PAPELES DE TRABAJO

GRUPO N 4

ELABORADO POR:
JOS ANDRS ERAZO BELTRN
KATHERINE LIZETH ORMAZA ESPN
KATHERINE VALERIA ROMERO CAILLAGUA

CURSO: CA5-5

PRESENTADO A:
DRA. MNICA NOBOA

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA
QUITO
2016

ndice General
Introduccin.....................................................................................................................................6
Definicin........................................................................................................................................7
Caractersticas..................................................................................................................................8
Objetivos..........................................................................................................................................9
Clasificacin..................................................................................................................................10
Por su uso...................................................................................................................................10
Archivo de auditora..............................................................................................................10
Archivo continuo de auditora...............................................................................................10
Por su contenido........................................................................................................................10
Hojas de trabajo.....................................................................................................................10
Cdulas sumarias...................................................................................................................11
Cdulas analticas...................................................................................................................11
Cdula sub-analtica...............................................................................................................11
Estructura general..........................................................................................................................12
Encabezamiento.............................................................................................................................12
ndices........................................................................................................................................13

ndice Alfa Numrico......................................................................................................13

ndice Alfabtico doble...................................................................................................18

ndice Alfabtico Doble Numrico.................................................................................18

ndice Numrico..............................................................................................................19

ndice Decimal................................................................................................................19

ndice del Plan nico de Cuentas...................................................................................19

Cuerpo........................................................................................................................................20
Marcas....................................................................................................................................20

Marcas con significado uniforme....................................................................................21

Marcas con significado a criterio del auditor..................................................................21

Referencias............................................................................................................................25
Correferenciacin..................................................................................................................26
Pie o calce..................................................................................................................................27
Caso Prctico-Cdulas de trabajo..................................................................................................29
Grfico 1 Hoja De Trabajo...........................................................................................................29
Grfico 2 Cedula Sumaria.............................................................................................................30
Grfico 3 Cedula AnalticaConclusiones.......................................................................................30
Bibliografa....................................................................................................................................31

ndice de ilustraciones
Ilustracin 1.-Referencias en la eliminacin de una hoja de trabajo.............................................25
Ilustracin 2.-Correferenciacin....................................................................................................26
Ilustracin 3.-Ejemplo de Correferenciacin.................................................................................26
Ilustracin 4.-Correferenciacin de cifras idnticas.....................................................................27

ndice de Tablas
Tabla 1.-Ejemplos de Marcas de Auditora....................................................................................21

Introduccin
El siguiente trabajo tiene como finalidad colocar un marco terico y prctico de la teora
adquirida durante la materia de auditora financiera y lograr que la empresa (ejemplo prctico) en
la cual se est haciendo el trabajo pueda obtener un beneficio por parte nuestra.

Para realizar una auditoria hay que tener en cuanta varios pasos y uno de ellos es la correcta planeacin de
lo que se va a realizar a travs de una serie de pasos previos que permitirn dimensionar el tamao y
caractersticas del rea dentro del organismo a auditar, sus sistemas, organizacin y equipo.

El objetivo de cualquier auditoria financiera es el de analizar y evaluar los diferentes departamentos que
el cliente requiera que se les evalu, adems de revisar los procedimientos que ya fueron establecidos por
el departamento de sistemas con el fin de que se estn cumpliendo y as proponer algunas
recomendaciones y opiniones para mejorar el tratamiento y organizacin de los mismos y llevar a cabo
una mejor toma de decisiones.

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Definicin

Los papeles de trabajo son el registro material que conserva el auditor, del trabajo realizado,
incluyendo los procedimientos empleados, pruebas realizadas, informacin obtenida. Son
propiedad nica del auditor, que los tiene que custodiar y guardar su confidencialidad.
De Acuerdo a la NIA 230 (Documentacin de Auditora), El auditor deber preparar, de manera
oportuna, la documentacin de auditora que proporcione:

Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor. Los papeles de
trabajo de una auditora constituyen el soporte del trabajo llevado a cabo por el auditor,
contienen los comentarios, conclusiones y recomendaciones incluidos en su informe; as
como las evidencias del cumplimiento del debido proceso de auditora.

Evidencia de que la auditora se desempe de acuerdo con las NIA y los requisitos
legales y de regulacin aplicables.

Tambin podemos decir que los papeles de trabajo, son el conjunto de cdulas en las que el
Auditor registra los datos y la informacin obtenida de la empresa que est examinando y de esta
manera

acumula

las

pruebas

encontradas

la

descripcin

de

las

mismas.

Los papeles de trabajo constituyen una historia del trabajo realizado por el Auditor y de los
hechos precisos en que basa sus conclusiones e informes, los papeles de trabajo deben ser
elaborados de tal forma que muestren:

Las informaciones y hechos concretos,

El alcance del trabajo efectuado,

Las fuentes de la informacin obtenida,

Las conclusiones a que lleg.

Los papeles de trabajo deben ser preparados de tal manera que en cualquier fecha futura un
miembro de la empresa auditora o de la Superintendencia de Compaas, que no haya estado
relacionado con el trabajo, pueda revisar los papeles y atestiguar con respecto a la labor realizada
y

la

evidencia

contenida

en

los

mismos.

Los papeles de trabajo deben ser elaborados de acuerdo a las tcnicas y normas existentes, y en
concordancia con los principios generalmente aceptados de Contabilidad y de Auditoria.
Caractersticas
En general, para disear los papeles de trabajo, debe procurarse que contengan por lo menos lo
siguiente:

Claridad: esta caracterstica facilita en primera instancia la lectura de los papeles de

trabajo y, como aspecto de fondo, su anlisis e interpretacin

Limpieza: por su transcendencia, es recomendable que los papeles de trabajo no

presenten informacin con alteraciones que dificulten su interpretacin.

Precisin: la informacin debe describir con certeza y de la forma ms exacta el hecho

en cuestin.

Referencia: los papeles de trabajo deben indicar la fuente de informacin, es decir, deben
aludir a un documento o suceso de la organizacin.

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Objetivos
Los papeles de trabajo deben estar elaborados de tal manera que constituyan:

Evidencia del trabajo realizado y que sea la base y sustento de las conclusiones a que se
lleg y que sirvieron de fundamento a los informes u opiniones del Auditor sobre la
auditoria efectuada.

Una fuente a la que se pueda acudirse para obtener detalles de los saldos de las cuentas y
de las partidas de los estados financieros o cualquier otro dato preciso acumulado en
relacin con la Auditoria. Los datos utilizados por el Auditor al redactar su informe se
encuentran en los papeles de trabajo.

El grado de confianza en el sistema de control interno. Los papeles de trabajo incluyen

los resultados de los cuestionarios aplicados sobre el control interno, que permitan la
evaluacin del mismo.

Un medio que permita, a travs de su revisin:

Determinar la efectividad y suficiencia del trabajo realizado y la solidez de las

conclusiones consignadas.

Estudiar modificaciones a los procedimientos de auditoria y el programa para el prximo

examen a fin de mejorar la calidad del examen.

Un medio de respaldo del informe o dictamen emitido por el Auditor, para el caso de los
procesos judiciales que se pueden apertura contra las personas involucradas en hechos
delictivos.

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Clasificacin
Por su uso
Se basa en la utilizacin que tengan los papeles de auditora en el perodo examinado. stos se
clasifican en:
Archivo de auditora
Son de uso limitado en una auditora se preparan en el transcurso de la misma y su
utilidad se referir a las cuentas, a la fecha o por perodo que trate. El contenido puede
ser: Estados Financieros del perodo sujeto a examen, hojas de trabajo de los estados
financieros sujetos a examen, cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros,
anlisis de las pruebas de auditora practicadas.
Archivo continuo de auditora
Se usarn continuamente siendo tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el
perodo en el que se preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se refieren
normalmente al pasado, al presente y al futuro. Su contenido es: historia de la compaa,
contratos y convenios a largo plazo, sistema y polticas contables, Estados Financieros de
los ltimos aos, hojas de trabajo de la ltima auditora.
Por su contenido
Hojas de trabajo
Son hojas que agrupan cuentas principales con los saldos sujetos a examen, representan
los estados financieros en su conjunto. En estos papeles se inicia el anlisis, pues se
empiezan a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. Cada rubro se
representar en una cdula sumaria.

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Estas hojas de trabajo contienen saldos del ejercicio anterior con el fin de realizar
comparaciones adems de ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisin, para
obtener en ellas las cifras finales referidas al dictamen.
Es importante para obtener estos datos la evidencia (NIA 500) mediante tcnicas y
procedimientos de auditora.
Cdulas sumarias
Contienen el primer anlisis de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo
entre sta y las cdulas de comprobacin
El criterio de la agrupacin en cdulas sumarias es la homogeneidad de las cuentas
agrupadas, pues se requiere conclusiones que sean aplicables a las cuentas examinadas.
Para cada cdula sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.
Cdulas analticas
En ellas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el anlisis
y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los datos de las pruebas o
procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente. Es la mnima
unidad de estudio; sin embargo existen casos en los que se requiere una cdula ms, la
sub-analtica.
Cdula sub-analtica
Cdulas adicionales en las que se requieren examinar otras cuentas que se desagregan de
las analticas.

12
Estructura general
Las cdulas de auditora o papeles de trabajo deben contener datos que permitan conocer de
manera clara y precisa qu se revis y cules fueron los resultados obtenidos, y debern utilizarse
formatos adecuados a lo que se analiza; internamente, constan de tres partes:
Encabezado
Cuerpo
Pie o calce

Encabezamiento

Nombre de la firma auditora

Clave o ndice de la cdula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lgica los

papeles de trabajo.
Nombre del Cliente o Contribuyente (en caso de ser una auditora fiscal).
Tipo de Auditora y rea o Componente Especfico
Perodo Auditado.
Ttulo de Cdula
Rubro o cuenta analizada
Inciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cdula, y sus firmas o
rbricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso, evaluar al personal.

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Inciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cdula, y sus firmas o

rbricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso, evaluar al personal.
ndices

Se trata de un sistema de codificacin, con un ndice o una clave a todos y cada uno de los
papeles de trabajo en un lugar visible y normalmente con un lpiz de color rojo denominado
lpiz de auditora.
El objetivo de este tipo de referenciacin es:
Facilitar una lgica organizacin de los mismos
Identificar gilmente la ubicacin de cada hoja de trabajo.
Relacionar la informacin contenida en una hoja de trabajo con la incluida en otras
permitiendo comprobaciones internas ( referencias cruzadas)
Este ndice debe ser completo, identificando de manera clara cada papel de trabajo y debe ser
sencillo de manera que resulte un reconocimiento sencillo y gil.
Los principales sistemas de indexacin utilizados en auditora son los siguientes:
ndice Alfa Numrico: consiste en asignar letras y nmeros a la codificacin,
generalmente una letra mayscula a las cuentas de Activo y dobles letras maysculas a
las cuentas de pasivo y patrimonio. Las cuentas de Resultados llevaran nmeros arbigos
ascendentes.
Ejemplo:
Para los papeles generales: Nmeros romanos.
Para los papeles especficos: Nmeros y letras:
Cuentas del activo: letras simples
Cuentas del pasivo y patrimonio: letras dobles
Cuentas de resultado: cifras de dos nmeros
Pruebas de procedimientos: cifras de tres nmeros.
Papeles Generales
Un listado, no exhaustivo, de papeles de trabajo de auditora con indicacin del ndice podra ser
el siguiente:
I. Planificacin y control de la auditora
I-1 Carta credencial.
I-2 Resumen de Plan preliminar y costos de Auditora
I-3 Memorndum sobre la planeacin de la auditora.
I-4 Plan para la visita preliminar y sus resultados.
I-5 Resultados de entrevistas iniciales y otros de naturaleza general.
I-6 Cronograma de Auditora

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I-7 Control de tiempo.
I-8 Control sobre los documentos obtenidos del ente u organismo.
I-9 Memorndum de operaciones.
I-10 Correspondencia con empleados del ente y con terceros.
I-11 Notificaciones de inicio de auditora
I.12 Reportes, Memorndums e Informes de avance
I-13 Control de Calidad de la Planeacin
I-14 Sugerencias para auditoras futuras.
II. Datos generales de la entidad examinada
II-1 Copia de Manuales y Organigramas.
II-2 Hojas de Datos Personales de Empleados Principales
II-3 Documentacin sobre la naturaleza del ente, actividades, oficinas o sucursales,
procedimientos de operacin, recursos e informacin estadstica.
III. Leyes, Reglamentos y Contratos Aplicables
III-1 Extracto de Leyes, Reglamentos y Contratos aplicables.
III-2 Determinacin de normas cuyo cumplimiento se debe evaluar.
III-3 Pruebas aplicadas.
III-4 Comentarios y conclusiones
IV. Informacin financiera y/u Operativa
IV-1 Carta de gerencia, firmada por el empleado responsable.
IV-2 Copia del acta del Directorio (o similar) aprobando los estados financieros, planes
operativos, sistemas
IV-3 Estados financieros y/o informe de ejecucin presupuestaria
IV-4 Asientos de ajuste y/o reclasificaciones.
IV-5 Carta del asesor legal.
IV-6 Hechos posteriores.
IV-7 Contingencias.
V. Archivo resumen
V-1 Borrador (final) del informe.
V-2 Copia de la carta de observaciones y recomendaciones.
V-3 Puntos de revisin del Supervisor y Encargado de la Auditora
V-4 Hojas de hallazgos
V-6 Notificaciones de Hallazgos.
V-6-1 Respuestas de Hallazgos
V-6-2 Actas de acceso a papeles de trabajo
V-6-3 Solicitudes y aprobaciones de prrroga
V-7 Actas de Discusin.
V-8 Sugerencias para futuras auditorias
Papeles especficos
E/F: Estado de Situacin Financiera
Cdulas sumarias: Incluye Hojas de trabajo, Programas de Auditora y Evaluacin del
Control Interno.
E/F-1 Cuentas de Activo:
A Sumaria de Efectivo y Equivalentes al efectivo

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B Sumaria de Activos financieros

C Sumaria de Inventarios
L Sumaria de Servicios y otros pagos anticipados
N Sumaria de Activos por impuestos corrientes
U Anlisis de Propiedad, Planta y Equipo
V Depreciacin acumulada
W Sumaria de Otros Activos
E/F -2 Cuentas de Pasivo y Patrimonio:
AA Sumaria de Cuentas y Documentos por pagar
BB Sumaria de Obligaciones con instituciones financieras
DD Sumaria de Provisiones
FF Sumaria de Otras obligaciones corrientes
KK Anticipos de clientes
LL Pasivo Contingente
SS/TT Capital Social y Utilidades Retenidas
E/R Sumaria de Cuentas de Resultados
10 Ingresos (Ventas)
20 Costo de Ventas
30 Gastos de Venta
40 Gastos de Administracin
Cdulas de detalle: Por cada cuenta o rubro especfico (Ej. Para Caja-Bancos)
A-1 Detalle del saldo de Caja
A-1-1 Programa de Trabajo
A-1-2 Evaluacin del Control Interno
A-1-3 Anlisis del movimiento y saldo final de caja
A-1-4 Arqueos de Fondos
A-1-5 Confirmaciones de fondos en efectivo fuera de la entidad
A-1-6 Ajustes y Reclasificaciones
A-1-7 Comentarios y conclusiones sobre las pruebas aplicadas y el programa de auditora
A-2 Detalle del saldo en Bancos
A-2-1 Programa de Trabajo
A-2-2 Evaluacin del Control Interno
A-2-3 Pruebas de transacciones y de saldos.
A-2-4 Confirmaciones recibidas de las entidades bancarias.
A-2-5 Ajustes y Reclasificaciones.
A-2-6 Otros documentos relacionados directamente con el rubro.
A-2-7 Comentarios y conclusiones sobre las pruebas aplicadas y el programa de auditora
ndice Alfabtico doble: a las cdulas sumarias se les asigna una letra mayscula, y a las

cdulas analticas dos letras maysculas.

ndice Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los sistemas Alfa Numrico
y Alfabtico Doble, pues se le asigna una letra mayscula a las cdulas sumarias de
Activo y doble letra mayscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Las cdulas analticas

16
se indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un nmero arbigo progresivo.
Las cuentas de Resultados se indexan con nmeros arbigos en mltiplos de 10 en forma
ascendente. Este es el sistema de mayor utilizacin por la facilidad de su uso y su
popularidad.
Ejemplo:

ndice Numrico: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le

asignan nmeros arbigos progresivos y las cdulas analticas nmeros fraccionarios.

ndice Decimal: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le
asignan nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a las cdulas analticas nmeros

arbigos dependientes de los de las sumarias en mltiplos de 100.

ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar como ndice el
cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan nico de
Cuentas. El ndice de las hojas de trabajo tendra un dgito: Activo 1; Pasivo 2;

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Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y Costos de Produccin o de
Operacin 7.

Cuerpo
Parte donde se asienta la informacin obtenida por el auditor y los resultados de la revisin.
Regularmente, se incluir los siguientes elementos:

Cuentas, cifras y conceptos sujetos a revisin.

Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en la

organizacin.
Anlisis financiero
Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.
Hechos e irregularidades detectados por prcticas omitidas o incumplimiento de los

controles establecidos por el ente auditado.

Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a

otras cdulas relacionadas o complementarias.

Referencias

Marcas
Son smbolos empleados en las hojas de trabajo, las cuales indican ciertos procedimientos
realizados por el auditor en un rea particular o serie de reas.
Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los procedimientos de
auditora que son similares ms de una vez, excluye la necesidad que el coordinador recorra para
atrs y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estndar.
Requerimientos:

La explicacin de las marcas debe ser especfica y clara.

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Las marcas deben ser distintivas y en color generalmente rojo para facilitar su ubicacin
en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en lpiz.

Beneficios:

Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasin, el trabajo

realizado en varias partidas.
Facilita su supervisin al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado.
Clasificacin:
Marcas con significado uniforme : Se registran en el lado derecho de la informacin
verificada y de ser extensa la informacin se utiliza un parntesis rectangular que
identifique concretamente la informacin sujeta a revisin y en el centro se ubicar la

marca.
Marcas con significado a criterio del auditor : Se las utiliza para definir en forma
resumida el procedimiento, tarea o prueba aplicada a la informacin, transaccin, dato o
actividad examinada.
Ejemplos:
Tabla 1.-Ejemplos de Marcas de Auditora
MARCA

SIGNIFICADO
DEFINICIN
Tomado de y/o Se utilizar para indicar
chequeado con

EJEMPLO
Tomado

del

la fuente de donde se ha mayor, chequeado con

obtenido la informacin, mayor, o simplemente
ya sea esta una cifra, un tomado del acta de
saldo, una fecha, un sesin de directorio de
nombre.

2016/02/16.

Documentacin

Se utilizar para indicar La comprobacin de un

sustentatoria

que

la

evidencia desembolso mediante la

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documental que apoya o revisin de la nota de
respalda una transaccin pedido de materiales,
ha sido revisada por el orden

de

compra,

auditor, determinando su comprobante de pago,

propiedad,

legalidad, factura del proveedor e

veracidad

y ingreso a bodega.

Transaccin

conformidad.
Se utilizar para indicar El registro de cualquier

rastreada

que una transaccin o un ingreso o desembolso

grupo de ellas han sido desde

los

libros

de

objeto de seguimiento entrada original hasta

desde un punto a otro sin su presentacin en los
emisiones

o estados financieros o

interrupciones. En todos viceversa.

los

casos,

el

auditor

sealar en donde inicia

y termina el seguimiento.
Comprobacin de Se utilizar para indicar Comprobadas las sumas
sumas

que un registro, informe, verticales

documento

o horizontales del rol de

comprobante

se

ha pagos de junio.

sometido

la

verificacin

de

la

exactitud aritmtica de

20
los totales, verticales y/o

horizontales..
Re ejecucin de Se utilizar para indicar Re ejecucin de los
clculos

que

las

operaciones clculos

de

los

matemticas, contenidas impuestos a la renta o

en un registro, informe, de los clculos de los
documento

o beneficios sociales del

comprobante, han sido rol de pagos.

efectuadas

No autorizado

nuevamente

por el auditor.
Se utilizar para indicar Comprobante de pago
la falla de aprobacin de no autorizado por el
una

transaccin, Jefe Financiero.

comprobante,
documentos, registros, o
informe por parte de los
funcionarios

Inspeccin fsica

responsables.
Indica la existencia fsica Conteo

fsico

de bienes o documentos.
Inventario
Colocada frente a
determinados tems del mercaderas
inventario

significar

que esos artculos han

sido
fsicamente
auditor

constatados
por

el

de
de

21
Referencias
Constituye el sistema que sirve para relacionar la informacin de la misma naturaleza en
distintos papeles de trabajo.

Cuando por cualquier razn vlida se haya eliminado un papel de trabajo, debe explicarse
en la hoja anterior o siguiente al papel de trabajo retirado que la referencia (cdula)
faltante no fue utilizada:
Si tenemos A-1 y A-3 entonces A-2 no fue utilizada.

Ilustracin 1.-Referencias en la eliminacin de una hoja de trabajo

22
Correferenciacin
Son las referencias cruzadas utilizadas para indicar que una cifra o dato dentro de un papel de
trabajo tiene relacin directa con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros papeles de
trabajo.

Ilustracin 2.-Correferenciacin

A la derecha o debajo de la cifra o dato, seala que el dato va hacia

A la izquierda o arriba de la cifra o dato, significa que viene de.

Ilustracin 3.-Ejemplo de Correferenciacin

23

Las correferencias solamente deben correferenciar cifras idnticas:

Ilustracin 4.-Correferenciacin de cifras idnticas

Pie o calce

El pie o calce es la parte inferior de la cdula; en ella se asientan principalmente los

siguientes aspectos
Alcance del trabajo: Relacionando el anlisis realizado con el total del rubro, cuenta u
operacin, objeto del examen, indicando el tamao de las muestras y la forma de su

obtencin.
Mtodo de muestreo y tamao de la muestra: Cuando sea aplicable ser necesario hacer

referencia al mtodo de muestreo aplicado y al tamao de la muestra analizada.

Fuente de la informacin obtenida: Se sealar los registros contables o archivo en base
al cual fue preparada la cdula, referencia a los documentos base y las personas que la
facilitaron. Normalmente se anotar la preposicin DE en color rojo, y enseguida la
fuente de informacin (auxiliares, plizas, cuentas por liquidar certificadas, contratos,
etc.)

24

Explicacin de las marcas de auditora utilizadas: En la parte inferior de la cdula se

deber realizar una descripcin del significado de las marcas de auditora utilizadas en la
misma, en el caso de que sta explicacin se encuentre en otra cdula se har referencia a

la misma.
Notas: Para aclarar o complementar algn concepto asentado en el cuerpo de la cdula,

para aclarar o ampliar informacin o para sealar situaciones especiales.

Conclusiones: Cuando corresponda, se realizar una exposicin sucinta de los resultados

logrados con el trabajo, una vez finalizado.

Documentacin preparada o proporcionada por el ente: En el caso de que la cdula haya
sido confeccionada y proporcionada por la entidad, en sta se deber consignar las
iniciales PPE (papel proporcionado por la entidad) y se registrar el trabajo realizado y
las referencias y correferencias necesarias, a fin de establecer la utilidad de incluir estas
cdulas como parte de los papeles de trabajo.

25

Caso Prctico-Cdulas de trabajo

A continuacin se presentar los diferentes papeles de trabajo que la Auditora Erazo y Asociados
ha empleado durante el proceso de auditora realizado a la cuenta Mercaderas.

26
Grfico 1 Hoja De Trabajo
Grfico 2 Cedula Sumaria

Grfico 3 Cedula Analtica

27

Conclusiones

Los papeles de trabajo permiten al auditor probar el cumplimiento de las Normas de auditora
referentes a la planeacin, supervisin y la obtencin de evidencia suficiente y competente

reflejando la calidad del trabajo realizado.

El uso de ndices, marcas y referencias en los papeles de trabajo permiten un mejor

entendimiento de los procesos o actividades que se emplearon en las cuentas contables.

El conocimiento adecuado de la elaboracin de papeles de trabajo es fundamental para que

cumplan sus funciones.

La presentacin de los papeles de trabajo de una manera limpia, correcta y ordenada
permitir que estos presenten la informacin de manera adecuada.
Bibliografa

MSc.

Pedro

Bejarano.

(s.f.).

Recuperado

el

18

de

06

de

2016,

de

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http://pedrobejarano.jimdo.com/portafolio-documentos/auditor%C3%ADa-i/
Universidad

de

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http://cdjbv.ucuenca.edu.ec/ebooks/tcon261.pdf

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