FACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS CONTABLES

CURSO: CONTROL INTERNO

DOCENTE : Mg. C.P.C. LOURDES MARGOT GALVEZ VILCAHUAMAN

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

La evaluacin del sistema de control define las

fortalezas y debilidades de la organizacin empresarial

mediante una cuantificacin de todos sus recursos.
Mediante el examen y objetivos del control interno,
registros y evaluacin de los estados financieros se crea
la confianza que la entidad debe presentar frente a la
sociedad. La evaluacin del sistema de control interno
basado en principios, reglas, normas, procedimientos y
sistemas de reconocido valor tcnico son el
fundamento de la realizacin de una buena auditoria
financiera.

EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Entre las Tcnicas para documentar la evaluacin del control

interno contable tenemos:

Cuestionarios (Consisten en la formulacin de preguntas en
diversas formas; cuentas principales de los EE.FF. Por
departamentos de la empresa; por ciclos del negocio; generales)
Narrativos ( la evaluacin y documentacin de los controles
internos es ms detallado de tal forma que permite realizar
comentarios a los aspectos en el reflejados)
Flujogramas ( Son tcnicas grficas, se utilizan cuando se desea
tener una primera apreciacin del funcionamiento de un
procedimiento a nivel general, los flujogramas pueden ser
secuenciales; columnares; analticos)

FORMAS DE ESTUDIO Y EVALUACION

DEL CONTROL INTERNO
Tenemos los siguientes mtodos:
a) Mtodo Descriptivo (Descripcin de las actividades y
procedimientos utilizados por el personal en las diversas
unidades; actividades y procedimientos)
b) Mtodo Grfico ( Seala por medio de cuadros y grficos
el flujo de las operaciones a travs de los puestos o lugares
donde se encuentran establecidas las medidas de control para
el ejercicio de las operaciones; tipos de grficas: Cartas
maestras y cartas suplementarias )
c) Mtodo de Cuestionario ( Son elaborados previamente
por el auditor, incluyen preguntas respecto al manejo de las
operaciones y de los encargados de las funciones; tienen
respuestas afirmativas y negativas)

AUDITORIA INTERNA
La Auditoria es un examen sistemtico de los estados
financieros, contables, administrativos, operativos y de
cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento
de principios econmico financieros, la adhesin de los
principios de contabilidad, el proceso administrativo y las
polticas de direccin, normas y procedimientos establecidos.
La Auditoria es la encargada de la revisin de los Estados
Financieros, de verificar
la vigencia del proceso
administrativo y el cumplimiento del ordenamiento jurdico
y polticas de direccin y procedimientos especficos que
relacionados entre si forman la base para obtener suficiente
evidencia del objeto de la revisin, siendo el propsito
expresar su opinin profesional.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
Auditoria Interna: ( realizadas por personal de la empresa o

institucin)
Auditoria Externa: (Personas o firmas independientes)
Auditoria Tributaria: (Relacionados a la revisin de normas
tributarias)
Auditoria Administrativa: (revisin y evaluacin de los
resultados logrados)
Auditoria Operacional: (Tiene como propsito el prstamo
de un mejor servicio a la administracin proporcionando
comentarios y recomendaciones tendientes a mejorar la
eficiencia de las operaciones de una entidad)

CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA
Auditoria Financiera: (relacionado con la informacin

contable y financiera)
Auditoria de Cumplimiento: (Comprobacin de
operaciones financieras; administrativas, econmicas
para establecer el cumplimiento de las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y de procedimiento)
Auditoria de Gestin y Resultados: (Evalua la eficacia
de sus resultados con respecto a las metas previstas, los
recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la
organizacin y coordinacin de dichos recursos y los
controles establecidos sobre la gestin)

OBSERVACIN DE AUDITORIA
Se entiende por "observaciones de una auditora"
como el apartado del informe de auditora que el auditor
aprovecha para dejar constancia de las oportunidades de
mejora, de los riesgos para la calidad que pueden
convertirse en no conformidades futuras, o de cualquier
otro detalle que haya observado y le parece relevante
registrar. Este apartado puede aparecer desglosado en
varias secciones o denominarse de otra forma, pero su
utilidad es la misma.
Son deficiencias detectadas en el proceso de auditoria

INFORME DE AUDITORIA
Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y
anlisis efectuados por los auditores durante la realizacin
de una auditora, que de forma normalizada expresa por
escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en
relacin con los objetivos fijados, sealan las debilidades
de control interno, si las ha habido, y formula
recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de
tales deficiencias y establecer las medidas correctoras
adecuadas.

TIPOS DE DICTAMEN DE AUDITORIA

FAVORABLE

DICTAMEN

ADVERSO

ABSTENCIN
DE OPININ

Sin
Salvedades
Con
Salvedades

Si

No

TIPOS DE DICTAMEN DE AUDITORIA

El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados
financieros, al finalizar la auditoria externa, existen
cuatro
tipos de dictamen: sin salvedades, con
salvedades, adverso y abstencin de opinin.
Dictamen sin salvedades: Este tipo de opinin se da
cuando
al
finalizar la
auditoria,
los
estados
financieros presentados por la empresa (Balance General,
Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en
el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y
cumple con los principios de contabilidad.

TIPOS DE DICTAMEN DE AUDITORIA

Dictamen con Salvedades: Este tipo de opinin se
da cuando los balances presentados, estn razonables, pero
existe alguna novedad que no afecta directamente a los
resultados del periodo (utilidad o perdida econmico).
Dictamen Adverso: Este tipo de opinin se da cuando los
balances presentados por la empresa no estn razonables y
cuando no ha cumplido con los principios de
contabilidad.

TIPOS DE DICTAMEN DE AUDITORIA

Dictamen con Abstencin de Opinin: Se da cuando

los estados financieros no estn razonables y no cumplen

con los principios de contabilidad y adems cuando
existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo
de campo de la auditora. normalmente este tipo de
inconvenientes se da cuando existen problemas internos o
polmica que puede afectar directamente al resultado del
periodo.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

En el proceso de formacin de su opinin, El
auditor debe asegurarse de que la informacin
contenida en los registros contables y otras fuentes
de datos constituye una base fiable y suficiente
para la preparacin de los estados financieros.
El cuestionario de control interno es un listado de
preguntas realizadas por el auditor, la cual sern
utilizadas en las diferentes areas dentro de una
entidad auditada, es considerada como papeles de
trabajo del auditor, este cuestionario tiene por
finalidad determinar las deficiencias es decir
las reas criticas en las diferentes reas de la
entidad, las cuales se determinaran las posibles
observaciones y hallazgos.

HALLAZGO DE AUDITORIA
Se considera que los hallazgos en auditoria son las
diferencias significativas encontradas en el trabajo de
auditoria con relacin a lo normado o a lo presentado por la
gerencia; Los hallazgos pueden referirse a diversos aspectos
de la estructura del control interno, entre otros: ambiente
de control, sistema de contabilidad o procedimientos de
control.
Atributos del hallazgo:
1. Condicin: la realidad encontrada;constituida por la
situacin actual. "Lo que es".
2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo
que debe ser). Representada por la norma o la unidad de
medida que se compara con la Condicin. "Lo que debe
ser".

HALLAZGO DE AUDITORIA
3.- Causa: qu origin la diferencia
encontrada. Es la razn o razones por
la que ocurri la Condicin. "Por qu
ocurri?" . "Cul es el origen?".
4.- Efecto: qu efectos puede
ocasionar la diferencia encontrada. Es
la consecuencia o el impacto posible,
pasado, presente o futuro (cuando sea
aplicable). "Qu ocasiona?". "Cul es
el efecto?".

HALLAZGO DE AUDITORIA
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar
el ttulo del hallazgo, luego los atributos, a
continuacin indicar la opinin de la personas
auditadas sobre el hallazgo encontrado, posteriormente
indicar su conclusin sobre el hallazgo y finalmente
har las recomendaciones pertinentes. Es conveniente
que los hallazgos sean presentados en hojas
individuales.

COMUNICACIN DE
HALLAZGOS
La comunicacin de hallazgos de auditora es el proceso por el cual, el

auditor jefe (o encargado) hace conocer a los funcionarios responsables

de la entidad auditada a fin de que en un plazo previamente fijado,
presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas,
para su evaluacin oportuna y consideracin en el informe. Su
propsito es proporcionar informacin til y oportuna, en torno a
asuntos importantes que posibilite recomendar, en su momento, la
necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de
control interno de la entidad.
La comunicacin de hallazgos tambin es conocida como
Comunicacin de Observaciones. Es la que el auditor encargado,
durante el proceso de auditora debe comunicar oportunamente
indicando las observaciones a los funcionarios y servidores de la
entidad examinada comprendidos en los hechos observados, a fin de
que en un plazo perentorio establecido presenten sus descargos
sustentados documentariamente, para su oportuna evaluacin y
consideracin en el informe correspondiente.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Las observaciones se refieren a los hallazgos determinados como

resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora.

Las
observaciones fundamentan las conclusiones y
recomendaciones del informe, y deben cumplir los requisitos
siguientes: Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias;
Ser objetivas; Estar fundamentadas en una labor suficiente que
sirva de soporte para las conclusiones y recomendaciones.
Los hallazgos en la auditora financiera se definen como asuntos
que llaman la atencin del auditor y que, en su opinin, deben
comunicarse a la entidad ya que representan deficiencias
importantes que podran afectar en forma negativa su capacidad
para registrar, procesar, resumir y reportar informacin
financiera confiable y consistente, en relacin con las
aseveraciones efectuadas por la administracin en los estados
financieros.

TIPOS DE INFORME
Los informes de auditora se clasifican en dos clases:
Informe Corto denominado Dictamen.
Se extienden a favor de los accionistas, quienes no
administran la empresa y tambin a favor de los
acreedores.
Informe Largo.
Se extienden a favor de la administracin y podrn o no
dirigirse a los accionistas, acreedores, analistas de
crdito o de inversiones y otras personas interesadas.

TIPOS DE INFORME
Los Informes Cortos o Dictmenes
Los elementos del Informe Corto se presentarn en
orden con la estructura siguiente:
El ttulo.
Destinatario.
Prrafo de introduccin.
Prrafo de alcance.
Prrafo de opinin.
Lugar y fecha del dictamen.
Firma.

TIPOS DE INFORME
Informe Largo de Auditoria
Es un documento de mayor alcance que el informe corto,
contiene una introduccin, observaciones, conclusiones,
recomendaciones y anexos de la labor de auditora realizada.
El informe largo ampla la extensin de la auditora
incluyendo descripciones de procedimientos y pruebas
aplicadas, contiene observaciones de tipo administrativo
derivadas del anlisis datos y de los estados presupuestarios.
Introduccin.
Observaciones.
Conclusiones.
Recomendaciones.
Anexos.

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

El informe deber presentar la siguiente estructura:
I.- INTRODUCCIN
Comprender la informacin general concerniente al examen
y a la entidad examinada.
A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN
1. Motivo del examen
Estar referido a las causas que origina la accin de
control, as como la referencia al
documento de acreditacin.
Debern exponerse las razones por
las cuales se llev a cabo la auditoria.
2. Naturaleza y objetivos
En este rubro se precisar la naturaleza
o tipo de examen a efectuar, ya sea que se
trate de una auditoria de gestin financiera o examen
especial.

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

Los objetivos estn referidos a lo que
espera lograrse como resultado del
examen.
3. Alcance.
Se dejar constancia que el trabajo se
realiz de acuerdo con las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas y las
Normas de Auditoria Gubernamental
Deber indicarse claramente la cobertura y
profundidad del trabajo que se haya
realizado para cumplir los objetivos.
4. Comunicacin de observaciones
Se dar a conocer el cumplimiento de
la comunicacin de observaciones
Efectuada a los funcionarios de la entidad
Comprendidos en las mismas.

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

B. INFORMACIN RELATIVA A LA
ENTIDAD EXAMINADA
1. Antecedentes y base legal
Se deber hacer una breve referencia
en torno a la creacin de la entidad,
su estructura organizativa, las
principales actividades que desarrolla
y al rea examinada.
2. Relacin de las personas
comprendidas
en las observaciones
Est referido al personal de la entidad
auditada comprendido en las
observaciones,
el cual se consignar en un anexo
del
informe.

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

3. Posicin financiera, econmica y presupuestaria
Teniendo en cuenta el tipo de examen que se realice, a
criterio del auditor, se incluirn el balance general,
estado de prdidas y ganancias , balance de ejecucin
presupuestal u otros, segn corresponda.
II.- CONCLUSIONES
En este rubro el auditor deber expresar
sus conclusiones, que son juicios de
carcter profesional basados en las
observaciones resultantes del examen
efectuados. Las conclusiones estarn
referidas a la evaluacin de los resultados de gestin de la
entidad examinada, en cuanto al logro de los objetivos, metas
y programas, as como a la utilizacin de los recursos
pblicos , en trminos de economa, eficiencia y eficacia.

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

III.- OBSERVACIONES
En esta parte del informe, se debe revelar:
Toda aquella informacin que, a juicio del auditor, permita
conocer
hechos
o
circunstancias
que
incidan
significativamente en la gestin de la entidad Auditada,
tales, como el reconocimiento de las dificultades o
circunstancias en las que se desenvolvieron los responsables
de dicha gestin, en los supuestos
en que esto suceda, sin perjuicio de la
observancia de los requisitos de objetividad
e imparcialidad que deben guiar al auditor
en la elaboracin de su informe.
Las observaciones derivadas del examen.
Los aspectos principales que deben tenerse en cuenta al
redactar las observaciones sern:

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

1. Las observaciones estarn referidas a asuntos significativos
e incluirn informacin suficiente y competente
relacionadas con los resultados de la evaluacin efectuada a
la gestin de la entidad examinada , as como el uso de los
recursos pblicos.
2. Igualmente , deber incluir la informacin necesaria
respecto a los antecedentes a fin de facilitar la
comprensin de las observaciones.
3. El trmino observacin est referido a
cualquier situacin deficiente y relevante
que se determine de la aplicacin de
Procedimientos de auditoria y estar
estructurada de acuerdo con los atributos
(condicin, criterio, causa y efecto) que se considere de
inters para la entidad examinada.

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

Cada observacin deber redactarse en forma narrativa, teniendo en
cuenta para su presentacin los aspectos siguientes:
a) SUMILLA: Se refiere al ttulo que utiliza el hecho observado.
b) CONDICIN: Este trmino se refiere a la descripcin de la
situacin irregular o deficiencia hallada, cuyo grado de
desviacin debe ser demostrada.
c) CRITERIO: Son las normas transgredidas
de carcter legal, operativo de control
que regula el accionar de la entidad
examinada.
d) CAUSA: Es la razn fundamental por la
cual ocurri la condicin, o el motivo por el
que no se cumpli el criterio o norma. Su identificacin requiere
de la habilidad y juicio profesional del auditor

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

e) EFECTO:
Es la consecuencia real o potencial,
cuantitativa o cualitativa , que ocasiona el hallazgo,
indispensable para establecer su importancia y
recomendar a la administracin que tome las acciones
requeridas para corregir la condicin . Siempre y cuando
sea posible, el auditor debe revelar en su informe la
cuantificacin del efecto.
4. Al trmino del desarrollo de cada observacin,
se indicarn de modo sucinto los descargos
que presenten las personas comprendidas
En la misma, as como la opinin del
auditor despus de evaluar los hechos
observados y los descargos recibidos .
5. Si durante el examen el auditor aprecia logros notables en la
entidad auditada y que tengan relacin con el alcance

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

y objetivos de la auditoria , a su juicio podr decidir su
inclusin en los comentarios del Informe.
6. Tratndose de la existencia de posibles delitos el auditor
debe deslindar y determinar el tipo de responsabilidad que
corresponda a los presuntos implicados, contando para ello
con una adecuada coordinacin con la asesora
legal.
IV.- RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen las
medidas sugeridas a la administracin
de la entidad examinada, orientadas a
promover la superacin de las observaciones
o hallazgos emergentes de la evaluacin de la
gestin. Sern dirigidas a los funcionarios pblicos que
tengan competencia para disponer su aplicacin.

CONTENIDO DEL INFORME LARGO

ANEXOS
A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el
informe , se utilizarn los anexos indispensables que
complementen o amplen la informacin de importancia
contenida en el mismo.
FIRMA
El informe deber ser firmado por el auditor
encargado,
el supervisor y
el nivel
gerencial correspondiente de la Contralora
General de la Repblica . En el caso de los
rganos de auditora interna del Sistema
Nacional de Control, por el auditor encargado, el supervisor
y el jefe del respectivo rgano.

MEMORANDUM DE CONTROL
Es en la cual se informa al titular sobre la
efectividad de los controles internos implantados
en la entidad. Dicho documento as como el
reporte de las acciones correctivas que en virtud
del mismo se hayan adoptado, se deber adjuntar
con anexo del informe.