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EVALUACIN A DISTANCIA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1
1.1 Estructure un mapa conceptual sobre el Cdigo IFAC.

1.2 Realice un resumen de las siguientes definiciones:


Riesgo de auditora
Indica la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen su
opinin sobre estados financieros. Es el riesgo de que los auditores emitan una
opinin sin salvedades que contenga una desviacin material de los principios

de contabilidad generalmente aceptados. Es la posibilidad de que haya errores


materiales y que los auditores no los detecten con sus procedimientos. Pocas
auditorias contienen este tipo de errores, pero cuando existen pueden originar
a los auditores una responsabilidad por millones de dlares. Muchas
falsedades no detectadas constituyen fraude internacional y no simples
errores.
Evidencia de la auditora
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a la conclusin en que se
basa su opinin, incluye los registros de los estados financieros y otros tipos de
informacin. Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra informacin
que son pertinentes para los criterios de auditora y que son verificables y esta
evidencia puede ser cualitativa o cuantitativa. Est basada en muestras de la
informacin disponible, ya que una auditora se lleva a cabo durante un perodo
de tiempo delimitado y con recursos finitos.
Procedimientos de auditora
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicado a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el Contador Pblico obtiene las bases para
fundamentar su opinin. Los procedimientos de auditora son el conjunto de
tcnicas detalladas que integran el trabajo de investigacin. Sirven para
obtener evidencia que permita extraer conclusiones razonables de si los
estados financieros del cliente se ajustan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

1.3 Desarrolle un mapa conceptual sobre las Normas Internacionales de


Informacin Financiera (apyese en textos de consulta para ampliar su
conocimiento).

1.4 Con sus propias palabras explique la NIA 5 Sobre el Uso del Trabajo
de Otro Auditor.
NIA 5 Uso del Trabajo de Otro Auditor
Bsicamente el propsito de esta NIA es guiar y proporcionar lineamientos
cuando un auditor, que dictamina sobre los estados financieros de una entidad,
usa el trabajo de otro auditor en la informacin financiera de uno o ms
componentes incluidos en los estados financieros de la entidad.
Para entender esta NIA debemos conocer los siguientes trminos:
Auditor principal.- tiene la responsabilidad de informar sobre los estados
financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen
informacin financiera de uno o ms componentes auditados por otro auditor.
Otro auditor.- auditor distinto del principal, con responsabilidad de informar
sobre la informacin financiera de un componente que est incluido en los
estados financieros auditados por el auditor principal.
Cuando se usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debe considerar la
competencia profesional del otro auditor; puede tomar como fuentes de
informacin las asociaciones gremiales a la que pertenezca el otro auditor,
referencias dadas por otros auditores, banqueros o hablar con el otro auditor.
Debe desarrollar procedimientos para obtener suficiente evidencia apropiada
de auditora, de que el trabajo del otro auditor es adecuado para los fines del
auditor principal, en el contexto de la asignacin especfica.
2. ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N2
2.1 Conteste las siguientes preguntas con sus propias palabras:
2.1.1 Qu es Auditoria Financiera?
La auditora financiera es la revisin y anlisis de las transacciones, operaciones y
requisitos financieros de una entidad con el objetivo de determinar si la informacin
financiera que se produce es confiable, oportuna y til. Es un examen de los estados
financieros de una empresa por personal capacitado conforme a ciertas normas y
tiene como objetivo el examinar dichos estados y a travs de ellos las transacciones
contables realizadas por la entidad, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional con respecto a la razonabilidad de la posicin financiera de la empresa.

2.1.2 Que entiende por la Importancia de la Auditoria?


La importancia de la auditoria radica en que por medio de la misma se realiza
un informe emitido por el auditor, que viene a ser la exposicin que el auditor
hace de su trabajo, su opinin sobre la razonabilidad de la posicin financiera
de la empresa; a travs de dicha opinin los usuarios interesados, bien sea el
Gobierno, cualquier entidad financiera, o pblico en general, pueden tener un

concepto o dictamen sobre la confiabilidad o no de las cifras reflejadas en los


estados financieros, los mismo que resumen su desenvolvimiento econmico
financiero ocurrido durante un periodo determinado.
2.1.3 Establezca diferencias entre Auditoria Financiera y Auditoria de
Gestin?
La auditora financiera determina si el conjunto de estados financieros se
presentan de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados;
en cambio la auditora de gestin es la revisin de las actividades de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora.
2.1.4 Qu es Auditoria de Auditoria Gubernamental?
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras
superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el
cumplimiento de sus atribuciones legales.
2.1.5 Qu es Auditora Forense?
Es la investigacin profunda cuando se detectan fraudes financieros en la
ejecucin de labores de auditora o cuando existen denuncias especficas.
2.1.6 Que es Auditoria Informtica?
Es un examen y evaluacin que tiene como fin, evaluar la eficacia y eficiencia
del uso adecuado de los medios informticos, de la gestin informtica y si
estas han brindado el soporte adecuado a los objetivos y metas del negocio.
2.1.7 Qu es Auditoria de Gestin?
Consiste en el examen y evaluacin que se realiza en una entidad, para
establecer el grado de Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin,
control y uso de sus recursos y comprobar la observancia de las disposiciones
pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional de los
recursos y mejorar las actividades o materias examinadas.
2.1.8 Qu es el dictamen en la Auditoria?
El dictamen de auditora es un documento emitido como resultado de una
auditora practicada por un auditor, conforme a las normas de su profesin, de
los estados financieros de una entidad.
2.1.9 Qu es Hallazgo de Auditoria?
Son resultados de la evaluacin de la evidencia de auditora recopilada frente a
los criterios de auditora. Son las situaciones y/o hechos que los auditores al

ejecutar su revisin han encontrado. Ejemplo: fraudes, malas prcticas, no


documentos de soporte legal en pagos, compras, etc.
2.2 Realice la flujo-diagramacin,
Importancia de la Auditoria.

sobre

las

Generalidades

la

2.3 Seale qu relacin tienen los procedimientos de auditora con los


objetivos:
Existe una estrecha relacin ya que por medio de los procedimientos y
objetivos el auditor puede implementar un buen programa de auditora en el
examen que hace de las obligaciones financieras.
2.4 Dentro de los principios de auditora hblenos de cada uno de ellos
utilizando la flujodiagramacin como modelo de aprendizaje.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 3
3.1 Elabore un informe de auditora, utilizando cada uno de los prrafos
que lo componen.

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE DE CUENTAS ANUALES


A los Accionistas de SAJADOR S.A.:
3.2 Comntanos con tus propias palabras a que se refiere la NIC-1
1

Hemos
auditado
las cuentasde
anuales
deSAJADOR
S.A.,como
que comprenden
el balance allos
31 de dicie
La Norma
Internacional
Contabilidad
#1 tiene
finalidad establecer
mbre
de
2012,
la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias,
el
estado
de
requisitos para la presentacin de los estados financieros y las reglas para
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo . Los administradores son
determinar su estructura, tambin
mnimos sobre su
responsables
de establece los requisitos
la
formulacin
contenido.
Para
lograr
su
fin,
fija
las
bases
para
la
presentacin
de
los
estados
de las cuentas anuales de la sociedad, de acuerdo con el marco normativo de informacin
financiera
financieros
aplicable
para asegurar
a la entidad
que
(que
sean
se identifica
comparables
en la Nota
con#los2estados
de la memoria
financieros
adjunta) y, en
particular,
conempresa
los principios
y criterios
contablesy con
contenidos
en el empresas.
mismo.
de la misma
de ejercicios
anteriores,
los de otras
2 Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto,
basada
en el un
trabajo
realizado
acuerdo
con Internacional
la normativa reguladora
de la actividad
3.3 Realice
resumen
de decada
Norma
de Informacin
de
auditora
de
cuentas
vigente
en
Colombia,
que
requiere
el
examen,
mediante la
Financiera NIIF, aprobados en el pas.
realizacin
de
pruebas
selectivas, de
la evidencia
justificativa
las NIIF
cuentas anuales y la evaluacin de si su
NIIF
1: ADOPCIN
POR
PRIMERA
VEZ DE de
LAS
presentacin,
los
principios
y
criterios
contables
El objetivo
de estimaciones
esta norma realizadas,
es asegurar
que
estados
financieros
emitidos
utilizados
y las
estn
delos
acuerdo
con el
marco normativo
de por
informacin
financiera
quecuando
resulta de
la entidad,
seaplicacin.
adopta por primera vez la NIIF, sean de alta calidad y
3 En
nuestra
opinin,
las
cuentas
anuales del ejercicio 2012 adjuntas
expresan,
en
todos
cumplan con los requisitos de:
los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera
de SAJADOR
S.A. al transparente
31 de diciembre
de 2012, as
de los resultados
Informacin
y comparable
paracomo
todos
periodos de sus
operaciones
y
de
sus
flujos
de
efectivo
correspondientes
al
ejercicio
anual
terminado en
presentados;
dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de informacin financiera que
resulta
aplicacin
y, en particular,
los principios
contables segn
contenidos
de
Genere
un punto
de partidacon
adecuado
paraylacriterios
contabilizacin
NIIFen el mis
mo.
(Balance de apertura),
4 El informe de gestin adjunto del ejercicio 2012 contiene las explicaciones que los
administradores consideran oportunas sobre la situacin de la Sociedad, la evolucin
No genera costos excesivos para ser obtenida
de sus negocios y sobre otros asuntos y no forma parte integrante de las cuentas anuales.
5 Hemos
verificado
la informacin
contable
que contiene
el citado informe de gestin
Para preparar
enque
balance
de apertura
la empresa
debe:
concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 2012. Nuestro trabajo como auditores se limi
ta a la
informe
de gestin
con el alcance
mencionado
enNIIF
este mismo prrafo
y
verificacin
Reconocerdel
todos
los Activos
y Pasivos
requeridos
por las
no incluye la revisin de informacin distinta de la obtenida a partir de
los registros
contables
de la Sociedad.
Eliminar
los Activos
y Pasivos cuya existencia no cumplan con las NIIF
Nombre delauditor
o de la Sociedad
de auditora
de cuentas.
Reclasificar
las partidas
de Activo,
Pasivo o Patrimonio a las categoras
Firma del Auditor de cuentas responsable de este informe y Fecha.
que correspondan segn las NIIF.

Aplicar las NIIF al medir todos los Activos y Pasivos

NIFF 2: PAGOS BASADOS EN ACCIONES


Esta norma requiere que la entidad refleje en el resultado del periodo y en su
posicin financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados en
acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se
conceden opciones sobre acciones a los empleados.
Establece principios de medicin para tres tipos de transacciones con pagos
basados en acciones:

Transacciones en las que la entidad recibe bienes o servicios y realiza


pagos basados en acciones liquidadas con instrumentos de patrimonio
de la entidad.

Transacciones con pagos basados en acciones liquidadas con efectivo,


en las que la entidad adquiere bienes o servicios incurriendo en pasivos
con el proveedor, por valores que estn basados en el precio de las
acciones de la entidad o de otros instrumentos de patrimonio de la
misma.

Transacciones en las que la entidad recibe o adquiere bienes o


servicios, dentro de un acuerdo que proporcione a la entidad o al
proveedor la opcin que la entidad liquide la transaccin con efectivo o
emitiendo instrumentos de patrimonio.

NIFF 3: COMBINACIONES DE NEGOCIOS


El objetivo de esta NIIF es mejorar la relevancia, la fiabilidad y la
comparabilidad de la informacin sobre las combinaciones de negocios y sus
efectos, que una empresa proporciona a travs de sus Estados Financieros.
Un adquiriente en una combinacin de negocios reconocer los activos
adquiridos y los pasivos asumidos al valor razonable en la fecha de adquisicin
y revelara informacin que permita a los usuarios evaluar la naturaleza y los
efectos financieros de la adquisicin.
METODO DE LA COMPRA:
Una combinacin de negocios, que no se refiera a negocios bajo control
comn, debe contabilizarse mediante la aplicacin del mtodo de adquisicin.
Una de las partes de la combinacin (la entidad que obtiene el control) se
identifica como la adquiriente. Cada activo y pasivo identificable se medir al
valor razonable en la fecha de su adquisicin. La participacin no controladora
de la adquirida se medir al valor razonable. La contraprestacin transferida se
medir al valor razonable tomando en cuenta cualquier probable contingencia.
NIFF 4: CONTRATOS DE SEGUROS
Esta norma trata de especificar la informacin financiera que debe ofrecer,
sobre los contratos de seguro, la entidad emisora (aseguradora), hasta que el
IASB complete la segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro.
La aseguradora puede cambiar las polticas contables relativas a los contratos
de seguros solo cuando, a consecuencia de ello, sus estados financieros
presentan informacin que es ms relevante pero no menos fiable, o bien ms
fiable pero no menos relevante. La aseguradora no podre introducir ninguna de
las siguientes prcticas:

a) Medir los pasivos por seguro sin proceder a descontar los importes.
b) Medir los derechos contractuales relativos a futuras comisiones de
gestin de inversiones por un importe que exceda su valor razonable.
c) Utilizar polticas contables no uniformes para los pasivos por seguros de
subsidiarias.
Requerimientos de revelacin:

Los importes que, en los estados financieros de la aseguradora,


corresponden a los contratos de seguro.

La naturaleza y grado de los riesgos que se derivan de contratos de


seguros.

NIFF 5: ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y


OPERACIONES INTERRUMPIDAS
Define aquellos activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como
mantenidos para la venta y su medicin al ms bajo, entre su valor neto y su
valor razonable menos los costos para su venta y la depreciacin al cese del
activo, y los activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como
mantenidos para la venta y su presentacin de forma separada en el cuerpo
del balance de situacin y los resultados de las operaciones descontinuadas,
los cuales deben ser presentados de forma separada en el estado de los
resultados.
NIFF 6: EXPLORACIN Y EVALUACIN DE LOS RECURSOS MINERALES
Define la exploracin y evaluacin de los recursos minerales, participaciones
en el capital de las cooperativas, derecha de emisin (contaminacin),
determinacin de si un acuerdo es, o contiene, un arrendamiento, derecho por
intereses en fondos de desmantelamiento, restauracin y rehabilitacin medio
ambiental.
NIFF 7: INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIN A REVELAR
Pide a las entidades que, en sus estados financieros revelen informacin q
permita a los usuarios evaluar:
a.- La relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en
el rendimiento de la entidad y la naturaleza
b.- Alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los
que la entidad se haya expuesto durante el perodo y en la fecha de
presentacin, as como la forma de gestionar dichos riesgos.

NIIF 8: SEGMENTOS DE OPERACIN


El segmento de operacin es un componente de la entidad:
Que se compromete en actividades de negocio a partir de las cuales puede
obtener ingresos ordinarios e incurrir en gastos (incluyendo ingresos ordinarios
y gastos relacionados con transacciones con otros componentes de la misma
entidad); Cuyos resultados de operacin son revisados regularmente por el
tomador de decisiones de operacin jefe de la entidad, para tomar decisiones
sobre los recursos a ser asignados al segmento y valorar su desempeo; y
Para el cual est disponible informacin financiera discreta.
3.4 Realice un cuadro sinptico referente a fraude, error y materialidad y
cite ejemplos de cada uno de ellos.

ERROR

FRAUDE

Son fallas u omisiones no intencionales de montos o de


revelaciones en los estados financieros, como equivocaciones
en la obtencin o procesamiento de datos, estimaciones
contables poco razonables o errores cometidos al aplicar los
PCGA. Por ejemplo: desfalcos en las operaciones de caja y
bancos como efectuar cobros antes de que estos se registren
como ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no
registrados, o hacerse con una cantidad en efectivo despus
de haberla registrado al apoderarse de una cantidad de los
cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o
cuentas bancarias.

Son los actos intencionales que causan una falsificacin en


los estados financieros. Las distorsiones atribuibles al fraude
pueden ocurrir por informes financieros fraudulentos, o
malversacin de activos.
Por ejemplo: Manipulacin, falsificacin o alteracin
de registros o documentos; malversacin de activos, registro
de transacciones sin sustancia o respaldo, etc.

MATERIALIDA
D

Los auditores no pueden emitir opinin sobre los estados


financieros que contenga errores materiales; esto significa
que dicho error es suficientemente importante para influir en
las decisiones que tomen los usuarios sensatos de los
estados financieros. La materialidad es la estimulacin
preliminar del mnimo grado de error que quiz influya en el
juicio de una persona razonable que se base en los estados
financieros.
Por ejemplo: Un error puede ser evidencia de que existan
otros errores, como cuando el auditor identifica que el error
pudo surgir de una falla en el control interno o de supuestos
inapropiados o mtodos de evaluacin que han sido utilizados
por la entidad.

3.5 Dentro de las normas de Auditoria identificamos las siguientes siglas,


y escriba el concepto de cada uno,
NAGAS.- (NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS) :
Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.
NIA.- (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA): requisitos de
calidad que deben observarse para el desempeo del trabajo de auditora
profesional.
NIC.- (NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD) :normas
contables orientadas al inversor, que reflejan la esencia econmica de las
operaciones del negocio, y presentan una imagen fiel de la situacin financiera
de una empresa.
NEC.- (NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD): normas que
ayudan a prescribir las bases de presentacin de Estados Financieros de
propsito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados
Financieros de perodos anteriores.
NEAS.- (NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA): proporcionan
lineamientos sobre el concepto de carcter significativo y su relacin con el
riesgo de auditora.

NIIFS.(NORMAS
INTERNACIONALES
DE
INFORMACIN
FINANCIERAS): conjunto de normas legalmente exigibles y globalmente
aceptadas, comprensibles y de alta calidad; basadas en principios claramente
articulados. Requieren que los estados financieros contengan informacin
comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a
otros usuarios, a tomar decisiones econmicas.
NEAG.- (NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL):
Normas de control interno para las entidades, organismos del sector pblico y
de las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos.