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1. Introduccin
Como sabemos, mediante Ley N. 30334
se inafecta a las gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad de las aportaciones,
contribuciones u otros descuentos al
trabajador, salvo aquellos establecidos
por ley o autorizados por el trabajador.
Por otro lado, el monto del 9% de las
gratificaciones que sera abonado a Essalud
debe ser abonado a los trabajadores bajo
la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal no remunerativo
ni pensionable, pero est afecto al impuesto a la renta de quinta categora.
En la presente edicin explicamos, con
los casos prcticos respectivos, el procedimiento por seguir para efectuar la retencin del impuesto a la renta de quinta
categora del mes de julio considerando la
mencionada bonificacin extraordinaria.
Tasa
8%
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
I-7
rea Tributaria
3. Aplicaciones prcticas
3.1. Planilla de trabajadores con remuneracin fija
La empresa La Cabaa SA en el mes de julio de 2015 tiene cuatro
trabajadores cuyos datos laborales son los siguientes:
Trabajador: Cisneros Estupin, Gabriel
Fecha de ingreso: 02-01-02
Rgimen de pensiones: ONP
Cargo: vendedor
Remuneracin: S/. 3,000
802.68 =
8
100.34 (b)
1,225.60
-1,204.00
21.60 (d)
18,000.00
3,000.00
3,000.00
24,000.00
Instituto Pacfico
Retencin:
-401.32
802.68
I-8
18,000.00
42,000.00
-26,950.00
15,050.00
1,204.00 (a)
Mayo
3,000.00
3,000.00
Junio
Renta bruta
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,850)
Renta neta
Impuesto anual por remuneraciones ordinarias: 8%
de renta neta
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
S/.
100.34
21.60
121.94
36,000.00
6,000.00
6,000.00
48,000.00
N. 330
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
36,000.00
rea Tributaria
Renta bruta
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,850)
Renta neta
Impuesto anual
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Impuesto a retener
Impuesto calculado
Menos:
Retenciones anteriores
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Retencin:
84,000.00
-26,950.00
57,050.00
19,250.00
37,800.00
57,050.00
8%
14%
1,540.00
5,292.00
6,832.00 (a)
6,832.00
-569.33
-569.33
-569.33
-569.33
-2,277.32
4,554.68
19,250.00
38,340.00
57,590.00
8%
14%
1,540.00
5,367.60
6,907.60 (c)
Retencin:
S/.
569.34
75.60
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00 120,000.00
280,000.00
-26,950.00
253,050.00
8%
14%
17%
20%
30%
1,540.00
8,085.00
9,817.50
7,700.00
23,940.00
51,082.50 (a)
51,082.50
-4,256.88
-4,256.88
-4,256.88
-4,256.88
-17,027.52
34,054.98
34,054.98 = 4,256.87 (b)
8
19,250.00
57,750.00
57,750.00
38,500.00
81,600.00
254,850.00
8%
14%
17%
20%
30%
1,540.00
8,085.00
9,817.50
7,700.00
24,480.00
51,622.50 (c)
644.94
20,000.00
20,000.00
160,000.00
N. 330
S/.
4,256.87
540.00
4,796.87
Actualidad Empresarial
I-9
Fecha de Regimen
ingreso previsional
Trabajador
02-01-02
01-11-98
ONP
ONP
AFP Prima
Total S/.
Remuneracin
Gratificacin
3,000.00
3,000.00
6,000.00
Bonificacin
extraordin.
Total S/.
270.00
ONP
13%
6,270.00
390.00
780.00
Enero
2,586.00
75.00
2,661.00
Febrero
2,058.00
75.00
2,133.00
Marzo
1,968.00
75.00
2,043.00
Abril
2,167.00
75.00
2,242.00
Mayo
2,289.00
75.00
2,364.00
Junio
1,956.00
75.00
Julio
2,647.00
75.00
2,245.67
5,169.78
Clculo de la gratificacin
Comisiones
Enero
2,586.00
Asig. familiar
Total S/.
75.00
2,661.00
Febrero
2,058.00
75.00
2,133.00
Marzo
1,968.00
75.00
2,043.00
Abril
2,167.00
75.00
2,242.00
Mayo
2,289.00
75.00
2,364.00
Junio
Total S/.
1,956.00
75.00
2,031.00
13,024.00
450.00
13,474.00
I-10
Instituto Pacfico
270.00
644.94
1,424.94
11,115.06
540.00
540.00
2,436.38 4,796.87
7,233.25
34,566.75 1,800.00
1,800.00
0.00 2,610.00
2,661.00
2,133.00
2,043.00
2,242.00
2,364.00
2,031.00
13,474.00
29,953.65
-26,950.00
3,003.65
240.29 (a)
24.00
20.00
18.00
21.00
-83.00
157.29
157.29
8
19.66 (b)
14,233.98
2,245.67
16,479.65
Remuneracin de meses anteriores
Enero
2,661.00
Febrero
2,133.00
Marzo
2,043.00
Abril
2,242.00
Mayo
2,364.00
2,031.00 13,474.00
Junio
Renta bruta
29,953.65
-26,950.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,850)
Renta neta
3,003.65
270.00
Bonificacin extraordinaria
Total renta neta con bonificacin extraordinaria
3,273.65
IR 8%
261.89 (c)
Luego: (c) - (a)
Impuesto a la renta anual con bonificacin
extraordinaria
Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias
261.89
-240.29
21.60 (d)
Otros
2,031.00
202.11
Meses
Total
Aportes
270.00
Total S/.
Essalud
9%
5,758.06
29,000.00 29,000.00
Gratific.
Neto a
pagar
511.94
540.00 12,540.00
Bonif.
extraor.
Total
descuentos
121.94
1,800.00 41,800.00
Ret. 5.a
cat.
6,000.00
Comisiones
AFP
Prima
20,000.00 20,000.00
Meses
Aportaciones
empleador
Descuentos trabajador
2,372.33 x 6
14,233.98
2,245.67
N. 330
S/.
19.66
21.60
41.26