AUDITORA

La palabra auditoria proviene del latn AUDITORIUS, y de este proviene

auditor, que tiene la virtud de or, y el diccionario lo considera revisor de cuentas
colegiado, pero se asume que esa virtud de revisar cuentas est encaminada a la
economa, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, as como el manejo
y el control de los mismos.
Se puede dar diversas definiciones o conceptos de Auditoria segn el autor,
entre ellos tenemos:
Segn Montgomery (1984):
La auditoria es un examen sistemtico de los libros y registros de un
negocio u otra organizacin, con el fin de determinar o verificar los hechos
relativos a las operaciones financieras y los resultados de estas, para informar
sobre lo mismos.
Segn Backsse (1988):
La auditoria es un examen de los registros de contabilidad con el propsito
de establecer si son correctos y completos, reflejan completas las
transacciones que deben contener.
Segn Carlos A. Slosse (1990):
Es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinta de
la que la preparo y del usuario, con la intencin de establecer su racionalidad
dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad
que de tal informacin posee.
Luego de analizar los conceptos anteriores, podemos concluir que:
Es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las

evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras

situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan
en una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el
grado de precisin del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.
Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y
supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la
organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades
existentes en la organizacin.
DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORA
La Contabilidad proporciona informacin financiera para los usuarios de
dicha informacin, ya sean internos o externos, mientras que, la Auditora
garantiza y asegura que dicha informacin es confiable y est de acuerdo con las
normas y reglamentos establecidos.
La Contabilidad es un proceso diario, sin embargo la auditora suele
realizarse anualmente o trimestralmente.
La Contabilidad es recopilada por los empleados de la empresa, y en la
Auditora no siempre resulta as, la realiza un auditor o firmas independientes sin
vnculos de la empresa
La Contabilidad proporciona informacin financiera de una empresa o
entidad, la Auditora va ms all, ya que, comprueba el proceso de contabilidad
para determinar su validez y razonabilidad.
DESARROLLO HISTRICO DE LA AUDITORIA.

La auditoria nace como una necesidad de evaluar que los registros y

resultados de operaciones de contabilidad fueran correctos, su principal objetivo
era prevenir que no existieran fraudes o robos de bienes que eran encomendados
a los administradores.
Desde tiempos memorables el ser humano se vio en la necesidad de
escuchar y comunicar determinadas situaciones fundamentales para la vida
cotidiana que no era otra cosa que satisfacer las necesidades primarias entre lo
que se encontr la necesidad de ahorrar o almacenar hoy para maana.
Hacia la edad antigua, aproximadamente 5000 aos A.C, con la aparicin
de la escrituras y con el desarrollo de las nuevas organizaciones y de las
formaciones socioeconmicas, polticas, fisiolgicas y culturales se afinc la
necesidad de salvaguardar la economa de las tribus, clanes y reinos a travs del
delegamiento a un integrante de la organizacin con formacin en escrituras y
nmeros para que realizaran actividades como la organizacin de datos y cifras
que permitieron una evaluacin de la situacin y referente para la toma de
decisiones.
No hay dudas, sin embargo, que la auditoria evoluciona parejamente como
resultado de la contabilidad, consecuentemente con el desarrollo de la gran
empresa, la auditoria en su concepcin moderna naci en Inglaterra, o al menos
en ese pas encontramos un antecedente histrico, la fecha exacta se desconoce,
pero se han hallado datos y documentos que permiten asegurar que a finales del
siglo XIII se auditaban las operaciones de algunos funcionarios pblicos que
tenan a su cargo los fondos del estado o de la ciudad.
En el siglo XV en Europa especialmente en los pases de Espaa,
Inglaterra, Francia y Holanda, las familias acaudaladas de nobles y ricos
solicitaban el servicio de revisores de cuentas para asegurar que los

administradores de sus bienes no realizaban fraudes en los reportes que

presentaban.
A mediados del siglo XIX en el reino unido se obligo a ejecutar auditorias a
los resultados financieros de los registros contables en las empresas pblicas.
Posteriormente las empresas en Estados Unidos tambin realizaron auditorias por
disposiciones de la comisin de valores y bolsa para las empresas que cotizaban
las bolsas.
Existe tambin el antecedente en la revolucin industrial en donde se
incrementaron las operaciones de fabricacin y ventas, y con esto el registro de
ellas, por lo que se hace indispensable la presencia de contadores para la emisin
de resultados financieros. Esto llevo la necesidad de un auditor que emitiera un
dictamen para evaluar la confiabilidad del registro de operaciones y de los
resultados financieros presentados.
Por muchos aos el concepto que se asocio al trabajo de auditor era el de
detectar lo que estaba mal para informar a quienes corresponda sobre dicho
acontecimiento, as pasaron los aos y la imagen de una persona chismosa,
delatadora, inspector, ha sido unos de los inconvenientes con los cuales todo
auditor debe luchar, ya que se les asocia a alguien que busca las cosas malas. Sin
embargo, es necesario aclarar que en la actualidad el auditor es quien se encarga
de encontrar oportunidades de mejora y de hacer las recomendaciones
correspondientes.
En la primera mitad del siglo XX de una auditoria dedicada a descubrir
fraude solamente se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior, por lo
que la auditoria pasa a dictaminar los estudios financieros, es decir, conocer si la
empresa est dando una imagen recta de la situacin financiera, de los resultados
de las operaciones y de los cambios en la situacin financiera.

Actualmente la auditoria sigue revolucionando, en el sector pblico y

privado, hacia una orientacin que adems de dar fe sobre las operaciones
pasadas, pretenden mejorar operaciones futuras a travs de la presentacin de
recomendaciones constructivas, tendente a aumentar la economa, eficiencia y
eficacia de la entidad.
CLASES DE AUDITORIA.
1. Segn Su Interrelacin:

Auditora Interna: Es aquella realizada por un empleado de la misma empresa o

entidad, que se audita, en clara relacin de dependencia laboral; por la cual
carece en cierto modo de independencia de criterio y autonoma.
Esta no es otra cosa que un sistema de control interno bien organizado y
planificado; con la finalidad especfica de control, la recta ejecucin y registro de
las operaciones de las empresas u organizaciones; as como tambin de mejorar
los sistemas y procedimientos tanto de contabilidad como operativos.
La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la
propia administracin encargada de la valoracin independiente de sus
actividades.
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades, proporcionndole un anlisis objetivo, evaluaciones
y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinadas, tambin hay
que decir que la labor del departamento de auditora interna facilita y simplifica el
trabajo de la auditora externa.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la
direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control,

por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de
auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las
operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar
sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su
mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y
decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la
organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin
asesora.

Auditora Externa: Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de

informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

El

dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da

plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez
ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado
el trmino Auditora Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se
observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del
Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la

razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos

y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de
publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de
acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a
los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones
del auditor.
En tal sentido una auditora debe hacerla una persona o firma
independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe
ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de
los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de
acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los
estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo
de investigaciones.

Diferencia entre Auditora Interna y Externa

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la
empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la
empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su
vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pblica.

2. Segn su Frecuencia:

Auditoria Continua: Es la que se realiza en intervalos regulares, o en las

oportunidades que la solicite el interesado, en periodos menores que el ejercicio
econmico anual. Este tipo de auditora no suele ser total, sino ms bien
encaminado a controlar determinado tipo de operaciones dentro de la
organizacin.
Es un mtodo utilizado por los auditores para realizar actividades
relacionadas con revisiones en tiempo real. La tecnologa desempea un papel
fundamental en la automatizacin de la identificacin de excepciones o anomalas,
el anlisis de patrones de los dgitos de campos numricos clave, el anlisis de
tendencias, el anlisis de transacciones detalladas con valores lmite y umbrales,
las pruebas de controles y la comparacin del proceso o del sistema a travs del
tiempo o con otras entidades similares.
Esta ofrece nobles ventajas:
Permite descubrir las irregularidades y discrepancias de inmediato.
Facilita la adopcin de correctivas con premura, con lo cual los danos se
reducen en el mnimo.
Reduce notablemente el trabajo de la auditora general al final del ejercicio
econmico, porque ya gran parte de las labores han quedado hechas.
Hace ms eficiente el trabajo del personal y el registro de las operaciones.

Auditoria Peridica: no es otra cosa que la tradicional que se lleva a cabo con el
fin de aadir credibilidad a los estados financieros de una empresa u organizacin
y que comnmente se realiza al final de cada ejercicio econmico, lo cual segn
nuestro cdigo de comercio vigente en su art. 35, establece que se haga al final
de cada ejercicio econmico anual. Si se quiere, puede decirse que esta es la

verdadera auditoria, la completa y total. Adems, es la que conduce a la emisin

de la opinin imparcial del contador pblico, con respecto al grado de credibilidad
y confiabilidad que los estados financieros ofrecen cuando su manifestacin con
respecto a la verdadera situacin financiera de la organizacin.
Esta no siempre se realiza anualmente, en ocasiones especiales tambin
suelen darse semestral y trimestral.
Diferencia entre Auditoria Continua y Peridica

La Auditora Continua se realiza en intervalos regulares de tiempo, mientras la

Auditoria Peridica se lleva a cabo al final de cada ejercicio econmico.

La Auditora Continua no suele ser total, sin embargo las Auditoras

Peridicas es completa y total

La Auditora continua se utiliza para controlar las operaciones internas de la

organizacin, por el contrario, la Auditora Peridica e utiliza para dar una
emisin por parte del auditor sobre el grado de credibilidad de los estados
financieros.

3. Segn su Campo de Aplicacin:

Auditora Financiera: Es aquella que se refiere al examen crtico de las

transacciones y registros que, en la ltima instancia involucren a las finanzas de la
organizacin, es decir, que tenga que ver en sentido positivo, o negativo en cuanto
afecte a la economa de la entidad auditada.
Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido
al especial conocimiento de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a
cabo, y como hemos enunciado previamente, existen una serie de normas o
principios que regulan las auditorias que emiten las autoridades de los pases
conforme a una principios enunciados internacionales.

Muchas organizaciones por separado emplean o contratan auditores

internos, que no dan fe de los informes financieros, pero se centran principalmente
en los controles internos de la organizacin. Los auditores externos pueden optar
por depositar una confianza limitada en la labor de los auditores internos y realizar
de nuevo pruebas basadas en las normas anteriormente mencionadas o confiar en
la labor de los auditores internos.

Auditoria Administrativa:

Consiste en evaluar y revisar los mtodos y sistemas que se siguen en todas

las fases del proceso administrativo y aseguren el procedimiento con polticas,
planes, programas, leyes y reglas que puedan tener un impacto significativo en
operacin de los reportes y asegurar que la organizacin lo est cumpliendo y
ejecutando.
La Auditoria Administrativa es un examen metdico y ordenado de los
objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del
elemento humano a fin de informar los hechos investigados
Su importancia radica en el hecho que proporciona a los directivos de una
organizacin un panorama sobre la forma como est siendo administrada por los
diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de
aquellas reas cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o
pronta atencin.

Auditoria Forense:
Es una auditoria especializada que se enfoca en la prevencin y deteccin

del fraude financiero a travs de los siguientes enfoques:

Auditoria

Forense

Preventiva:

Est

orientada

proporcionar

aseguramiento (evaluacin) o asesora a las organizaciones respecto de su

capacidad para disuadir, prevenir , detectar y reaccionar ante fraudes

financieros, puede incluir trabajos de consultora para implementar:

programas y controles anti fraude; esquemas de alerta temprana de
irregularidades; sistemas de administracin de denuncias. Este enfoque es
proactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente
para evitar fraudes en el futuro.
Auditoria Forense Detectiva: La Auditora Forense es tambin una
herramienta detectiva, ya que identifica el origen, as como el impacto
causado por el acto delictivo, proporcionando a la empresa informacin
sobre los efectos directos e indirectos que ocasion dicho acto, junto con
los presuntos responsables. Todo con el fin de asesorar a la empresa a
tomar las acciones legales para evitar la impunidad y generar transparencia.
Esta labor es muy compleja, por lo que es necesario el apoyo de otros
profesionales de diversas disciplinas que coadyuven al logro del objetivo:
abogados, informticos, ingenieros, fiscalistas, entre otros, que puedan aportar su
experiencia y conocimientos en eventos de esta naturaleza.
La deteccin, a diferencia de la prevencin, requiere tomar decisiones en el
presente sobre actos ilcitos del pasado. Debido a la importancia de estas
decisiones, el Auditor debe ser capaz de realizar un informe de Auditora Forense
con la recopilacin de todas las pruebas necesarias, asimismo, debe elaborar su
conclusin que exprese su opinin respecto de lo ocurrido, con total objetividad y
con apego a la normatividad.
Esto se aplica en la auditoria forense ante la existencias de supuestos actos
dolorosos o fraudulentos, impone la aplicacin de tcnicas, procedimientos
especficos o alternativos y normas de auditora generalmente aceptadas que
permite observar evidencia de apoyo al poder judicial.

Auditora de Gestin: Es el examen que se efecta a una entidad por un

profesional externo e independiente, con el propsito de evaluar la eficacia de la
gestin en relacin con los objetivos generales; su eficiencia como organizacin y
su actuacin y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el

propsito de emitir un informe sobre la situacin global de la misma y la actuacin

de la direccin, que ayuda a la toma de decisiones que permitan la mejora de la
productividad del mismo. Por cuanto permiten saber si estn logrando las metas
propuestas, para hacer evaluaciones y correcciones, para revisar estrategias, es
decir, son una valiosa herramienta en el proceso de toma de decisiones. As, el
objetivo debe expresar como afirman Polimeni, Fabozzi y Adelger (2006), el fin
que se persigue con la implementacin de un indicador desde la gerencia.

Auditoria en Ambientes Automatizados: Se encarga de llevar a cabo la

evaluacin de normas, controles, tcnicas y procedimientos que se tienen
establecidos en una empresa para lograr confiabilidad, oportunidad, seguridad y
confidencialidad de la informacin que se procesa a travs de los sistemas de
informacin. La auditora de sistemas es una rama especializada de la auditora
que promueve y aplica conceptos de auditora en el rea de sistemas de
informacin, abarca la revisin y evaluacin de todos los aspectos de los sistemas
automticos de procesamiento de la informacin.
La auditora de los sistemas de informacin se define como cualquier
auditora que abarca la revisin y evaluacin de todos los aspectos (o de cualquier
porcin de ellos) de los sistemas automticos de procesamiento de la informacin,
incluidos los procedimientos no automticos relacionados con ellos y las interfaces
correspondientes.
El objetivo final que tiene el auditor de sistemas es dar recomendaciones a
la alta gerencia para mejorar o lograr un adecuado control interno en ambientes de
tecnologa informtica con el fin de lograr mayor eficiencia operacional y
administrativa.

Auditora Gubernamental: La Auditora Gubernamental es el mejor medio para

verificar que la gestin pblica se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia
y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La
auditora se ha convertido en un elemento integral del proceso de responsabilidad

en el sector pblico. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha

aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y
permitan otros se apoyen en su labor.

Auditora de Recursos Humanos: Evala las actividades de administracin de

personal e la organizacin con el objetivo de mejorarla. La auditoria puede cubrir
un departamento, una divisin o toda la corporacin.
Proporciona tanto a los gerentes operativos como a los especialistas del
departamento retroalimentacin sobre la funcin e recursos humanos. As mismo,
aporta informacin al respecto a la manera en que los gerentes estn cumpliendo
sus responsabilidades de recursos humanos. En sntesis, la auditoria constituye
una actividad de control de calidad de las actividades de administracin de
personal y una evaluacin de cmo esas actividades contribuyen a las estrategias
corporativas generales.

Auditora fiscal: La auditora del rea fiscal persigue un doble objetivo: en

primer lugar comprobar que la compaa ha reflejado adecuadamente las
obligaciones tributarias,

en

funcin

del

devengo,

habiendo

provisionado

correctamente los riesgos derivados de posibles contingencias fiscales, y, en

segundo, si se ha producido su pago efectivo segn los plazos y de acuerdo a los
requisitos formales establecidos", sintetizando los dos objetivos principales del
auditor financiero: evidenciar, de un lado, si el reflejo contable de las
circunstancias fiscales es razonable de acuerdo con las normas establecidas, y de
otro, si las obligaciones legales se han cumplido adecuadamente.
En el mbito mundial, se habla de l auditora fiscal desde una doble
vertiente: la realizada por auditores de cuentas independientes o por funcionarios
pblicos de la administracin tributaria.

Auditora Ambiental: Es el proceso sistemtico, documentado y de verificacin

objetiva para obtener y evaluar la evidencia de la auditora y determinar cules
actividades especificas, eventos, condiciones, sistemas gerenciales, ambientales o

informacin referente a estos aspectos cumples con los criterios de auditora y la

comunicacin de los resultados de estos procesos al cliente. Adems de analizar
el impacto ambiental que tendr una empresa sobre el medio ambiente, la
auditora ambiental tiene en cuenta la salud y la seguridad de los trabajadores de
dicha empresa.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la
administracin de las entidades.
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de
un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y
confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin.
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los recursos.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como
una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin y promover su eficiencia operativa.
VENTAJAS DE LA AUDITORA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Permite a los propietarios d un negocio recibir, por parte de una persona
totalmente imparcial y ajena a la empresa, una opinin acerca de la
situacin financiera del negocio.
Cuando se proyecto la venta del negocio, el comprador y el vendedor
tendrn una informacin razonable en relacin con la situacin financiera.
Proporcionar a las instituciones e crdito la informacin necesaria para el
otorgamiento de sus crditos.

 En caso de suspensin de pagos o quiebras, para saber la situacin

financiera que se determina es razonablemente correcta.
Para implantacin de sistemas de inspeccin de control internos o bien el
perfeccionamiento de los ya implantados.
Para establecer sistemas de costos que estn de acuerdo con las
necesidades de las empresas.
Para que se puedan determinar las perdidas despus de siniestros o robos.
Para determinar si se han cumplidos las obligaciones fiscales a que est
sujeta la empresa.
Que se puedan determinar responsabilidades y se tomen las medidas
necesarias en caso de existir fraudes o malversaciones de fondos.
Para poder determinar la eficiencia del personal y poder tomar medidas d
estmulo o represin.
Para que las personas interesadas en hacer alguna inversin en la empresa
tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de
dicha operacin.
Para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar
fcilmente el monto de sus derechos y obligaciones en relacin con la
empresa.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Responsabilidad Administrativa: La administracin e empresas es un proceso

de funciones bsicas diferentes cada una de la otra, tales como, planificacin,
organizacin, ejecucin, direccin y control. En el mbito empresarial es una
herramienta que permite enfrentar los frecuentes retos encontrados n el mismo.
El fraude es el delito ms creativo, necesita de mentes ms agudas y
podemos decir que es prcticamente imposible evitarlo. En el momento que se
descubre el remedio, alguien intenta algo nuevo. Esta forma define el fraude y el
error e indica que la responsabilidad de la prevencin de los mismos radica en la
relacin de instituciones que interactan con la organizacin y las ventajas
previstas obtenidas en forma ilcita o antittica. Donde los segundos estn
relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de

manera puntual y objetiva, entre los cuales estn responsabilidad legal y

responsabilidad civil.

Responsabilidad Civil: La responsabilidad profesional es un tema importante

para los auditores. En algunos estados, se han dado casos de empresas de
auditora que han debido responder por importantes desproporcionados en
relacin con los honorarios percibidos y su responsabilidad directa en las
dificultades financieras. El auditor suele disponer de un seguro profesional de
responsabilidad profesional asegurada.

Responsabilidad Penal: El auditor, deber planear auditora de modo que exista

una expectativa razonablemente de detectar anomalas importantes de fraude y
error. Sugiere procedimientos que deben finalmente apegarse a normas
profesionales, tales como:
Responsabilidad: observa una conducta profesional, cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
Integridad: preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad: conservar en secreto la informacin y no utilizarla en
beneficio propio o de inters ajeno.
Compromiso: Tener presente las obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio: no perder la dimensin de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad: aceptar su condicin y tratar e dar su mejor esfuerzo con su
propio recurso, evitando aceptar compromiso o trato de cualquier tipo.
Institucionalidad: no olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio: emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa: asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad: no involucrarse en forma personal en los hechos,
conservando su objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad: ser posterior e innovador en el desarrollo de su trabajo.

Responsabilidad Profesional: El equipo de auditor debe realizar su trabajo

utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar su alcance,
estrategias y tcnicas que habr de aplicar en una auditoria, as como de evaluar

los resultados y presentar los informes correspondientes. Para esto debe tener
especial cuidado en:
Preservar la independencia mental.
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
adquirida.
Cumplir las normas y criterios que se le seale.
Capacitarse en forma continua.
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimento que reste
credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonoma e imparcialidad al
participar en una auditora.
Responsabilidad ante los clientes: El auditor tiene una relacin contractual de
carcter deliberado con sus clientes; en estas circunstancias es claro, de
acuerdo con el derecho comn, que el profesional es responsable ante sus
cliente por negligencia en grado simple, y en consecuencia tambin, lo ser por
negligencia en grado grave o fraude.

Responsabilidad ante terceros: Es equilibrar el derecho que razonablemente

tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas 8y
algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razn para sospechar
que cantaron con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se
considera una importante poltica de estado para proteger a todas esa terceras
personas que confan en los estados financieros dictaminado contra los efectos
adversos de las prcticas profesionales.