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1. Introduccin
La regulacin de medidas administrativas destinadas a asegurar el pago del
IGV mediante mecanismos de adelantos del impuesto, tales como el rgimen
de retenciones y percepciones; as como
la regulacin del sistema de detracciones desde su implantacin ha generado
diversas dudas en cuanto a la debida contabilizacin y registro de las operaciones relacionadas a alguno de estos regmenes.
Es por ell que, en el presente informe expondremos la forma correcta en la que se
deber contabilizar las operaciones sujetas a alguno de los regmenes antes mencionados y sealaremos las obligaciones
que corresponden a cada una de las partes involucradas en cuanto al registro de
las mismas.
2. En el Rgimen de Retenciones del IGV
El Rgimen de Retenciones del IGV constituye una medida administrativa median-
Obligaciones para
el Agente de Retencin
Obligaciones para
el Proveedor
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P R I M E R A Q U I N C E N A - J U L I O 2006
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CASUSTICA
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U L I O 2006
Aplicacin Prctica N. 1
Enunciado
La empresa Industrial Textiles Lorenzo
S.A. designada por la SUNAT como
Agente de Retencin del IGV con fecha
18-05-06 realiz la compra al contado
de 200 metros de telas a la empresa
Importadora Amazing S.A., emitiendo
sta ltima la Factura N. 002-255 por el
valor de venta de S/. 3,000.00 ms IGV.
Se pide efectuar los registros contables
relacionados con esta operacin para el
Agente de Retencin y del Proveedor.
Solucin:
Para el Agente de Retencin
Se considera Agente de Retencin al
adquirente del bien, usuario del servicio
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INSTITUTO PACFICO
DEBE
HABER
60 COMPRAS
3,000.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
570.00
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
42 PROVEEDORES
3,570.00
421 Facturas por pagar
18/05 Por el registro de la compra
de 200 metros de telas segn
Factura N. 002-255
x
20 MERCADERAS
3,000.00
61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS
3,000.00
18/05 Por el ingreso de las mercaderas
al almacn de la empresa
DEBE
HABER
3,570.00
214.20
3,355.80
DEBE
HABER
DEBE
HABER
12 CLIENTES
3,570.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
570.00
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
70 VENTAS
3,000.00
701 Mercaderas
18/05 Por la venta de 200 metros de
telas, segn Factura N. 002-255
x
69 COSTO DE VENTA
xxxx
20 MERCADERAS
xxxx
18/05 Por el costo de la
mercadera vendida
DEBE
HABER
10 CAJA Y BANCOS
3,355.80
104 Cuentas Corrientes
40 TRIBUTOS POR PAGAR
214.20
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
4011.4 IGV - Retenido
12 CLIENTES
3,570.00
121 Facturas por cobrar
18/05 Por la cobranza de la factura
neto de la retencin del 6%
efectuada por el cliente
(S/. 3,570 x 6%)
DEBE
HABER
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Para el Proveedor
La empresa Importadora Amazing S.A.
en su calidad de proveedor de las mercaderas se encontrar sujeta a la retencin
del 6% del IGV debiendo efectuar los siguientes asientos contables:
REA TRIBUTARIA
3.1 Registro contable y control de las
operaciones sujetas a percepcin
De acuerdo con el artculo 11 de la R.S.
N. 128-2002/SUNAT, el artculo 12 de la
R.S. N. 203-2003/SUNAT y el artculo 16
de la R.S. N. 058-2006/SUNAT, para el registro contable y control de las operaciones sujetas al Rgimen de Percepciones
del IGV, el Agente de Percepcin y el Cliente o Importador debern tener en cuenta
las obligaciones contenidas en el cuadro
N. 2 siguiente:
Obligaciones
para el Agente
de Percepcin
(Venta interna
de bienes y
combustibles)
Obligaciones
para el Cliente
o Importador
HABER
1,520.00
8,000.00
69 COSTO DE VENTA
20 MERCADERAS
05/05 Por el costo de la mercadera vendida
xxxx
xxxx
Precio de venta
Percepcin 2% (S/. 9,520)
Importe total a cobrar
DEBE
9,520.00
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
4011.5 IGV - Percepciones
por pagar
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
05/05 Por la cobranza de la
factura ms la percepcin
del 2% del IGV.
Importe en S/.
9,520.00
190.40
9,710.40
DEBE
HABER
9,710.40
190.40
9,520.00
DEBE
HABER
xxx
xxxx
Para el cliente
La empresa Africa S.A. en su condicin
de cliente se encontrar obligado a aceptar la percepcin que le efecte el Agente
de Percepcin, debiendo realizar los siguientes asientos contables:
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cepcin del IGV, los mismos que se encuentran vigentes y detallamos a continuacin:
- Rgimen de percepciones aplicable a
la adquisicin de combustible - R.S.
N. 128-2002/SUNAT (17-09-02)
- Rgimen de percepciones aplicable a las
importaciones de bienes - R.S. N. 2032003/SUNAT (10-11-03)
- Rgimen de percepciones aplicable a
la venta de bienes (R.S. N. 058-2006/
SUNAT (01-04-06)
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CASUSTICA
DEBE
HABER
8,000.00
1,520.00
9,520.00
x
20 MERCADERIAS
8,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
8,000.00
05/05 Por el ingreso de las mercaderas
al almacn de la empresa.
DEBE
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
4011.5 IGV - Percepciones
por Aplicar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
05/05 Por la cancelacin de la
factura al proveedor ms
la percepc. del IGV del 2% .
9,520.00
HABER
190.40
9,710.40
DEBE
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HABER
xxxx
xxxx
xxxx
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INSTITUTO PACFICO
DEBE
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
10/05 Por el registro del depsito
de la detraccin al Banco
de la Nacin.
179.00
HABER
179.00
b) Por la compra
x
60 COMPRAS
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10/05 Por la compra de arena
segn factura N. 001-556
DEBE
HABER
1,500.00
285.00
1,785.00
x
26 SUMINISTROS
DIVERSOS
61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS
10/05 Por el ingreso al almacn
de la empresa
1,500.00
1,500.00
DEBE
HABER
1,606.00
1,606.00
Enunciado
El 10-05-06 la empresa Druppy S.A. dedicada a la venta de materiales de construccin, efectu la venta de arena por un
importe de S/. 1,500 ms IGV a la empresa Brunny S.A , por lo cual emiti la
Factura N. 001-556, se sabe adems que
la factura fue cancelada al contado.
Se pide efectuar los registros contables
relacionados con la operacin para el
comprador y el vendedor.
Para el proveedor
La empresa Druppy S.A. como vendedora de bienes afecto al sistema de detracciones deber realizar los siguientes
asientos contables:
Solucin:
Para el comprador
La empresa Brunny S.A. como compradora de bienes afecto al sistema de de-
* De acuerdo con la quinta disposicin final de la R.S. N. 1322004/SUNAT, el depsito se realizar sin incluir decimales.
En este caso, como la fraccin es igual a 5, el valor se ajusta
a la unidad inmediata superior.
REA TRIBUTARIA
x
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
104.5 Banco de la Nacin
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
10/05 Por el registro del depsito
de la detraccin en la cuenta
corriente del Banco de
la Nacin.
DEBE
HABER
179
179
b) Contabilizacin de la venta
x
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
70 VENTAS
701 Mercaderas
10/05 Por la venta de arena
segn Factura N. 001-556
DEBE
x
HABER
1,785.00
285.00
HABER
xxxx
c) Cobranza de la diferencia
x
1,500.00
DEBE
69 COSTO DE VENTA
xxxx
20 MERCADERAS
10/05 Por el costo de la mercad. vendida
DEBE
HABER
10 CAJA Y BANCOS
1,606.00
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES
1,606.00
121 Facturas por cobrar
10/05 Por la cobranza de la diferencia
de la Factura N. 001-556
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U L I O 2006
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 114
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