]
II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao
Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o
sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa
[grifamos].
Os dados solicitados no possuem natureza bancria, mas fiscal.

So utilizados pela (e disponveis ) Receita Federal para averiguao
da correta tributao dos fatos geradores. O fato de constar na Declarao de Ajuste Anual o saldo de contas correntes, o volume de recursos movimentados pela DCPMF e a existncia de operaes com
contas CC5 no implica a quebra do sigilo bancrio propriamente
dito, mas a obteno de dados econmico-fiscais da Receita Federal,
nos termos do art. 198, 1o, II, do CTN, para anlise e, se for o caso,
para subsidiar a quebra do sigilo bancrio, na forma da Lei Complementar n. 105/2001.
Luis Roberto Proena9 bem examina a questo:
______________
9
Inqurito civil. So Paulo: Revista dos Tribunais, 2001, p. 79-80.
24
Ressalte-se ser dever legal do contribuinte no s o pagamento dos

tributos que o tenham como sujeito ativo, mas, igualmente, a prestao
de todas as informaes necessrias para a apurao do fato gerador e
da incidncia tributria. Estas informaes so protegidas pelo sigilo,
mas no so secretas, permitindo o seu conhecimento por terceiros,
que no os servidores das Fazendas Pblicas, dentro de determinados
critrios e sob certas circunstncias, como o caso dos membros do
Ministrio Pblico, no exerccio de seu poder de requisio, para instruo dos seus expedientes investigativos, sem prejuzo do dever de
manter o carter sigiloso das informaes fiscais que houverem recebido, consoante normas legais anteriormente comentadas (arts. 198 e
199 do CTN) [parntesis explicativo].
A prpria Receita Federal tem entendimento interno apontado

no sentido de fornecer, mediante requisio do Ministrio Pblico da
Unio10, as informaes alcanadas pelo sigilo fiscal sob sua guarda,
independentemente de prvia autorizao judicial. Esse entendimento est consignado na Nota Cosit n. 200, de 10 de julho de 2003, da
Coordenadoria-Geral de Tributao, cujo texto se reproduz no Anexo I.
2.3 As contas CC5

Segundo o disposto no art. 57 do Decreto n. 55.762/1965, que
regulamentou a Lei n. 4.131/1962, alterada pela Lei n. 4.390/1964,
As contas de depsito, no Pas, de pessoas fsicas ou jurdicas residentes,
domiciliares ou com sede no exterior, qualquer que seja a sua origem,
so de livre movimentao, independentemente de qualquer autorizao, prvia ou posterior, quando os seus saldos provierem exclusivamente de
ordens em moeda estrangeira ou de vendas de cmbio, podero ser livremente transferidas para o exterior, a qualquer tempo, independentemente
de qualquer autorizao.
______________
10
O texto fala apenas do Ministrio Pblico Federal, mas, considerando que o entendimento veio assentado no art. 8o, 2o, da Lei Complementar n. 75/1993 c/c art. 198, 1o, II,
do Cdigo Tributrio Nacional, possvel se estender o alcance do entendimento ao Ministrio Pblico do Distrito Federal e Territrios e aos Ministrios Pblicos dos Estados.
25
A maneira encontrada para dar efetividade a essa autorizao legal foi definida inicialmente pela Carta Circular n. 5 do Banco Central do Brasil, de 27 de fevereiro de 1969, que tinha como objetivo
criar acesso ao fluxo de capitais entre uma empresa estrangeira [ou
pessoa fsica no-residente] que tivesse qualquer negcio no Brasil com
o exterior. Por essa CC5, os reais recebidos no Brasil eram convertidos
em dlar (ou outra moeda estrangeira) e podiam ser livremente remetidos ao exterior, sem que o BC pudesse identificar o beneficirio.
O mesmo acontecia com os dlares que entravam no Pas e eram convertidos em reais ou reenviados a outros pases11.
A partir da Circular n. 1.500 do Bacen, que entrou em vigor em

26 de junho de 1989, admitiu-se: [...] as instituies bancrias
credenciadas podem realizar operaes de cmbio correspondentes s
transferncias unilaterais do Brasil para o exterior, e vice-versa, assim
entendidas aquelas que, pelo seu carter unilateral, no implicam a
contrapartida de fornecimento de bens ou de prestao de servios
pelo beneficirio do pagamento (Anexo da Circular n. 1.500, captulo XII, item 1), por meio das contas CC5. O movimento de capitais
destinados transferncia de patrimnio, heranas, aposentadorias,
penses, contribuies a entidades de classe, contribuies a entidades
previdencirias, compromissos diversos e manuteno de pessoas fsicas no exterior eram dispensados de prvia autorizao do Bacen.
Com a Carta-Circular n. 2.259/1992, tornou-se possvel que
instituies financeiras estrangeiras (ainda que, segundo a nossa legislao,
no fossem reconhecidas como tal exemplo: off shore) fossem titulares
dessas contas especiais. Vrios bancos brasileiros constituram correspondentes no exterior, muitos deles funcionando a partir de uma simples caixa postal em parasos fiscais, somente para poder operar com
esse sistema. A falta de clareza da normatizao (quanto exclusividade ou no de operaes via CC5 de recursos da instituio) acabou
por permitir que as contas tituladas por essas instituies financeiras
estrangeiras recebessem depsitos de brasileiros residentes, que eram remeti______________
11
FORTUNA, Eduardo. Mercado financeiro: produtos e servios. 16. ed. Rio de Janeiro:
Qualitymark, 2005, p. 156.
26
dos para o exterior, em mecanismo que passou a ser conhecido como

barriga de aluguel12. Essa sistemtica teve como conseqncia a remessa de expressivo volume de capitais para o exterior, com precria
identificao do depositante o que ocasionou o surgimento de diversos laranjas e dos prprios beneficirios do recurso no exterior.
Todo esse mecanismo foi ampliado e consolidado com a edio, na
seqncia, da Circular n. 2.677, de 10 de abril de 1996, que revogou as
Circulares n. 2.242 e n. 2.409 e as Cartas-Circulares n. 5 e n. 2.259.
Nela se imps a identificao da provenincia e destinao dos recursos, da natureza dos pagamentos e da identidade dos depositantes
de valores nestas contas, bem como dos beneficirios das transferncias
efetuadas, devendo tais informaes constar do dossi da operao,
de valores iguais ou superiores a R$ 10.000,00 (art. 8o).
Confira-se, sobre o tema, o seguinte trecho, extrado da obra produzida pela Comisso Brasileira Justia e Paz e pelo Instituto Brasileiro de Desenvolvimento13:
No Brasil, a abertura da conta de capital, ainda limitada, se deu por
meio da CC5 Carta Circular n. 5 do Banco Central, que data de 1969.
Sua finalidade era a de permitir que estrangeiros que internalizassem
recursos pudessem posteriormente repatri-los. Sua utilizao era restrita a poucos funcionrios de governo, basicamente diplomatas. Nessa
poca, havia dois tipos de contas: as provenientes de vendas de cmbio
e as de outras origens, estas ltimas basicamente em moeda nacional.
Em 1992, o quadro comeou a mudar. Na esteira da liberalizao financeira, o Banco Central passou a permitir aos bancos estrangeiros
operarem usando as contas chamadas CC5, mediante a Carta Circular n. 2.259/92. Esse normativo criou um terceiro tipo de conta de
instituies financeiras que era uma conta livre, por meio da qual os
bancos estrangeiros podiam comprar dlares no mercado flutuante e
mand-los para fora.
Num primeiro momento, o impacto foi pequeno. Os bancos, poca,
pensaram que o Banco Central ia acompanhar tudo, porque havia exi-
______________
12
Um residente depositava recursos na conta de um banco no-residente, para receb-los

no exterior.
13
Pela tica na gesto do Sistema Financeiro Nacional: a promiscuidade pblico-privada com

especial meno s Contas CC5. So Paulo: Loyola, 2000, p. 31-32.
27
gncias de deixar tudo nominado, conforme os anexos CC 2.259/

92. Quando os bancos estrangeiros perceberam que o Banco Central
se interessava em ingressar numa fase de ampla liberalizao cambial,
comearam a aceitar depsitos em moeda nacional e a mand-los para
o exterior. Essa primeira grande porta aberta ficou conhecida como barriga de aluguel.
Em abril de 1996, o Banco Central consolidou, na Circular 2.677/96,
tudo o que havia sido estabelecido at ento, mas com duas alteraes
sutis na matria. Primeira: na observao 4 do anexo CC 2.259/92
falava-se em recursos de instituies financeiras; no artigo 6 da Circular 2.677/96 fala-se em Saldos Existentes. Ainda assim, seria possvel defender a idia de que so saldos da instituio financeira, mas no
de depsitos de terceiros, porque uma conta corrente um documento individual. Novamente no foi esse o entendimento do Banco Central, que acha que as instituies financeiras estrangeiras podem converter livremente moeda nacional em estrangeira, sua ou de depositantes,
e mand-la para fora. Segunda: o artigo 10, pargrafo 1, dispensa respaldo documental nas transferncias destinadas constituio ou repatriao de
DISPONIBILIDADES no exterior de pessoas fsicas ou jurdicas
domiciliadas ou com sede no Pas. Essa foi a segunda grande porta aberta.
Junte-se, agora, a autorizao para mandar dinheiro para fora a ttulo de disponibilidades com o instrumento da barriga de aluguel. No fica difcil
perceber que a nova regulamentao a Circular n. 2.677/96 ps em xeque
todo o sistema de cmbio do Brasil. A alegao da autoridade monetria
que essas so operaes de Transferncias Internacionais em Reais (TIR),
porque significam tirar reais da economia brasileira, para deposit-los
em uma conta de no-residente, ainda que no pas. Ocorre que, como
j mencionado, uma pessoa fsica ou jurdica deposita reais na conta de
uma banco estrangeiro, conta essa mantida junto a um banco brasileiro,
e depois vai sacar dlares no exterior, junto quele banco que mantm
CC5 no Brasil. , portanto, uma operao de cmbio, de transferncia de divisas, e no uma transferncia de reais.
A terceira grande porta foi aberta um ms depois, em maio: o Banco Central
concedeu autorizaes especiais para agncias bancrias de Foz do Iguau receberem depsitos em espcie sem identificao de origem, sob a justificativa de criar
um mecanismo para acolher os reais gastos por brasileiros na Cidade do
Leste, no Paraguai. Nunca houve um controle adequado seja do Banco
Central, seja da Polcia Federal, seja da Receita Federal para verificar se
as transferncias eram somente dos sacoleiros [grifamos].
28
Essas autorizaes especiais ensejaram a propositura de Ao Civil

Pblica por Ato de Improbidade Administrativa n. 2003.34.00.042032-2,
em curso no Distrito Federal, pelas Procuradoras da Repblica Raquel Branquinho e Valquria Quixad.
Percebe-se o desvirtuamento da utilizao das contas CC5, ainda
hoje utilizadas por pessoas residentes para remessa de recursos ao exterior a ttulo de disponibilidade de recursos no exterior, quando,
em verdade, constitui operao de cmbio com saques e depsitos em
outras contas no exterior em moeda estrangeira.
O Banco Central do Brasil mantm os registros no Sisbacen relativos s operaes de remessa de recursos para o exterior e de recebimento de valores de origem externa. Para efeito de investigao,
importante visualizar-se a forma de apresentao desse registro de
transao bancria feito por meio de uma conta CC5, como usualmente conhecida a operao. A possibilidade de utilizao de uma
conta titulada por uma instituio financeira (para a transao de recursos do ou para o exterior) dificulta a identificao das pessoas que
esto por trs da operao, uma vez que o registro da transferncia
feito em nome do titular da conta.
Em regra, as transaes de recursos para o exterior condicionamse ao pagamento de imposto. Donde a possibilidade de se identificar a
ocorrncia dessas operaes em nome do investigado, a partir da anlise do Dossi Integrado da Receita Federal, muito embora seja fundamental requisitar ao prprio Bacen o fornecimento dos dados das
operaes.
Veja-se no Anexo III como se apresenta um registro dessa natureza (alguns campos esto descaracterizados para se impedir a identificao dos titulares da operao).
2.4 A consolidao dos pedidos

Sugere-se a adoo dos seguintes modelos de requisio de informaes s diversas autoridades gerenciadoras de bancos de dados
sigilosos:
29
2.4.1 Requisio pelo Ministrio Pblico de informaes

SRF sobre a situao econmica e financeira dos
investigados (ofcio encaminhado ao Delegado da
Receita Federal ou ao Secretrio, caso desconhea
o domiclio fiscal)
Assim, com base no art. 8o da Lei Complementar n. 75/1993, no prazo
mximo de 10 (dez) dias teis (30 ou 60 dias se forem muitos os investigados),
requisito encaminhar cpia das Declaraes de Ajuste Anual de Pessoa Fsica,
Declaraes de Informaes Econmico-Fiscal de Pessoa Jurdica e Declaraes de Iseno, em papel e meio magntico modelo Access14, desde o anocalendrio de 2000 (ou dos ltimos X anos), bem como o Dossi Integrado,
com todas as bases de dados para a Pessoa Fsica (Extrato DW, Cadastro CPF,
Ao Fiscal, Cadin, CC5 Entradas, CC5 Sadas, CNPJ, Coleta, Conta Corrente PF,
Compras DIPJ Terceiros, DAI, DCPMF, Derc, Dimob, Dirf, DIRPF, DOI, ITR, Rendimentos DIPJ, Rendimentos Recebidos PF, Siafi, Sinal, Sipade, Vendas DIPJ Terceiros), e para a pessoa jurdica (Extrato DW, IPI DW, Cadastro CNPJ, Ao
Fiscal, Cadin, CC5 Entradas, CC5 Sadas, Compras DCTF/DCP Terceiros, Coleta,
Conta Corrente PJ, DCTF, DCPMF, Dacon, Derc, Dimob, DIPJ, Dirf, Doaes, DOI,
ITR, Movimentao de Selos, Rendimentos Recebidos de PF, Siafi, Sinal, Sipade,
Vendas DIPJ Terceiros) das seguintes pessoas relacionadas:
1) **********, CPF (CNPJ);
2) **********, CPF (CNPJ);
3) **********, CPF (CNPJ).
2.4.2 Requerimento judicial de quebra do sigilo burstil

Diante do exposto, o MINISTRIO PBLICO requer a Vossa Excelncia a
quebra do sigilo burstil, oficiando-se ao presidente da Comisso de Valores
Mobilirios CVM, a fim de que promova a remessa a este juzo, no prazo de
30 (trinta) dias:
1) de cpia integral de todos os documentos relevantes e relatrios oriundos da fiscalizao da operao (ou operao a especificar) da xxxxxxxxxx
______________
14
O modelo Access tem sido aceito pela Receita Federal.
30
(pessoa fsica ou jurdica) no mercado xxxxxxxxxx [de aes ( vista, a termo,

futuro de aes, opes), de ouro, de derivativos (de futuro, a termo, de opes, de
swaps, especficos)], no perodo de xxxxxxxxxx (lapso temporal necessrio);
2) de relao com a identificao de todas as partes envolvidas (pessoas
fsicas e jurdicas) e com todos os dados relativos s operaes mencionadas
no item anterior.
2.4.3 Requerimento judicial de quebra do sigilo bancrio

Em face do exposto, visando ao necessrio prosseguimento das investigaes ora em curso, o MINISTRIO PBLICO, com base no art. 1o, 4o, da Lei
Complementar n. 105/2001, requer a quebra do sigilo bancrio referente ao
perodo de xx/xx/xxxx a xx/xx/xxxx, das seguintes pessoas fsicas e jurdicas:
1) xxxxxxxxxx, CPF ou CNPJ n. xxxxxxxxxxx, relativamente s contas existentes no BANCO xxxxxxxxxx, CNPJ n. xxxxxxxxxx; no BANCO xxxxxxxxxx,
CNPJ n. xxxxxxxxxxx; e no BANCO xxxxxxxxxx, CNPJ n. xxxxxxxxxxx (Relatrio
de CPMF s fls. xxx/xxx);
2) xxxxxxxxxx, CPF ou CNPJ n. xxxxxxxxxxx, relativamente s demais instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco
Central do Brasil, em que detenha o investigado titularidade de contas de depsito ou ativos financeiros sob a forma de bens, direitos e valores mantidos ou
administrados.
Para a quebra do sigilo bancrio, pede-se fixar o prazo mximo de
30 (trinta) dias, devendo as instituies financeiras adotar as seguintes
providncias:
a) enviar em meio magntico, em formato compatvel com as
especificaes contidas na planilha Excel anexa, os extratos de todas as
operaes financeiras mencionadas no 1o do art. 5o da Lei Complementar n.
105/2001, em especial de todas as contas bancrias; aplicaes de qualquer
tipo; investimentos em bolsas de valores e mercadorias e futuros; custdia de
ttulos mobilirios; aquisies de moeda estrangeira; converses de moeda
estrangeira em moeda nacional; cartes de crdito e contratos de mtuos efetivadas em valores superiores a R$ 1.000,00 (um mil reais)15;
______________
15
Pode-se considerar outro valor, a depender da investigao.
31
b) promover a cpia legvel dos documentos (DOCs, guia de depsito,

cheques etc.) relativos a crditos e a dbitos das contas correntes e aplicaes
de valor igual ou superior a R$ 4.500,00 (quatro mil e quinhentos reais)16;
c) encaminhar os arquivos em formato .txt, carregar tambm todos os
lanamentos na tabela Access anexa, devendo, ao final, autenticar um CD
com todos os arquivos .txt e .mda;
d) enviar cpia do cadastro de abertura da conta, cartes de autgrafos
e demais documentos existentes no dossi da conta corrente;
e) observar se as cpias so de boa qualidade, plenamente legveis;
f) para os casos de depsitos em Dinheiro e Cheques Pagos no Guich, os
bancos devero atestar que essas operaes foram efetivamente realizadas
em espcie, ou, no caso de operaes casadas, fornecer todos os dados da
outra operao bancria.
Solicita-se o encaminhamento dos documentos bancrios diretamente
ao Procurador da Repblica (Promotor de Justia) requerente, no endereo
xxxxxxxxxxxxxx.
2.4.4 Requerimento judicial de quebra dos sigilos fiscal e

bancrio
Diante do exposto, o MINISTRIO PBLICO requer a Vossa Excelncia:
1) a tramitao do presente requerimento em carter sigiloso. Para tanto,
requer-se a formao de autos apartados aos do presente inqurito, com o
fim de preservar tanto a intimidade dos investigados quanto o sigilo
das informaes fiscais e bancrias;
2) a quebra dos sigilos fiscal e bancrio de:
a) **********, CPF (CNPJ) *********
b) **********, CPF (CNPJ) ******
2.1) determinando Secretaria da Receita Federal (ou Delegacia da
Receita Federal especfica, quando se souber o domiclio fiscal do investigado)
a remessa ao Ministrio Pblico (ou ao Juzo), no prazo de 10 (dez) dias, de:
______________
16
Pode-se considerar outro valor, a critrio do requerente.
32
cpias dos demonstrativos mensais de recolhimento de contribuio

provisria sobre movimentao financeira (DCPMF) dos investigados
relacionados acima, do perodo compreendido entre *********
at a ltima data disponvel (ou outra data especificada);
II cpias da declarao de ajuste anual das pessoas fsicas (ou

declarao de informaes econmico-fiscais das pessoas jurdicas)
acima relacionadas dos ltimos 5 (cinco) anos (ou outro perodo
especificado);
III cpia completa dos Dossis Integrados dos contribuintes/
investigados, em papel e em meio eletrnico, dos ltimos 5 (cinco)
anos, que devero conter, entre outras, as seguintes informaes:
Pessoa Fsica (Extrato DW, Cadastro CPF, Ao Fiscal, Cadin, CC5
Entradas, CC5 Sadas, CNPJ, Coleta, Conta Corrente PF, Compras
DIPJ Terceiros, DAI, DCPMF, Derc, Dimob, Dirf, DIRPF, DOI, ITR,
Rendimentos DIPJ, Rendimentos Recebidos PF, Siafi, Sinal, Sipade,
Vendas DIPJ Terceiros); Pessoa Jurdica (Extrato DW, IPI DW, Cadastro
CNPJ, Ao Fiscal, Cadin, CC5 Entradas, CC5 Sadas, Compras DCTF/
DCP Terceiros, Coleta, Conta Corrente PJ, DCTF, DCPMF, Dacon, Derc,
Dimob, DIPJ, Dirf, Doaes, DOI, ITR, Movimentao de Selos,
Rendimentos Recebidos de PF, Siafi, Siafi, Sinal, Sipade, Vendas DIPJ
Terceiros);
2.2) determinando ao Banco Central do Brasil o encaminhamento de todos
os dados disponveis no Cadastro de Clientes do Sistema Financeiro Nacional
(CCS), no prazo de 10 (dez) dias, em arquivo magntico, no formato Access,
devidamente tabulados, referentes s pessoas fsicas e jurdicas acima
relacionadas;
2.3) sucessivamente, aps a resposta da Receita Federal e do Banco Central
do Brasil, determinando a cada instituio financeira a apresentao das
informaes relacionadas movimentao financeira dos investigados, no prazo
de 30 (trinta) dias, em especial:
a)
enviar em meio magntico, em formato compatvel com as

especificaes contidas na planilha Excel anexa, os extratos de
todas as operaes financeiras mencionadas no 1 do art. 5 da
Lei Complementar n. 105/2001, em especial de todas as contas
bancrias; aplicaes de qualquer tipo; investimentos em bolsas de
33
valores e mercadorias e futuros; custdia de ttulos mobilirios;

aquisies de moeda estrangeira; converses de moeda estrangeira
em moeda nacional; cartes de crdito e contratos de mtuo,
efetivadas em valores superiores a R$ 1.000,00 (um mil reais)17;
b)
promover a cpia legvel dos documentos (DOCs, guia de depsito,

cheques etc.) relativos a crditos e a dbitos das contas correntes e
aplicaes de valor igual ou superior a R$ 4.500,00 (quatro mil e
quinhentos reais)18;
c)
encaminhar os arquivos em formato .txt, carregar tambm todos os

lanamentos na tabela Access anexa, devendo, ao final, autenticar
um CD com todos os arquivos .txt e .mda;
d)
enviar cpia do cadastro de abertura da conta, cartes de autgrafos

e demais documentos existentes no dossi da conta corrente;
e)
observar se as cpias so de boa qualidade, plenamente legveis;
f)
para os casos de depsitos em Dinheiro e Cheques Pagos no Guich,

os bancos devero atestar que essas operaes foram efetivamente
realizadas em espcie, ou, no caso de operaes casadas, fornecer
todos os dados da outra operao bancria.
Solicita-se o encaminhamento dos documentos bancrios diretamente

ao Procurador da Repblica (Promotor de Justia) requerente, no endereo
xxxxxxxxxxxxxx.
______________
17
Pode-se considerar outro valor, a depender da investigao.
18
Pode-se considerar outro valor, a critrio do requerente.
34
A natureza jurdica da quebra de sigilos fiscal e bancrio no inqurito civil pblico
A natureza jurdica da quebra

de sigilos fiscal e bancrio no
inqurito civil pblico
Considerando que a promoo de atos investigatrios pelo Ministrio Pblico um tanto recente, principalmente no que se refere
ao acesso aos bancos de dados sigilosos, registrem-se algumas consideraes sobre o tema, em especial por seu carter polmico.
A natureza jurdica do procedimento de quebra dos sigilos fiscal
e bancrio feito no inqurito civil pblico no difere do ordinariamente promovido em inquritos policiais.
Em ambos os casos, trata-se de medida administrativa judicialiforme,
inquisitorial. No se trata de ao ou medida cautelar de produo antecipada
de provas ou mesmo de uma exibio de documentos.
Conforme bem delineado por Carlos Alexandre Marques1,
a quebra do sigilo bancrio e fiscal decorre e visa instruir procedimento investigatrio civil, tributrio ou policial j em andamento. Tem carter inquisitorial, sem contraditrio, constituindo simples medida administrativa. Possui natureza cogente, que pressupe para a eficcia das investiga-
______________
1
Jurisprudncia temtica. Revista dos Tribunais, v. 736, p. 535-538 o destaque nosso.
35
es tambm o sigilo. o principal mecanismo nas investigaes

patrimoniais e financeiras, naturalmente necessrias em casos de sonegao fiscal, enriquecimento ilcito e corrupo, mas sobremodo relevante na apurao dos atos de improbidade administrativa elencados
na Lei 8.429/92.
O 2o do art. 3o da Lei Complementar n. 105/2001 dispe expressamente que o requerimento de quebra de sigilo independe da existncia de processo judicial em curso, seja ele de ordem cautelar ou no, por
se tratar de mera investigao administrativa sob o controle judicial.
A lei no atribuiu nenhum rito ao pedido de quebra do sigilo bancrio e no h como enquadr-lo nas hipteses de processo cautelar,
uma vez que no se pretende garantir qualquer resultado til ao processo principal. No h direito acautelado nessa hiptese, mas investigao em curso.
O inqurito civil pblico procedimento administrativo, extrajudicial, onde se coletam informaes necessrias ao ajuizamento de
futura ao civil pblica ou de responsabilidade por ato de improbidade
administrativa. Com freqncia, alguns dos dados mais importantes
que o instruiro em determinadas investigaes so resguardados pelo
sigilo fiscal e pelo sigilo bancrio2. Nessa fase, absolutamente impr______________
2
Nesse sentido, o seguinte acrdo do TJPR, Processo 117023600, Relator Desembargador

Ivan Bortoleto, 8a Cmara Cvel, julgado em 24/6/2002:
Apelao civil Quebra de sigilo bancrio Pedido formulado pelo Ministrio Pblico Inqurito civil Procedimento independente e preparatrio que antecede a
propositura da ao civil pblica Extino, sem julgamento do mrito Relevante
interesse pblico em tese Fato configurador do ilcito civil Indcios de autoria
devidamente materializados Dificuldade de apurao dos fatos a pretexto de sigilo
bancrio Sentena terminativa Reforma com julgamento do mrito (CPC, art. 515,
3o) Questo exclusivamente de direito em condio de julgamento imediato Pretenso recursal acorrida.
1. Segundo o art. 127, caput, da Constituio Federal, o Ministrio Pblico instituio
permanente essencial a funo jurisdicional do Estado, incumbindo-lhe a defesa da ordem jurdica, do regime democrtico e dos interesses sociais e individuais indisponveis;
estando autorizado a apurar atos lesivos ou passveis de constituir leses ou ameaas de
leses aos valores essenciais e interesses difusos e coletivos da sociedade em inqurito
civil pblico (cf. art. 129, I, II e III).
2. Ainda que no previsto no Cdigo de Processo Civil, o inqurito pblico civil
procedimento de carter administrativo e extrajudicial, independente e preparatrio,
imprescindvel apurao dos fatos que nortearo o ajuizamento ou no da ao civil
pblica.
36
A natureza jurdica da quebra de sigilos fiscal e bancrio no inqurito civil pblico
prio o ajuizamento pelo Ministrio Pblico de ao cautelar, em

sede de investigao, antecipando contraditrio sobre algo que nem
sequer conhecido em sua inteireza, em completa assimetria com o que
ocorre em casos semelhantes no inqurito policial.
O legislador ordinrio conferiu a simples Comisso de Inqurito
Administrativo (prpria do regime jurdico dos servidores pblicos) a
capacidade de postular em juzo a quebra do sigilo bancrio, quando
indispensvel investigao da infrao administrativa, conforme o
art. 3o, 1o, da Lei Complementar n. 105/2001:
Art. 3o Sero prestadas pelo Banco Central do Brasil, pela Comisso de
Valores Mobilirios e pelas instituies financeiras as informaes ordenadas pelo Poder Judicirio, preservando o seu carter sigiloso mediante acesso restrito s partes, que delas no podero servir-se para
fins estranhos lide.
1o Dependem de prvia autorizao do Poder Judicirio a prestao
de informaes e o fornecimento de documentos sigilosos solicitados
por comisso de inqurito administrativo destinada a apurar responsabilidade de servidor pblico por infrao praticada no exerccio de
suas atribuies, ou que tenha relao com as atribuies do cargo em
que se encontre investido.
Essa disposio normativa estabelece parmetro novo acerca da

capacidade postulatria perante o juzo cvel, autorizando que a comisso de inqurito administrativo formule o pedido diretamente ao
magistrado, quando se deparar com a necessidade absoluta da infor______________________________________________________
3. O art. 3o, caput, da Lei Complementar n. 105, de 10 de janeiro de 2001, autoriza a
quebra do sigilo bancrio quando ordenado pelo Poder Judicirio, preservado o seu
carter sigiloso mediante acesso restrito s partes, que delas no podero servir-se para
fins estranhos lide.
4. de se deferir tal medida se os fundamentos apresentados, alm dos indcios e provas
j obtidos em inqurito civil, legitimam a ao do Ministrio Pblico na defesa do interesse coletivo de carter difuso, o que inclui a requisio de quebra de sigilo bancrio e
fiscal dos indiciados se o procedimento tem por escopo apurar indcios suficientes de
autoria e materialidade da pratica de atos de improbidade administrativa, com base na Lei
n. 8.429/92, que disciplina a punio de servidores pblicos, e outras pessoas em coautoria.
5. Quando o apelo for de sentena terminativa (CPC, art. 267), em causa que versa sobre
questo exclusivamente de direito e em condies de imediato julgamento, pode o tribunal julgar desde logo a lide (CPC, art. 515, 3o).
37
mao. Veja-se que, no mbito criminal, a capacidade postulatria do

Delegado de Polcia relativamente quebra de sigilo bancrio , digamos, tradicional, e nunca causou qualquer celeuma. Esse preceito tambm demonstra que a forma de acesso aos dados acobertados pelo
sigilo constitui simples medida administrativa sob controle judicial.
O pedido de quebra de sigilo bancrio e/ou fiscal formulado
para instruir inqurito civil pblico, da mesma forma como ocorre no
inqurito policial, tambm no implica o necessrio contraditrio.
No inqurito civil pblico, procedimento investigatrio3, no existem
litigantes. A lide, se houver, ser constituda quando da propositura da
respectiva ao. Ademais, o Supremo Tribunal Federal j pacificou o
entendimento de que o princpio do contraditrio no prevalece na
fase inquisitria4.
Em resumo, para instruir investigao em inqurito civil pblico,
o pedido de autorizao judicial para acesso ao sigilo bancrio do
investigado deve ser dirigido por meio de requerimento ao juzo cvel
ou conforme dispuser a lei de organizao judiciria de regncia,
explicitando os elementos indicirios e as razes da imprescindibilidade
da medida, sem se propor qualquer ao judicial.
______________
3
Como mero instrumento de apurao de dados, o inqurito civil, a smile do que ocorre com o inqurito policial, tem carter inquisitrio, no se aplicando, em decorrncia
disso, os postulados concernentes ao princpio do contraditrio (CARVALHO FILHO,
Jos dos Santos. Ao civil pblica: comentrios por artigo. 1. ed. Rio de Janeiro: Freitas
Bastos, 1995, p. 173 e 175).
HC 69.372, DJ de 7 maio 1993, e RE 136.239, DJ de 14 ago. 1992.
38
O Coaf, suas informaes e os cuidados necessrios
O Coaf, suas informaes e os

cuidados necessrios
Por meio da Lei n. 9.613, de 3 de maro de 1998 (Lei de Combate lavagem de dinheiro), foi o Conselho de Controle de Atividades
Financeiras (Coaf), no mbito do Ministrio da Fazenda, incumbido de
disciplinar, aplicar penas administrativas, receber, examinar e identificar
as ocorrncias suspeitas de atividades ilcitas previstas nesta Lei, sem prejuzo da competncia de outros rgos e entidades (art. 14).
Em outras palavras, ao Coaf compete identificar, dentre as operaes atpicas que lhe so comunicadas, aquelas que apresentam fundados indcios de lavagem de dinheiro ou de qualquer outro crime e
comunic-las s autoridades competentes. A partir da abre-se espao
para a investigao, a denncia em juzo, o julgamento e a recuperao
de ativos. O Coaf busca consolidar-se, portanto, como o ponto inicial
de ao numa cadeia que exige trabalho coordenado e atuante de
vrios outros segmentos pblicos1, entre eles, ocupando papel de
destaque, o Ministrio Pblico.
O Coaf unidade de inteligncia financeira, que, entre outras coisas,
sistematiza, analisa e consolida informaes relacionadas a operaes
______________
1
Relatrio de Atividades do COAF, ano 2003, p. 3.
39
bancrias suspeitas, notificadas pelo sistema financeiro, e envia comunicaes aos rgos e instituies incumbidas de promover as medidas
administrativas e judiciais adequadas situao encontrada.
Esse rgo obteve ampliao do espectro de situaes submetidas
sua anlise a partir da aprovao, pelo Banco Central do Brasil, da
Carta-Circular n. 3.098, de 11 de junho 2003, que obrigou os bancos
a reportarem todos os saques e depsitos em moeda corrente acima
de R$ 100.000,00 (cem mil reais), inclusive as encomendas de saque.
Trata-se de rgo importante para obteno de dados para investigaes levadas a efeito pelo Ministrio Pblico ou pela Polcia, podendo oferecer as seguintes informaes:
v
CPF e CNPJ (Receita Federal) dados cadastrais.
Composio Societria, participao de cada scio, scios excludos. No apresenta o valor do capital social.
Transaes imobilirias, desde 1996.
Identificao de propriedades rurais.
Renavam.
Siape funcionrio pblico federal dados cadastrais e funcionais.
Operaes bancrias suspeitas, a partir de 1o de janeiro de 1998

Sisbacen.
Banco de dados de investigados com suspeitas de lavagem de

dinheiro.
O Coaf no promove quebras de sigilo fiscal e/ou bancrio, no

processa os dados eventualmente obtidos por meio de autorizao
judicial, nem costuma requisitar de instituies financeiras dados complementares aos que elas lhe enviam e considera suspeitos. Como unidade de inteligncia financeira, o Coaf apenas centraliza as comunicaes de operaes suspeitas advindas do sistema bancrio, promove a
anlise dos dados e transmite a informao a quem de direito.
A formalizao de consultas a esse rgo deve estar cercada de
todo cuidado possvel, evitando-se a transmisso indiscriminada de infor40
O Coaf, suas informaes e os cuidados necessrios
maes relacionadas investigao em curso. No raras vezes, esses dados

transmitidos inadvertidamente so repassados a eventuais outros
consulentes, expondo tanto a investigao, como o prprio agente
investigador.
41
Pedido de cooperao jurdica mtua em matria penal
Pedido de cooperao jurdica

mtua em matria penal
H diversos acordos firmados com vrios pases em matria de

cooperao jurdica internacional, fundamentais para o conhecimento e a utilizao vlida de documentos produzidos no exterior.
O Ministrio Pblico Federal dispe do Centro de Cooperao
Jurdica Internacional, do Gabinete do Procurador-Geral da Repblica, competente com exclusividade para encaminhar os pedidos de
cooperao aludidos e de receber-lhes as respostas (cf. a Portaria Conjunta n. 1/2005, constante do Anexo VI).
Entre o Brasil e os Estados Unidos existe um Acordo de Assistncia Judiciria em Matria Penal, tambm conhecido pelas iniciais MLAT
(Mutual Legal Assistence Treaty), assinado em 14 de outubro de 1997,
aprovado pelo Congresso Nacional em 18 de dezembro de 2000 (Decreto Legislativo n. 262), objeto de troca de instrumentos de ratificao em 21 de fevereiro de 2001 e promulgado em 2 de abril de 2001
(Decreto n. 3.810). A cooperao entre os dois pases em matria de
assistncia judiciria vem se desenvolvendo com enorme eficcia, com
avaliao positiva de ambos os governos sobre a aplicao desse instrumento bilateral.
43
A forma do pedido e as tratativas para efetivao da assistncia

ficam a cargo do Ministrio da Justia, por meio do Departamento de
Recuperao de Ativos e Cooperao Jurdica Internacional (DRCI),
que a chamada autoridade central, para efeito de reconhecimento
perante a autoridade estrangeira.
Apenas a ttulo de exemplo, eis como se consolida um pedido de
assistncia jurdica:
Solicitao de Assistncia Jurdica
1) Destinatrio (Para).
2) Remetente (De).
3) Assunto: requerimento de assistncia jurdica para (finalidade
do pedido) em razo de (motivo que ensejou o pedido).
4) Referncia: identificao nominal do caso para facilitar sua
identificao nos arquivos (normalmente o alvo da diligncia). Este item dever ser preenchido pela autoridade solicitante,
detalhando a competncia segundo a legislao do local. Se a
autoridade central encaminhar, pode estar subentendido ser ela
competente, mas bom algum esclarecimento sobre o sistema.
4A) Competncia legal para emisso da solicitao: um Juiz
ou um Procurador/Promotor est autorizado, por meio do
artigo do Cdigo/Lei (citar nome ou nmero), a fazer pedidos de assistncia jurdica a uma jurisdio estrangeira com o
fim de investigao e procedimento criminal institudo.
5) Sumrio: breve resumo dos dados de localizao do rgo e
autoridade responsvel pela conduo da investigao, do inqurito policial ou da ao penal em curso, assim como o
nmero do procedimento, a qualificao completa do(a)
investigado(a) e a referncia aos dispositivos legais das infraes perpetradas.
6) Fatos: narrativa clara, objetiva e completa de todos os fatos,
para apresentar o nexo de causalidade entre a investigao em
curso, os suspeitos e o pedido de assistncia formulado. Se j
houver denncia oferecida, dever ser utilizada como base para
a descrio.
44
Pedido de cooperao jurdica mtua em matria penal
7) Transcrio dos dispositivos legais: referncia e cpia literal e

integral dos dispositivos legais previstos em legislao esparsa,
infraconstitucional ou constitucional nos quais estejam supostamente incursos os suspeitos ou que embasem o pedido de
oitiva de testemunhas, se for esse o caso. Finalidade: demonstrar ao pas requerido a legislao vigente no pas requerente,
ou seja, no Brasil.
8) Descrio da assistncia solicitada e rol dos quesitos para sua
obteno: informar o tipo de assistncia desejada (por exemplo, citao e interrogatrio), com o nome e endereo completo do(a) ru(r), e apresentar os quesitos para sua prestao,
que devem ser claros e objetivos.
9) Objetivo da solicitao: por exemplo, o processo criminal instaurado somente ter andamento uma vez consumada a citao do ru, ato pelo qual tomar conhecimento da acusao
contra ele (ela) formulada, e mediante o interrogatrio judicial
do(a) ru(r), em audincia a ser designada, quando poder
ele(ela) confessar ou negar os crimes que lhe so atribudos.
Na mesma audincia, o(a) ru(r) dever indicar, se for da sua
vontade, advogado(a) que possa promover sua defesa.
10) Procedimentos a serem observados: observaes importantes
sobre a importncia do sigilo, sobre o direito constitucional
reservado ao() interrogado(a) de permanecer em silncio
durante o interrogatrio; entre outras informaes relevantes
sobre o funcionamento do processo penal brasileiro quanto
obteno e manuseio das informaes e(ou) documentos relativos ao pedido de assistncia.
11) Garantia de reciprocidade: garantia de atendimento de futuro
pedido de assistncia jurdica proveniente da Repblica Federativa do Brasil, tendo efeito comparvel com aquilo requerido a ... (indicar autoridade requisitada) no caso ... (citar o nome
do caso). Se houver restries quanto reciprocidade a ser
dada, explicitar os motivos legais para essa restrio.
Mais recentemente, o Procurador-Geral da Repblica, o Ministro da Justia e o Advogado-Geral da Unio assinaram portaria con45
junta disciplinando o processamento de pedidos de cooperao jurdica internacional. Para uma compreenso especfica do tema, reproduz-se o texto do ato no Anexo VI.
46
Anexo I
Nota Cosit n. 200, de 10 de julho de 2003
Anexo I
Interessado: Unidades descentralizadas da Secretaria da Receita

Federal
Assunto:
Sigilo Fiscal. Fornecimento de informaes ao Ministrio Pblico Federal.
Tendo em vista a freqncia com que as unidades da Secretaria

da Receita Federal (SRF) so solicitadas a prestar ao Ministrio Pblico Federal informaes obtidas em razo do exerccio de suas atribuies regimentais, informaes essas relativas situao econmica ou
financeira de sujeito passivo de obrigao tributria, focaliza-se aqui o
instituto do sigilo fiscal de que trata o art. 198 da Lei n. 5.172, de 25
de outubro de 1966 Cdigo Tributrio Nacional (CTN), para tecerem-se algumas consideraes com o escopo de elucidar controvrsia
surgida sobre o fornecimento dessas informaes.
2. Inicialmente, registre-se que o instituto jurdico em comento
est inserto no Ttulo IV do Livro Segundo do CTN, que agrega
normas gerais de direito tributrio relativas administrao tributria,
e foi institudo como dever imposto Fazenda Pblica e aos seus
servidores, nos termos do art. 198 que, com a redao dada pela Lei
Complementar n. 104, de 10 de janeiro de 2001, estabelece, ipsis litteris:
Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a
divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de
informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou
49
financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o

estado de seus negcios ou atividades.
1o Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no
art. 199, os seguintes:
I requisio de autoridade judiciria no interesse da justia;
II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de
processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o
objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao,
por prtica de infrao administrativa.
2o O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao
Pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a
entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo,
que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. [...].
3. Note-se que, pela regra geral do caput do artigo em comento, a

Fazenda Pblica e seus servidores estariam impedidos de fornecer as
informaes solicitadas. Ocorre que essa regra no absoluta, sendo
flexibilizada pelos incisos I e II do 1o, que, respectivamente, amparam requisio de autoridade judiciria no interesse da Justia e solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, atendidas as condies que estipula, bem como pelo art. 199.
4. Ademais, h que se ter em mente a obrigatria observncia dos
dispositivos da Lei Complementar n. 75, de 20 de maio de 1993, cuja
aplicao no pode ser afastada na esfera administrativa, tendo em
vista a estrita vinculao legal das atividades do Ministrio Pblico
Federal, exceto na hiptese de serem tais dispositivos, no todo ou em
parte, declarados inconstitucionais, com produo, no plano pessoal,
de efeito erga omnes, seja em virtude do exerccio do controle concentrado da constitucionalidade, seja em decorrncia de publicao de
Resoluo do Senado Federal, com base no art. 52, inc. X, da Constituio Federal.
4.1 Dessa forma, s unidades da Receita Federal impe-se o comando do art. 8o, 2o, da supracitada Lei Complementar, que, com
vista a conferir amplos poderes de investigao ao Ministrio Pblico
50
Federal, contm preceito proibitivo da oposio da exceo de sigilo a

essa instituio. Tal preceito est assim redigido:
Art. 8o. [...]
2o Nenhuma autoridade poder opor ao Ministrio Pblico, sob
qualquer pretexto, a exceo de sigilo, sem prejuzo da subsistncia do
carter sigiloso da informao, do registro, do dado ou do documento
que lhe seja fornecido. [...].
5. Observe-se, pois, que o dispositivo legal acima transcrito obriga a

autoridade fiscal, nas solicitaes de autoridade do Ministrio Pblico, a compartilhar com ela informaes que detm em razo do ofcio,
sem, contudo, deixar de resguardar o sigilo dessas informaes que, a
partir de ento, imposto a ambas as autoridades.
6. Com fundamento nos dispositivos legais retromencionados, estabelece o art. 998 do Regulamento do Imposto de Renda aprovado
pelo Decreto n. 3.000, de 26 de maro de 1999:
Art. 998. Nenhuma informao poder ser dada sobre a situao econmica ou financeira dos sujeitos passivos ou de terceiros e sobre a
natureza e o estado dos seus negcios ou atividades (Lei n. 5.172, de
1966, arts. 198 e 199).
1o O disposto neste artigo no se aplica aos seguintes casos (Lei n.
5.172, de 1966, arts. 198, pargrafo nico, e 199, e Lei Complementar
n. 75, de 20 de maio de 1993, art. 8o, 2o):
I requisio regular de autoridade judiciria no interesse da justia;
II requisio do Ministrio Pblico da Unio no exerccio de suas
atribuies;
III informao prestada de acordo com o art. 938 deste Decreto, na
forma prevista em lei ou convnio.
2o A obrigao de guardar reserva sobre a situao de riqueza dos
contribuintes se estende a todos os funcionrios do Ministrio da Fazenda e demais servidores pblicos que, por dever de ofcio, vierem a
ter conhecimento dessa situao (Decreto-Lei n. 5.844, de 1943, art.
201, 1o).
3o expressamente proibido revelar ou utilizar, para qualquer fim, o
conhecimento que os servidores adquirirem quanto aos segredos dos
51
Anexo I
negcios ou da profisso dos contribuintes (Decreto-Lei n. 5.844, de

1943, art. 201, 2o).
4o Em qualquer fase de persecuo criminal que verse sobre ao
praticada por organizaes criminosas permitido, alm dos previstos
em lei, o acesso a dados, documentos e informaes fiscais e financeiras na forma prescrita na Lei n. 9.034, de 3 de maio de 1995.
7. Diante do exposto, conclui-se que a ordem jurdica vigente, mais

que ampara, obriga a autoridade fiscal a fornecer informaes protegidas pelo sigilo referido no art. 198 do CTN, quando solicitadas pelo
Ministrio Pblico Federal, sem prejuzo da observncia das formalidades para intercmbio de informaes estabelecidas pelo art. 198, 2o,
do CTN e disciplinadas pela Portaria SRF n. 580, de 12 de junho de 2001.
8. Com essas consideraes, prope-se a revogao da Nota Cosit
n. 173, de 17 de junho de 2003.
considerao superior.
Slvia de Brito Oliveira
AFRF
De acordo.
considerao da Coordenadora-Geral da Cosit.
Maria das Graas Patrocnio Oliveira
Chefe Substituta da Dinog
Aprovo. Fica revogada a Nota Cosit n. 173, de 2003. Encaminhese ao Gabinete do Sr. Secretrio da Receita Federal.
Regina Maria Fernandes Barroso
Coordenadora-Geral da Cosit
52
Anexo II
Registros relativos s operaes de

remessa de recursos ao exterior e de
recebimento de valores de origem
externa, via contas CC5
Quebra de sigilo fiscal e bancrio
54
Anexo II
Registros relativos s operaes de remessa de recursos ao exterior
55
Anexo III
Convnio celebrado entre o Ministrio

Pblico Federal e a Secretaria da Receita
Federal
Convnio celebrado entre o Ministrio Pblico Federal e a Secretaria da Receita Federal
MINISTRIO PBLICO FEDERAL

Convnio que entre si celebram a Secretaria da
Receita Federal e o Ministrio Pblico Federal,
neste ato representado pela Procuradoria-Geral
da Repblica, objetivando ao fornecimento de
dados cadastrais.
Clusula Primeira Este Convnio tem por objetivo o estabelecimento de condies que possibilitem SRF atender a solicitaes
de fornecimento de dados cadastrais efetuadas pelas projees nacional, regionais, estaduais e locais do MPF, observados, no que couberem, os
termos das Instrues Normativas n. 19 e 20 de 17 de fevereiro de
1998.
Clusula Segunda A SRF fornecer s projees nacional,
regionais, estaduais e locais do MPF, mediante acesso online continuado s bases de dados dos sistemas Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) e
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), precedido de habilitao
de funcionrios do MPF, as seguintes informaes cadastrais:
I De pessoas fsicas:
a) nmero de inscrio no CPF;
b) nome completo;
c) data de nascimento;
d) nome completo da me;
59
Anexo III
A Secretaria da Receita Federal, doravante denominada SRF,

e o Ministrio Pblico Federal, neste ato representado pela Procuradoria-Geral da Repblica, doravante denominado MPF, resolvem
celebrar, por seus representantes legais, o presente Convnio que se
reger pelas clusulas seguintes:
e) sexo;
f) endereo completo do domiclio fiscal;
g) situao cadastral;
h) nmero do ttulo de eleitor;
i) indicador de estrangeiro;
j) bito (se houver);
k) cdigo do Municpio;
l) cdigo da unidade administrativa.
II De pessoas jurdicas:
a) nmero de inscrio no CNPJ;
b) nome empresarial;
c) nome de fantasia;
d) endereo completo do domiclio fiscal;
e) data de abertura da empresa e data de validade do carto
de inscrio;
f) responsvel pela pessoa jurdica: qualificao, nome completo e nmero de inscrio no CPF;
g) nome dos dirigentes e scios;
h) atividade econmica;
i) situao cadastral.
Pargrafo Primeiro O acesso de que trata esta clusula ser
implementado mediante credenciamento de funcionrios das projees nacional, regionais, estaduais e locais do MPF no Sistema de
Entrada e Habilitao (Senha), da SRF, observado para este fim o disposto na Portaria SRF n. 782, de 20 de junho de 1997.
Pargrafo Segundo O MPF, por intermdio da ProcuradoriaGeral da Repblica, arcar com todos os custos necessrios operacionalizao dos procedimentos previstos neste convnio (infra-estrutura, acesso e trfego de dados), no cabendo qualquer despesa SRF.
60
Convnio celebrado entre o Ministrio Pblico Federal e a Secretaria da Receita Federal
Pargrafo Terceiro Para fins de ressarcimento dos custos referidos no pargrafo anterior, o MPF, por intermdio da ProcuradoriaGeral da Repblica, firmar contrato com o Servio Federal de
Processamento de Dados (Serpro), mediante intervenincia da Coordenao-Geral de Tecnologia e Segurana da Informao (Cotec), da
Secretaria da Receita Federal, observado o disposto no 1o do art. 3o
da Instruo Normativa SRF n.19, de 1998, e no 1o do art. 4o da
Instruo Normativa SRF n. 20, de 1998.
Clusula Terceira As informaes cadastrais previstas na clusula segunda podero ser fornecidas ao MPF, tambm, mediante apuraes especiais nas bases de dados localizadas no Serpro.
Pargrafo Primeiro Os custos referentes s apuraes especiais
de que trata esta clusula sero de responsabilidade do MPF, no cabendo qualquer despesa SRF.
Clusula Quarta Toda e qualquer apurao especial somente

poder ser autorizada pela Cotec da Secretaria da Receita Federal.
Clusula Quinta O MPF se compromete a utilizar os dados
que lhe forem fornecidos somente nas atividades que, em virtude de
lei, lhe compete exercer, no podendo transferi-los a terceiros, seja a ttulo
oneroso ou gratuito, ou, de qualquer forma, divulg-los, sob pena de
extino deste Convnio.
Clusula Sexta O presente Convnio ter vigncia a partir de
sua publicao do Dirio Oficial da Unio, por prazo indeterminado, e
poder ser alterado, por consenso e formalizado em termo aditivo, ou
denunciado por qualquer dos partcipes, mediante comunicao escrita, reputando-se extinto trinta dias aps o recebimento da comunicao por qualquer dos convenentes.
Clusula Stima A SRF providenciar a publicao deste Convnio, em extrato, no prazo de trinta dias, no Dirio Oficial da Unio.
61
Anexo III
Pargrafo Segundo Para fins de ressarcimento dos custos referidos no pargrafo anterior, o MPF firmar contrato com o Serpro,
mediante intervenincia da Cotec da Secretaria da Receita Federal,
observado o disposto nos 1o e 2o do art. 7o das Instrues Normativas
n. 19 e 20, de 1998.
Clusula Oitava As eventuais dvidas e controvrsias oriundas

deste Convnio sero dirimidas pelos partcipes, de comum acordo.
E, por estarem de acordo os partcipes, foi lavrado o presente
Convnio, em duas vias de igual teor e forma, assinadas pelos respectivos representantes, destinada uma para cada convenente.
Braslia, 8 de fevereiro de 2002.
Everardo Maciel
Secretrio da Receita Federal
62
Geraldo Brindeiro
Anexo IV
Tabelas relativas quebra de sigilo

bancrio
Anexo IV
Tabelas relativas quebra de sigilo bancrio
65
Quebra de sigilo fiscal e bancrio
66
Anexo IV
67
68
Anexo IV
69
70
Anexo IV
71
72
Anexo IV
73
74
Anexo IV
75
76
Anexo V
Circular Bacen n. 3.287
Anexo V
Dispe sobre a constituio e a implementao,

no Banco Central do Brasil, do Cadastro de
Clientes do Sistema Financeiro Nacional (CCS).
A Diretoria Colegiada do Banco Central do Brasil, em sesso

realizada em 20 de julho de 2005, com base no disposto nos arts. 10,
inciso IX, e 11, inciso VII, da Lei n. 4.595, de 31 de dezembro de 1964,
3o da Lei Complementar n. 105, de 10 de janeiro de 2001, e 3o da Lei
n. 10.701, de 9 de julho de 2003, que acrescentou o art. 10-A Lei n.
9.613, de 3 de maro de 1998,
D E C I D I U:
Art. 1o Constituir e implementar, no Banco Central do Brasil, o
Cadastro de Clientes do Sistema Financeiro Nacional (CCS), destinado ao registro de informaes relativas a correntistas e clientes de
instituies financeiras e demais instituies por ele autorizadas a funcionar, bem como a seus representantes legais ou convencionais.
Pargrafo nico. Consideram-se correntistas e clientes as pessoas
fsicas ou jurdicas, residentes, domiciliadas ou com sede no pas ou no
exterior, que detenham a titularidade de contas de depsitos ou ativos
financeiros sob a forma de bens, direitos e valores mantidos ou administrados nas instituies de que trata o caput.
79
Art. 2o O CCS consiste em sistema informatizado, sob a gesto

do Banco Central do Brasil, com a capacidade de:
I armazenar as seguintes informaes relativas ao correntista ou
cliente, bem como a seus representantes legais ou convencionais:
a) nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou
no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ);
b) CNPJ da instituio com a qual mantenha relacionamento;
c) datas de incio e, se for o caso, de fim do relacionamento com
a instituio;
II propiciar o atendimento de requisio, formulada pelas autoridades legalmente competentes, do detalhamento de informaes:
a) sobre o relacionamento mantido entre as instituies de que
trata o art. 1o e seu correntista, cliente e respectivos representantes
legais ou convencionais, quando houver, a partir dos dados referentes
ao CPF ou ao CNPJ;
b) sobre correntistas, clientes e respectivos representantes legais
ou convencionais, a partir do conjunto de dados composto pelo nmero da conta, cdigo da agncia e CNPJ da instituio financeira.
1o Para fins do atendimento s requisies de que trata o inciso
II, as contas de depsitos e os ativos financeiros de que trata o art. 1o
devem ser agrupados da seguinte forma:
I Grupo 1: contas de depsitos vista;
II Grupo 2: contas de depsitos de poupana;
III Grupo 3: contas correntes de depsito para investimento;
IV Grupo 4: outros bens, direitos e valores;
80
V Grupo 5: contas de depsitos em moeda nacional, no pas,

tituladas por pessoa fsica ou jurdica residente, domiciliada ou com
sede no exterior.
2o Do detalhamento de que trata o inciso II, alnea a, devem
constar as seguintes informaes:
I natureza da conta de depsitos ou a existncia de outros ativos financeiros, conforme o agrupamento estabelecido no 1o;
II nmero da conta de depsitos e respectiva agncia, para os
ativos includos nos grupos 1, 2, 3 e 5;
III data de abertura de cada conta de depsitos titulada pelo
cliente e, quando for o caso, a respectiva data de encerramento;
IV data de incio e, quando for o caso, de trmino do relacionamento decorrente da manuteno de ativos financeiros includos no
Grupo 4;
V tipo do vnculo mantido com a pessoa fsica ou jurdica,
indicando se titular ou representante legal ou convencional;
VI nome completo ou razo social dos titulares e dos respectivos representantes legais ou convencionais, quando houver;
VII data de incio da vigncia do vnculo na qualidade de representante legal ou convencional e, quando for o caso, a respectiva
data de trmino.
3o Do detalhamento de que trata o inciso II, alnea b, devem
constar as seguintes informaes:
I natureza da conta de depsitos, conforme o agrupamento
estabelecido no 1o;
II datas de abertura e, quando for o caso, de encerramento da
conta de depsitos;
81
Anexo V
III nome completo ou razo social dos titulares da conta de

depsitos e dos respectivos representantes legais ou convencionais,
quando houver;
IV tipo do vnculo mantido com a pessoa fsica ou jurdica,
indicando se titular ou representante legal ou convencional;
V data de incio da vigncia do vnculo na qualidade de representante legal ou convencional e, quando for o caso, a respectiva data
de trmino.
Art. 3o As instituies de que trata o art. 1o so responsveis pela
exatido e tempestividade no fornecimento de dados ao CCS, na sua
atualizao diria e no atendimento de requisio do detalhamento
de informaes de que trata o art. 2o, inciso II.
1o O Departamento de Tecnologia da Informao (Deinf), o
Departamento de Superviso Indireta e Gesto da Informao (Desig),
o Departamento de Controle de Gesto e Planejamento da Superviso (Decop) e o Departamento de Combate a Ilcitos Financeiros e
Superviso de Cmbio e Capitais Internacionais (Decic) divulgaro
os parmetros tcnicos necessrios ao fornecimento de dados e ao
atendimento de requisio de detalhamento de informaes.
2o As instituies devem manter base de dados para atender
requisio do detalhamento de informaes pelo prazo de 10 (dez)
anos aps a data do trmino do relacionamento com seus correntistas
e clientes, sem prejuzo da conservao de tais dados para fins de atendimento de outras disposies legais e regulamentares.
Art. 4o Para os bancos comerciais, bancos mltiplos, bancos de
investimento e a Caixa Econmica Federal, a implementao do CCS
ocorrer de acordo com o seguinte cronograma:
I 25 de julho de 2005: fornecimento das informaes de que
trata o art. 2o, inciso I;
82
II at 30 de setembro de 2005: atendimento de requisies de

detalhamento de que trata o art. 2o, inciso II;
III at 31 de outubro de 2005: fornecimento das informaes
de que trata o art. 2o, inciso I, relativas aos representantes legais ou
convencionais com mandato vigente em 25 de julho de 2005;
IV at 30 de novembro de 2005: fornecimento dos dados referidos no art. 2o, inciso I, relativos ao relacionamento mantido com
correntistas e clientes, bem como aos seus representantes legais ou
convencionais, quando houver, referentes ao perodo de 1o de janeiro
de 2003 a 25 de julho de 2005;
V at 15 de fevereiro de 2006: fornecimento dos dados referidos no art. 2o, inciso I, relativos ao relacionamento mantido com
correntistas e clientes, bem como aos seus representantes legais ou
convencionais, quando houver, referentes ao perodo de 1o de janeiro
de 2001 a 31 de dezembro de 2002.
Art. 5o Para as instituies financeiras no mencionadas no art. 4o
e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do
Brasil, a implementao do CCS ocorrer em data a ser futuramente
fixada.
Art. 6o As instituies de que trata o art. 1o devem designar diretor responsvel pelo cumprimento do disposto nesta circular.
1o Para fins da responsabilidade de que trata o caput, admite-se
que o diretor indicado desempenhe outras funes na instituio, exceto
a relativa administrao de recursos de terceiros.
2o O diretor indicado dever ser registrado diretamente no
Sistema de Informaes sobre Entidades de Interesse do Banco Central (Unicad), at 25 de agosto de 2005, para as instituies de que
trata o art. 4o.
Art. 7o As instituies de que trata o art. 1o que no mantenham
contas de depsitos e no se relacionem com clientes na forma do
83
Anexo V
pargrafo nico daquele artigo ficam dispensadas do fornecimento de

dados e do atendimento requisio de detalhamento de informaes
de que trata o art. 2o.
Pargrafo nico. A dispensa referida no caput fica condicionada
ao encaminhamento, ao Banco Central do Brasil, de termo de responsabilidade, firmado por diretor da instituio, atestando a inexistncia
de contas de depsitos e de relacionamentos com clientes que se traduzam na titularidade de ativos financeiros sob a forma de bens, direitos e valores mantidos ou administrados na instituio, nos termos a
serem futuramente determinados.
Art. 8o A inobservncia das regras relativas ao fornecimento,
atualizao de dados e ao atendimento de requisio de detalhamento
de informaes do CCS sujeita os infratores ao disposto na Resoluo n. 2.901, de 31 de outubro de 2001, e no art. 44 da Lei n. 4.595, de
31 de dezembro de 1964.
Art. 9o Esta circular entra em vigor na data de sua publicao.
Braslia, 21 de julho de 2005.
Paulo Srgio Cavalheiro
Diretor
Srgio Darcy da Silva Alves
Diretor
Joo Antnio Fleury Teixeira
Diretor
84
Anexo VI
Portaria Conjunta n. 1/MJ/PGR/AGU, de 27

de outubro de 2005*
______________
*
Publicado no DOU, de 28 out. 2005, Seo I.
Dispe sobre a tramitao de pedidos de cooperao jurdica internacional em matria penal entre
O Ministro de Estado da Justia, o Procurador-Geral da

Repblica e o Advogado-Geral da Unio, com fundamento no
art. 4o, XIII e XVIII, da Lei Complementar n. 73, de 10 de fevereiro
de 1993, no art. 49, XXII, da Lei Complementar n. 75, de 20 de maio
de 1993, e nos arts. 1o, XIV, e 13 do Decreto n. 4.991, de 18 de fevereiro
de 2004, e considerando a necessidade de coordenar os procedimentos
do Departamento de Recuperao de Ativos e Cooperao Jurdica
Internacional (DRCI) da Secretaria Nacional de Justia do Ministrio
da Justia, da Advocacia-Geral da Unio (AGU) e do Centro de
Cooperao Jurdica Internacional (CCJI) do Gabinete do ProcuradorGeral da Repblica, no que diz respeito aos pedidos de cooperao
jurdica internacional em matria penal, da atribuio do Ministrio
Pblico Federal, resolvem:
Art. 1o Os pedidos de cooperao jurdica internacional passiva
em matria penal, que se sujeitam competncia da Justia Federal e
que no ensejam juzo de delibao do Superior Tribunal de Justia,
sero encaminhados pelo DRCI ao CCJI para que este proceda
distribuio dos pedidos s unidades do Ministrio Pblico Federal
com atribuio para promover judicialmente os atos necessrios
cooperao.
87
Anexo VI
Portaria Conjunta n. 1/MJ/PGR/AGU, de 27 de outubro de 2005
1o Os pedidos de cooperao jurdica internacional a que se

refere este artigo sero ajuizados no prazo de trinta dias contados da
data de seu protocolo no CCJI.
2o O CCJI manter o DRCI informado sobre o andamento
dos pedidos de cooperao jurdica internacional passiva e solicitar a
este a complementao de documentos, quando necessria.
3o O DRCI comunicar ao CCJI a desistncia do pedido de
cooperao em razo do interesse do Estado requerente ou do Estado
brasileiro.
Art. 2o Os pedidos de cooperao jurdica internacional ativa de
qualquer natureza, da atribuio do Ministrio Pblico Federal, tramitaro pelo CCJI, a quem cabe:
I manter o registro dos pedidos;
II zelar pela formalizao adequada dos pedidos;
III remeter os pedidos ao DRCI para as providncias a seu
cargo;
IV encaminhar as respostas aos pedidos de cooperao internacional aos rgos do Ministrio Pblico Federal que deram origem
ao pedido de cooperao;
V manter o DRCI informado sobre todas as remessas feitas nos
termos do inciso anterior.
Art. 3o Compete ao DRCI:
I verificar a formalizao adequada dos pedidos ativos e passivos
em razo das exigncias dos Estados requeridos e do Estado brasileiro;
II solicitar, de ofcio ou a pedido do CCJI, a complementao
dos pedidos de cooperao, quando necessria;
III transmitir os pedidos ativos s autoridades estrangeiras e
diligenciar seu cumprimento;
IV encaminhar ao CCJI as respostas aos pedidos ativos solicitados pelo Ministrio Pblico Federal;
88
Portaria Conjunta n. 1/MJ/PGR/AGU, de 27 de outubro de 2005
V providenciar junto Advocacia-Geral da Unio ou s autoridades competentes o atendimento dos pedidos passivos que no demandem deciso judicial para seu cumprimento.
Art. 4o O disposto nesta Portaria no prejudicar a cooperao
informal direta entre o CCJI e rgos equivalentes de Ministrios
Pblicos estrangeiros, mantendo informado o DRCI.
Art. 5o Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao.
Anexo VI
Mrcio Thomaz Bastos

Ministro de Estado da Justia
Antonio Fernando Barros e Silva de Souza
Alvaro Augusto Ribeiro Costa
Advogado-Geral da Unio
89

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inexistncia de controle sobre a veracidade das informaes

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2.1.1 Reduzir o rol de bancos a serem acionados

2.1.1.1 A declarao de movimentao de CPMF

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outubro de 1996), consolidadas em Relatrios de Movimentao de

Tais informaes sero analisadas em tpico prprio o item 2.2.

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Cada pgina do relatrio indica que o investigado (pessoa fsica

Cf. o item 2.2.

Na verdade, os dados vm em poucos dias aps ser oficiado instituio financeira. A

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consolidados pela Receita Federal considerando-se apenas o CPF do

Alguns bancos tm questionado o mrito da quebra do sigilo bancrio, quando oficiados

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seja naquelas feitas pelo Judicirio ou pela Polcia. O nmero desse

2.1.2 O processamento dos dados bancrios

Vide nota 5 supra.

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2.2 As informaes acauteladas na Receita Federal

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situao patrimonial do investigado, ressalvadas eventuais sonegaes.

Extrato DW: sistema extrator de dados agregados de contribuintes.

Cadastro de Pessoa Fsica: dados cadastrais oriundos da base CPF.

Dados do Sistema Ao Fiscal: permite o acompanhamento das

Cadastro Informativo de Crditos No-Quitados do Setor Pblico

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o setor pblico e obteno de benefcios fiscais, a partir do

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