CONTROL INTERNO

BASADO EN EL
INFORME COSO

INFORME COSO
EN

1992, COSO PUBLIC EL SISTEMA INTEGRADO DE

CONTROL INTERNO, UN INFORME QUE ESTABLECE UNA
DEFINICIN COMN DE CONTROL INTERNO Y
PROPORCIONA UN ESTNDAR MEDIANTE EL CUAL LAS
ORGANIZACIONES PUEDEN EVALUAR Y MEJORAR SUS
SISTEMAS DE CONTROL.

EL OBJETIVO DE COSO

MEJORAR LA CALIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

CONCENTRNDOSE EN EL MANEJO CORPORATIVO, LAS
NORMAS TICAS Y EL CONTROL INTERNO.

UNIFICAR

CRITERIOS ANTE LA EXISTENCIA DE UNA

IMPORTANTE VARIEDAD DE INTERPRETA-CIONES Y
CONCEPTOS SOBRE EL CONTROL INTERNO.

CONCEPTOS
METODOLGICOS DEL
INFORME COSO

LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL

INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES

DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

ES UN PROCESO QUE INVOLUCRA A TODOS LOS INTEGRANTES DE LA
ORGANIZACIN SIN EXCEPCIN, DISEADO PARA DAR UN GRADO
RAZONABLE DE APOYO EN CUANTO A LA OBTENCIN DE LOS
OBJETIVOS EN LAS SIGUIENTES CATEGORAS:

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES (O)

FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA (F)
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS QUE SON APLICABLES(C)

ESTAS TRES CATEGORAS SE INTERRELACIONAN ENTRE S.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

SON 5 COMPONENTES (ENTORNO DE CONTROL, EVALUACIN DE LOS

RIESGOS, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIN Y

COMUNICACIN, Y SUPERVISIN) QUE INTERACTAN ENTRE SI Y
ESTN INTEGRADOS AL PROCESO DE DIRECCIN.

EL

SISTEMA DE CONTROL DEBE INCORPORARSE DE MANERA

ARMNICA CON LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS DE LA
ORGANIZACIN.

ESTO AYUDA A QUE SE FOMENTE LA CALIDAD DE LA DELEGACIN DE

PODERES, SE EVITEN PRDIDAS Y HAYA UNA RESPUESTA RPIDA

ANTE LOS CAMBIOS.

ENTORNO DE CONTROL
ES

LA BASE DE LOS DEMS COMPONENTES, APORTANDO DISCIPLINA Y

ESTRUCTURA.

INCLUYE:

LA INTEGRIDAD, LOS VALORES TICOS Y LA CAPACIDAD DE LOS

EMPLEADOS DE LA ENTIDAD, LA FILOSOFA DE LA DIRECCIN Y EL ESTILO DE
GESTIN, LA ASIGNACIN DE LA AUTORIDAD Y LAS RESPONSABILIDADES, LA
ORGANIZACIN Y EL DESARROLLO DE LOS EMPLEADOS Y LA ORIENTACIN DE LA
DIRECCIN.

EVALUACIN DE LOS RIESGOS

PRIMERAMENTE

DEBEN IDENTIFICARSE LOS OBJETIVOS ORGANIZACIONALES,

VINCULADOS Y COHERENTES. LUEGO DEBEN IDENTIFICARSE Y EVALUARSE LOS
RIESGOS RELEVANTES QUE PUEDEN AFECTAR EL ALCANZAR ESOS OBJETIVOS.

LOS RIESGOS DEBEN SER ADMINISTRADOS, ATENDIENDO A LA EXISTENCIA DE UN

MEDIO INTERNO Y EXTERNO CAMBIANTE.

ACTIVIDADES DE CONTROL
SON LAS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE AYUDAN A ASEGURAR QUE SE TOMAN
LAS MEDIDAS PARA LIMITAR LOS RIESGOS QUE PUEDEN AFECTAR QUE SE
ALCANCEN LOS OBJETIVOS ORGANIZACIONALES.

SON

EJEMPLOS: AUTORIZACIONES, VERIFICA-CIONES, CONCILIACIONES,

SEGREGACIN DE FUNCIONES, REVISIONES DE RENTABILIDAD OPERATIVA, ETC.

INFORMACIN Y COMUNICACIN
SE

DEBE IDENTIFICAR, ORDENAR Y COMUNICAR EN FORMA

OPORTUNA LA INFORMACIN NECESARIA PARA QUE LOS
EMPLEADOS PUEDAN CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES.
LA INFORMACIN PUEDE SER OPERATIVA O FINANCIERA, DE ORIGEN
INTERNO O EXTERNO.
DEBEN EXISTIR ADECUADOS CANALES DE COMUNICACIN.

EL PERSONAL DEBE SER INFORMADO DE LA IMPORTANCIA DE QUE

PARTICIPE EN EL ESFUERZO DE APLICAR EL CONTROL INTERNO.

SUPERVISIN
DEBE EXISTIR UN PROCESO QUE COMPRUEBE QUE EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO SE MANTIENE EN FUNCIONAMIENTO A TRAVS DEL TIEMPO.

LA

MISMA TIENE TAREAS PERMANENTES Y REVISIONES PERIDICAS. ESTAS

LTIMAS DEPENDERN EN CUANTO A SU FRECUENCIA DE LA EVALUACIN DE LA
IMPORTANCIA DE LOS RIESGOS EN JUEGO.