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UNIVERSIDADE FEDERAL RURAL DO RIO DE JANEIRO

INSTITUTO DE CINCIAS HUMANAS E SOCIAIS


DEPARTAMENTO DE CINCIAS JURDICAS
CURSO DE DIREITO

JORGE WASHINGTON GONALVES MARTINS

O ESTADO E O PODER DE TRIBUTAR

SEROPDICA
2014

INTRODUO
Este trabalho tem como objetivo principal analisar, de forma sucinta, sobre o
tema Estado e o poder de tributar. Para tanto, ele ser dividido em trs captulos. No
primeiro ser apresentada uma breve evoluo histrica da figura do Estado, de modo a
contextualizar o referido tema. Em seguida, no capitulo dois, adentraremos na discusso
acerca do poder de tributar do estado, abordando sua legitimidade, competncia, seus
fins e limites. No captulo trs trataremos de algumas crticas ao pensamento dominante,
com base em uma perspectiva anarcocapitalista. Por fim, aps, apresentaremos uma
concluso fechamento do tema.
O Estado, hodiernamente, a figura central nas sociedades modernas. No caso
brasileiro, poucas so as atividades que no so passveis de alguma forma de
(in)gerncia do poder pblico, seja na forma de uma autorizao para exercer
determinada atividade econmica em um espao pblico, seja na desapropriao sano
ou melhor dizendo desapropriao confisco de bem imveis ou mveis que de algum
modo esto relacionadas com a produo ou comercializao de substancias
psicotrpicas no regulares
Tais manifestaes de poder so decorrentes diretamente da soberania do
Estado. Alm delas, h o poder de tributar, o qual pode ser considerado como a forma
mais expressiva da soberania interna. O poder de tributar pode ser definido como o
direito prprio do Estado de invadir a propriedade privada e dela angariar os recursos
necessrios para custear suas atividades, seja aumentando alquotas de impostos j
existentes, seja criando novos.
Tal como qualquer outro direito, o poder de tributar no absoluto. Ele tem seus
limites, modulaes e legitimidade, de modo a se conformar junto dos demais direitos
postos em nosso ordenamento jurdico, formando, com eles, um equilbrio institucional.
Como qualquer instituio, o Estado tem seus opositores, sendo que os mais
conhecidos so os anarquistas. Para estes, de modo geral, toda forma de coero, direta
ou indireta, ilegtima. Entre os anarquistas, h os anarco-capitalistas. Estes, para alm
daqueles, entendem que a propriedade privada um direito inalienvel e absoluto do
individuo e que o livre-mercado a expresso mais genuna de liberdade.
nessa esteira que o trabalho desenvolve-se.

A EVOLUO DO ESTADO
H muito tempo, mais precisamente no sculo IV a.C., Aristteles afirmou que o
ser humano naturalmente um animal poltico ou como ele prprio chamou; zoon
politikon (DALLARI, 1998) Isto , prprio da natureza humana viver junto de seus
semelhantes e com eles formar relaes sociais de toda espcie (econmicas, polticas,
afetivas, etc). Dessa unio entre os homens nasceu o poder poltico e desse poder, o
Estado.
O Estado de direito tal como concebido hoje uma construo histrica, fruto
de continuas transformaes sociais. Na idade mdia, o Estado teve os contornos de um
regime absolutista, no qual estavam presentes na mo do monarca todos os poderes, de
modo que este governava sem conhecer limites. Essa concentrao de poder ocorreu
paulatinamente

durante

idade

mdia

por

diversos

motivos,

tais

como:

desenvolvimento econmico, surgimento das cidades, revoltas camponesas, etc.


Assim, a soberania passou a ser exercida por um nico homem e no interesse
dele mesmo, contra os cidados, os quais eram seus meros subordinados. Em
decorrncia disso, os tributos na idade mdia tinham o condo de sustentar o monarca e
seu exrcito, e eram cobrados de forma espordica e sem qualquer limite prvio, sendo
assim uma forma de parasitismo social.
O primeiro documento a impor limites contra o poder desptico dos monarcas
em tributar foi a Magna Carta, em 1215, na Inglaterra, assinada pelo Rei Joo SemTerra.
Com o surgimento do movimento iluminista e consequente enfraquecimento e
desaparecimento dos Estados absolutistas, a feio do estado muda diametralmente,
passando para ento um Estado liberal, fundado no imprio da lei e na proteo s
liberdades individuais. O poder que antes existia para se servir das riquezas de uma
sociedade, mudou para um poder que existe para servir a sociedade, mediante parte de
suas riquezas. Com essas mudanas, os tributos passaram ser os mnimos para o custeio
do Estado, uma vez que este mesmo passou a ser mnimo, tratando apenas dos assuntos
mais relevantes do indivduo, como propriedade privada e liberdade negativa.
Aps, no sculo XX, o estado muda novamente seus contornos. As primeiras
dcadas do referido sculo foram marcadas por diversos eventos que influenciaram

decisivamente para a nova modificao dos Estados. Eventos esses como: Revoluo
Bolchevique de 1917, Crise de econmica de 1929, primeiros organismos internacionais
de proteo aos direitos humanos, constituio de Weimar, constituio mexicana de
1917, primeira e segunda guerras mundiais. O Estado que antes era uma figura passiva,
no sentido de inerte, passa a uma figura ativa na sociedade, transformando-a.
O

ideal

absentesta

do

Estado

liberal

no

respondia,

satisfatoriamente, as exigncias do momento. Uma nova compreenso do


relacionamento Estado/sociedade levou os Poderes Pblicos a assumir o
dever de operar para que a sociedade lograsse superar suas angstias
estruturais. Da o progressivo estabelecimento pelos Estados de seguros
sociais variados, importando interveno intensa na vida econmica e a
orientao das aes estatais por objetivos de justia social (BRANCO,
2010)

Assim nasce o Estado social, tambm conhecido pela expresso em ingls


welfare state; intervencionista na economia e liberdades individuais e que exerce
inmeros papeis dentro da sociedade. As constituies ditas sociais so caracterizadas
por consagrar os direitos sociais e alguns artigos sobre a ordem econmica. Direitos
sociais tais que exigem do Estado mais prestaes positivas do que aquelas exigidas
pelas constituies ditas liberais.
Os direitos sociais so aqueles que tm por objetivo garantir aos
indivduos condies materiais tidas como imprescindveis para o pleno gozo
dos seus direitos, por isso tendem a exigir do Estado uma interveno na
ordem social que assegure os critrios de justia distributiva, assim
diferentemente dos direitos a liberdade, se realizam por meio de atuao
estatal com a finalidade de diminuir as desigualdades sociais, por isso tendem
a possuir um custo excessivamente alto e a se realizar em longo prazo
.(PESSOA)

Em decorrncia lgica desse incremento das atividades estatais, os gastos


pblicos cresceram vertiginosamente, obrigando um aumento das arrecadaes
tributrias de modo a custear a mquina pblica.
Vale a pena ressaltar aqui, de forma rpida, no que tange a umbilical
proximidade entre as finalidades do Estado e o poder de tributao, o que Marx
prescreveu no manifesto comunista sobre como dever-se-ia ser a conquista dos meios de
produo pelos proletrios. Marx entendia que a tomada do poder pelo proletariado

poderia proceder-se de duas formas: pela luta armada ou pela forma democrtica,
mediante impostos de renda progressivos. A segunda que nos interessa. Ele viu no
poder de tributao um meio pelo qual as classes subalternas conquistariam os meios de
produo mediante o confisco das mos da burguesia para que, assim, pudessem
implementar um Estado socialista (MARX, 1948).
PODER DE TRIBUTAR
O Estado, como j mostrado, tem o direito de proceder arrecadao de recursos
na forma de tributos, e a prpria legitimidade do Estado, enquanto detentor do
monoplio do uso da fora legitima tal direito, haja vista que ao Estado vedada a
explorao de atividade econmica por fora do artigo 173 da CFRB/88.
cedio que o Estado necessita, em sua atividade financeira, captar
recursos materiais para manter sua estrutura, disponibilizando ao cidadocontribuinte os servios que lhe compete, como autntico provedor das
necessidades coletivas. A cobrana de tributos se mostra como uma
inexorvel forma de gerao de receitas, permitindo que o Estado suporte as
despesas necessrias consecuo de seus objetivos. (SABBAG, 2011)

O poder de tributao no absoluto, ele sofre limitaes, o artigo 150 da


CFRB/88 estabelece os limites ao poder de tributar, tais limites so impostos pelos
direitos fundamentais do contribuinte. Forma-se ento uma relao de choque (aparente)
entre direitos, de um lado o direito propriedade do contribuinte (artigo. 5, XXII da
CFRB/88) e o direito as contribuies.
[...] a maioria das imunidades e princpios que asseguram a
limitao ao poder de tributar representa especificaes dos direitos e
garantias individuais como a legalidade, irretroatividade, igualdade,
generalidade, capacidade econmica de contribuir, ou ainda, dos princpios
estruturais da imunidade recproca dos entes pblicos estatais(BALEEIRO,
1999, p.14 apud CORREIA 2012).

O poder tributrio no confinado a apenas um ente da Federao. A


Constituio assegura a todos os entes polticos competncia para tributar. O artigo 153
da CFRB/88 e seguintes disciplinam a competncia entre a Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios.

H tambm as imunidades tributrias. Elas esto presentes no texto


constitucional. Em tais, h configurao de uma no-incidncia de tributao, ou seja,
uma exceo ao poder de tributao do Estado.
A classe finita e imediatamente determinvel de normas jurdicas,
contidas no texto da Constituio Federal, que estabelecem de modo expresso
a incompetncia das pessoas polticas de direito interno, para expedir regras
instituidores de tributos que alcancem situaes especficas e suficientemente
caracterizadas. (BARROS, 2012)

Um exemplo de imunidade o artigo 195, 7 da CFRB/88, in vebis:


Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes
dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
e das seguintes contribuies sociais:
[...]
7 So isentas de contribuio para a seguridade social as
entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias
estabelecidas em lei.

Faz-se oportuno diferenciar imunidade de iseno, Alexandre Machado de


Oliveira, em preciosa lio, nos esclarece tal diferena:
A imunidade atua no plano da definio da competncia tributria,
tem previso constitucional e uma hiptese de no-incidncia qualificada;
enquanto que a iseno atua no plano do exerccio da competncia tributria,
definida por lei infraconstitucional e uma hiptese de excluso do crdito
tributrio(OLIVEIRA)

CRTICAS ANARQUISTAS
O anarco-capitalismo, ou anarquismo de mercado, como preferem alguns, em
linhas bem gerais, uma teoria poltico-econmica que defende a abolio do Estado
sob todos os seus aspectos por entender que, em uma viso moral, toda forma de
coero ilegtima. Esta legtima somente quando determinado indivduo fere ou
ameaa ferir os direitos individuais de outrem. E em uma viso pragmtica, os
anarcocapitalistas entendem a figura do Estado como um sistema intrinsecamente

ineficiente, quando comparado ao mercado, no sentido de oferecer s pessoas bens e


servios.
Assim, na viso anarco-capitalista, somente uma sociedade sem Estado capaz
de desenvolver o ser humano por completo, pois, como aquele detm o monoplio do
uso da fora e, desse modo, pode lesar ou suprimir direitos individuais dos indivduos
sem eles possam oferecer resistncia, prejudicando-lhes, a capacidade humana restar-seia sempre prejudicada e limitada. A sociedade ideal, portanto, seria aquela em que todas
as relaes humanas fossem voluntrias, sem que houvesse nenhuma forma de coero
direta ou indirta
Tal viso poltica tem como alicerce terico, basicamente, a escola austraca de
economia e em escritos de anarquias como Henry David Thoreau e Benjamin Tucker. O
primeiro a descrever-se como anarco-capitalista e provavelmente seu maior expoente
o economista norte-americano Murray Newton Rothbard. O capitalismo a maior
expresso do anarquismo, e anarquismo a maior expresso do capitalismo.
Na obra A anatomia do Estado, Rothbard tece alguns apontamentos a figura
do Estado e demonstra sua ilegitimidade segundo uma lgica de mercado.
Em poucas palavras, o estado a organizao social que visa a
manter o monoplio do uso da fora e da violncia em uma determinada
rea territorial; especificamente, a nica organizao da sociedade que
obtm a sua receita no pela contribuio voluntria ou pelo pagamento de
servios fornecidos, mas sim por meio da coero. Enquanto os outros
indivduos ou instituies obtm o seu rendimento por meio da produo de
bens e servios e da venda voluntria e pacfica desses bens e servios ao
prximo, o estado obtm o seu rendimento atravs do uso da coero; isto
, pelo uso e pela ameaa de priso e pelo uso das armas. Depois de usar a
fora e a violncia para obter a sua receita, o estado geralmente passa a
regular e a ditar as outras aes dos seus sditos. Poderamos pensar que a
simples observao de todos os estados ao longo da histria e de todo o
globo seria prova suficiente para esta afirmao; mas o miasma do mito
incrustou-se na atividade do estado h tanto tempo, que se torna necessria
uma elaborao. (ROTHBARD, 1968)

Outro

economista,

Hans

Hermann-Hoppe,

em

entevista

Philosophie Magazine afirmar o carter ilegtimo dos tributos.

concedida

NC: Impostos so consistentes com a liberdade individual e com os


direitos de propriedade? H algum nvel de tributao em que tal ato deixa
de ser consistente?
Hoppe: No. Impostos nunca so, em qualquer nvel de tributao,
consistentes com a liberdade individual e com os direitos de propriedade.
Impostos so pura e simplesmente um roubo, um assalto. Os ladres o
estado e seus funcionrios e aliados tentam fazer o melhor possvel para
esconder esse fato, claro, mas simplesmente no h como faz-lo.

CONLUSO
O Estado, como detentor de soberania sobre determinado territrio, tem o poder,
ou direito, de exercer seu poder de polcia e cobrar tributos de seus cidados. Ocorre
que tal poder, como hoje est posto, fruto de uma longa evoluo histrica, a qual est
permeada por ideologias e conflitos, e est intimamente ligado ao tipo de Estado.
Vimos a previso constitucional do poder de tributar, sua limitao e
competncia. Por fim, a crtica fez-se oportuna no sentido de incrementar o debate
acerca da legitimidade do tributo, sendo assim uma viso dissonante em relao ao
entendimento majoritrio.

BIBLIOGRAFIA
DALLARI, Dalmo de Abreu. Elementos de teoria geral do Estado. So Paulo:
Saraiva, 1998
MENDES, Gilmar Ferreira; COELHO, Inocncio Mrtires; BRANCO, Paulo
Gustavo Gonet. Curso de Direito Constitucional. So Paulo: Saraiva, 2010, p. 309
PESSOA, Eudes Andre. Constituio Federal e os Direitos Sociais Bsicos ao
Cidado Brasileiro. ublicado na Revista Eletrnica mbito Jurdico. Texto disponvel
em:<http://www.ambitojuridico.com.br/site/index.php?n_link=revista_artigos_leitura&
artig_id=9623> Acesso em: junho de 2015
MARX, Karl. O Manifesto Comunista. Instituto Jos Luiz e Rosa Sundermann,
2003
SABBAG, Eduardo. Manual de Direito Tributrio. So Paulo: Saraiva, 2014
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de direito tributrio. 12. ed. So Paulo:
Saraiva, 1999
OLIVEIRA, Alexandre Machado de. Imunidade tributria. In: mbito Jurdico,
Rio Grande, XIII, n. 77, jun 2010. Disponvel em: <http://www.ambitojuridico.com.br/site/index.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=7865>.Acesso
em jun 2015.
ROTHBARD, Murray. A anatomia do Estado. Traduo para o portugus de
Portugal: Tiago Chabert. So Pauloa Instituto Ludwig von Mises Brasil, 2012

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