Tome el Estatuto Tributario, obsrvelo todo, mire su ndice, verifique su contenido y

conteste el siguiente cuestionario:

1. Mediante qu Decreto Legislativo fue compilada la normatividad con fuerza de

ley, vigente a 30 de marzo de 1989?

Decreto extraordinario 624 de 1989.
2. Qu normas otorgan las facultades al ejecutivo para efectuar la compilacin de

las normas con fuerza de ley de los Impuestos administrados por la Direccin de
Impuestos a dicha fecha? (Transcrbalas y haga un breve anlisis de las mismas)
3. Verifique los artculos que contiene el decreto legislativo 624 del 30 de marzo de

1989? (Analice brevemente cada artculo para descubrir su contenido y aplicacin

actual).
4. Cundo entr en vigencia el Estatuto Tributario de los impuestos de orden

nacional?
Marzo 30 de 1989.
5. Qu modificaciones estructurales introdujeron al estatuto tributario las leyes

633 de 2000, 788 de 2002, 863 de 2003, 1607 de 1111 de 2006 y 1739 de 2014?
Las modificaciones introducidas fueron:
Ley 633 de 2000
por la cual se expiden normas en materia tributaria, se dictan disposiciones sobre el
tratamiento a los fondos obligatorios para la vivienda de inters social y se introducen normas
para fortalecer las finanzas de la rama judicial
Ley 788 de 2002 diciembre 27
por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial, y
se dictan otras disposiciones
Ley 863 de 2003 diciembre 29
por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para estimular el
crecimiento econmico y el saneamiento de las finanzas pblicas
Ley 1111 de 2006 diciembre 27
por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la direccin
de impuestos y aduanas nacionales
Ley 1739 de 2014
Por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la ley 1607 de 2012, se crean
mecanismos de lucha contra la evasin, y se dictan otras disposiciones

6. Adems del Ttulo Preliminar, Cuntos libros contiene?; De qu trata cada

uno?; Qu artculos pertenecen a cada libro?

El estatuto tributario contiene seis libros:
Libro primero: impuestos sobre la renta y complementarios.
Libro segundo: retencin en la fuente.
Libro tercero: impuesto sobre las ventas.
Libro cuarto: impuesto de timbre nacional.
Libro quinto: procedimiento tributario sanciones y estructura de la direccin general de
impuestos nacionales.
Libro sexto: gravamen a los movimientos financieros.
Cada libro trata:
Libro primero: renta, patrimonio, ganancias ocasionales, reorganizaciones empresariales,
empleados y rgimen especial.
Libro segundo: disposiciones generales, obligaciones del agente retenedor y conceptos
sujetos a retencin.
Libro tercero: hecho generador del impuesto, causacin del impuesto, responsables del
impuesto, la base gravable, tarifas, bienes exentos, determinacin del impuesto a cargo del
responsable del rgimen comn, rgimen simplificado y procedimiento y actuaciones
especiales en el impuesto sobre las ventas.
Libro cuarto: sujetos pasivos, actuaciones gravadas y sus pasivos, causacin del impuesto
de timbre para algunas actuaciones, actuaciones y documentos exentos para el impuesto de
timbre, pago del impuesto de timbre, facultades de la administracin para el control y
recaudo del impuesto de timbre, obligaciones y prohibiciones de funcionarios, sanciones y
disposiciones varias.
Libro quinto: actuaciones, deberes y obligaciones formales, sanciones, determinacin del
impuesto y determinacin de sanciones, discusin de los actos de la administracin,
rgimen probatorio, extincin de la obligacin tributaria, cobro coactivo, intervencin de
la administracin, devoluciones, otras disposiciones procedimentales.
Libro sexto: gravamen a los movimientos financieros, hecho generador, tarifas, causacin,
base, sujetos pasivos, agentes de retencin, declaracin y pago.
Libro primero: articulo 05 al 364.
Libro segundo: artculo 365 al 415
Libro tercero: artculo 420 al 513
Libro cuarto: artculo 514 al 554
Libro quinto: artculo 555 al 869-2
Libro sexto: artculo 870 al 881
TITULO PRELIMINAR:
Artculo 1. Origen de la obligacin sustancial.

7. Qu es la obligacin tributaria?

Consiste en pagar el impuesto al estado, es una relacin jurdica donde los contribuyentes
pagan tributos de impositivo por la realizacin de alguna actividad econmica, la cual el
estado establece en la normatividad como gravada.
8. Cuales son los elementos esenciales de la obligacin tributaria?

La obligacin tributaria est conformada por cinco elementos los cuales son:

Sujeto activo.
Sujeto pasivo.
Hecho generador.
Base gravable.
Tarifa.
Artculo 2 Contribuyentes:

9. Quienes son contribuyentes de un tributo? Y Quines son no contribuyentes?

Son contribuyentes del tributo todas las personas naturales, jurdicas y asimiladas sobre las
cuales recae el hecho generador del impuesto.
No son contribuyentes los sujetos respecto de quien se realiza el hecho generador de la
obligacin sustancial.
Artculo 3 Responsables:
10. Qu quiso el legislador incluir en la definicin de RESPONSABLE, en ste

artculo?
El legislador quiso incluir en este artculo 3, a los agentes retenedores del impuesto de timbre,
aunque no estn clasificados como contribuyentes del mismo.
Se consideran como responsables del impuesto de timbre y las sanciones todos los agentes de
retencin, quienes deben efectuar la retencin a ttulo del impuesto de timbre sobre los
documentos pblicos o privados en los que intervengan, as como declarar y pagar los valores
retenidos en los lugares y plazos que seale el gobierno.
Artculo 4 Sinnimos:
11. Por qu considera que es importante este artculo?

Considero que es importante porque se utilizan muy a menudo estos dos trminos cuando se
habla de impuesto al valor agregado, aunque estos dos trminos son sinnimos el responsable
de declarar y pagar el IVA, no es el mismo contribuyente, dado el caso que el contribuyente
del impuesto es el consumidor final quien es el que est pagando un mayor valor por el
producto o servicio adquirido y el responsable es un simple intermediario delegado por el
estado para cobrar y recaudar IVA.

Teniendo claro, en muestra mente, el contenido del Ttulo Preliminar del Estatuto
Tributario, ahora debemos estudiar el contenido de cada libro:
LIBRO PRIMERO: Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Observando, hoja por hoja, este primer libro, indique:
12. Su contenido por TTULOS, indique el nmero de los artculos que contiene cada

ttulo.
Ttulo I Renta: ART.26 al 260-1: ingresos, costos, renta bruta, rentas brutas especiales,
deducciones, renta lquida, rentas exentas de trabajo, renta gravable especial comparacin
patrimonial, tarifas del impuesto de renta, descuentos tributarios, precios de transferencias.
Ttulo II Patrimonio ART. 261 al 298-8: patrimonio bruto bienes y derechos que lo integran,
patrimonio lquido, deudas.
Ttulo III Ganancias ocasionales ART. 299 al 318: ingresos susceptibles de constituir
ganancia ocasional, ganancias ocasionales exentas, ganancia ocasional y rgimen aplicable a
partir de 1992 para algunos contribuyentes.
Ttulo IV Reorganizaciones empresariales ART. 319 al 328: aportes a sociedades, fusiones
y escisiones, determinacin del impuesto de remesas, excepciones al impuesto de remesas,
disposiciones varias.
Ttulo V ART. 329 al 355: empleados, trabajadores por cuenta propia, impuesto mnimo
alternativo nacional (IMAN) para empleados, impuesto mnimo alternativo simple (IMAS) y
impuesto mnimo alternativo simple (IMAS) para trabajadores por cuenta propia.
13. Cmo puede resumir, con sus palabras, el contenido genrico de este libro?

El libro primero del estatuto tributario trata sobre el impuesto de renta y complementarios,
conformado por cinco ttulos, trata el tema de renta, definiendo ingresos, costos, renta bruta,
rentas brutas especiales, deducciones, renta lquida, rentas exentas de trabajo, renta gravable
especial comparacin patrimonial, tarifas del impuesto de renta, descuentos tributarios, precios
de transferencias. Trata el tema del patrimonio definiendo patrimonio bruto bienes y derechos
que lo integran, patrimonio lquido, deudas. Trata el tema de ganancias ocasionales definiendo
ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional, ganancias ocasionales exentas,
ganancia ocasional y rgimen aplicable a partir de 1992 para algunos contribuyentes. Trata el
tema de reorganizaciones empresariales definiendo aportes a sociedades, fusiones y escisiones,
determinacin del impuesto de remesas, excepciones al impuesto de remesas, disposiciones
varias. Por ultimo trata el tema de rentas de empleados trabajadores por cuenta propia,
impuesto mnimo alternativo nacional (IMAN) para empleados, impuesto mnimo alternativo
simple (IMAS) y impuesto mnimo alternativo simple (IMAS) para trabajadores por cuenta
propia.

Ahora, vamos a estudiar el contenido del Ttulo I. Renta.

14. Cual es contenido de los 11 captulos en que se divide el Ttulo I. Renta?

(Indquelo genricamente).
Captulo I ingresos.
Capitulo II Costos.
Capitulo III Renta bruta.
Capitulo IV Rentas brutas especiales.
Captulo V Deducciones.
Captulo VI Renta lquida.
Captulo VII Rentas exentas de trabajo.
Capitulo VIII Renta gravable especial.
Capitulo X Descuentos tributarios.
Capitulo XI Precios de transferencia.
15. Transcriba el artculo 26 del Estatuto Tributario y esquematice el proceso de

depuracin de la base gravable del impuesto de Renta.

ART. 26 E.T
La renta lquida gravable se determina as: de la suma de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que sean susceptibles de producir un
incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido
expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se
obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos
realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta
se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta lquida. Salvo las
excepciones legales, la renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas sealadas
en la ley. (&0022).
La suma de los Ingresos operaciones + ingresos no operacionales.
Ingresos totales del periodo XXXXX
Menos: ingresos no constitutivos de renta XXXXX
Ingresos constitutivos de la base del impuesto de renta XXXXX
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos (XXXXX)
Ingresos netos gravados XXXXX
Menos: Costos (XXXXX)
Renta bruta XXXXX
Menos: Deducciones (XXXXX)
Renta lquida XXXXX
Menos: Rentas exentas (XXXXX)
Renta lquida gravable XXXXX
16. Compare el contenido del Ttulo I. Renta, con el proceso de depuracin del punto
anterior. Encuentra algn parecido? (Descrbalo brevemente)

En el ttulo I se encuentra la estructura para el proceso de depuracin de la renta, existe

similitud en el captulo I ingresos, capitulo II costos, capitulo III rentas brutas, capitulo IV
rentas brutas especiales, captulo V deducciones, captulo VI renta lquida. Como se puede
observar pasamos por cada captulo del ttulo I para llegar a la renta lquida gravable, dicha de
otra manera este esquema de depuracin de la base gravable, se encuentra plasmado paso a
paso y concepto por concepto dentro del ttulo I renta.
Continuemos, ahora, con el contenido del Ttulo II. Patrimonio:
17. Enuncie los captulos y el contenido de los mismos?
Captulo 1. Patrimonio bruto: Bienes y derechos que lo integran, desde el artculo 261
hasta el 281.
Captulo 2. Patrimonio Lquido, Artculo 282, Concepto.
Captulo 3. Deudas, Desde el artculo 283 hasta el artculo 287
Captulo 4. Bienes exentos del impuesto de patrimonio, desde el artculo 288 hasta el
291 estn Derogados.
Captulo 5. Tarifas del impuesto de patrimonio, desde el artculo 292 hasta el 298-8
18. Cul considera fue la causa por la cual el legislador, mediante el artculo 140 de
la Ley 6 de 1992, derog los artculos 288 a 298 del Estatuto Tributario,
correspondientes a los captulos de Bienes exentos del Impuesto de Patrimonio y
Tarifas aplicables a este tributo?
Los bienes exentos del impuesto de patrimonio han desaparecido como consecuencia
de la eliminacin del impuesto complementario de patrimonio a partir del ao gravable
de 1992, debido a que dicho impuesto fue eliminado tambin los bienes exentos del
mismo.
19. Qu modificaciones trajeron las Reformas Tributarias Ley 863 de 2003, 1111 de
2006 y 1370 de 2009 al Ttulo II del Estatuto Tributario?
La ley 863 de 2003:
Aumentar la tarifa del Gravamen a los Movimientos Financieros del tres (3) al cuatro
(4) por mil. Adicional a ello se propuso la devolucin de dos puntos porcentuales del
IVA para incentivar la utilizacin de las tarjetas crdito y dbito, y, de esta manera,
disminuir los efectos adversos del cobro del GMF.
Introducir el Impuesto al Patrimonio. Por los aos gravables 2004, 2005 y 2006 se crea
el impuesto al patrimonio a cargo de todas las personas jurdicas y naturales
declarantes del impuesto sobre la renta. La tarifa es del 0,3% del patrimonio lquido
posedo a primero de enero de cada ao gravable, siempre que este sea superior a
$3.000 millones.
Aplicar una sobretasa del 10% en el impuesto sobre la renta. Por los aos gravables
2004, 2005 y 2006, los contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta,
liquidarn el 10% del impuesto neto de renta determinado por cada ao gravable, sin
que sea deducible ni descontable en la determinacin del impuesto sobre la renta.
Dicha tasa est sujeta a un anticipo del 50% del valor de la misma, calculado con base
en el impuesto neto de renta del ao gravable.
Limitar an ms las rentas exentas y forzar a declarar a un mayor nmero de
contribuyentes mediante la disminucin de los topes de patrimonio para declarar.
Perfeccionar el sistema de precios de transferencia.

Gravar con la tarifa del 7% algunos productos que estaban excluidos del cobro de IVA.
Aumentar los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado de IVA. Los nuevos
requisitos para pertenecer a este rgimen son tener un patrimonio el ao anterior
inferior a $80 millones e ingresos brutos totales inferiores a $60 millones.
Ley 1111 de 2006:
Reduce la tarifa del impuesto sobre la renta a partir del 2007, ao gravable 2007 34% y
aos 2008 y siguientes 33%
Disminuye la Renta presuntiva al 3% sobre el patrimonio liquido del 31 de diciembre
de 2006
Deduccin de Impuestos, el articulo 4 de la Ley 1111 de 2006 modifico articulo 115
del Estatuto Tributario, permite la deduccin 100% de los impuestos de Industria y
Comercio, avisos y tableros y predial, asi como el 25% del GMF para el ao gravable
2007.
Compensacion de perdidas fiscales, - Se elimina la limitacin en el tiempo para la
compensacin de prdidas fiscales con las rentas liquidas ordinarias del contribuyente.
- Se elimina la limitacin porcentual de la prdida fiscal compensable que
anteriormente se prevea, anualmente, en el 25% del valor de la misma.
- Se establece una excepcin a la limitacin de compensacin de prdidas fiscales
originadas en deducciones sin relacin de causalidad con la renta gravable. En efecto,
la deduccin del 40% por adquisicin de activos fijos reales productivos prevista en el
artculo 158-3 del Estatuto Tributario podr generar prdida fiscal a partir del ao
gravable 2007 y podr compensarse contra las rentas liquidas obtenidas en perodos
posteriores.
Retencion en la fuente para ingresos laborales, cambio la tabla, Se trata de una tabla
cuyas caractersticas son la progresividad, la marginalidad y contener un tramo sobre el
cual se aplica la tarifa 0%. En relacin con las tarifas marginales aplicadas en la
estructura de la tabla, continan cuatro tarifas con los siguientes porcentajes: 0%, 19%
que reemplaza la tarifa del 20%, 28% que reemplaza la tarifa del 29% y 33% que
reemplaza la tarifa del 35%. Transitoriamente la ltima tarifa aplicable para el ao
gravable 2007 ser del 34%.
IVA, servicios gravados tarifa 1.6% articulo 31 Ley 1111 de 2006, exclusin de Iva en
Computadores, impuesto de timbre.
Aplicacin de los valores expresados en UVT, $20.000
Ley 1370 de 2009: Impuesto al patrimonio; Deduccin Especial por Adquisicin de
activos fijos; y Deudas que constituyen patrimonio propio.
Impuesto al patrimonio se ampla la vigencia del impuesto hasta el ao 2011 con la
generacin del mismo a 1 de enero de 2011; se difiere el pago del impuesto en 8
cuotas pagaderas entre los aos 2011 a 2014. Se aprueban dos bases gravables con
tarifas diferenciales:
- Patrimonios entre $3.000 millones a $5.000 millones aplica una tarifa del 2.4%.
- Patrimonios superiores a $5.000 millones aplica una tarifa del 4.8%.
En la reforma finalmente aprobada se incluyeron las siguientes exclusiones:
- El valor patrimonial neto de las acciones posedas en sociedades nacionales.
- Los primeros $319.215.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin
- Las cajas de compensacin, los fondos de empleados y asociaciones gremiales
excluirn el patrimonio que no est vinculado a las actividades por las cuales tributan
como contribuyentes del impuesto de renta.

- El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al
control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas pblicas de acueducto y
alcantarillado.
- El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso pblico de las
empresas de transporte masivo de pasajeros.
- El valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas pblicas
territoriales destinadas a vivienda prioritaria.
- El valor patrimonial neto de los aportes sociales realizados por los asociados a las
entidades del numeral 4 del artculo 19 del E.T.
Deduccin Especial por Adquisicin de activos fijos
A. Disminucin del beneficio: A partir del ao gravable 2010 el beneficio de la
deduccin especial por adquisicin de activos fijos reales productores de renta ser del
30% y no del 40%, como ocurri durante los aos 2006 a 2009.
B. Improcedencia del beneficio en el caso de usuarios con beneficios de zona franca:
Los usuarios de zona franca que tengan derecho a la tarifa especial del impuesto sobre
la renta del quince por ciento (15%), no podrn tomar en forma simultnea, con la
aplicacin de esta tarifa, la deduccin especial.
Deudas que constituyen patrimonio propio: La Ley 1370 de 2009 introduce una
modificacin al artculo 287 del Estatuto Tributario que consagra la regla bajo la cual
se establece que los pasivos que las agencias, sucursales, filiales o compaas que
funcionen en el pas tengan con sus vinculados del exterior constituyen patrimonio
propio. En efecto, el artculo 287 consagra la obligacin de reconocer algunas de las
deudas entre partes vinculadas como patrimonio del deudor, es decir, no las acepta
como pasivo. La regla incluida en el artculo mencionado no aplicaba en el pasado a
las subsidiarias, sin embargo, con la nueva redaccin stas quedaran incluidas dentro
de tal limitacin, razn por la cual las deudas que se tengan con ellas, en los trminos
del artculo 287 inicialmente constituiran patrimonio propio.
20.

El impuesto de Patrimonio (riqueza) creado por las leyes enunciadas

anteriormente, es un tributo diferente al Impuesto de patrimonio existente hasta
el ao gravable de 1991 para las personas naturales y asimiladas? Por qu?
Explquelo brevemente.
No es un tributo diferente, es el mismo solo que con el tiempo le han cambiado la
denominacin

Veamos enseguida el contenido del Ttulo III. Ganancias Ocasionales.

21. Enuncie los captulos y explique, brevemente, el contenido de los mismos.
Captulo 1.
Art. 299. Ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional
Utilidad en la enajenacin de activos fijos posedos dos aos o ms, Art. 300. Se
determina por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal del activo.
Las Utilidades originadas en la liquidacin de sociedades. Art. 301. Se determina
por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado.
Las provenientes de herencias, legados y donaciones, Art. 302, 303
Por loteras, premios, rifas, apuestas y similares. Art. 304, Gravamen a los premios
en dinero y en especie. Art. 305, En premios de capitalizacin. Art. 306, El impuesto

debe ser retenido en la fuente. Art 306-1, Impuesto sobre premios de apuestas y
concursos hpicos o caninos y premios a propietarios de caballo o canes de carreras.
Captulo 2.
Art. 307. Ganancias ocasionales exentas, Art. 309 Donaciones a damnificados por la
actividad volcnica del Nevado del Ruiz. Art. 310. Otras exenciones.
Captulo 3. Ganancia ocasional neta
Art. 311. De las ganancias ocasionales se restan las prdidas ocasionales.
Art. 311-1 Utilidad en la venta de la casa o apartamento.
Art. 312. Casos en los cuales no se aceptan prdidas ocasionales.
Captulo 4. Tarifas del impuesto de ganancia ocasionales
Art. 313. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras
Art. 314. Para personas naturales residentes.
Art. 316 Para personas naturales extranjeras sin residencia.
Art. 317. Para ganancias ocasionales provenientes de loteras, rifas, apuestas y
similares.
Captulo 5 Rgimen Aplicable a partir de 1992 para algunos contribuyentes
22. Cules son, actualmente, las Ganancias Ocasionales, para los contribuyentes.
Actualmente son: Utilidad en el enajenacin de activos fijos posedos dos aos o ms,
las utilidades originadas en la liquidacin de sociedades, las provenientes de herencias,
legados y donaciones, por loteras, premios, rifas, apuestas y similares.
23. Que consecuencias trajo para los contribuyentes el desmonte de los ajustes
integrales por inflacin con respecto al impuesto complementario de ganancias
ocasionales?. Para responder esta pregunta ubquese al 31 de diciembre de 2006.

Estructuremos, ahora el contenido del Ttulo IV.

24. Describa brevemente el contenido de los captulos de este Ttulo.
Titulo IV. Reorganizacin Empresariales
Capitulo 1. Aportes a sociedades Desde el articulo 319 hasta el 319-2
Capitulo 2. Fusiones y escisiones Desde el articulo 319-3 hasta articulo 320
Capitulo 3. Excepciones al impuesto de Remesas Dereogado
Capitulo 4. Disposiciones varias. Va desde el articulo 325 hasta 328
25. Qu modificacin trajo la Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012
Los principales aspectos contemplados por la ley 1607 de 2012 son:
1. Cambios en el impuesto sobre las ventas IVALa nueva ley 1607 modific la estructura de tarifas dejndola reducida a tres: 5% y 16 %
para bienes y servicios gravados y 0% para bienes y servicios exentos, introdujo nuevos
bienes y servicios excluidos y retir de esta categora otros bienes, el servicio de
restaurante, que qued excluido de IVA pero gravado con el nuevo impuesto al consumo.
El servicio de parqueadero qued gravado con IVA, no importa quien preste el servicio,

inclusive si se trata de propiedad horizontal. Para los servicios integrales de aseo y

cafetera, vigilancia, temporales. y los prestados por las cooperativas o pre-cooperativas de
trabajo asociado, la base del IVA ser el AIU que no podr ser inferior al 10% del valor del
contrato. Esta base aplica para retencin en la fuente por renta e impuestos territoriales. La
tarifa de IVA ser del 5% o 16% dependiendo de quien presta el servicio. Introdujo
cambios en la determinacin de los impuestos descontables. Ya no me rechazo los excesos
de tarifa de IVA comparado con mi tarifa de venta. La retencin en la fuente del IVA baj
al 15%, para efectos de chatarra qued en el 100% del IVA que se facture.
2. Cambios en impuesto sobre la renta
La nueva ley clasific a las personas naturales en dos grandes grupos: Empleados y
trabajadores por cuenta propia. Solo para efectos tributarios, los trabajadores
independientes se asimilaron a empleados. Modific los elementos y trminos para fijar la
residencia fiscal. Solo para las personas naturales, adicion una nueva presuncin: El
IMAN, que presume una renta e impuestos mnimos. Solo para las personas naturales,
estableci una renta e impuestos mnima , con declaracin incluida que da de derecho a un
beneficio de auditora en seis meses luego de declarar: El IMAS. Solo para personas
naturales, se elimin el tope de ingresos mnimos para ser declarante de renta, con ello, la
declaracin sera voluntaria. Cambi la tarifa general del impuesto de renta para personas
jurdicas nacionales, del 33% la baj al 25%. Para las personas jurdicas extranjeras y
naturales extranjeras sin residencia la dej en el 33%. Elimin ingresos no gravados, entre
ellos, la prima en colocacin de acciones. Fij parmetros para las reorganizaciones
empresariales (fusiones y escisiones) y para los aportes en especie cuando se constituyen
sociedades.
3. Cambios laborales
Estableci exoneracin de aportes al Sena (2%) y al ICBF (3%) para las personas jurdicas
contribuyentes del impuesto sobre la renta. Aplica a partir de Julio de 2013 solo para
salarios inferiores a 10 SMMLV. Estableci exoneracin de aportes de nmina a la salud
(8.5%) para las personas jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta. Aplica a
partir de Enero 1 de 2014 solo para salarios inferiores a 10 SMMLV. Estableci
exoneracin de aportes de nmina a la salud (8.5%), al Sena (2%) y al ICBF (3%) para las
personas naturales empleadoras de ms de un trabajador. Aplica a partir de Julio de 2013
solo para salarios inferiores a 10 SMMLV. Se establece un procedimiento aplicable a la
determinacin oficial de las contribuciones parafiscales de la proteccin social y a la
imposicin de sanciones por la UGPP, estableciendo parmetros de gestin para el cobro
de aportes de seguridad social, similares a los tributarios, fijando un rgimen sancionatorio
y determinacin oficial de aportes de seguridad social.
4. Cambios en impuesto a las ganancias ocasionales
Modific la tarifa bajndola al 10% (antes estaba en el 33%). Fij una amnista de bienes
no declarados sin sanciones y sin este impuesto, adems de no generar por comparacin
patrimonial.
5. Nuevo impuesto nacional al consumo INC
La ley 1607 cre este nuevo impuesto fijando como hecho generador del impuesto la
prestacin del servicio de telefona mvil, las ventad e algunos bienes corporales muebles,

el servicio de restaurante. Para la prestacin del servicio de telefona mvil la tarifa ser
del 4%, para las ventas e algunos bienes corporales muebles la tarifa ser del 8% o 16% y
para el servicio de restaurante la tarifa ser del 8%. Este impuesto se declarar
bimestralmente y su articulado, qued incorporado al Estatuto Tributario Nacional. Es
deducible de renta y/o descontable de IVA el 35%.
6. Nuevo impuesto nacional a la Gasolina y al ACPM
La ley 1607 cre este nuevo impuesto fijando como hecho generador del impuesto el
consumo de estos dos combustibles. Elimin los impuestos anteriores. Son responsables del
impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto,
independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador.
7. Nuevo impuesto sobre la renta para la equidad CREE
La ley 1607 cre este nuevo impuesto fijando como sujeto pasivo a las personas jurdicas,
nacionales y extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto a la renta, sin incluir las
personas jurdicas sin nimo de lucro y tampoco las Zonas Francas declaradas al 31 de
Diciembre de 2012 o con solicitud en trmite y sus usuarios presentes y futuros. Como
hecho generador se estableci la obtencin de ingresos. Como base gravable se estableci
la una renta similar a la del impuesto no de renta, y se estableci una renta presuntiva de
este impuesto. La tarifa ser del 8% pero transitoriamente por tres aos (2013, 2014 y 215)
ser del 9%. El periodo del nuevo impuesto ser anual, del primero de Enero al 31 de
Diciembre. No ser deducible de renta y su articulado qued por fuera del Estatuto
Tributario Nacional.
8. Normas de procedimiento tributario y disposiciones adicionales
Terminacin por mutuo acuerdo de procesos administrativos tributarios con alivio en
sanciones. Terminacin por mutuo acuerdo va gubernativa tributaria con alivio en
sanciones. Opcin de presentar declaraciones no presentadas con alivio de sanciones. Para
el caso de transformaciones o creacin de sociedades comerciales, se incluy dentro de la
base gravable del impuesto de registro la prima en colocacin de acciones y aportes. Se
introdujeron normas antievasin, que atacan las fbricas de costos, la colusin tributaria
y costos, deducciones e ingresos contaminados con actividades delictivas.
Estructuremos, ahora el contenido del Ttulo V.
26. A que asunto se refera este ttulo antes de la ley 1607 de 2012 y cuando naci el
mismo en Colombia
Antes de la Reforma haca referencia a ajuste integral por inflacin a partir del ao
gravable 1992, el mbito de aplicacin, ajuste de los activos.
27. Que modificacin introdujo la ley 1607 de 2012 a este titulo
Adiciono: la Clasificacin de las personas naturales, sistemas de determinacin del
impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales empleados, el
IMAN para empleados, el IMAS.
28. Describa (diferente a copiar las normas) brevemente el contenido del hoy ttulo
V
Ttulo V

Captulo 1. Empleados. Clasificaciones personas naturales Empleados, Trabajador

por cuenta propia, Determinacin del impuesto renta para personas naturales
empleados, IMAN para empleados, determinacin renta gravable alternativa, IMAS.
Capitulo 2. Trabajador por cuenta propia. IMAS
Finalmente, del Libro I, veamos el contenido del Ttulo VI. Rgimen Tributario
Especial:
29. Qu sujetos pasivos de Renta y Complementarios estn cobijados por este
Rgimen? Detallar
1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con excepcin de
las contempladas en el artculo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir las
siguientes condiciones:
a) Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades de salud,
deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica,
proteccin
ambiental,
o
a
programas
de
desarrollo
social;
b) Que dichas actividades sean de inters general, y
c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.
2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y
colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera.
3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus
actividades industriales y de mercadeo.
4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado
superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares
del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin
cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. Estas
entidades estarn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios si el veinte
por ciento (20%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educacin y
Solidaridad de que trata el artculo 54 de la Ley 79 de 1988, se destina de manera
autnoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas de educacin
formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educacin Nacional.
El beneficio neto o excedente de estas entidades estar sujeto a impuesto cuando lo
destinen en todo o en parte en forma diferente a lo establecido en este artculo y en la
legislacin cooperativa vigente.
30. Por qu aspectos considera que es especial este rgimen?
Porque aquellas entidades que se dediquen a mejorar y beneficiar a la comunidad
podrn hacer parte de este rgimen, asi se incentivan a seguir contribuyendo a mejorar
la calidad de vida de muchas personas.
CIBERGRAFIA
http://www.gerencie.com/sujeto-pasivo-en-los-impuestos.html
http://actualicese.com/2014/04/08/elementos-obligacion-tributaria/
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?OpenDocument

http://www.consultame.co/index.php?
option=com_content&view=article&id=134:resumen-ejecutivo-de-la-ley-de-reformatributaria-ley-1607-de-2012&catid=43:impuestos&Itemid=155