NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los

cambios histricos en el efectivo y sus equivalentes de una entidad
mediante un estado de flujo de efectivo en el que los flujos de fondos del
perodo se clasifiquen segn que procedan de actividades de operacin, de
inversin y de financiacin.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo. El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a
la vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor.
El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo
habidos durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de
inversin y de financiacin.
ACTIVIDADES DE OPERACIN:
Las actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos
de efectivo de actividades de operacin generalmente proceden de las
transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinacin
del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de
operacin los siguientes:
(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.
(b) Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias.
(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan
clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin y
financiacin.
(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, prstamos y otros contratos
mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar que sean
similares a los inventarios adquiridos especficamente para revender.
Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades,
planta y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una
ganancia o prdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de
efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos
procedentes de actividades de inversin.
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, y otras
inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de
efectivo por actividades de inversin son:

(a) Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo (incluidos

trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo),
activos intangibles y otros activos a largo plazo.
(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo.
(c) Pagos por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda
emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos
(distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como
equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediacin o negociar).
(d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos
por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los
cobros por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o
mantenidos para intermediacin o negociar).
(e) Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
(f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.
(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de
permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por
intermediacin o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como
actividades de financiacin.
(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de
permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por
intermediacin o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como
actividades de financiacin. Cuando un contrato se contabiliza como una
cobertura, una entidad clasificar los flujos de efectivo del contrato de la
misma forma que los flujos de efectivo de la partida que est siendo
cubierta.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamao y composicin de
los capitales aportados y de los prstamos tomados de una entidad. Son
ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin:
(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de
capital.
(b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la
entidad.
(c) Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, pagars,
bonos, hipotecas y otros prstamos a corto o largo plazo.
(d) Reembolsos de los importes de prstamos.
(e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente
relacionada con un arrendamiento financiero.
INFORMACIN SOBRE FLUJOS
ACTIVIDADES DE OPERACIN

DE

EFECTIVO

PROCEDENTES

DE

MTODO DIRECTO: segn el cual se presentan por separado las

principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos.
MTODO INDIRECTO: segn el cual se comienza presentando la
ganancia o prdida en trminos netos, cifra que se corrige luego por
los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la
causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as como de las

partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de

operaciones clasificadas como de inversin o financiacin.
MTODO DIRECTO
El flujo de efectivo neto de las actividades de operacin se presenta
revelando informacin sobre las principales categoras de cobros y pagos en
trminos brutos. Esta informacin se puede obtener:
(a) de los registros contables de la entidad
(b) ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado
del resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por
(i) los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por
cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin
(ii) otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
(iii) otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de
inversin o financiacin.

MTODO INDIRECTO
El flujo de efectivo neto por actividades de operacin se determina
ajustando el resultado, en trminos netos, por los efectos de:
(a) los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por
cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin;
(b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin,
provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados)
(gastos) no recibidos (pagados) todava en efectivo, prdidas y ganancias de
cambio no realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de
asociadas, y participaciones no controladoras; y
(c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con
inversin o financiacin.
INFORMACIN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE
INVERSIN Y FINANCIACIN
Una entidad presentar por separado las principales categoras de cobros y
pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin. Los
flujos de efectivo agregados procedentes de adquisiciones y ventas, y
disposicin de subsidiarias o de otras unidades de negocio debern
presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversin.
FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
Una entidad registrar los flujos de efectivo procedentes de transacciones
en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando
al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas
en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo
La entidad convertir los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera
utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional de la entidad y la
moneda extranjera, en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

La entidad debe revelar los componentes de la partida efectivos y

equivalentes al efectivo, y debe presentar una conciliacin de los saldos que
figuran en su estado de flujo de efectivo con las partidas equivalentes en el
balance.
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un
comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus
saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no est disponible para ser
utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONMICAS
CARPETA DE CONTABILIDAD
TEMA:
FLUJO DE EFECTIVOS
NIC 7
INTEGRANTES:

VILLAMAR SNCHEZ STEFFY

MIRANDA MORENO CARLOS
CURSO:
1/4