ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA AGROPECUARIA DE MANAB

MANUEL FLIX LPEZ

CARRERA INFORMTICA
SEMESTRE CUARTO

PERODO OCT./2015 MAR./2016

TRABAJO DE CONTABILIDAD

TEMA:
PLAN DE CUENTAS Y ESTADO DE SITUACIN INICIAL

AUTORES:
PAOLA V. GUAMN BRAVO
SERVIO G. PACHARD VLEZ

FACILITADORA:
LCDA. MARYURY ZAMORA

CALCETA, NOVIEMBRE/2015

CONTENIDO
CAPTULO I. ANTECEDENTES...........................................................................3
1.1.

INTRODUCCIN.....................................................................................3

CAPTULO II. MARCO TERICO........................................................................4

2.1.

PLAN DE CUENTAS...............................................................................4

2.1.1.

IMPORTANCIA DEL PLAN DE CUENTAS.......................................4

2.1.2.

OBJETIVO DEL PLAN DE CUENTAS..............................................4

2.1.3.

CARACTERSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS.............................5

2.1.4.

TIPOS DE PLAN DE CUENTAS.......................................................5

2.1.5.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS.......................................5

2.1.6.

MODELO BSICO DE UN PLAN DE CUENTAS GENERAL..........8

2.2.

ESTADO DE SITUACIN INICIAL........................................................11

2.2.1.

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACIN INICIAL...............12

2.2.2.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIN INICIAL...............12

2.2.3.

PRESENTACIN DEL ESTADO DE SITUACIN INICIAL............13

2.2.4.

ECUACIN CONTABLE.................................................................14

2.2.5.

GUA DE ORIENTACIN PARA OBTENER EL ESTADO DE

SITUACIN INICIAL...................................................................................15
2.2.6.

APLICACIN CONTABLE..............................................................16

CAPTULO III. CONCLUSIONES.......................................................................22

BIBLIOGRAFA...................................................................................................23

3
CAPTULO I. ANTECEDENTES
1.1.

INTRODUCCIN

La contabilidad a menudo se ha llamado El lenguaje de los negocios. Quienes

participan en el mundo de los negocios, utilizan trminos y conceptos contables
para describir los acontecimientos que conforman la existencia cotidiana de
cada negocio, sea ste pequeo, mediano o grande. Por tal razn, es
indispensable conocer tcnicamente los nombres con que se designan los
bienes que se poseen, las deudas u obligaciones y lo que verdaderamente
pertenece al dueo de una empresa, (diferencia entre lo que se tiene y lo que
se debe) que en contabilidad se conoce como ecuacin patrimonial, la cual
aparece inmediatamente, siempre que se forma o nace un negocio cualquiera y
se conserva a travs de la vida del negocio, aun cuando los elementos que la
integran cambien constantemente.
Antes de iniciar la contabilidad de una empresa, primero se procede a realizar
un inventario fsico extracontable de las existencias fsicas y materiales del
negocio. Hecho el inventario fsico extracontable, el contador procede a realizar
el primer estado financiero denominado Estado de situacin Inicial.
Todas las instituciones requieren y cuentan con algn tipo de sistema de
informacin. Tener buena informacin es esencial para que una entidad pueda
manejar de manera eficiente sus recursos. En un ambiente competitivo la
institucin que maneje de mejor manera la informacin podr tener una
diferencia comparativa favorable.

4
CAPTULO II. MARCO TERICO
2.1.

PLAN DE CUENTAS

Un plan de cuentas es un listado o catlogo en el que estn detalladas todas

las cuentas que intervienen en el proceso econmico de una determinada
Entidad Contable, se constituye por lo tanto en la herramienta bsica de trabajo
para el contador. Y debe ser diseado de tal manera que se ajuste a las
necesidades del Ente contable, en funcin a su tamao, tipo de actividad,
integracin de su capital, etc. (Borja, 2005)

2.1.1. IMPORTANCIA DEL PLAN DE CUENTAS

Hoy, con el uso de los Equipos de cmputo, el Plan de cuentas con su
respectiva codificacin ha cobrado mayor importancia. Dentro de los aspectos
ms importantes que se deben resaltar al aplicar el plan de cuentas tenemos:

Simplifica y facilita las labores del personal de contabilidad.

Uniformidad en los criterios y aplicaciones.
Consistencia en cada uno de los registros contables.
Flexibilizacin para futuros cambios.
Facilita la presentacin de la informacin contable al clasificar y agrupar
las cuentas. (Vaca, 2006)

2.1.2. OBJETIVO DEL PLAN DE CUENTAS

Ordenar y sistematizar el registro de las transacciones para que la calidad de la
informacin y del control que proporciona sea ptima. (Vaca, 2006)
Para que el objetivo del Plan de Cuentas se logre plenamente, este debera
estructurarse cuando la empresa comienza a desarrollar sus actividades y, esa
estructuracin debe de adecuarse a las caractersticas propias de la entidad y
sus particulares necesidades de informacin y control. (Vaca, 2006)

2.1.3. CARACTERSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS

Nombre claro y completo de las cuentas.

Para mayor facilidad de manejo y de identificacin de las cuentas, y ms
an para su aplicacin en el proceso contable computarizado, toda

cuenta va acompaada de un cdigo.

Codificacin en el orden de aparicin en los estados financieros.
El plan de cuentas debe ser flexible, por anticiparse a hechos futuros,
debe permitir que en cualquier momento sea modificado, ampliado y/o
actualizado, sin causar mayores dificultades. (Vaca, 2006)

2.1.4. TIPOS DE PLAN DE CUENTAS

El tipo de plan de cuentas depender del tipo de negocio que se dedique una
empresa, de acuerdo con esto depender del tipo de contabilidad con la que
trabajar la entidad contable. (Borja, 2005)

2.1.5. ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

La clasificacin del Plan de Cuentas segn su naturaleza es: Cuentas
Patrimoniales o de Balance (Activo, Pasivo, Patrimonio) y las Cuentas de
Resultado (Ingresos y Gastos). (Vaca, 2006)
2.1.5.1.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS

Se ordenan de mayor a menor disponibilidad, se clasifican en Activos

Corrientes y No Corrientes.

ACTIVOS CORRIENTES - CIRCULANTES.- Son bienes y valores que

estn en constante movimiento o rotacin y son fcilmente convertidos
en dinero en efectivo. Dentro de este grupo se distinguen: Disponibles,
Realizables, Exigibles, Diferidos.
Disponibles: Efectivo en caja y disponible en cuenta corriente bancaria.
Realizables: Son las mercaderas y materias primas que posee la
empresa.
Exigibles: Representan deudas o derechos a favor de la empresa.

Diferidos: Aquellos pagados por anticipado que luego se convertirn en

gastos, normalmente tienen un ao de duracin.

ACTIVOS NO CORRIENTES - FIJOS.- Representa todos los bienes que

son adquiridos por la empresa con la finalidad de usarlos y no de
venderlos propiedad, planta y equipo. Dentro de este grupo se
distinguen: Tangibles e Intangibles.
Tangibles: Aquellos que se pueden ver o tocar, se dividen en
Depreciables o Bienes Muebles (se pueden mover de un lado a otro), No
Depreciables o Bienes Inmuebles (no se pueden mover) y Semovientes
(se mueven por s solos).
Intangibles: Aquellos que no se pueden ver ni tocar, por ejemplo:
marcas o exclusividades, patentes, llaves del negocio, mejoras, etc.
(Bravo, 2002)

2.1.5.2.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVOS

Se ordenan de menor a mayor estabilidad, se clasifican en Pasivos Corrientes

y No Corrientes.

PASIVOS CORRIENTES A CORTO PLAZO.- Son obligaciones que

tiene la empresa y tienen que ser canceladas en plazo menor a un ao.
Dentro de este grupo se distinguen: Cuentas por pagar o Acreedores,
Documentos por pagar, Prstamos Bancarios o Acreedores Bancarios,
Impuestos por pagar.

PASIVOS NO CORRIENTES A LARGO PLAZO.- Representa

obligaciones cuyo vencimiento es mayor a un ao. Dentro de este grupo
se distinguen: Documentos por pagar, Prstamos Bancarios, Hipotecas
por pagar / Acreedores Hipotecarios. (Bravo, 2002)

2.1.5.3.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

CAPITAL.- Son los valores que los socios aportan a la empresa. Dentro
de este grupo se distinguen: Capital Suscrito, Capital Pagado.

RESERVAS.- Son los valores que estn guardados para casos de

respaldo o emergencias. Dentro de este grupo se distinguen: Legal,

Estatutaria, Contractual.
RESULTADO.- Son los valores obtenidos al trmino de un perodo
contable. Dentro de este grupo se distinguen: Utilidad Retenida, Utilidad
presente del Ejercicio, Prdida. (Bravo, 2002)

2.1.5.4.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE INGRESOS

INGRESOS

OPERACIONALES.-

Son

los

valores

recibidos

de

actividades propias de la empresa.

INGRESOS NO OPERACIONALES.- Son los valores recibidos por

diferentes motivos ajenos a la actividad de la empresa. (Bravo, 2002)

2.1.5.5.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTA DE GASTOS

GASTOS OPERACIONALES.- Son los valores que entrega la empresa
por pagos a nivel administrativo. Dentro de este grupo se distinguen:
Gastos Administrativos.
GASTOS NO OPERACIONALES.- Son los valores que entrega la

empresa por pagos a nivel financiero y de ventas. Dentro de este grupo

se distinguen: Gastos de Ventas, Financieros, Otros Gastos. (Bravo,
2002)
2.1.5.6.

CODIFICACIN DE UN PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas se encuentra constituido por grupos o niveles de Activo,

Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos; utilizndose para la identificacin de los
elementos de los estados financieros. (Vaca, 2006)
EJEMPLO:
1.

ACTIVO

GRUPO

1.1.

ACTIVO CORRIENTE

SUBGRUPO

1.1.1.

DISPONIBLES

CUENTA

1.1.1.01

CAJA

SUBCUENTA

Como podemos observar en el ejemplo anterior, a cada grupo hemos asignado

un nmero, que en Contabilidad se lo denomina cdigo. Dependiendo de
cada grupo, se deben considerar tambin subgrupos, por ejemplo para
considerar las cuentas de Activo, el primer subgrupo debe ser Activo Corriente.
A su vez dentro de cada subgrupo se tiene que considerar varias cuentas. Y
dentro de cada cuenta, las respectivas subcuentas. Dentro de cada subcuenta
se han asignado dos dgitos para su identificacin, esto da la posibilidad de que
el nmero de subcuentas se pueda ampliar hasta 99. Para el caso concreto del
sistema contable, cada cdigo de grupo, subgrupo o cuenta termina en punto y
solamente las subcuentas no terminan en punto, esto se debe a que para los
asientos de diario utilizamos nicamente subcuentas. (Ortiz, 2009)

2.1.6. MODELO BSICO DE UN PLAN DE CUENTAS GENERAL

1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.01.
1.1.1.02.
1.1.1.03.
1.1.2.
1.1.2.01
1.1.2.02
1.1.2.03
1.1.2.04
1.1.2.05
1.1.3.
1.1.3.01
1.1.3.02
1.1.3.03
1.1.3.04
1.1.3.05
1.1.4.
1.1.4.01.
1.1.4.02.
1.1.4.03.
1.1.4.04.
1.1.4.05.
1.1.4.06.
1.1.5.
1.1.5.01.

ACTIVO
CORRIENTE O CIRCULANTE
Disponible
Caja Chica
Caja
Banco
Realizable
Inventario de Mercadera
Inventario de Materia Prima
Inventario Productos Terminados
Inventario Productos en Proceso
Inventario de repuestos, herramientas y accesorio
Exigible
Cuentas por cobrar o Clientes
Documentos por cobrar
IVA pagado
Retencin en la fuente por cobrar
Retencin IVA por cobrar
Diferido
tiles de oficina
Suministro y materiales de trabajo
Seguros pagados por anticipado
Alquileres pagados por anticipado
Publicidad pagada por anticipado
Dividendos pagados por anticipado
Otros activos corrientes
Intereses acumulados por cobrar

1.1.5.02.
1.2.
1.2.1.
1.2.1.01.
1.2.1.02.
1.2.1.03.
1.2.1.04.
1.2.1.05.
1.2.1.06.
1.2.1.07.
1.2.1.08.
1.2.1.09.
1.2.2.
1.2.2.01.
1.2.2.02.
1.2.2.03.
1.2.2.04.
1.2.2.05.
1.2.3.
1.2.3.01.
1.2.3.02.
1.2.4.
1.2.4.01.
1.2.4.02.
1.2.4.03.

Comisiones acumuladas por cobrar

NO CORRIENTE O FIJO
Tangible
Terreno
Edificio
Instalaciones
Muebles de oficina
Equipos de oficina
Equipos de computacin y software
Vehculos
Maquinarias
Otros activos fijos tangibles
Depreciaciones
(-) Depreciacin Acumulada de Equipo de Oficina
(-) Depreciacin Acumulada de Muebles de Oficina
(-) Depreciacin Acumulada de Equipo de Computacin
(-) Depreciacin Acumulada de Vehculos
(-) Depreciacin Acumulada de Maquinarias
Intangible
Patentes y marcas
Derecho de llave
Otros activos no corrientes
Cuentas por cobrar otras compaas
Prstamos a accionistas o socios
Acciones en otras compaas

2.
2.1.
2.1.1.
2.1.1.01.
2.1.1.02.
2.1.2.
2.1.2.01.
2.1.2.02.
2.1.2.03.
2.1.3.
2.1.3.01.
2.1.3.02.
2.1.3.03.
2.1.3.04.
2.1.3.05.
2.1.3.06.
2.1.3.07.
2.1.4.
2.1.4.01.
2.1.4.02.
2.1.4.03.
2.1.5.
2.1.5.01.

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones a proveedores
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Obligaciones bancarias y financieras
Prstamos bancarios
Sobregiros bancarios
Intereses vencidos por pagar
Obligaciones patronales y tributarias
IESS por pagar
Beneficios sociales por pagar
Provisin de beneficios sociales por pagar
15% participacin trabajadores
IVA cobrado
Retencin en la fuente IVA por pagar
Retencin en la fuente impuesto a la renta por pagar
Cobros anticipados
Servicios cobrados por anticipado
Alquileres cobrados por anticipado
Publicidad cobrada por anticipado
Otros pasivos corrientes
Gastos acumulados por pagar

10

2.1.5.02.
2.1.5.03.
2.2.
2.2.1.
2.2.1.01.
2.2.1.02.
2.2.1.03.
2.2.1.04.

Anticipo a clientes
Dividendos por pagar
PASIVO NO CORRIENTE
Acreedores y prstamos
Documentos por pagar a largo plazo
Prstamos bancarios a largo plazo
Hipoteca por pagar
Prstamos de accionistas o casa matriz

3.
3.1.
3.1.1.
3.1.1.01.
3.1.1.02.
3.2.
3.2.1.
3.2.1.01.
3.2.1.02.
3.2.1.03.
3.3.
3.3.1.
3.3.1.01.
3.3.1.02.
3.3.2.
3.3.2.01.
3.3.2.02.

PATRIMONIO
CAPITAL
Capital suscrito
Capital suscrito o asignado
Capital suscrito no asignado
RESERVA DE CAPITAL
Reservas
Reserva legal
Reserva estatutaria
Otras reservas
RESULTADO
Resultado del perodo
Utilidad del ejercicio
Prdida del ejercicio
Resultados acumulados
Utilidad no distribuida ejercicios anteriores
Prdida acumulada ejercicios anteriores

4.
4.1.
4.1.1.
4.1.1.01.
4.1.1.02.
4.1.1.03.
4.1.1.04.
4.1.2.
4.1.2.01.
4.1.2.02.
4.1.3.
4.1.3.01.
4.1.3.02.
4.2.
4.2.1.
4.2.1.01.
4.2.1.02.
4.2.1.03.

INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
Ventas netas
Ventas con tarifa 12%
Ventas con tarifa 0%
(-) devolucin en ventas
(-) descuentos en ventas
Servicios prestados
Servicios prestados tarifa 12%
Servicios prestados tarifa 0%
Otros ingresos operativos
Arriendos recibidos
Comisiones ganadas
INGRESOS NO OPERATIVOS
Ingresos varios
Intereses ganados
Utilidad en ventas de activos fijos
Otros ingresos no operativos

5.
5.1.
5.1.1.

COSTOS
COSTO DE VENTAS
Costo de ventas

11

5.1.1.01.
5.1.1.02.
5.1.1.03.
5.1.1.04.
5.1.1.05.

Compras tarifa 12%

Compras tarifa 0%
(-) devolucin en compras
(-) descuentos en compras
Transportes en compras

6.
GASTOS
6.1.
GASTOS OPERACIONALES
6.1.1.
Gastos administrativos
6.1.1.01.
Sueldos y salarios
6.1.1.02.
Beneficios sociales
6.1.1.03.
Servicios bsicos
6.1.1.04.
Gastos de seguridad
6.1.1.05.
Gastos de alquiler
6.1.1.06.
Gastos de tiles de oficina
6.1.1.07.
Gastos de suministros de materiales de oficina
6.1.1.08.
Gastos depreciacin de activos fijos
6.1.1.09.
Amortizacin de instalacin
6.1.1.10.
Amortizacin de cargos diferidos
6.1.1.11.
Cuentas incobrables
6.1.1.12.
Dcimo tercer sueldo
6.1.1.13.
Dcimo cuarto sueldo
6.1.1.14.
Vacaciones
6.1.1.15.
Aportes patronales al IESS
6.1.1.16.
Desahucio
6.2.
GASTOS NO OPERACIONALES
6.2.1.
Gastos financieros
6.2.1.01.
Intereses
6.2.1.02.
Inters sobre prstamos bancarios
6.2.1.03.
Inters por mora
6.2.1.04.
Otros gastos financieros
6.2.2.
Gastos de ventas
6.2.2.01.
Sueldos de vendedores
6.2.2.02.
Comisin de vendedores
6.2.2.03.
Viticos
6.2.2.04.
Publicidad
6.2.2.05.
Lubricantes y combustibles
6.2.2.06.
Servicios de estacionamiento
6.2.2.07.
Peaje
6.2.2.08.
Mantenimiento y reparacin de vehculos
2.2. ESTADO DE SITUACIN INICIAL
Es un informe contable que presenta la situacin financiera de un ente
econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada. Se registra al
principio del proceso contable en una fecha determinada y detalla las cuentas
de Activo, Pasivo y Patrimonio. (AECE, 1987)

12

2.2.1. IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Es importante porque clasifica y ordena los bienes-derechos (activos) y
obligaciones (pasivos) de una empresa al iniciar la actividad comercial. Siendo
ste el primer Estado Financiero, ser registrado por lo tanto, como el primer
Asiento Contable en el Libro Diario. (Yagual, 1998)

2.2.2. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Est compuesto de: Encabezamiento, Cuerpo y Firmas de Responsabilidad.
2.2.2.1.

ENCABEZAMIENTO

El encabezamiento est compuesto de 3 partes, que son:

a) Nombre o Razn Social del Negocio.
b) Nombre del Documento Contable.
c) Fecha de elaboracin del Estado Financiero. (Yagual, 1998)
EJEMPLO: En la ciudad de Guayaquil, al 1 de enero del 2011, se constituye la
Compaa CONFECCIONES INGRID
CONFECCIONES INGRIG
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 1 DE ENERO DEL 2011
2.2.2.2.

CUERPO

Est conformado por las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. La ordenacin

de las partidas del activo obedece ms a la liquidez (acercamiento a conversin
en dinero) y en el pasivo a la exigibilidad (tiempo de cancelacin de las
obligaciones o deudas). (AECE, 1987)
En su contenido debe reflejar la ecuacin patrimonial o ecuacin contable; y se
debe detallar, el nombre y el valor de cada una de las cuentas de Activo, Pasivo
y Patrimonio. (Yagual, 1998)
EJEMPLO:

13

Figura 1. Formato del Cuerpo del Estado de Situacin Inicial

2.2.2.3.

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD

Se colocan al final de los estados financieros y la conforman el gerente o

presidente, y el contador(a). (Yagual, 1998)

2.2.3. PRESENTACIN DEL ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Puede ser presentado mediante dos formas: en forma de Cuenta/Horizontal o
en forma de Informe/Vertical, en ambas el encabezado y las firmas de
responsabilidad no varan. (Pellegrino, 2001)
2.2.3.1.

FORMA HORIZONTAL O DE CUENTA

Es la ms usual, se basa en el esquema de ecuacin patrimonial, donde las

cuentas de Activo se colocan en el lado izquierdo y las cuentas de Pasivo ms
Patrimonio en el lado derecho. (Yagual, 1998)
PASIVO
ACTIVO

+
PATRIMONIO

2.2.3.2.

FORMA VERTICAL O DE INFORME

Consiste en ordenar las cuentas en forma de listado (vertical), es decir se

caracteriza porque en la parte superior se presenta primero las cuentas de
Activo, a continuacin las cuentas de Pasivo y finalmente las cuentas de

14

Patrimonio, lo cual permite presentaciones comparativas en varios perodos.

(Yagual, 1998)
ACTIVO
=
PASIVO

+
PATRIMONIO

2.2.4. ECUACIN CONTABLE

Segn Bravo (2002), la ecuacin contable es una igualdad que representa los
tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad econmica:
Activo (A), Pasivo (P) y Patrimonio (Pt). Luego, la ecuacin fundamental de la
contabilidad se la representa as:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Segn Zapata (2009), de la ecuacin fundamental de la contabilidad podemos
despejar los dos elementos restantes y obtener las siguientes igualdades:
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
El valor de las deudas de la empresa se podr determinar restando del total del
activo los aportes de los socios. El patrimonio empresarial se determinar de la
diferencia entre el total de activos de la empresa y las deudas que se han
contrado con terceras personas. (Zapata, 2009)
EJEMPLO: Las propiedades del Sr. Valdivia ascienden a $1000.000, sus
deudas suman $600.000. La diferencia entre activo y pasivo representa el
Capital, en este caso $400.000. La ecuacin contable, nos queda as:
$1000.000 = $600.000 + $400.000

15

2.2.4.1.

ACTIVO

Es el elemento de la ecuacin patrimonial que representa los bienes y

derechos apreciables en dinero que posee un negocio o persona, y todo lo que
haya por cobrar. No importa si se debe alguno de los bienes porque se
compraron a crdito. De todas formas los tiene, los est utilizando, y ya son del
negocio. (AECE, 1987)
2.2.4.2.

PASIVO

Este elemento de la ecuacin patrimonial representa las deudas u obligaciones

que se tienen con personas diferentes al dueo/s del negocio, ya sean deudas
con garanta o sin ella. (AECE, 1987)
2.2.4.3.

PATRIMONIO

Es la diferencia entre lo que se posee o tiene el negocio (activo) y lo que se

debe (pasivo). Esa diferencia es lo que realmente pertenece al propietario.
(AECE, 1987)

2.2.5. GUA DE ORIENTACIN PARA OBTENER EL ESTADO DE

SITUACIN INICIAL
a) Personificamos cada uno de los rubros que nos han proporcionado.
b) Clasificamos de acuerdo a la clase de Cuenta que pertenece.
c) De esta clasificacin calculamos el Capital. (Yagual, 1998)

16

2.2.6. APLICACIN CONTABLE

2.2.6.1.

EJERCICIO N 1

El seor Juan Torres, propietario del Comercial Torres se dedica a la compra y

venta de electrodomsticos, entrega el siguiente detalle al contado, para que
inicie la Contabilidad de su negocio el 1 de Enero del 2015.

Dinero en efectivo $200.00

Papeleta de Depsito en el Banco de Guayaquil $650.00
10 cocinas, a razn de $120.00 c/u.
5 Televisores a razn de $300.00 c/u.
2 Refrigeradoras a razn de $275.00 c/u.
Varias Letras al Cobro $320.00.
2 Escritorios para uso de la Oficina $460.00.
Vehculo para el reparto de la mercadera $10,460.00.
Escrituras del Terreno donde va a construir su local comercial

$11,500.00.
Tambin presenta una lista de obligaciones contradas a travs de un

Pagar por un valor de $250.00.

Compromiso de pago al Sr. Murillo, quien prest $1,300.00.
Hipoteca obtenida a 2 aos plazo, valorada en $10,520.00.

Se requiere con estos datos:

a)
b)
c)
d)

Personificar las cuentas.

Clasificar las cuentas a sus respectivos grupos.
Calcular el valor del Capital, aplicando ecuacin contable.
Elaborar el Estado de Situacin Inicial sencillo (sin las subclasificacin
de los rubros) presentndolo a manera de Cuenta.

17

a) PERSONIFICACIN.Dinero en efectivo
Papeleta de Depsito
10 cocinas, 5 televisores, 2 refrigeradoras
Varias Letras de Cobro
2 Escritorios para uso de la oficina
Vehculo para el reparto de la mercadera
Escritura de Terreno
Lista de obligaciones a travs de pagar
Compromiso de pago al Sr. Murillo
Hipoteca para comprar el Terreno

CAJA
BANCO
MERCADERA
DOCUMENTO POR COBRAR
MUEBLES DE OFICINA
VEHCULO
TERRENO
DOCUMENTO POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
HIPOTECA POR PAGAR

b) CLASIFICACIN.ACTIVOS
Caja
Banco
Mercadera
Documentos por cobrar
Muebles de Oficina
Vehculo
Terreno
TOTAL

$
200.00
$
650.00
$ 3,250.00
$
320.00
$
460.00
$ 10,460.00
$ 11,500.00
$ 26,840.00

PASIVOS
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Hipotecas por pagar
TOTAL

$
250.00
$ 1,300.00
$ 10,520.00
$ 12,070.00

c) CLCULO DEL CAPITAL.(A) $26,840.00 (P) $12,070.00 = (Pt) $14,770.00

d) PRESENTACIN DEL ESTADO DE SITUACIN INICIAL EN FORMA

HORIZONTAL
COMERCIAL TORRES
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 1 DE ENERO DEL 2015

18

ACTIVOS
Caja
pagar
Banco

200.00

PASIVOS
Documentos

650.00

Cuentas por pagar

$ 3,250.00

Hipoteca por pagar

por

250.00

$ 1,300.00
Mercaderas
$ 10,500.00
1,200.00
$ 12,070.00
5 TV
1,500.00
2 Refrigeradoras
550.00
Documentos por cobrar
Muebles de Oficina
Vehculos
Terrenos
$ 14,770.00
TOTAL ACTIVOS
PATRIMONIO
$ 26,840.00
10 Cocinas

TOTAL PASIVO

$
320.00
$
460.00
$ 10,460.00
$ 11,500.00

PATRIMONIO
Capital

$ 26,840.00

TOTAL PASIVOS +

FIRMA GERENTE

FIRMA
CONTADOR (A)

2.2.6.2.

EJERCICIO N 2

Almacenes San Juan, al reiniciar sus actividades mercantiles el 2 de mayo del

2012, entrega a su contador un listado de los recursos que pone a disposicin
as:

Dinero en Billetes y metlico $5,670.80

En cuenta corriente del Banco del Pacfico $15,600.00
En cuenta corriente del Banco Pichincha $6,400.00
En artculos para la venta $6,415.00
En varios crditos a su favor por venta de mercaderas $4,000.00
En Letras de cambio y Pagar $5,540.00
En escritorios, sillones giratorios, vitrinas y otros enceres $6,170.00
En un local comercial $20,000.00
En una computadora $1,800.00
En una impresora $780.00
En un terreno para construir $8,000.00

19

Por otra parte presenta tambin una lista de personas a quines debe la

empresa sin firma de documento $4,870.00

En Letras de Cambio y Pagar aceptados por la empresa y que debe

pagar de acuerdo al plazo estipulado $11,500.00

Debe al Banco del Pichincha $6,000.00

Se requiere:
a) Clasificar los elementos en Bienes, Derechos y Obligaciones.
b) Establecer el Patrimonio.
c) Elaborar el Estado de Situacin Inicial debidamente ordenado a manera
de reporte. Clasificando y enumerando cada uno de los grupos,
subgrupos, cuentas y subcuentas que se presenten.

a) Bienes, Derechos y Obligaciones.

Bienes
Dinero en
$5,670.80
Billetes y
metlico
En cuenta del
$15,600.0
Banco
0
Pacifico
En cuenta del
$6,400.00
Banco
pichincha
En artculos
$6,415.30
para la venta
Escritorios,
$6,170.00
sillones,
vitrinas, etc.
En local
$20,000.0
comercial
0
En
$1,800.00
computadora
En impresora
$780.00
En terreno
$8,000.00
Total $70,836.1
0

Derechos
Crditos
$4,000.0
a su
0
favor
L/C y P/
$5,540.0
0

Total

$9,540.0
0

Obligaciones
Personas
$4,870.00
a quienes
debe la
empresa
L/C y P/
$11,500.00
por pagar
Debe al
$6,000.00
Banco
Pichincha

Total

$22,370.0
0

20

b) Clculo del Patrimonio

(Bienes + Derechos) Obligaciones = Capital
($70,836.10 +$9,540.00) - $22,370.00 = $58,006.10

21

ALMACENES SAN JUAN

ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 2 DE MAYO DEL 2012

1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.01
1.1.1.02
1.1.2.
1.1.2.01
1.1.3.
1.1.3.01
1.1.3.02
1.2.
1.2.1.
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.2.
1.2.2.01
2.
2.1.
2.1.1.
2.1.2.
2.2.
2.2.1.
3.
3.1.

ACTIVO
CORRIENTE
Disponible
Caja
Banco
Realizable
Mercadera
Exigible
Cuenta por cobrar
Documento por cobrar
NO CORRIENTE
Muebles
Muebles de Oficina
Equipos de Computacin
Inmuebles
Terreno
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
NO CORRIENTE
Prstamo Bancario
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$ 43,626.10
$ 27,670.80
$
5,670.80
$
22,000.00

$ 6,415.30
$ 9,540.00

$
6,415.30
$ 36,750.00
$
4,000.00
$
5,540.00

$ 8,750.00
$ 28,000.00
$ 80,376.10

$
6,170.00
$
2,580.00
$
28,000.00

$ 16,370.00
$ 6,000.00
$ 22,370.00

$
4,870.00
$ 11,500.00

$ 58,006.10
$ 80,376.10

$
6,000.00

$
58,006.10

FIRMA GERENTE

CAPTULO III. CONCLUSIONES

FIRMA CONTADOR (A)

22

El Estado de Situacin Inicial, nos permite conocer cmo se deben registrar las
cuentas al inicio de cualquier negocio tanto de naturaleza pblica o privada, y
es muy importante ya que nos permite analizar la situacin financiera con la
que inicia una empresa.
Las cuentas deben ser enumeradas o codificadas de acuerdo a un plan o
formato de cuentas, ya que el plan de cuentas organiza las cuentas y
subcuentas que se utilizarn en una empresa, permitindonos manejar de
manera eficaz y eficiente los registros de las mismas, y el tipo de codificacin
que se utilice para enumerar las cuentas depender del tipo de contabilidad
que utilice la empresa.
La ecuacin contable nos permite obtener el Patrimonio de una empresa,
relacionando al Activo y al Pasivo; de la misma manera y despejando la
ecuacin podemos obtener el Activo o el Pasivo.
Todos estos conocimientos son importantes, ya que, no slo se aplica en
materias relacionadas con la misma rama contable, sino tambin en la prctica
diaria y en muchas otras especialidades de estudio, por ejemplo, la informtica,
en la que nos ser muy til tener conocimientos contables, especialmente al
momento de desarrollar programas que sean eficientes.

BIBLIOGRAFA
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Econmicas. Guayaquil, EC. p. 57
Borja, A. 2005. Prctica tributaria y contable a su Alcance: Contabilidad para el
nuevo milenio. Cap. 2. p. 24.
Bravo, M. 2002. Contabilidad General. Editorial Nuevo Da. 5 ed. Quito, EC. p.
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Ortiz, E. 2009. Curso de Microsoft Excel Aplicado a la Contabilidad Plan de
Cuentas, estructura, clasificacin y codificacin. Formato HTML (en lnea)
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23

Pellegrino, F. 2001. Introduccin a la Contabilidad General. Caracas. p. 28 29

Vaca, L. 2006. Contabilidad Fundamento para la toma de decisiones en las
Cooperativas de Ahorro y Crdito. Cap. 5. p. 39-40
Yagual, A. 1998. Introduccin a la Contabilidad Ciclo Bsico. Guayaquil, EC.
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Zapata, P. 2009. Introduccin a la Contabilidad y Documentos Mercantiles.
Editorial Cmara Ecuatoriana del Libro - Ncleo de Pichincha. 4 ed. Quito,
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