OBLIGACIONES DE DOCUMENTACION PARA LAS OPERACIONES

VINCULADAS ENTRE EMPRESAS DEL GRUPO, SUS SOCIOS Y SUS

ADMINISTRADORES (FAMILIARES).

Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del

Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio.

Con la entrada en vigor de la modificación del Reglamento del Impuesto de Sociedades

de fecha 03 de Febrero del 2009, para los ejercicios económicos cerrados en el ejercicio 2009 es
obligatorio tener preparada la documentación que puede requerir la Agencia tributaria en las
operaciones vinculadas a partir de la presentación del Impuesto de Sociedades del 2009 (25 de
julio 2009)

Con la modificación introducida por el R.D.L 6/2010, de 13 de Abril 2010 de medidas

para el impulso de la recuperación económica y empleo dicha documentación no será exigible a
las personas o entidades cuyo importe neto de la cifra de negocio habida en el periodo
impositivo sea inferior a 8 millones de euros ( empresas de reducida dimensión), siempre que
el total de las operaciones no supere el importe conjunto de 100.000,00 euros de valor de
mercado.

Además el gobierno se compromete en una disposición adicional, a que en tres meses, a

reducir las cargas formales a cumplir por las empresa en la obligación de documentar las
operaciones vinculadas: en función operación no internacional, Pyme, y no significativa y no
intervengan paraísos fiscales.

Dado el compromiso de gobierno, las asociaciones y colegio profesionales están

intentando que en la nueva modificación de las obligaciones documentales se amplie el limite de
los 100.000,00 euros para que exista obligación en las Pymes, o bien que se matice por tipo de
operación, persona o entidad, y método de valoración, de forma similar a la obligación de
informar ( relacionar) dichas operaciones en el Impuesto de Sociedades para el ejercicio 2009.

Con la presente circular, o a la mayor brevedad posible, el enviaremos un cuadro con las
operaciones de las cuales tenemos conocimiento que operaciones vinculadas, con el fin que las
revisen y nos informen si existe alguna más, dado que el límite conjunto se supera con facilidad,
y el olvido que algún operaciones de este tipo puede acarrear sanciones importantes

Les iremos informando según surjan las novedades, para poder así cumplimentar las
nuevas obligaciones fiscales debidamente, dada la complejidad de la documentación a elaborar
y la poca claridad de quien va a tener obligación a las fechas que estamos.

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 TIPOS DE VINCULACION FISCAL
Empresa del grupo Dominante 50% Participaciones
Otras Empresas grupo (multigrupo) 50% Part. directas o indir
Empresas asociadas 25% Participaciones
ENTIDAD

Negocios conjuntos otras empresas

Empresas grupo con Administradores
comunes
Empresas comparten directivo, salvo no
influencia
Dos entidades con mismos socios, familiares 25% capital social
Persona Física con derecho a voto (SOCIO) 5% capital social
PERSONA FISICA

PF con derecho a voto signif. Dominante 25% capital social

Hasta 3º grado consang
Familiares de las 2 anteriores
o afinidad
Administradores
Personal directivos NO, si contabilidad
Hasta 3º grado consang
Familiares 2 anteriores
o afinidad

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TIPOS DE OPERACIÓNES VINCULADAS DE INGRESOS O PAGOS

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DOCUMENTACION A PREPARAR POR LA SOCIEDAD DOMINANTE O
MATRIZ

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DOCUMENTACION A PREPARAR POR LAS SOCIEDADES FILIALES,
OBLIGADOS TRIBUTARIOS CON OPERAC. VINCULADAS

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