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BULLETIN OFFICIEL DES DOUANES ET DES IMPOTS

DIFFUSION GENERALE
Documents Administratifs

N2013/03/12

0.1.0.0.1.2.

(IMPOTS)

Texte n DGI 2013/14


NOTE COMMUNE N 14/2013
OBJET : Commentaire des dispositions de larticle 112 du code des droits et
procdures fiscaux tel que modifi par larticle 14 de la loi n2012-27 du
29 dcembre 2012 portant loi de finances pour lanne 2013.
ANNEXES :
- Annexe n1 : copie du dcret n2008-1858 du 13 mai 2008, fixant les
modalits dapplication de larticle 112 du code des droits et procdures
fiscaux relatif la subordination du transfert des revenus imposables par les
trangers la rgularisation de leur situation fiscale.
- Annexe n2 : demande dobtention dune attestation de rgularisation de la
situation fiscale ou dune attestation dexonration des revenus ou des
bnfices dimpt.
- Annexe n3 : modle dattestation de rgularisation de la situation fiscale.
- Annexe n4 : fiche didentification pour les salaris.
- Annexe n5 : modle dattestation dexonration des revenus ou des
bnfices dimpt.
- Annexe n6 : liste exhaustive des revenus exonrs de limpt en vertu de la
lgislation en vigueur
- Annexe n7 : liste non exhaustive des revenus exonrs de limpt en vertu
de conventions particulires.
- Annexe n8 : liste non exhaustive des revenus ou bnfices se trouvant en
dehors du champ dapplication de limpt.
- Annexe n9 : liste des taux de retenue la source appliqus aux
rmunrations revenant des non rsidents non tablis en Tunisie.
- Annexe n10 : modle de ltat dposer auprs des services des impts
comptents en ce qui concerne les transferts effectus par les non rsidents
au sens de la loi de change,
- Annexe n11 : liste des pays ayant conclu une convention de non double
imposition avec la Tunisie.
D.G.I.93

RESUME
Assouplissement de lapplication des procdures fiscales
de transfert des revenus et bnfices ltranger
1- Le transfert des revenus et bnfices ltranger est subordonn la production
dune attestation de rgularisation de la situation fiscale dlivre par les autorits
fiscales comptentes.
Ladite attestation nest pas exige en cas de transfert de revenus ou bnfices :
- exonrs de limpt en vertu de conventions particulires condition dindiquer sur
la demande de transfert la catgorie des revenus ou bnfices objet du transfert et le
support lgal de leur exonration,
- se trouvant en dehors du champ dapplication de limpt condition de
mentionner sur la demande de transfert le support lgal y relatif,
- ayant fait lobjet de retenue la source conformment la lgislation en vigueur
condition de justifier la liquidation de la retenue la source au titre des revenus ou
bnfices objet du transfert sur la base des taux prvus par le code de limpt sur le
revenu des personnes physiques et de limpt sur les socits,
- par les non rsidents au sens de la loi de change, et ce, condition que la Banque
Centrale de Tunisie ou les intermdiaires agrs fournissent aux services des impts
dont ils relvent un tat mensuel dtaill comportant lidentit des non rsidents
demandeurs des oprations de transfert ltranger, lidentit des bnficiaires des
sommes transfres, les pays de leur rsidence, les sommes objet du transfert et la
retenue la source effectue au titre de limpt exigible en Tunisie.
2- Le non respect des dispositions de larticle 112 du code des droits et procdures
fiscaux susvises entrane lapplication dune amende fixe :
- 20% des revenus ou des bnfices ayant fait lobjet de transfert, sil sagit de
transfert de revenus ou de bnfices soumis limpt en Tunisie, et
- 1% des revenus ou des bnfices ayant fait lobjet de transfert, sil sagit de
transfert de revenus ou de bnfices non soumis limpt en Tunisie.

D.G.I.94

Larticle 14 de la loi n2012-27 du 29 dcembre 2012 portant loi de finances


pour lanne 2013 a assoupli lapplication des procdures de transfert des revenus
et bnfices ltranger prvues par larticle 112 du code des droits et procdures
fiscaux.
La prsente note a pour objet de commenter les dispositions de larticle 112
susvis tel quil a t modifi par larticle 41 de la loi de finances pour lanne
2013.

I. Champ dapplication de larticle 112 du code des droits et procdures


fiscaux
Larticle 112 du code des droits et procdures fiscaux a subordonn le
transfert ltranger des revenus ou bnfices la prsentation dune attestation de
rgularisation de la situation fiscale desdits revenus ou bnfices.
1- Personnes concernes
Les dispositions de larticle 112 susmentionn sappliquent aux personnes
non rsidentes en Tunisie au sens de la lgislation fiscale.
Il sagit des :
- personnes physiques non rsidentes en Tunisie ;
- trangers rsidents qui changent leur lieu de rsidence hors de la Tunisie.
Pour les non rsidents non tablis en Tunisie, lattestation doit tre prsente
par les personnes rsidentes ou tablies en Tunisie dbitrices des revenus objet du
transfert.
2- Situations concernes par la prsentation de lattestation
Lattestation de rgularisation de la situation fiscale des revenus ou bnfices
doit tre prsente:
- aux services du ministre de lintrieur lors de la demande du certificat de
changement de rsidence ;
- aux services des douanes loccasion du rapatriement deffets personnels
ou de matriels ;
- aux services de la Banque Centrale de Tunisie ou des intermdiaires agrs
loccasion du transfert des revenus ou bnfices ltranger.

D.G.I.95

3- Oprations de transfert non concernes par la prsentation de


lattestation de rgularisation de la situation fiscale ou de lattestation
dexonration
Ne sont pas concerns par la prsentation de lattestation de rgularisation de
la situation fiscale ou lattestation de lexonration, les transferts des revenus ou
bnfices suivants :
a. Revenus exonrs de limpt en vertu de la lgislation en vigueur
Il sagit des revenus et bnfices exonrs en vertu des articles 3, 27, 38 et 45
du code de limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur les
socits.
Lannexe n6 la prsente note fait tat dune liste exhaustive des revenus
exonrs en vertu de la lgislation fiscale en vigueur.
b. Revenus exonrs de limpt en vertu de conventions particulires
(Article 41 LF 2013)
Il sagit des exonrations prvues par les conventions de cration ou les accords
de sige ou par les conventions particulires concernant certains organismes
internationaux (banque mondiale, banque africaine de dveloppement, banque
internationale pour la reconstruction et le dveloppement,) ou concernant certains
marchs ou projets.
Lannexe n7 la prsente note fait tat dune liste non exhaustive des revenus
et bnfices exonrs en vertu de conventions particulires.
c. Revenus se trouvant en dehors du champ dapplication de limpt
(Article 41 LF 2013)
Lannexe n8 la prsente note fait tat dune liste non exhaustive des revenus
et bnfices se trouvant en dehors du champ dapplication de limpt.
Dans les cas figurant aux paragraphes (a), (b) et (c) susviss, la dispense de
production de lattestation est subordonne, la mention sur la demande de
transfert la catgorie des revenus ou bnfices objet du transfert et la rfrence
lgale de leur non imposition.

D.G.I.96

d. Revenus ayant fait lobjet de retenue la source conformment la


lgislation en vigueur (Article 41 LF 2013)
Le montant transfr doit correspondre, dans ce cas, aux revenus ou
bnfices nets aprs dduction de la retenue la source exigible conformment au
code de limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur les
socits.
Toutefois lorsque limpt est pris en charge par le dbiteur rsident ou tabli
en Tunisie, le transfert peut porter sur le montant brut des revenus et bnfices en
question.
Dans ce cas, le transfert a lieu sur justification de la liquidation de limpt
selon la formule de prise en charge et lintermdiaire agr est tenu de dposer
auprs des services des impts comptents un tat comportant la liste des
dbiteurs et les montants en question.
La non prsentation de lattestation tel que susvis concerne les oprations de
transfert:
-

des traitements, salaires et pensions,


des revenus de capitaux mobiliers,
des intrts des prts pays aux tablissements bancaires non rsidents non
tablis en Tunisie,
des jetons de prsence,
du prix de cession des actions, des parts sociales et des parts dans les fonds,
dont la plus value y relative nest pas exonre de limpt,
du prix de cession des immeubles en Tunisie par les personnes morales non
rsidentes,
des autres rmunrations verses aux non rsidents non tablis en Tunisie en
contrepartie de services rendus au profit de personnes rsidentes ou tablies
en Tunisie.

Lannexe n 9 la prsente note fait tat des taux de retenue la source


appliqus aux rmunrations verses aux non rsidents non tablis en Tunisie et le
taux de prise en charge de limpt, le cas chant.
Il va sans dire que la retenue la source au titre de la TVA, lorsquelle
est exigible, doit galement tre opre.
D.G.I.97

e. Revenus transfrs par les non rsidents au sens de la loi de change


(Article 41 LF 2013)
Les revenus ou bnfices transfrs par les non rsidents au sens de la loi
de change ne sont pas concerns par lattestation de rgularisation de la
situation fiscale, et ce quelque soit leur rgime fiscal.
Sont considrs non rsidents au sens de la loi de change, les personnes
physiques ayant une habitation habituelle ltranger et les personnes morales
tunisiennes ou trangres, et ce, pour leurs tablissements ltranger.
Aussi, et en application des dispositions de larticle 14 du code dincitation
aux investissements, les socits totalement exportatrices sont considres non
rsidentes lorsque leur capital est dtenu par des non rsidents tunisiens ou
trangers au moyen dune importation de devises convertibles au moins gale
66% du capital.
Dans ce cas, la dispense de production de lattestation est subordonne la
production de la Banque Centrale de Tunisie ou des intermdiaires agrs, aux
services des impts dont ils relvent dun tat mensuel dtaill comportant :
-

lidentit des non rsidents demandeurs des oprations de transfert


ltranger,
lidentit des bnficiaires des sommes transfres et les pays de leur
rsidence,
les sommes objet du transfert,
la retenue la source effectue au titre de limpt exigible en Tunisie.

Ltat en question doit tre dpos dans un dlai nexcdant pas la fin du
mois suivant celui au cours duquel a eu lieu les oprations de transfert.
Lobligation du dpt de ltat en question doit porter sur toutes les
oprations de transfert de revenus ou bnfices ayant bnfici dun rgime
fiscal privilgi par rapport celui du droit commun accord par une
convention de non double imposition conclue entre la Tunisie et lEtat de
rsidence du bnficiaire des revenus ou des bnfices objet du transfert.
Le modle de ltat dposer cet effet fait lobjet de lannexe 10.
Sur la base de ce qui prcde, lattestation de rgularisation de la situation
fiscale demeure, dans tous les cas, exige lorsque :

D.G.I.98

- le bnficiaire des montants objet du transfert est rsident dun Etat ayant
conclu une convention de non double imposition avec la Tunisie en vertu de
laquelle lesdits montants ont bnfici dun rgime fiscal privilgi par rapport au
droit commun, et le dbiteur desdits montants na pas la qualit de non rsident au
sens de la loi de change,
- les conditions requises pour le bnfice dun transfert sans lattestation ne
sont pas remplies, cest le cas par exemple dun transfert de revenu exonr de
limpt en vertu du droit commun sans mention sur la demande de transfert des
rfrences lgales de lexonration.
Lannexe n11 de la prsente note fait tat des pays ayant conclu une
convention de non double imposition avec la Tunisie en vigueur au 1er Janvier
2013.
II. Procdures pratiques pour lobtention de lattestation de
rgularisation de la situation fiscale ou lattestation dexonration des
revenus ou bnfices
Le dcret n2008-1858 du 13 mai 2008 fixant les modalits dapplication de
larticle 112 du code des droits et procdures fiscaux annex la prsente note a
fix les procdures pratiques pour lobtention de lattestation de rgularisation de
la situation fiscale ou de lattestation dexonration des revenus ou bnfices objet
du transfert.
En effet, et conformment aux dispositions du dcret en question, lattestation
de rgularisation de la situation fiscale ou lattestation dexonration des revenus ou
bnfices est dlivre sur demande rdige selon un modle tabli par
ladministration et dpose auprs du service de contrle des impts comptent. Il a
galement fix les pices qui doivent tre jointes la demande en question.
Par ailleurs, et en application des dispositions du dcret en question, le service
de contrle des impts comptent est tenu de dlivrer lattestation de rgularisation
de la situation fiscale ou lattestation dexonration des revenus ou bnfices objet
du transfert ltranger dans un dlai maximum de 5 jours compter de la date du
dpt de la demande accompagne des documents sy rapportant.
En cas de refus de la demande, le service de contrle des impts comptent est
tenu den informer le demandeur par crit et dindiquer les motifs du refus. Le
dfaut de rponse la demande dans le dlai de 5 jours vaut refus tacite de la
demande.

D.G.I.99

Le refus de la demande fait tat de la possibilit dintroduire une requte


devant une commission charge du rexamen des demandes relatives aux
attestations en question.
La composition et le fonctionnement de la commission en question sont fixs
par le dcret n2008-1858 susvis.
Par ailleurs, et dans le cadre de lassouplissement des procdures de lobtention
de lattestation de rgularisation de la situation fiscale ou de lattestation
dexonration dimpt des revenus et des bnfices transfrs, il a t permis aux
dbiteurs des revenus ou bnfices en question dobtenir une attestation annuelle
au titre des oprations de transfert rptitives et relatives lexcution dun
contrat ou dune convention particulire, et ce, lorsquelles se rapportent un
montant global fix davance et dun seul bnficiaire dudit montant.
A la prsente note, sont jointes les annexes ci-aprs :
- lannexe 2 : la demande dobtention de lattestation de rgularisation de la
situation fiscale ou de lattestation dexonration des revenus ou des
bnfices dimpt.
- lannexe 3 : le modle dattestation de rgularisation de la situation fiscale.
- lannexe 4 : la fiche didentification pour les salaris.
- lannexe 5 : le modle dattestation dexonration dimpt des revenus ou
des bnfices.

III. Sanction pour non respect des dispositions de larticle 112 du code
des droits et procdures fiscaux
La loi de finances complmentaire pour lanne 2012 a prvu une amende
fiscale administrative exigible lencontre des tablissements qui procdent des
oprations de transfert ltranger de revenus ou bnfices sans respecter les
dispositions de larticle 112 tel que dcrit.
Le taux de lamende est fixe :
- 20% des revenus ou bnfices ayant fait lobjet de transfert, sil sagit de
revenus ou bnfices soumis limpt en Tunisie, et
- 1% des revenus ou bnfices ayant fait lobjet de transfert, sil sagit de
revenus ou de bnfices non soumis limpt en Tunisie.

D.G.I.100

Ladite amende est exigible en cas de:


1. transfert de revenus ou bnfices sans sassurer de la rgularisation de
leur situation fiscale, soit sur la base:
- dune attestation de rgularisation de leur situation fiscale,
- de tout document prouvant la liquidation de la retenue la source selon les
taux prvus par le droit commun, le cas chant,
- de lindication sur la demande de transfert la catgorie des revenus
exonrs ou se trouvant en dehors du champ dapplication de limpt et de la
rfrence lgale de leur non imposition,
2. non communication des renseignements dans le cadre de ltat mensuel
relatif aux montants transfrs par les non rsidents au sens de la loi de change.
Cette note commune annule et remplace les notes communes n 25/2008
et n17/2012.
LE DIRECTEUR GENERAL DES ETUDES
ET DE LA LEGISLATION FISCALES
Sign : Hbiba JRAD LOUATI

D.G.I.101

ANNEXE n1 la note commune n14/2013


Dcret n 2008-1858 du 13 mai 2008, fixant les modalits dapplication
de larticle 112 du code des droits et procdures fiscaux relatif la
subordination du transfert des revenus imposables par les trangers la
rgularisation de leur situation fiscale.
Le Prsident de la Rpublique,
Sur proposition du ministre des finances,
Vu la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances
pour lanne 2008,
Vu le code des droits et procdures fiscaux promulgu par la loi
n2000-82 du 9 aot 2000 et notamment son article 112,
Vu le code du travail promulgu par la loi n66-27 du 30 avril 1966 et
tous les textes qui lont modifi ou complt dont le dernier est la loi
n2007-19 du 2 avril 2007 et notamment larticle 258 et suivants du code,
Vu le dcret n75-316 du 30 mai 1975 fixant les attributions du
ministre des finances,
Vu le dcret n91-556 du 32 avril 1991 relatif lorganisation du
ministre des finances tel que modifi et complt par les textes subsquents
dont le dernier est le dcret n2007-1198 du 14 mai 2007,
Vu le dcret n93-1880 du 13 septembre 1993, relatif au systme
dinformation et de communication administrative,
Vu le dcret n95-826 du 2 mai 1995, fixant la liste des attestations
administratives qui peuvent tre octroyes aux usagers par les services du
ministre de la formation professionnelle et de lemploi et les tablissements
publics et entreprises publiques sous tutelle,
Vu le dcret n96-262 du 14 fvrier 1996, fixant la liste des
attestations administratives pouvant tre dlivres aux usagers par les
services du ministre des finances et les tablissements et entreprises publics
sous tutelle,

D.G.I.201

Vu le dcret n98-2109 du 2 novembre 1998, fixant les conditions et


les modalits de dlivrance du quitus fiscal pour dpart dfinitif aux
trangers rsidents ou exerant une activit en Tunisie,
Vu lavis du ministre de lintrieur et du dveloppement local,
Vu lavis du ministre de lemploi et de linsertion professionnelle des
jeunes,
Vu lavis du gouverneur de la banque centrale de Tunisie,
Vu lavis du tribunal administratif,
Dcrte :
ARTICLE PREMIER
Les personnes physiques et les personnes morales cites larticle 112 du
code des droits et procdures fiscaux sont tenues de prsenter une attestation
de rgularisation de la situation fiscale au titre de tous les droits et taxes
exigibles ou une attestation dexonration des revenus ou bnfices prvue
au mme article auprs :
- des services du ministre de lintrieur et du dveloppement local lors
de la demande du certificat de changement de rsidence,
- des services des douanes lors du rapatriement deffets personnels ou
de matriels,
- des services de la banque centrale de Tunisie ou des intermdiaires
agres lors du transfert des revenus ou bnfices vers ltranger.
La prsentation de lattestation dexonration prcite nest pas exige
lorsquil sagit de revenus ou bnfices situs en dehors du champ
dapplication de limpt ou qui en sont exonrs en vertu de la lgislation
fiscale en vigueur condition de mentionner au sein de la demande de
transfert la catgorie des revenus ou bnfices prcits et le support lgal de
leur exonration.
ARTICLE 2
Lattestation de rgularisation de la situation fiscale ou lattestation
dexonration des revenus ou bnfices dont la catgorie et le support lgal
de leur exonration ne sont pas ports sur la demande de transfert, est
D.G.I.201

dlivre sur demande rdige selon un modle tabli par ladministration et


dpose auprs du service de contrle des impts comptent.
La demande doit tre prsente en ce qui concerne :
- les trangers rsidents qui changent leur lieu de rsidence hors de la
Tunisie et les personnes non rsidentes et tablies en Tunisie par la
personne concerne ou la personne mandate conformment la loi,
- les personnes non rsidentes et non tablies qui ralisent des revenus
de source tunisienne soumis une retenue la source libratoire ou
exonrs dimpt par les personnes tablies en Tunisie dbitrices des
montants pays ce titre,
- les titulaires de pensions ou de rentes viagres de source tunisienne par
les dbiteurs des pensions ou des rentes.
Ladite demande doit tre accompagne :
- des copies des quittances de dpt des dclarations et de paiement des
taxes et droits exigibles,
- dune copie de lattestation de retenue la source libratoire au titre de
limpt sur le revenu ou de limpt sur les socits et de la taxe sur la
valeur ajoute pour les revenus qui y sont soumis.
Les salaris doivent, en outre, joindre leurs demandes :
- une fiche didentification rdige et signe par lemployeur comportant
notamment lidentit du salari, sa nationalit, sa situation familiale, son
lieu de rsidence, le montant des salaires, traitements, rtributions,
primes et la valeur des avantages en nature perus en Tunisie et de
ltranger selon un modle tabli par ladministration. Dans le cas o il
na bnfici daucune rtribution ou daucun avantage de ltranger en
contrepartie de son travail en Tunisie, la fiche doit en faire mention,
- une copie du contrat de location du lieu de rsidence dment enregistr
la recette des finances ou tout document indiquant le lieu de
rsidence en Tunisie.
- une copie de la carte de sjour,
- une copie du visa du contrat de travail ou une attestation de non
soumission au visa du contrat de travail dlivre par les services du
ministre de lemploi et de linsertion professionnelle des jeunes.
D.G.I.201

ARTICLE 3
Les tablissements de crdit peuvent demander une attestation de
rgularisation de la situation fiscale ou une attestation dexonration des
revenus au titre du montant global des intrts ou des revenus de capitaux
mobiliers objet du transfert revenant aux non rsidents et non tablis pour
chaque opration de transfert nonobstant le nombre des bnficiaires des
revenus.
Dans ce cas, ils doivent joindre la demande un tat dtaill
comportant notamment :
- lidentit des bnficiaires des intrts ou des revenus des capitaux
mobiliers et lEtat de leur rsidence,
- le montant total brut des intrts ou des revenus de capitaux mobiliers,
- le taux de la retenue la source appliqu et le montant de la retenue
la source opre,
- le montant total net des intrts et revenus de capitaux mobiliers objet
du transfert.
ARTICLE 4
Les dbiteurs de pensions et de rentes viagres au profit des non rsidents
peuvent demander une attestation de rgularisation de la situation fiscale ou
une attestation dexonration des pensions ou des rentes viagres au titre de
chaque anne nonobstant le nombre des oprations de transfert effectues au
cours de lanne concerne.
Dans ce cas ils sont tenus de joindre leur demande un tat dtaill
comportant notamment :
- lidentit des bnficiaires des pensions ou des rentes viagres et lEtat
de leur rsidence,
- le montant total brut des pensions et des rentes viagres,
- le montant de la retenue la source opre,
- le montant total net des pensions ou des rentes viagres objet du
transfert.
ARTICLE 5
Le service de contrle des impts comptent est tenu de dlivrer lattestation
de rgularisation de la situation fiscale ou lattestation dexonration des
revenus ou bnfices objet du transfert dans un dlai maximum de cinq jours
compter de la date du dpt de la demande accompagne des documents
viss aux articles 2, 3 et 4 du prsent dcret.
D.G.I.201

ARTICLE 6
En cas de refus de la demande, le service de contrle des impts comptent
est tenu den informer le demandeur par crit et dindiquer les motifs du
refus. Le dfaut de rponse la demande dans les dlais prvus par larticle 5
du prsent dcret vaut refus tacite de la demande.
Le refus de la demande fait tat de la possibilit dintroduire une requte
devant une commission charge du rexamen des demandes relatives aux
attestations de rgularisation de la situation fiscale et aux attestations
dexonration des revenus ou bnfices.
ARTICLE 7
La requte de rexamen des demandes relatives lattestation de
rgularisation de la situation fiscale ou lattestation dexonration des
revenus ou bnfices est introduite par lintress auprs du service de
contrle des impts comptent qui est charg de la transmettre son tour la
commission vise larticle 6 du prsent dcret.
Les intresss peuvent galement introduire la requte directement devant la
commission prcite.
ARTICLE 8
La commission vise larticle 6 du prsent dcret est rattache la direction
gnrale des impts, elle est charge de statuer sur les requtes de rexamen
des demandes dobtention dune attestation de rgularisation de la situation
fiscale ou dune attestation dexonration des revenus ou bnfices.
Ladite commission est compose :
- du directeur gnral des impts ou de son reprsentant : prsident,
- dun reprsentant de lunit du contentieux fiscal et de conciliation
juridictionnelle : membre,
- dun reprsentant de lunit de la programmation, de la coordination et
de la conciliation administrative : membre,
- dun reprsentant de lunit de linspection des services fiscaux :
membre
- dun reprsentant de la direction gnrale des tudes et de la lgislation
fiscales : membre
- dun reprsentant de la direction gnrale de la comptabilit publique
et du recouvrement : membre
D.G.I.201

ARTICLE 9
Les runions de la commission se droulent au sige de la direction gnrale
des impts autant de fois quil est ncessaire en prsence obligatoirement de
son prsident et de deux membres au moins.
La Direction Gnrale des Impts est charge du secrtariat de la
commission ; il est tenu cet effet un registre comportant toutes les requtes
prsentes pour le rexamen des demandes dobtention de lattestation de
rgularisation de la situation fiscale ou de lattestation dexonration des
revenus ou bnfices.
ARTICLE 10
Les dcisions de la commission sont prises la majorit des voix, et en cas de
partage, la voix du prsident est prpondrante.
Un procs verbal est tabli, dans lequel est consigne la dcision de la
commission relative chaque requte ; ledit procs verbal doit tre sign par
le prsident et le secrtaire de la commission.
Les dcisions de la commission sont notifies par le directeur gnral des
impts au moyen des agents de la direction gnrale des impts ou par lettre
recommande avec accus de rception.
ARTICLE 11
La commission vise larticle 6 du prsent dcret est tenue de statuer sur la
requte dont elle a t saisie dans un dlai maximum de quinze jours
compter de la date du dpt de la requte de rexamen auprs du service du
contrle des impts comptent ou de la date de sa saisine directe. Elle doit
notifier au demandeur de lattestation de rgularisation de la situation fiscale
ou de lattestation dexonration des revenus ou bnfices la suite rserve
sa demande dans le mme dlai ; en cas de refus, sa dcision doit tre
motive.
ARTICLE 12
Sont abroges toutes les dispositions contraires au prsent dcret et
notamment les dispositions du dcret n98-2109 du 2 novembre 1998, fixant
les conditions et les modalits de dlivrance du quitus fiscal aux trangers
rsidents ou exerant une activit en Tunisie.
D.G.I.201

ARTICLE 13
Le ministre des finances, le ministre de lintrieur et du dveloppement local,
le ministre de lemploi et de linsertion professionnelle des jeunes et le
gouverneur de la banque centrale de Tunisie sont chargs, chacun en ce qui le
concerne, de lexcution du prsent dcret qui sera publi au Journal Officiel
de la Rpublique Tunisienne.

Tunis, le 13 mai 2008

D.G.I.201

REPUBLIQUE TUNISIENNE
Ministre des Finances
..
Les pices jointes la demande :
- une copie de chacune des quittances de dpt des dclarations et de paiement des taxes et droits,
- une copie de lattestation de retenue la source libratoire le cas chant.
Les salaris doivent en outre fournir :
- une fiche didentification fournie par ladministration,
- une copie du contrat de location du lieu de rsidence dment enregistr la recette des finances ou
tout document indiquant le lieu de rsidence en Tunisie,
- une copie de la carte de sjour,
- une copie du visa dun contrat de travail ou une attestation de non soumission au visa dun contrat de
travail dlivre par les services du ministre charg de lemploi.
Les tablissements de crdit dbiteurs dintrts ou de revenus de capitaux mobiliers au profit de non
rsidents et non tablis ainsi que les dbiteurs de pensions et de rentes viagres au profit de non rsidents
doivent en outre fournir un tat dtaill comportant notamment :
-

lidentit des bnficiaires des montants objet du transfert et lEtat de leur rsidence,
le montant total brut des montants objet du transfert,
le taux et le montant de la retenue la source opre,
le montant total net des montants objet du transfert.

D.G.I.109

REPUBLIQUE TUNISIENNE
Ministre des Finances
..

Demande dobtention dune attestation de rgularisation


de la situation fiscale ou dune attestation dexonration

des revenus ou des bnfices dimpt

(1)

(Article 112 du code des droits et procdures fiscaux)


Attestation demande(2) :

attestation de rgularisation de la situation fiscale


attestation dexonration des revenus ou des bnfices dimpt

Motif de la demande de lattestation (2) :


Rapatriement deffets personnels ou de matriels

Changement de rsidence

Transfert des revenus ou bnfices soumis limpt


Transfert des revenus soumis une retenue la source libratoire dimpt
Transfert des revenus ou bnfices exonrs dimpt
Informations concernant le demandeur :
- Nom et prnom ou raison sociale : .............................................................................................................
- Nationalit :
- Pice didentit (2) :

carte didentit nationale

matricule fiscal

Passeport

carte de sjour

Son numro :
- Adresse : ......
... Code postal
- Pays o est situ le sige de lentreprise pour les tablissements stables en Tunisie ..
Informations concernant lactivit :
- Nature: ...
- Adresse : ......
... Code postal
Revenus ou bnfices objet du transfert :
- Catgorie :
- Montant (en toutes lettres et en chiffre avec mention de la devise ) : ..
.... ..
- Bnficiaire et pays de rsidence(3) ...
A .. le /./.
Signature et cachet
(1)

Cette demande est accompagne des pices vises son verso


Mettre une croix (X) dans la case correspondante
(3)
Pour les tablissements de crdit et les dbiteurs de pensions ou de rentes viagres et dans le cas de multiplicit de
bnficiaires, ces derniers doivent faire lobjet dun tat dtaill
(2)

D.G.I.110

REPUBLIQUE TUNISIENNE
Ministre des Finances
..

Fiche didentification(*)
(Article 112 du code des droits et procdures fiscaux)
Informations concernant le salari :
- Nom et prnom :
- Situation familiale .
- Lieu de rsidence : .
.

Code postal

- Pays de rsidence originale : .


- Profession : ....
- Priode de lexercice de lactivit en Tunisie : de
Informations concernant lemployeur :
- Nom et prnom ou raison sociale : ..................................................................................................................
- Nature de lactivit : ...
- Adresse : ...... ..
... Code postal
- Titulaire : - Matricule fiscal
- Carte didentit nationale
Montant des traitements, salaires, primes et valeur des avantages en nature perus :
Anne

Montant (en dinar tunisien)


en Tunisie
ltranger

Je soussign() certifi() exactes et sincres les mentions portes la prsente fiche qui mexposent
en cas de non sincrit aux sanctions prvues par la lgislation en vigueur
La prsente fiche est dlivre la demande de lintress pour valoir ce que de droit
A .. le /./.
Lemployeur
Signature et cachet

(*)

Cette fiche est remplie par lemployeur

D.G.I.111

REPUBLIQUE TUNISIENNE
Ministre des Finances
..

Attestation de rgularisation de la situation fiscale dimpt


(Article 112 du code des droits et procdures fiscaux)
Numro : ...........
Le (1)....
certifie que la situation fiscale a t rgularise jusqu la date de la dlivrance de la prsente attestation
de(2) ..
- Titulaire de la pice didentit (3) :
carte didentit nationale

matricule fiscal

Passeport

carte de sjour

Son numro :
Et ce au titre de (4) ....
dont le montant est de (en toutes lettres et en chiffres avec mention de la devise) .
.......
Objet de la demande de transfert n en date .. manant de (2) ..

La prsente attestation est dlivre la demande de lintress () pour valoir ce que de droit

A .. le /./.
Signature et cachet

(1)

citer la qualit
citer le nom et prnom ou la raison sociale
(3)
mettre une croix (x) dans la case correspondante
(4)
mention de la catgorie des revenus ou bnfices
(2)

D.G.I.112

REPUBLIQUE TUNISIENNE
Ministre des Finances
..

Attestation dexonration des revenus ou bnfices dimpt


(Article 112 du code des droits et procdures fiscaux)
Numro :

Le

(1)

......

Certifie que (2) ...


dont le montant est de (en toutes lettres et en chiffres avec mention de la devise)
..
Objet de la demande de transfert n en date du .. ...
manant de (3)
- Titulaire de la pice didentit (4) :
carte didentit nationale

matricule fiscal

Passeport

carte de sjour

Son numro :

Sont exonrs de limpt en Tunisie en vertu des dispositions de la convention de non double imposition
conclue entre la Tunisie et(5) ..

La prsente attestation est dlivre la demande de lintress () pour valoir ce que de droit
A .. le /./.
Signature et cachet

(1)

citer la qualit
mention de la catgorie des revenus ou bnfices
(3)
citer le nom et prnom ou la raison sociale
(4)
mettre une croix (x) dans la case correspondante
(5)
citer le pays
(2)

D.G.I.113

Annexe n6 la note commune n14/2013


(Revenus ou bnfices exonrs en vertu
de la lgislation en vigueur)

1- Personnes physiques et personnes morales


a- Articles 3 et 45 :
Dividendes,
Intrts des dpts et des titres en devises ou en dinars convertibles,
Rmunrations payes par les entreprises totalement exportatrices au titre :
- des droits dauteur,
- de lusage ou de la concession dusage ou de la cession dun brevet,
dune marque de fabrication ou de commerce, dun dessin ou dun
modle, dun plan, dune formule ou dun procd de fabrication, y
compris les films cinmatographiques ou de tlvision,
- de lusage ou de la concession de lusage dun quipement industriel,
commercial, agricole, portuaire ou scientifique,
- dinformations ayant trait une exprience acquise dans le domaine
industriel, commercial ou scientifique,
- des tudes techniques ou conomiques, ou dune assistance technique,
Rmunrations pour affrtement de navires ou daronefs affects au trafic
international.
b- Articles 38 et 45:
La plus value provenant de la cession :
- dactions cotes en bourse souscrites ou acquises avant le 1er janvier
2011, ou partir de cette date et dont la cession a lieu aprs lexpiration
de lanne suivant celle dacquisition ou de la souscription,
- dactions dans le cadre dune opration dintroduction en bourse,
- des parts dans des fonds damorage,
- des parts dans des FCPR bnficiaire dune exonration,
- des actions et des parts sociales par lintermdiaire des SICAR
bnficiaire dune exonration.
La plus value provenant de lapport dactions ou de parts sociales au capital
dune socit mre ou dune socit holding.

D.G.I.114

2- Personnes physiques exclusivement


a- Article 38 :
La plus value provenant de la cession :
- des actions ou parts sociales dans le cadre des oprations de transmission
dentreprises (dpart la retraite ou incapacit de gestion),
- des actions au capital des SICAV et des parts dans les Fonds Communs
de Placement en Valeurs Mobilires,
La plus value provenant de la cession des actions, des parts sociales ou des
parts dans les fonds dans la limite de 10.000D.
La gratification de fin de service.
b- Article 27 :
La plus-value provenant de la cession de biens immeubles sis en Tunisie
ou des droits sociaux dans les socits civiles immobilires :
- au conjoint, aux ascendants ou aux descendants,
- dans le cadre dune expropriation pour cause dutilit publique,
- dans le cadre dune premire opration dun seul local usage
d'habitation dans la limite dune superficie globale ne dpassant
pas 1000m y compris les dpendances bties et non bties,
- au bnficiaire du droit de priorit dachat lintrieur des
primtres de rserves foncires.

D.G.I.115

Annexe n7 la note commune n14/2013


(Revenus ou bnfices exonrs dimpt en vertu
des conventions particulires)

Ces cas concernent essentiellement les exonrations prvues par les


conventions de cration ou de sige ou par des conventions particulires pour
certains organismes internationaux (banque mondiale, banque africaine de
dveloppement, banque internationale pour la reconstruction et le
dveloppement,.) ou pour certains marchs ou projets raliss en Tunisie,
linstar de lxonration accorde :
- aux intrts et aux autres sommes dues la Banque Europenne
dInvestissement en vertu de lannexe n II de la convention cadre tripartite
conclue entre la Rpublique tunisienne, la Communaut europenne et la
banque en question et relative aux conditions gnrales relatives aux activits de
la banque en Tunisie,
- lagence allemande de coopration technique GTZ au titre des
impts et taxes dus en Tunisie et provenant de la ralisation des projets qui
sinsrent dans le cadre de lxcution de la convention de coopration
technique conclue entre la Rpublique tunisienne et la Rpublique Fdrale
dAllemagne en date du 23 avril 1970,
- lagence japonaise de coopration technique JICA , son
reprsentant rsident en Tunisie et son personnel ainsi qu leurs familles, et
ce au titre des impts et taxes dus en Tunisie provenant de la ralisation de la
mission confie lagence en question en Tunisie, et ce, conformment
lannexe n2 de lchange de lettres conclu entre le gouvernement de la
Rpublique tunisienne et celui du Japon en date du 09 juillet 1988.
- lagence franaise de dveloppement AFD , en vertu de la
convention relative aux activits et la reprsentation de la Caisse Franaise de
Dveloppement en Tunisie signe entre la rpublique Tunisienne et la caisse en
question en date du 25 fvrier 1993, et ce, au titre notammant:
des intrts, commissions et produits accessoires divers provenant
des prts accords ;
des dividendes et tous autres produits perus sur des participations
dtenues dans des socits de droit tunisien ;
D.G.I.116

des rmunrations, jetons de prsence et tantimes attribus


lAFD au titre de ses postes dadmnistrateur dans des socits de
droit commun tunisien ;
des cessions de valeurs mobilires, y compris les plus values
dgages cette occasion ;
- la socit de Promotion et de Participation pour la Coopration
conomique PROPARCO, et ce, de tous droits et taxes directs ou
indirects ou impts et prlvements quelconques au titre de ses
oprations en Tunisie, y compris dans le cadre de ses oprations avec
des rsidents oprant sur le march local ou sur les marchs
extrieurs, et ce, en vertu des dispositions de la convention relative
aux activits et la reprsentation de la socit de Promotion et de
Participation pour la Coopration conomique signe entre la
rpublique Tunisienne et la socit en question en date du 25 fvrier
1993.

D.G.I.117

Annexe n8 la note commune n14/2013


(Transfert de sommes se trouvant hors
champ dapplication de limpt)
Le transfert dun capital (dpt dans un compte bancaire ou postal,
prix de cession de biens, capital dcs, capital assurance vie, ),
Le transfert de sommes au titre notamment des oprations ci-aprs :
- importation de marchandises, dquipements ou de matriels,
- payement du principal des crdits aux entreprises ou aux
banques tablies ltranger,
- cotisation et participation des sminaires, congrs,
confrences ltranger ou des organisations scientifiques,
culturelles, philanthropiques, professionnelles, sportives,
- inscription pour tudes ou stages ltranger,
- soins ltranger,
- participation des publications ou priodiques,
- obtention de documents de ltranger,
- participation des appels doffre internationaux,
- transferts entre consulats, ambassades et leurs organismes
reprsentatifs,
- Subventions et dons gouvernementaux,
- remboursement dune TVA due au profit dun trsor tranger,
- Frais de justice, amendes et impts ;
- certification auprs
internationaux,

des

organismes

de

certification

- enregistrement et publication de noms ou de la raison sociale


dans une base de donnes,

D.G.I.118

- Abonnement, cotisation ou rachat de cotisations dans des


caisses de scurit sociale ltranger;
- Enregistrement de navires tunisiens dans les bureaux de
contrle et de classification agrs ;
- le produit provenant de la cession des billets de voyage au
profit de compagnies de navigation maritime ou arienne
trangres.

D.G.I.119

Annexe n9 la note commune n14/2013


Taux de retenue la source prvus par le droit commun appliqus
aux rmunrations revenant aux non rsidents non tablis en
Tunisie

Rmunrations

Taux

Traitements,
et pensions

Taux calcul selon


la formule de prise
en charge

salaires - Paie informatise : retenue la source


gale limpt annuel calcul en
application du barme de limpt des
personnes physiques divis par le nombre
de paies,
- Paie non informatise : retenue la
source effectue selon un barme tabli par
l'administration,
- Agents de direction et dencadrement de
nationalit trangre employs auprs des
socits totalement exportatrices dans le
cadre de larticle 18 du code dincitation
aux investissements : 20% de la
rmunration brute.
Revenus de capitaux 20%
25%
mobiliers
Intrts des prts pays 5%
5,26%
aux
tablissements
bancaires non rsidents
non tablis en Tunisie
Jetons de prsence
20%
25%
Prix de cession des - 10% de la plus value avec un plafond de - 11,11% de la plus
actions, des parts
2,5% du prix de cession pour les
value avec un
sociales et des parts
personnes physiques,
plafond de 2,56%
dans les fonds, dont la
du prix de cession
- 30% de la plus value avec un plafond de
plus value y relative
pour les personnes
5%
du prix de cession pour les
nest pas exonre de
physiques,
personnes morales.
D.G.I.120

limpt

- 42,85% de la plus
value avec un
plafond de 5,26%
du prix de cession
pour les personnes
morales.

Prix de cession des 15% du prix de cession


immeubles en Tunisie
par les personnes
morales non rsidentes
Autres rmunrations 15%

17,64% du prix de
cession

D.G.I.121

17,64%

Annexe n10 la note commune n14/2013


Modle de ltat concernant les transferts par les non rsidents au sens de la loi de change
Date de
lopration

Identit des
demandeurs de
transfert

Identit des
bnficiaires des
sommes

Pays o les
sommes sont
transfres

D.G.I.122

Montants objet
du transfert

Nature des
montants objet
du transfert

retenue la
source effectue

Annexe n11 la note commune n14/2013


Conventions de non double imposition conclues
entre la Tunisie et les autres pays en vigueur au 1er Janvier 2013
Date d'entre en vigueur
PAYS

Date de
Signature

Impts
retenus la
source

Autres
impts

1. ALGERIE

09-02- 85

01-01-87

01-01-86

2. LYBIE

15-05-78

01-01-80

01-01-80

3. MAROC

28-08-74

01-01-80

01-01-79

4. UMA

23-07-90

01-01-94

01-01-93

5. MAURITANIE

12-03-86

01-01-00

01-01-00

6. EGYPTE

08-12-89

01-02-91

01-01-92

7. JORDANIE

14-02-88

01-01-90

01-01-90

8. EMIRATS ARABES UNIS

10-04-96

27-06-97

01-01-97

9. PAKISTAN

18-04-96

01-01-98

01-01-98

10. SULTANAT D'OMAN

16-11-97

01-01-99

01-01-99

11. QATAR

08-03-97

01-01-99

01-01-99

12. LIBAN

24-06-98

01-01-00

01-01-00

13. YEMEN

08-03-98

28-10-00

01-01-00

14. SYRIE

22-06-98

01-01-02

01-01-02

15. KUWAIT

18-04-00

01-01-03

01-01-03

16. SUDAN

08-10-03

01-01-08

01-01-08

PAYS ARABES
ET ISLAMIQUES

D.G.I.321

Date d'entre en vigueur


PAYS

Date de
Signature

Impts
retenus la
source

Autres
impts

17. SENEGAL

17-05-84

01-08-85

01-01-86

18. AFRIQUE DU SUD

02-02-99

01-01-00

01-01-00

19. MALI

28-04-00

01-01-03

01-01-03

20. CAMEROUN(1)

26-03-99

10-05-06

10-05-06

21. ETHIOPIE

23-01-03

01-01-08

01-01-08

22. MAURICE

12-02-08

01-01-09

01-01-09

23. AUTRICHE

23-06-77

01-01-79

01-01-78

24. BELGIQUE)2(

07-10-04

01-01-10

01-01-10

25. DANEMARK

05-02-81

01-01-82

01-01-81

26. ESPAGNE

12-07-82

01-01-88

01-01-88

27. FRANCE

28-05-73

01-04-75

01-01-76

28. ITALIE

16-05-79

01-01-82

01-01-81

29. NORVEGE

31-05-78

01-02-80

01-01-80

30. ALLEMAGNE

23-12-75

01-01-77

01-01-76

31. ROYAUME-UNI ET
IRLANDE DU NORD

15-12-82

01-01-84

01-01-85

PAYS D'AFRIQUE

PAYS D'EUROPE

(1) Ladite convention est mise en application titre provisoire et ce, en attente de lchange des instruments de
ratification.
(2) Il sagit de la nouvelle convention qui dcoule de la rvision de lancienne en vigueur depuis 1975

D.G.I.321

Date d'entre en vigueur


PAYS

Date de
Signature

32. ROUMANIE

23-09-87

Impts
retenus la
source
01-01-89

Autres
impts

33. SUEDE

07-05-81

01-05-83

01-01-84

34. REPUBLIQUE
TCHEQUE

14-03-90

01-01-92

01-01-92

35. POLOGNE

30-03-93

01-01-94

01-01-94

36. SUISSE

10-02-94

01-01-96

01-01-96

37. PAYS-BAS

16-05-95

01-01-96

01-01-96

38. LUXEMBOURG

27-03-96

01-01-00

01-01-00

39. PORTUGAL

24-02-99

01-01-01

01-01-01

40. TURQUIE

02-10-86

01-01-88

01-01-88

41. HONGRIE

22-10-92

01-01-98

01-01-98

42. MALTE

31-05-00

01-01-03

01-01-03

43. GRECE
PAYS D'AMERIQUE

31-10-92

01-01-2011

01-01-2011

44. CANADA

10-02-82

01-01-85

01-01-85

45. ETATS-UNIS
D'AMERIQUE

17-06-85

01-01-91

01-01-90

46. COREE DU SUD

27-09-88

01-01-90

01-01-90

47. CHINE

16-04-02

01-01-04

01-01-04

01-01-89

PAYS D'ASIE

D.G.I.321

Date d'entre en vigueur


PAYS

Date de
Signature

48. INDONESIE

13-05-92

Impts
retenus la
source
01-01-94

49. IRAN

16-07-01

01-01-06

D.G.I.321

Autres
impts
01-01-94
01-01-06

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