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RETENSERV

RetenesdeTributossobreServios
Grupo
7.Serviosrelativosaengenharia,arquitetura,geologia,urbanismo,construocivil,manuteno,limpeza,meioambiente,saneamento
econgneres
Servio
7.02.Execuo,poradministrao,empreitadaousubempreitada,deobrasdeconstruocivil,hidrulicaoueltricaedeoutrasobras
semelhantes,inclusivesondagem,perfuraodepoos,escavao,drenagemeirrigao,terraplanagem,pavimentao,concretagem
eainstalaoemontagemdeprodutos,peaseequipamentos(excetoofornecimentodemercadoriasproduzidaspeloprestadorde
serviosforadolocaldaprestaodosservios,queficasujeitoaoICMS).

IRRF ContribuiesSociais INSS rgosFederais rgosEstaduais/Municipais/Distritais ISS Clculo

Alquota
11,00%

CdigoGPS
2631

Vencimento
Dia20

CONDIES
REGRAGERALAretenodoINSSparaestetipodeservioestprevistano artigo117,incisoIII,
daINRFBn971/2009.
A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de modeobra ou empreitada,
inclusiveemregimedetrabalhotemporrio,deverreter11%dovalorbrutodanotafiscal,dafaturaou
do recibo de prestao de servios e recolher Previdncia Social identificado com a denominao
social e o CNPJ da empresa contratada. O destaque do valor retido dever produzir efeito como
parceladedutvelnoatodaquitaodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeservios,
semalteraodovalorbruto,deacordocomoartigo112daINRFBn971/2009.
CONCEITO DE CESSO DE MODEOBRA E EMPREITADA Haver reteno previdenciria de
11%deINSSseoservioforprestadomediantecessodemodeobraouempreitada.Entendese
porcessodemodeobraacolocaodisposiodaempresacontratante,emsuasdependncias
ounasdeterceiros,detrabalhadoresquerealizemservioscontnuos,relacionadosounocomsua
atividadefim,quaisquerquesejamanaturezaeaformadecontratao(inclusivepormeiodetrabalho
temporrionaformadaLein6.019/74).Empreitadaaexecuo,contratualmenteestabelecida,de
tarefa, de obra ou de servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de
equipamentos,quepodemounoserutilizados,realizadanasdependnciasdaempresacontratante,
nasdeterceirosounasdaempresacontratada,tendocomoobjetoumresultadopretendido,deacordo
comoartigo115daINRFBn971/2009.
BASEDECLCULOOsvaloresdemateriaisoudeequipamentos,prpriosoudeterceiros,exceto
osequipamentosmanuais,fornecidospelacontratada,discriminadosnocontratoenanotafiscal,na
faturaounorecibodeprestaodeservios,nointegramabasedeclculodareteno,desdeque
comprovados,deacordocomoartigo121daINRFBn971/2009.
Ovalordomaterialfornecidoaocontratanteouodelocaodeequipamentodeterceiros,utilizadona
execuodoservio,nopodersersuperioraovalordeaquisio.Paraaprestaodeserviosem
geral,abasedeclculocorrespondera,nomnimo,50%dovalorbrutodanotafiscal.
Nafaltadediscriminaodevaloresnanotafiscal,nafaturaounorecibodeprestaodeservios,a
base de clculo da reteno ser o seu valor bruto, ainda que exista previso contratual para o
fornecimento de material ou a utilizao de equipamento, com ou sem discriminao de valores em
contrato,deacordocomoartigo123daINRFBn971/2009.
De acordo com o artigo 122 da IN RFB n 971/2009, se a utilizao de equipamento for inerente
execuodosservioscontratados,desdequehajaadiscriminaodevaloresnanotafiscal,eno
havendo discriminao de valores em contrato, independentemente da previso contratual do
fornecimento de equipamento, no caso da prestao de servios na rea da construo civil, para a
composio da base de clculo, devem ser aplicados os percentuais a seguir sobre a receita bruta
constantedodocumentofiscal:
a)10%parapavimentaoasfltica
b)15%paraterraplenagem,aterrosanitrioedragagem
c)45%paraobrasdearte(pontesouviadutos)

d)50%paradrenageme
e)35%paraosdemaisserviosrealizadoscomautilizaodeequipamentos,excetoosmanuais.
DEDUO DA BASE DE CLCULO Podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as
parcelasqueestiveremdiscriminadasnanotafiscal,nafaturaounorecibodeprestaodeservios,
que correspondam ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os
programas de alimentao aprovados pelo MTE, conforme a Lei n 6.321/76, e ao fornecimento de
valetransporte,deconformidadecomalegislaoprpria,deacordocomoartigo124daINRFBn
971/2009.
DISPENSA DA RETENO A contratante fica dispensada de efetuar a reteno, de acordo com
oartigo120daINRFBn971/2009:
a)quandoovalorcorrespondentea11%dosservioscontidosemcadanotafiscal,faturaourecibode
prestaodeserviosforinferioraR$10,00
b)quandoacontratadanopossuirempregados,oservioforprestadopessoalmentepelotitularou
scioeoseufaturamentodomsanteriorforigualouinferioraduasvezesolimitemximodosalrio
decontribuio,cumulativamente,ouseja,ostrsrequisitoscumpridosnamesmaoperao
c) quando a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso
regulamentada,ouserviosdetreinamentoeensino,desdequeprestadospessoalmentepelosscios,
semoconcursodeempregadosoudeoutroscontribuintesindividuais.
Asondagem,perfuraodepoos,escavaodepoos(seexecutadacomfundaoespecial),no
temretenode11%aoINSS,deacordocomoartigo143daINRFBn971/2009.
No se sujeita reteno, a prestao de servios de administrao, fiscalizao, superviso ou
gerenciamento de obras assessoria ou consultoria tcnicas controle de qualidade de materiais
fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada
jateamento ou hidrojateamento perfurao de poo artesiano elaborao de projeto da construo
civilensaiosgeotcnicosdecampooudelaboratrio(sondagensdesolo,provasdecarga,ensaios
de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins) servios de
topografiainstalaodeantenacoletivainstalaodeaparelhosdearcondicionado,derefrigerao,
de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto instalao de sistemas de ar
condicionado,derefrigerao,deventilao,deaquecimento,decalefaooudeexausto,quandoa
vendaforrealizadacomemissoapenasdanotafiscaldevendamercantilinstalaodeestruturase
esquadrias metlicas, de equipamento ou de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de
vendamercantillocaodecaambalocaodemquinas,deferramentas,deequipamentosoude
outros utenslios sem fornecimento de modeobra e fundaes especiais, de acordo com o artigo
143daINRFBn971/2009.
COMPENSAO E RESTITUIO O valor retido ao INSS poder ser compensado com as
contribuies devidas Previdncia Social ou ser objeto de pedido de restituio por qualquer
estabelecimentodaempresacontratada,deacordocomoartigo56daINRFBn1.300/2012.
DESONERAOAsatividadesenquadradasnoregimederecolhimentodadesoneraodafolhade
pagamentotemretenode3,5%deINSSsobreosserviosprestados,mediantecessodemode
obraouempreitada,deacordocomoartigo7,6,c/coartigo8,5,ambosdaLein12.546/2011.
SIMPLES NACIONAL Esto dispensados da reteno previdenciria os prestadores de servios
optantes pelo Simples Nacional, nosAnexos I, II, III, V e VI, na forma do artigo 191 da IN RFB n
971/2009.Emexceo,devemserobservadasasregrastrazidasnestaferramentaparaasempresas
optantespeloSimplesNacionalenquadradasnoAnexoIV,conformeoartigo191,incisoII,daINRFB
n971/2009.
ParaverificaroenquadramentodestaatividadenoSimplesNacional,pesquisepelocdigoCNAEna
ferramentaregimestributrios.

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