CONCILIACIONES BANCARIAS

3.1. Concepto y finalidad

Concepto: Es el estado que se formula, sea en detalle o de modo condensado, con
el objeto preciso de establecer y tomar en consideracin, las discrepancias que
existen entre dos o ms cuentas relacionadas entre si y que al parecer, son
contrarias o arrojen saldos diferentes.
Finalidad: Consiste en precisar las diferencias entre ambas y corregirlas. Al
comparar saldos lo que se busca es verificar que nuestros registros correspondas
a los del banco, si no coinciden los saldos, con este proceso se identifican las
diferencias y se buscan los motivos que dieron origen a ellas.
3.2. Fuentes de informacin
Se consideran bsicamente dos: una la produce el banco el estado de
cuenta, y otra la tenemos en nuestros libros en el auxiliar de bancos.
En forma accesoria, las plizas, fichas de depsito y comprobantes originales
sirven para verificar la diferencia entre los registros del banco y los nuestros.
Normalmente, cuando se recibe el estado de cuenta del banco, el saldo que
aparece en dicho estado, no coincide con el saldo que muestra la cuenta del
banco que se lleva en libros de la empresa.
Las causas que motivan la diferencia entre ambos saldos, pueden ser:
a) Cheques cuyos beneficiarios no los hayan presentado para su cobro y en cambio,
el cuenta-habiente ya los tiene acreditados o abonados en la cuenta de bancos.
b) Cargos que el banco hace a su cuenta-habiente, por servicios prestados, como
comisiones por cobranzas, cantidades por manejo de cuenta, etc.
c) Depsitos que se hayan cargado a la cuenta de bancos y que no hayan sido
acreditados o abonados a la empresa, bien porque el depsito estuvo formado por
cheques que le fueron entregados al negocio por sus clientes, y que se
endosaron al banco, y la institucin de crdito (banco) no tenga conocimiento de
que dichos documentos ya fueron aprobados o no por la cmara de
compensacin; o sea que la organizacin que acta como intermediaria de las
transacciones entre las instituciones de crdito, especialmente en el intercambio
de cheques, giros y documentos entre bancos de un rea determinada, con la cual
se evita la prdida de tiempo, que ocurrira si las liquidaciones las hiciera cada
institucin en forma individual.

d) Errores de registro que pueden cometer tanto el banco como el contador de la

empresa; mismos que no se descubren hasta que se estudi el por qu de las
diferencias de saldos entre ambas cuentas.
El estudio que se hace para determinar las partidas que originan la diferencia de
los saldos que hemos mencionado, as como conocer las causas de las mismas
se llama CONCILIACION BANCARIA.
3.3. Conciliacin Aritmtica
1. Se comparar el saldo acreedor del estado de cuenta del banco con nuestro saldo
deudor del auxiliar de bancos por el mismo perodo, si son iguales ya no se hace
nada.
2. Si los saldos son diferentes se procede a realizar la conciliacin bancaria.
Generalmente se sigue el procedimiento que a continuacin se detalla:
Identificar nuestros cargos no correspondidos con los abonos del banco (anotando
una palomita a las partidas iguales y un nmero consecutivo a las partidas que
no coinciden)
Identificar sus cargos del banco, no correspondidos por nuestros abonos (anotando
una palomita a las partidas iguales y un nmero consecutivo a las partidas que
no coinciden)
Identificar nuestros abonos no correspondidos con los cargos del banco (anotando
una palomita a las partidas iguales y un nmero consecutivo a las partidas que
no coinciden)
Identificar sus abonos del banco, no correspondidos por nuestros cargos (anotando
una palomita a las partidas iguales y un nmero consecutivo a las partidas que
no coinciden)
Cuando ya se hayan identificado las PARTIDAS NOcorrespondidas se
procede a explicar por qu los saldos son diferentes. La descripcin de las
partidas no correspondidas puede iniciarse con el saldo deudor de nuestra cuenta
de bancos para llegar a coincidir en el saldo acreedor del banco, y tambin se
puede iniciar con el saldo acreedor del banco para llegar a coincidir con el saldo
deudor determinado en nuestra empresa. ESTE SEGUNDO PROCEDIMIENTO
ES EL QUE UTILIZAREMOS PARA ELABORAR LAS CONCILIACIONES
BANCARIAS.
Identificadas las PARTIDAS NO CORRESPONDIDAS entre el auxiliar de bancos
que manejamos en la empresa y es estado de cuenta elaborado por le banco,
procedemos a elaborar la CONCILIACION ARITMETICA.

La conciliacin aritmtica tiene por objeto presentar el efecto de las partidas no

correspondidas para comprobar que los datos son correctos, por lo menor
aritmticamente

Conciliacin Bancaria
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones de la cuenta Banco de los
diarios auxiliares (o libros principales), con los movimientos registrados en las entidades
bancarias, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas
instituciones (extractos bancarios o cartolas bancarias), para proceder a hacer las
correcciones o ajustes necesarios en los registros o libros de la empresa. Esto se realiza
ya que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos no coincidan
con los libros de la empresa por cualquiera de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por
haber cerrado.

Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.

Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.

Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.

Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc..

Abonos hechos a la empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros

realizados en su nombre o cualquier otro concepto.

Errores u omisiones por parte de los Bancos.

En resumen, el estado, clculo u hoja de trabajo que se prepara para determinar las
diferencias, recibe el nombre de CONCILIACIN BANCARIA. El objetivo bsico es
identificar qu valores representan las diferencias y determinar cul es el saldo correcto.
Consiste en cuadrar a la fecha de cierre (fin de mes) el saldo de libros (o auxiliares) de
la contabilidad de la empresa con el saldo de la cartola o extracto bancario.
Mtodos y procedimientos para elaborar una conciliacin bancaria
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte ms importante y delicada en
cuanto a la manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello que en toda empresa
nunca deben faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento de este
activo. Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio de cambio aceptado
libremente como medio de pago y por el cual se logran obtener bienes o servicios, tiles
para el objetivo general de una empresa y que generalmente se maneja por medio de la
tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la mayora de los casos el saldo del estado
de cuenta bancaria (cartola), al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del
depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliacin mensual

con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma se
determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
La conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control
interno del efectivo (tambin es una prueba de auditora). Este apunte trata sobre el
procedimiento, mtodos y las reglas de presentacin para elaborar una conciliacin
bancaria.
Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria
4.1. Saldos correctos
A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser
el mtodo ms utilizado y didctico en cuanto a su aprendizaje para la
elaboracin de una conciliacin y que en s para efectos de lo que a
continuacin explicar ser igual para los dos mtodos. Lo cual consiste en
comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados
en el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las
diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a
preparar dicho documento por dicho mtodo, es de suma importancia que se
conozcan las normas de presentacin y estructuracin del cuerpo del mismo:

a. Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a

consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de
realizar la conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el
beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado en los
libros de la empresa y no estar Cargado en el estado de cuenta
bancario hasta que sea cobrado.
b. Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo
general se envan al final de mes y estos no son Acreditados en el
banco por lo que estarn Cargados en los libros de la empresa
pero no en estado de cuenta del mes.
1. Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el
Banco", donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del
banco y solo se toman en cuenta en este rengln los:
b. Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del
banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones,
pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no
se han cargado en nuestros libros.
c. Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la
empresa por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos
descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la
informacin respectiva del mismo no se ha abonado en los libros
de la empresa.

d. Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se

emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los
libros de la empresa.
e. Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que
se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro.
2. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde
se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa
donde se encuentran:

1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que

se abonan con un monto por encima o por debajo del
monto de emisin.
2. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos
que se cargan con un monto por encima o por debajo del
monto de emisin.
3. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de
abonarlos se cargaron.
4. Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser
cargados fueron abonados en los libros de la empresa.
5. Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos
que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa.
6. Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos
que por error se cagan o abonan en los libros, pero que no
corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden
tener diversas cuentas en diversos bancos.
7. Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales
llega su fecha de vencimiento y todava no se han ido a
cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos
hacindoles un cargo por el monto del mismo.
b. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de
todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre
las cuales tenemos:
1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que
se cargan con un monto por encima o por debajo del monto
de emisin.
2. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos
que se abonan con un monto por encima o por debajo del
monto de emisin.

3. Cheques Omitidos no registrados: son los cheques

que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el
estado de cuenta bancario.
4. Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos
que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el
banco.
5. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de
cargarlos se abonaron.
6. Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de
abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario.
7. Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos
que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa.
8. Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos
que por error se cagan o abonan en el banco, pero que no
corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee
diversos clientes.
c. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se
incluyen los ajustes de todas las omisiones, errores y
equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos:
3. Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los
ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos
documentos cotejados:
Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu,
contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo
primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los
saldos correctos o encontrados.
Notas debito y crdito
Las notas debito y crdito son documentos o comprobantes que las
empresas hacen para realizar un ajuste a una cuenta de terceros, ya sea por
errores o por el cambio de condiciones que generan un mayor o menor valor de
la respectivo cuenta.
Nota debito: Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la
que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada
suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento
incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la
facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que
signifique el incremento del saldo de una cuenta.
Nota crdito: Es el comprobante que una empresa enva a su cliente a su
cliente, con el objeto de informar la acreditacin en su cuenta un valor
determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos en

que se emplea la nota crdito pueden ser por: avera de productos vendidos,
rebajas o disminucin de precios, devoluciones o descuentos especiales, o
corregir errores por exceso en la facturacin. La nota crdito disminuye la
deuda o el saldo de la respectiva cuenta.
Desde el punto de vista de la empresa, la nota debito significa un ingreso para
sta, y la nota crdito significa una erogacin.
Por ejemplo, si se le cobran intereses a un cliente por incurrir en mora en el
pago de sus obligaciones, la empresa emite una nota debito por el valor de los
intereses, intereses que son un ingreso financiero para la empresa. En este
caso, para el cliente la nota debito se convierte en un egreso puesto que con
ella se le esta causando un cobro de intereses.
Caso contrario, si por error, al cliente se le cobr por las mercancas que se le
vendieron, un valor mayor al real, la empresa emite una nota crdito mediante
la cual disminuye la deuda del cliente por el valor cobrado en exceso. Esta nota
crdito es una erogacin para la empresa puesto que se debe disminuir el valor
que inicialmente se registr como venta. Desde el punto de vista del cliente,
como su obligacin se disminuye con la nota crdito, sta se convierte en un
ingreso en la medida en que disminuye el valor de las mercancas que adquiri
inicialmente a un mayor valor.
En la Conciliacin bancaria, es comn confundirse con el concepto de la nota
debito y crdito, puesto que el banco enva a al empresa propietaria de una
cuenta de ahorros o corriente, una nota debito y la confundimos como un
ingreso para la empresa, pero en realidad lo que el banco ha hecho con esa
nota debito es disminuir el saldo de la cuenta bancaria por conceptos como la
cuota de manejo, que es un ingreso para el banco (Recordemos que la nota
debito es un ingreso slo para quien la emite, para el que la recibe es un
egreso).

EL VALE DE CAJA
es un documento que sirve para la comprobacin de gastos menores
o prstamos por los cuales no se expide factura o comprobante de tipo fiscal.
Si un empleado solicita un prstamo se le expide un vale de caja chica. Es un
documento administrativo, a travs del cual una persona indica por escrito
haber recibido dinero u objetos en calidad de prstamo. Su redaccin es muy
breve: lleva fecha, nombre de quien solicita, quien autoriza y firmas.

En el caso de las cuentas bancarias, la nota crdito que emite el banco, s es

un ingreso para la empresa, puesto que con sta el banco ha consignado en la
cuenta valores como por ejemplo los intereses ganados por el dinero
depositado en la cuenta. (Caso contrario a la nota debito, la nota crdito es un
egreso para quien la emite y un ingreso para quien la recibe).

1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA ,

originadas por:
a) Notas de Dbito- disminuyen el saldo de la empresa :
- Devoluciones de cheques recibidos de los clientes
- Devolucin de efectos por cobrar que haban sido descontados, los cuales no fueron
cancelados a su vencimiento por los clientes
- Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa
- Cargos por la cancelacin de prstamos obtenidos por la empresa
- Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa
- Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias
b) Notas de Crdito -aumentan el saldo de la empresa:
- Recepcin de un prstamo concedido por el banco
- Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias
- Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la
empresa
- Abono recibido por un depsito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta
bancaria
- Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco

2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO

EN EL BANCO:
- Cheques en trnsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han
sido presentados para su cobro
- Depsitos en trnsito, Son depsitos pendientes por consignar al banco
3.- ERRORES DE LA EMPRESA
- Omisin del registro de un cheque o un depsito en los libros
- Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crdito por su monto diferente.
4.- ERRORES DEL BANCO
- Registro de cheques o depsitos por montos diferentes
- Abono por el banco de depsitos o notas de crdito por diferentes conceptos que no
corresponden a la empresa.
- Omisin del registro de cheques o depsitos entregados

ELEMENTOS DE LA CONCILIACIN BANCARIA

Los elementos que forman parte de una Conciliacin Bancaria son los
siguientes:

Depsitos: Estn constituidos por el efectivo que recibe la empresa

diariamente por concepto de las ventas al contado, los cobros.

Cheques girados: Son los cheques emitidos por la empresa por concepto de
las compras efectuadas al contado, los pagos a terceros y los abonos.

Cheque certificado: Cheque cuyo pago al beneficiario es garantizado por el

banco, por medio de un endoso o garanta real. Supone una obligacin de pago
para el banco, hacindose inmediatamente el cargo al cuenta habiente
(cliente). Para los efectos de la conciliacin se considera un cheque pagado

Nota de crdito: Se llama as al documento que enva el banco a sus cuentas

habientes (clientes) para aumentar el efectivo bajo su custodia, por
transacciones como intereses ganados, cobros de documentos (Documentos
por Cobrar), cobros de facturas (Cuentas por Cobrar), remesas de tarjetas
dbito y/o crdito, diferencias en depsitos (Sobrante en Depsitos Nocturnos),
prstamos solicitados, y otros conceptos.

Notas de dbito: Documento que enva el banco a sus cuenta habientes

(clientes) por concepto de disminucin del efectivo bajo su custodia, por
operaciones tales como intereses pagados, pagos de documentos, cheques
devueltos, cargos bancarios, diferencias en depsitos (Faltante en Depsitos
Nocturnos), cargos por tarjeta dbito y/o crdito, carta de crdito (Documentos
por Pagar), pagos de obligaciones, y otros conceptos.

Carta de crdito: Instrumento financiero emitido por un banco a peticin de

un proveedor, en el que el banco garantiza cancelar a un beneficiario, previa
presentacin de los documentos especificados en la carta de crdito. Se usa
generalmente en las importaciones de bienes.

Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a

consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la
conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo
que aparecer Abonado en los libros de la empresa y no estar Cargado en el
estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.

Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se

envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que
estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del
mes.

Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por
concepto de: descuentos de giros, pagares, intereses a favor de la empresa,
entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.

Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por

concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos,
entre otros, que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo
no se ha registrado en los libros de la empresa.

Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron

realmente pero que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.

Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron

pero que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.

Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se registran con un

monto por encima o por debajo del monto de emitido.

Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se registran con

un monto por encima o por debajo del monto de emitido.