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EGESUR
LIVE
EJECUCIN DE
AUDITORA
EMPRESA DE GENERACIN
ELCTRICA DEL SUR S.A.
ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE
2012
INTEGRANTES:
- LINDA KATHERINE SERRANO RAMOS
- VANESSA VARGAS JILAJA
- ISAAC TOLEDO MERMA
- ELMER CUCHILLO COAQUIRA
- CYNTHIA NOHELY HINOJOSA HUARACALLO
- CARLOS ORLANDO POMA LUPACA
- MILTON EDUARDO VIDAL QUISPE
- CINTHIA CONDORI ESTACA
CURSO:
AUDITORA FINANCIERA
DOCENTE:
MGR. CPC. HELARD PERALTA DELGADO
AO Y SECCIN:
5TO A
EGESUR
LIVS.EA.
LIVE
INDICE
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
5
9
36
50
69
84
99
114
141
LIVE
PROCEDIMIENTOS
REF P/T
Hecho
por
Fecha
Trmino
AC/A R
MVQ
MVQ
MVQ
21.05.13
21.05.13
CAJA
1. Evaluacin
de
Control
Interno
Riesgos.
A
A-1
A-1.1
A-1
1
A-1
2
21.05.13
MVQ
21.05.13
MVQ
21.05.13
MVQ
21.05.13
MVQ
21.05.13
A-1.2
EC/ER
CCE
E.1
E.1/2
E.1
E.2
E.1/1
E.2/1
CCE
CCE
CCE
E.2
1
E.1
1
CCE
CCE
21.05.13
21.05.13
21.05.13
21.05.13
21.05.13
21.05.13
CCE
CCE
21.05.13
21.05.13
21.05.13
COPL
18.03.13
F-1
COPL
22.03.13
F-2
COPL
25.03.13
F-4
COPL
24.03.13
F-4
COPL
24.03.13
DC/DR
BB
L.S.R.
L.S.R.
21.05.13
21.05.13
BB-1,
BB-2
BB-3
L.S.R.
21.05.13
L.S.R.
21.05.13
BB3
L.S.R.
21.05.13
BB-4
L.S.R.
21.05.13
BB-7
L.S.R.
21.05.13
YC/C
C Y1
VVJ
VVJ
21.05.13
21.05.13
LIVE
de facturas numricas
3. Prueba de ventas por los perodos seleccionados,
verificando facturas y sus pases al registro de
ventas
4. Obtener informacin sobre ventas mensuales del
ao, verificando, fluctuaciones importantes entre
los meses.
5. Por las ventas al contado, revisar : Comprobante
de ingreso y recepcin de fondos
Y-1
1
Y-1
VV
21.05.13
21.05.13
Y-1
1
VV
21.05.13
J
VV
J
ACTIVO FIJO
1. Evaluacin de control interno y riesgo
2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el
que se arrastra del ao anterior
3. Obtener los inventarios debidamente valuados y el
resumen de adiciones y retiros del periodo,
cruzndose con registros auxiliares y cuentas de
control respectivas, tanto de activos fijos, as
como de depreciacin. Efectu pruebas de suma
4. En cuanto a las adquisiciones del ao:
4.1 Revisar las aprobaciones respectivas
4.2 Revisar selectivamente la documentacin
sustentarlo del proceso de adquisicin
4.3 Inspeccionar fsicamente de los bienes en
forma selectiva
5. Revisin de los ajustes por inflacin a los activos
fijos en concordancia con dispositivos legales y su
adecuada contabilizacin
GASTOS DE REMUNERACIONES
1. Evaluacin del Control Interno y riesgo
2. Revisin selectivamente de los rcord de algunos
servidores, cruzndose con registros auxiliares de
control de asistencia, planillas y pagos.
3. Revisar selectivamente boletas de pago de
algunos trabajadores
4. Revisin selectiva de clculos en la determinacin
del pago de gratificaciones por Fiestas Patrias y/o
Navidad
5. Seleccionar un nmero determinado
de
trabajadores de planilla para verificar, Tarjeta de
asistencia y/o registro de control de las mismas
EC/ER
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
E
E-2/E-6
E.C.C
25.06.13
GC/GR
CHH
20.05.13
X-1
3
CHH
X-1
4
CHH
21.05.13
CHH
21.05.13
E.1
E-2/E-3
E-4/E-5
E-2/E-6
X-1
3-1/3
X-1
3-1/1
CHH
21.05.13
21.05.13
LIVE
II.
F-1
Estado de Situacin Financiera
EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SURS.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles
de NUEVOS SOLES )
CUENTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Inventarios
Anticipos
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otras Cuentas por Cobrar
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos intangibles distintos de la plusvalia
Otros Activos no f inancieros
Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Provisin por Beneficios a los Empleados
Pasivos por Impuestos a las Ganancias
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Pasivos por impuestos diferidos
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
REF. P/T
2012
2011
22,156
3848
956
4,121
829
31,910
10,665
5081
1609
3,403
756
21,514
Y
G
1800
160,573
172
84
162,629
194,539
1724
168,632
69
0
170,425
191,939
BB
1,916.00
663
838
56
3,473
2,956.00
1,363.00
679
146.00
5,144
1,912
2,774
4,686
8,159
2,032
3,700
5,732
10,876
206,342
3,598
-28,996
5,436
186,380
194,539
206,342
3,598
-34,313
5,436
181,063
191,939
A
Y
E
F
LIVE
F-2
Estado de Resultados
EMPRESA DEGENERACION ELECTRICA DEL SURS.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de
NUEVOS SOLES )
CUENTA
REF P/T
X
X
Y
X
Y
X
X
X
Y
2012
2011
48,998
(36,602)
12,396
(2,809)
(4,225)
2,530
0
7,892
489
(606)
(114)
7,661
(2,344)
5,317
5,317
0.026
0.026
41,446
(31,003)
10,443
(1,605)
(3,560)
525
(272)
5,531
62
(71)
(30)
5,492
(1,638)
3,854
3,854
0.019
0.019
0.026
0.026
0.019
0.019
LIVE
EGESUR S.A.
F-3
C ap i t al Primas d e
Emit id o
Emisi n
206,342
Ot ras
R eservas
d e C ap i t al
3,598
2. Correccin de Errores
3. Saldo Inicial Reexpresado
R esult ad o s
C o b ert uras
d e F lujo s
A cumulad o s d e Ef ect ivo
-42,612
Sup ervit
de
R evaluaci n
5,436
( p erd id a)
act uariales
en p lan d e
b enef icio s
d ef inid o s
Ot ras
R eservas
de
Pat r imo nio
T o t al
Pat r imo nio
5,436
172,764
4,445
206,342
3,598
-38,167
4,445
5,436
5,436
177,209
3,854
3,854
3,854
3,854
206,342
3,598
-34,313
5,436
5,436
181,063
206,342
3,598
-34,313
5,436
5,436
181,063
206,342
3,598
-34,313
5,436
5,436
181,063
5,317
5,317
5,317
5,317
206,342
3,598
-28,996
5,436
5,436
186,380
LIVE
F-4
Estado de Flujo de Efectivo
EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA
REF
P/T
2012
2011
59,825
2,272
40,680
4,904
(35,236)
(5,746)
(9,292)
11,823
11,823
(25,799)
(2,071)
(5,144)
12,570
12,570
0
(229)
(103)
(332)
0
(584)
(70)
(654)
0
0
0
0
11,491
11,491
10,665
22,156
0
(7,812)
(56)
(7,868)
4,048
4,048
6,617
10,665
LIVE
EGESUR S.A.
EGESUR S.A.
Perodo:
Ao 2012
Cuenta o Rubro:
Caja y Bancos
REF/
PT
HECHO
POR
FECHA
TERMINO
AC/A R
MVQ
MVQ
27.05.13
27.05.13
MVQ
27.05.13
MVQ
27.05.13
A. 1 CAJA
1. Evaluacin de Control Interno y Riesgos.
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se
arrastra
del
ao
anterior
A-1
A-1.1
LIVE
REF/
PT
HECHO
POR
FECHA
TERMINO
A-1
1
A-1
2
MVQ
27.05.13
A-1
MVQ
27.05.13
A-1
MVQ
27.05.13
A-1.2
MVQ
27.05.13
A-1.2
MVQ
27.05.13
PROCEDIMIENTOS
5. Recuente e inspeccione fsicamente:
- Billetes y monedas
- Cheques, facturas, recibos o
provisionales
vales
LIVE
10
REF/
PT
HECHO
POR
FECHA
TERMINO
A-1.2
MVQ
27.05.13
9. SI el arqueo de la
caja
se
efecta
posteriormente a la fecha del balance,
A-1.1
MVQ
27.05.13
PROCEDIMIENTOS
LIVE
11
EGESUR S.A.
Perodo:
Ao 2012
Fecha de aplicacin:
27.05.13
A. CAJA Y BANCOS
PREGUNTAS
Respuestas
N/A
Si
No
Comentarios
A.1. CAJA
Caja Ingresos y Cobranzas
1. Los fondos recepcionados
se
depositan en bancos ntegramente y a
la brevedad posible?
Dentro
de
las
24
horas
2. Los ingresos de caja
estn
centralizados en una persona que no
tienen autorizacin para
firmar
cheques, no tienen acceso a registros
contables y no maneja conciliacin
bancaria?
El Cajero
A los comprobantes se le
consignan su numeracin
cuando se expiden.
Est prohibido por
la Gerencia
General
LIVE
12
Respuestas
N/A
Si
No
PREGUNTAS
Comentarios
Caja Egresos
5. Se lleva un registro detallado del
control
del
desembolso?
A travs de listados de
egresos de caja que al
final del da es visado por
el Jefe de Tesorera
El Gerente General y el
Jefe de Tesorera
Quin lo aprueba?
8. Est prohibido firmar cheques
blanco?
en
Quines?
A.2. FONDO FIJO
1. El custodio del fondo fijo es
un
empleado independiente de la recepcin
de los fondos, cobranzas y recepcin de
dinero en general?
Carmen Medina
Secretaria/Gerencia
de Finanzas
LIVE
13
PREGUNTAS
Respuestas
N/A
Si
Es de S/. 3,000
X
X
6. Se
utilizan comprobantes prenumerados?
7. Todo requerimiento de
fondo,
previamente son
aprobados
por
algn funcionario autorizado?
Comentarios
No
El monto mximo es de
S/300.00
Quines?
8. Los comprobantes de egresos se
marcan con
un
sello fechador
pagado?
Se inspeccionaron
selectivamente.
El plazo es de 48 horas.
LIVE
14
PREGUNTAS
Respuestas
N/A
Si
No
Comentarios
Mediante Memo
N02-94-GG
La Gerencia General
1 vez/semanal
S/. 100,000 mensual
A3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Cuntas cuentas corrientes tiene la
empresa y en qu bancos?
El Contador
LIVE
15
Respuestas
PREGUNTAS
N/A
4. Se
controlan
debidamente los
cheques que tienen mucho tiempo
pendientes
de
cobro?
5. Se controlan las transferencias
fondos entre bancos?
Si
No
Comentarios
de
Cmo?
6. Se investigan oportunamente las notas
de cargos y abono que aparecen en el
estado de cuenta corriente?
A veces no.
LIVE
16
EGESUR S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ref.
P/T
GRADO
DEFICIENCIAS
Mayor
A-1
CAJA
A1.1,
A-1.6
A.1.3
RECOMENDACIONES
Menor
Ampliacin
procedimientos auditoria
Influye
carta C.I.
Si
No
X
Que la alta direccin de la empresa con
temple la posibilidad para lo sucesivo
que los cheques sean firmados por dos
directivos debidamente facultados.
A.1.8
FONDO FIJO
A-2
A.2.2
A.2.3
X
La Gerencia General debe precisar por
escrito que el uso del fondo fijo es para
gastos menudos y urgentes
X
La Gerencia de Finanzas debe disponer
que la custodia de fondo lleve un
registro auxiliar
Verificar
en
importes
significativos si se cumple con
los niveles de autorizacin
establecidos
para
los
desembolsos.
Revisar
las
ltimas
liquidaciones
presentadas
para el reembolso
LIVE
17
Ref.
P/T
GRADO
DEFICIENCIAS
Mayor
RECOMENDACIONES
Ampliacin
procedimientos auditoria
Menor
Influye
carta C.I.
Si
No
A-2.6
A-2.11
No
fondo fijo
A.3
A.3.6
A.3.7.
Ampliar la
revisin de
las conciliaciones bancarias a
los ltimos meses del ao
para
verificar
notas
pendientes y proponer los
asientos de ajustes en caso de
encontrarse pendiente de
registro.
A.3.8.
se
realiza
arqueos
de
LIVE
18
AR
HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
Componente
Calificacin de
Factores de Riesgo
inh.
Cont.
No se depositan ntegramente
en bancos lo recaudado. Se
utiliza dinero en efectivo para
pagos de proveedores.
BANCOS
Arqueo
de
fondos
ingresos
documentacin sustentatoria.
examinada.
Bajo
Alto
Conciliaciones bancarias
Cumplimiento
Sustantivos
mensuales.
sustentatoria,
verificndose
Verificacin interna de
ingresos y egresos de
No se investiga oportunamente
fondos
de
los
firmados
fondos.
Separacin de funciones
registra el movimiento de
CAJA
Y
Auditora
Enfoque de
Controles Claves
de
y contabilizacin
no se registre contablemente
ingresos y egresos de
fondos.
los
documentos
para
determinar su conformidad
de
LIVE
19
CODIGO
101
102
103
104
NOMBRE DE CUENTA
Cuentas Corrientes
Depsitos en ahorros
Depsitos en plazos
Otras disponibilidades
INDICE
P/T
SALDO AL 31.12.11
REEXPRESADO AL
31.12.12
A-1
A-2
A-3
A-4
CIFRAS HISTRICAS
AL 31.12.12
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
SALDO FINAL
AL 31.12.12
9,265
1,140
1,140
6,630
3,000
3,000
543
900
900
11,543
50,241
55,281 X
50,241
27,961
22,156 X
TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del balance de comprobacin y saldos al 31.12.12
= Suma conforme
= Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme
X = Chequeado con mayor general y balance general, conforme
= Verificado el saldo del ao anterior y clculo de la re expresin, conforme.
CONCLUSIN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.12, no habiendo excepciones de importancia. Los
fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.
Hecho por: MVQFecha: 27.05.13
Revisado por: LSR
LIVE
20
1,140.00
10,520.00
11,660.00
(3,130.00)
8,530.00
(8,510.00)
20.00
Trabajo realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos, conforme
= Chequeado con saldos en registros contables, conforme
S = Verificado documentacin sustentatoria que respalda desembolsos, conforme
LIVE
21
EGESUR S.A.
ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA
Con fecha 02.05.13 siendo las 9:00 Horas se ha realizado el Arqueo de Caja de EGESUR S.A. con la
participacin del Cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Linda Serano Ramos,
obtenindose el resultado siguiente:
1.
RESULTADO DE ARQUEO
S/.
Dinero en Efectivo
2,170.00
Cheques recibidos
6,340.00
Total Arqueado
8,510.00
2. COMPARACIN
Saldo por Arquear
8,530.00
Total Arqueado
(8,510.00)
Diferencia de menos
20.00
3. EXPLICACIN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por
motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que
lo pone a la vista.
4. DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Roger Reyes Lara, declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos,
valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en
mi presencia y devueltos conforme.
Linda Serrano R.
Auditor
LIVE
22
Da: 03.06.13
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: Roger Reyes L.
EGESUR
ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
05
30
11
Billetes de
Billetes de
Billetes de
S/.
100.00
50.00
10.00
S/.
500.00
1,500.00
110.00
MONEDAS
08
20
Monedas
Monedas
5.00
1.00
40.00
20.00
2,110.00
60.00
2170
Trabajo Realizado
= Suma Conforme
= Inspeccionado fsicamente, conforme
= Clculo conforme
Hecho por: MVQ
Fecha: 03.06.13
Revisado por: LSR
Da: 03.06.13
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: Roger Reyes L.
EGESUR
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS
N
322
161
188
208
Fecha
02-06.13
02-06.13
02-06.13
02-06.13
Girado Por
OLIVETTI S.A.
CIA.MINSUR
LIMA S.A.
SHOHIN S.A.
Banco
Continental
Wiesse
Crdito
Crdito
TOTAL
S/.
Importe
2,000.00
1,000.00
2,300.00
940.00
6,340.00
Trabajo Realizado
= Suma Conforme
= Inspeccionado fsicamente, conforme
Hecho por: MVQ
Fecha: 03.06.13
LIVE
23
EGESUR
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS
Concepto
Planilla N 002/04
Planilla N 003/04
Fecha
02.06.13
02.06.13
Banco
Planilla de Cobranzas
Planilla de Cobranzas
Da: 03.06.13
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: Roger
Reyes L.
Importe
7,500.00
3,020.00
10,520.00
S
S
Trabajo Realizado
Se ha verificado secuencia numrica
= Suma Conforme
S= Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos,
conforme (se verific sumas)
LIVE
24
PROCEDIMIENTOS
A.2
REF/
PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
AC/AR
MVQ
29.04.13
A-2
MVQ
29.04.13
MVQ
29.04.13
Fondo Fijo
A-2
1
LIVE
25
acuerdo
A-2
2
A-2
3
MVQ
29.04.13
MVQ
29.04.13
MVQ
29.04.13
MVQ
29.04.13
A-2
a
EGESUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
Resultado de arqueo
Dinero en Efectivo
Vales provisionales
Documentos definitivos
S/.
520
1,000
1 350
LIVE
26
Total arqueado
2,870
Comparacin
3,000
Monto asignado
Total arqueado
(2,870)
30
Diferencia de menos
TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo de la sub-cuenta 102-Fondo fijo, conforme
= Inspeccionado los billetes falsos
EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 30 se debe a la
recepcin de 3 billetes falsos de S/. 10 c/u que los pone a la
vista.
DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos
que mantengo en m poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos
conforme.
CARMEN MEDINA
AUDITOR
A-2
EGESUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
LIVE
27
S/.
S/.
200
250
450.00
MONEDAS
50
20
70.00
520
TRABAJO REALIZADO
= Inspeccionado fsicamente, conforme.
= Suma conforme
= Clculo conforme
A-2
1
LIVE
28
EGESUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE VALES PROVISIONALES
BENEFICIARIO
FECHA
CONCEPTO
23.10.12
S/N
Compra de tiles
de aseo
1500
22.12.12
S/N
Adelanto de
sueldo
2000
27.12.03
S/N
Por regularizar
3500
7000
AUTORIZADO
Contador
Sin autorizacin
Contador
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Documentacin sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad. =
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y
procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que deber ser aprobada por la
gerencia general que contendr entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual
mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para
liquidar vales provisionales, etc.
A-2
2
LIVE
29
EGESUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS
BENEFICIARIO
IMPORTE
S/.
FECHA
CONCEPTO
08.11.12
914
Consorcio Camisea.
Compra de gas
propano
3000
28.12.12
335
GOOD YEAR
Compra de 120
llantas
6000
30.12.12
S/N
Pablo Mori
Pintado local
4500
AUTORIZADO
Gerente de
Finanzas
N
N
Gerente de
Finanzas
Gerente de
Finanzas
13500
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automvil particular del
Gerente de Finanzas y no para los vehculos de la empresa.
2.
3.
RECOMENDACIONES
1.
2.
Que para lo sucesivo d custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante
de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan IGV.
3.
Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios
competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de desembolsos establecidos.
A-2
3
LIVE
30
REF/
PT
Hecho
por
Fecha
Trmino
AC/AR
MVQ
27.05.13
MVQ
27.05.13
A.1
MVQ
27.05.13
A-4
1
PROCEDIMIENTOS
A.3 Bancos
1. Evaluacin del Control Interno y Riesgos.
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se
arrastra
del
ario
anterior.
27.05.13
MVQ
A-4.1
A-4.2
MVQ
27.05.13
27.05.13
A-B
MVQ
27.05.13
LIVE
31
CONCEPTO
DEBE S/.
CH/ 202
Depsito Efectivo
CH/ 203
N/A N 891
CH/ 204
CH/ 205
Saldo del mes
anterior
HABER S/.
7,500
SALDO
ACREEDOR
S/.
16,790
67,390
62,390
71,390
57,390
50,241 N
50,600
5,000
10,000
15,000
7,149
60,600
24,290
84,890
34,649
N = Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general
X = Chequeado con conciliacin bancaria
EXTRACTO BANCARIO MES DE DICIEMBRE DE 2012 (*)
BANCO DE CRDITO CTA. CTE. 102340010
FECHA
CONCEPTO
01.12.12
06.12.12
15.12.12
20.12.12
22.12.12
30.12.12
30.12.12
Saldo
Depsito efectivo
Ch/202
NIA N 891
Ch/204
NIA N 995
N/C N 732
CARGOS S/.
ABONOS S/.
24,290
50,600
7,500
10,000
15,000
20,000
SALDO A FAVOR
4,700
27,200
77,690
104,890
104,890
LIVE
32
EGESUR S.A.
RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS
Banco. Cuentas
Corrientes
Saldo al
30.11.12
Crdito-102340010
Movimiento - Dic
Saldo al
31.12.12
S/.
Ingresos
S/.
Egresos
S/.
S/.
24,340
60,600 X
34,699 X
50,241
Ref. /
P/T
A-4
1
TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo del libro bancos-mes Noviembre, conforme
X = Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme
= Inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme
Hecho por: MVQ
Fecha: 03.06.13
Revisado por: LSR
A-4
CONCILIACIN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DE 2012 (*)
S/. 50,241
X 5,000
X 7,149
12,149
20,000
32 149
82,390
Menos:
NIC N 732, no recibida
(4,700)
77,690
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
A-4
1
LIVE
33
EGESUR S.A.
RECONCILIACIN BANCARIA AL 31.12.12
Crdito
Cta. Cte.
1023400100
Saldo
Extracto
Banc.
31.12.12
+
N/C
no reg.
77,690
4,700 N
77,690
Otro
Saldo
segn
libro
Bancos
Ref.
P/T
50,241 X
A-4
1
Otro
(-)
Ch/ no
cobrado
(-)
N/A no
reg.
12,149
20,700 N
4,700
12,149
20,700
50,241
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
N = Las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido
recibidas del banco.
OBSERVACIN
La N/C N 732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleja en la conciliacin
bancaria y reconciliacin no han sido registrados contablemente en el Ejercicio 2003,
debido a que la empresa no ha recepcionado dichas notas del banco. En consecuencia, no
se afectado a los resultados del ejercicio examinado.
RECOMENDACIN
Que el Contador General se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento
de inmediato a registrar el asiento de ajuste contable respectivo.
A-4
2
LIVE
34
CONFIRMACIN A BANCOS
BANCO DE CRDITO
Presente.Asunto: Confirmacin de Saldos Auditora Ejercicio 2012
De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se
sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos LIVE Sociedad Civil, Av.
Nicols Arriola N 385 Of 201 La Victoria - Lima 73, informacin segn su
registro al 31.12.2012 sobre lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
EGESUR
LIVE
35
LIVE S.C.
Av. Nicols Arriola N 385 Of 201 Lima 13 - Per
Asunto:
Clase de cuenta
Saldo
S/.
31.12.12
Prstamos
8005826
150,000
31. 12.12
Garantas
10070782
300,000
31.12.12
Cuenta Corriente
102370010
77,690
Doc.
Hipoteca
La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceo Ramrez, Gerente General.
Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la EGESUR S.A. /70
tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta con este Banco.
Atentamente
BANCO DE CRDITO
A-C
LIVE
36
EXISTENCIAS
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CLIENTE: Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.-EGESUR
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
RUBRO: EXISTENCIAS
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
Registros permanentes
1.
movimiento
Mayor auxiliar de
almacn
X
X
El auxiliar de suministros
se lleva en el dpto de
costos
El que autoriza es jefe de
produccion
de X
Se lleva la tarjeta de
control fisico
Inventarios fsicos:
4
HECHO POR:
SUPERVISADO
POR:
Semestralmente
Es tomado por el
personal de contabilidad
y almacn
Lo realiza contabilidad
N.T.R.
CCE
LSR
LIVE
37
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.-EGESUR
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
RUBRO: EXISTENCIAS
HECHO
REF
P/T
POR FECHA
CCE 08.04.13 EC/ER
CCE
10.04.13
E.1
E.1
2
E.1
E.2
O/N
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CCE
18.04.13
Corte de existencias
CCE
12.04.13
CCE
15.03.13
E.1
1
CCE
18.03.13
E.2
1
CCE
16.04.13
E.2
1
CCE
14.03.13
E.1
1
CCE
LIVE
38
REF
P/T
1.2.
5.
GRADO
DEFICIENCIAS
RECOMENDACIONES
MAY
No existen registros
auxiliadores valorizados
para el control individual
de los suministros
diversos.
MEN
Que la gerencia se sirva
disponer el uso de
registros auxiliares para
el control de
movimiento de la
entradas y salidas de
los suministros.
En los inventarios
participan el personal del
almacn
En la toma de inventarios
no se utiliza tarjeta de
inventario para control
fisico. Solo se usa hojas
sueltas
6.1.
AMPLIACION DE PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
INCLUYE
CCI
SI
NO
LIVE
39
COMP
FACTORES DE RIESGO
CONTROL
existencias
bajo
CONTROLES CLAVES
alto
Separacin de funciones
entre el encargado de
almacn y el que registra
los movimientos
de
bienes.
Inventarios peridicos de
materia prima, productos
en proceso, productos
terminados, envases y
suministros.
Pre-numeracin
de
documentos
de
recepcin de materia
prima y de suministros.
PROCEDIMIENTOS
MINIMOS
Estudio y evaluacin de
la eficacia de las
instrucciones para la
toma de inventarios.
Observancia de la toma
de
inventarios,
verificando la precisin
de
la
toma
de
inventarios.
Obtener
inventarios
valorizados a fin de ao,
verificando
su
valuacin.
Revisar
inventarios
fsicos semestrales de
suministros
Prueba selectiva de
compras de materia
prima y suministros
rastrendose a registros
contables.
Verificar la suficiencia
de la provisin por
desvalorizacin
de
existencias.
LIVE
49
LIVE
41
LIVE
42
LIVE
43
LIVE
44
LIVE
45
LIVE
46
E-1
1-1
LIVE
47
E-2
1
LIVE
48
OBJETIVO
Impartir las instrucciones para la toma de inventarios de los bienes que conforma el rubro de
existencias que se realizara el 30 y 31 de diciembre del 2012
PROCEDIMIENTOS INSTRUCCIONES
TAREAS PREVIAS
1. La gerencia general dispone que durante los das 30 y 31 de diciembre del 2012 los
almacenes de materias primas, y suministros, permanecern paralizados en cuanto a las
entradas y salidas de los almacenes
2. Con la debida anticipadas se clasifican y reuniran las materias primas y suministros
diversos en sus respectivos estantes, rumas o lotes.
3. La gerencia de produccion, adoptara las medidas precautorias para poner al dia las tarjetas
de control fisico y control valorizado antes de la toma de inventarios
4. Igualmente en su debida oportunidad se emitiran los listados de los bienes que conforman
el rubro de existencias
5. El departamento de contabilidad efectuara el corte de existencias de las ultimas 3 entradas
y salidas de materia prima, suministros, considerando el numero de documentos de
entradas y salidas, fecha y detalle de los bienes.
E.1
LIVE
49
LABORES POSTERIORES
8. Despues se efectuara las conciliaciones del inventario fisico con el control
valorizado(computarizado) de cada producto proporcionado por la entidad, cuya cantidad
fisica debe coincidir tambien con las tarjetas bincard de almacen.
9. Concluida la conciliacin del inventario fsico con los kardex de control fisico y valorizado,
asi como las investigaciones por las diferencias, la comision de inventarios presentara un
informe del resultado del inventario y de las investigaciones a la gerencia de
administracion y finanzas para que previa aprobacion se proceda a efectuar los asientos de
ajustes contables si los hubiere.
OBSERVANCIA DE LA TOMA DE INVENTARIOS
Los auditores externos LIVE S.C. estarn presentes para observar la precision la precision de la
toma de inventarios.
E.1
LIVE
59
PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente: Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.
Periodo: Ao 2012
Cuenta o Rubro: Gastos Pagados por Adelantado
Objetivos Bsicos del Examen
a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras
y puede razonablemente esperarse que sean realizables a travs de las
operaciones futuras.
b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los
Estados Financieros, con bases de acuerdo con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado.
Ref.
P/T
Hecho
por
Fecha
Term.
FC/FR
COPL
17.03.13
COPL
18.03.13
COPL
18.03.13
COPL
18.03.13
10. Verificar que los intereses por devengar han sido calculados y
contabilizados adecuadamente y que el diferimiento es
conforme.
F-1
COPL
22.03.13
F-2
COPL
25.03.13
11.1.
Compruebe la porcin de seguros consumidores y
afectados a gastos.
F-2
COPL
25.03.13
11.2.
F-2
COPL
25.03.13
11.3.
Verifique su contabilizacin.
F-2
COPL
25.03.13
F-2
COPL
25.03.13
F-2
COPL
25.03.13
Procedimientos
6. Evale el control interno y riesgo
7. Obtener o preparar un resumen donde se aprecie la
composicin de este saldo y compare estas cifras con las
sub-cuentas de control del mayor y con el saldo de los
registros auxiliares.
11.4.
Comente con algn funcionario la suficiencia de la
suma asegurada en relacin al valor de los activos.
12. Asegrese de que las plizas de seguro vigentes estn
debidamente custodiadas.
LIVE
51
F-2
COPL
25.03.13
F-2
COPL
25.03.13
F-2
COPL
25.03.13
F-4
COPL
24.03.13
F-4
COPL
24.03.13
F-4
COPL
24.03.13
15.2.
F-4
COPL
24.03.13
F-4
COPL
24.03.13
F-3
COPL
20.03.13
17.2.
F-3
COPL
20.03.13
17.3.
F-3
COPL
20.03.13
17.4.
F-3
COPL
20.03.13
17.5.
F-3
COPL
20.03.13
F-3
COPL
20.03.13
LIVE
52
demoras.
19. Revisar selectivamente algunas rendiciones de cuentas,
verificando la documentacin sustentatorio en cuanto a:
19.1.
19.2.
19.3.
F-3
COPL
20.03.13
F-3
COPL
20.03.13
F-3
COPL
20.03.13
F-3
COPL
20.03.13
F-3
COPL
20.03.13
F-3
COPL
20.03.13
20.2.
20.3.
Su registracin contable.
LIVE
53
Procedimientos
F-1 Intereses por Devengar
1. La
empresa
trabaja
descontadas en bancos?
N/A
SI
NO
FC
COMENTARIO
con
letras
Banco Crdito
Interbank
X
Se
controla
extracontable
mediante
x
x
3.1. Modalidad?
Mediante firmas de
pagars
3.2. Garantas?
4. Se lleva un control detallado en registros
auxiliares de obligaciones con bancos
Hipotecarias
(Inmuebles)
4.1. Computarizado?
4.2. En forma manual?
4.3. Quien lleva el Control?
x
En el Dpto.
contabilidad.
de
x
x
Mensualmente
Mensual
LIVE
54
x
X
X
El jefe de almacn
Del Gerente de
Administracin
De seguros?
10.2.
De alquileres de Bienes?
X
Gerente General
X
Gerente General
El Contador
11.1.
Quin lo lleva?
X
11.2.
Mensualmente
12.1.
Quin lo lleva?
El Jefe de Almacn
12.2.
Cmo?
(describir
los
procedimientos seguidos en el
control de las renovaciones)
Ver
Descriptiva
hoja
LIVE
55
13.1.
13.2.
Con qu periodicidad?
13.3.
Se afecta a gastos?
En Contabilidad
Anual
ao)
14.2.
El Jefe de Almacn
Quin lo lleva?
Emite reportes peridicos.
de
16.2.
fin
Anualmente
16.1.
(a
X
El Departamento
de Contabilidad.
X
X
Mensualmente
Quien 1 aprueba?
(Solicitar un ejemplar y evala su
eficacia)
18.1.
18.2.
18.3.
Quin lo realiza?
Se les requiere por escrito a las
personas que incurren en demora,
adjuntndole el estado de cuenta.
El
rea
contabilidad
de
Se
verbalmente
pide
LIVE
56
19.2.
19.3.
X
A
partir
S/.500.00
de
Para
importes
menores
de
S/500.00
X
El
Gerente
Administrativo
X
20.1.
20.2.
21.2.
Se exige la firma de un
documento-compromiso para la
rendicin de cuenta, de acuerdo a
normas
y
procedimientos
establecidos.
Los
nuevos
importes mayores
a S/.200.00
se
justifican
con
documento firmado
por
el
Jefe
inmediato.
En forma verbal los
importes menores
de S/. 200.00
Estos
formatos
contiene
la
informacin
del
viaje
y
las
liquidaciones.
22.2.
Factura a boleta de
venta
Adelantos de Remuneraciones
X
Hasta S/. 200.00
por movilidad local.
Quincenalmente
LIVE
57
ntegramente
25.2.
Parcialmente
Todos
se
regularizan a fin de
mes.
27.2.
27.3.
X
X
Sistema
coeficiente
X
De acuerdo a la
Ley del Impuesto a
la Renta.
X
No
se
ha
modificado en el
ao 2013-09-04
de
Estados
Financieros 2011 y
2012.
Se
mantiene
archivada
(Se
verific
selectivamente)
Cuando
presenta
casos.
se
estos
El contador los
elabora en base a
los normados por
la SUNAT.
LIVE
58
LIVE
59
Ref.
P/T
F.1.2
F.2.7
F.2.9.
GRADO
Diferencias
Los documentos enviados para su
descuento en Bancos no se
registran
contablemente
en
cuentas de orden.
No se cuenta con departamento
de seguro encargado de las
contrataciones y renovaciones de
las plizas de seguros, as como
de los trmites por reclamo de
siniestro.
May.
Men.
Recomendaciones
Que la Gerencia se
sirva
disponer que para lo sucesivo se
registre en cuenta de orden las
letras enviadas en descuento al
Banco.
Que teniendo en consideracin la
significativa
cantidad
de
vehculos, maquinarias y equipos
y mercaderas con que opera la
empresa,
se
recomienda
implementar un departamento de
seguros
con
profesionales
especializados en la materia.
Que la Gerencia se
sirva
disponer la elaboracin de una
directiva interna que contenga
normas y procedimientos para el
control administrativo de la
contratacin y renovacin de
seguros,
as
como
para
reclamaciones por siniestro.
Ampliacin de
Procedimientos de
Auditora
Verificar
el
control
administrativo y extracontable que se lleva
para
las
letras
descontadas.
Indagar
sobre
los
siniestros
suscitados
durante el ao materia
del examen y solicite
un informe de los casos
presentados
y
los
resultados obtenidos en
las reclamaciones a la
compaa aseguradora.
CCI
SI
NO
LIVE
60
Ref.
P/T
F.3.17
F.3.18.2
F.3.18.3
F.3.21.2
GRADO
Diferencias
Ausencia de directivas internas para
las entregas a rendir cuenta y
liquidaciones por funcionarios y
empleados de la empresa.
May
Men
Recomendaciones
Que la Gerencia se sirva disponer
la elaboracin y aprobacin de
una directiva interna que contenga
normas y procedimientos sobre
las entregas de fondos y rendicin
de cuenta por el personal de la
empresa.
Que la Gerencia se sirva reiterar
por escrito a las personas que
incumplen con rendir cuenta
oportunamente. En caso de
persistir la demorase deber
aplicar sanciones.
Que la Gerencia se sirva disponer
que para lo sucesivo el rea de
Tesorera prepare y haga firmar al
personal que recibe fondos con
cargo a rendicin, obligando a
liquidar sus gastos en un plazo
mximo, bajo sancin por su
incumplimiento.
Ampliacin de
Procedimientos de
Auditora
Ampliar la revisin de
los
saldos
ms
significativos y
de
mayor antigedad para
determinar las causas
de la demora.
CCI
SI
Comparar con el ao
anterior el saldo de esta
cuenta para comprobar
la variacin con el ao
examinado.
Indagar
con
el
funcionario encargado
sobre
las
acciones
adoptadas para lograr la
pronta rendicin de
cuentas
por
los
involucrados.
NO
LIVE
61
Componente
GASTOS PAGADOS
POR ADELANTADO
Calificacin
Riesgo
Inh.
Cont.
No
se
registra
contablemente
mediante cuentas de
orden
las
letras
descontadas en bancos.
Ausencia de directivas
internas para el manejo
y control de
los
seguros, as como para
las reclamaciones de los
siniestros. La empresa
tiene
significativo
nmero de unidades de
transporte, maquinarias
de
fbricas
y
mercaderas en stock.
Carencia de directivas
internas
para
las
entregas a
rendir
cuenta y su rendicin
por funcionarios
y
empleados.
Tratamiento contable
de los intereses por
devengar.
Medio
Procedimientos mnimos de
auditora
Controles Claves
Indagar
sobre
siniestros
suscitados en el ao y los
resultados de las reclamaciones
ante las compaas aseguradoras
Alto
LIVE
62
LIVE
63
LIVE
64
LIVE
65
LIVE
66
LIVE
67
CONFIRMACIN A SEGUROS
Tacna, 08 de Enero del 2013
Seores
COMPAA DE SEGUROS LA POSITIVA
Av. Las Amricas N587
Tacna-I
Asunto: Auditora al Ejercicio 2012
De nuestra consideracin:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
informar directamente a nuestros Auditores Externos Live Contadores Pblicos, Sociedad Civil.
Av. San Martn N385 Of 201 - Cercado, sobre todos los tipos de seguros que nuestra Empresa
ha contratado con ustedes al 31 de Diciembre del 2012. Detallndose por cada pliza lo
siguiente:
- Nmero de pliza
- Cobertura
- Bienes o personas aseguradas
- Vigencia
- Montos de las coberturas
- Prima anual y pagos pendientes
Asimismo, mucho le agradeceremos proporcionarnos informacin sobre los asuntos que se
detallan ms adelante, siempre y cuando nuestra Empresa se encuentre incursa.
a. Montos de cualquier reembolso sobre prima de seguros a nuestro favor.
b. Relacin de reclamos sometidos por nosotros y que an permanezca pendientes de
Pago al 31 de Diciembre del 2012.
c. Una lista de reclamos pagados durante el ejercicio terminado al 31 de Diciembre del
2012.
Sin otro particular, nos suscribimos a ustedes.
Atentamente,
Empresa de Generacin Elctrica del Sur
S.A.
Gerente General
LIVE
68
CARTA DE RESPUESTA
Tacna, 08 de Enero del 2013
Seores
Live Auditores & Asociados SRL.
Av. San Martn N385 Of 201 - Cercado
Presente.-
PLIZA
Fecha
2502810
2502815
30.11.12
30.11.12
COBERTURA
Vehculo (Auto Nissan)
Vehculo (camioneta FlAT)
VIGENCIA
30.11.12 al 30.11.13
30.11.12 al 30.11.13
PRIMA
S/. 6,460.00
S/. 9,124.00
Atentamente,
Jefe de Operaciones
LIVE
69
O/
N
1.
RESPUESTAS
N/A SI
NO
PREGUNTAS
COMENTARIO
El mismo
VendedorCobrador (VC) expide la
factura.
El Supervisor de Ventas.
El Contador
1.4. Cobranza
2.
3.
4.
5.
6.
YC/CC
Rinde cuenta
Diariamente
Gerencia de Ventas
X
7.
8.
Quin autoriza
crdito?
los
lmites
de
Dpto. de Cobranzas
Supervisor de Ventas
X
LIVE
70
X
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Las
provisiones
las
autoriza y registra el
mismo contador
Se ha establecido niveles de
autorizacin de los asientos de diario
por provisiones de deudores morosos
(describir los niveles autoritativos)
En cuentas de orden
El Contador
Los Vendedores
X
X
Dpto. de Cobranza
Dpto. de Cobranza
X
X
V.V.J
LKSR
LIVE
71
PERIODO
RUBRO
: VENTAS
O/N
1
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Evaluacin del control interno y riesgos.
Obtener informacin sobre ventas mensuales
del ao, verificando:
2.1 Fluctuaciones importantes entre los
meses.
2.2 Cruce de importes mensuales con
Registros de Ventas.
2.3 Ajustes por inflacin
HECHO
POR
FECHA
VVJ
21.05.13
REF
P/T
YC/CC
YR/C
VVJ
21.05.13
R Y-1
VV
21.05.13
Y-1
21.05.13
Y-1
21.05.13
Y-1
1
21.05.13
Y-1
1
21.05.13
Y-1
1
21.05.13
VV
3
VV
VV
Y-1
1
VV
Y-1
LIVE
72
VVJ
21.05.13
Y-1
1
VV
21.05.13
Y-1
1
21.05.13
Y-1
21.05.13
Y-1
VV
Revisar
selectivamente
la
secuencia
numrica de las facturas en el Registro de
Ventas, rastrendose selectivamente al
archivo de copias de facturas numricas.
Otros procedimientos
circunstancias.
de
acuerdo
VVJ
LIVE
73
DEFICIENCIAS
RECOMENDACION
GRADO
AMPLIACIN DE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
May Men
1.1 1.4
En las ventas al
contado no existe
separacin
de
funciones entre el
que recepciona el
pedido,
vende,
factura
y
cobra
(vendedor
cobrador). En las
ventas al
crdito
cobra el tesorero.
La empresa no exige
garanta
por los
crditos
nuevos
concedidos
No se ha establecido
niveles
de
autorizacin
para
aprobar
las
provisiones anuales
por deudas morosas.
Las
aprueba
y
registra el contador
13
16
No
se
realiza
conciliaciones
peridicas de saldos
de
los
registros
auxiliares con
la
cuenta de Mayor
General
No
se
realizara
conciliaciones
peridicas de saldos
de
los
registros
auxiliares con
la
Cuenta de Mayor
General
INCLUYE
CCI
Si
Que la Gerencia
estudie la posibilidad
de
que
los
vendedores
sean
personas diferentes
a los cobradores.
Ampliar
el
anlisis
comparativo
de
la
provisin por cobranzas
morosas. Compare con la
provisin del ao anterior
para
apreciar
la
tendencia.
Que la Gerencia de
finanzas implemente
los requisitos para
los
crditos,
exigiendo garantes y
firmas de letras o
pagars.
Que la
gerencia
disponga
la
elaboracin de una
directiva interna que
contenga
los
procedimientos de
autorizacin
de
ajustes por cliente
morosos,
fijando
niveles
de
autorizacin.
No
Ampliar la muestra de la
confirmacin de saldos a
clientes, incidiendo en
aquellos morosos que no
responden
a
la
circularizacion.
Indagar en el rea de
cobranza y rea contable
sobre
posibles
discrepancias de saldos
al cierre del ejercicio.
Verificar razonabilidad de
asiento de ajuste
o
reclasificacin.
YR/CR
LIVE
74
COMPONENTES
FACTORES DE RIESGO
CLASIFICACION
INH.
PROCEDIMIENTOS BSICOS
CONT
VENTAS
CUENTAS
POR COBRAR
CONTROLES CLAVES
Separacin
de
vende,
despacha,
factura y cobra.
3. No existe separacin de
funciones entre el que vende,
Medio
factura y cobra.
Control
sobre
aprobacin
de
crditos.
4. De acuerdo a la poltica de
ventas, no se exige garantes
a los nuevos crditos,
5. No se realiza conciliaciones
peridicas de saldos de los
registros auxiliares con las
cuentas de control del mayor.
Alto
la
los
Verificacin interna de
precios, facturaciones
y despacho.
Control contable sobre
la registracin de todas
las cobranzas.
LIVE
75
Cdigo
70
74
Cuenta
Ventas
Descuentos y
devoluciones
ndice
P/T
Cifras
histricas al
31.12.12
Saldos
ajustados
al 31.12.12
Ajustes y
reclasificaciones
DEBE
HABER
Saldo
Final al
31.12.12
Y-1
8,129,490
8,231,270
8,231,270
(9,008)
(9,080)
(9,080)
8,120,482
8,222,190
8,222,190
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
LIVE
76
FACTOR
AJUSTE
VALOR
ACTUALIZADO
691,688
1,002
706,905
FEBRERO
708,612
1,017
720,685
MARZO
559,456
1,009
564,491
ABRIL
501,557
1,011
507,074
MAYO
672,668
1,013
681,413
JUNIO
1,007,460
1,016
1,094,699
JULIO
592,805
1,019
604,068
AGOSTO
471,493
1,017
479,508
861,990
1,010
870,610
633,628
1,008
638,697
835,353
1,006
840,365
522,782
1,000
522,782
ENERO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
8,129,490
Ventas brutas
Ventas netas
8,129,490
(9,008)
(-)Devoluciones (Oct)
8,231,270
8,120,482
8,231,270
(9,080)
8,222,190
= Suma conforme
= chequeado con sumas mensuales del registro de ventas y pase al
libro diario y mayor.
= facturas del mes sumadas y cotejadas con el registro de ventas,
conforme.
= recalculo, conforme.
Y-1
LIVE
77
Orden
Pedido
Nro
Gua de
remisin
Fecha
304
10.06.12
112
12.06.12
10,424.82 MWh
32 %
1,327,075
1,327,075
Hidrandina S.A.
305
24.06.12
123
24.06.12
89,140.61 MWh
68 %
15,978,599
15,978,599
Electrocentro S.A.
320
25.06.12
156
26.06.12
27,876.43 MWh
44,4 %
Nro
Facturacin
Fecha
Facturacin
Volumen de Energa
Facturacin
Descripcin
Porcentaje
Facturacin
Contado
Crdito
TOTAL S/.
4,956,754
4,956,754
TOTAL
22,262,428
TRABAJO REALIZADO
Alcance de la muestra por la revisin se ha seleccionado facturas mayores de S/. 150,000
= Suma conforme
= Facturas chequeadas con el registro de ventas, conforme.
= Recalculo de cantidad y precios, verificando lista de precios conforme
= Chequeado su descargo en registros auxiliares de control de almacn y valorizado, verificndose gua de remisin
s = Verificado autenticidad, legalidad y aprobacin de facturas.
OBSERVACION: La facturacin N156 no presenta sello de cancelado por el cobrador y no se deposit ntegramente, dejndose S/.30, 000
en efectivo y el deposito se efectu 6 das despus de recepcionado el dinero por Caja.
RECOMENDACIN:
1. Para un mejor control todas las facturas debern sellarse con el sello cancelado anotndose la fecha del cobro y firma del cobrador. 2.
Efectuar los depsitos por el integro de lo recaudado y dentro de las 24 horas de efectuadas las cobranzas
Hecho por: V.V.J
Fecha: 22.05.13
Revisado por: LKSR
Y-1
1
LIVE
78
PERIODO
RUBRO
O/N
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HECHO
POR
FECHA
REF
P/T
YC/C
C
YR/C
R
1.
VV
21.04.13
2.
21.04.13
VV
3.
saldos
21.04.13
21.04.13
21.04.13
Y-1
Y-1
VV
Y-1
J
4.
21.04.13
VV
Y-2
J
5.
En la circularizacin de saldos:
5.1. Solicite a la empresa la preparacin de las
cartas y los estados de cuenta corriente.
VVJ
21.04.13
Y-3
VVJ
21.04.13
Y-3
21.04.13
VVJ
Y-3
VVJ
LIVE
VVJ
79
6.
VVJ
21.04.13
Y-3
VVJ
21.04.13
Y-3
VV
21.04.13
Y-2
21.04.13
Y-2
VV
21.04.13
Y-2
21.04.13
Y-2
VV
21.04.13
Y-2
21.04.13
Y-2
21.04.13
Y-2
21.04.13
Y-2
21.04.13
Y-1
7.
respuestas
J
7.1 Efecte un anlisis del saldo, inspeccionando
facturas, orden de pedido y guas de remisin.
VV
7.2 Compruebe su asiento en el registro de
ventas y en el mayor auxiliar respectivo.
J
VV
8.
9.
cobranzas
J
VV
VV
VV
VVJ
LIVE
80
Cuenta
ndice
P/T
Saldo al 31.12.11
Reexpresado al
31.12.12
12.1
Y-1
167,777.00
12.2
Anticipos recibidos
Y-2
3,192.00
12.3
Y-3
138,639.00
19.2
Provisin de cobranza
dudosa
Y-4
309,608.00
Saldos al
31.12.12
1,342,612
Ajustes y
reclasificacione
s
DEBE
HABER
Saldo Final al
31.12.12
1,342,612.00
(163,206)
(163,206)
_1,179,406
48,998,000
TRABAJOS REALIZADOS
Informacin tomada del Balance de Comprobacin y el saldo al 31.12.12
= Suma conforme
LIVE
81
Facturas
Fecha
Industria Peruana
S.A
03-100
13.07.11
163,206
Consorcio Peruana
S.A.
04-677
02.09.12
630,428
04-680
10.09.12
387,133
04-712
28.09.12
18,928
01-151
29.11.12
Clientes
Deposito
Fecha
Importe
14,397
Fecha
Importe
Cheque
Banco
157686912
Crditos
Banco
25.01.13
24,978
05.01.13
Continental
1,214,092
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Cliente circularizado
= Chequeado con libro Mayor Auxiliar de clientes, conforme.
= Verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja, conforme.
= Verificado deposito con Estado de cuenta de banco y papeleta de deposito
W = Verificado aprobacin de crditos.
= Verificado provisin por cobranza morosa al 31.12.12
Hecho por: V.V.J
Fecha: 22.05.13
Revisado por: LKSR
C-1
LIVE
82
CONFIRMACIN A CLIENTES
De nuestra consideracin:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
informar directamente a nuestros Auditores Externos LIVE Sociedad Civil, Av. Simn Bolvar
N385 Of 201 Tacna, el saldo que adeudan al 31 de Diciembre del 2003 de acuerdo al detalle
siguiente:
Facturas por Cobrar
Letras por Cobrar
Anticipos Recibidos
S/.
S/.
S/.
Atentamente,
Gerente General
C-3
LIVE
83
Gerente
C 3/1
LIVE
84
PREGUNTAS
RESPUESTAS
N/A
SI
No
COMENTARIOS
Adquisiciones
1. se ha establecido lmites de
autorizacin de acuerdo a niveles
jerrquicos?
Cules son?
2. existen directivas internas para el
proceso de adquisiciones de
bienes?
3. existen polticas definidas para
distinguir entre inversiones en activo
fijo y gastos por reparacin o
mantenimiento?
4. se han establecido un monto
mnimo para activar compras de
activo fijo?
5. se encuentra con un registro
auxiliar de los activos fijos?
6. Se encuentran aseguradas los
bienes de cativos fijos?
Bajas
7. Se requiere autorizacin escrita
para la venta, retiro y destruccin de
activos fijos?
Quin autoriza?
Describir el procedimiento?
8. se enva una copia de estas
autorizaciones directamente a
contabilidad?
9. los activos totalmente
depreciados, y que no estn siendo
usados ni sern usados por la
empresa en el futuro, han sido dado
de baja?
Cundo fue la ltima baja?
10. la baja de activos, estn dados de
acuerdo a las normas en vigencia?
La gerencia general y
por los dems bienes de
mayor significancia el
Directorio
Lo enva la gerencia
general
Fue el 30.11.12
LIVE
85
Registros
11. estn respaldadas las cuentas del
mayor por registros subsidiaros,
tanto en lo referente al valor de
activo como las depreciaciones?
12. Existe una adecuada proteccin
fsica para cada clase de bienes de
activo fijo, incluyendo los que se
encuentran fuera de uso?
13. se concilian peridicamente estos
registros con las respectivas
cuentas del mayor?
14. est el activo fijo identificado en
forma tal que se pueda ser
relacionado fcilmente con los
registros exiliares?
14.1 tiene cdigos?
14.2 tienen plaquetas de
identificacin adheridas?
Inventarios fsicos
15. Se toman inventarios
peridicamente?
15.1 Cuando se tomo el ultimo
16. Son los recuentos practicados por
personal
16.1 no conectados con la
custodia fsica de los activos
16.2 que no lleva registros
subsidiarios de estos activos
17. se adjunta los registros contables
como consecuencia de los recuento
18. se imparten instrucciones por
escrito para la toma de inventarios
fsicos anuales?
18.1 se preparan con la debida
anticipacin
18.2 son instruidos la comisin de
inventarios
19. se informa a la gerencia sobre las
diferencias resultantes?
19.1 Quin informa?
Depreciaciones
20. Qu mtodo de depreciacin
utiliza la empresa?
21. La tasas se fijan en funcin de la
vida til del bien?
Existe registros
auxiliares
Etiquetas
Anualmente
El 30.12.12
Es personal de Logstica
En forma verbal
La comisin de
inventarios
Lnea Recta
X
LIVE
86
21.1
El contador
X
x
LIVE
87
PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE
PERIODO
: Ejercicio 2012
RUBRO
Objetivos Bsicos:
a) Comprobar que esos bienes son de propiedad de la empresa que los
muestra en su balance.
b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen a esa
propiedad.
c) Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es
propietaria estn reflejados en el balance.
d) Comprobar su registro y evaluacin de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados
e) Comprobar que el computo de la depreciacin sea
razonable,
PROCEDIMIENTOS
1. Evaluacin de control interno y riesgo
2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con
el que se arrastra del ao anterior
3. Obtener los inventarios debidamente valuados
y el resumen de adiciones y retiros
del
periodo, cruzndose con registros auxiliares y
cuentas de control respectivas, tanto
de
activos fijos, as como de
depreciacin.
Efectu pruebas de suma
4. En lo relacionado a los inventarios
4.1 Evaluar la eficiencia de las instrucciones para
la toma
4.2 Observar la toma de inventarios
REF/PT
Hecho
por
EC/ER
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
E.1
Fecha
termino
LIVE
88
E-2/E-3
E-4/E-5
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
EE
E.C.C
25.06.13
EE-2/EE-6
E.C.C
25.06.13
EE-2/EE-6
E.C.C
25.06.13
E.C.C
25.06.13
E-2/E-6
E
E-2/E-6
11. Otros
procedimientos
circunstancias
de
acuerdo
LIVE
89
PAPELES DE TRATABAJO
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
Costo
Saldo al 1 de enero
Adiciones
Retiros
Transferencias
Otros cambios
Edificios y
Construcciones
Maquinaria y
Equipos
Unidades de
Transporte
Muebles y
Enseres
Equipos
Diversos
Unidades de
Reemplazo
1,053
8
-362
-
7,846
148
-383
-
54
59
-
Trabajo
En curso
5,596
-
239,461
186 -
90,788
-157
-
1,546
-378
-
Saldo al 31 de diciembre
Depreciacin acumulada
Saldo al 1 de enero
Adiciones (c)
Retiros
Otros cambios
Saldo al 31 de diciembre
5,596
239,647
90,631
1,168
699
7,611
113 -
150,385
2,689
153,074
19,846
4,613
-140
24,319
1,022
95
-341
776
778
46
-261
563
5,853
571
-264
6,160
5,596
66,312
392
136
1,451
113
2012
Total
172 346,516
14
229
-1,280
-186 -
345,465
- 177,884
8,014
-1,006
- - 184,892
160,573
LIVE
90
LIVE
91
LIVE
92
LIVE
93
LIVE
94
LIVE
95
LIVE
96
LIVE
97
LIVE
98
LIVE
99
N/A
Compras
1. Existe separacin de las funciones de
compra con las de:
1.1.
Recepcin?
1.2.
Produccin y control de existencias?
1.3.
Caja desembolsos?
2. Se efecta las compras nicamente en
base a rdenes de compras autorizadas?
SI
X
X
X
X
Archiva
copia
numricamente
Contabilidad
X
X
COMENTARIOS
Existe Departamento
de Compras
X
X
X
X
5.
NO
El Jefe tiene ms de 5
aos en el cargo.
Original y 1 copia al
proveedor, 2 Copia al
almacn; 3 copia a
contabilidad y
4
copia archiva en el
LIVE
100
Dpto. de compras.
Recepcin
10. Estn las funciones de recepcin
separadas de:
10.1. Expedicin de orden de compra
10.2. Contabilidad?
11. Se prepara en esta seccin una
constancia de recepcin? (en caso de no
elaborarse, describir como se
deja
constancia de lo recepcionado)
12. Al recibir los productos:
12.1. Efecta un recuento fsico
12.2. Se realiza control de calidad
13. Se informa oportunamente sobre las
deficiencias de calidad de los materiales
adquiridos?
13.1. A quin se informa?
Cuentas por pagar
14. Recibe Contabilidad copias de:
14.1. Informe de Recepcin
14.2. rdenes de compra?
15. Se revisan las facturas del proveedor con:
15.1. rdenes de compra
15.2. Informe de recepcin
15.3. Sus clculos aritmticos
16. Se deja constancia de estas verificaciones
en todos los documentos?
17. Son las facturas aprobadas para su pago
por un funcionario responsable?
17.1. Quin lo hace?
18. Se prepara peridicamente un listado de
cuentas por pagar?
19. Se concilian mensualmente los mayores
auxiliares de la cuenta proveedores con el
Mayor General?
20. Se investiga las diferencias resultantes de
estas conciliaciones?
20.1. Quin lo realiza?
Pagos
21. Las rdenes de pago son aprobadas previo
al giro de cheques
21.1. Quin lo aprueba?
22. Est prohibido el giro de cheques al
portador?
23. Los cheques son firmados por lo menos
por dos formularios?
X
X
X
Recepciona
almacenero
el
Informe de recepcin
X
X
X
X
X
El Almacenero
Cuando existen fallas
se detectan en el
proceso de
produccin
El Contador
El Contador
X
X
X
X
El Contador revisa
El Contador pone
VB
El gerente general
cunado
firma
el
cheque
Mensualmente
X
X
Se
realiza
semestralmente
Despus
de
la
conciliacin semestral
El Contador
Se giran al portador
cuando lo solicita el
vendedor
Slo
el
Gerente
General
LIVE
101
D.8
D.13
D.19
Grado
Deficiencias
Recomendaciones
May Men
No se rota peridicamente
al Jefe del Departamento
de Compras. Tiene una
antigedad de 5 aos en
el puesto.
No
se
informa
oportunamente al nivel
superior
sobre
los
problemas de calidad de
los materiales adquiridos,
detectndose las fallas en
el proceso de produccin.
No
se
realiza
conciliaciones mensuales
de saldos entre el mayor
auxiliar de proveedores
con la cuenta de control
de mayor general. La
conciliacin es semestral.
Ampliacin de
Procedimientos de Auditora
Ampliar el procedimiento en las
pruebas
de
compras
seleccionadas,
solicitando
cotizaciones de precio a otros
proveedores.
Ampliar
la
seleccin
de
proveedores
para
la
confirmacin
de
saldos.
Incrementar la revisin
de
pagos posteriores al cierre del
ejercicio.
CCI
SI
NO
LIVE
102
Ref
P/T
Grado
Deficiencias
Recomendaciones
May Men
D.28
En algunos casos a
pedido del proveedor se
giran cheques al portador.
D.29
Ampliacin de
Procedimientos de Auditora
Solicitar al rea contable la
relacin de cheques girados al
portador, rastreando los pagos a
todo el proceso de adquisicin.
CCI
SI
NO
LIVE
103
Factores de Riesgo
COMPRAS Y
CUENTAS
POR PAGAR
No se ha establecido una
poltica de rotacin de
puestos claves como el Jefe
de Compras, Cajero y Jefe
de Almacn. El Jefe de
compras
tiene
una
antigedad de aos.
No se ha establecido lneas
de comunicacin rpidas del
Jefe de almacn con su
nivel superior cuando se
recepciona materiales para
la produccin con problemas
de calidad. Se detectan en
el rea de produccin.
No se realiza conciliaciones
mensuales de saldo entre el
mayor
auxiliar
de
proveedores con la cuenta
del mayor general. Las
conciliaciones se realizan
semestralmente.
En algunos casos a pedido
del proveedor se giran
cheques al portador.
Calificaci
n Riesgo
Inh.
Cont
Procedimientos mnimos de
auditora
Controles Claves
Bajo
Alto
Control de rdenes
de
compras,
informe
de
recepcin, facturas
y rdenes de pago.
Conciliacin
peridica
de
listados de cuentas
por
pagar,
con
cuentas del mayor
general.
Numeracin
preimpresa en la
expedicin
de
comprobantes
internos,
LIVE
104
Cliente:
Perodo:
Ejercicio 2012
Cuenta o Rubro:
Objetivos Bsicos
REF P/T
Hecho
por
Fecha
Trmino
DC/DR
L.S.R.
21.05.13
BB
L.S.R.
21.05.13
BB-1,
BB-2
BB-3
L.S.R.
21.05.13
L.S.R.
21.05.13
BB3
L.S.R.
21.05.13
BB-4
L.S.R.
21.05.13
BB-7
L.S.R.
21.05.13
PROCEDIMIENTOS
4. Evaluacin del control interno y riesgos.
5. Verificar saldo inicial con asientos de cierre y
balance de comprobacin del ao anterior.
6. Obtencin de listado de proveedores.
7. Confirmacin de
seleccionados.
saldos
ms
significativos
LIVE
105
LIVE
106
Cdigo
421
423
Cuenta
Facturas por pagar
Letras por pagar
ndice
P/T
BB-1
BB-2
Saldo al
31.12.11
Reexpresado
al 31.12.12
122,470.00 W
109,830.00 W
232,300.00
Cifras
Histricas al
31.12.12
181,920.50
157,200.00
339,120.50
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
10,201.80 (1)
Saldo al
31.12.1
2
192,122.30
157,200.00
349,322.30
TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del Balance de Comprobacin y saldos al 31.12.12
= Suma conforme
W
= Verificado con Balance de Comprobacin al 31.12.11, conforme
= Chequeado con cuentas del Balance de Comprobacin al 31.12.12 y registros auxiliares, conforme
BB
LIVE
107
FECHA DE
EMISIN
03/10/2012
11/10/2012
07/11/2012
15/11/2012
23/11/2012
24/11/2012
12/12/2012
28/12/2012
28/12/2012
29/12/2012
PROVEEDOR
SEIN
P&N S.A.
Heltex S.A.
Colsa S.R.L.
POPARVING S.R.L.
Euromod S.A.C.
Universal Textil SA.
San Cristbal S.A
SERMICA S.A.C.
Dirsa S.R.L.
FECHA DE
VENCIMIENT
O 01/01/2013
09/01/2013
06/01/2013
13/02/2013
22/01/2013
22/02/2013
11/01/2013
27/01/2013
25/02/2013
30/01/2013
IMPORTE
S/.
22,386.00
9,835.00
15,615.60 C
13357.8
9
19,540.00
21,294.00
23,125.83
17,196.27 C
23,240.49
16,329.42
181,920.50
TRABAJO REALIZADO
=
=
=
Suma conforme
Proveedor circularizado
Proveedor confirmado
BB-1
LIVE
108
Cod.
Cliente
054
2
3
102
111
D-4422
D-7752
16/11/2012
29/12/2012
P&N S.A.
Heltex S.A.
15/01/2013
28/01/2013
14,422.59 C
10,909.08
4
5
081
010
D-5584
0-5587
07/12/2012
27/12/2012
Colsa S.R.L.
POPARVING S.R.L.
05/02/2013
25/02/2013
12,962.05
6,825.00
103
D-4401
10/12/2012
SERMICA S.A.C.
10/03/2013
7,617.85
7
8
015
141
D-5547
D-8874
24/11/2012
30/12/2012
08/01/2013
30/03/2013
208
D-5587
06/12/2012
Euromod S.A.C.
05/04/2013
9,964.50
10
498
0-5547
TOTAL LETRAS POR PAGAR
16/12/2012
Dirsa S.R.L.
15/04/2013
46,000.00
157,200.00
D-2222
FECHA DE
EMISIN
03/12/2012
SEIN
FACTURA N
PROVEEDOR
FECHA DE
VENCIMIENTO
02/01/2013
IMPORTE
S/.
21,294.00
12,552.54 C
14,651.90
TRABAJO REALIZADO
=
=
=
Suma conforme
Proveedor circularizado
Proveedor confirmado
BB-2
LIVE
109
Proveedor
SEIN
P&N S.A.
Heltex S.A.
Colsa S.R.L.
POPARVING S.R.L.
SERMICA S.A.C.
Universal S.A.
San Cristbal S.A
Euromod S.A.C.
Dirsa S.R.L.
Norkax S.A.
Direccin
Av. La Marina N 1018
Av. Pardo 204 Miraflores
Jr. De la Unin 430 Lima
Av. Canetera Central 1580 Ate Vitarte
Av. Carretera Central 510Ate Vitarte
Av. Colonial 2535 Callao
Av. Javier Prado Oeste 1551 San isidro
Av. Benavides 118 Miraflores
Av. Arequipa 4530 Mirafiores
Av. Argentina 2118 Callao
Av. Universitaria 2552 San Martn
Saldo al 31.12.12
22,386.00
19,540.00
21,294.00
23,125.83
17,196.27
23,240.49
30,038.19
12,962.04
12,552.54
14,651.90
46,000.00
242,987.76
RESPUESTAS
Diferencia
Conforme
no aclarada
22,386.00
19,540.00
21,294.00
S
23,125.83
23,240.49
Diferencia
aclarada
9,325.10
7,500.00
12,962.04
14,651.90
46,000.50
183,200.76
TRABAJO REALIZADO
Alcance de la muestra: Para la confirmacin se ha seleccionado los saldos que tienen montos
significativos (mayores de S/12,000)
= Suma conforme
sustentatoria conforme
= Verificado la documentacin sustentatoria
Sin
respuest
a
17,196.27
BB-7
30,038.19
7
12,552.54
7
BBBB-
59,787.00
S/.
Total Proveedores
Circularizado
No Circularizado
339,120.50
242,987.76
96,132.74
100
72
28
Circularizado
Confirmado
No Confirmado
242,987.76
183,200.76
59,787.00
100
75
25
OBSERVACIONES
La factura N 001.8795 del 15.11.12 deI proveedor Heltex S.A. por S/. 9,325.10 fue cancelado por cheque N 141500 del Banco de Crdito del 30.12.12
La factura N 001-1149 del 30.11.12 del proveedor SERMICA S.A.C. por S/. 7,500.00 fue cancelado con cheque N 54890-12del Banco de Crdito del 31.12.12
Hecho por: L.S.R.
Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L
BB-3
LIVE
110
Proveedor
Orden de
compra N
Gua de Remisin
Fecha
Facturas
Fecha
Cantidad
Descripcin
Almacn
Valor
compra
Heltex S.A.
333
04.12.12 Z 001-2300
13,154.00
POPARVING S.R.L
516
14.12.12.Z 001-2439
15,600.00
Dirsa S.R.L.
590
17.12.12 Z 001-2532
13,838.00
TOTAL
IGV
Total
Fecha
Pagos
Krdex
2,499.26
15,653.26 06.12.12
102-D
2,964.00
2,629.22
18,564.00 15.12.12
16,467.22 22.12.12
50,684.48
200-C
Fecha
Cheque
Banco
19.12.12
141910 Wiesse
29.12.12
141990 Wiesse
105-0
TRABAJO REALIZADO
Se ha seleccionado facturas delineo de Diciembre verificando el procedimiento hasta su pago
= Suma conforme
= Facturas, chequeado con el registro de compras,
OBSERVACIONES
Las facturas no son aprobadas para su pago por un funcionario de nivel gerencial y las rdenes de compra son numeradas manualmente.
RECOMENDACIN
Los pagos de facturas adems de ser verificadas y visadas por el Contador deberan ser aprobadas por la Gerencia de Finanzas y la numeracin de los formatos de rdenes de
compra deben estar impresa.
Hecho por: L.S.R.
Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L
BB-4
LIVE
111
Proveedor
Heltex S.A.
Heltex S.A.
Norkas S.A.
San Cristbal S.A.
POPARVING S.R.L.
Dirsa S.R.L.
TRABAJO REALIZADO
Fecha
07.11.03
16.11.03
24.11.03
28.12.03
30.12.03
29.12.03
002-3354
D-4422
D-5547
003-1541
003-1 601
022-8877
TOTAL
Cancelacin
Importe
15,615.60
14,422.59
12,552.54
17,196.27
10,201.80
16,467.22
86,456.02
Fecha
10.01.13
23.01.13
25.01.13
27.01.13
30.01.13
29.01.13
Cheque
N
142011
142012
142013
143014
142015
142016
Banco
Wiesse
Crdito
Wiesse
Crdito
Crdito
Wiesse
50019-01
50045-01
50055-01
50076-01
50080-01
50084-01
OBSERVACIONES
La factura N003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor POPARVING S.R.L. no fue registrada en el ao 2012, debido al olvido del
almacenero que no entreg la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad.
RECOMENDACIN
Que la Gerencia de Administracin y Finanzas en coordinacin con el contador emita una directiva interna para que con la debida
anticipacin se informe a Contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de ao.
Hecho por: L.S.R.
Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L
BB-7
LIVE
112
CONFIRMACIN A PROVEEDORES
Carta N 101-13-EGESURS
Tacna, 23 de mayo del 2013
Seores
SERMICA S.A.C.
Av. Colonial 2535 Callao
Presente.Asunto:
Confirmacin
de
Saldos
Auditora Ejercicio 2012
Atentamente,
EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.
Gerente General
LIVE
113
CARTA RESPUESTA
Seores:
LIVE S.C.
Av. Simn Bolivar N385 Of 201
Tacna
Presente.En respuesta a la Carta N 101-13 EGESURSA, nos complace dar respuesta que segn
nuestros registros contables la deuda que tiene pendiente de pago los seores Empresa
de Generacin Elctrica del Sur S.A. al 31.12.12 es de S/. 15,740.49 y corresponde a la
Factura N 001-1221 del 28.12.12.
Atentamente
SERMICA S..C.
Gerente de Finanzas
LIVE
114
Cliente
Periodo
Ejercicio 2012
Fecha de Aplicacin
15.05.13
GC
G. SUELDOS Y JORNALES
PREGUNTAS
Respuestas
N/A Si
No
Comentarios
GENERAL
1. Existen legajos individuales por cada trabajador
conteniendo:
1.1. Partida de Nacimiento?
Los contratados
X
No se realiza
evaluaciones de
desempeo
Se verific
selectivamente
REGISTROS DE TIEMPOS
3. Existen registros para el control del tiempo de:
3.1. Acumulacin de horas y das trabajadas
LIVE
115
PREGUNTAS
4.2. Manual
Respuestas
N/A Si
No
X
Comentarios
Manual para
el
personal
de
la
fbrica y empleados
de ventas
X
X
X
Personal de planta
El Pagador
El pago lo realiza el
pagador que trabaja
en Tesorera
Preparacin y Control
El jefe de Personal
A obreros se paga en
efectivo
A empleados
X
X
LIVE
116
se solicita al Banco la
autorizacin
adjuntando
la
relacin del personal
con sus importes y
Cd.
11. Para los que se pagan con cheques o a travs de
depsitos bancarios:
11.1.
La Conciliacin la
realiza la persona
que
prepara
la
planilla de sueldos.
De acuerdo al monto
de planilla
Con la compaa de
seguridad Hermes
12.2.
12.3.
El auxiliar de caja
De Obreros
Al momento de pago
13.2.
De Empleados
Hasta
10
das
despus del pago.
Lo mantienen el
pagador
Se
verific
selectivamente
LIVE
117
Periodo
Ejercicio 2012
Cuenta o Rubro
Gastos de Remuneraciones
Objetivos Bsicos:
a. Determinar
que
los
perodo examinado.
gastos
de
remuneraciones
correspondan
b. Determinar
la
adecuada
contabilizacin
de
los
remuneraciones contemplando tcnicas y principios contables.
PROCEDIMIENTOS
REF/PT
gastos
Hecho
por:
al
por
Fecha
Trmino
GC/GR
RPG
20.05.13
X-1
1
X-1
1
X-1
2
RPG
21.05.13
RPG
21.05.13
RPG
21.05.13
X-1
3
RPG
21.05.13
X-1
4
RPG
21.05.13
X-1
4
X-1
4
RPG
21.05.13
RPG
21.05.13
LIVE
118
PROCEDIMIENTOS
5. Seleccionar
un
nmero
determinado
trabajadores de planilla para verificar:
REF/PT
de
Hecho
por:
Fecha
Trmino
X-1
3-1
RPG
21.05.13
X-1
3-1/1
RPG
21.05.13
X-1
3-1/2
RPG
21.05.13
X-1
3-1/3
RPG
21.05.13
del
LIVE
119
GRADO
Ref
Deficiencias
P/T
Recomendaciones
May
Men
Ampliacin de Procedimientos de
Auditora
CCI
SI
G.1.4
No se realiza evaluacin
de
desempeo
del
personal de los diferentes
niveles
Indagar si se han
otorgado
promociones y/o ascensos en los
ltimos aos, verificando el sustento
para dichas promociones.
G.6.1
G.9.1
NO
LIVE
120
GRADO
Ref
Deficiencias
P/T
Recomendaciones
May
Men
Ampliacin de Procedimientos de
Auditora
CCI
SI
G.11.1
No existe separacin de
funciones entre quien
prepara la planilla de
sueldos, los cheques y
quien
elabora
la
conciliacin bancaria.
G.14
El pagador de jornales no
devuelve al cajero u otro
funcionario
las
remuneraciones
no
cobradas,
manteniendo
en su poder.
G.15
NO
LIVE
121
Factores de Riesgo
Calificacin
Riesgo
Inh. Cont.
Controles Claves
Ausencia de evaluacin de
desempeo del personal de
la empresa en
sus
diferentes niveles.
GASTOS DE
REMUNERACIONES
Medio Alto
Separacin de funciones
entre el que controla la
asistencia, prepara Y paga.
Control y supervisin de la
informacin que se accesa
al sistema computarizado
sobre la planilla.
Control
del
gasto
de personal por centro de
costos.
Procedimientos Mnimos de
Auditora
Revisin de planilla por los
meses
seleccionados
verificando
clculos
de
aportaciones y descuentos, su
contabilizacin y afectacin a
gastos.
Revisin selectiva de los rcord
de algunos
trabajadores
cruzndose
con
registros
auxiliares
de
control
de
asistencia, planilla y boleta de
pago.
Indagar sobre promociones y.
ascensos producidos en los
ltimos aos, verificando la sus
tentacin tcnica.
Confirmar selectivamente los
ltimos pagos de horas extras
por montos significativos con los
jefes inmediatos del trabajador
para
determinar
su
conformidad.
Observar el proceso de pago de
los salarios de un periodo,
manteniendo el control de los
salarios no cobrados, para
confirmar las razones por el no
cobro.
Verificar los pagos oportunos
LIVE
122
por
tributos
y
contribuciones sociales.
Revisin y anlisis de los costos
.de
la
mano
de
obra asignada al costo de
produccin
y
las
dems
remuneraciones
afectada
a
gastos.
Revisar
selectivamente
los
legajos
de
los
pagadores para verificar su
desempeo
en
el
manejo y control de los fondos
destinados
a
pago
de planillas
LIVE
123
SUMARIA DE GASTOS
Cd.
Cuenta
ndice
P/T
Cifras
Histricas
31/12/03
Cifras
Ajustadas
al 31/12.03
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Saldo Final al
31/12/03
Haber
62
Cargas de Personal
X-1
971330
983302
983302
63
X-2
157558
159302
159706
64
Tributos
X-3
23521
23830
23830
65
X-4
6778
6845
6845
68
X-5
139432
141621
141621
1298619
1315304
1315304
TRABAJO REALIZADO
: Suma Conforme
: Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras histricas y libro mayor.
: Verificado con papeles de trabajo de Ajustes.
LIVE
124
Cod.
SUB Cuenta
Cifras
Histricas
31/12/03
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Saldo Final
al 31/12/03
Haber
750000
750000
62101
Sueldos
62501
Gratificaciones
95000
95000
62601
Vacaciones
80000
80000
62909
46330
46330
838000
838000
TRABAJO REALIZADO
: Suma Conforme
: Chequeado en cuentas del mayor analtico, conforme.
X-1
LIVE
125
DATOS DEL
TRABAJADOR
Apellidos
Nombres
Dias
Tra
b
Cargos
01
02
03
04
Aquino Lopez
Asesor Legal
Barreda Onofre
Contador
General
VasquezVasque
z
Gerente de
Adm.
Vela Liendo
Tec. Archivo
REMUNERACION
Sueldo
Basica
Asig
Fam.
DESCUENTOS
Otros
Dsctos
67.5
609
168.41
1349.91
Aporte
Comis
Seg
Ind
300
5300
400
105
Vac
NETO
A
PAGAR
Imp.
5
Cat
Total
Rem.
Bonif.
Escol.
Total
Dsctos
SNP
APORTACIONES
Essalud
(9%)
Total
Aport
3950.09
450
550
Jesus
30
5000
Gustavo
30
4000
41
300
4341
323.28
91.73
47.68
441
70.72
974.41
3366.59
363.69
444.5
Jorge
30
8000
41
300
8341
643.28
180.92
77.06
1187
47.46
2135.72
6205.28
723.69
884.51
Carlos
30
1500
41
300
1841
123,28
34.67
19.26
419.52
599.73
1241.27
138.69
169.51
234933
1298
15200
251431
18735
5230
2686
27556
2654
52126
194305
21260
25985
TOTALES
265
X-1
1
LIVE
126
CARGAS DE PERSONAL
Sueldos
625
Otras Remuneraciones
627
401
403
41
15200
21260
21260
49081
Gobierno Central
27556
27556
21260
21525
265
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
194305
411
194305
469
29305
46
X/X
16498
1298
4032 SNP
HABER
234933
40
DEBE
272691
29305
4691 AFP
26651
2000
4693 Prestamos
654
272691
272691
TRABAJO REALIZADO
= Cheque con planilla de pago de remuneraciones - mes de Mayo 2012, conforme
X-1
2
LIVE
127
-VIENEN----------------------------------------------2---------------------------------------
DEBE
91
95000
94
95
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
162000
15691
79
X/X
HABER
272691
Por la distribucin de los costos y gastos de la planilla de sueldos del Mes de Abril 2003
TRABAJO REALIZADO
= Chequeado pase el Libro de Mayor
X-1
2
LIVE
128
Apellidos y Nombres
AQUNO LOPEZ JESUS
Fechas
01.042003
02.04.2003
03.04.2003
04.04.2003
07.04.2003
08.04.2003
09.04.2003
10.04.2003
11.04.2003
14.04.2003
16.04.2003
16.04.2003
17.04.2003
18.04.2003
21.04.2003
22.04.2003
23.04.2003
24.04.2003
25.04.2003
28.04.2003
29.04.2003
30.04.2003
Sub Total
Entrada
07:33
07:52
07:58
07:59
07:54
07:50
07:57
07:46
07:56
07:44
07:49
07:53
Salida
17:59
17:12
17:57
15:52
17:15
16:59
17:15
17:07
18:48
17:24
17:08
17:07
07:36
07:46
08:00
07:49
07:48
07:54
07:59
07:50
------------->
17:11
17:04
17:59
18:50
17:13
17:09
17:18
17:36
Tardanza
MIN
Motivo
X-1
3
LIVE
129
Apellidos y Nombres
VELA LIENDO CARLOS
Fechas
01.042003
02.04.2003
03.04.2003
04.04.2003
07.04.2003
08.04.2003
09.04.2003
10.04.2003
11.04.2003
14.04.2003
15.04.2003
16.04.2003
17.04.2003
18.04.2003
21.04.2003
22.04.2003
23.04.2003
24.04.2003
25.04.2003
28.04.2003
29.04.2003
30.04.2003
Sub Total
Entrada
08:05
07:56
07:55
08:15
08:12
07:43
07:54
08:04
07:47
08:07
08:05
08:15
Salida
17:48
18:03
19:14
18:43
17:30
17:14
18:55
19:57
18:25
19:32
17:41
17:53
07:55
08:02
08:13
08:02
07:45
08:23
08:08
08:13
------------->
17:25
18:16
20:43
20:21
17:45
20:33
17:39
19:33
Tardanza
MIN
5
MIN
MIN
15
12
MIN
MIN
MIN
MIN
7
5
15
MIN
MIN
MIN
2
13
2
MIN
MIN
MIN
23
8
13
124
Motivo
X-1
3
LIVE
139
BOLETA DE PAGO
RUC 20279889208
AO 2012
CARGO ASESOR LEGAL
ENCARG
CATEG.
DIAS 28
DESCUENTOS
Descripcin
APORTE OBLIGATORIO AFP
COMISION VARIABLE AFP
SEGURO INV. SOB. SEP
IMPUESTO A LA RENTA 5TA.
INASISTENCIA INJUSTIFIC
APORTACIONES - EMPLEADOR
Importes
Descripcin
400.00
APORTACIONES ESSALUD
105.00
67.50
609.00
168.41
TOTAL APORTACIONES
PLAZO INDETERMINADO
REMUNERACIONES
Descripcin
Importes
SUELDO BASICO
5000.00
BONIF. ESCOLARIDAD
300.00
Total Ingresos
5300.00
Total Descuentos
1349.91
CODIGO
D.N.I
BASICO
00377
08201095
5000
Importes
450.00
450.00
TRABAJO REALIZADO
: Suma Conforme
X-1
4
LIVE
131
BOLETA DE PAGO
RUC 20279889208
AO 2012
CARGO TECNICO EN ARCHIVO
ENCARG
AREAGERENCIA DE OPERACIONES
ESSALUD 6006261ARBRJ005
CATEG.
DIAS 30
PLAZO INDETERMINADO
REMUNERACIONES
Descripcin
Importes
SUELDO BASICO
1500.00
ASIGNACION FAMILIAR
41.00
BONIF. ESCOLARIDAD
300.00
DESCUENTOS
Descripcin
Importes
APORTE OBLIGATORIO AFP
123.28
COMISION VARIABLE AFP
34.67
SEGURO INV. SOB. SEP
19.26
IMPUESTO A LA RENTA 5TA.
3.00
TARDANZAS
9.52
RETENCION JUDICIAL
410.00
CODIGO
D.N.I
BASICO
APORTACIONES EMPLEADOR
Descripcin
Importes
APORTACIONES ESSALUD
138.69
TOTAL APORTACIONES
Total Ingresos
1841.00
Total Descuentos
599.73
00018
07641711
1500
138.69
TRABAJO REALIZADO
: Chequeado con registro de asistencia
: Rastreo con Planillas de Remuneraciones, conforme
X-1
4
LIVE
132
Descuentos
N
Apellidos y
Nombres
Da
30
12
Ramos
Perez Cesar
Ramirez
Novoa
Modesto
Sueldo
Bsico
800.00
800.00
Horas
Extras
81.55
81.55
Comisin
132.00
132.00
Asig.
Fam.
Vacaciones
41.0
Total
Mensual
Grat.
Julio
Total
Remun.
1054.00
962.87
2017.42
923.00
923.00
1046
1969.00
41.0
923.00
1977.55
2008.87
3986.42
Aporte
Seg.
Inv
Comis
ESS.
Vida
161.39
27.23
42.36
2.00
161.39
27.23
42.36
SNP
13 %
Total
Dscto
Neto a
Pagar
Aporte
Emplea
dor
Essalu
d 9%
232.98
1784.44
181.67
2.00
255.97
257.97
1711.03
177.21
4.00
255.97
490.95
3495.47
358.88
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme, muestra selectiva extrada de Planilla de Remuneraciones - Mes de Julio 2003
= Verificado con boletas de pago , conforme
=
X-1
3-1
LIVE
133
N
Fecha
Nombre
Apellidos
Sec
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
12
: 01 Jul 2012
: Modesto
: Ramos Perez
: Planta
MAANA
E
S
07:38
07:44
13:25
08:42
13:56
N
Fecha
Nombre
Apellidos
Sec
TARDE
EXTRA
S
13:55
18:00
18:00
07:38
07:33
07:31
07:38
07:32
07:53
13:20
13:17
13:29
13:14
13:25
13:28
13:42
13:48
13:47
13:40
13:55
18:00
18:00
18:00
18:30
13:32
07:38
07:37
07:39
07:40
13:20
13:07
13:29
13:14
13:42
13:48
13:47
13:40
18:35
18:38
18:31
18:35
S
19:40
20:16
20:20
:12
: 16 de Julio
: Modesto
: Ramos Perez
: Planta
MAANA
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
TARDE
EXTRA
E
07:38
07:32
S
13:20
13:25
E
13:42
07:37
07:39
07:40
07:44
07:38
08:42
13:17
13:29
13:14
13:25
13:20
13:56
13:48
13:47
13:40
13:55
13:42
18:38
18:31
18:35
18:38
18:37
07:33
07:31
07:38
07:53
07:39
07:32
13:17
13:29
13:14
13:20
13:29
13:25
13:48
13:47
13:40
13:50
13:47
18:36
18:35
18:30
18:40
18:31
S
21:40
20:35
HORAS TRABAJADAS
HORAS NORMALES
96 HR
HORAS EXTRAS
(932/30/8) X 1.5 X 14
HORAS TRABAJADAS
81.55
HORAS NORMALES
96 HR
X-1
3-1/1
LIVE
134
Apellidos y
Nombres
Flores Fanco Ivan
Lino Zea Carlos
Berrios Lazo Juan
Lea Charca Oscar
Casas Lia Cesar
Aquino Tito Jair
Lazo Perez Edwn
Pazoz Musto Ivan
Chavez Soto Jose
Luque Copa Jimy
Aro Chura Sergio
Coloma Zea Jhon
Preto Lino Julio
Chino Palza Andre
Poma Pamo Julio
Semana del 01 al 07
H.
Trab
H.
Ext
Semana del 08 al 14
Tard
.
Inasist
.
H.
Trab
48
A
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
0
2
2
4
0
6
0
0
0
4
0
0
4
1
0
1
0
2
1
1
2
0
0
0
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
H.
Ext
0
C
0
2
5
4
0
6
0
0
0
4
0
0
4
Semana del 15 al 21
Tard
.
Inasist
.
H.
Trab
H.
Ext
1
A
1
0
1
0
2
1
1
2
0
0
0
0
0
48
I
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
0
O
2
4
4
0
6
0
0
0
4
4
0
0
4
C
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Tard.
Inasist.
0
N
1
0
1
0
2
0
1
0
0
0
0
0
0
E
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Semana del 22 al 28
Total al mes
H.
Trab
H.
Ext
48
S
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
192
0
2
3
4
0
6
0
0
0
4
0
0
0
1
0
1
0
2
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
192
192
192
192
192
192
192
192
192
192
192
192
192
0
8
14
16
0
24
0
0
0
14
0
0
16
Tard.
Inasist
.
H
Trab
H.Ext
X-1
3-1/2
LIVE
135
EMPLEADO
: MODESTO RAMOS PEREZ
CARGO
: VENDEDOR
FECHA DE INGRESO : 13.02.2000
CLCULO
SUELDO BSICO
S./ 800.00
ASIGNACIN FAMILIAR
41.00
HORAS EXTRAS
82.70
PROMEDIO DE COMISIONES
39.17
S./ 962.87
Clculo de Comisiones
Enero
86.00
Febrero
55.00
Marzo
-----Abril
62.00
Mayo
-----Junio
32.02
235.02 / 6 = 39.17
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeo con importe de comisiones pagadas , por los mese sealados
= Chequeado con Libro de Planillas conforme
= Clculo conforme
Enero
76.00
Febrero
85.00
Marzo
109.00
Abril
-----Mayo
125.00
Junio 101.20
496.20 / 6 = 82.70
X-1
3-1/3
LIVE
136
Cod.
40
41
46
Nombre de la Cuenta
Tributos por Pagar
Remuneraciones y Particip. Por pagar
Cuentas por pagar diversas
ndice
CC 1
CC 2
CC 3
Saldo al 31.12.02
Reexpresado al
31.12.12
208068
74637
42484
325189
Cifras
Histricas
31.12.12
67121
25046
0
92167
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo Final
al 31.12.12
67121
25046
0
92167
TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del Balance General y Mayor General al 31.12.02
= Suma conforme
= Rastreado al balance de comprobacin y registros auxiliares al 31.12.11
= Chequeo con el Balance General, conforme
= Chequeado con registros auxiliares y balance de comprobacin al 31.12.12
CONCLUSIN
Como resultado del examen se ha determinado que los saldos de este rubro corresponden a obligaciones que la empresa mantiene al finalizar el
ao , los cuales se encuentran presentados de conformidad a tcnicas y principios contables.
Preparado por : C.N.H.H
Revisado : L.K.S.R
Fecha : 10.05.12
C.C
LIVE
137
Cod.
411
412
414
Nombre de la Cuenta
ndice
CC2 1
CC2 2
CC2 3
Saldo al 31.12.02
Reexpresado al
31.12.03
15844
16714
42079
74637
Cifras
Histricas
31.12.03
2539
4181
18236
25046
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo Final
al 31.12.12
2539
4181
18236
25046
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeo con Registro Auxiliar y Balance de Comprobacin al 31.12.01 y 31.12.12
= Chequeado con Mayor General , conforme
= Rastreado el pago. Se cancel en Enero del 2004
C.C.1
LIVE
138
PERIODO
RUBRO
O/N
PREGUNTAS
SI
si
si
si
si
si
si
si
si
Hecho por:
Supervisado por:
I.T.M.
18.03.X1
M.V.Q.
26.03.X1
NO
N/A
OBSERVACIO
NES
LIVE
139
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
O/N
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
I.T.M.
30.03.X1
MGM
31.03.X1
POR
FECHA
RE
F.P
/T
ITM
22/03/X1
A4
OBSERVACIONES
su
la
LIVE
140
NOMBRE DE LOS
CLASES DE
GARANTIA
ACREEDORES
OBLIGACION
OTORGADA
VENCIMIENTO
IMPORTE
IMPORTE
AUTORIZADO
UTILIZADO
TOTAL
SEGN AUDITORIA
CORRIENTE
Banco de Crdito
Prestamos
350,000
26/02/x1
2,500,000
2,500,000
2,500,000
1,500,000
Banco de Crdito
Traek
Bonos
5,000,000
15/03/x1
4,000,000
3,800,000
4,000,000
2,500,000
Traek
Bolsa
Acciones
4,850,000
30/09/x1
5,000,000
3,600,000
5,000,000
3,500,000
Bolsa
Letras
1,250,000
28/10/x1
1,00,000
1,000,000
1,000,000
500,000
Otros
38,400,000
23/11/x1
2,600,000
2,500,000
2,600,000
1,000,000
Scotia Bank
15,100,000
13,400,000
16,100,000
9,000,000
TOTAL
Scotia Bank
TOTAL
49,850,000
I. DOCUMENTOS Y REGISTROS
Libros auxiliares
Facturas, letras, recibos de prstamos.
Libro Diario
Libro Mayor
III. PROCEDIMIENTOS
IV. CONCLUSIONES
I-5
LIVE
141
PERIODO
RUBRO
: PATRIMONIO NETO
O/N
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SI
SI
Las acciones
nominativas?
SI
Si la empresa no utiliza
agentes
independientes para la transferencia de las
acciones:
3.1 Estn los ttulos de acciones en
cartera, bajo control de un funcionario?
3.2 Las acciones se firman antes de
emitirlas?
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Hecho por:
Supervisado por:
son
al
portador
I.T.M.
25.04.X1
M.V.Q.
26.04.X1
NO
N/A
OBSERVACIONES
LIVE
142
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
: PATRIMONIO NETO
HECHO
PREGUNTAS
O/N
POR
REF
FECHA
A.
GENERAL
08
08
B.
CAPITAL
08
08
08
08
08
C.
ACTUALIZACIONES CONTABLES
08
D.
HONORARIOS PAGADOS
08
08
10
08
11
08
Hecho por:
Supervisado por:
prxima
I.T.M.
01.10.X1
M.V.Q.
03.10.X1
29.11.0X
OBSERV
ACIONES
08
08
LIVE
143
PAPEL DE TRABAJO N 08
CLIENTE
PERIODO
RUBRO
: PATRIMONIO NETO
SALDOS
CUENTA
HABER
AJUSTES
DEBE
SALDO AJUSTADO
HABER
DEBE
HABER
HABER
Capital Social
Excedente de Revaluacin
Reserva Legal
Utilidades no distribuidas
206,000,000
5,436,000
3,598,000
28,996,000
206,000,000
5,436,000
3,598,000
28,996,000
TOTALES
206,342,000
206,342,000
III. PROCEDIMIENTOS
IV. CONCLUSIONES
I-6
LIVE
144