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SECRETARA GENERAL DE CIENCIA,

TECNOLOGA E INNOVACIN

MINISTERIO
DE ECONOMA
Y COMPETITIVIDAD

DIRECCIN GENERAL DE INNOVACIN Y


COMPETITIVIDAD
SUBDIRECCIN GENERAL DE FOMENTO
DE LA INNOVACIN EMPRESARIAL

DEDUCCIONES FISCALES POR ACTIVIDADES DE INNOVACIN


TECNOLGICA POR MUESTRARIOS.
Introduccin. Definiciones

Los muestrarios de sectores tradicionales como Innovacin Tecnolgica


La Ley 23/2005, del 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso de la productividad, en
su artculo primero (modificacin del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades), determina en
el punto 2 la posibilidad de incluir los muestrarios de las industrias textil y calzado dentro del concepto de
innovacin tecnolgica.
Posteriormente, la Ley 4/2008 ampla la lista, incluyendo los muestrarios de las industrias del curtido, de la
marroquinera, del juguete, del mueble y de la madera.

Definicin de muestrario
Se entiende por muestrario el resultado de las actividades realizadas para el desarrollo de un conjunto de
prototipos potencialmente convertibles en un nuevo producto. Cada proyecto de muestrario engloba un
conjunto de colecciones que se agrupan temporalmente, generalmente en dos periodos anuales (muestrario
primavera/verano, muestrario otoo/invierno). Sin embargo en un mismo ejercicio fiscal, el sujeto pasivo puede
presentar tantos proyectos de muestrario como considere oportuno.
Un muestrario consta de cuatro fases que engloban un conjunto diverso de actividades:

Fase 1: Concepcin y captacin de tendencias.


Actividades destinadas a la captacin de las tendencias de la moda. Comprende los viajes a las ferias
de preseleccin, suscripciones a revistas, cuadernos de tendencias y otras fuentes de informacin para
la preparacin de las colecciones.

Fase 2: Diseo y definicin.


Esta fase conlleva el trabajo de diseadores externos o dedicacin de los internos en la creacin de
nuevas colecciones.
Diseado el producto, hay que adaptarlo a las necesidades del mercado o las caractersticas de trabajo
de la empresa. No todos los diseos originales acaban convirtindose en prototipos. Algunos no son
aceptados. Los diseos seleccionados se definen hasta dar como resultado el conjunto de fichas
tcnicas de la primera versin de los correspondientes prototipos.

Fase 3: Materializacin de los prototipos.


A partir de las fichas tcnicas resultado de la segunda fase, se fabricarn las primeras versiones de los
prototipos. Estos pueden sufrir modificaciones, fruto de diferentes pruebas y ensayos, que se
materializan en distintas versiones del prototipo hasta dar lugar a la versin final del mismo.
Esta versin final del prototipo podr inmortalizarse en un catlogo.

Fase 4: Preserie, marketing y distribucin.


La preserie es una serie de pequea tirada que se utilizar para mostrar a distribuidores, en ferias, etc.
Los gastos de marketing engloban desde la realizacin de catlogos hasta la campaa de publicidad.
Finalmente el muestrario es distribuido.

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Informe Motivado para deducciones fiscales por actividades de Innovacin Tecnolgica


La aplicacin de los informes motivados puede ser determinante para que las empresas del sector se acojan al
beneficio fiscal desde una situacin de seguridad.
De las cuatro fases que constituyen un muestrario, slo sern objeto del Informe Motivado, y deducibles, los
gastos correspondientes a las Fases 2 y 3.

Fase 1: No se considera deducible fiscalmente al estar explcitamente excluida en el punto 3 del


artculo 35 del Texto Refundido del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), donde se excluye como
innovacin la prospeccin en materia de ciencias sociales y los estudios de mercado.

Fase 4: No se considera deducible fiscalmente al estar explcitamente excluida en el punto 3 del


artculo 35 del Texto Refundido del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS).

Se excluye como innovacin tecnolgica las actividades de comercializacin, concretamente


"el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin."
El Marketing no se considera una actividad innovadora puesto que como se indica en el punto
2 a) del mismo artculo, su resultado no es un avance tecnolgico en la obtencin de nuevos
productos o procesos de produccin o mejoras sustanciales de los ya existentes.

Se considerar fiscalmente deducible el gasto asociado a la inmortalizacin del muestrario, entendido como tal
el fotografiado de la coleccin y los trabajos de diseo grfico.
En el caso de que durante un ejercicio fiscal no se haya terminado un proyecto de muestrario (porque parte del
mismo se desarrolla a lo largo del siguiente ejercicio), la empresa podr deducirse las actividades ejecutadas
siempre que se demuestre la realizacin de las mismas (por ejemplo mediante la presentacin de las fichas
tcnicas.) Es decir, se contemplarn: los gastos de terminar colecciones iniciadas en el ejercicio anterior; los
gastos de las colecciones desarrolladas durante el ejercicio; y los gastos realizados en colecciones iniciadas en
el ejercicio en cuestin y todava no terminadas.

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GUA - NDICE PARA LA ELABORACIN DE LA MEMORIA TCNICA


1. Necesidad y novedad del muestrario en la industria.
1.1.

Descripcin sinttica de la empresa.


Breve descripcin de los datos realmente relevantes de la empresa para una correcta
contextualizacin de los evaluadores (tcnicos, contables y fiscales).

1.2.

Necesidad del desarrollo del muestrario.


Descripcin de la necesidad estratgica, de mercado de la empresa para desarrollar el muestrario.

1.3.

Novedad del muestrario.


Identificacin de las tendencias y novedades que introduce el muestrario. No se trata de justificar
limitaciones tcnicas; simplemente es un ejercicio de plasmacin de la aportacin original del
muestrario respecto a colores, tramas, apariencias, estructuras, ligamientos, estampados, acabados
u otros procesos.
EXTENSIN ACONSEJABLE DEL APARTADO 1: Dos pginas

2. Planificacin.
2.1.

Descripcin de las fases y actividades de desarrollo del muestrario.


Breve descripcin de las fases y actividades necesarias para el desarrollo del muestrario. Todo
muestrario ha de componerse de forma general de las siguientes fases:
A.
B.
C.
D.

Fase 1: Concepcin y captacin de tendencias.


Fase 2: Diseo y definicin.
Fase 3: Materializacin de los prototipos.
Fase 4: Preserie, marketing y distribucin.

2.2.

Planificacin o esquema temporal e interaccin de fases y actividades.


Indicacin de las fechas de inicio y fin, y duracin total de cada fase.

2.3.

Descripcin de los recursos humanos asociados a cada fase.


Enumeracin y descripcin del personal implicado en cada fase.

2.4.

Descripcin de los recursos materiales asociados a cada fase.


Enumeracin y descripcin de los recursos materiales utilizados en cada fase.

2.5.

Descripcin de los recursos externos asociados a cada fase.


Enumeracin y descripcin de los recursos externos, realizar a nivel de fase.

2.6.

Descripcin de otros recursos asociados a cada fase.


Enumeracin y descripcin de otros recursos necesarios para el desarrollo del muestrario y que no
se pueden englobar en las categoras anteriores.

2.7.

Identificacin de la procedencia de los recursos.


Detalle de la procedencia interna o externa de la totalidad de recursos utilizados.

2.8.

Uso del muestrario posterior a su desarrollo.


Definir claramente la finalizacin de la fase de desarrollo del muestrario, anterior a la de su posible
explotacin comercial. Para aquellos casos en que sea til, necesario o posible realizar algn
mecanismo de proteccin de la propiedad, esta circunstancia se debe explicar en este apartado.
EXTENSIN ACONSEJABLE DEL APARTADO 2: Dos pginas

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3. Presupuesto
3.1.

Estimacin de los gastos a incurrir, por conceptos, en cada actividad.


Estimacin econmica de los gastos por tipo de concepto (personal, activos materiales e
inmateriales, fungibles, colaboraciones externas y otros) por cada actividad y agrupados por fases.
EXTENSIN ACONSEJABLE DEL APARTADO 3: Una pgina

4. Evidencias del desarrollo.


4.1.

Dibujos, esquemas, patrones, anlisis y ensayos, prototipos, muestras, documentacin


tcnica y otra documentacin de soporte.
Aportacin de algunas pruebas fehacientes que den solidez y evidencien el desarrollo del muestrario.
EXTENSIN ACONSEJABLE DEL APARTADO 4: Una pgina ms anexos

5. Gastos por conceptos.


5.1.

Tabla de imputacin de gastos por conceptos.


Esta tabla resume los gastos incurridos durante el desarrollo del muestrario, organizada por fases.
Agrupa los conceptos de gasto siguientes:

5.1.1.

Gastos de personal. Descripcin de los clculos de las dedicaciones horarias y de los costes
horarios del personal interno implicado en el muestrario.
Gastos en activos materiales e inmateriales.
Gastos en material fungible.
Gastos en colaboraciones externas con Universidades, Organismos pblicos de
Investigacin o Centros tecnolgicos.
Gastos en colaboraciones externas.
Otros gastos.

5.1.2.
5.1.3.
5.1.4.
5.1.5.
5.1.6.

Gastos por conceptos en fases y actividades


Fase 2. Diseo y
definicin
Personal
Activos materiales e inmateriales
Material fungible
Colaboracin con Universidades
Colaboracin con OPIS
Colaboracin con Centros
Tecnolgicos
Otras colaboraciones externas
Otros gastos
TOTAL

Fase 3. materializacin TOTAL MUESTRARIO


de los prototipos
(ao fiscal)

A+B

EN LAS PGINAS SIGUIENTES SE EXPONEN LAS PARTICULARIDADES EN LA ELABORACIN DE LA


MEMORIA, PARA LOS DISTINTOS TIPOS DE MUESTRARIOS: TEXTIL, CALZADO, MADERA Y MUEBLE,
JUGUETE Y MARROQUINERA (NO SE DESARROLLA PARA MUESTRARIOS DE CURTIDO, PUES
HABITUALMENTE QUEDA ENGLOBADO O SE ADAPTA A LOS OTROS TIPOS DE MUESTRARIOS).

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MUESTRARIOS TEXTILES: PARTICULARIDADES.


Para la realizacin de la memoria sobre muestrarios textiles, adems de completar todos los puntos
mencionados anteriormente en la gua general, dentro del Apartado 1: Necesidad y novedad del
muestrario en la industria, hay que incluir el punto siguiente:
1.4 Tipologa de muestrario y sus particularidades.
Identificacin del tipo de muestrario (confeccin, hilatura, tejedura, acabados) y sus particularidades (por
ejemplo, moda, tcnico, otros).

Por otra parte, el guin a seguir en relacin a las fases 2 y 3 que componen el muestrario textil y que son
deducibles fiscalmente, dentro del Apartado 2.1: Descripcin de las fases y actividades de desarrollo del
muestrario, debe ser el siguiente:
B. Fase 2. Diseo y definicin.
B.1.
B.2.
B.3.
B.4.

Diseo de nuevos modelos. Coste de diseo.


Definicin de modelos (hilados, tejidos, tintes y estampados, fornituras, etc.).
Elaboracin del patrn.
Elaboracin de la ficha tcnica

C. Fase 3. Materializacin del prototipo.


C.1.
C.2.
C.3.
C.4.

Materiales.
Personal.
Colaboraciones externas.
Inmortalizacin del prototipo.

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MUESTRARIOS DE CALZADO: PARTICULARIDADES.


Dentro de los muestrarios de calzado, el guin a seguir en relacin a las fases 2 y 3 deducibles fiscalmente,
dentro del Apartado 2.1: Descripcin de las fases y actividades de desarrollo del muestrario, es el
siguiente:
B. Fase 2: Diseo, ajuste y sacado de piezas.
B.1. Diseo, ajuste y sacado de piezas.
Trabajo de diseadores externos o dedicacin de los internos en la creacin de nuevas colecciones.
Ajuste a las hormas de los modelos seleccionados (hormas nuevas o de temporadas anteriores) y
obtencin de las piezas que constituyen el modelo, en dos dimensiones.
C. Fase 3: Materializacin del prototipo.
C.1. Fabricacin:
C.1.1 Horma.
Un par del nmero de muestra por cada lnea diferente, para la realizacin del primer contratipo.
En algunos casos implica el desarrollo de ms de un par por lnea, si las pruebas de calce iniciales
no son satisfactorias y los primeros pares de hormas para poder montar el conjunto de prototipos.
Digitalizacin de hormas, para proceso informatizado de diseo.
C.1.2.Pisos.
En el caso de pisos moldeados de diseo exclusivo para una empresa, el diseo, la maqueta y la
fabricacin del par de moldes correspondiente al nmero de muestra, mas la vulcanizacin, moldeo
o inyeccin de los pares necesarios para los prototipos. En el caso de pisos prefabricados, el
ajuste necesario para confeccionar las muestras y la fabricacin de los pisos para el conjunto de
prototipos. Anlisis sobre la calidad de los pisos resultantes.
C.1.3.Tacn o cua.
El diseo del modelista. Los moldes para el nmero de muestra y sus tapas y la fabricacin de los
tacones y tapas para el conjunto de prototipos Anlisis previos de la calidad de los tacones o las
cuas y las tapas.
C.1.4. Palmilla.
Ajuste a cada horma y tipo de fabricacin nuevos. Y la cantidad necesaria para los prototipos.
C.1.5. Topes y contrafuertes.
Ajuste a cada horma y tipo de fabricacin, as como la tirada necesaria para los prototipos.
C.2. Materiales.
C.2.1. Materiales de empeine, forrera y adornos.
Pieles, tejidos o materiales sintticos en las correspondientes gamas de colores de la temporada.
En el caso de adornos exclusivos, el diseo, desarrollo de moldes y fabricacin de los prototipos.
Ensayos previos para el aseguramiento de la calidad de los materiales empleados.
C.3. Mano de obra.
C.3.1. Trabajos dedicados
Mano de obra de todas las operaciones dedicadas exclusivamente a la fabricacin de los
prototipos: cortado, aparado, montado y acabado, as como el trabajo de escandallado de precios.
C.3.2. Fabricaciones especiales y trabajos auxiliares.
Subcontratacin de talleres especializados para trabajos no habituales a nivel interno: Serigrafas,
timbrados, guarnicionera de adorno, montados especiales y otros trabajos habitualmente
subcontratados para los muestrarios, por la necesidad de especializacin.

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A modo de ejemplo se muestran en rojo y cursiva conceptos a rellenar en la tabla de un muestrario de Calzado:

Personal

Fase 2:
Diseo y definicin
Personal del
departamento

Activos materiales e
inmateriales

Software de diseo

Material Fungible

Cartulinas,
instrumental dibujo

Colaboracin con
Universidades
Colaboracin con OPIS
Colaboracin con Centros
Tecnolgicos
Otras colaboraciones
externas
Otros gastos

Diseadores externos,
Tcnicos externos
Parte de
amortizaciones

TOTAL

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Fase 3: Materializacin TOTAL MUESTRARIO


de los prototipos
(ao fiscal)
Personal de fabricacin y
administracin
Hormas, moldes para
inyectar
Pieles, pisos, tacones,
palmillas

Trabajos externos
Parte de amortizaciones

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MUESTRARIOS DE MADERA Y MUEBLE: PARTICULARIDADES.


En cuanto a los muestrarios de madera y mueble, el guin a seguir en relacin a las fases 2 y 3 que son
deducibles fiscalmente, dentro del Apartado 2.1: Descripcin de las fases y actividades de desarrollo del
muestrario, es el siguiente:
B. Fase 2: Diseo y definicin.
B.1. Diseo y conceptualizacin de nuevos modelos. Coste del diseo/diseador.
Gastos de diseo.

B.2. Modelos 3D.


Elaboracin de los modelos 3D en programas de dibujo por ordenador.
Renderizado de los modelos para ver apariencia final.

B.3. Preparacin del dossier tcnico del prototipo.


Realizacin de la documentacin tcnica del producto para la obtencin de planos, y soluciones tcnicas de fabricacin.

B.4. Estudio y desarrollo embalaje del producto.


Definicin de las especificaciones necesarias
Realizacin del embalaje del producto.

B.5. Creacin ficha tcnica y escandallos.


Realizacin de las fichas de produccin.
Realizacin de escandallos.

C. Fase 3: Creacin de prototipos.


C.1. Digitalizacin de piezas y texturas.
Digitalizacin de piezas nuevas y texturas para proceso informatizado de diseo.

C.2. Moldes. Coste del molde.


Realizacin de moldes de nuevas piezas.

C.3. Materiales.
Bsqueda de los materiales adecuados, identificacin, eleccin y compra.

C.4. Realizacin del prototipo.


Tiempos de maquina empleados en la realizacin del prototipo.

C.5. Personal.
Mano de obra del personal dedicado a la fabricacin del prototipo.

C.6. Colaboraciones externas.


Realizacin de piezas o componentes para el prototipo y otros servicios necesarios durante su desarrollo.

C.7

Fabricacin de preserve.
Realizacin de modelos dentro de la cadena productiva para verificacin del proceso.

C.8. Ensayos de seguridad/calidad.


Anlisis de la calidad en los materiales.
Anlisis de la calidad, seguridad y ergonoma del modelo.
Anlisis de la calidad y seguridad del embalaje.

C.9. Inmortalizacin del prototipo.


Muestrario fsico:
Realizacin fotos
Diseo grfico
Tarifa tcnica
Gastos de impresin
Muestrario electrnico:
Imagen
Diseo grfico
Mallado virtual
Tarifa tcnica

C.10. Proteccin del diseo.


Costes de consultora y registro del modelo.

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MUESTRARIOS DE JUGUETES: PARTICULARIDADES.


Con respecto a los muestrarios de juguetes, el guin a seguir en relacin a las fases 2 y 3, que son deducibles
fiscalmente, dentro del Apartado 2.1: Descripcin de las fases y actividades de desarrollo del
muestrario, es el siguiente:

B. Fase 2: Diseo y definicin.


B.1. Diseo de nuevos modelos. Coste de diseo.
Diseadores y colaboraciones externas, etc.
B.2. Definicin de caractersticas propias y distintas de los nuevos modelos.
Negociacin y adquisicin de licencias.
Diseo 3D componentes, prototipado virtual, colores, adhesivos, accesorios, diseo de componente y
electrnica etc.
B.3. Elaboracin de la ficha tcnica de cada artculo.
Elaboracin de dossier tcnico, estudio de viabilidad econmica, etc.

C. Fase 3: Materializacin de los prototipos.


C.1. Elaboracin de prototipos iniciales.
C.1.1. Fabricacin de un primer prototipo (prototipo inicial).
Prototipado de piezas y componentes plsticos / metlicos, mecanismos y componentes
electrnicos, envases, utillajes, etc.
C.1.2. Ensayo y validacin.
Test de producto, ensayos de seguridad, etc.
C.2. Materializacin del muestrario.
C.2.1. Componentes y Accesorios.
Series prototipo, desarrollo de componentes segn formatos, gamas y acabados.
Personalizacin a clientes; diseo, desarrollo y fabricacin de prototipos a medida.
Customizacin.
Desarrollo de embalaje exclusivo.
Ensayos previos. Garantizar calidad de componentes.
C.2.2. Montaje y finalizacin. Mano de obra y colaboraciones externas.
Trabajos dedicados; Mano de obra para todas las operaciones del proceso: preparacin de
piezas, costura, montado, terminacin, escandallo, etc.
Fabricacin especial y trabajos auxiliares.
Colaboraciones externas para muestrario.
Ensayos Normativa de seguridad.
C.2.3. Catalogacin. Inmortalizacin del muestrario.
Fotografiado y trabajos de diseo grfico.

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MUESTRARIOS DE MARROQUINERA: PARTICULARIDADES.


Y dentro de los muestrarios de marroquinera, el guin a seguir en relacin a las fases 2 y 3, que son
deducibles fiscalmente, dentro del Apartado 2.1: Descripcin de las fases y actividades de desarrollo del
muestrario, es el siguiente:

B. Fase 2: Diseo y definicin.


B.1. Diseo de nuevos modelos. Coste de diseo.
Apoyo de diseadores, colaboraciones externas, etc.
B.2. Definicin de caractersticas propias y distintas de los nuevos modelos.
Hilos, fornituras, sellos, accesorios, etc.
B.3. Elaboracin de la ficha tcnica de cada artculo.
Licencias de software especfico de escandallos.

C. Fase 3: Materializacin de los prototipos.


C.1. Elaboracin de prototipos iniciales.
C.1.1. Elaboracin de los patrones y utillaje.
Adquisicin de materiales propios para los prototipos.
C.1.2. Trabajos auxiliares.
Gastos de gabinetes de patronaje y de alta especializacin.
C.2. Materializacin del muestrario.
C.2.1. Materiales.
Pieles, tejidos o materiales sintticos correspondientes, etc.
Adornos exclusivos; diseo, desarrollo y fabricacin de prototipos.
Embalaje exclusivo.
Ensayos previos. Garantizar la calidad.
C.2.2. Mano de Obra.
Trabajos dedicados; Mano de obra para todas las operaciones del proceso: cortado, preparacin
de piezas, costura, montado, terminacin, escandallo, etc.
Fabricacin especial y trabajos auxiliares.
Trabajos externos para el muestrario.
C.2.3. Inmortalizacin del muestrario.
Fotografiado y trabajos de diseo grfico.

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