Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Caractersticas de presentacin de la
carta recomendaciones del Auditor
Las propiedades que deben tener la redaccin y presentacin de la carta de
recomendaciones son las siguientes:
1. Claridad: Expresar las ideas de forma sencilla, legible y entendible para quien lea.
Esto es:
Debera expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresarse una opinin
limpia pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administracin, o limitacin en
el alcance no es tan importante y omnipresente como para requerir una opinin adversa
o una abstencin de opinin. Una opinin con salvedades debera expresarse como
excepto por los efectos del asunto al que se refiere la calificacin.
(b) Abstencin de opinin
El auditor emitir este tipo de dictmenes en aquellos en que no practic el examen con
el alcance suficiente que le haya permitido formarse una opinin sobre la razonabilidad
de los estados financieros examinados.
En el dictamen con abstencin de opinin, se debe omitir el prrafo del alcance, porque
el auditor por determinadas limitaciones al alcance de su examen, no estuvo en
condiciones de aplicar los procedimientos de auditoria. Esta omisin se justifica para
evitar una confusin con la opinin adversa.
Debera expresarse cuando el posible efecto de una limitacin en el alcance es tan
importante y omnipresente que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia
apropiada de Auditora y consecuentemente no puede expresar una opinin sobre los
estados financieros.
(c) Opinin adversa
Debera expresarse cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante y omnipresente
para los estados financieros que el auditor concluye que una salvedad al dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza equvoca o incompleta de los estados financieros.
Cada vez que el auditor expresa una opinin que es distinta de la limpia, debera
incluirse en el dictamen una descripcin clara de todas las razones sustantivas y, a
menos que no sea factible, una cuantificacin del (los) posible(s) efecto(s) sobre los
estados financieros. Ordinariamente, esta informacin se expondra en un prrafo
separado precediendo a la opinin o abstencin de opinin y puede incluir una
referencia a una discusin ms extensa, si la hay, en una nota a los estados financieros.
anlisis de las banderas rojas, los usuarios de los sistemas de informacin, son el
primer foco de atencin.
Determinar quin es el sper usuario o administrador de la informacin, quien puede
registrar informacin, quien puede copiar, quien puede imprimir, quien puede grabar
informacin en dispositivos electrnicos, quien puede enviar y recibir correos
electrnicos, quien puede usar internet, quien tiene las claves de acceso a la
informacin, como estn configuradas dichas claves, quien autoriza los pagos
electrnicos, quien consulta saldo bancarios, quien puede acceder a la informacin
electrnica, de las cuentas bancarias de la organizacin; estas y muchas ms preguntas,
sobre quien puede hacer algo en la compaa, deben ser resueltas o al menos tenidas en
cuenta de manera preventiva. La clasificacin de los usuarios de los sistemas de
informacin, debe ser elaborada y enfocada en la posible comisin de un fraude.
Pero esta conclusin no es cierta, ya que hay que tener en cuenta que los fraudes existen
con independencia de si estos se detectan o no. Por lo tanto, la afirmacin correcta seria
que a mayor nmero de controles antifraude implantados, mayor nmero de detecciones
realizaremos.
Tambin hay que tener en cuenta la eficiencia de los controles antifraude. Hay varias
estadsticas que dicen que slo se detectan un 10% de los fraudes internos existentes.
Si tenemos en cuenta este dato, tendramos que 30 de cada 1.000 empleados cometen
anualmente algn tipo de fraude, y slo 3 seran detectados, caso que la empresa
disponga de medidas antifraude implantadas.
Otro tipo de enfoque seria partir de estos dos supuestos:
1. El 100% de los empleados son susceptibles de realizar un fraude interno.
2. Existe un residual del 0,3% de empleados que sabemos efectivamente que
realizan fraudes internos.
Por lo tanto existe un 99,7% de nuestros empleados que no sabemos si cometen algn
tipo de fraude o no. De los datos estadsticos extrados de diferentes estudios publicados
en internet, tendramos que: