Document n 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013

Document n 2 : tat des immobilisations amortissables

PROVISIONS ET STOCKS
Document n 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013

Document n 2 : tat des crances clients (TVA au taux de 20%)

Document n 3 : tat des titres de participation

Lavis de crdit bancaire n 13131 relatif la cession, non encore enregistr, mentionne :

Commissions hors taxes de 2% du prix de vente des titres ;

TVA au taux de 10%.

Document n 4 : Autres informations

La provision pour charges rpartir sur plusieurs exercices, caractre courant, concerne un chantier

de

ramnagement des dpts de stockage. Les travaux relatifs ce chantier ont t raliss durant lexercice
2013.

Le projet de la ligne du tramway proximit des terrains proprits de lentreprise est toujours maintenu
par les autorits publiques. La provision, caractre non courant, doit tre ramene 30 000 DH au titre de

lexercice
2013.
Au 31/12/2013, la valeur du stock de marchandises est de 120 000 DH. Une provision de 12 000 DH

savre
ncessaire.

RGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS

Labonnement une revue de sport dun montant de 1 200 DH (HT), enregistr le 28/10/2013, couvre la

priode du 01/11/2013 au 30/04/2014.

Le fournisseur GLOBE SPORT a promis lentreprise une ristourne de 25 000 DH (HT) sur les achats

darticles de sport, TVA au taux 20%. La facture davoircorrespondante nest pas encore parvenue.

LES ANNEXES:

Annexe N 1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013

Annexe N 2 : TAT DES CRANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)

Annexe N 3 : TAT DES TITRES DE PARTICIPATION

TRAVAIL FAIRE
1.

a. Calculer le cumul damortissements du Camion 1 au 31/12/2012.

b. Prsenter les deux premires lignes du plan damortissement du Camion 2.
c. Calculer les dotations aux amortissements de lexercice 2013.
d. Enregistrer les dotations aux amortissements de lexercice 2013.

2.

Passer au journal toutes les critures de rgularisation relatives :

a. la cession du Camion 1 ; justifier par les calculs ;
b. au retrait des frais daugmentation du capital.

3.
4.

Remplir lextrait du tableau des amortissements. Annexe n 1

Complter :
a. ltat des crances clients. Annexe n 2
b. ltat des titres de participation. Annexe n 3

5.

Passer au journal toutes les critures de rgularisation relatives :

a. aux crances clients;
b. aux titres de participation;
c. la provision pour charges rpartir sur plusieurs exercices ;

d. la provision pour dprciation des terrains ;

e. au stock de marchandises ;
f. aux charges et produits.
6.

Calculer le montant du poste : 611 Achats revendus de marchandises.

Correction de lexercice :
1.
a. Calcul du cumul damortissement du camion 1
Cumul = (990 000 x 20% x 52/12) = 858 000
b. Plan damortissement du camion 2

c. Dotations aux amortissements de lexercice 2013

Dotation des frais daugmentation du capital = 144 000 x 20% = 28 800
Dotation du matriel de transport = 287 520

Camion 1 : 990 000 x 20% x 8/12 = 132 000

Camion 2 : 388 800 x 40% = 155 520

d. critures comptables relatives aux dotations aux amortissements de lexercice 2013

2.
a. Rgularisation de la cession du camion 1

Cumul damortissements = 858 000 + 132 000 = 990 000

b. Retrait des frais daugmentation du capital

3. Annexe N 1 : Extrait du tableau des amortissements exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013

4.
a. Annexe N 2 : TAT DES CRANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)

b. Annexe N 4 : TAT DES TITRES

5. critures de rgularisation relatives aux :

a. Crances clients

b. Titres

c. Provisions pour risques et charges

d. Provisions des terrains

e. Stocks

f. Charges et produits

6. Calcul du montant du poste achats revendus de marchandises

Achats revendus de marchandises = 800 000 (120 000 90 000) (40 000 + 25 000) = 705 000

 Lentreprise FONO-DISTRIBUTION , cre en 2006, est spcialise dans le

commerce en gros de tlphones portables. En stage dans cette entreprise, le
responsable du service comptable vous remet des documents accompagns
dinformations pour la ralisation de certains travaux comptables.
Document N1 : Extrait de le balance avant inventaire au 31/12/2009

Document N2 : Amortissements
1. Frais de constitution : engags la cration de lentreprise et amortissables linairement sur 5 ans.
2. Matriel de transport:
a .Extrait du plan damortissement du matriel de transport

b. Autres informations : La camionnette JCK a t cde, le 17/07/2009, contre chque bancaire. Cest la seule
cession constate au cours de lexercice.
Document N3 : Provisions et autres rgularisations
1. Crances:
a. tat des crances (TVA au taux de 20%)

b. Autres informations
.Le client TARGA a rgl pour solde.
.Le client KARAM est dclar par le service comptable comme client ayant des difficults financires en
dcembre 2009.
. tat des crances : Annexe n 1, page n 5.
2. Stocks : Donnes de linventaire extra comptable au 31/12/2009.
Linventaire physique fait tat dun stock de marchandises dune valeur en dirhams de 1 870 000 , dont un lot de
30 000 DH ncessitant une provision de 85 %.
3.Titres de participation:

4.Charges et produits rgulariser:

. La consommation dlectricit du mois de dcembre 2009 est estime 10 800 DH (HT), TVA au taux de 14%.
. La facture est attendue pour le mois de janvier 2010.
. Des marchandises, dune valeur de 495 000 DH (HT), ont t enregistres suivant la facture n105. La livraison
au client doit avoir lieu au dbut de janvier 2010.
Les annexes:

TRAVAIL FAIRE:
1.
Calculer les dotations aux amortissements des immobilisations de
lexercice 2009.
2.
Passer au journal les critures relatives :
a. aux dotations aux amortissements de lexercice 2009.
b. la sortie de la camionnette JCK. Justifier les montants calculs.

3.

a. Complter lannexe n 1, page n 5.

b. Passer au journal toutes les critures comptables relatives aux
crances.
a. Passer au journal les critures de rgularisation des stocks de
marchandises et de leurs provisions.
b. Calculer la variation des stocks de marchandises et donner la
signification du rsultat.
4.

a. Complter lannexe n 2, page n 5.

b. Passer au journal toutes les critures comptables relatives aux titres
de participation.
5.
Passer au journal les critures de rgularisation des charges et des
produits.
Solution:
1.Calcul des dotations aux amortissements 2009

Dotation aux amortissements des frais de constitution = 80 000 x

20/100 = 16 000

Dotation aux amortissements du matriel de transport = 31 104 x

50/100 x 7/12 = 9 072
2.
a. Enregistrement des dotations aux amortissements

b. Rgularisation de la sortie de la camionnette JCK

3.
a. Annexe n 1 : tat des crances

b. critures comptables relatives aux crances

4.
a. Rgularisation des stocks de marchandises et de leurs provisions

b. Calcul de la variation des stocks de marchandises

Variation = 1 870 000 2 650 000 = 780 000 Solde dbiteur.
Il sagit dun dstockage, augmentation de charges.
5.
a. Annexe n2 : tat des titres

b. Comptabilisation

6 Rgularisation des charges et des produits