Auditora De

Caja Y
BancosObjetivo
s de la auditora

De forma
general, se
puede afirmar
que el objetivo
del trabajo de

auditora enel
sector de caja y
bancos es
determinar:Si
los saldos
activos de la
caja y bancos
representan

realmente
dinero
enefectivo
propiedad de la
empresa, en
poder de la
empresa o en
transito.Si los

saldos pasivos
de caja y
bancos
recogen todas
las deudas
contraidaspor,
la empresa en
sus relaciones

con
terceros.Si
todos los
saldos estn
debidamente
descritos y
clasificados en
los

estadosfinancie
ros.Si se han
efectuado una
correcta
periodificacin
tanto de las
transaccionesq
ue afectan a

cuentas
patrimoniales
como de las
que afectan a
cuenta
deresultados.
Si en los
estados

financieros se
desglosan la
informacin
necesaria para
latotal
interpretacin
de estos
saldos: de uso

restringido,
hipotecados,
gravados.Si
estn
observando
todas las
normas
legales

aplicables a
esta clase
detransaccione
s.Si los
procedimientos
administrativos
y las normas
de control

interno
definidospor la
direccin para
este sector se
estn
aplicando
correctamente
y si

talesprocedimi
entos y
normas son
los mas
adecuados
para asegurar
un buencontrol
sobre los

saldos de estas
cuentas.
El arqueo de
caja

La verificacin
mas usual en
auditora para
comprobar la
autenticidad

del saldode
caja es el
arqueo de
cajaEl
resultado del
arqueo de caja
tiene que estar
firmado por el

responsable de
lacaja y el
auditor que
controla el
arqueo.El
arqueo de caja
ha de
realizarse, a

poder ser, por

sorpresa.El
arqueo de caja
se puede
describir como
sigue a
continuacin:
Relacin de

fondos
disponiblesIn
ventario de las
partidasEfecti
vo.Talones a
cobrar
You're reading a free preview.
Pages 2 to 8 are not shown in this preview.
Leer la versin completa

Programa de Auditoria
martes, 13 de marzo de 2012

Este programa de auditoria, contiene las acciones a seguir para la realizacin

de la misma en las siguiente cuentas:
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos Fijos
Capital
Cuenta por pagar
Efectivo
Retenciones
Gastos anticipados
El objetivo de este programa es proporcionar una idea de cuales seran los
pasos a realizar para llevar a cabo una auditoria, los procedimiento que se
deben de implementar y como se debe concluir con la recopilacin de
informaciones.
1 Obtener un detalle de los saldos de cuentas por cobrar, y concordarlas con el
balance de comprobacin y los registros del mayor general. Verificar la
exactitud matemtica de los anexos y determinar la naturaleza de cualquier
partida conciliatoria.
2. Verificar los cobros recibidos posteriormente o la documentacin de soporte
de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2011.
3. Realice una verificacin sustantiva de los movimientos ms significativos que
produjeron los saldos de cuentas por cobrar relacionadas al 31 de diciembre
del 2011.
4. Realice una verificacin de la cobrabilidad de las cuentas por cobrar clientes
y relacionadas, adicionalmente verifique la razonabilidad de la provisin para
cuentas incobrables al 31 de diciembre del 2011.
5. Verifique la razonabilidad de los montos entregados por concepto de los
avances a proveedores al 31 de diciembre del 2011, para tal fin debemos
observar los cheques entregados, transferencias realizadas y su
correspondiente conpensacin futura.

Conclusiones:
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de auditora
arriba indicados, los procedimientos aplicados fueron de conformidad con los
requisitos profesionales y de la Firma; sujeto a cualquier diferencia de auditora
documentada en los papeles de trabajo, los montos registrados son
sustancialmente correctos y los principios contables, son apropiados y fueron
aplicados consistentemente; y la informacin en los papeles de trabajo es
suficiente para lograr una conclusin de la revelacin debida

1. AUDITORIA III Mnica BlanchardCaracas, 06 de Abril de 2013

2. CORTO PLAZO LARGO PLAZO Son aquellos que se han Est

representado por las deudas adquiridos con la finalidad de ser cuyo vencimiento
sea superior aliquidados en un plazo no mayor a un ao. Se originan de la un
ao, normalmente estos se necesidad de financiamiento de deben utilizar para
cubrir la empresa ya sea, para la necesidades o deficiencias en el adquisicin de
activos fijos o flujo de efectivo, en la operacin. cancelacin de bonos u
obligaciones.

3. Comprobar que todos los Comprobar que los pasivos pasivos que
muestra el estn adecuadamente balance general sean clasificados, descritos y
reales y presenten revelados en los estados obligaciones a la fecha del
financieros, incluyendo las mismo. notas. Verificacin que se Verificar que
se haya incluyan todos los pasivos cumplido todos los a cargo de la entidad.
procedimientos de Control Comprobar que los pasivos Interno, en relacin con
el no estn garantizados por origen, registro y pago del gravmenes sobre
activos Pasivo Circulante. o garantas.

4. PLANEACINEl auditor debe obtener informacinsobre las caractersticas

de lospasivos, tales como vencimientos,tasas de inters, moneda en la quese
contrato.Dichas caractersticas incluyen laforma en que opera la empresa,
suscondiciones jurdicas, sistemas deinformacin, polticas de registro,estructura
y calidad deorganizacin.

5. Revisin Analtica Anlisis de variaciones de un periodo a otro contra el

presupuesto. Pruebas globales de impuestos. Comparacin del nmero de
das de crdito con la cifra equivalente al ao anterior. Comparacin de la lista
de proveedores de un periodo a otro.

6. Lo bsico es que el auditor compruebe que los sistemasdel cliente para

registrar las transacciones y salvaguardarsus activos realmente cumplen con el
propsito establecido.Y llegar a la decisin, como resultado de su examen
delcontrol interno, en cuanto a si debehacer modificaciones en suprograma de
auditoria o permitirque quede tal y como seconcibi originalmente.

7. En el examen de los pasivos a corto plazo, el auditor seencuentra con dos

problemas distintos.1. El primero se trata del valor de los pasivos.2. Del
descubrimiento de aquellos valores, por una u otra razn, no se han reflejado en

las cuentas.El concepto de Pasivo a corto plazo incluir cantidadesestimadas o

devengadas para cubrir gastos dentro delperiodo por obligaciones conocidas
como: Las cantidades que pueden determinarse slo aproximadamente (como
en el caso de las provisiones para pagos de bonos). Cuando la persona
especifica a quien se le har el pago, no pueda en ese momento ser designada.

8. Examinar las facturas de proveedores, das antes y otros despus del final
del perodo fiscal, para determinar si se han registrado todos los pasivos por
mercancas recibidas. Verificar las confirmaciones recibidas de los saldos de
las cuentas a pagar y la conciliacin de cualquier diferencia, incluyendo la
correspondencia de aquellos proveedores cuyas confirmaciones indican
diferencias significativas. Poner al da el anlisis de las cuentas de pasivo
preparadas durante el tiempo interino. Analizar los pagos de impuestos de las
cuentas de pasivo. Verificar los clculos del cliente en relacin a los pasivos
devengados estimados por sueldos, salarios, comisiones, alquileres, bonos, etc.

9. Comprende una deuda o responsabilidad presente hacia una o ms

entidades que tienen derecho a su cobro, con probables transferencias futuras o
utilizacin de activos en una fecha especfica determinada, dado un hecho o
demanda. La responsabilidad obliga a una empresa en particular a dejar poca o
ninguna capacidad de decisin para evitar el sacrificio futuro. La realizacin
de la transaccin u otro hechos que obligue a la empresa. Estas caractersticas
son comunes para los pasivos tanto a corto como a largo plazo.

10. Determinar las cantidades vencidas durante el prximo ciclo operativo,

bajo acuerdos de bonos y otros contratos diferidos, y cualquier inters
devengado sobre ellos. Determinar los pasivos actuales o contingentes
surgidos por contratos, demandas legales, etc. Segregar las cantidades
recibidas de los clientes con anticipo, por el envo de mercancas o ejecucin de
servicios. Examinar las transacciones subsiguientes al periodo, para desglosar
los pasivos no considerados al cierre del ejercicio fiscal. Obtener una carta de
manifestacin delcliente confirmando su conocimiento de quetodos los pasivos
estn registrados ydesglosados apropiadamente

11. El programa de auditoria del pasivo a largo plazo debe disearse para lograr
ciertos objetivos relativos a las obligaciones a largo plazo y letras a pagar:
Todos los pasivos estn adecuadamente registrados. No existe ninguna
violacin de los trminos del acuerdo. Las cifras del pasivo estn clasificadas
apropiadamente entre corto y largo plazo. Las gastos por intereses y su pasivo
son adecuados. Los desgloses en los estados financieros y sus notas son los
adecuados

12. Segn las normas de auditoria generalmente aceptadas, el auditordebe

estudiar y evaluar el sistema de control interno de la empresa,como base de su
confianza en dicho sistema, y para determinar lanaturaleza, tiempo y extensin
de las pruebas de auditora a aplicaren el examen de los estados financieros.Si
decide confiar en los controles internos para restringir laspruebas substantivas,

realizar pruebas de cumplimiento paradeterminar si tales controles estn

funcionando de acuerdo con loque tiene entendido.Basndose en los resultados
de sus pruebas de cumplimiento,elaborar pruebas substantivas apropiadas sobre
los saldos ytransacciones. La meta del auditor es desarrollar un programa
deauditoria que contenga la ms efectiva combinacin de pruebas,para as
cumplir con sus objetivos.

13. Esta fase, se realiza para asegurar al auditor que los registroscontables
relativos a la auditoria, son lo que aparentan ser yque los totales de las cuentas
estn adecuadamenteregistrados: Lista de los libros de asientos originales
relativos al pasivo. Copia del catalogo de cuentas, indicando las cuentas
cargadas y abonadas por los distintos tipos de transacciones. Copias de
comprobantes y otros documentos utilizados en la recepcin, registro y pago de
facturas. La frecuencia con la que las obligaciones pendientes se comparan con
la cuenta de control del Mayor

14. El informe de auditora reviste gran importancia ya que suministra,

informacin sustancial sobre la forma como estn operando, a travs de las
observaciones, conclusiones de hechos significativos as como recomendaciones
constructivas para superar las debilidades en cuanto a polticas,procedimiento,
cumplimientos de actividades y otros aspectos de inters.

Auditoria de Pasivo a Corto Plazo

1.-Cual es el objetivo principal de la Auditoria de los
Pasivos?
Los objetivos de auditoria al llevar cabo el examen de pasivos
son los siguientes:

Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance

generales son reales y presentan obligaciones a la fecha del

mismo.
Verificacin que se incluyan todos los pasivos a cargo de
la entidad.

Comprobar que los pasivos no estn garantizados por

gravmenes cobre activos o garantas.

Comprobar que los pasivos estn adecuadamente

clasificados, descritos y revelados en los estados financieros,
incluyendo las notas.

2.-Cual es el procedimiento mas recomendable para

auditar los pasivos de una empresa?
Planeacin:
El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas

de los pasivos, tales como vencimientos, tasas de inters,

moneda en la que se contrato. Dichas caractersticas incluyen
en forma en que opera la empresa, sus condiciones juridicas,
sistemas de informacin, polticas de registro, estructura y
calidad de organizacin.
Revisin Analtica:
Los procedimientos se utilizan para conocer el negocio,
identificar cuentas con errores y ayudar s en determinar el
alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos.
Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor
pueden ser:
Anlisis de variaciones de un periodo a otro contra el
presupuesto
Pruebas globales de impuestos.
Comparacin del numero de das de crdito con la cifra
equivalente al ao anterior.
Comparacin de la lista de proveedores de un periodo a otro.
3.-Que ventajas ofrece al Auditor la elaboracin de un
listado de "Cuentas y Efectos por Pagar"?
4.-Para que se envan circulares a los acreedores?
Las circulares son enviadas a los acreedores de la
entidad con el fin de verificar de una fuente externa,
que efectivamente los saldos mostrados en los estados
finacieros reflejan la realidad de las obligaciones para
con terceros, a fin de ser conciliada.
5.-Por que se han de investigar los intereses y dems
acumulaciones por pagar?
Este de verificar que efectivamente las acumulaciones
reflejan el total que corresponde al ejercicio
economico en revision, segun sean las caracteriticas
que definan a la obligacion.
6.-Cual es la problemtica de las "Mercancas recibidas
en consignacin"?
7.-Por qu se han de investigar las obligaciones
inmediatamente despus del cierre de ejercicio?
Para verificar que aquellas cuyo vencimiento sean
posterior a la fecha de cierre del ejercicio economico
en revision, efectivamente fueron honaradas conforme
a las politicas y terminos establecidos en la
negociacion.

8.-Que son los Pasivos

detectan e investigan?

Contingentes?

Como

se

Un pasivo contingente es, en contabilidad, una obligacin

posible surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia
puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre,
de un suceso futuro o que no est recogida en los libros por
no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser
susceptible de cuantificacin en ese momento.
El trmino surge del concepto contable de pasivo, que
engloba todas las obligaciones que asume una entidad
(persona fsica o jurdica con obligacin de llevar libros
contables). A este trmino se le aade el adjetivo
contingente, que a su vez procede de contingencia, en el
sentido de que dicha obligacin no es segura al cien por
ciento pero puede producirse en un futuro previsible.

NIC 37
(a) toda obligacin posible, surgida a raz de ucesos pasados,
cuya existencia quedar confirmada slo si llegan a ocurrir, o
en caso contrario si no llegan a ocurrir, uno o ms sucesos
futuros i nciertos que no estn enteramente bajo el control
de la empresa.}
(b) toda obligacin presente, surgida a raz de sucesos
pasados, pero no reconocida en los estados financieros, ya
que:
(i) no es probable que por la existencia de la misma y para
satisfacerla, se requiera
que la empresa tenga que desprenderse de recursos que
incorporen beneficios
econmicos.
(ii) el importe de la obligacin no puede ser valorado con la
suficiente fiabilidad.
La empresa no debe proceder a reconocer contablemente
una obligacin de carcter contingente. Por el contrario,
deber informar acerca de la obligacin en los estados
financieros, salvo en el caso de que la salida de recursos que
incorporen beneficios econmicos tenga una probabilidad
remota.
9.-Describa
"compras"?

una

forma

amplia

de

investigar

las

Debido a que en casi todas las empresas las funciones

relacionadas con la nmina son distintas de las funciones de
compra;
se
ha
considerado
conveniente
mostrar
separadamente dichas funciones en dos guas, para facilitar
la revisin del control interno del ciclo de egresos.

El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas

funciones que se requieren llevar a cabo para:

La adquisicin de bienes, mercancas y servicios.

El pago de las adquisiciones anteriores.

Clasificar, resumir e informar lo que se adquiere y lo

que se paga.

El ciclo de compras contiene la adquisicin y el pago de:

Inventarios.

Activos fijos.

Servicios Externos.

Suministros o abastecimientos.

En este ciclo se clasifica la adquisicin de los recursos antes

mencionados entre diversas cuentas de activo y de
resultados. En virtud de que existen diferencias en tiempo
entre la recepcin de los recursos y el pago de los mismos,
deben considerarse tambin como parte de este ciclo las
cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la
adquisicin de dichos recursos.
Las funciones, asientos contables comunes, formas y
documentos importantes, etc., del ciclo de compras que se
describen ms adelante, son aquellas que podran
considerarse como tpicas de este ciclo. Sin embargo, debe
tomarse en cuenta que las mismas debern servir tan solo
como una gua general que oriente al auditor cundo lleve la
revisin del control interno, ya que la identificacin y
determinacin de estas funciones, asientos contables
comunes, formas y documentos importantes etc., se debern
efectuar para cada caso en particular.
Funciones Tpicas

Las funciones tpicas de compras podran ser:

Seleccin de proveedores.

Preparacin de solicitudes de compras.

Funcin especfica de compras.

Recepcin de mercancas y suministros.

Control de calidad de las mercancas y servicios

adquiridos.

Registro y control de las cuentas por pagar y los

pasivos acumulados.

Desembolsos de efectivo.

Asientos contables comunes

Dentro del ciclo de compras podramos
siguientes asientos contables comunes:

Compras.

Desembolsos de efectivo.

Pagos anticipados.

Acumulaciones de pasivos.

Ajustes de compras.

distinguir

los

Formas y documentos importantes.

Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de
compras podran ser:
Requisiciones de compras.
Ordenes de compra y contratos.
Documentos de recepcin de mercancas.
Facturas de proveedores.
Notas de cargo y de crdito.
Solicitudes de cheques.
Recibos de servicios.
Pliza de cheque.
Bases usuales de datos
Las bases usuales de datos, estn representadas por
archivos, catlogos, listas auxiliares, etc., que contienen
aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se
produce como resultado del proceso de las transacciones.
Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le da, se
pueden clasificar como sigue:

a. Bases de referencias. Representadas por informacin

que se utiliza para el proceso de las transacciones.

b. Bases dinmicas. Representadas por informacin

resultante del proceso de las transacciones y que

como tal s esta modificado constantemente.

Las bases usuales de datos para compras podran ser las
siguientes:

Archivos de proveedores conteniendo, nombre,

direccin, productos que ofrece, premios etc.

Archivos de cuentas por pagar que contenga las

cuentas pendientes de pago (auxiliares) e historial de
pagos efectuados.

Los pedidos a proveedores pendientes de surtir.

Enlace con otros ciclos

Podramos distinguir los siguientes enlaces normales con
otros ciclos:

Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo

de tesorera.

Recepcin de bienes, mercancas y servicios que se

enlazan con el ciclo de produccin.

Resumen de actividad (plizas de registro contable)

que se enlazan con el ciclo de informe financiero.

Objetivos
Para efecto de este ciclo se han identificado 18 objetivos
especficos de control interno, los cuales han sido clasificados
en cuatro clases como sigue:

De autorizacin.

De procesamiento y clasificacin de transacciones.

De verificacin y evaluacin.

De salvaguarda fsica.

a. Objetivos de autorizacin
Los objetivos de autorizacin tratan de todos aquellos
controles que deben establecerse para asegurarse de que
estn cumpliendo las polticas y criterios establecidos por la
administracin, estos objetivos para este ciclo son:

1. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con

polticas adecuadas establecidas por la administracin.

2. El precio y condiciones de los bienes, mercancas y

servicios que han de proporcionar los proveedores
deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas
establecidas por la administracin.

3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los

desembolsos de efectivo y cuentas de los
proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos
acumulados deben autorizarse de acuerdo con
polticas adecuadas establecidas por la administracin

4. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios

recibidos deben efectuarse de acuerdo con polticas
adecuadas establecidas por la administracin.

5. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras

deben de estar de acuerdo con polticas adecuadas
establecidas por la administracin.

a. Objetivos

de
transacciones

procesamiento

clasificacin

de

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben

establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento,
procesamiento, clasificacin, registro e informe de las
transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes
a stas. Estos objetivos para el ciclo de compras son:

1. Solo deben aprobarse aquellas rdenes de compra a

proveedores por bienes, mercancas o servicios que se
ajusten
a
las
polticas
establecidas
por
la
administracin.

2. Solo deben aceptarse mercancas y servicios que se

hayan solicitado.

3. Los bienes, mercancas y servicios recibidos, deben

informarse con exactitud y en forma oportuna.

4. Los montos adecuados a proveedores por bienes,

mercancas y servicios recibidos, as como la

distribucin contable de dichos adeudos debe
calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en
forma oportuna.

5. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios

recibidos, deben basarse en un pasivo reconocido y

prepararse con exactitud.

6. Los importes adeudados a proveedores y acreedores

deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta

y oportunamente.

7. Los pagos y los ajustes relativos a compras deben

clasificarse, concentrarse e informarse correcta y

oportunamente.

8. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los

ajustes relativos
deben
aplicarse
correcta
y
oportunamente a la cuenta apropiada de cada
proveedor y acreedor.

9. Deben

prepararse asientos contables por las

cantidades adeudadas a proveedores y acreedores por
los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en
cada periodo contable.

10. Los asientos contables de las compras deben

concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo
con
polticas
adecuadas
establecidas
por
la
administracin.

11. La informacin para determinar bases de impuestos

derivada de las actividades de compras
producirse correcta y oportunamente.

debe

a. Objetivos de verificacin y evaluacin

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a
la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se
informan, as como de la integridad de los sistemas de
procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de compras son:

1. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los

saldos registrados de cuentas por
actividades de transacciones relativas.

pagar

las

a. Objetivos de salvaguarda fsica

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al
acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares
de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para
este ciclo son:

1. El acceso a los registros de compras, recepcin y

pagos, as como a las formas importantes, lugares y
procedimientos
de
proceso
debe
permitirse
nicamente de acuerdo con polticas adecuadas

establecidas por la administracin.

Publicado por Jesus Perez en 19:26

Enviar por correo electrnicoEscribe un blogCompartir con TwitterCompartir con
FacebookCompartir en Pinterest
1 comentario:

1.
Lic. Luisa Torres28 de septiembre de 2010, 8:43
Hola Jesus, he revisado tu blog y es un buen indicio de que manejas tanto la
herramienta como el contenido. recuerdo promocionarlo en el foro de la
plataforma para que te lo comenten tus compaeros. esa interaccion es parte de
tu calificacion. Saludos!
Responder
Cargar ms...
Entrada ms reciente Pgina principal
Suscribirse a: Enviar comentarios (Atom)

Seguidores