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Detracciones
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo
que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la
detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en
el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio,
el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nacin para
efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del
Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
El Rgimen de Percepciones
Es un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el Agente
de percepcin (vendedor Administracin Tributaria), percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador
quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar
su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.
APLICACIN
El Rgimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las operaciones
de venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173 y normas modificatorias.Cabe indicar que la descripcin de los bienes que hace el
Apndice 1 es referencial.
Ingrese aqu para acceder a un cuadro con la relacin de bienes sujetos al rgimen de
percepcin del IGV y los montos a partir de los cuales se aplica el rgimen a los consumidores
finales.
Consumidor Final
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en
el Rgimen, por montos que sean A partir del 01.01.2014 (S/. 1500.00).
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos:
a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
b) Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignacin.
c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde
atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o
farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
Retencin
Es el rgimen por el cual, las empresas designadas por la SUNAT como Agentes de Retencin
(por lo general son PRINCIPALES CONTRIBUYENTES) los que deben retener parte del Impuesto
General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados
a soportar la retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV
que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera
venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con el
IGV cuyos importes superen S/. 700.00,en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que
estn exoneradas e inafectas del impuesto.
Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si
ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si
este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.