Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Estruc
tura
de la
hoja
de
trabaj
oy
estruc
tura
de los
estad
os
financ
ieros

Universidad Politcnica Territorial Jos Antonio Anzotegui

Programa de Formacin de Grado en Contadura Pblica Pariagun,

Estado Anzotegui

Profesora:

Bachiller:

Marta Snchez

Idania Linero
C.I: 18.568.611
Seccin: PNFC-1

Pariagun 25 de julio del 2016

INFORME
ESTRUTURA DE LA HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un

borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el
ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algn error, a
la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

La hoja de trabajo tiene la siguiente estructura:

Encabezamiento: formado por el nombre o razn social de la

organizacin, el nombre del documento y la fecha del perodo en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:

Nmero de orden de las cuentas.

Nombre de las cuentas con su cdigo.

Balance de comprobacin con los movimientos y saldos ya sean

deudores o acreedores en ambas partes.

abonos

Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y

Se obtienen los saldos ajustados

Estado de Resultado

Estado de situacin financiera

Estado De Flujo De Efectivo

ESTRUTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A partir del 1 de enero de 2006 el trmino normas de informacin

financiera se utiliza en sustitucin de los principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA), con lo cual se pretende puntualizar su carcter normativo
obligatorio. En particular, parece ms adecuada la denominacin de norma, en
virtud de que da la idea de algo que se tiene que cumplir, aun cuando pudiera
parecer que se est cuadrando una vez ms a la profesin. No obstante, las
teoras estn bien estructuradas como resultado de un pensamiento lgico y
racional, del trabajo intelectual, del proceso cientfico, cuya validez ha sido
plenamente demostrada.
De acuerdo con la NIF A-1:
El trmino normas de informacin financiera se refiere al conjunto de
pronunciamientos normativos conceptuales y particulares, emitidos por el CID o
transferidos al CINIF, que regulan la informacin financiera contenida en los
estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados y que son
aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad financiera y de
negocios.
Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital
contable.
Su formulacin est definida por medio de un formato, en cual en la
mayora de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas,
razn por el cual su forma de presentacin no es estndar. A criterio personal creo
conveniente y oportuno que el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASC), debera emitir un formato general de catlogo de cuentas que permita la
presentacin de este estado financiero en una estandarizacin global en su
utilizacin.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA:
Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que
presenten los siguientes importes:

Efectivo y equivalentes al efectivo.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores

comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en
forma conjunta).

Inventarios.

Propiedades, planta y equipo.

Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios

en resultados.

Activos intangibles.

Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin

acumulada y el deterioro del valor.

resultados.

Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en

Inversiones en asociadas.

Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

Pasivos financieros (excluyendo

comerciales y provisiones)

los importes de

acreedores

Pasivos y activos por impuestos corrientes.

Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos

(stos siempre se clasificarn como no corrientes).

Provisiones.

Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio

de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Seccin 4

Estado de Situacin Financiera, prrafo 4.2 (IASCF).
Cuando sea relevante para comprender la situacin financiera de la entidad,
sta presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.
Diferencia entre partidas corrientes y no corrientes

Una entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos

corrientes y no corrientes, como categoras separadas en su estado de situacin
financiera, de acuerdo al siguiente esquema, excepto cuando una presentacin
basada en el grado de liquidez proporcione una informacin fiable que sea ms
relevante. Cuando se aplique tal excepcin, todos los activos y pasivos se
presentarn de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).

ORDENACIN Y FORMATO DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA.
Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen
que presentarse las partidas. Eso s, proporciona una lista de partidas que son
suficientemente diferentes en su naturaleza o funcin como para justificar su
presentacin por separado en el estado de situacin financiera. Adems:

(a) se incluirn otras partidas cuando el tamao, naturaleza o funcin de

una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentacin por separado
sea relevante para comprender la situacin financiera de la entidad, y

(b) las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o

agrupaciones de partidas similares podrn modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar informacin que
sea relevante para la comprensin de la situacin financiera de la entidad.

LA DECISION DE PRESENTAR PARTIDAS ADICIONALES

SEPARADO SE BASARA EN UNA EVALUACION DE LO SIGUIENTE:

POR

(a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.

(b) La funcin de los activos dentro de la entidad.
(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA O EN LAS NOTAS.
Una entidad revelar, ya sea en el estado de situacin financiera o en las
notas, las siguientes sub clasificaciones de las partidas presentadas:

(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la

entidad.

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por
separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de
terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o
devengados) pendientes de facturar.

(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:

(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
(ii) En proceso de produccin para esta venta.
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.

(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por
separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes
relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).

(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.

(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de

emisin, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere
esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en
el patrimonio.

UNA ENTIDAD CON CAPITAL EN ACCIONES REVELARA, YA SEA EN EL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS, LO SIGUIENTE:

(a) Para cada clase de capital en acciones:

(i) El nmero de acciones autorizadas.

(ii) El nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las

emitidas pero an no pagadas en su totalidad.
(iii) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor
nominal.
(iv) Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio
y al final del periodo.
(v) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase
de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la
distribucin de dividendos y al reembolso del capital.
(vi) Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias o
asociadas.
(vii) Las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la
existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las
condiciones e importes.

(b) Una descripcin de cada reserva que figure en patrimonio.

Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una
frmula societaria o fiduciaria, revelar informacin equivalente a la requerida para
las que tienen acciones literal (a), mostrando los cambios producidos durante el
periodo en cada una de las categoras que componen el patrimonio y los
derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una.

Si, en la fecha sobre la que se informa, una entidad tiene un acuerdo

vinculante de venta para una disposicin importante de activos, o de un grupo de
activos y pasivos, la entidad revelar la siguiente informacin:
(a) Una descripcin del activo o activos o del grupo de activos y pasivos.
(b) Una descripcin de los hechos y circunstancias de la venta o plan.
(c) El importe en libros de los activos o, si la disposicin involucra a un
grupo de activos y pasivos, los importes en libros de esos activos y pasivos.
Seccin 4 Estado de Situacin Financiera, prrafos 4.9; 4.10; 4.11; 4.12; 4.13 y
4.14 (IASCF).
A continuacin se presenta un ejemplo de Estado de Situacin Financiera
de acuerdo a NIIF.
A continuacin ejemplo de la elaboracin las estructuras:

MODELO, C.A.
RIF: J-00000000-0

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

31-12-2013
Bolvares
Historicos

31-12-2012
Bolvares
Historicos

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivos y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar corrientes
Inventarios
Tributos pagados por anticipado
Otros activos financieros corrientes
Prepagados
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVOS NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipos
Depreciacin acumulada
Propiedades de inversin
Activos intangibles
Activos financieros no corrientes
Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
Activos por impuestos diferidos
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones bancarias corrientes
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar corrientes
Retenciones y tributos por pagar
Beneficios laborales corrientes
Otros pasivos financieros corrientes y provisiones
TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO A LARGO PLAZO

Obligaciones bancarias no corrientes

Otros pasivos no corrientes
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

RIF: J-00000000-0
ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO:
31-12-2013
Bolvares
Historicos

31-12-2012
Bolvares
Historicos

INGRESOS
Ventas
TOTAL INGRESOS

0,00

0,00

COSTO DE VENTAS:
Inventario Inicial
Compras
MERCANCIA DISPONIBLE
Inventario Final
TOTAL COSTO DE VENTAS:

0,00
0,00
0,00
0,00

0,00
0,00
0,00
0,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

0,00

0,00

GASTOS DE OPERACIN
Gastos Administrativos
Gastos Financieros
Gastos de Depreciacin y Amortizacin
TOTAL EGRESOS
Gastos Financieros
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Otros Ingresos
Venta de Activo Fijo

0,00
-

0,00
-

RESULTADO ANTES DE ISLR

0,00

0,00

Impuesto Sobre la Renta

0,00

0,00

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

0,00

0,00

RESULTADOS ACUM. AO ANTERIOR

0,00

0,00

Reserva Legal
Decreto de Dividendos

0,00
0,00

0,00
0,00

UTILIDADES ACUM. AO ACTUAL

0,00

0,00

MODELO, C.A.
RIF: J-00000000-0
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PERIODO:
31-12-2013
Bolvares
Historicos

31-12-2012
Bolvares
Historicos

Flujo de efectivo provenientes de actividades operacionales -

Aumento o (Disminucin) Otros pasivos no corrientes

Efectivo neto proveniente de actividades operacionales

Utilidad (prdida) del Ejercicio

Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo proveniente de
actividades operacionales Depreciacin y Amortizacin
Retiro de Activo Fijo

Cambios netos en operaciones de Activos y Pasivos:

Disminucin o (Aumento) Cuentas por cobrar comerciales
Disminucin o (Aumento) Otras cuentas por cobrar corrientes
Disminucin o (Aumento) Inventarios
Disminucin o (Aumento) Tributos pagados por anticipado
Disminucin o (Aumento) Otros activos financieros corrientes
Aumento o (Disminucin) Prepagados
Aumento o (Disminucin) Propiedades de inversin
Disminucin o (Aumento) Activos intangibles
Disminucin o (Aumento) Activos financieros no corrientes
Aumento o (Disminucin) Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
Aumento o (Disminucin) Activos por impuestos diferidos
Aumento o (Disminucin) Cuentas por pagar comerciales
Aumento o (Disminucin) Otras cuentas por pagar corrientes
Aumento o (Disminucin) Retenciones y tributos por pagar
Aumento o (Disminucin) Beneficios laborales corrientes
Aumento o (Disminucin) Otros pasivos financieros corrientes y provisiones

Flujo de efectivo provisto (utilizado) en actividades de inversin -

Total flujo de efectivo provisto (utilizado) en actividades de financiamiento:

Variacin neta del efectivo provisto (utilizado) en el perodo

Al inicio del perodo

Efectivo y equivalente de efectivo al cierre del Perodo

Compra de Activos Fijos

Total flujo de efectivo provisto (utilizado) en actividades de inversin:
Flujo de efectivo provisto (utilizado) en actividades de financiamiento Aumento o (Disminucin) Aumento de Capital
Aumento o (Disminucin) Prestamo Bancario

Efectivo y equivalentes de efectivo -