Guia Practica Control Interno y Auditoria v.2015

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Versin 1.2015
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1er Parcial
Recup. 1er Parcial
2do Parcial
Recup. 2do Parcial
Recup. 1er Instancia

Recup. General
Pagina Web: www.eco.unlpam.edu.ar
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E -RUBRO: CAJA Y BANCOS
Prctico N 1: Arqueo de Caja:..
Prctico N 2: Arqueo y Corte de Caja:...
Prctico N 3: Arqueo / Corte de Caja. Conciliacin Bancaria..
Prctico N 4: Arqueo. Conciliacin Bancaria:.
10
Prctico N 5: Arqueo / Corte de Caja. Conciliacin Bancaria :
14
Prctico Sugerido: Arqueo de Caja:.....
20
Prctico Sugerido: Conciliacin Bancaria:
22
Prctico Sugerido: Conciliacin Bancaria:
24
RUBRO: CREDITOS
Prctico N 6: Circularizacin de Cuentas a Cobrar:..
26
Prctico N 7: Previsin para Deudores Incobrables:....
28
Prctico N 8: Deudores por Ventas. Cortes de Ventas:..
32
Prctico N 9: Gastos Pagados por Adelantado:.....
33
Prctico Sugerido: Previsin para Deudores Incobrables:..
35
Prctico Sugerido: Ajuste por Inflacin:....
38
Practico N 10: Clase de repaso: CAJA-BANCO-CRDITOS
41
RUBRO: INVERSIONES
Prctico N 11: Inversiones Corrientes y No Corrientes:...
46
Prctico N 12: Valor Patrimonial Proporcional:....
49
Prctico N 13: Ttulos Pblicos. Acciones. Prstamos:...
51
Prctico Sugerido: Inversiones. Ajuste por Inflacin:....
53
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RUBRO: BIENES DE CAMBIO

Prctico N 14: Corte de Compras:......................................................................................
55
Prctico N 15: Inventario. Valuacin:..
56
Prctico N 16: Inventarios.:
57
Prctico N 17: Valuacin:..
59
Prctico Sugerido: Bienes de Cambio:.
61
Prctico Sugerido: Bienes de de Cambio ..
63
Prctico Sugerido: Ajuste por Inflacin:
65
RUBRO: BIENES DE USO

Prctico N 18: Valuacin y Exposicin:...
68
Prctico Sugerido: Bienes de Uso....
71
Prctico Sugerido: Bienes de Uso:
74
77
79
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES

Prctico N 19: Control Interno. Valuacin y Exposicin:..
80
RUBRO: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

Prctico N 20: Procedimiento de Auditoria. Valuacin y Exposicin:..
82
Prctico N 21: Clase de repaso. Inversiones- Bienes de Cambio- Deudas Comerciales.
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Prctico N 1
RUBRO: CAJA Y BANCOS -
ARQUEO DE CAJA
1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal, a cargo
del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fbrica, que consiste en un
fondo fijo de un importe de $10.000,00 que se utiliza para gastos menores y segn el
reglamento interno se reembolsa al utilizarse el 70%.2. La existencia en la caja principal al 31-12-X4 es la siguiente:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Cheque c/BLP fechado el 17-12-X4 del gerente por retiro de $10.000,00

U$S 3.500,00 en billetes, El costo fue de $ 8,714 por unidad
Un cheque del cajero de fecha 25-12-X4 c/Banco Nacin por $8.000,00
300 billetes de $100,00
24 billetes de $50,00
Un cheque del Sr. XY, deudor de la empresa, del 20-12-X4 por pago de un saldo en
cuenta corriente c/Banco Nacin Suc. Catril por $50.000,00
g. Recibo por telegrama de $1.800,00 del 06-12-X4
h. Vale de Nafta firmado por el chofer del Gerente del 20-11-X4 por $5.000,00
i. Recibo por adelanto de sueldo al Sr. JJ, autorizado por el jefe de personal
del
14-12-X4 por $5.000,00
j. 80 billetes de $10,00
k. Cheque c/BLP de $40.000,00 correspondiente al pago del cliente "AA" de
fecha 27-12-X4, rechazado por falta de fondos suficientes acreditados en cuenta
bancaria.
l. Cheque c/Banco Nacin de fecha 06-01-X5 por venta de mercadera al cliente NN de
$48.000,00
m. Boleta de depsito del BLP del 28-12-X4 por $78.000,00
n. Comprobante de vitico pagado al empleado AC, autorizado por el Gerente,
correspondiente al ejercicio de fecha 12-12-X4 por $10.000,00 pendiente de rendicin.
. Recibo por pago de alquiler de $15.000,00 abonado el 25-12-X4, correspondiente al
mes de Enero/X5
3. La existencia del fondo fijo en la caja auxiliar era de:
a.
b.
c.
d.
Comprobantes por compra de artculos de papelera $8.500,00

Bono contribucin de $500,00
Factura por lmparas elctricas $450,00
Dinero en efectivo $500,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS:
Segn el reglamento interno de la empresa, sta responsabiliza a los encargados por los
faltantes de dinero.Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 220,00
El saldo de la caja segn los registros contables al 31-12-X4 es de $310.544,00
La cotizacin Dlar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 8,686 por unidad.
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SE REQUIERE:
Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada. Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-
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Prctico N 2
ARQUEO Y CORTE DE CAJA
Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a efectos de
desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos el da 03-01-X5 a las
19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-X4.El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios no
utilizados no estn en poder del mismo.a.
El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-X4 es de $16.500,00. Este saldo ha
sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se efectuaron los ajustes
correspondientes.-
b.
Los recibos emitidos desde el 28-12-X4 son los siguientes:
Recibo N
Concepto
Beneficiario
0000-00001011
0000-00001012
0000-00001013
0000-00001014
0000-00001015
0000-00001016
0000-00001017
0000-00001018
0000-00001019
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
Pago Cta. Corriente
Venta de Contado
Venta de Contado
Venta de Contado
Pago Cta. Corriente
RP
SS
YY
AA
OO
DD
XX
LL
RR
Importe
Fecha emisin
$1.500,00
$2.500,00
$4.930,00
$8.400,00
$1.650,00
$2.700,00
$1.830,00
$3.600,00
$1.690,00
28-12-X4
28-12-X4
29-12-X4
29-12-X4
29-12-X4
30-12-X4
31-12-X4
02-01-X5
03-01-X5
Por todo ingreso se emite recibo prenumerado.

El recibo 0000-00001014 no fue contabilizado.
c.
d.
El detalle de la Existencia en Caja es el siguiente:

1. Cheque del cliente OO (Cta. Corriente) ...................................... $1.650,00
2. Efectivo ..................................................................................... $21.750,00
3. Factura por artculos de limpieza (del 28-12-X4) ............................ $850,00
4. Factura por fletes (del 03-01-X5) ................................................... $950,00
5. Recibo de telegrama (del 30-12-X4) ........................................... $1.600,00
6. Factura por combustible (del 02-01-X5) ...................................... $1.500,00
7. Boleta de depsito del BLP (del 30-12-X4) ................................. $5.172,00
8. Cheque del cliente RR (del 01-01-X5) ......................................... $1.690,00
Los egresos contabilizados entre el 01-01-X5 y el 03-01-X5 debidamente comprobados,
suman $10.138,00
e.
El saldo de caja segn libros al 31-12-X4 es de $31.000,00.-
f.
El saldo de caja segn libros al 03-01-X5 es de $26.762,00.-
SE REQUIERE
Realizar el arqueo y corte de caja. Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-
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Prctico N 3
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO / CORTE DE CAJA. CONCILIACION BANCARIA
Ud. es el auditor de la Empresa "EL ESLABN S.R.L." y decide examinar el rubro

disponibilidades con la finalidad de verificar los distintos saldos al 31-03-X5, fecha de cierre del
ejercicio econmico.A tal fin se constituye en la citada empresa el 03-04-X5, teniendo a su disposicin los
siguientes datos:
1.
Existe un fondo fijo de $1.000,00 asignado al cajero.-
2.
Las cobranzas se depositan cada siete (7) das (los Viernes de cada semana).-
3.
En caso de superar los gastos el monto del fondo fijo, se pagan con fondos provenientes
de cobranzas, cuyo responsable es tambin el cajero.-
4.
El saldo contable del fondo fijo al 31-03-X5 es de $1.000,00. Se reintegra a solicitud del
cajero excepto al cierre del ejercicio que se cancela contra la cuenta Recaudaciones a
depositar.-
5.
El saldo contable de Recaudaciones a depositar al 31-03-X5 es de $15.100,00 y

03-04-X5 es de $20.500,00.-
6.
Las cobranzas se contabilizan al momento de emitir el recibo. La contabilizacin es

realizada por el cajero.-
7.
Los cheques sobre otras plazas originan gastos de cobranzas por $200,00.-
8.
El 02-04-X5 se recibi una cobranza por correspondencia del cliente PQ en efectivo por
$100,00; por la cual no se emiti recibo y por ende no se contabiliz.-
A.
EFECTIVO Y VALORES RECONTADOS
A1.
A2.
A3.
A4.
A5.
A6.
B.
al
TIPO DE VALOR
MONTO
FECHA
CLIENTE
Cheque c/BLP suc. Bs. Aires ............... $500,00 ..............25-04-X5 .......... JB
Efectivo ........................................... $15.000,00
Cheque c/BLP C. Central .................. $2.000,00 ..............25-04-X5 .......... AB
Cheque c/BLP C. Central ..................... $600,00 ..............31-03-X5 .......... XX
Cheque c/BLP C. Central ..................... $900,00 ..............31-03-X5 .......... MM
Cheque c/BLP C. Central ..................... $800,00 ..............31-03-X5 .......... (*)
(*) Cheque librado por el cajero de su cuenta personal del banco.-
COMPROBANTES DE GASTOS EN EL FONDO FIJO.B1. Factura de combustible del 25-03-X5 por $ 50,00.B2. Adelanto sueldo empleado JA de fecha 31-03-X5 por $100,00.B3. Factura por artculos de limpieza de fecha 02-04-X5 por $ 30,00.B4. Factura por compra de materia prima de fecha 31-03-X5 por $800,00.B5. Vale por viticos al Sr. CD del 31-03-X5 por $200,00 sin rendicin posterior.-
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C.
COBRANZAS NO DEPOSITADAS.-
CLIENTE
N DE RECIBO
FECHA
FORMA DE PAGO
IMPORTE
XX ............. 0000-00000010 ............ 30-03 ................ Cheque ........................... $600,00
YY ............. 0000-00000011 ............ 30-03 ................ Efectivo ........................ $5.000,00
MM ............ 0000-00000012 ............ 31-03 ................ Cheque ........................... $990,00
ZZ ............. 0000-00000013 ............ 31-03 ................ Efectivo ........................ $4.000,00
AB ............. 0000-00000014 ............ 31-03 ................ Cheque ........................ $2.200,00
FF ............. 0000-00000006 ............ 31-03 ................ Efectivo ........................ $2.400,00
JB ............. 0000-00000015 ............ 02-04 ................ Cheque ........................... $500,00
GG ............ 0000-00000016 ............ 02-04 ................ Efectivo ........................ $4.900,00
NOTA: Con posterioridad, el 10-04-X5, al verificar el depsito de las cobranzas efectuadas en la
semana anterior, Ud. detecta que el Cheque c/BLP C. Central del cliente MM de $900,00;
fechado el 31-03-X5, correspondiente al recibo nmero 0000-00000012, es rechazado por
el Banco a causa de tener la cuenta del Sr. MM cerrada desde el 22-10-X4.En base a los datos anteriores, se requiere:
1.
Realizar un arqueo de fondo fijo y recaudaciones a depositar al 03-04-X5.-
2.
Efectuar un corte de documentacin a efectos de verificar el saldo al 31-03-X5 de

recaudaciones a depositar.-
3.
Proponer los asientos de ajuste que corresponden al 31-03-X5, e indicar los saldos finales
a dicha fecha de la cuentas auditadas.-
4.
Efectuar un breve comentario respecto del control interno existente en la empresa.Continuando con la auditoria de la empresa y relacionando a la cuenta corriente en el BLP,
N 1008\0, obtiene los siguientes elementos:
RESUMEN BANCARIO DE LA CUENTA CORRIENTE 1008/0 BLP.01-03-X5 ........ Saldo inicial ........................................... ...................... ............. $11.000,00
04-03-X5 ........ Cheque 714 .................................. $ 500
10-03-x5 ........ Depsito ................................................ ....... $1.000,00
11-03-x5 ........ N/D por gastos () ....................$ 10,00
16-03-X5 ........ Cheque 716 ............................$6.000,00
20-03-X5 ........ Cheque 718 ............................$8.000,00
22-03-X5 ........ N/C () ................................................. ....... $4.000,00
27-03-X5 ........ N/D intereses () ........................$20.00
31-03-X5 ........ SALDO FINAL ....................................... ...................... ............... $1.470,00
LIBRO DE BANCO - BLP Cta. Cte. N 1008/0.01-03-X5 ........ Saldo Inicial ........................................... ...................... ............... $7.500,00
02-03-X5 ........ Cheque 716 ........................................... ....... $6.000,00
10-03-X5 ........ Depsito () ..........................$2.000,00
10-03-X5 ........ Cheque 717 ........................................... .......... $500,00
17-03-X5 ........ Depsito .................................$1.000,00
20-03-X5 ........ N/D bancaria.......................................... ...........$ 10,00
20-03-X5 ........ Cheque 718 ........................................... ....... $8.000,00............. $(4.010,00)
De la conciliacin bancaria al 29-02-X5 obtiene la siguiente informacin.-
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Cheques pendientes de cobro:
N 714 ................... $ 500,00

N 715 ................... $ 950,00
N/D bancaria no asentada en el libro de banco del 27-02-X5 ........................ $ 50,00
N/C bancaria no asentada en el libro de banco del 29-02-X5 .......................... $2.100
correspondiente a un depsito del cliente RS contabilizada en el Libro Diario y mayorizada
el 29-02-X5.-
En ambos casos el Auditor tiene a la vista los comprobantes.ACLARACIONES:

( )
( )
( )
( )
El auditor posee la constancia correspondiente.Corresponde a un depsito en cuenta corriente por pago del cliente TT.El auditor posee la constancia correspondiente por intereses de descubierto.
Contabilizado en Libro Diario y mayorizado el 28-03-X5.Depsito efectuado el 10-03-X5 de Cheque c/Banco Nacin Suc. Ro Gallegos, que
demanda gastos de cobranza por $ 30,00. No contabilizado en Libro Diario ni
mayorizado.-
En todos los casos se supone que la contabilizacin en el Libro Diario y su mayorizacin

se efecta en el mismo momento que en el Libro Banco, salvo indicacin en contrario.El saldo de la cuenta BLP Cta. Cte. N1008/0 al 31-03-X5 es de $(3.930,00).-
SE REQUIERE:
1.
Confeccione la conciliacin bancaria por el sistema que Ud. estime mas conveniente al
31-03-X5.-
2.
Proponga los asientos de ajuste a efectuar para reflejar correctamente el saldo de la

cuenta en cuestin al 31-03-X5.-
3.
Proponga las correcciones al Libro de Banco para reflejar el saldo correcto a la fecha 3103-X5.-
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Prctico N 4
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO Y CONCILIACION BANCARIA
La empresa LA DESCONFIANZA S.A. cierra su ejercicio econmico el 31/12/X0. Usted
forma parte integrante del equipo de auditores contratado para auditar los Estados Contables
correspondientes a dicho ejercicio econmico y le ha sido asignado el rubro Caja y Bancos. A tal
fin la empresa le facilita los siguientes datos:
1. ANTECEDENTES GENERALES:
a. Auditoria del 31/12/X0. Fecha del Dictamen 03/03/X1.
b. ltimos recibos emitidos: 1650 y 1870.
c. Ultimo depsito efectuado incluye las cobranzas realizadas hasta el 28/12/X0 inclusive.
d. Gerente Administrativo: Sr. Surez / Cajero: Sr. Blanco.
e. Auditoria recurrente.
2. COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
N RECIBO
FECHA
CONCEPTO
FORMA DE PAGO
IMPORTE
1648
29.12.X0
Broquel S.A
Cheque
$ 2.100
1649
29.12.X0
El Puente S.A
Cheque
$ 5.400
1650
30.12.X0
London
Efectivo
$ 1.000
1868
29.12.X0
Centro S.A
Cheque
$ 6.300
1869
30.12.X0
La Constancia S.A
Efectivo
$ 800
1870
30.12.X0
Unin S.R.L
Cheque
$ 800
$ 16.400
3. VALORES RECONTADOS:
DETALLE
Efectivo
Cheque
Cheque
Cheque
Efectivo
Cheque
LIBRADOR
FECHA
Centro S.A
Broquel S.A
El Puente S.A
29.12.X0
29.12.X0
29.12.X0
Unin S.R.L
30.12.X0
IMPORTE
$ 1.000
$ 6.300
$ 2.200
$ 5.400
$ 700
$ 800
$ 16.400
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4. COMPROBANTES DE CAJA EN PODER DEL CAJERO:
FECHA
CONCEPTO
AUTORIZ
IMPORTE
26.12.X0
Adelanto sueldo Sr. Blanco
Sr. Suarez
$ 100
27.12.X0
Viticos
Sr. Blanco
$ 10
24.12.X0
Fondo Fijo pendiente reposicin
----
$ 190
$ 300
5. SALDOS CONTABLES:
* Recaudaciones a Depositar: $ 15.600 (Rec. 1648/1650 1868/1869).
* Fondo Fijo: $ 200.
6. CONCILIACION BANCARIA QUE LE PRESENTA LA EMPRESA AL 30.11.X0:
Saldo S/ Resmen Banco Nacin al 30.11.X0:
Cheques no pagados por el Banco:
$ 7.355
( $ 1.960 )
13.11.X0 N 370: $ 1.120

25.11.X0 N 375: $
N.D no contabilizadas:
840
$ 70
25.11.X0: $ 50
30.11.X0: $ 20
N.D Contabilizada de ms:
( $ 100 )
18.11.X0: $ 100
Saldo S/ Mayor al 30.11.X0:
$ 5.365
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7. FICHA DEL MAYOR DE LA EMPRESA DEL MES 12.X0:
FECHA - CONCEPTO
DEBE
HABER
Saldo al 30.11.X0
$ 5.365
03.12 Cheque 381
$ 1.700
04.12 Cheque 382
$ 570
06.12 Cheque 383
$ 630
06.12 Depsito
$ 3.500
10.12 Cheque 384

10.12 Cheque 385
$ 2.500
$ 1.500
11.12 Cheque 386

12.12 Regularizacin N.D
SALDO
$ 940
$ 100
Contabilizada de ms
13.12 Depsito
$ 2.350
13.12 Cheque 387
$ 3.000
17.12 N.D 30.11
$ 20
18.12 Cheque 388
$ 300
19.12 Cheque 390
$ 110
20.12 Depsito
$ 4.350
23.12 Cheque 391
$ 3.500
26.12 Cheque 392
$ 870
27.12 Depsito
$ 1.300
30.12 Cheque 393
$ 250
30.12 Cheque 394
$ 315
Saldo al 31.12.X0
$ 3.760
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8. RESUMEN BANCO NACION DEL MES 12.X0:
FECHA - CONCEPTO
DEBITOS
CREDITOS
SALDO
Saldo al 30.11.X0
$ 7.355
04.12 Cheque 370
$ 1.120
04.12 Cheque 381
$ 1.700
06.12 Depsito
$ 3.500
16.12 Cheque 385
$ 1.500
16.12 Cheque 383
$ 650
11.12 Cheque 384
$ 2.500
11.12 Cheque 375
$ 840
16.12 Depsito
$ 2.350
16.12 Cheque 382
$ 570
16.12 Cheque 386
$ 940
20.12 N.D
$ 10
20.12 Cheque 387
$ 3.000
20.12 Cheque 390
$ 110
20.12 Depsito
$ 4.350
23.12 Cheque 390
$ 110
30.12 Cheque 391
$ 3.500
30.12 Cheque 393
$ 250
30.12 Cheque 395
$ 500
30.12 N.D
$ 20
Saldo al 31.12.X0
$ 235
9. OBSERVACION ADICIONAL:
Al revisar la registracin de pagos posteriores a la fecha de cierre, surge que el cheque
N 395 fue imputado a Caja y la averiguacin posterior con el Banco confirma que fue cobrado
en ventanilla el 30.12.X0.
10. TAREA A REALIZAR:
1. Efecte la conciliacin del arqueo.
2. Confeccione la conciliacin de saldos bancarios.
3. Realice los asientos de ajustes que estime convenientes.
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Prctico N 5
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO / CORTE DE CAJA - CONCILIACION BANCARIA
Ud. es contratado para realizar la Auditora Externa de LA CACHILA S.A. que cierra su
ejercicio comercial el 31 de Agosto de cada ao.
El da 10.09.X1 se presenta en la Empresa para cumplir con su cometido en lo referente
al rubro Caja y Bancos, ponindosele a disposicin los Estados Contables preparados por los
directivos y los siguientes datos:
Saldos Contables al 31.08.X1:
Fondo Fijo: $ 2.500
Caja: $ 7.280.
Banco de La Pampa c/c N 1 : ($ 4.308,81 )
En la Empresa funciona un Fondo Fijo que se encuentra a cargo del Jefe de Fbrica, y
una Caja Principal a cargo del Tesorero. Eventualmente el encargado del Fondo Fijo pide fondos
al Tesorero para cubrir gastos en exceso del Fondo Fijo, mientras espera el reintegro de alguna
rendicin.
Las diferencias que pudieren surgir estn a cargo del responsable correspondiente.
Los cheques de otras plazas originan gastos de cobranza por $ 12.
Requerido el Jefe de Fbrica por el contenido del Fondo Fijo, pone a su disposicin la
documentacin que se detalla a continuacin:
Comprobante de pago de viticos sin rendicin de fecha 30.08.X1 por $ 150.
Resumen de cuenta de librera por $ 230 correspondiente al mes de Agosto pagado el

04.09.X1.
Comprobante de pago de nafta de fecha 07.09.X1 por $ 150.
Comprobante de pago de caf, yerba y azcar de fecha 06.09.X1 por $ 80.
Vale por adelanto de sueldo al empleado Sr. Surez de fecha 31.08.X1 por $ 300.
Comprobante de pago de alquiler de fecha 31.08.X1 correspondiente al mes de

Septiembre de X1 por $ 500.
Efectivo $ 10.
Al 10.09.X1 se encuentra pendiente de reintegro la rendicin del Fondo Fijo al 27.08.X1 por
$ 2.140 de acuerdo al siguiente detalle:
Comprobante de pago de luz de fecha 22.09.X1 por $ 340.
Comprobante de anticipo de sueldo al empleado Sr. Prez por $ 300 del 26.08.X1.
Factura por Muebles y tiles (calculadora) por $ 1.500 de fecha 25.08.X1.
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En lo referente a la cuenta Caja, el Tesorero pone a su disposicin el Subdiario de
Ventas al contado y el Subdiario de Cobranzas en cuenta corriente, confeccionados por el
Jefe de Contadura, con los movimientos operados entre el 27.08.X1 y el 09.09.X1,
habindose contabilizado en el Libro Diario y mayorizado por el personal de Contadura, los
movimientos de los Subdiarios citados hasta el 31.08.X1.
SUBDIARIO DE VENTAS AL CONTADO:

FECHA
FACTURA N
IMPORTE
CONCEPTO
27.08.X1
216
$ 750
Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1
28.08.X1
217
$ 800
Efectivo
29.08.X1
218
$ 950
Tarjeta VISA
29.08.X1
219
$ 500
Ch. Banco Crdito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1
30.08.X1
220
$ 450
Ch. Banco Ro Suc. Sta Rosa fechado el 30.08.X1
31.08.X1
221
$ 600
Ch. Banco Mercantil Suc. Macachn fechado el 01.09.X1
02.09.X1
222
$ 900
Efectivo
03.09.X1
223
$ 550
Ch. Banco Dorrego Suc. Baha Blanca fechado 20.09.X1
04.09.X1
224
$ 650
Ch. Banco Nacin Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1
06.09.X1
226
$ 350
Efectivo
07.09.X1
227
$ 200
Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1
08.09.X1
228
$ 850
Efectivo
09.09.X1
229
$ 700
Ch. Banco L.P. Casa Central fechado el 09.09.X1
SUBDIARIO DE COBRANZAS EN CUENTA CORRIENTE:

FECHA
RECIBO N
IMPORTE
CONCEPTO
28.08.X1
115
$ 150
Efectivo
29.08.X1
116
$ 350
Ch. Banco Nacin Suc. R. Gallegos fechado 29.08.X1
29.08.X1
117
$ 210
Ch. Banco L.P Central fechado 29.08.X1
30.08.X1
118
$ 170
Ch. Banco L.P Central fechado 10.09.X1
31.08.X1
119
$ 250
Ch. Banco Ro Suc. Bs As. fechado 30.09.X1
02.09.X1
120
$ 400
Efectivo
04.09.X1
121
$ 80
Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado 04.09.X1
06.09.X1
122
$ 200
Ch. Banco L.P Suc. Bs. As. Fechado 06.09.X1
09.09.X1
123
$ 300
Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado 15.09.X1
09.09.X1
124
$ 710
Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As fechado 05.08.X1
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El da 31.08.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor ABC de
$ 250, mediante Ch. Banco Nacin Suc. Santa Rosa fechado el 10.08.X1 que se deposit en el
Banco L.P Central c/c N 1 el 31.08.X1.
El da 09.09.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor BBC de
$ 710 emitiendo el recibo N 124 en el que consta el pago mediante Ch. Banco Mercantil Suc.
Bs. As. fechado el 05.08.X1.
El contenido de la Caja Principal a cargo del Tesorero es el siguiente:
1. 20 billetes de $ 50.
2. Ch. Banco L.P Central fechado el 29.08.X1 por $ 210.
3. Ch. Banco Crdito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1 por $ 500.
4. Boleta de depsito en Banco L.P Casa Central c/c N 1 por $ 950 de fecha
06.09.X1.
5. Ch. Banco L.P Casa Central de fecha 31.08.X1 por $ 1000. Librador: Sr.
Tesorero.
6. 4 Billetes de $ 100.
7. Certificado de depsito a Plazo Fijo a 7 das constituido el 28.08.X1 por $ 500 que
devenga un inters de 1,2 % mensual.
8.
Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado el 04.09.X1 por $ 80.
9. Ch. Banco Nacin Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1 por $ 650.

10. Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1 por $ 200.
11. Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado el 15.09.X1 por $ 320.
12. Boleta de depsito en Banco de L.P Casa Central c/c N 1 de fecha 31.08.X1 por
$ 250.
14. Vale por entrega de fondos al jefe de fbrica para cubrir gastos del Fondo Fijo por
$ 1.100 de fecha 28.08.X1.
15. Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1 por $ 750.
16. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 09.09.X1 por $ 700.
17. Ch. Banco Dorrego Suc. Baha Blanca fechado 20.09.X1 por $ 550.
18. Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1 por $ 710.
19. Cupn de Tarjeta VISA fechado el 29.08.X1 por $ 950.
20. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 10.09.X1 por $ 170.
21. Ch. Banco Ro Suc. Bs. As. fechado el 30.09.X1 por $ 250.
23. Ch. Banco Mercantil Suc. Macachn fechado 01.09.X1 por $ 600.
24. Boleta de depsito en el Banco L.P Casa Central c/c N 1 por $ 850 con fecha
08.09.X1.
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25. Ch. Banco L.P Suc. Bs As. fechado el 06.09.X1 por $ 200.
26. Ch. Banco Nacin Suc. Ro Gallegos fechado el 29.08.X1 por $ 340.
En lo referente a la cuenta Banco de La Pampa Casa Central c/c N 1, le proporcionan
la ltima conciliacin al 31.07.X1, de la que surgen las siguientes partidas pendientes de
conciliacin.
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
FECHA
CHEQUE N
BENEFICIARIO
IMPORTE
15.06.X1
3167
XXX
$ 1.000,00
30.07.X1
3302
PQR
$ 2.529,01
31.07.X1
3304
STT
$ 217,80
NOTAS DE DEBITO BANCARIO NO CONTABILIZADAS EN LIBRO
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31.07.X1
Costo Mantenimiento
$ 85,00
31.07.X1
Gasto Chequeras
$ 100,00
31.07.X1
Impuesto Sellos
$ 7,80
31.07.X1
Inters Descubierto
$ 96,71
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HOJA RESUMEN BANCARIO MES DE AGOSTO X1 c/c N 1
FECHA
CONCEPTO
DEBITO
CREDITO
SALDO
Saldo Anterior
($4.744,00)
01.08
Resumen
$ 12,00
01.08
Imp. Dbito
01.08
Ch. 3304
$ 217,8
04.08
Imp. Dbitos
$ 30,35
04.08
Ch. 3302
08.08
Depsito
10.08
Imp. Dbitos
10.08
Ch. 3306
11.08
Imp. Dbitos
11.08
Ch. 3308
15.08
Imp. Dbitos
15.08
N.C pago cliente
15.08
Ch. 3307
19.08
Depsito
19.08
Imp. Dbitos
19.08
Ch. 3309
20.08
Doc. Descontado
26.08
Depsito
31.08
Costo Mantenimiento
31.08
Imp. Sellos
$ 7,80
31.08
Imp. Dbitos
$ 2,52
31.08
Intereses Descubierto
$ 2,61
$ 2.529,01
$ 7.600,00
$ 54,00
$ 4.500,00
$ 16,32
$ 1.360,00
$ 14,40
$ 500,00
$ 1.200
$ 7.250,00
$ 2,02
$ 168,00
$ 950,00
$ 60,00
$ 85,00
$ 209,84
$ 1.204,33
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LIBRO BANCO DE LA EMPRESA AGOSTO X1
FECHA
CONCEPTO
DEBITO
CREDTO
Saldo Anterior
SALDO
($ 8.201,30)
01.08
Costo Mantenimiento
$ 85,00
01.08
Gasto Chequeras
01.08
Imp. Sellos
01.08
Intereses Descubierto
08.08
Depsito
09.08
Ch. 3306
$ 4.500,00
10.08
Ch. 3307
$ 1.200,00
10.08
Ch. 3308
$ 1.360,00
15.08
Ch. 3309
$ 168,00
19.08
Depsito
20.08
Ch. 3310
26.08
Depsito
$ 60,00
31.08
Depsito
$ 250,00
31.08
Ch. 3311
$ 100,00
$ 7,80
$ 96,71
$ 7.600,00
$ 7.250,00
$ 1.500
$ 2.000,00
($ 4.058,81)
El 03.09.X1 recibimos una N.D del Banco de La Pampa por $ 250 debido a que el cheque
no tiene fondos suficientes acreditados en cuenta.
El da 20.08.X1 la empresa auditada descont en el Banco de La Pampa c/c N 1 un
documento del cliente YYY de $ 1.000 habiendo acreditado el Banco la suma de $ 950, por
dbito de sellados $ 10 e intereses pagados por adelantado por 30 das $ 40.
El cheque N 3311 an no haba sido despachado al proveedor el 31.08.X1.
SE PIDE:
Preparar los papeles de trabajo necesarios para realizar la tarea de auditora.

Proponer los asientos de ajuste que surjan como consecuencia de la auditora al cierre de
ejercicio.
Exponer el Libro Banco de La Pampa c/c N 1 con los ajustes correspondientes.
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Prctico Sugerido
ARQUEO DE CAJA
La empresa El Caimn S.A. de la cual Ud. es Auditor externo, cierra su balance

el
30-06-XXX5. Al cierre de las operaciones de ese da se presenta en la tesorera para efectuar el
arqueo de valores en poder de la empresa.Los procedimientos en ese rea son los siguientes:
Existe un fondo fijo de $100,00 en poder del cajero para gastos menores.
Las cobranzas semanales se depositan el da lunes de la semana siguiente.
Cuando los gastos menores superan el monto del fondo fijo se pagan con el efectivo
proveniente de las cobranzas aun no depositadas.
CORTE DE DOCUMENTACIN.
ltimo recibo emitido
0000-00001982 ..................... de fecha
30-06-XXX5
N 320 c/BLP .......................... $18,00
30-06-XXX5
N 53 c/Bco. Nacin ................ $58,00
30-06-XXX5
BLP ....................................... $850,00
24-06-XXX5
Bco. Nacin............................. $36,00
24-06-XXX5
ltimos cheques emitidos

ltimos depsitos realizados
Ultima rendicin de gastos
(Comprob. hasta 22-06-X5) .... $35,60
24-06-XXX5
Ultima cobranza recibida x Corresp. Cheque c/Bco Ro N816 $38,00

Librador: Juan Carlos Lpez.-
30-06-XXX5
COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
Recibo N
0000-00001974
0000-00001975
0000-00001976
0000-00001977
0000-00001978
0000-00001979
0000-00001980
0000-00001981
0000-00001982
Fecha
24-06
25-06
25-06
26-06
28-06
28-06
29-06
30-06
30-06
Cliente
DOMAS S. A.
J. CABALLERO
LA ARENERA S.A.
TANDIL S.A.
S. ANTUNEZ
M. BAGNATTO
CARVAJAIA S.A.
S. CUERZI
R. ZANTOYA
Medio de pago
Importe
Cheque
Efectivo
Cheque
Cheque
Efectivo
Efectivo
Cheque
Efectivo
Efectivo
$15,00
$38,00
$132,00
$61,00
$18,00
$32,00
$218,00
$13,00
$25,00
---------------------TOTAL ............. ................................... ................................ $552,00
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VALORES RECONTADOS:
Detalle
Efectivo 2 x $10,00
Ch N 383 c/Bco. Boston
Efectivo 3 x $5,00
Ch N 417 c/Bco. de Galicia
Ch N 816 c/Bco. Ro
Efectivo 15 x $1,00
Ch N 222 c/Bco. Nacin
Efectivo 24 x $0,10
Ch N 194 c/Bco. de Londres
Librador
Fecha
Importe
$20,00
CARVAJAIA S.A.
29-06
$218,00
$15,00
LA ARENERA S.A.
24-06
$132,00
Juan Carlos Lpez
28-06
$38,00
$15,00
TANDIL S. A.
26-06
$61,00
$2,40
DOMAS S. A.
24-06
$14,00
----------------TOTAL ................................................................ $515,40
COMPROBANTES EN PODER DEL CAJERO:

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
24-06 .................................... Viticos cobrador .......................................................... $3,00
25-06 .................................... Viticos cobrador .......................................................... $1,00
25-06 .................................... Adelanto sueldo Sr. Ruiz ............................................ $50,00
25-06 .................................... Compra tiles de escritorio ......................................... $12,00
26-06 .................................... Adelanto para gastos Sr. Sanchez ............................. $50,00
27-06 .................................... Vitico cobrador............................................................ $2,00
28-06 .................................... Almuerzo pagado al personal ..................................... $16,00
29-06 .................................... Vitico cobrador............................................................ $2,00
------------------TOTAL ....................................................................... $136,00
DATOS ADICIONALES:
1.
Al 30-06-XXX5 se encuentra pendiente la rendicin de gastos del 22-06.-
2.
El vale por adelanto para gastos del viajante, an no fue rendido.-
3.
El efectivo arqueado corresponde a cobranzas a depositar.-
4.
Saldos contables al 30-06-XXX5:

Recaudaciones a depositar ...................................... $552,00
Fondo fijo.................................................................. $100,00
SE SOLICITA
a.
Preparar la hoja de trabajo correspondiente.-
b.
Efectuar el arqueo.-
c.
Confeccionar los ajustes contables pertinentes.-
d.
Emitir opinin sobre los procedimientos de la empresa.-
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Prctico Sugerido
CONCILIACION BANCARIA
LIBRO BANCO DE LA EMPRESA

En base a los datos que a continuacin se detallan, preparar la conciliacin bancaria de
la empresa "El Tero S.A." al 31-01-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio.-
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
01-01 ............. Saldo inicial ........................................... ...................... ............. $(1.200,00)

02-01 ............. Ch. N 110 ............................................. .......... $150,00
03-01 ............. Depsito .................................$1.400,00
08-01 ............. Ch. N 111 ............................................. .......... $250,00
09-01 ............. Ch. N 112 ............................................. ............$27,00
16-01 ............. Ch. N 113 ............................................. .......... $240,00
20-01 ............. Depsito ....................................$350,00
25-01 ............. Depsito ....................................$125,00
30-01 ............. Ch. N 114 ............................................. .......... $200,00
30-01 ............. N/D Bancaria ......................................... ..............$4,00 ................ $(196,00)
HOJA RESUMEN BANCARIO

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
01-01 ............. Saldo inicial ........................................... ...................... .................. $232,00

03-01 ............. Depsito ................................................ ....... $1.400,00
04-01 ............. Ch. N 108 ..............................$1.240,00
04-01 ............. Ch. N 109 ...................................$10,00
05-01 ............. N/D Gastos () ............................ $2,00
09-01 ............. N/C Depsito () .................................. .......... $100,00
10-01 ............. Ch. N 110 .................................$150,00
20-01 ............. Depsito ................................................ .......... $350,00
21-01 ............. Ch. N 112 ...................................$27,00
26-01 ............. Depsito ................................................ .......... $125,00
28-01 ............. N/D Gastos () ............................ $4,00 ...................... .................. $774,00
ACLARACIONES
A).
Al 31-12-XXX4 se encontraban pendiente de cobro los siguientes cheques:

Ch. N 106 del 26-12-XXX4.............$182,00
Ch. N 108 del 28-12-XXX4..........$1.240,00
Ch. N 109 del 28-12-XXX4...............$10,00
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B)
Las referencias de hoja de resumen bancario son:
()
Corresponde a una nota de dbito recibida del banco por gastos. No fue contabilizada
en ningn registro de la empresa.-
()
Corresponde a un pago del cliente R. Lpez a travs de un deposito bancario. La

operacin se encuentra registrada en los libros de contabilidad de la empresa.-
()
Corresponde a una nota de dbito recibida por el banco, no registrada en los libros
de contabilidad de la empresa.-
C).
El saldo de los registros contables (MAYOR) de la empresa, de la cuenta del Banco

31-01-XXX5 es de $(92,00).-
al
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Prctico Sugerido
CONCILIACION BANCARIA
La empresa EL TIBURON S.A. cierra su ejercicio el 31-05-XXX5. Usted es contratado

como Auditor externo de la firma y decide conciliar la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa Rosa. Al
efecto los directivos de dicha empresa ponen a su disposicin los siguientes elementos:
CONCILIACIN BANCARIA AL 30-04-XXX5
Saldo certificado por el banco al 30-04-XXX5......................................................... ($85,00)
MAS:
Depsitos efectuados y an no acreditados por el banco ........................... $150.00
Depsito del 30-04-XXX5............................................ $150,00
Notas de Dbito no contabilizadas por la empresa...................................... $505,00
Nota de dbito del 20-04-XXX5 ...................................... $5,00
Nota de dbito del 25-04-XXX5 cancelacin
capital documento N 888 ........................................... $500,00
MENOS:
Cheques emitidos y no cobrados ................................................................ ($64,00)
Ch. N 584 del 20-01-XXX5 -- Pago a proveedor............. $4,00
Ch. N 720 del 21-04-XXX5 -- Pago a proveedor........... $10,00
Ch N 723 del 27-04-XXX5 -- Pago a Municipalidad ..... $50,00
Nota de crdito no contabilizada por la empresa ......................................... ($30,00)
Pago cliente R. Gmez depositado el 20-04-XXX5 ........ $30,00
.
SALDO EN LIBROS AL 30-04-XXX5 .............................................. $476,00
LIBRO BANCO DE LA EMPRESA

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
01-05 ............. Saldo inicial ........................................... ...................... .................. $476,00

03-05 ............. N/D documento N 888 .......................... .......... $500,00
07-05 ............. Depsito ......................................$50,00
08-05 ............. Perez & Asoc. Ch. N 728 ..................... ............$10,00
10-05 ............. C.P.E. Ch. N 729.................................. ............$30,00
11-05 ............. Pago R. Gomez ...........................$30,00
12-05 ............. Depsito ......................................$70,00
15-05 ............. Sr. Alvarez Ch. N 730$120,00 ................. ($34,00)
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HOJA DE RESUMEN BANCARIO

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
01-05 ............. Saldo inicial ........................................... ...................... .................. ($85,00)

01-05 ............. Depsito ................................................ .......... $150,00
03-05 ............. Ch. N 723 ...................................$50,00
07-05 ............. Depsito ................................................ ............$50,00
08-05 ............. Ch. N 728 ...................................$10,00
12-05 ............. Deposito ................................................ ............$70,00
20-05 ............. Ch. N 720 ...................................$10,00
30-05 ............. N/D Intereses descubierto ...........$30,00
30-05 ............. Intereses documento N 888 .....$105,00
30-05 ............. N/C Pago cliente .................................... ............$35,00 .................... $15,00
OBSERVACIONES
El depsito efectuado por el Sr. R. Gmez no fue contabilizado en los registros contables
de la empresa.El saldo de la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de $(64,00) al
31-05-XXX5.-
SE SOLICITA:
Preparar la conciliacin y proponer los asientos de ajuste.-
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Prctico N 6
RUBRO: CREDITOS -
CIRCULARIZACION DE CUENTAS A COBRAR
La empresa "EL POLVORN" posee al cierre del ejercicio del 30-06-XXX5 la cantidad de
500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. El saldo
de la cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $977,82.Con fecha 20-07-XXX5 el auditor envi 100 pedidos de confirmacin de saldos a la fecha
de cierre, por un monto total de $701,41 habiendo utilizado el mtodo de "Confirmacin
Positiva".En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor haba obtenido los
siguientes resultados de la circularizacin:
1.
2.
3.
4.
5.
Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes causas:

a.
Domicilio desconocido ........................................... 2 ........................... $7.52
b.
Firma disuelta ....................................................... 1 ........................... $2,00
c.
Se mud ........ ....................................................... 2 ........................... $8.25
d.
Domicilio deficiente o incompleto ........................... 2 ........................... $4,00
e.
No retirados ... ....................................................... 1 ........................... $4.50
Solicitudes no contestadas .............................................. 15 ....................... $128,66
Solicitudes firmadas conformes sin observaciones ......... 30 ....................... $181,40
Respuestas con diferencias aclaradas por el auditor ...... 25 ....................... $254,30
Respuestas con comentarios .......................................... 22 ....................... $110,78
-----------------------TOTALES.................. ................................................... 100 ....................... $701,41
Los comentarios incluidos en las 22 solicitudes sealadas en el punto "5" fueron:
COMENTARIOS
CANTIDAD
SALDOS
- No se debe suma alguna ............................................................ 3 ........................... $7,80

- El saldo fue cancelado con vuestra deuda de $5,00 del
30-05-X5, saldo a nuestro favor $1,50................................ 1 ........................... $3,50
- Saldo a mi favor $1,25 ................................................................ 1 ........................... $6,50
- Importe pagado el 28-06-X5 s/recibo N 0000-00001114 ........... 1 ........................... $6,78
- Importe pagado el 22-01-X5 s/recibo N 0000-00000372 ........... 1 ........................... $7,70
- Mercaderas recibidas en consignacin ...................................... 2 ........................... $7,50
- Corresponde a la factura N 0000-00001710 del 03-06-X5
que no abonamos por corresponder a mercadera
defectuosa a vuestra disposicin ........................................ 1 ........................... $8,10
- No operamos desde el 16-01-XXX0 ........................................... 1 ........................... $3,20
- Nuestro pago adelantado del 30-05-X5 cubre el saldo ............... 1 ........................... $3,50
- Dirigirse a control general ........................................................... 1 ........................... $7,50
- Mercadera recibida el 04-07-X5 conforme a pedido .................. 1 ........................... $2,20
- Hasta la fecha no hemos recibido la mercadera ........................ 3 ......................... $10,20
- Solicito plazo de 90 das para hacer efectivo el pago ................. 2 ........................... $7,30
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- Al 30-06-X5 debamos $9,00, pues el 02-07-X5 enviamos $2 .... 1 ........................... $7,00
- Factura abonada por el Sr. Lpez (Jefe de Ctas. Ctes.) ............. 1 ......................... $12,00
- No tenemos relaciones comerciales con la firma que nos
enva el pedido ................................................................... 1 ......................... $10,00
--------------------TOTALES ......................................................................... 22 ....................... $110,78
SE SOLICITA:
A.
Disear y completar las hojas de trabajo sobre el pedido de confirmacin de saldo.-
B.
Realizar las observaciones que correspondan.-
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Prctico N 7
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Se realiza la auditora de este rubro en la empresa "ZZ S.A." al 30-06-XXX5, la que
presenta la siguiente situacin:
1. DETALLE DE LAS FICHAS AUXILIARES DE CUENTAS A COBRAR SUMINISTRADO
POR LA EMPRESA.1a.
Deudores en cuenta corriente al 30-06-XXX5:
NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
1 .................................. D. Perez ........................................ $878,30.
2 .................................. M. Daz .......................................... $248,32.
3 .................................. Muebles Antun S.R.L. ............... $21.756,00.
4 .................................. El Hogar S.A. ............................ $17.380,00.
5 .................................. M. Rodrguez ............................ $16.131,27.
6 .................................. Furlani y Ca. .............................. $1.500,00.
7 .................................. La Oriental S.A. ......................... $(2.517,85)
8 .................................. Cuyo S.R.L. ................................ $1.733,30.
9 .................................. P. Arregue ..................................... $602,96.
10 .................................. Confort Funcional .......................... $724,15.
----------------TOTAL ...................... ................................................. $58.436,45.
1b.
DEUDORES MOROSOS AL 30-06-XXX5:
NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
11 .................................. A. Agero ................................... $1.253,00.
12 .................................. M. Pellizeri .................................. $1.104,50.
13 .................................. C. Otello ........................................ $898,50.
----------------TOTAL ...................... ................................................... $3.256,00.
1c.
DOCUMENTOS A COBRAR AL 30-06-XXX5:
NUMERO
NOMBRE
VENCIMIENTO
IMPORTE
1 ........... Araniz R. ............................................ 22-11-XXX5 ...................... $2.500,00
2 ........... E. Variacco y Ca. ............................. 27-07-XXX5 ...................... $4.000,00
3 ........... Martnez y Ca. ................................. 15-11-XXX5 ...................... $1.500,00
4 ........... Mueblera Arco .................................. 15-09-XXX5 ...................... $4.500,00
5 ........... Mueblera Arco .................................. 15-10-XXX5 ...................... $1.984,80
6 ........... Mueblera Cano S. A. ........................ 30-07-XXX5 ...................... $1.123,00
7 ........... Mueblera Barra ................................. 22-08-XXX5 ...................... $1.200,00
8 ........... L. M. Pea y Ca. .............................. 20-10-XXX5 ...................... $1.750,00
9 ........... Toledo, Francisco .............................. 15-08-XXX5 ...................... $4.500,00
10 ........... Mujica, Julio ....................................... 25-06-XXX5 ......................... $300,00
----------------TOTAL ...................... ............................................................................ $23.357,80
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ACLARACIN: El documento N 7, a cargo de Muebles Barra de $1.200,00 segn
explicacin del responsable ha sido descontado en el BLP, no habiendo sido recibida
aun, la liquidacin de la entidad.1d.
ANTECEDENTES DE LOS SALDOS DE DEUDORES EN CUENTA CORRIENTE Y

MOROSOS:
CLIENTE
CONCEPTO
1 ...................... Corresponde a una factura del 09-05-XXX5.2 ...................... Corresponde a una factura del 14-02-XXX5.3 ...................... Corresponde a una factura del 25-03-XXX5 por $20.756,00.3 ...................... Corresponde a una factura del 26-06-XXX5 por $1.000,00.4 ...................... Ver ficha.5 ...................... Corresponde a una factura del 03-04-XXX5.6 ...................... Corresponde a una factura del 15-03-XXX5.7 ...................... Ver ficha.8 ...................... Corresponde a una factura del 15-12-XXX4 ----> Quiebra decretada en
autos s/expte. 52 / X5.9 ...................... Corresponde a una factura del 12-01-XXX5.10 ...................... Corresponde a una factura del 21-03-XXX4.----> Pag $724,15
el
04-07-XXX5.11 ...................... Corresponde a una factura del 15-11-XXX4.12 ...................... Corresponde a una factura del 10-10-XXX4.13 ...................... Corresponde a una factura del 22-10-XXX4.1e.
FICHAS AUXILIARES CLIENTES 4 y 7.-
EL HOGAR S. A.
Anzorena 583 - San Martn.-
DA MES
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
03....... 02 ......... Saldo ........................................................ ..................... ......... $100,00.
24....... 02 ......... F.c. N 24298 ............................ $3.750,00 ..................... ...... $3.850,00.
28....... 02 ......... Rec. N 131 .............................................. ..... $1.000,00 ...... $2.850,00.
20....... 03 ......... F.c. N 25111 .......................... $18.955,00 ..................... .... $21.805,00.
10....... 04 ......... Rec. N 194 .............................................. ..... $5.850,00 .... $15.955,00.
30....... 05 ......... F.c. N 25420 ............................... $225,00 ..................... .... $16.180,00.
09....... 06 ......... F.c. N 25424 ............................ $1.200,00 ..................... .... $17.380,00.
LA ORIENTAL S. A.
Laprida 915 - Catril.-
DA MES
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
10....... 03 ......... Anticipo a Cta. Rc N 144 ......................... ..... $4.250,00 ..... $(4.250,00)
31....... 03 ......... F.c. N 25150 ............................ $3.928,00 ..................... ........ $(320,00)
25....... 04 ......... Anticipo a Cta. Rc N 199 ......................... ..... $3.720,00 ..... $(4.042,00)
21....... 05 ......... F.c. N 25415 ............................ $1.243,00 ..................... ..... $(2.799,00)
30....... 06 ......... F.c. N 25432 ............................... $281,15 ..................... ..... $(2.517,85)
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2. TAREA REALIZADA POR EL AUDITOR
2a.
LISTADO DE DOCUMENTOS A COBRAR SEGN ARQUEO AL 01-07-XXX5.-
FECHA Vto.
FIRMANTE
IMPORTE
OBSERVACIONES
25-06-XXX5 ......... Julio Mujica ....................... $300,00........ No protestado corresponde a Factura
del 25-03-XXX5
27-07-XXX5 ......... E. Varacco y Ca. ........... $4.000,00
30-07-XXX5 ......... M. Cano S. A. ................ $1.123,00
15-08-XXX5 ......... F. Toledo ....................... $4.500,00
15-08-XXX5 ......... Furlani y Ca. ................... $750,00
15-09-XXX5 ......... Furlani y Ca. ................... $750,00
15-09-XXX5 ......... Mueblera Arco............... $4.500,00
20-10-XXX5 ......... L. M. Pea y Ca. ........... $1.750,00
15-10-XXX5 ......... Mueblera Arco............... $1.984,80
15-11-XXX5 ......... R. Martnez .................... $1.500,00
22-11-XXX5 ......... T. Araniz ........................ $2.500,00
---------------TOTAL ................. .................................... $23.657,80
2b.
RESULTADO DE LA CIRCULARIZACION - ( De la totalidad de saldos en cuenta

corriente y documentado).-
Contestaron sin observaciones los clientes N 1; 3; 4 y 5.No contestaron los clientes N 7; 8 y 9.Contestaron observando los clientes:
N 6:
Con fecha 29-06-XXX5, documento su saldo con vencimiento 15-08-XXX5 y 1509-XXX5, de $750,00 cada uno. N 2:
Con fecha 27-06-XXX5 se gir saldo de $248,32 . El auditor constata que dicho
importe fue recibido y contabilizado el da 07-07-XXX5. N 10: Pag el 04-07-XXX5 su saldo de $724,15. Los saldos documentados fueron todos confirmados, excepto el de Julio Mujica.-
3.
PREVISIN PARA DEUDORES INCOBRABLES.Criterio aplicado por la Empresa en el ejercicio anterior:
2%
sobre documento a cobrar y crditos hasta 60 das.-
3%
sobre crditos de 61 a 120 das.-
5%
sobre crditos de 121 a 180 das.-
50%
100%
sobre crditos de 181 a 360 das (calificados de Morosos).sobre crditos de ms de 360 das.-
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4.
FICHAS DEL MAYOR GENERAL:
SALDOS AL 30-06-XXX5.-
5.
Deudores en cuenta corriente........................... $58.435,45

Deudores morosos ............................................. $3.256,00
Documentos a cobrar ....................................... $23.357,80
Previsin para deudores incobrables ..................... $705,78
SE REQUIERE:
a.
Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-
b.
Calcular la previsin para deudores incobrables conforme al criterio empleado por

la empresa.-
c.
Presentar el rubro crditos correctamente.-
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Prctico N 8
RUBRO: CREDITOS . DEUDORES POR VENTAS. CORTES DE VENTAS
La empresa "El Roble S. A." pone a disposicin del auditor los siguientes datos a efectos
de practicar un corte de ventas al 30-06-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio econmico.FACTURA N
IMPORTE
CONDICIN
FACTURA EXPEDIDA RECEP. Cte. CONTABILIZ COSTO
0000-00001010..... $3.000,00 ......... Fbrica ......... 30-06-X5 .... 29-06-X5 ...... 30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00
0000-00001011..... $4.000,00 ......... Destino ......... 30-06-X5 .... 29-06-X5 ...... 02-07-X5...... 30-06-X5 .. $3.000,00
0000-00001012..... $3.000,00 ......... Destino ......... 30-06-X5 .... 30-06-X5 ...... 30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00
0000-00001013..... $8.000,00 ......... Fbrica ......... 01-07-X5 .... 30-06-X5 ...... 30-06-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00
0000-00001014..... $7.000,00 .....Playa FF CC ..... 01-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00
0000-00001015..... $6.000,00 ......... Fbrica ......... 01-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5...... 30-06-X5 .. $4.000,00
0000-00001016..... $3.000,00 ......... Destino ......... 02-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5...... 30-06-X5 .. $2.000,00
0000-00001017..... $4.000,00 ......... Fbrica ......... 02-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5...... 02-07-X5 .. $3.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
a.
El inventario fsico del total de las existencias se realiz una vez concluida la expedicin
del da 30-06-X5, fecha de finalizacin del ejercicio.-
b.
El costo de ventas se determin por diferencias de inventarios final e inicial, ms las

compras.-
SE REQUIERE:
1.
Preparar los asientos de ajustes que correspondan.-
2.
Realizar las observaciones pertinentes.-
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Prctico N 9
RUBRO: CREDITOS . GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Al 31-12-X4 cierra su balance comercial la empresa "VISA S. A.". Para auditar el rubro
Gastos Pagados por Adelantado, el auditor se encuentra con los siguientes gastos:
Seguros a Vencer (saldo al 31-12-XXX4) ........................ $6.000,00

Intereses Adelantados (saldos al 31-12-XXX4) ............... $3.000,00
-----------------TOTAL .................................................... $9.000,00
La empresa pone a disposicin del auditor los siguientes datos:

1.
SEGUROS A VENCER
1.1.
Plizas Vigentes:
Concepto
Monto Asegurado
Vigencia
Prima
Robo e incendio mercadera ..................... $200.000,00 ............ 01-07-X4 / 30-06-X5 ......... $2.500,00
Todo riesgo rodados.................................... $15.000,00 ............ 01-10-X4 / 30-09-X5 ......... $2.400,00
Incendio maquinarias ................................ $300.000,00 ............ 01-08-X4 / 31-07-X5 ......... $1.200,00
Incendio edificios ....................................... $550.000,00 ............ 01-11-X4 / 31-10-X5 ......... $2.400,00
-----------------TOTAL
$8.500,00
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
El saldo correcto de Seguros a Vencer al 01-01-X4 era de $4.100,00.Los nicos seguros contratados en el ejercicio fueron los indicados precedentemente.El saldo de la cuenta Seguros al 31-12-X4 arrojaba un importe deudor de $6.600,00 en el
estado de resultados.El Activo de la sociedad al 31-12-X4 comprende los siguientes TEMS a su valor de libros:
Concepto
Importe
Caja ................................................................................................................$2.000,00.Valores a depositar .......................................................................................$20.000,00.Bancos ..........................................................................................................$30.000,00.Cuentas a cobrar ........................................................................................$150.000,00.Mercaderas de reventa ..............................................................................$170.000,00.Rodados .......................................................................................................$13.000,00.Edificios ......................................................................................................$600.000,00.Maquinarias ................................................................................................$250.000,00.-
1.6.
Los valores de reposicin que se estiman son los siguientes:
Concepto
Importe
Mercaderas de reventa ..............................................................................$230.000,00.Rodados .......................................................................................................$14.000,00.Edificios ......................................................................................................$750.000,00.Maquinarias ................................................................................................$400.000,00.-
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2.
INTERESES ADELANTADOS
2.1.
El diferimiento al 31-12-X4 corresponde a intereses sobre prstamos bancarios en base al

siguiente detalle:
Concepto
Intereses
Perodo
Importe
Bco. Pcia. Bs. As. .................................$6.000,00 ............... 31-07-X4 / 31-01-X5 ............... $1.000,00
Bco. Nacin ..........................................$8.000,00 ............... 30-09-X4 / 31-03-X5 ............... $2.000,00
--------------------------------------TOTALES
$14.000,00
$3.000,00
SE REQUIERE:
a.
Preparar el programa de revisin.b.
Confeccionar los papeles de trabajo con indicacin de los ajustes que se estimen
necesarios.c.
Formular los asientos de ajustes.d.
Sealar las observaciones que se estimen pertinentes.-
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Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Usted es contratado para realizar la auditora de los estados contables al 31.12.X1 de

ABC S.A. Como tal debe analizar la razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primer
trabajo en dicha compaa, por lo que solicita a los auditores anteriores que le faciliten los
papeles de trabajo correspondientes a lo efectuado por ellos acerca de los estados contables al
31.12.X0 sobre los que se emitieron dictamen con fecha 31.03.X1.
Respecto a la previsin para incobrables le entregaron los siguientes papeles de trabajo:
1. Anlisis de deudores por ventas al 31.12.X0 por antigedad de saldos.
2. Informe de los asesores legales externos de la compaa, de fecha 25.03.X1.
3. Hoja de trabajo con la composicin analtica de los deudores en funcin de las cuales se
constituy la previsin al 31.12.X0.
Del anlisis de Deudores por ventas por antigedad de saldos, usted establece
las siguientes facturas y notas de dbitos vencidas:
IMPORTE
CONDICION DE
VENTA.
OBSERV. EN LOS
PAPELES DE
TRABAJO
FECHA
N DE DOC.
BENEFICIARIO
07.01.X0
Factura 230
Las Malvinas S.A.
28.03.X0
N.D. 030
Las Vegas S.R.L
15.06.X0
Factura 715
Rosario S.A.
28.09.X0
N.D. 044
Agrcola S.C.A.
30.10.X0
Factura 1314
Monserrat S.A.
$ 4.000 30 das fecha factura
En gestin judicial.
31.10.X0
Factura 1319
Ramirez & Ca.
En gestin judicial.
30.11.X0
Factura 1401
Rosario S.A.
Se confecciona N.C. por

mercadera devuelta. No
fue contabilizada.
02.12.X0
Factura 1415
Salamanca S.A.
Es normal que se pague

con 15 ds. de atraso. No
presenta
deudas
anteriores.
En gestin judicial.
Se
espera
cobrarla
aunque no es usual.
$ 200
Se realiz N.C. por

mercadera devuelta. No
fue contabilizada
Se
espera
cobrarla
aunque no es usual.
$ 500
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El informe de los Asesores Letrados presenta la siguiente informacin:
Factura 230
Las Malvinas S.A.
$ 1.000
Se decret la quiebra de la empresa, es

un crdito quirografario. Existen pocas
probabilidades de cobro.
Factura 1314
Monserrat S.A.
$ 4.000
Se decret embargo de bienes, se

cobrar totalmente.
Factura 1319
Ramrez & Ca.
$ 1.500
Se present en convocatoria de
acreedores, al 10.10.X1 propuso en la
reunin
una espera, lo que fue
aprobado por los acreedores. Se
considera cobrable.
Factura 1416
Hilandera Curuz S.A.
$ 3.500
No existen posibilidades de cobro por

desaparicin del deudor.
La hoja de trabajo en la que se encuentra el inventario de deudores sobre los que

se constituy previsin presenta el siguiente detalle:
FACTURA N
IMPORTE
% A PREVISIONAR
IMP. DE LA PREV.
OBSERVACIONES
230
$ 1.000
100
$ 1.000
Ver informe del letrado.
1319
$ 1.500
100
$ 1.500
Por prudencia.
715
$ 3.000
100
$ 3.000
Por dev. de mercadera.
1401
$ 2.000
100
$ 2.000
Por dev. de mercadera.
1416
$ 3.500
100
$ 3.500
Ver informe del letrado.
1314
$ 4.000
100
$. 4000
Por prudencia.
$ 15.000
Adems, Ud. analiza el movimiento de la previsin y sus cuentas relacionadas en

el ejercicio X1.
Cuenta
Previsin
Fecha
Detalle
01.01.X1
Saldo Inicial
30.06.X1
Cobro de Fact. 1314
Debe
Haber
Saldo
$ 15.000 [ A ]
$ 4.000
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para
incobrables
02.07.X1
Cobro de Fact. 1319
$ 1.500
31.12.X1
Por Prev. constituida
$ 6.000
Deudores
30.09.X1
Cobro de Fact. 1416
$ 3.500
Incobrables
31.12.X1
Por Prev. constituida
$ 6.000
$ 26.500 [ A ]
$ 2.500 [ D ]
La previsin constituida para el presente ejercicio responde al siguiente anlisis:

Fecha
Factura N
Detalle
Importe
07.01.X0
230
Las Malvinas S.A.
$ 1.000
15.06.X0
715
Rosario S.A.
$ 3.000
30.11.X0
1401
Rosario S.A.
$ 2.000
03.01.X1
008
Juan Prez
( 1 ) $ 15.000
30.05.X1
915
La Mar S.A.
( 1 ) $ 5.500
$ 26.500
( 1 ) Ud. establece la razonabilidad de la constitucin de la previsin por ambas facturas.

Adems se obtiene la siguiente informacin:
Las Notas de Dbitos por intereses de fechas 28.03.X0 y 28.09.X0

$ 200 y $ 500 respectivamente, no fue posible cobrarlas.
La factura N 230 del 07.01.X0 por $ 1.000 no fue posible cobrarla.
por
Se pide:
Efecte los ajustes necesarios para una correcta valuacin de la Previsin para Deudores
Incobrables.
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Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . AJUSTE POR INFLACION
Ud. ha efectuado la auditoria de los estados contables de "MERCAS S. A." al 30 de Junio
de XXX9. Se trata de una sociedad que se dedica a la comercializacin de Bobinas de Papel.El presente es el cuarto ejercicio en que Ud. se desempea como auditor y tal como ha
ocurrido aos anteriores, le fueron suministrando los estados contables preparados por la
Sociedad.ACTIVO
PASIVO
Caja y Bancos ..................... $900,00
Cuentas a pagar ................. $3.000,00
Inversiones ....................... $1.600,00
Remuneraciones y
Crditos Ventas .............. $46.281,00
cargas sociales ................... $6.500,00
Bs. Cambio ....................... $5.239,00
Cargas fiscales ................. $15.000,00
-----------------------------------TOTALES ....................... $54.020,00................................................................. $24.500,00
PATRIMONIO NETO ........ $29.250,00
-----------------Total Pasivo + P.N. .......... $54.020,00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas .......................................................................... $63.687,50.
Costo de ventas ..................................................................... $(51.500,50)
-------------------Resultado Bruto ...................................................................... $12.187,00.
Gastos de Comercializacin .....................................................$(3.000,00)
Gastos de Administracin ........................................................$(1.500,00)
Resultados financieros y por tenencia
A.
Generados por Activos
B.
Intereses crdito Moneda extranjera................ $606,00.

Diferencia de Cambio ..........................................$0,00.
Resultado por exposicin a inflacin ......... $(24.100,00) ........... $(23.494,00)
Generados por Pasivos
Intereses........................................................ $(300,00)
R. E. I. ....................................................... $21.000,00. ............ $20.700,00.
--------------------RESULTADO FINAL ........................................................ $4.893,00.
Los anlisis adicionales que le proporcion la empresa para el componente Ventas y

Cuentas a cobrar son los siguientes:
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Deudores por ventas en moneda local .................... a) $30.675,00
Deudores por ventas en moneda extranjera ............ b) $15.606,00

--------------------Total ..................................................... $46.281,00.
a) segn el listado de clientes que se describe a continuacin:

DENOMINACIN
DOCUMENTO
N
FECHA CONDICIN
$
$
.
Papelera del Sur ........ Factura ............ 0000-00002066 ....... 30-06 ..... 30 das ............ $3.150,00 ........ $3.150,00
Papelera del Norte ..... Factura ............ 0000-00002064 ....... 30-05 ..... 60 das .......... $11.025,00
Factura ............ 0000-00002065 ....... 30-05 ..... Contado ........ $15.000,00
Nota Deb. ........ 0000-00000099 ....... 30-06 ..... Contado .......... $1.500,00 ...... $27.525,00
Papelera del Este ...... Factura ............ 0000-00002067 ....... 30-06 ..... Pago Anticip. ... $5.000,00
Recibo cobro
anticipado ........ 0000-00000033 ....... 29-06 ..... ........................ $(5.000,00) ............. $0,00
---------------TOTALES............................................................................................................................................ $30.675,00
Con respecto a la nota de dbito N 0000-00000099, corresponde al ajuste financiero de

la factura N 0000-00002065 que no fue cancelada oportunamente, ambos documentos fueron
abonados el 01-07-XXX9.Por otra parte Ud. verific el corte de los recibos sin detectar observaciones, por lo que
las cobranzas en el respectivo listado se encuentran debidamente imputadas. La sociedad
incluye en los montos facturados un inters implcito del 5% mensual acumulativo.b) Corresponde a la nica exportacin del ejercicio realizada el 30-04-X9 a "Paper Corporation"
por U$S10.000,00 . El crdito ser cobrado en 180 das, devengando un inters del 2% mensual
acumulativo en Dlares Estadounidenses, pagadero juntamente con el capital.U$S
Cambio
$
Capital ............................... U$S10.000,00 ..........................$1,50 .................... $15.000,00
Inters ................................ U$S 404,00 ..........................$1,50 ......................... $606,00
-------------------------------------U$S10.404,00
$15.606,00
c) Las ventas del ejercicio fueron ajustadas segn se detalla:

FACTURAS N
$ Histricos
$ Ajustados
0000-00002063 U$S 10.000,00 x 1,50 ............................................................... ........................ $15.000,00
0000-00002064................................................................................. $11.025,00 ........................ $16.537,50
0000-00002065................................................................................. $15.000,00 ........................ $22.500,00
0000-00002066................................................................................... $3.150,00 .......................... $3.150,00
0000-00002067................................................................................... $5.000,00 .......................... $5.000,00
ND 0000-00000099 ........................................................................... $1.500,00 .......................... $1.500,00
------------------------------------$35.675,00
$63.687,50
El saldo inicial de deudores por ventas debidamente auditado era de $20.000,00

(correspondiente a la factura N 0000-00002062 de $30.000,00 cobrada el 30-04-X9)
El corte de documentacin pendiente de verificar tomado por Ud. al cierre del ejercicio es el
siguiente:
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DOCUMENTO
N ltimo emitido
N primero posterior
al 30-06-XXX9
al 30-06-XXX9
Factura............................................................ 0000-00002067 ...................................... 0000-00002068
Remito
................................................. 0000-00000004 ...................................... 0000-00000005
Conformado
(corresp. FA 2.066)
(Fact. 2.067)
Del procedimiento de confirmacin de saldos, pudo constatar que Papelera del Sur
inform un monto de $2.100,00 Analizada la diferencia, determin que corresponde a la
devolucin parcial de la FA 0000-00002066 efectuada el 30-06-XXX9, por no aceptar dicha
sociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas. La mencionada devolucin fu
documentada en Julio de XXX9. El costo ajustado por inflacin que corresponde a la partida es
de $550,00.La sociedad vala sus bienes de cambio a costo ajustado por inflacin. Al cierre del
ejercicio se tom un inventario fsico de los bienes, el cual fu verificado por Ud. .Las diferencias fueron imputadas a la cuenta "Diferencias de Inventario" en el rubro
Costo de Ventas en el Estado de Resultados. Cabe aclarar que los movimientos de existencias
se efectan segn remito conformado.DATOS ADICIONALES
Tipo de Cambio
Evolucin ndice
U$S
de Precios
Junio XXX8 ................................................................ 0,20 ............................................................. 100
Abril XXX9.................................................................. 0,50 ............................................................. 150
Mayo XXX9 ................................................................ 1,20 ............................................................. 200
Junio XXX9 ................................................................ 1,50 ............................................................. 300
SE REQUIERE:
1.
Realizar todos los procedimientos de Auditoria para verificar la integridad de las

operaciones incluidas en el rubro Crditos y, revisar su valuacin.-
2.
Proponga todos los asientos de ajustes que puedan surgir del planteo para que los
estados contables de "MERCAS S.A." se encuentren valuados y expuestos en forma
adecuada. Recuerde que la Sociedad ha decidido segregar y exponer por separado los
sobreprecios contenidos en las cuentas de activos y resultados relacionados.-
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Prctico N 10
RUBROS: CREDITOS - CAJA Y BANCOS - CLASE DE REPASO
PAMPA SA, es una PyME integrada por dos socios dedicada a la comercializacin de artculos
para el hogar con domicilio en la ciudad de Santa Rosa y fundada en el ao 2003.
Uno de los socios (Sr. Jos lvarez), presidente del directorio, se desempeaba como
empleado de una empresa vendedora mayorista de sistemas de calefaccin, quedando sin
trabajo luego de la crisis del ao 2001. El otro socio, (Sr. Diego Benegas) es ingeniero qumico,
dedicado al ejercicio de su profesin quien aport capital para la constitucin de la sociedad con
el fin de ayudar a su amigo pero con la aclaracin explcita que no participara en la gestin de
la sociedad. Sin embargo y a fin de cumplir con los requerimientos de la ley de sociedad, integra
el directorio de la empresa.
Con motivo de la expansin sufrida en el ultimo perodo, el Sr. lvarez incorpora a su esposa,
Mara Alejandra de lvarez, quien no posee experiencia laboral pero es de su confianza y quien
rpidamente se convierte en jefa administrativa. Es quien imparte las instrucciones a la
administrativa en cuanto a prioridad de las tareas.
Operatoria bancaria: tanto lvarez como Benegas estn autorizados a firmar en el Banco
Santander Ro, all tienen abierta una cuenta corriente, N 851272/77, con autorizacin para
girar en descubierto por $25.000,00. La empresa tiene una chequera de cheques comunes y
otra de pago diferido. Tambin es lvarez quien emite los cheques y realiza los depsitos de las
cobranzas segn su criterio y disponibilidad de tiempo. Cuando se ausenta, por razones
laborales o particulares, deja cinco cheques firmados de $10.000,00 cada uno para atender las
urgencias que se puedan presentar.
Ante la situacin administrativa ya comentada, no se realizan las conciliaciones bancarias pero
en base a su experiencia conoce ms o menos las posiciones financieras de la empresa.
Responsables de las cobranzas y sistema de caja: la empresa lleva actualmente un Sistema de
Caja nica para los cobros y los pagos generales. La encargada de recepcionar y entregar los
fondos es la empleada administrativa, Rita Domnguez.
A pedido de la Sra. de lvarez se le constituy en el mes de mayo un fondo fijo para gastos
menores y con el requisito de que los mismos sean autorizados por su marido. No se han
practicado arqueos. El mismo es de $2.000.Descuentos: no existen polticas sobre monto y ocasin de los descuentos a otorgar. Se
charlan con el Sr. lvarez.
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Usted ha sido contratado para realizar la auditora de PAMPA S.A. Al 30/06/2009 por lo cual
practica el arqueo de Caja el 01/07/2009 en horas de la tarde, en presencia de la Srta.
Domnguez. El resultado del mencionado procedimiento fue el siguiente:
Recibo 0001-00000087 del Dr. Farretti (Asesor legal de la empresa) por $1.500, del da
01/07/2009.
Fact. 0001-0003573 de "Arce Grfica" por la impresin de talonarios de facturas por $ 200,
del da 25/06/2009.
Fact. 0048-24842448 de Telefnica de Argentina por $95 del 28/06/2009, sellada por el
Banco Santander.
Cheque del Bco. Galicia de $700 del 29/06/2009 por venta de mercadera.
Cheque del Santander Ro (de Cta. Cte. N 851272/77) de $970 del 04/06/2009 para
adquisicin de mercadera a Allico S.A. (principal proveedor de la empresa).
Dinero en efectivo $ 7.590.-
Se recibe resumen del Banco Santander Ro. Al realizar la conciliacin bancaria al 30/06/2009
se detectan las siguientes diferencias de conciliacin:
a) Cheques a proveedor no debitados
1.100,00
b) ND por Emisin de Chequera
85,00
c) Interdepsito a proveedor no contabilizado
240,00
d) Acreditacin de cupones de tarjetas de crdito
45.400,00
e) Depsitos cheques comunes no acreditados
8.000,00
f) NC por Intereses
15,00
g) Depsito cheque comn rechazado
450,00
Asimismo y pese a la reticencia del Sr. lvarez se procede el da 01/07/2009 a arquear el Fondo
Fijo de su esposa. Revisando las Actas de la empresa no se encuentra ninguna en donde se
haga mencin a la creacin del mismo.
Se encontraron los siguientes comprobantes:
Factura 0001-00008241 de La Papelera, $99. Fecha 05/06/2009.-
Ticket de nafta, $ 280. Fecha 07/06/2009.-
Vale de Adelanto a Benegas hijo (Vendedor de la Empresa) por $1.020. Fecha 30/06/2009.-
y $550 en efectivo. Se decide la conveniencia de reducirlo a $500.- depositando el

remanente en la cuenta corriente del Banco Santander Ro.
El auditor no tuvo a la vista otros comprobantes que los descriptos.
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De acuerdo al Balance de Sumas y Saldos al 30/06/2009 (Fecha de Cierre de ejercicio), la
cuenta Caja tiene un saldo de $10.145,00.- , Fondo Fijo $ 2.000 y la cuenta Bco. Santander Ro
cta. cte. $20.300,00.-
Continuando con su labor de auditora Ud. recoge la siguiente informacin:

a. El anlisis de la cuenta Deudores por Ventas al 30.06.X9 es el siguiente:
Deudores por
Saldos Iniciales ms
Dbitos y Crditos del mes
Debe
Ventas
Haber
Saldos Finales
Debe
Haber
Montemayor S.R.L.
34.000
18.000
16.000 ------
Nipona S.A.
17.000
12.000
5.000 ------
Oribe S.R.L.
14.000
14.000
------- ------
Punta del Oeste S.A.
23.000
28.000
-------- 5.000
Qubec S.A.
24.000
21.000
3.000 -------
6.000
----------
6.000 -------
San Pedro S.A.
18.000
----------
18.000 -------
Troncoso S.R.L.
47.000
31.000
16.000 -------
176.000
117.000
64.000 5.000
Ricardo Rodrguez
TOTAL
b. La cuenta Deudores por Ventas ha tenido el siguiente movimiento:
Asiento N
Referencia
Debe
Haber
SALDO
Saldo al 31.05
70.000
--------
70.000
6-10
Ventas del mes
100.000
--------
170.000
6-11
Pagos del mes
6.000
--------
176.000
6-12
Cobros del mes
-------------
117.000
59.000
c. En el rubro Crditos del Balance General la cuenta Deudores por Ventas aparece con un
saldo deudor de $ 59.000.
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d. El Subdiario de ventas del mes de Junio presenta la siguiente informacin:
Fecha
Cliente
Fact. N
Importe
01.06
Nipona S.A.
601
5.000
04.06
Troncoso S.R.L
602
16.000
07.06
Montemayor S.R.L
603
9.000
09.06
Oribe S.R.L
604
14.000
12.06
Punta del Oste S.A.
605
5.000
16.06
San Pedro S.A.
607
18.000
21.06
Montemayor S.R.L.
608
7.000
24.06
Troncoso S.R.L.
609
16.000
26.06
Qubec S.A.
610
14.000
30.06
Qubec S.A.
611
3.000
100.000
TOTAL
e. El subdiario de cobranzas del mismo mes brinda los siguientes datos:
Fecha
Cliente
Fact. N
Importe
03.06
Troncoso S.R.L
508
15.000
07.06
Montemayor S.R.L
505
14.000
10.06
Nipona S.A.
514
12.000
14.06
Montemayor S.R.L
515
4.000
17.06
Qubec S.A.
502
7.000
20.06
Troncoso S.R.L
602
16.000
22.06
Oribe S.R.L
604
14.000
24.06
515
18.000
25.06
605
5.000
27.06
Qubec S.A.
610
14.000
28.06
606
5.000
TOTAL
117.000
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f.
De la circularizacin de saldos surgieron los siguientes comentarios:

Montemayor S.R.L : Conforme.
Nipona S.A.: Conforme.
Oribe S.R.L: No comprendo porque piden que les confirme mi saldo, si este es
nulo.
Punta del Oeste S.A.: No debo ni me deben nada.
Qubec S.A.: Conforme.
Ricardo Rodrguez (empleado de la empresa): Conforme. Es un prstamo que de
acuerdo con lo convenido devolver en 5 cuotas.
San Pedro S.A.: Conforme.
Troncoso S.R.L: Es mercadera recibida en consignacin que proced a liquidar el
14.07.X9.
g. La empresa fija sus precios de venta recargando el 33,33 % sobre los precios de costo.
h.
El costo de las mercaderas vendidas se determina mediante un sistema de inventario

permanente.
Las plizas de Seguros vigentes al 30.06.X9 en la empresa PAMPA S.A. son las
siguientes:
BIEN ASEGURADO
MONTO ASEGURADO
VIGENCIA
PREMIO
Inmuebles
280.000
01.01.X9 / 31.12.X9
1.400
Rodados
140.000
01.10.X7 / 30.09.X9
8.400
Maquinarias
840.000
01.11.X7 / 31.10.X8
6.960
Accidente Personales
500.000
01.03.X8 / 28.02.X9
1.960
El Saldo de la cuenta Seguros a Vencer al inicio del presente ejercicio (01.07.X8)

ascenda a $ 7.600, y el saldo de la cuenta Seguros Pagados a fin del presente ejercicio
(30.06.X9) asciende a $ 1.400.
Con los datos antes descriptos proceder a:
Realizar
las
hojas
de
trabajo
correspondientes,
incluyendo
arqueos
conciliaciones.
Sugerir los ajustes que estime pertinentes.
Presente las cuentas con los saldos finales correspondientes, como as tambin el
listado auxiliar de Deudores en el rubro Crditos.
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Prepare los papeles de trabajo que ud. crea necesarios.
Exponer el rubro caja, bancos y crditos suponiendo que se aceptaron los ajustes
propuestos.
Se puede determinar el Saldo del Resumen bancario? En caso afirmativo cual

sera?
NOTA: Los arqueos y la conciliacin no se relacionan, por lo tanto los ajustes en uno
no modifican los saldos de las cuentas en otros.
Prctico N 11
RUBRO: INVERSIONES
Usted est analizando el rubro Inversiones, Corrientes y No Corrientes, de La
Inversionista Holdings S.A. al 31.12.X1, empresa dedicada a la realizacin de inversiones en
Latinoamrica, presentndole la siguiente situacin:
Inversiones Corrientes:
Ttulos
A. BOCON
B. Obligaciones Negociables de La Cotizada S.A.
C. Obligaciones Negociables de La Incierta S.A.
D. Obligaciones Negociables de La Dudosa S.A.
E. Acciones de La Cotizada S.A.
TOTAL
Importe
$ 10.000
$ 20.000
$ 30.000
$ 15.000
$ 20.000
$ 95.000
Inversiones No Corrientes:
1. Acciones La Incierta S.A.
2. Acciones El Inversor S.A.
3. Acciones Operaciones S.A.
4. Acciones El Patrimonio S.A.
$ 500.000
$ 700.000
$ 1.000.000
$ 200.000
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Aclaraciones:
INVERSIONES CORRIENTES
A. Se trata de V.N $ 20.000 de BOCON I y estn valuadas a su costo de

adquisicin . Su valor de cotizacin en el MERVAL es de $ 53 cada $ 100 de
V.N. Los gastos directos de venta son del 1 % ya que posee un acuerdo con
su agente de bolsa para la realizacin de sus transacciones.
B. Se trata de V.N $ 40.000 obligaciones negociables emitidas el 30.06.X0 cuyas

condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: 4 cuotas anuales cada 30.06 y pagadas el 05.07.
Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisin y se hace
efectivo a los 5 das.
Tasa de inters: 10 % nominal anual.
El valor de cotizacin en la Bolsa de Comercio es de $ 0,65 por cada $ 1 de V.N.
La compaa los adquiri en el momento de su emisin a un valor de $ 39.000.
C. Se trata de V.N. $ 45.000 de obligaciones negociables de La Incierta S.A.

emitidas el 31.12.X0 cuyas condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: 10 cuotas anuales a partir del 31.12.X2.
Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisin y el efectivo
pago se realizar a los 6 das hbiles posteriores a la fecha de corte.
La compaa los adquiri en el momento de su emisin a un valor de $ 42.000.
Es intensin del Directorio mantener dicha inversin hasta su cancelacin total por
parte de la empresa emisora.
D. Se trata de V.N $ 25.000 de obligaciones negociables de La Dudosa S.A.

emitidas el 31.03.X0 cuyas condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: 15 cuotas anuales a partir del 31.12.X2.
Pagos de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisin y el efectivo
pago se realizar a los 6 das hbiles posteriores a la fecha de corte.
La compaa los adquiri el 30.06.X1 a un valor de $ 15.000.
Con fecha 20.03.X2 se realiz una Asamblea de obligados, ya que la Ca. posee
serios problemas financieros. En dicha Asamblea se acord un rescate de la
totalidad de las obligaciones emitidas. La Ca. Recibir $ 10.000 por dichas
obligaciones (monto calculado del rescate al 31.12.X1).
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E. Corresponde al 5 % de las acciones de dicha empresa (500 acciones a V.N $
10 cada accin). La compaa los adquiri al 30.06.X0 a $ 20.000. El
patrimonio neto de dicha empresa al 30.11.X1 asciende a $ 500.000.
El valor de cotizacin en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires es de $ 3 por
cada $ 1 de V.N.
A las reuniones asamblearias habitualmente se presentan solamente el 30%
del capital social. Es intencin del Directorio de la Sociedad el de mantener
dicha inversin para poder influir en las decisiones societarias ya que con su
participacin elige varios Directores. La estrategia de la empresa es ir
comprando las acciones que aparezcan a la venta.
INVERSIONES NO CORRIENTES
1. La empresa posee el 50 % de las acciones de La Incierta S.A. cuyo patrimonio neto al
cierre del ejercicio asciende a $ 1.200.000.
2. La compaa posee el 90 % de otra empresa holding El Inversor S.A. la cual posee el
50 % de las acciones de La Incierta S.A. y de Operaciones S.A.
El patrimonio neto de El Inversor S.A. asciende a $ 900.000 valuando en su activo a
La Incierta S.A. a $ 600.000 y Operaciones S.A. a $ 1.000.000.
3. La empresa posee el 50 % de las acciones de Operaciones S.A. cuyo patrimonio neto
al 31.12.X1 asciende a $ 2.000.000. Cabe aclarar que dentro de su activo se encuentran
$ 900.000 en concepto de bienes de cambio comprados a La Incierta S.A. cuyo costo
para La Incierta S.A. fue de $ 800.000.
4. La empresa posee el 20 % de las acciones de El Patrimonio S.A. cuyo Estado de
Evolucin del Patrimonio Neto es el siguiente:
Capital Social
Ajuste integral del Capital Social
Aporte irrevocable para futuras suscripciones
Resultados No Asignados
$ 100.000
$ 200.000
$ 500.000
$ 200.000
$ 1.000.000
La totalidad del aporte irrevocable para futuras suscripciones del capital fue realizado por la
empresa controlante, la cual posee el 80 % restante del Capital Social.
Se pide:
Vale y exponga el Rubro Inversiones segn las normas contables vigentes.
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Prctico N 12
RUBRO: INVERSIONES. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
Mundial S. A., una empresa con domicilio legal en Capital Federal, plantea presentar los
siguientes estados contables al 31-10-XXX4:
A. Un Balance General cuyo resumen es el siguiente:

ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades................................... $2.000,00.
Crditos ............................................. $12.000,00.
PASIVO CORRIENTE
Deudas.................................................. $15.000,00.
Bienes de cambio .............................. $14.000,00.

ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital ................................................... $17.000,00.
Resultados Acumulados ........................... $(400,00)
Inversiones .......................................... $3.600,00.

TOTAL DEL ACTIVO ......................... $31.600,00.
TOTAL ................................................... $31.600,00
B. El siguiente Estado de Resultados:

Ventas .............................................................................................................................................. $50.000,00.
Costo de la Mercadera Vendida ....................................................................................................... $40.000,00.
-------------------Utilidad Bruta ..................................................................................................................................... $10.000,00.
Gastos de Administracin ........................................................$5.000,00.
Gastos de Comercializacin ....................................................$2.800,00. ......................................... $(7.800,00)
-------------------Utilidad Operativa ..................................................................................... .......................................... $2.200,00.
Otros Ingresos:
Dividendos Percibidos .............................................................................. .......................................... $1.200,00.
-------------------Utilidad Ordinaria ...................................................................................... .......................................... $3.400,00.
Resultados Extraordinarios:
Ajustes por cambio valuacin inversiones ................................................ .......................................... $2.600,00.
-------------------Utilidad final del ejercicio .......................................................................... .......................................... $6.000,00.
C. El siguiente Estado de Resultados Acumulados:

Prdidas acumuladas al 31-10-XXX3 ....................................................... ......................................... $(6.400,00)
Ganancias del ejercicio............................................................................. .......................................... $6.000,00.
-------------------Prdidas acumuladas al 31-10-XXX4 ....................................................... ............................................ $(400,00)
El rubro inversiones corresponde a una participacin en una sociedad (Mundial S.A.

posee el 40% de sus acciones desde hace algunos aos).-
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Durante el Ejercicio XXX3 - XXX4:
A.
El Patrimonio de la otra sociedad tuvo los siguientes movimientos:

Saldo al 31-10-X3 ......................................................$7.000,00.
Dividendos en efectivo ............................................ $(3.000,00)
-------------------NETO ............................................................$4.000,00.
Ganancias del ejercicio ...............................................$5.000,00.
Saldo al 31-10-X4........................................................$9.000,00.
B.
Mundial S. A. recibi dividendos en efectivo por $1.200,00.
A fin de ao el presidente de la empresa consider que dada la importancia de la

inversin, sera mas razonable valuarla por el mtodo de valor patrimonial, criterio con el que
Ud. est de acuerdo. Para ajustar la valuacin, la empresa compar el valor patrimonial de la
inversin ($3.600,00) con el valor de costo ($1.000,00) y acredit la diferencia (2.600,00) a
resultados extraordinarios.
SE REQUIERE: Proponga los ajustes y/o notas que considere necesarios.-
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Prctico N 13
RUBRO: INVERSIONES.
La empresa Pampa S. A. se dedica a la compraventa de artculos del hogar, cerrando su

ejercicio econmico el 31-12-XXX8.Los excedentes de disponibilidades, se destinan a la adquisicin de acciones de otras
empresas y ttulos pblicos de renta.Los ingresos por dividendos y/o intereses se registran al momento de su percepcin.La empresa comunica al auditor la siguiente informacin sobre sus inversiones.-
TTULOS PBLICOS
a.
VAVIS IV: Ttulos al portador en Pesos. El capital se ajusta por ndice de precios al
Consumidor Nivel General elaborado por el INDEC, tomando como base el mes de Julio
de XXX7 y hasta el mes anterior al vencimiento de la renta o renta y amortizacin.
Fueron emitidos por el Banco Provincia de Buenos Aires por un plazo de 5 aos, siendo
la amortizacin en 5 cuotas anuales del 20% cada una.Abona una renta del 8% efectivo anual s/capital actualizado; al igual que su
amortizacin.La fecha de pago de la renta es semestral por pagos vencidos, en forma anual su
amortizacin, el primer vencimiento acumula los dos pagos. Siendo las fechas de
servicios de la amortizacin y renta el da 16-08-XXX8 y la fecha de servicio de los
intereses el 15-02-XXX9 .A la fecha del cierre an no ha contabilizado ni la amortizacin ni su renta.A la fecha del cierre estos ttulos no cotizaban en el mercado atento la falta de inters de
los inversores por estos papeles.La empresa adquiri a la fecha de su emisin 500 Ttulos por un valor de $100,00 cada
uno; o sea que invirti $50.000,00.ACCIONES CON COTIZACIN BURSTIL:
a.
BANCO FRANCS:
Acciones de VN $1,00 ordinarias nominativas de 1 voto.La cotizacin al 31-12-XXX8 ascenda a $12,50. La empresa adquiri 1.000 acciones de
VN $1,00 , habiendo pagado por ellas $8,00 c/u el da 20-10-XXX8.-
b.
AGROQUMICA S. A.:
La empresa posee 1.000 acciones de VN $10,00 c/u, ordinarias nominativas de 1 voto,
siendo su valor de costo $12.000,00 y cotizando al cierre a $ 8,50 c/u .La asamblea de Agroqumica S. A. realizada el 30-11-XXX8 dispuso la siguiente
distribucin de utilidades:
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1.
2.
3.
Honorarios Directorio ............................ $20.000,00

Dividendos en Acciones ........................ $30.000,00
Dividendos en Efectivo .......................... $30.000,00
Los importes correspondientes fueron puestos a disposicin el 15-12-XXX8.El capital de Agroqumica S. A. se compone de 5.000 acciones de VN $10 c/u.No se detect ninguna registracin ni ingreso de fondos vinculados con esta distribucin
de utilidades.PRSTAMOS HIPOTECARIOS:
a.
El 16-12-XXX8 se otorg al Sr. Jos Fernndez un prstamo con garanta hipotecaria de

$700.000,00 al 18% mensual, por 30 das, con cobro adelantado de intereses y de pago
nico a su vencimiento.-
b.
Al Sr. Manuel Garca se le concedi un prstamo hipotecario el 20-10-XXX8 con inters

vencido a 6 meses por $200.000,00 a una tasa directa del 96% semestral.-
DATOS:
Saldos del Mayor:
1.
2.
3
Ttulos Pblicos ............................................ $50.000,00

Acciones:
a) Banco Francs ...................... $8.000,00
b) Agroqumica S. A. .............. $12.000,00
Prstamos Hipotecarios a cobrar ................ $574.000,00
Fecha de servicio:
16-08-XXX8
Valor residual:
100.00%
ndice Base:
Precios al consumidor Julio / XXX7:......................... $21,49

Precios al consumidor Julio / XXX8:....................... $103,40
Precios al consumidor Noviembre / XXX8: ............. $169,80
Precios al consumidor Diciembre / XXX8: ............. $181,40
VAVIS IV: Cronograma de vencimientos:

AyR
15-08
I
20
AyR
R
15-02
I
A--> Amortizacin
15-08
I
40
AyR
R
15-02
I
15-08
I
60
AyR
R
15-02
I
15-08
I
80
AyR
R
15-02
I
15-08
I
100
AyR
R--> Renta
SE REQUIERE:
1.
Proponga los asientos de ajustes que correspondan.-
2.
Indique las pautas de control interno que estime necesarias respecto a decisin
de inversiones, contabilizacin, guarda de ttulos, etc. .-
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Prctico Sugerido
RUBRO: INVERSIONES. AJUSTE POR INFLACION
Pampa S. A. cuyo cierre de ejercicio opera el 31-12 de cada ao, es una empresa
industrial que durante el ejercicio obtuvo la mayora del capital y de los votos de CONTROLADA
S. A. .El 31-01-XXX9 PAMPA S. A. adquiri el 70% de las acciones ordinarias de
CONTROLADA S. A. abonando por las mismas $137.600,00 y teniendo a partir de entonces la
voluntad social de sta ltima.El patrimonio neto de Controlada S. A. al 30-09-XXX8 (fecha de cierre del ejercicio)
estaba compuesto por:
30-09-X8
31-01-X9
30-09-X9
Capital Social - VN.........................................$50.000,00 ....................... $50.000,00 ........................ $80.000,00
Act. contable Ley 19.742 ...............................$30.000,00 ....................... $30.000,00 ........................ $25.000,00
Ajuste de Capital............................................$20.000,00 ....................... $32.000,00 ...................... $150.850,00
---------------------------------------------------------$100.000,00
$112.000,00
$255.850,00
Gcias. Reservadas - R. Legal ........................$20.000,00 ....................... $20.000,00 ........................ $20.000,00
Result. no asignados .....................................$40.000,00 ....................... $48.000,00 ........................ $18.000,00
Resultados del ejercicio ................................................... ......................................... ........................ $30.000,00
---------------------------------------------------------$160.000,00
$180.000,00
$323.850,00
Del patrimonio neto de $160.000,00 arriba indicado, $20.000,00 corresponden a una

emisin de capital preferido, ajustable en funcin a la variacin en el ndice de precios
mayoristas NG.Los dividendos devengados por estas acciones preferidas al 30-09-XXX8 haban sido
provisionados a esa fecha.CIRCUNSTANCIAS DE COMPRA:
Al negociarse el precio de compra de $137.600,00 se tuvieron en cuenta las siguientes
pautas y situaciones:
a.
En los estados contables de Controlada S. A. al 31-01-XXX9 no se reconocieron

los intereses devengados por los pasivos durante el mes de Enero / XXX9 por un
monto de $1.700,00.-
b.
El valor asignado a los bienes de uso de Controlada S. A. fue de $325.000,00 , en

tanto que el valor contable de los mismos al 31-01-XXX9 era de $300.000,00. Es
de destacar que estos bienes de uso tenan una vida til restante de 20 aos,
incluido el ao XXX9.-
c.
PAMPA S. A. reconoci $7.290,00 a los anteriores poseedores de las acciones

adquiridas, por la participacin en el valor actual de las superutilidades futuras
que se espera generar Controlada S. A. en los prximos aos, incluido XXX9.-
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d.
A pesar que el estudio de superutilidades futuras esperadas arrojo el valor

indicado en "c" PAMPA S. A. acept adems un sobreprecio de $3.400,00.-
ASAMBLEA ORDINARIA DE CONTROLADA S. A. durante XXX9:

La asamblea de accionistas de CONTROLADA S. A. celebrada el 20-02-XXX9 dispuso:
Dividendos a las acciones ordinarias:
En efectivo ............................................................... $15.000,00
En acciones ............................................................. $25.000,00
Adems dispuso la capitalizacin parcial del saldo de Revalo Contable Ley N 19.742
por un monto de $5.000,00.Adems de la generacin de resultados y las disposiciones de la asamblea de
Accionistas del 20-02-XXX9 no hubo otras variaciones en el Patrimonio de Controlada S.A.
desde el 31-01-XXX9 hasta el cierre de ejercicio.La variacin operada en el ndice de precios al Por Mayor NG fue:
Enero / X9 a Diciembre / X9 ............... 100,00%
Febrero / X9 a Diciembre / X9 ............... 70,00%
Septiembre / X8 a Enero / X9 ................ 10,00%
Enero / X9 a Septiembre / X9 ...................80,00%

Febrero / X9 a Septiembre / X9 ................53,00%
Septiembre / X9 a Diciembre / X9 .............11,11%
Septiembre / X8 a Septiembre / X9 ..........98,00%
SE REQUIERE:
A.
Controlar la registracin realizada por PAMPA S. A. a efectos de la obtencin del control

de Controlada S. A. por medio de la compra nica sabiendo que los registros contables
de PAMPA S. A. arrojan los siguientes saldos:
INVERSIONES : $137.600,00 , VALOR LLAVE : $
Rtado p/ neg. Inversiones : $
B.
Registrar las disposiciones de la Asamblea.-
C.
Registrar al cierre de ejercicio de Pampa S. A. la cuenta Inversiones.-
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Prctico N 14
Al realizar la auditoria de la firma "LA ORCA S. R. L." y verificando el rubro Bienes de
Cambio, efecta un corte de compras de las operaciones cercanas a fin de ejercicio
(3112-XXX4). De esta surge el siguiente detalle:
FECHA
DESPACHO
CONDICIN
FECHA DE
RECEPCIN
FECHA DE
CONTAB.
INCLUIDO EN
INVENTARIO
IMPORTE
OBSERV.
1) 26-12-X4 ....... Embarque ......... 03-01-X5 ............ 20-12-X4 ................. NO ............ $1.000,00
2) 29-12-X4 ....... Destino .............. 31-12-X4 ............ 06-01-X5 .................. SI ............. $2.000,00
3) 04-01-X5 ....... Embarque ......... 07-01-X5 ............ 08-01-X5 ................. NO ............ $3.000,00
4) 03-01-X5 ....... Embarque ......... 05-01-X5 ............ 31-12-X4 ................. NO ............ $4.000,00
5) 27-12-X4 ....... Destino .............. 31-12-X4 ............ 31-12-X4 .................. SI ............. $1.000,00 ...... ()
6) 03-01-X5 ....... Embarque ......... 05-01-X5 ............ 07-01-X5 ................. NO ............ $2.500,00
7) 25-12-X4 ....... Destino .............. 30-12-X4 ............ SIN CONT. ............. NO ............ $4.500,00
()
Corresponde a mercaderas recibidas en consignacin. La empresa contabiliz y tom en

el inventario de mercaderas como de su propiedad.-
ACLARACIONES:
Las compras se realizan en su totalidad a crdito.-
La empresa registra en cuentas de orden las situaciones que as lo requieran.-
SE REQUIERE:
Proponer los asientos de ajuste correspondientes, suponiendo que:
a.
La empresa lleva inventario permanente. A fin de ejercicio ajusta su existencia al

recuento fsico, imputando las diferencias a la cuenta de Ajuste de Inventario. Las
registraciones por ajustes del inventario se contabilizan al momento de toma del
mismo.-
b.
La empresa registra mediante el sistema de mercaderas como cuenta

desdoblada y no contabilizo el costo.-
c.
La empresa registra mediante el sistema de mercaderas como cuenta

desdoblada y se contabiliz el costo.-
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Prctico N 15
La empresa Todahora S.A. radicada en la ciudad de Buenos Aires, y dedicada a la venta

de agendas, efectu el 30.06.X4 un inventario de sus bienes de cambio.
Ud. particip de dicho recuento y obtuvo los siguientes datos de corte:
-
ltimo remito emitido: N 58.402.
ltimo informe de recepcin: N 10.704.
La empresa lleva inventario permanente.

La condicin de venta es en depsito del cliente. Los precios de venta sin IVA se calculan
recargando en un 25 % el costo. Las facturas se preparan una vez que la mercadera
est libre para su despacho.
Del subdiario de ventas y del anlisis de los remitos, ud. obtuvo la siguiente informacin:
REMITO
Nmero
58.399
58.400
58.401
58.402
Fecha
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
FACTURA
Nmero
102.900
102.902
102.899
102.901
Fecha
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
30.06.X4
FECHA DE
ENTREGA
PRECIO
S/IVA
03.07.X4
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
$ 58
$ 69
$ 70
$ 55
Se trata de ventas gravadas por el IVA a la tasa del 21 %.

El da del inventario Ud. observ que la mercadera cuya salida estaba respaldada por el
remito 58.401 no fue recontada por encontrarse lista para ser despachada. El despacho se
efectu a las 10 hs. del da 01.07.X4.
La mercadera correspondiente a los remitos enumerados fue comprada en mayo del X4.
Se pide: Efectuar los comentarios pertinentes sobre las operaciones detalladas
precedentemente y, en su caso, proponer asientos de ajuste para dejar valuadas las existencias
de acuerdo a normas contables profesionales.
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Prctico N 16
Ud. est encargado de realizar la auditora de los Estados Contables al 30-06-X5 de la empresa
Pampa Kitchens S.R.L, entidad dedicada a la compraventa de cocinas de gas, tanto para el
hogar como para el uso industrial. Esta es la 4ta. Auditora realizada por Ud. y su equipo. La jefa
de contadura de Pampa Kitchens S.R.L, le entrega el siguiente detalle de los estados
Contable:
ACTIVO
Caja y Bancos
Inversiones
Crditos por Ventas
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
PASIVO Y PN
Proveedores
6.500
Acreedores Varios
28.000
Deudas Fiscales
7.500
Capital
25.000
Reserva Legal
8.000
Res. Acumulados
12.000
Res. Del Ejercicio
7.012
TOTAL
94.012
94.012
Los rubros y cuentas con saldo cero (0) no se exponen.
22.800
27.860
7.000
8.800
27.552
La empresa comercializa tres productos: Cocinas para el Hogar, Cocinas industriales y

Hornos Pizeros, de los cuales Ud. cuenta con la siguiente informacin respecto a los bienes de
cambio:
Cocinas para el Hogar:

Detalle
Saldo al 31-05-X5
Compra
Venta
Total
Documento
IR-9919
FA-629
U
2
4
-2
4
$
500
600
600
Total
1.000
2.400
1.200
2.200
NOTAS:
a. Dado el eficiente control interno en este almacn, Ud. no control el inventario
al
30-06-X5, ya que el mismo se presenci durante la visita preliminar el 31-05-X5.
b. El costo de reposicin de esta mercadera al 30-06-X5 era de $ 650 por unidad, y el VNR
$ 900.
c. El costo de reposicin de esta mercadera al momento de la venta era de $ 600 por
unidad.
d. La determinacin del CMV de este producto se determina mediante Inventario
permanente.
Cocinas Industriales:
Detalle
Documento
Total
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Saldo al 30-06-X4
Venta
Venta
Dif. De Inventario
Total
FA-630
FA-631
10
-3
-4
4
7
300
300
300
300
3.000
-900
-1.200
1.200
2.100
NOTAS:
a. El inventario presenciado por Ud. el 30-06-X5 arroj una Existencia Final de 7 unidades.
b. El costo de reposicin de esta mercadera al 30-06-X5 y de cada venta era de de $ 300,
por unidad, y el VNR 250.
c. La determinacin del CMV de este producto se determina mediante Inventario
permanente.
Hornos Pizeros (Segn planilla de determinacin del Costo):

Detalle
Saldo al 30-06-X4
Compra
Compra
Saldo Final
Total
Documento
IR-9920
IR-9921
U
4
2
3
-5
4
$
900
900
900
900
Total
3.600
1.800
2.700
-4.500
3.600
NOTAS:
a. La determinacin del CMV de este producto se determina por diferencia de inventario,
habindose mantenido el valor de reposicin durante todo el ejercicio, hecho que Ud.
verific.
b. El inventario presenciado por Ud. el 30-06-X5 arroj una existencia final de 5 unidades a
un valor de $ 900 c/u.
c. Las compras se realizan en cuenta corriente a quince das, no existiendo diferencias
entre el precio de contado.
DATOS ADICIONALES:
- Corte de documentacin fecha de cierre:
Ultima factura remito: A-630 del 30-06-X5 // Primera del mes de Julio-X5: A-631.
Ultimo Inf. Recepcin: IR-9920 del 30-06-X5 // Primero del mes de Julio-X5: IR-9921.
- Valuacin:
Considerar la medicin para Bienes de Cambio en General.
Se Pide:
a. Proponer los asientos de ajustes que estime pertinentes.
b. Exponer los saldos de los mayores de las cuentas involucradas.
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Prctico N 17
Al 30.06.X5 Ud. recibe el detalle de inventario correspondiente a Electrnica S.A., segn
el siguiente detalle:
PRODUCTO
COSTO UNITARIO
200 Televisores Color
$ 400
$ 80.000
100 Videograbadoras
$ 200
$ 20.000
150 DVD
$ 300
$ 45.000
TOTAL
TOTAL
$ 145.000
En el procedimiento de auditora al revisar los papeles de trabajo se encuentra lo

siguiente:
50 Televisores Color se encuentran en consignacin para su venta en T. Roba empresa
distribuidora. El 15.07.X5 esta empresa confirma que los televisores fueron vendidos
entre el 01.07.X5 y el 15.07.X5.
Las Videograbadoras recientemente importadas requeran ser adaptadas a 220 W. Para
lo cual se necesit una inversin para ser vendidas de $ 100 por unidad. Dicho trabajo no
se incluye a 30.06.X5 computado en el costo de $ 200, pues el proveedor, que ya lo
efecto, an no envi la factura correspondiente.
El costo unitario de los Televisores Color, que se adquieren en el estado en que se
venden a una empresa armadora de plaza, est formado as:
Costo de Compra: ........................ ........................................... $ 280
Flete de traslado del productor al local: .................................... $ 20
Intereses Capitalizados: .............. ........................................... $ 100
El 20.07.X5 100 DVD deben sufrir una reparacin extraordinaria que alcanza a $ 150 por
unidad en virtud de que el da 10.07.X5 los mismos fueron daados al ser transportados
en consignacin a la empresa T. Roba S.A.
Al verificar el corte de inventarios y facturacin Ud. observa que el remito N 4235 que
fue despachado el 03.07.X5 se factur y contabiliz con fecha 30.06.X5, segn el
siguiente detalle:
100 Televisores $ 800 C/U ........... ...................................... $ 80.000
El costo al que se registraron estos televisores es de $ 400 segn el detalle arriba indicado.
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Los gastos totales de venta representan el 20 % de los valores de venta y su
descomposicin es la siguiente:
1. Gastos de la Oficina de Ventas (mantenimiento y limpieza): .............................. 2 %
2. Gastos de Publicidad: ............... ......................... .............................................. 1 %
3. Gastos de Muestras en Exposiciones: ................ .............................................. 2 %
4. Comisiones de Vendedores: ..... ......................... .............................................. 2 %
5. Impuesto a los Ingresos Brutos: ......................... .............................................. 2 %
6. Sueldo de Vendedores: ............. ......................... .............................................. 3 %
7. Gastos Fletes contratados p/ despacho de producto vendidos a clientes: ......... 4 %
8. Alquiler de Oficinas de Ventas: . ......................... .............................................. 2 %
9. Gastos por Obsequios entregados a clientes que compran productos: .............. 2 %
TOTAL:
20 %
Los precios de venta al 01/07/X5 eran los siguientes:
Televisores Color: ........................ $ 440 c/u.
Videograbadora:.. ........................ $ 340 c/u.
DVD: .................. ......................... $ 600 c/u.
Al 30.05.X5 la empresa haba ganado una licitacin por 100 videograbadoras en la que
cotiz un precio de venta de $ 200 c/u. Al 30.06.X5 se haban entregado y facturado 95
videograbadoras de esta licitacin.
Saldo de la cuenta Mercadera: $ 105.000.-
SE PIDE: Proponga los ajustes para que los bienes de cambio queden expresados de
acuerdo a las Normas Contables Profesionales, teniendo en cuenta que el costo de
reposicin de cada producto al 30.06.X5 es:
Televisores Color: ........................ $ 500 c/u.
Videograbadoras: ......................... $ 300 c/u.
DVD: .................. ......................... $ 400 c/u.
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Prctico Sugerido
La Industrial S. R. L. opera con un capital de $10.000,00, dedicndose a la fabricacin

de muebles comunes y especiales por pedido, y al mismo tiempo a la compraventa de muebles
tapizados.
La empresa practic inventarios, al 31-12-X4, presentando los siguientes cuadros:
A.
MATERIA PRIMA:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
VALOR
TOTAL
PRECIO UNITARIO
DE MERCADO
Maderas
Pino blanco (listones) ........................................ 200 ............... $1.00 ................. $200,00 .................... $1,10
Tablones ............................................................ 190 ............... $0,70 ................. $133,00 .................... $0,68
Vigas .................................................................. 150 ............... $0,80 ................. $120,00 .................... $0,80
Accesorios
Vidrios 1,25m x 2,00m. ...................................... 250 ............... $0,30 ................... $75,00 .................... $0,28
Vidrios 1,30m x 2,00m. ...................................... 150 ............... $0,40 ................... $60,00 .................... $0,42
Cajas c/ pintura x 8 lts. ...................................... 500 ............... $1,50 ................. $750,00 .................... $1,60
Cajas c/ pintura x 4 lts. ...................................... 300 ............... $0,80 ................. $240,00 .................... $1,00
Cajas de tornillos ............................................ 1.000 ............... $0,05 ................... $50,00 .................... $0,06
Nota: Realizado el recuento se observa lo siguiente:
Los listones de Pino Blanco en existencia son 199, de los cuales 3 se encuentran
deteriorados.La existencia de vidrios de 1,30m x 2,00m es de 145.De las cajas de pintura de 8 lts., 3 de ellas se han deteriorado sin valor de recuperacin.La existencia de cajas de tornillos es de 1.005.-
B.
PRODUCTOS SEMIELABORADOS:
Mesas Comunes: Existen en curso de elaboracin 5 unidades, en las cuales se han

empleado de acuerdo a la orden de requisicin N 535 $ 15,00 de madera de pino blanco y 8
horas de trabajo a $0,15 la hora. Los gastos indirectos de fbrica han alcanzado a la suma de
$2,00, siendo el costo total computado por la empresa de $16,20.Roperos tipo Americano: Existen en proceso 10 unidades en las cuales se han
empleado de acuerdo a la orden de requisicin N 501, maderas de distintos tipos por
$
50,00, habindose empleado 10 horas de trabajo de $ 0,15 la hora. Los gastos indirectos de
fbrica se elevan a $ 10,00. El total establecido por la empresa es de $ 62,50.-
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C.
MERCADERA DE REVENTA:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
VALOR
PRECIO UNITARIO
UNITARIO
TOTAL
DE MERCADO
Sillones Tapizados "A" ...................................... 10 ................. $1,00 ................ $10,00 ........................ $1,20
Sillones Tapizados "B" ........................................ 5 ................. $0,90 .................. $4,50 ........................ $1,00
Sillas Tapizadas "A" .......................................... 15 ................. $0,50 .................. $7,50 ........................ $0,60
Sillas Tapizadas "B" .......................................... 20 ................. $0,40 .................. $8,00 ........................ $0,30
Sillones de Mimbre ........................................... 10 ................. $0,20 .................. $2,00 ........................ $0,00
NOTAS:
Las sillas tipo "A" acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentran
deterioradas.Los sillones de mimbre estn fuera de moda.Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo "A", vendidos en firme a $2,50 cada
uno, no est la documentacin de la salida.Los sillones tipo "B" estn en consignacin en el depsito de un revendedor.-
SE REQUIERE:
Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las
cuentas auditadas.-
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Prctico Sugerido
Ud. se encuentra examinando los saldos de existencias de "El Gaviln S. A."
al
30-06-XXX5, habiendo recibido del contador de la empresa el siguiente anlisis de saldo de la
cuenta mercaderas:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
IMPORTE
UNITARIO
TOTAL
A - 8 ................................ 300 ..............................................$15,00 .................................. $4.500,00
B - 6 ................................ 600 ................................................$4,00 .................................. $2.400,00
C - 7................................ 120 ..............................................$50,00 .................................. $6.000,00
D - 8............................. 1.200 ................................................$8,50 ................................ $10.200,00
E - 7 ................................ 360 ..............................................$40,00 ................................ $14.400,00
F - 1 ............................. 3.000 ................................................$2,00 ..................................... $600,00
-----------------------TOTAL SEGN CUENTA MAYOR ............................................ ................................ $38.100,00
Adems Ud. conoce la siguiente informacin:

a.
La empresa no lleva registros permanentes de existencias y determina el costo de las

mercaderas vendidas por el mtodo de diferencias de inventarios.-
b.
La valuacin de los inventarios se practica en base al mtodo PEPS. No se practic

ninguna previsin para desvalorizacin pues los precios superan en cada uno de los
casos los costos.-
c.
Las ltimas facturas de proveedores recibidas hasta el momento de practicarse el

examen, brindan la siguiente informacin:
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
PERCEPCIN Y
UNITARIO
CONTABILIZACIN
A - 8 ................................ 420 ..............................................$15,00 .................................. 12-06-X5
600 ..............................................$15,00 .................................. 22-08-X5
B - 6 ............................. 2.400 ................................................$3,50 .................................. 03-06-X5
540 ................................................$4,00 .................................. 28-06-X5
720 ................................................$4,50 .................................. 10-08-X5
C - 7................................ 300 ..............................................$75,00 .................................. 30-05-X5

180 ..............................................$50,00 .................................. 30-06-X5
D - 8................................ 300 ................................................$4,00 .................................. 23-04-X5
900 ..............................................$10,00 .................................. 28-06-X5
1.260 ..............................................$12,50 .................................. 29-07-X5
E - 7 ................................ 240 ..............................................$41,00 .................................. 22-02-X5
300 ..............................................$40,50 .................................. 13-03-X5
360 ..............................................$40,00 .................................. 15-06-X5
420 ..............................................$39,00 .................................. 12-07-X5
F - 1 ............................. 4.800 ................................................$2,00 .................................. 07-06-X5
2.000 ................................................$2,75 .................................. 22-07-X5
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d.
De los precios de venta segn la lista vigente durante Julio y Agosto de XXX5 se
extrajeron los siguientes:
ARTICULO
PRECIO UNITARIO
A - 8 ............................................. $22,50
B - 6 ............................................... $6,00
C - 7 ............................................. $50,00
ARTICULO
PRECIO UNITARIO
D - 8 .........................................$21,00
E - 7 ..........................................$60,00
F - 1 ............................................$3,00
SE REQUIERE:
Verificar la valuacin del rubro al cierre de ejercicio, suponiendo si :
Son bienes que pueden ser comercializados sin esfuerzo significativo, o
Son bienes de cambio en general.
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Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. Ajuste por Inflacin
Ud. es el auditor de PAMPA S. A. , la cual se dedica a la produccin y comercializacin

de chupetes para nios de distintas edades. En estos momentos Ud. esta finalizando el examen
de los Estados Contables correspondientes al ejercicio terminado el 31-12-XXX4. Asimismo ha
revisado los estados contables al 31-12-XXX3 habiendo opinado sobre los mismos
favorablemente sin ningn tipo de salvedades.Ud. ha analizado todos los componentes excepto Bienes de Cambio (y cuentas
relacionadas), encontrndolos razonables. Con relacin a este ltimo, cuenta con la siguiente
informacin:
La sociedad produce tres tipos de chupetes: celestes, rosas y blancos. Tambin
comercializa un cuarto tipo de chupetes, "rojos", los cuales son adquiridos a un productor
especializado. El proceso productivo es muy corto por lo que no existen al cierre de cada mes
productos en proceso.La empresa adopta el sistema de inventarios permanentes para poder determinar
constantemente el costo de ventas.Los saldos al 31-12-XXX3 se encontraban valuados a su costo histrico reexpresado a la
fecha de cierre, y se componan de la siguiente forma:
PRODUCTO
UNIDADES
COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X3
SALDO
Celestes................................ 1.020 .................................. $0,70 ........................... $714.,00

Rosas ...................................... 200 .................................. $2,00 ............................ $400,00
Blancos ................................. 1.500 .................................. $0,90 ......................... $1.350,00
Rojos ....................................... 100 .................................. $0,70 .............................. $70,00
----------------------$2.534,00
La sociedad valu la existencia final a su costo de reposicin y/o refabricacin, de
acuerdo con el siguiente detalle.PRODUCTO
UNIDADES
COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X4
SALDO
Celestes................................ 1.100 ................................ $1,65.. ......................... $1.815,00

Rosas ...................................... 300 .................................$5,775 ......................... $1.732,50
Blancos ................................. 1.200 .................................$2,295 ......................... $2.754,00
Rojos ....................................... 800 .................................. $2,00 ......................... $1.600,00
----------------------$7.901,50
El total de bienes de cambio mencionados ajustados por inflacin ascenda a $7.200,00.Los costos de refabricacin y/o reposicin vigentes al 31-12-XXX3, expresados en
moneda de ese momento, eran los siguientes:
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PRODUCTO
IMPORTE
Celestes .................................................................... $0,66

Rosas ........................................................................ $2,10
Blancos ...................................................................... $1,071
Rojos ......................................................................... $0,88
Ud. revis los costos de reposicin y/o refabricacin al 31-12-XXX3 y 31-12-XXX4 y se
satisfizo totalmente de ellos.El costo de ventas al 31-12-XXX4 fue determinado de la siguiente manera:
Existencia inicial ($2.534 x 2) ............................ $5.068,00.
Compras y gastos () ..................................... $84.500,00.
Existencia final .................................................. $(7.901,50)
()
Las compras y gastos se encuentran reexpresados a la fecha de cierre y no arrastran

ninguno de los eventuales errores que se describen.Del recuento fsico efectuado al 31-12-X4 surgieron las siguientes existencias:
PRODUCTO
UNIDADES
Celestes ...................................................... 1.100

Rosas () ...................................................... 350
Blancos () ................................................ 1.080
Rojos.............................................................. 800
( )
La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a
una venta que a la fecha de cierre an no haba sido entregada al cliente. El precio de
venta es de $8,00 por unidad.-
( )
La diferencia con los saldos de los respectivos registros contables corresponde a un

faltante del inventario.-
En ambos casos, el costo ajustado por inflacin de las unidades que generaban las
diferencias, coincida con su valor de refabricacin; las diferencias de inventario no fueron
registradas por la empresa.Durante el recuento fsico Ud. pudo observar lo siguiente:
En las instrucciones escritas no se detallan los procedimientos a seguir en caso de existir

cajas cerradas con productos.-
En la recorrida previa a los sectores de almacenamiento se observaron lotes de

productos sin el correspondiente vale de recuento.-
Existan lotes mal estibados, lo cual dificultaba el conteo.-
Los vales de recuento eran prenumerados.-
Se efectuaron dos recuentos, el primero por empleados del sector almacenes y el

segundo por empleados de contadura. En caso de existir diferencias entre ambos se
efectuaba un tercer recuento por el contador (responsable del recuento fsico).-
Las tarjetas fueron resumidas en una planilla en la cual se detallaron todos los datos
necesarios siendo firmada por el contador.-
El corte de documentacin lo efectu el responsable del sector almacenes.-
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Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningn
procedimiento adicional.-
Adems Ud. pudo observar que del producto celeste se encontraban 100 unidades
daadas (las cuales fueron inventariadas); Siendo el valor estimado de recupero $0,50
por unidad y los gastos de venta el 10%.-
De la limpieza del corte de documentacin surgi que en los registros contables, no se

registr ingreso del producto rojos por 100 unidades a un costo unitario (ajustado por inflacin)
de $2,00 que a la fecha del inventario se encontraba fuera del deposito. El coeficiente de ajuste
para expresar los valores del 31-12 X3 en moneda del 31-12-X4 es 2.-
SE REQUIERE:
Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables
al
31-12-X4 se encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuar las
existencias finales a su valor de reposicin y/o refabricacin.Es asimismo criterio de la empresa exponer el resultado por tenencia de bienes de
cambio en una cuenta independiente del estado de resultados.-
Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio y los costos de ventas (segn
la ecuacin tradicional) al 31-12-X4.-
Determine que deficiencias de control interno existieron en el recuento fsico e indique

como afecta a los estados contables y que procedimientos de auditora adicionales
debera efectuar.-
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Prctico N 18
RUBRO: BIENES DE USO.
La empresa TRANSPORGAS SRL se dedica a la distribucin de gas para uso residencial.
Usted ha sido contratado por la firma como auditor externo para dictaminar sobre los estados
contables de su 10 Ejercicio, con cierre el 31/08/2014. Es la primera Auditora que realiza en
esta empresa.
Al revisar el rubro de Bienes de Uso, dispone de la siguiente informacin:
BIENES DE USO
31/ 08/ 2014
31/ 08/ 2013
Rod a d os
598.000
598.000
Amo rtiza c in a c umula d a Rod a d os
375.333
289.905
Ed ific ios
480.900
480.900
Am o rtiza c in a c umula d a Ed ific ios
38.400
28800
Mueb les y tiles

Amo rtiza c in a c umula d a Mueb les y
tiles
87.500
81000
68.040
56.700
Eq uip os y Ma q uina ria s
4.000.000
4000000
Amo rtiza c in a c umula d a ma q uina ria s
2.800.000
2.240.000
1) EDIFICIOS
La empresa posee una sede con depsito en el mismo espacio en donde lleva sus
actividades. El terreno, donde est construida la nave productiva, fue comprado con la
intencin inicial de destinarla a inversin, pero luego surgi la posibilidad de acceder a
un crdito del CFI y se decidi construir un tinglado, realizar las obras civiles
correspondientes, y hoy es la sede principal.
Con fecha 03/04/2014 se agreg un tico a la oficina del rea administrativa por un
valor de construccin de $ 48.000. La empresa consider que por la significatividad de
la inversin, y en previendo adems beneficios fiscales, la empresa realiz el siguiente
asiento:
Ga stos va rios
a c a ja
48.000
48.000
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2) MUEBLES Y TILES
El 09/09/2013 se adquiri por el valor de $ 6.500 una PC All in One, en 12 cuotas fijas
sin inters, en la provincia de Buenos Aires. Los costos de envo fueron de $ 540, que
fueron registrados en Gastos varios.
La empresa practica una amortizacin lineal de 7 aos.
3) RODADOS
Del cotejo de documentacin auxiliar de la empresa, surge que el parque automotor
de la empresa est conformado por los siguientes componentes:
Concepto
V. Origen
Fecha
V. til Tra nscurrida
Ca min d e rep a rto Ivec o 1
250.000
01/ 01/ 2011
44 meses
Ca min d e rep a rto Ivec o 2
250.000
01/ 01/ 2011
44 meses
Utilita rio Rena ult
98.000
10/ 08/ 2012
24 meses
En Enero de 2014 la empresa decidi incorporar un equipo de enfriado que regula la

temperatura del gas transportado en das de extremo calor. La inversin favorece el consumo
y aumenta la vida til en 3 aos. El monto de la misma fue de 18.000 (IVA incluido- alcuota
10,5%), y fue pagado con un Cheque a 30 das. La operacin no fue registrada en los libros
de la empresa.
La empresa amortiza de manera lineal en 84 meses.
4) EQUIPOS Y MAQUINARIAS
Con fecha 01/02/2014 la empresa arrend un equipo de compresin de gas con opcin a
compra, por medio del Banco Leasing, con la siguiente estructura de pagos semestrales:
Cuota
Amortizacin
Intereses
Capital Pte.
77.151,78
55.289,49
21.862,29 2.208.091,26
77.151,78
58.690,91
18.460,87 1.864.548,09
77.151,78
62.301,58
14.850,20 1.499.870,07
77.151,78
66.134,39
11.017,39 1.112.756,97
77.151,78
70.202,99
6.948,79
701.828,63
90.010,41
87.380,64
2.629,77
265.619,73
Total
475.769,31
400.000,00
75.769,31
El nico asiento que registr la empresa en el ejercicio fue el siguiente:

Alq uileres p erd id os
77.152
IVA CF
16.202
A Ba nc o Cuenta Corriente
93.354
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Del anlisis del contrato de arrendamiento se observa que se trata de un contrato de
arrendamiento financiero, consentido en las siguientes condiciones (y la estructura de pagos
mencionados anteriormente):
Monto d e la Inversin
Pla zo d e a rrend a miento
Op c in d e Comp ra
Ta sa no mina l
Va lor d e Op c in d e c omp ra
Moned a
Period ic id a d d e la s c uota s
400.000
36 meses
Al fina liza r el c ontra to
12%
12.858,63
En p esos, sin a juste
Semestra les
El Valor actual de la inversin a la tasa de mercado es de $ 401.193, y la empresa no tiene

certeza de que ejercer la opcin de compra.
Los gastos de seguro corresponden al arrendatario, por un valor de $ 1.870.
La empresa amortiza en forma lineal en 7 aos.
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Prctico Sugerido
La empresa VERDULAC S.A. se dedica al Lavado y Envasado de verduras frescas. Ha

contratado sus servicios como auditores externos, para dictaminar sobre los Estados
Contables de su 15 ejercicio econmico, cuyo cierre es el 31/12/01. Es la primera auditoria
que Ud. realiza en sta firma y al revisar el rubro Bs. Uso, Ud. encuentra la siguiente
informacin:
COMPOSICIN DEL RUBRO BIENES DE USO:
31/12/00
31/12/01
Rodados
116.500,00
105.343,00
Amort. Acum. Rodados
(67.541,67)
(74.191,67)
Maquinarias
100.000,00
153.800,00
Amort. Acum. Maquinarias
(23.333,30)
(38.713,33)
Muebles y tiles
11.500,00
11.500,00
Amort. Acum. M. y tiles
(901,19)
(1.476,19)
1). La composicin de Maquinarias es la siguiente:

Concepto
Valor de
Fecha
V. til Transcurrida
Origen
Adquisicin
100.000,00
07/09/98
28 meses
Maq. Congeladora 53.800,00
08/01/01
5 meses
Lavadora
Al 31/12/00
La empresa practica una amortizacin lineal del 10 % anual.A la maquina lavadora se le ha incorporado un sistema computarizado con el que se obtiene
mejor calidad en el lavado de las verduras en fecha 12/06/01. Dicho sistema tubo un costo de
$ 5.000,00 y se imput en Otros Gastos.La maquinaria adquirida el 08/01/01 incorpora un producto nuevo al mercado (verduras
congeladas). El costo de adquisicin fue de $ 50.000,00 y $ 3.800,00 corresponde al
asesoramiento y estudios de mercados para el nuevo producto en cuestin.2). En fecha 09/01 la empresa adquiri un terreno en $ 85.000,00 (segn escritura ms
gastos) con una construccin antigua que fue demolida (costo de demolicin $ 10.000,00).
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All se construirn galpones en un futuro prximo, pero el bien todava no fue activado ya que
an no comenz la construccin. La demolicin fue registrada contra la cuenta Gastos de
Demolicin. Los materiales de la demolicin realizada en fecha 11/01 sern vendidos
estimativamente en $ 3.000,00. La empresa registr:
Recaudaciones a Depositar
3.000,00
a Venta Mat. Demolicin
3.000,00
3). Muebles y tiles:

Concepto
V. Origen
Fecha
V. til Transcurrida
Adquisicin
Al 31/12/00
Equipos Comput.
8.565,00
01/08/99
16 meses
M. y t. de Oficina
2.935,00
02/10/98
27 meses
La empresa decidi amortizar los Muebles y tiles en 20 aos para que tengan una mayor
vida til.4). La composicin del rubro Rodados es la siguiente:
Concepto
V. Origen
Fecha
V. til Transcurrida
Adquisicin
Al 31/12/00
Camin Scania 1.
49.500,00
12/01/98
36 meses
Camin Scania 2.
50.000,00
05/01/90
120 meses
Pick Up Fiorino
17.000,00
06/06/99
19 meses
La empresa practica una amortizacin lineal tomando como base un vida til de 120 meses.El camin de reparto n 2 esta totalmente amortizado. Ante la imposibilidad de comprar uno
nuevo, se le hicieron arreglos en fecha 12/01 por lo que se le estim una vida til de 5 aos
ms. El costo de los arreglos fue de $ 5.000,00. Adems se le practic un revalo por un
experto que determin un valor del rodado en cuestin de $ 12.000,00. Contablemente no se
ha realizado ninguna registracin.La Pick Up Fiorino fue vendida el 15/12/01 en $ 13.500,00 (IVA incluido). La empresa registr
el siguiente asiento:
Banco X cta/cte
a Rodados
a IVA Dbito Fiscal
13.500,00
11.157,00
2.343,00
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Se solicita:
1) Proponga los asientos de ajustes que correspondan

2) Determinar los saldos ajustados de las cuentas de Bienes de Uso y sus Respectivas
Amortizaciones Acumuladas.
3) Seale los procedimientos de Auditora que correspondieron aplicar en el caso
planteado.
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Prctico Sugerido
Como auditor externo de la firma "El Caldn S. A." que se dedica a la elaboracin del
producto YY; para el ejercicio cerrado el 31-12-XXX7, dispone de la siguiente informacin con
relacin al rubro Bienes de Uso:
A.
Saldos al 31-12-XXX7 por cuenta:
Valores originales por fechas de acuerdo con saldos s/ balance al 31-12-XXX6.Instalaciones, Muebles y tiles
1.
2.
3.
4.
Muebles y tiles varios adquiridos en Julio de XXX0................................................................ $200,00

Compra de tres sillones modelo XX adquiridos en Agosto de XXX4 ........................................ $500,00
Arreglo de mquina calculadora (Limpieza y cambio tecla TOTAL
efectuado en Agosto de XXX5 .................................................................................................... $10,00
Construccin de un Stand Feria invernal (Sin valor de recuperacin
de materiales) en Julio de XXX5 ................................................................................................. $90,00
-----------------TOTAL .......................................................................................................... $800,00
Rodados
5.
6.
7.
8.
Camin Scania 113. M carga, Junio de XXX3 ........................................................................ $2.000,00

Automvil Renault 21, Enero de XXX5 ...................................................................................... $500,00
Cubiertas camin, Diciembre XXX6 .......................................................................................... $200,00
Patente Renault 21, Diciembre XXX6.......................................................................................... $10,00
-----------------TOTAL ....................................................................................................... $2.710,00
Maquinarias:
9.
10.
11.
Mquina AH, Diciembre de XXX1 .............................................................................................. $800,00

Mquina BH, Puesta en marcha en Junio de XXX5 .................................................................. $700,00
Intereses financiacin mquina BH, Julio - Diciembre XXX5 .................................................... $300,00
-----------------TOTAL ....................................................................................................... $1.800,00
B.
Movimientos del ejercicio
Altas del ao XXX7, contabilizadas en cada cuenta:

12.
13.
14.
Instalacin Alarma al Renault 21

en Marzo de XXX7 ....................................................................................................................... $28,00
Compra de Alarma en Marzo de XXX7 ..................................................................................... $104,00
Compre de dos escritorios para recepcin, Agosto de XXX7 ................................................... $720,00
-----------------TOTAL .......................................................................................................... $852,00
Rodados:
15.
16.
17.
Acoplado p/ Camin, Abril de XXX7 ....................................................................................... $6.000,00

Compra botiqun primeros auxilios, Junio de XXX7 .................................................................... $12,00
Cubiertas para Renault 21, Diciembre de XXX7 ....................................................................... $180,00
-----------------TOTAL ....................................................................................................... $6.192,00
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Maquinarias:
18.
Reparacin mquina AH, Septiembre de XXX7 .......................................................................... $40,00

-----------------TOTAL ............................................................................................................ $40,00
Bajas del Ao
Instalaciones, Muebles y tiles
Un escritorio totalmente quemado (sin valor de recupero) adquirido en agosto de XXX7.NOTA:
La empresa utiliza el sistema de amortizacin lineal, con el cual el auditor esta de acuerdo.Se anexa Cuadro de Amortizacin efectuado por la empresa.
SE REQUIERE:
Preparar los papeles de trabajo necesarios.-
Proponer los asientos de ajuste correspondientes.-
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AN
NEEXXO
O 11:: C
CU
UA
AD
DR
RO
OD
DEE A
AM
MO
OR
RTTIIZZA
AC
CIIO
ON
N -- EEffeeccttuuaaddoo ppoorr llaa eem
mpprreessaa
Nmero
del Bien
DETALLE
1
2
Muebles y tiles Varios
AO DE
COMPRA
COSTO
%
Amortizacin
CUOTA
Amort. Ac. al
31-12-X6
Amort. Ac. al
31-12-X7
VALOR
RESIDUAL
Sillones XX
XXX0
XXX4
$ 200
$ 500
10 %
10 %
$ 20
$ 50
$ 140
$ 150
$ 160
$ 200
$ 40
$ 300
Arreglo mquina calcular
XXX5
$ 10
10 %
$1
$2
$3
$7
Stand
XXX5
$ 90
10 %
$9
$ 18
$ 27
$ 63
12
Compra e instalacin
13
Alarma Renault 21
XXX7
$ 132
10 %
$ 13,20
$ 13,20
$ 118,80
14
2 Escritorio de Recepcin
XXX7
$ 720
10 %
$ 72
$ 72
$ 648
Automvil Renault 21 Full
XXX5
$ 500
20 %
$ 100
$ 200
$ 300
$ 200
Cubierta Camin
XXX6
$ 200
20 %
$ 40
$ 40
$ 80
$ 120
Patente Renault 21
XXX6
$ 10
20 %
$2
$2
$4
$6
15
Acoplado Camin
XXX7
$ 6.000
20 %
$ 1.200
$ 1.200
$ 4.800
16
Botiqun primeros auxilios
XXX7
$ 12
20 %
$ 2,40
$ 2,40
$ 9,60
17
Cubiertas Renault 21
XXX7
$ 180
20 %
$ 36
$ 36
$ 144
Mquina AH
XXX1
$ 800
10 %
$ 80
$ 480
$ 560
$ 240
10
Mquina BH
XXX5
$ 700
10 %
$ 70
$ 140
$ 210
$ 490
11
Intereses Financiacin BH
XXX5
$ 300
10 %
$ 30
$ 60
$ 90
$ 210
18
Reparacin Mquina AH
XXX7
$ 40
10 %
$4
$4
$ 36
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Prctico Sugerido
Hemos sido contratados para realizar la auditoria de XYZ S.A. al 31-12-XXX5. La

misma ha iniciado sus operaciones el 01-01-XXX3. El encargado de Contadura de la empresa
nos ha facilitado un detalle que se compar con los registros analticos del que surgen los
siguientes valores:
CONCEPTO
VALOR
ORIGEN
CUOTA
Am. Acum.
31-12-X4
Am. Acum.
VALOR
31-12-X5 RESIDUAL
TERRENOS
Campo 300 has. (sin mejoras) ............... $375,00 ............. $11,25 ........... $22,50 ............. $33,75 ........... $341,25
Terreno .................................................. $275,00 ............... $8,25 ............. $8,25 ............. $16,50 ........... $258,50
CONSTRUCCIONES
Mejora .................................................... $825,00 ............. $24,75 ............. $0,00 ............. $24,75 ........... $800,25
MAQUINARIAS
Torno ..................................................... $120,00 ............. $12,00 ........... $12,00 ............. $24,00 ............. $96,00
Intereses torno ......................................... $48,00 ............... $4,80 ............. $0,00 ............... $4,80 ............. $43,20
Frezadora .............................................. $300,00 ............. $30,00 ........... $30,00 ............. $30,00 ........... $270,00
Mejoras frezadora .................................... $90,00 ............... $9,00 ............. $0,00 ............... $9,00 ............. $81,00
MUEBLES, TILES e INSTALACIONES
Escritorios ................................................ $30,00 ............... $3,00 ............. $6,00 ............... $9,00 ............. $21,00
Equipo aire acondicionado .................... $100,00 ............. $10,00 ........... $20,00 ............. $30,00 ............. $70,00
RODADOS
Camioneta Ford Mod. X3 ......................... $10,00 ............... $2,00 ............. $4,00 ............... $6,00 ............... $4,00
Asimismo se nos ha preparado (teniendo en cuenta que es nuestra primera auditora en

la empresa) un detalle de la incorporaciones, que es el siguiente:
Ao XXX3:
Ao XXX4
Compra de un campo de 300 has. en la provincia de Bs. As.,

ascendiendo a un costo segn escritura a $375,00 , en el que estn
incluidos $75,00 de gastos de escrituracin en el mes 03-XXX3.Compra de un torno en marzo de XXX3, que recin comenz a funcionar
en forma efectiva el 01-10-XXX3, cuyo costo ascendi a $100,00, y los
gastos de instalacin a $20,00.Compra de escritorios por $30,00, en el mes 02-XXX3.Instalacin de Equipo de Aire Acondicionado $100,00, en el mes
11XXX3.Compra de un lote con construccin, ubicados en forma adyacente al
campo de 300 has. , adquiridos ambos por un valor de $1.100,00;
representando el valor del terreno el 25% del monto total, en el
mes 05-XXX4.Compra de una frezadora cuyo valor de factura es de $250,00 (mas
$50,00 correspondientes a los gastos de su basamento) en el
mes 06-XXX4.-
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Ao XXX5
Se mejora la frezadora mediante la instalacin de un dispositivo que

hace mas cmodo su accionar para el operario, lo que alcanza un costo
de $90,00; en el mes 03-XXX5.Se cargan al costo del torno intereses por $48,00; que corresponden a la
financiacin de una deuda contrada para la adquisicin de dicha
mquina. Los intereses cargados corresponden al ejercicio.-
ACLARACIONES:
La camioneta FORD Mod. X3 fue adquirida en dicho ao en $10,00. En Junio de XXX5, sufri
un siniestro del cual no surge valor de recuperacin alguno.Esta unidad se encontraba asegurada por $8,00 en la Ca. EL FUEGUITO S.A. teniendo
vigencia a la poca del siniestro. Consultada sta Ca. por el auditor, informa que el monto
asegurado ser abonado en Enero de XXX6.Al verificar fsicamente el rubro Bienes de Uso, el auditor constat la existencia de una
camioneta CHEVROLET Silverado Modelo X5 de propiedad de la empresa, adquirida segn
factura del 11-09-XXX5 en $35,00 mas los siguientes adicionales:
a.
b.
c.
Estreo .......................................................... $0,20

Flete .............................................................. $0,40
Intereses Financiacin 90 Das ....................... $3,00
Al cierre de ejercicio no se ha cancelado la Obligacin.Es de aclarar que sta operacin no haba sido contabilizada por la firma en ningn registro.La Empresa deprecia los Bienes de Uso segn el siguiente criterio:
1.
Las depreciaciones se practican al cierre de ejercicio por ao completo,

incluyendo el de origen, sin tener en cuenta el mes de adquisicin.-
2.
Las tasas de depreciacin son las siguientes:
Inmuebles ..........................................3,00%
Maquinarias ..................................... 10,00%
Muebles, tiles e Instalaciones ........ 10,00%
Rodados........................................... 20,00%
SE REQUIERE:
1.
Prepare los papeles de trabajo necesarios.-
2.
Proponga los asientos de ajuste correspondientes.-
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Prctico Sugerido
Las cuentas del Mayor de la Firma LA ESPERANZA S. R. L. presentaron los siguientes
movimientos durante el ejercicio 01-07-X3 al 30-06-X4:
1. Edificios ---> Saldo inicial ................................................................................. ........ $200.480,00
Inversin en construccin ampliacin planta fabril ......................... $45.880,00.
(-) valor de venta edificio destinado a Depsito ............................ $(30.000,00) .......... $15.880,00
---------------SALDO FINAL........................................................................................ $216.360,00.
La ampliacin de la planta fabril comenz el 15-08-X3 previndose su terminacin para el mes de
Abril de XXX5. La venta del inmueble destinado a depsito, se efectu al contado en la suma indicada,
originando un quebranto de $16.060,00 computando las amortizaciones del ejercicio. El inmueble haba
sido adquirido durante el ejercicio XXX0 / XXX1 en $50.065,00 y las amortizaciones se computaron
correctamente.2.
Maquinarias y Equipos ---> Saldo inicial ......................................................... ........ $304.301,00

Compra de un torno (puesto en func. el 29-05-X4) ....................... $150.000,00
Compra de una mezcladora ............................................................. $50.000,00
Compra de una mquina de escribir .................................................. $6.838,00 ........ $206.838,00
---------------SALDO FINAL........................................................................................ $511.139,00.
En los $150.000,00 correspondientes al torno, se encuentran incluidos $20.000,00 de intereses

por documentos a 180 das, con vencimiento el 30-11-XXX4.3.
Rodados ---> Saldo Inicial................................................................................. ................... $0,00

Compra de un camin.................................................................... $150.000,00
Rectificacin de un motor ................................................................ $28.000,00
Cambio de 4 cubiertas ..................................................................... $10.000,00 ........ $188.000,00
---------------SALDO FINAL........................................................................................ $188.000,00.
El camin fue adquirido en $150.000,00 y pagado al contado, abonndose adems los siguientes
gastos no incluidos en el costo:
Impuestos sobre los vehculos ................................ $1.250,00
Honorarios por inscripcin en el

registro propiedad del automotor ............................. $2.400,00
4. Otros Datos:
Los porcentajes de depreciacin utilizados son:
Edificios ................................................................................2,00%
Maquinarias y Equipos .......................................................20,00%
Muebles y tiles .................................................................10,00%
Rodados ............................................................................20,00%
Instalaciones ......................................................................25,00%
Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del ao de incorporacin del bien, poltica que
la empresa desea seguir manteniendo.SE REQUIERE:
Verificar si se ha procedido correctamente en la contabilizacin del rubro Bienes de Uso y sus
amortizaciones y proponer los asientos de ajuste que se estimen necesarios.-
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Prctico N 19
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
La empresa EL BUITRE S. A. se dedica a la fabricacin de Artculos para el Hogar. El

departamento de compras tiene a su cargo la funcin de seleccionar a los proveedores que
aprueba el Directorio. Cada solicitud de compra debe estar aprobada por el Jefe de
Departamento correspondiente. La recepcin de los materiales se realiza en un depsito bajo
el control de Contadura o directamente en la Planta. Laboratorio controla el 35% de las
compras mediante pruebas selectivas, como control de calidad.La seccin Auditoria Interna revisa por prueba los clculos, sumas y condiciones de las
facturas de los proveedores. Se preparan rdenes de pago que deben adjuntar los siguientes
elementos:
a.
Solicitud de Compra.b.
Orden de Compra.c.
Informe de Recepcin.d.
Copia del Remito del Proveedor.e.
Informe del Control de Calidad.f.
Factura del Proveedor.Cuando Auditoria Interna revisa la factura deja constancia de ello por escrito. La orden
de pago tiene espacios adecuados para las imputaciones contables. Los recibos de los
proveedores se adjuntan a la Orden de Pago. Es poltica de la empresa abonar a los
proveedores con cheques factura por factura. En ciertas ocasiones se documenta la deuda, lo
cual es decidido por el Cajero. Los descuentos por pronto pago se aprovechan en todos los
casos. Esto origina dificultades financieras que se subsanan con prstamos y descubiertos en
cuentas corrientes bancarias.Otros pasivos de la empresa se originaron en prstamos para financiar compras de
maquinarias.-
DATOS:
1.
Al 31-12-X0, fecha de cierre de ejercicio, la composicin de los saldos de las cuentas

era la siguiente:
PROVEEDORES:
Juan Alvarez ..................................... $10.000,00
Pedro Bassi ............................................... $0,00
Luis Catneo................................... $200.000,00
Claudia Dcis.................................... $80.000,00
C. Estrada .................................................. $0,00
A. Fontella......................................... $19.700,00
L. Gonzalez ......................................... $3.000,00
---------------------TOTAL.............................. $312.700,00
OBLIGACIONES A PAGAR:
Catneo
Vto. 30-03-X1 ................. $250.000,00
Dcis
Vto. 30-05-X1 ................. $100.000,00
---------------------TOTAL............................ $350.000,00
2.
Los proveedores Catneo, Dcis y Estrada son los que tienen mayor volumen de
operaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de materiales. Se
documentaron con un 15% anual de inters, abonados en efectivo. Ambos documentos
se firmaron el 01-10-X0 y los intereses se cargaron a la cuenta Gastos Financieros.-
3.
Banco Nacin - Descubierto en cuenta Corriente ................................... $8.900,00
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4.
Banco Nacin - Obligaciones a Pagar con Vto. 30-06-X1..................... $10.000,00

Los intereses y gastos bancarios fueron abonados y cargados a resultados de la
siguiente forma: $500,00 por descubierto; y $900,00 por la obligacin iniciada el
da 31-12-X0.-
5.
Acreedores Prendarios: Sechin & Ca. U$S10.000,00 por compra de una mquina el
da 30-11-X0. Se contabiliz el Dlar a $2,65; tipo de cambio al 31-12-X0 $3,10.-
El resultado de la circularizacin fue el siguiente:
Catneo: Confirma $220.000,00; la diferencia de $20.000,00 se origina en la factura

N 0000-000003126 del 30-12-X0 de mercaderas que ingresaron el da 31-01-X1 a la
empresa.-
Dcis: Confirma $85.000,00; la diferencia de $5.000,00 surge de una N/D

del 15-11-X0 por intereses por mora en el pago de facturas atrasadas.-
Estrada: Confirma $50.000,00; La diferencia de $50.000,00 se debe a la factura N

0000-00000A28 del 27-12-X0 de mercaderas ingresadas el 31-12-X0, no computadas
en el inventario.-
Gonzlez: Confirma $1.000,00; la diferencia de $2.000,00 por no tener en

consideracin un pago efectuado el da 31-12-X0 con cheque c/BLP N 23.815.-
El estudio jurdico Fernndez Gmez comunica una deuda por honorarios de

$5.000,00; estos honorarios corresponden a tramitaciones legales efectuadas en el
ejercicio por el estudio antes citado.-
Honorarios por auditoria segn carta convenio de $8.000,00 correspondientes al

ejercicio X0.-
Revisando los hechos subsecuentes hasta el 20-02-X1, fecha de culminacin de la

Auditoria, surge lo siguiente:
N 2387
10-01-X1
Se pagan $100.000,00 por adquisicin de una mquina antes del

31-12-X0.-
20-01-X1
Se pagan $2.500,00 a la agencia de Publicidad "El Avisito" por

gastos inherentes a su giro. Esta publicidad se realiz durante el
ejercicio X0.-
10-02-X1
Se pagan $12.000,00 por seguros. Vigencia del 01-11-X0

al 31-10-X1.-
SE REQUIERE:
A. Evaluar el Control Interno.B. Preparar un programa de Auditora.C. Sugerir los ajustes que considere necesarios.-
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Prctico N 20
RUBRO: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
NOMINA S.A., empresa de transporte de carga, lo ha contratado a Ud. para que audite
los estados contables al 30/06/XXX7. Usted ya ha auditado todos los componentes que forman
los estados contables con excepcin de SUELDOS Y JORNALES Y CUENTAS
RELACIONADAS.
Del Libro Sueldos y Jornales presentado ante la Direccin de Relaciones Laborales
obtuvo los siguientes datos:
Mes / Concepto
Remuneracin
No Remunerativo
Aporte Trabajador
Neto
Ref.
(1)
01/X7
10.000
0
- 1.700
8.300
02/X7
12.000
0
-2.040
9.960
03/X7
11.000
3.000
-1.870
12.130
04/X7
11.000
0
-1.330
9.670
05/X7
9.000
5.000
-1.530
12.470
06/X7
15.000 [ * ]
0
-2.550
12.855
TOTAL
68.000
8.000
-11.020
65.385
[ * ] Incluye $ 5.000 correspondiente al S.A.C (Sueldo Anual Complementario).

Referencias:
1. Los aportes del trabajador son:
a. Jubilacin: 11 %.
b. Obra Social: 3 %.
c. Ley 19032 INSSJP: 3 %.
2. Un empleado que se incorpor el 03/06/XXX7 tiene tres hijos. El monto de la
asignacin por hijo es de $ 220 cada uno. La empresa est incorporada al SUAF.
3. Las contribuciones patronales son:
Conceptos
Jubilacin
Asignaciones familiares.
Fondo Nacional De Empleo
I. N. S. S. J. P.
Aseg. Riesgos Trabajo.
Obra Social
TOTAL
Alcuotas
10,17 %
4,44 %
0,89 %
1,50 %
3,00 %
6,00 %
26,00 %
4. Las remuneraciones del mes de junio del XXX7 se abonaron el 03/07/XXX7 con
depsito en caja de ahorro del personal en el Banco Nacin Argentina.
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5. Las cuentas relacionadas que se observan a continuacin, tienen el siguiente saldo al
30/06/XXX7:
Sueldos y Jornales
Asignaciones Familiares
Indemnizacin por Antigedad
Contribucin Patronal
Aportes a Depositar
Sueldos a pagar
Contrib. Patronal a pagar
63.000
0
8.000
16.380
0
10.000
2.600
6. Los intereses por pago fuera de trmino que aplica la AFIP son del 1,5 % mensual.
7. Las cargas sociales se ingresan el da siete del mes siguiente.
TAREAS A REALIZAR:
a. Efectuar pruebas globales de las cuentas Deudas Sociales.
b. Proponer los asientos de ajustes que se consideren necesarios.
c. Detallar los procedimientos de auditorias realizados para auditar este rubro,
teniendo en cuenta la documentacin (planillas, legajos, libros, carpetas, etc.)
obtenida de la empresa.
d. Indicar las incidencias en el informe del auditor de las situaciones que surjan.
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Prctico N 21
RUBRO: INVERSIONES - BIENES DE CAMBIO. DEUDAS COMERCIALES. CLASE DE
REPASO
PAMPA S.A. es una empresa dedicada a la importacin y comercializacin de
accesorios de automviles. Ud. ha sido designado auditor por quinto ao consecutivo para
dictaminar sobre los estados contables al 30.04.X3.
En funcin de la experiencia adquirida en aos anteriores Ud. sabe que:
- El rubro de mayor riesgo de auditora en los estados contables al 30.04.X3 es el de Bienes de
Cambio, ya que Ud. conoce que existen deficiencias en el Control Interno de las existencias y
costos y en especial en la toma de inventarios.
- Sera muy importante circularizar a los proveedores, ya que para la fecha de cierre se estima
una importante compra para atender las ventas de X3.
Por todo lo expuesto Ud. decidi tomar un inventario de mercaderas con un alcance del 100%
el da de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores.
En mayo de X3 Ud. inicia su visita final y recibe por parte del Contador de la empresa los
siguientes estados contables:
BALANCE GENERAL
Activo
Disponibilidades
Bancos
Crditos
Deud. por Vtas
Pasivo
20.000
180.000
Bienes de Cambio
Mercd. de reventa 549.000
Inversiones
Acc. Entre Rios
133.000
-----------Total
882.000
Deudas
Proveed. Locales
Proveed. Exterior
Total
Patrimonio Neto
Cap. Social
Ajust. Capital
Reserv. Legal
Resul. Acumul.
150.000
180.000
----------330.000
113.000
74.000
4.000
361.000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
1.540.000
Costo de Ventas
(790.000)
Gas. Administ. y comercializacin
(434.000)
Otros Egresos
( 11.000)
Dividendos
21.000
Ganancias de Sociedades Controladas
39.000
---------------Ganancia
365.000
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La empresa vala sus existencias al costo de incorporacin con el criterio primero
entrado primero salido.
El Saldo al 30.04.X3 se compona de la siguiente manera:

ART.
Cant.
Pares
Espejos
Llantas
Alfombras
Cinturones
Mes de
Compra
Precio
Unitario
50
03.X3
2500
10
04.X3
3400
________________________
60
70
40
50
04.X3
02.X3
03.X3
1000
3000
4000
Precio
Total
125.000
34.000
70.000
120.000
200.000
___________
549.000
Segn sus papeles de trabajo del inventario fsico del 30.04.X3 Ud. recont las siguientes
unidades:
Espejos
58 pares
LLantas
50 pares
Alfombras 45 pares
Cinturones 55 pares
Adems tomo los siguientes datos con respecto al corte de documentacin al 30.04.X3:
ltima factura emitida
ltimo remito emitido
ltimo Informe de recepcin
3180
4050
2510
30.04.X3
30.04.X3
24.04.X3
Ud. pudo comprobar al efectuar el corte que la documentacin con numeracin posterior
estaba en blanco.
Al analizar las diferencias de inventario usted obtuvo las siguientes explicaciones:
Espejos: El remito Nro. 4050 corresponde a la venta de dos pares de espejos y el mismo fue
contabilizado el 02.05.X3, fecha en que fue facturado segn factura Nro. 3181 por un total de $
10.000.Llantas: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a RAMIREZ S.A. que
fue recibida el 05.05.X3 con informe de recepcin Nro. 2520. La empresa decidi contabilizar
los bienes de cambio, por que ya se haba abonado el importe de la compra el 25.04.X3 para
que el proveedor mantuviera el precio de $ 1000 por par, vigente en la anterior adquisicin del
mes.
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Alfombras: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada segn factura Nro.
3180 por un total de $ 25.000 entregada al cliente con remito Nro. 4052 del 03.05.X3. Las
mercaderas fueron compradas el 02.X3.Cinturones: La diferencia de 5 pares corresponde a cinturones marca "El Barrilete" que se
decidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrn aceptacin por
parte del pblico por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto de
mayor seguridad. Los cinturones en cuestin fueron adquiridas en Mayo X2 en $ 2.200 c/u.
Segn una evaluacin de mercado realizada estos bienes podran comercializarse en $ 1.200
c/u. El importe resultante de la baja de stock esta contabilizado como "Otros Egresos" y
corresponde a $ 2.200 x 5 = 11.000
La composicin de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente:
Proveedores Locales
Arrayanes S.A.
Proveedores del Exterior Parker Inc. U$S 50.000 a $3,60
$ 150.000
$ 180.000
Como resultado de la circularizacin de saldos practicada Ud. obtuvo las siguientes

respuestas:
Arrayanes S.A.
Ramrez S.A.
Parker Inc.
Joker Corp.
Factura Nro. 384

Anticipo
Factura Nro 4321
Factura Nro 824
$ 150.000
$ 20.000
U$S 50.000
U$S 9.000
Al analizar el resultado de la circularizacin Ud. comprob que con fecha 15.05.X3 fue
despachado por aduana un embarque de 60 alfombras adquiridas a Joker Corp. segn factura
Nro. 824 del 20.04.X3; al cierre del ejercicio la mercadera se encontraba en aduana por
trmite de nacionalizacin. La empresa importa con clusula FOB.
El tipo de cambio al 30.04.X3 es de 1U$S = $ 3,60

Continuando con su labor, pasa auditar el rubro Inversiones sabiendo que: Pampa S.A.
adquiri el 01.05.X2 el 70 % de la acciones de Entre Ros S.A., en $ 80.000. A esa fecha el
Patrimonio de Entre Ros S.A. estaba integrado por 50.000 acciones y se formaba de la
siguiente manera:
Capital:
50.000
Reserva Legal:
Ganancias Acumuladas:
TOTAL:
5.000
45.000
100.000
Durante el ejercicio, Entre Ros S.A. entreg un dividendo en efectivo del 20 % y en

acciones del 40 %, por lo que Pampa S.A. recibi $ 7.000 en efectivo y acciones por un valor
nominal de $ 14.000.
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Al cierre del Ejercicio Ud. tiene acceso a un juego de Estados Contables de Entre Ros
S.A. auditado por una firma de profesionales de indudable seriedad de donde obtiene los
siguientes datos acerca del patrimonio de esa empresa al 30.04.X3:
Capital:
70.000
Reserva Legal:
5.000
Ganancias Acumuladas:
Saldo Inicial:
45.000
Dividendos en efectivo:
( 10.000 )
Dividendos en acciones:
( 20.000 )
15.000
Del Ejercicio:
100.000
115.000
190.000
El contador de la firma ante la excelente evolucin patrimonial de Entre Ros S.A.

resuelve que al 30.04.X3 la inversin de PAMPA S.A. sea valuada a su valor patrimonial
proporcional (el 70 % de $ 190.000). Los asientos practicados durante el ejercicio son los
siguientes:
Acciones de Entre Ros S.A.
80.000
A Bancos
Bancos
80.000
7.000
14.000
A Dividendos Ganados
A Ganancia Soc. Controladas
21.000
39.000
39.000
Se pide:
Proponga los asientos de ajustes, que de corresponder, Ud. sugerira; para que
los estados contables al 30.04.X3 se encuentren razonablemente valuados
aceptando los criterios que opto la empresa.
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Guia Practica Control Interno y Auditoria v.2015

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Recup. 1er Instancia

Pagina Web: www.eco.unlpam.edu.ar

Prctico N 2: Arqueo y Corte de Caja:...

Prctico N 3: Arqueo / Corte de Caja. Conciliacin Bancaria..

Prctico N 4: Arqueo. Conciliacin Bancaria:.

Prctico N 5: Arqueo / Corte de Caja. Conciliacin Bancaria :

Prctico Sugerido: Arqueo de Caja:.....

Prctico Sugerido: Conciliacin Bancaria:

Prctico Sugerido: Conciliacin Bancaria:

Prctico N 7: Previsin para Deudores Incobrables:....

Prctico N 8: Deudores por Ventas. Cortes de Ventas:..

Prctico N 9: Gastos Pagados por Adelantado:.....

Prctico Sugerido: Previsin para Deudores Incobrables:..

Prctico Sugerido: Ajuste por Inflacin:....

Practico N 10: Clase de repaso: CAJA-BANCO-CRDITOS

Prctico N 12: Valor Patrimonial Proporcional:....

Prctico N 13: Ttulos Pblicos. Acciones. Prstamos:...

Prctico Sugerido: Inversiones. Ajuste por Inflacin:....

RUBRO: BIENES DE CAMBIO

Prctico N 15: Inventario. Valuacin:..

Prctico N 16: Inventarios.:

Prctico N 17: Valuacin:..

Prctico Sugerido: Bienes de Cambio:.

Prctico Sugerido: Bienes de de Cambio ..

Prctico Sugerido: Ajuste por Inflacin:

RUBRO: BIENES DE USO

Prctico Sugerido: Bienes de Uso....

Prctico Sugerido: Bienes de Uso:

Prctico Sugerido: Bienes de Uso:

Prctico Sugerido: Bienes de Uso:

RUBRO: DEUDAS COMERCIALES

RUBRO: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

Prctico N 21: Clase de repaso. Inversiones- Bienes de Cambio- Deudas Comerciales.

Cheque c/BLP fechado el 17-12-X4 del gerente por retiro de $10.000,00

Comprobantes por compra de artculos de papelera $8.500,00

ARQUEO Y CORTE DE CAJA

Los recibos emitidos desde el 28-12-X4 son los siguientes:

Por todo ingreso se emite recibo prenumerado.

El detalle de la Existencia en Caja es el siguiente:

El saldo de caja segn libros al 31-12-X4 es de $31.000,00.-

El saldo de caja segn libros al 03-01-X5 es de $26.762,00.-

Ud. es el auditor de la Empresa "EL ESLABN S.R.L." y decide examinar el rubro

Existe un fondo fijo de $1.000,00 asignado al cajero.-

El saldo contable de Recaudaciones a depositar al 31-03-X5 es de $15.100,00 y

Las cobranzas se contabilizan al momento de emitir el recibo. La contabilizacin es

EFECTIVO Y VALORES RECONTADOS

Realizar un arqueo de fondo fijo y recaudaciones a depositar al 03-04-X5.-

Efectuar un corte de documentacin a efectos de verificar el saldo al 31-03-X5 de

Cheques pendientes de cobro:

N 714 ................... $ 500,00

En ambos casos el Auditor tiene a la vista los comprobantes.ACLARACIONES:

En todos los casos se supone que la contabilizacin en el Libro Diario y su mayorizacin

Proponga los asientos de ajuste a efectuar para reflejar correctamente el saldo de la

Adelanto sueldo Sr. Blanco

Fondo Fijo pendiente reposicin

6. CONCILIACION BANCARIA QUE LE PRESENTA LA EMPRESA AL 30.11.X0:

Saldo S/ Resmen Banco Nacin al 30.11.X0:

Cheques no pagados por el Banco:

13.11.X0 N 370: $ 1.120

N.D Contabilizada de ms:

Saldo S/ Mayor al 30.11.X0:

03.12 Cheque 381

04.12 Cheque 382