Resumo Curso de Direito Financeiro

Direito Financeiro
1. A atividade financeira pode ser conceituada como a ao do Estado
na obteno de receitas, em sua gesto e nos gastos para
desenvolvimento de suas funes.
2. O direito financeiro consiste no ramo do direito pblico que estuda as
finanas do Estado em sua estreita relao com a sua atividade
financeira. Ou seja, o conjunto de regras e princpios que estuda a
atividade financeira do Estado, compreendida esta como receita,
despesa, oramento e crdito pblicos.
3. Enquanto a cincia das finanas se preocupa com o estudo da
atividade financeira do Estado em seu sentido terico e especulativo,
o direito financeiro estuda seu aspecto jurdico. Logo, quando da
elaborao do oramento pblico, por exemplo, a cincia das finanas
oferece importante auxlio ao ente poltico, pois consiste numa
atividade pr-normativa, que alcana os mbitos econmico, social,
poltico ou estatstico, servindo-lhe de norte no sentido de
estabelecer as regras que regero a atividade financeira do Estado.

Autonomia do Direito financeiro

1. O Direito financeiro tem autonomia pois possui um sistema prprio de
normas {art. 24, I da CF/88), bem como o captulo II do Ttulo VI da
Constituio Federal, alusivo s finanas pblicas (arts. 163 a 169 da
CF/88\ alm de um plexo de artigos espalhados no corpo da
Constituio Federal, que tratam dos emprstimos phlicos,
financiamento dos direitos fundamentais, discriminao de despesas
pblicas entre as diferentes esferas de governo, princpios
constitucionais, responsabilidade pelos gastos pblicos, precatrios e
parmetros para a concesso de incenrivos financeiros.
2. Sendo assim, no se justifica estudar o direito financeiro juntamente
com o direito tributrio, ramo que lhe mais prximo, visto que,
enquanto o direito financeiro estuda a atividade financeira do Estado,
a includa as receitas pblicas, o direito tributrio preocupa-se
apenas com uma parte desta receita, qual seja) a receita tributria, a
demonstrar maior amplitude do direito financeiro.

Fontes do Direito Financeiro

1. Fontes Formais, Fontes Principais a) CF; b) Lei Complementar; c) Lei
ordinria; d) Leis Delegadas; e) Medida Provisria; f) Jurisprudncia;
2. Em direito financeiro, os seguintes temas s pedem ser veiculados
por Lei complementar:
3.

Art. 163, lei complementar dispor sobre:

Art. 163. Lei complementar dispor sobre:

I - finanas pblicas;

II - dvida pblica externa e interna, includa a das autarquias, fundaes

e demais entidades controladas pelo Poder Pblico;
III - concesso de garantias pelas entidades pblicas;
IV - emisso e resgate de ttulos da dvida pblica;
V - fiscalizao financeira da administrao pblica direta e indireta;
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 40, de 2003)
VI - operaes de cmbio realizadas por rgos e entidades da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
VII - compatibilizao das funes das instituies oficiais de crdito da
Unio, resguardadas as caractersticas e condies operacionais plenas
das voltadas ao desenvolvimento regional.
4. Art. 165 (...)
9 Cabe lei complementar:
I - dispor sobre o exerccio financeiro, a vigncia, os prazos, a elaborao
e a organizao do plano plurianual, da lei de diretrizes oramentrias e
da lei oramentria anual;
II - estabelecer normas de gesto financeira e patrimonial da
administrao direta e indireta bem como condies para a instituio e
funcionamento de fundos.
III - dispor sobre critrios para a execuo equitativa, alm de
procedimentos que sero adotados quando houver impedimentos legais
e tcnicos, cumprimento de restos a pagar e limitao das programaes
de carter obrigatrio, para a realizao do disposto no 11 do art. 166.
(Includo pela Emenda Constitucional n 86, de 2015).
5. Dentre as
chama-se
conhecida
4.320/64,
financeiro.

leis complementares existentes, em matria financeira,

ateno para duas leis: a LC n.0 101/00, tambm
como Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), e a Lei n.,0
que trara de normas gerais em marria de direito

6. Lei Complementar 101/00 -Lei de Responsabilidade FisCal: lei voltada

para o planejamento, a transparncia, o equilbrio das contas
pblicas, o cumprimento de metas de resultados entre receita e
despesas, e fixao de limites e condies para renncias de receitas
e gerao de despesas.
7. Do ponto de vista da abrangncia, a LRF alcana a Administrao
direta e parte da Administrao im:f:eta\ na dico do seu art. 1,
211 e 3:

8. Art. 1 Esta Lei Complementar estabelece normas de finanas

pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal, com
amparo no Captulo II do Ttulo VI da Constituio.
2o As disposies desta Lei Complementar obrigam a Unio, os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
3o Nas referncias:

I - Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios,

esto compreendidos:
a) o Poder Executivo, o Poder Legislativo, neste abrangidos os
Tribunais de Contas, o Poder Judicirio e o Ministrio Pblico;
b) as respectivas administraes diretas, fundos, autarquias,
fundaes e empresas estatais dependentes;
II - a Estados entende-se considerado o Distrito Federal;
III - a Tribunais de Contas esto includos: Tribunal de Contas da
Unio, Tribunal de Contas do Estado e, quando houver, Tribunal de
Contas dos Municpios e Tribunal de Contas do Municpio.
9. Logo, no mbito de cada ente federado, a LRF alcana (i) o Poder
Legislativo, incluindo o Tribunal de Contas, (ii) o Poder Judicirio, (iii) o
Ministrio Pblico e, no (iv) Poder Executivo, a Administrao Direta,
as (v) Fundaes, Autarquias e Empresas Estatais Dependentes.
10. Assim, no toda a Administrao Indiceta que se submete s regras
da LRF, mas to somente aquelas consideradas depellldentes,
enrendidas estas como "empresa controlada que receba do ente
controlador recursos financeiros para pagamento de despesas com
pessoal ou de custeio em geral ou de capital, excludos, no ltimo
caso, aqueles provenientes de aumento de participao acionria"
(art. 2, inciso III da LRF). Difere-s e da mera empresa controlada,
que, nos termos do art. 2, inciso II da LRF, consiste em sociedade
cuja maioria do capital social com direito a voto pertena, direta ou
indiretamente, a ente da Federao. Neste caso o ente federativo no
repassa recursos financeiros para o pagamento de despesas com
pessoal ou de custeio.
11.Muito embora a Lei n. 4.320/64), que estatui normas gerais de
direito financeiro, seja lei ordinria, quanto forma, ela tem status de
lei complementar, j que a sua matria possui essa reserva dada pela
CF. Logo, como a sua matria passou a ser expressamente objeto de
lei complementar nas Constituies seguintes, foi-lhe atribudo o
status dessa lei.
12.As leis ordinrias so comumente utilizadas em direito financeiro,
destacando-se aqui as principais leis como dessa categoria; Lei do
Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e a Lei
Oramentria Anual (LOA).

13.Leis delegadas: a CF probe a delegao de matria oramentria.

Assim, pela redao do art. 68, 1, inciso III, da CF, no sero objeto
de delegao os "planos plurianuais, diretrizes oramentrias e
oramentos". No entanto, como o direito financeiro no se exaure no
contedo das leis oramentrias, os temas que exorbitam essa
temtica podero, sim, ser delegados.
14.Medida Provisria: pela redao do art. 62, 1, inciso III, da CF,
vedada a edio de medida provisria sobre matria reservada lei
Complementar.
15.Para alm dessa vedao, o mesmo pargrafo, no inciso I, alnea "d",
veda a edio de medidas provisrias sobre matria relativa a "planos
plurianuais, diretrizes oramentrias, oramento e crditos adicionais
e suplementares, ressalvado o previsto no art. 167, 3", que permite
a sua admisso para atender a despesas imprevisveis e urgentes,
como as decorrentes de guerra, comoo interna ou calamidade
pblica. Sendo assim, a regra o no cabimento de medida
provisria em matria financeira/oramentria, com exceo da
previso do art. 167, 3, da CF.
16.Jurisprudncia: STF permite o controle de constitucionalidade de
normas oramentrias, o que nunca tinha sido outrora claramente
admitido, E, segundo: delimitou a utilizao de medidas provisrias
apenas para situaes semelhantes s descritas no art. 167, 3 da
CF.
17.Fontes secundrias: a) Decretos; b) Resolues; c) Atos normativos;
d) Decises administrativas; e) Decises Judiciais - Judicializao das
polticas pblicas.
18.Os decretos so atos baixados pelo Executivo para dar fiel execuo
s leis, no caso, s leis financeiras, quando essas no so
autoexecutveis. Aplica-se, aqui, toda a teoria do direito
constitucional, que no permite ao decreto inovar ou criar aquilo que
a lei no estabeleceu.
19.As resolues consistem em deliberaes que uma das Casas do
Congresso (Senado Federal e Cmara dos Deputados) ou o prprio
Congresso Nacional toma, fora do processo de elaborao de leis,
sem ser lei. No esto sujeitas sano presidencial, sendo sua
promulgao feira pela Mesa da Casa Legislativa que as expedir.
20.Art. 52. Compete privativamente ao Senado Federal:
V - autorizar operaes externas de natureza financeira, de interesse
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Territrios e dos
Municpios;
VI - fixar, por proposta do Presidente da Repblica, limites globais
para o montante da dvida consolidada da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios;
VII - dispor sobre limites globais e condies para as operaes de
crdito externo e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e

dos Municpios, de suas autarquias e demais entidades controladas

pelo Poder Pblico federal;
VIII - dispor sobre limites e condies para a concesso de garantia da
Unio em operaes de crdito externo e interno;
IX - estabelecer limites globais e condies para o montante da dvida
mobiliria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
21.Atos Normativos: So atos escritos das autoridades administrativas
que complementam a lei ou o decreto com o objetivo de tornar
aplicveis. Aqui se incluem as portarias, os pareceres normativos, as
instrues normativas, dentre outros. Em matria financeira
sobrelevam em importncia as resolues dos Tribunais de Contas
que orientam os gestores na correta adequao dos gastos pblicos,
dentre outros procedimentos que devem ser observados.
22.So as decises da Administrao frente a casos concretos levados a
julgamento, que orientam os demais em situaes dbias ou
divergentes.
23.Decises Judiciais - Judicializao das polticas pblicas: H decises
judiciais que importam em criao de verdadeiras polticas pblicas,
muitas delas ao arrepio das normas oramentrias; que demandam a
prvia adoo de planos e programas para a implantao de polticas
desse jaez.
24.Com. o fenmeno crescente da judicializao das polticas pblicas e
com a elevada avocao de poder pelo Judicirio, nota-se nas
senten9Li judiciais --verdadeira fonte do direito financeiro, j que
diversas alteraes oramentrias so necessrias para adequar os
oramentos ao quanto decidido nos Tribunais, mormente nas reas da
sade e educao. A tese da reserva do possvel assenta-se em ideia
que, desde os romanos, est incorporada na tradio ocidental no
sentido de que a obrigao impossvel no pode ser exigida
(Imp0$sib1lium nulla obligatio est Celso, D, 50, 17, 1S5). Por tal
motivo, a insuficincia de recursos no pode ser considerada uma
mera falcia.
25.Deciso STJ: os direitos sociais so justificveis, mormente os direitos
sade e educao, pois sua proteo no pode ficar escolha do
governante. Em segundo, inegvel que recursos so escassos, mas
devem ser corretamente aplicados para se evitar a privao
resultante de m escolha do Executivo. A escassez real, fruto da
insuficincia oramentria e financeira, deve ser ftica e no meramente jurdica. Terceiro, que a reserva do possvel pode ser oponvel
efetivao dos direitos fundamentais, desde que seja concreta, e
no abstrata. E quarto, que a reserva do possvel no pode ser
oponvel realizao do mnimo existencial.
26.STF: " lcito ao Judicirio impor Administrao Pblica obrigao de
fazer, consistente na promoo de medidas ou na execuo de obras
emergenciais em estabelecimentos prisionais para dar efetividade ao
postulado da dignidade da pessoa humana e assegurar aos detentos

o respeito sua integridade fsica e moral, nos termos do que

preceitua o art. 5, XLIX, da Constituio Federal, no sendo oponvel
deciso o argumento da reserva do possvel nem o princpio da
separao dos poderes".
27.No entanto, quando se est diante da impossibilidade ftica de
cumprimento de direitos, muito embora a sua proteo
constitucional, o Judicirio no poder ordenar a sua realizao, pois
se trata de medida ilgica determinar o impossvel. Mas, relembre-se,
a impossibilidade deve ser provada.
28.(ESAF-PFN/2012) d) vivel o controle judicial das polticas pblicas
relativas educao e sade, mas no se poder exigir a imediata
efetivao do comando fundado no texto da Carta Poltica quando
comprovada, objetivamente, a Incapacidade econmico-financeira da
pessoa estatal.

Fontes Materiais -Cincia das Finanas

1. A cincia das finanas consiste na atividade pr-normativa, que
auxilia o direito financeiro com dados da economia, dos indicadores
sociais, elememos politicos) dentre outros, tendo em visra a
necessidade de o direito financeiro estar vinculado completamente
realidade econmica do pas que deseja normatizar.
2. As necessidades pblicas so reveladas no dia a dia e nesse contexto
que surgem fatos a suscitar alteraes oramentrias com vistas ao
seu atendimento. Da a importncia da cincia das finanas como
fonte do direito financeiro.
Premissas do Direito Financeiro
1. O direito financeiro estuda a atividade financeira do Escada que, por
sua vez, compreende a receita, o oramento, a despesa e o crdito
pblico. Para alm disso, estuda o controle de todo o fenmeno
financeiro por parte da iniciativa privada, do Poder Legislativo, do
Tribunal de Contas e do Poder Judicirio.
2. Duas premissas servem de guia na elaborao do oramento pblico,
tanto na sua efetivao quanto no seu controle, ou no mbito
popular, poltico ou judicial: o manejo dos recursos limitados e a
inevitvel necessidade de escolhas trgicas.
3. com ateno a essas duas premissas que o direito financeiro deve
ser pensado. Do ponto de vista da receita., h limites na sua
cobrana, visto que, por mais que dela o Estado necessite, no
poder onerar o contribuinte acima da suportabilidade, a fim de se
evitar o efeito confiscatrio na tributao (art. 150, IV da CF). Do
ponto de vista da despesa pblica, essa segue normas proramentrias, que orientam a ateno em algumas prioridades, com
a premissa da finitude de recursos. Quanto ao oramento, esta a
pea jurdica que reflete a ponderao entre a monta de receita
especifica para cada necessidade. O crdito pblico, por sua vez,

poder ser utilizado em investimentos e no em necessidades de

custeio da mquina pblica. Por fim, o controle dos gastos no pode
se desvincular da certeza de que os direitos fundamentais, por mais
nobres que sejam, no sero satisfeitos em sua plenitude e no grau
mais elevado, pois inexistem recursos para este fim.
4. Por esse motivo, o legislador brasileiro resolveu, por um lado,
estabelecer normas pr-oramentrias, que definem percentuais
mnimos de aplicao de recursos em determinadas reas, e, por
outro, fixar prioridades que se propem a atender as duas
especialidades ao mesmo tempo: define a monta mnima de recursos
que sero aplicados em determinados fins, e faz prvias escolhas,
retirando do legislador oramentrio a facultatividade e o risco de
optar por bens de menor proteo constitucional.
5. Agindo assim, o legislador constituinte blindou o oramento de
modificaes outras que: no as excees constantes do seu prprio
corpo, quando o mesmo for constitucional.
Limitao de recursos
1. Diz a Consdtuio Federal que a lei oramentria anual apenas pode
comer a previso de receita e a fixao de despesa para um exerccio
financeiro (8 do are 165 da CF).
2. A previso na lei necessita-se de um racionamento a fim de que haja
distribuio mais equitativa dos recursos pblicos, e assim fazer a
escolha entre os bens que sero protegidos.
3. Essas aes so opes de cada governo, h uma gama de atividades
a serem desempenhadas, metas a alcanar, quantificao de
problemas, antigas relaes com credores, ademais de outros
acontecimentos que so inesperados.
4. No oramento pblico, trabalha-se num espectro chamado de macro
alocao, referente s decisQes sibi;e o montante de recursos a ser
repassado para cada unidade or_am_nxria, e noutro chamado de
mcro alocao, que diz respeito s especficas alocaes, com
referncia s quais instituies ou tipos de servios que sero
contemplados. No h anlise individuada.
5. De notar que o Executivo, com aprovao do Legislativo, quem vai
decidir nos casos de micro ou macro alocao. E assim o fazem
pautados em regras alocatcias previstas na Constituio e em leis
infraconstitudonais.
6. Caso inexistisse direcionamento constitucional das polticas pblicas,
aliadas sua implementao via oramento, haveria completo caos
dos servios a ofertar populao. Isso por que, com a expectativa
de um Estado social (welfare state), a ausncia de um planejamento
oramentrio resultaria em desordem na prestao dos servios
pblicos, pois cada indivduo avocaria o servio que lhe parecesse
mais pertinente

7. S um macro planejamento capaz de estimar os melhores meios de

satisfao dos direitos coletivamente considerados. E para isso que
se prestam as leis oramentrias, aqui includas o plano plurianual, a
lei de diretrizes oramentrias e a lei oramentria anual. A ordem
planejar, o que restaria alterada com a concesso de servios
especficos e individuados a derermnados cidados por via no eleita
no sistema oramentrio.
8. Uma caracterstica da lei oramentria, que a distancia das demais,
a possibilidade do controle judicial das alocaes financeiras por ter
campo mais restrito de interveno judicial.
9. Tal possibilidade ocorre quando o oramento claramente afrontoso
Constituio e s demais normas pr-oramentrias, como se d com
os patentes percentuais alocativos, o procedimento formal de sua
aprovao, o contedo proibido pela Constituio, dentre outros.
10.Tal possibilidade ocorre quando o oramento claramente afrontoso
Constituio e s demais normas pr-oramentrias, como se d com
os patentes percentuais alocativos, o procedimento formal de sua
aprovao, o contedo proibido pela Constituio, dentre outros.
11.Tema da reserva do possvel ou pensamento do possvel, pode ser
jurdica, quando o oramento no permite determinado dispndio, ou
ftica, quando comprovado no haver recursos para determinado
pleito.
12.Reserva do possvel jurdica tem tido pouca aplicao no mbito
judicial: lei oramentria no um bice para a atuao judicial,
tendo em vista a concepo formal. Neste caso, dever a
Administrao prover-se de crditos oramentrios sem observar as
regras acima indicadas [normas constitucionais sobre oramentao],
cuja eficcia afastada
13.J a reserva do possvel ftica no se pode negar. Comprovada a
ausncia de recursos, eventual proteo judicial cairia no vazio. O
problema no mais jurdico, mas ftico. inescusvel afirmar que
no basta o Poder Pblico alegar a ausncia de recursos para se
furtar da implementao de direitos fundamentais, mas deve
comprovar o quanto mencionado, e, diferentemente do que pensam
alguns, a lei oramentria juntamente com os balancetes mensais do
Executivo servem como critrio objetivo a demonstrar a incapacidade
financeira do ente pblico.
Escolhas trgicas
1. A escolha trgica ocorre quando os recursos presentes no Oramento
no se tornam viveis para toda larga populao de necessitados.
2. Se hoje dobrarem-se os recursos em sade, no significa atendimento
ntegra da demanda, nem resoluo de todos os problemas, posto
que h problemas no dficit habitacional que exigem prioridade, h
problemas infindveis na educao e a realidade do saneamento
causa espanto. Como h limitao de recursos, sempre h de contar-

se com escolhas trgicas, com a plena cincia de que algumas

necessidades no sero atendidas do modo pretendido.
3. Escolhas trgicas' infunde, por si s, a crtica ou a autorreflexo de
que alguma injustia realmente inescapvel na conscincia da
sociedade. Trata-se de um limite tolervel de distribuio
oramentria que se aproxime da justia do caso concreto.
4. Oramento que opta por gastar mais em publicidade do que em
educao ou mais em

NORMAS GERAIS DE DIREITO FINANCEIRO

1. De acordo com o art. 24 da CF, "compete Unio, aos Estados e ao
Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I - direito
tributrio,financeiro (. .. )".
2. Como se cuida de legislao concorrente, "a competncia da Unio
limitar-se- a estabelecer normas gerais" ( 1. 0 do art. 24 da CF).
3. A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui
a competncia suplementar dos Estados"( 2. do art. 24).
Complementa o 3. do mesmo dispositivo constitucional que,
"inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades".
4. Assim, temos: a) h competncia concorrente em matria de direito
financeiro entre Unio, Estados e Distrito Federal; b) Unio somente
compete a expedio de normas gerais; c) a edio destas no exclui
a competncia dos Estados; d) caso no haja legislao federal, os
Estados tero competncia plena; e e) sobrevindo legislao federal,
a estadual, se existente, ter sua eficcia suspensa, por conflito com
a norma geral( 4.0 do art. 24).
5. No se pode esquecer da existncia de leis nacionais, ou seja, as que,
expedidas pelo Congresso Nacional, valem para todo territrio
nacional, alcanando todas as pessoas que nele estejam e que so de
cumprimento obrigatrio pelos Estados, Municpios, Distrito Federal e
Territrios (caso do Cdigo Civil, Cdigo de Processo Civil, por
exemplo).

6. Ao lado delas, existem as leis federais, as quais, editadas pela mesma

Casa de Leis, apenas alcanam as pessoas vinculadas Unio, sem
vnculo, portanto, para as demais entidades federadas. O Estatuto
dos Funcionrios Pblicos Civis da Unio, por exemplo, federal, ou
seja, tem seu mbito de incidncia limitado queles que mantm
vnculo funcional estatutrio com a Unio. No alcana qualquer outro
servidor pblico.
7. O princpio da eficincia foi introduzido no direito brasileiro pela Emenda
Constitucional n. 19/98.
8. O princpio em anlise somente pode ser estudado com proficincia
ao vincullo ao direito financeiro, isto , na anlise da gesto da coisa
pblica tendo em vista a despesa destinada a suportar o gasto. No
equilbrio entre o montante destinado ao dispndio e o resultado
obtido que incide o princpio. No em outro lugar. a anlise da
adequao da despesa ao atingimento da finalidade. o custobenefcio da despesa. Ademais, sua anlise torna imprescindvel a
conexo lgica do que se gasta com a satisfao dos interesses da
sociedade.
9. Em suma, o princpio se concretiza pela obedincia economicidade
e pela real satisfao dos interesses definidos na constituio ou nas
leis.
10.O princpio manifesta-se: a) em relao ao todo da populao. No
basta, apenas, que tenha sido importante em determinada rea do
pas, do estado ou do municpio. Deve ser analisado, tambm,
destinatrio do recurso. Assim, por exemplo, se a administrao
pblica despende grande parte de seus recursos para o atendimento
de reas mais favorecidas da cidade, ou seja, em bairros nobres, no
se pode dizer que o princpio foi atendido. B) lmpende observar,
tambm, que o gasto deve ser solidrio, no sentido de que artigos de
luxo no servem administrao pblica. Melhor dizendo, pode
buscar obras de arte, mas apenas para engrandecer a cultura e
propiciar satisfao esttica populao. Da porque no podem ficar
escondidas do povo. C) Servidor deve atender com exatido suas
funes, Da no ser eficiente o servidor que maltrata o usurio do
servio ou que busca o exerccio da atividade de polcia e mal
atendido. O servidorrelapso que no comparece repartio no
horrio de trabalho, que busca atestado mdico para no comparecer
ao servio, que frauda o ponto de forma a permitir maior folga no
horrio, que no fiscaliza convenientemente a prestao de servios
por parte de concessionrios ou permissionrios, deixa de atingir
ndices razoveis de eficincia
11.O princpio da eficincia no de direito administrativo, mas de
direito financeiro. Sua insero no art. 37 significa que parte da
ao administrativa, mas numa perspectiva financeira. Para que a
mquina administrativa funcione e atinja e satisfaa os interesses
pblicos, mister que existam recursos para tanto. Da ser
importante, mas se constitui em atividade secundria.

1.