Compta Module 1 PDF

3
Objectif de la comptabilit et exercice de la profession

comptable - Partie 1
Introduction la comptabilit
4
L'entreprise
Dfinition
Information
Une entreprise est un agent conomique qui acquiert et combine des facteurs de
production (capital, travail,...) pour mettre des biens ou des services sur le march la
disposition d'autres agents conomiques.
Diffrents types d'entreprises

Entreprise de distribution
Exemple
Entreprise de production
5
Exemple
Entreprise prestataire de services
6
Dfinition et rle de la comptabilit

Dfinition
Information
La comptabilit est un systme d'organisation de l'information financire permettant de
saisir, classer, enregistrer des donnes de base chiffres et de prsenter des tats (dont
le bilan et le compte de rsultat) refltant une image fidle du patrimoine, de la situation
financire et du rsultat de l'entit la date de clture."
Rle et objectifs de la comptabilit

Information
Dcision
Contrle
Complment la fonction financire
Moyen de preuve
Obligation lgale.
L'exercice comptable.
1er cas - L'exercice comptable correspond l'anne civile
2me cas - L'exercice comptable ne correspond pas l'anne civile
7
Comptabilit et rgles juridiques

Les sources de la rglementation
Caractre obligatoire de la tenue d'une comptabilit
Tout commerant (personne physique ou morale) doit tenir une comptabilit qui enregistre
les mouvements qui affectent le patrimoine de son entreprise.
Les trois documents de synthse
Les comptes annuels comprennent le bilan, le compte de rsultat et une annexe qui
forment un tout indissociable.
Les trois exigences du plan comptable
Traabilit de l'information
Respect de la chronologie
Irrversibilit des enregistrements
Les trois livres obligatoires
Le journal
Le grand livre
Le livre d'inventaire
Les pices justificatives
Quelques rgles de fond
8
Organisation de la profession
comptable
9
La profession comptable
Gnralits
Information
Les comptables libraux : experts-comptables et commissaires aux comptes,

Les comptables salaris des entreprises prives caractre commercial ou des
organismes privs sans but lucratif (associations, fondations, ...), y compris les
collaborateurs des cabinets d'expertise comptable ou de commissariat aux
comptes,
Les comptables publics.
10
Les comptables libraux

L'expert comptable
Les missions principales de l'expert comptable
La mission de prsentation des comptes annuels
La mission d'examen des comptes annuels
Les missions d'audit des comptes annuels
La mission lgale de l'expert comptable du comit d'entreprise
Autres missions de l'expert-comptable
Le commissaire aux comptes

Principe
Nomination
Les socits par actions, socits anonymes, socits en commandite par actions, sont
soumises au contrle lgal, quelle que soit leur taille (loi du 1er mars 1984).
Les socits en nom collectif, les socits responsabilit limite, les socits en
commandite simple, ainsi que toute personne morale ayant une activit conomique
relve du contrle, ds lors qu'elles dpassent au moins 2 des 3 seuils suivants :
Total bilan > 1 550 000
CA HT > 3 100 000
Nombre moyen de salaris > 50

Dure des fonctions
La mission gnrale du commissaire aux comptes
Principe
Objectif de la mission gnrale
11
Moyens d'investigation du commissaire aux comptes

Vrifications spcifiques
Contrle d'informations autres que les comptes annuels

Contrle du respect de l'galit entre actionnaires
Contrle de l'information sur les rmunrations les plus leves
Information sur les prises de participation et de contrle
Missions connexes la mission gnrale du commissaire aux comptes
Principe
Procdure d'alerte
Rvlation des faits dlictueux au procureur de la Rpublique
12
Les comptables salaris
13
Les comptables publics

Gnralits
Information
Le rle du comptable public dcoule de la Dclaration des droits de l'homme et du citoyen
du 26 aot 1789 qui stipule que :
Tous les citoyens ont le droit de constater par eux-mmes ou par leurs reprsentants, la
ncessit de la contribution publique, de la consentir librement, d'en suivre l'emploi, et
d'en dterminer la quotit, l'assiette, le recouvrement et la dure. (Art. 14)
La socit a le droit de demander compte tout agent public, de son administration.
(art. 15).
Missions du comptable public

Missions traditionnelles
Nouvelles missions
Responsabilit du comptable public
6
Gnralits
7
La normalisation comptable et les

pouvoirs publics en France
8
Le parlement
le Comit de la rglementation comptable
(CRC)
Information
Le parlement a vot la loi n 353 du 30 avril 1983 (loi "comptable") relative la mise en
harmonie des obligations comptables des commerants et de certaines socits avec la
4e directive de la C.E.E.
Ces diffrentes lois sont intgres dans le Code de commerce.
La loi du 6 avril 1998 organise l'volution du droit comptable en crant le Comit de la
rglementation comptable (CRC) et rend obligatoire ses rglements pour toute personne
soumise l'obligation lgale d'tablir des documents comptables.
9
Le gouvernement
10
L'Autorit des Normes Comptables

(A.N.C)
Gnralits
Introduction
L'application obligatoire, depuis 2005, des normes I.F.R.S pour l'tablissement des
comptes consolids des socits cotes franaises, a profondment modifi les enjeux
des institutions comptables franaises.
La rforme des organismes de normalisation comptable vise donc :
simplifier et amliorer le processus de rglementation comptable en regroupant

toutes les parties prenantes
consolider les comptences afin de crer un rgulateur unique, en France.
donner les moyens et une cohrence la nouvelle autorit comptable pour

s'imposer sur le plan national.
Les missions dvolues l'A.N.C
tablir sous forme de rglements les prescriptions comptables,

donner un avis sur toute disposition lgislative ou rglementaire contenant des
mesures de nature comptable,
mettre, de sa propre initiative ou la demande du ministre charg de l'conomie,
des avis et des prises de position dans le cadre de l'laboration des normes
comptables internationales,
veiller la coordination et la synthse des travaux thoriques et mthodologiques
conduits en matire comptable
proposer des recommandations.
11
L'Autorit des Marchs Financiers

(A.M.F.)
Gnralits
Information
Enfin, l'A.M.F. est habilite prendre des rglements homologus par arrts publis au
Journal officiel et prciser certains points de doctrine comptable dans ses instructions et
recommandations.
Cre par la loi de scurit financire du 1er Aot 2003, l'AMF rsulte de la fusion de la
Commission des Oprations Boursires (COB), du Conseil des marchs financiers (CMF)
et du Conseil de Discipline des Marchs Financiers (CDGF).
Son domaine de comptence se limite bien videmment aux personnes morales faisant
publiquement appel l'pargne.
12
La profession comptable et les

organisations professionnelles en
France
13
Principe
Gnralits
Information
Plusieurs acteurs interviennent dans la rglementation comptable, nous retiendrons
notamment :
l'ordre des experts comptables (O.E.C.) ;
le Conseil national des commissaires aux comptes (C.N.C.C.) ;
le haut Conseil du commissaire aux comptes (H3C) ;
la Cour des comptes.
14
L'Ordre des Experts Comptables

(O.E.C.)
Organisation
Le conseil suprieur de l'Ordre des experts-comptables
Les conseils rgionaux
15
La Compagnie Nationale des

Commissaires aux Comptes (C.N.C.C.)
16
Le Haut Conseil du Commissaire aux

Comptes (H3C)
17
La Cour des Comptes
18
L'environnement international
19
Introduction
Information
Il s'agit de modifier les normes comptables nationales pour aboutir dans ce domaine
une certaine harmonisation, tant au niveau europen qu'au niveau mondial.
20
Les raisons
21
Les organismes
Gnralits
Information
Des organismes internationaux essaient, travers des travaux de commissions, d'avancer
dans ces taches d'harmonisation, en laborant des normes regroupes dans des
rfrentiels comptables.
On peut citer:
l'US Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) ;
l'Accounting Regulatory Committee (ARC) ;
l'European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) ;
mais surtout l'International Accounting Standards Committee (IASC) devenu

International Accounting Standards Board (IASB) qui a formul les normes
IAS/IFRS (International Financial Reporting Standard).
22
Les principes
Information
L'objectif recherch est, l'vidence, la comparabilit de l'information financire de
sorte que les investisseurs et les bailleurs de fonds puissent intervenir dans les meilleures
conditions de scurit et de rentabilit.
23
Les ralisations : les normes de

l'IAS/IFRS
Information
Les nouvelles normes IAS/IFRS sont applicables aux socits cotes europennes depuis
le 1er Janvier 2005 et pour les autres entreprises partir du 1er janvier 2007.
Comptabilit gnrale
Le compte de rsultat et le bilan

Le compte de rsultat prsent "en compte"
Postes de charges (hors taxes)
Postes de produits (hors taxes)
Charges d'exploitation (60 65 + 681)
Produits d'exploitation (70 75 + 781 + 791)
Achat de marchandises (607)

R.R.R.O./ Achat de marchandises (6097) => (en -)
Variation de stock de marchandises (6037) => ()
Ventes de marchandises (707)

R.R.R.A./ventes de marchandises (7097) => (en -)
Achat de matires 1res et autres approvisionnements (601, 602)

R.R.R.O. / Achat de matires 1res et autres approvisionnements
(6091, 6092) => (en -)
Variation de stock de matires 1res et autres approvisionnements
(6031, 6032) => ()
Production vendue (biens et services) (701 706 + 708)

R.R.R.A./production vendue (7091 7096 + 7098) => (en -)
Sous total A Montant net du chiffre d'affaires
(dont l'exportation )
Autres achats et charges externes (604 606, 61, 62)

R.R.R.O / Autres achats (6094 6096) => (en -)
Production stocke (713) => ()
Impts taxes et versements assimils (63)
Production immobilise (72)
Salaires et traitements (641; 644)

Charges sociales (645 648)
Subventions d'exploitation (74)

Reprises sur dprciations, provisions et amortissements et transferts
de charges (781, 791)
Dotations aux amortissements et dprciations (681)

- sur immobilisations : dotations aux amortissements
- sur immobilisations : dotations aux dprciations
- sur actif circulant : dotations aux dprciations
Autres produits de gestion courante (75)

Sous total B
Dotations aux provisions

Autres charges de gestion courante (65)
Total I
Total I = A + B
Charges financires (66 + 686)
Produits financiers (76 + 786 + 796)
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions (686)
Revenus des produits de participation (761)
Intrts et charges assimils (661, 665)
Produits des autres immobilisations financires (762)
Diffrences ngatives de change (666)
Autres intrts et produits assimils (763 768)
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de placement (667) Reprises sur dprciations et provisions, transferts de charges
(786, 796)
Diffrences positives de change (766)
Total II
Produits nets/cessions de V.M.P (767)
Total II
Charges exceptionnelles (67 + 687)
Produits exceptionnels (77 + 787 + 797)
Charges exceptionnelles sur oprations de gestion (671)
Produits exceptionnels sur oprations de gestion (771)
Charges exceptionnelles sur oprations en capital (675, 678)
Produits exceptionnels sur oprations en capital (775, 777, 778)
Dotations aux amortissements, dprciations et aux provisions (687)
Reprises sur dprciations, provisions, transferts de charges

(787, 797)
Total III
Participation des salaris (691)
Total IV
Impts sur les bnfices (695)
Total V
Total des charges
(I + II + III + IV + V)
Bnfice
Total gnral
(VI)
(I + II + III + IV + V + VI)
COMPTALIA Reproduction interdite
Total III
Total des produits
(I + II + III)
Perte
Total gnral
(IV)
(I + II + III+IV)
1/2
Comptabilit gnrale
Reprsentation d'un bilan dtaill

Actif
Exercice N
Brut
Amortisse-ments et
dprciations
Passif
Net
Actif immobilis (classe 2)

Immobilisations incorporelles :
Frais d'tablissement
Frais de recherche/dveloppement
Frais de concessions, brevets, licence
Fonds commercial
Immobilisations corporelles :
Terrains
Constructions
Installations Techniques, Matriel et Outillage
Industriel (I.T.M.O.I)
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations financires :
Participations
Titres immobiliss
Titres immobiliss de l'activit de portefeuille
Prts
Dpts et cautionnements verss
Capitaux propres (classe 1)

201
203
205
207
2801
2803
2805
2907
211
213
215
2911
2813
2815
218
2818
26
271/272
273
274
275
296
297
()
101
108
Rserves
Report Nouveau (11) ()
106
11
Rsultat de l'exercice (12) ()
12
Subventions d'investissement (13)
13
Provisions rglementes (14)
14
Capital
Compte de l'exploitant
I) Total capitaux propres
Provisions pour risques et charge (PRC)
I) Total actif immobilis
Dettes (classes 1, 4)
Stocks et en-cours
Matires 1res et autres approvisionnements
En-cours de production de Biens et Services
Produits intermdiaires et finis
Marchandises
classe 3
Avances et acomptes verss sur commandes
4091
39
31 / 32
33 / 34
411
491
495/496
Autres crances
(comptes 42, 43, 44, 45, 46 solde dbiteur)
Valeurs mobilires de placement (V.M.P)
Emprunts obligataires
Emprunts et dettes auprs
391 / 392
des
tablissements de crdit
393 / 394
Banque crditrice (dcouvert)
161/163
164
519
Avances et acomptes reus sur commandes
4191
Dettes fournisseurs et comptes rattachs
401
Dettes fournisseurs d'immobilisations
404
Dettes fiscales et sociales

(comptes 42, 43, 44, 45 solde crditeur)
50
59
Autres dettes
Disponibilits (banque, caisse)
46
512/53
II) Total actif circulant
III) Total dettes
III) Total gnral = I + II
IV) Total gnral = I + II + III
15
II) Total PRC
Actif circulant (classes 3, 4, 5)
Crances clients et comptes rattachs
2/2
Le compte de rsultat et le
bilan
Comptabilit gnrale
Table des matires

Comment dterminer le rsultat d'un exercice ?
Gnralits...........................................................................................4
Procdure.............................................................................................5
Principe................................................................................................................5
Le bilan simplifi
Principe.................................................................................................7
Reprsentation d'un bilan simplifi...................................................8
Reprsentation d'un bilan dtaill.....................................................9
La numrotation du Plan Comptable Gnral (P.C.G)10

Le principe..........................................................................................11
Les classifications du P.C.G.............................................................12
8 classes............................................................................................................ 12
Comment dterminer le rsultat d'un

exercice ?
Gnralits
Procdure
Principe
Pour connaitre le rsultat d'une entreprise
on utilise le document appel : le compte de rsultat.
=> On se situe la fin de l'exercice.
=> On additionne toutes les charges qu'a support l'entreprise et tous les produits qu'elle
a gnr pendant l'exercice (ceci correspond au total I du tableau ci-dessous).
Ce total permet de dterminer si l'entreprise a fait des pertes ou des bnfices.
=> Si le total des produits est > au total des charges, le rsultat est bnficiaire (bnfice)
=> Si le total des produits est < au total des charges, le rsultat est dficitaire (perte)
Reprsentation simplifie d'un compte de rsultat pour deux exercices
successifs
Reprsentation d'un compte de rsultat dvelopp
Le bilan simplifi
Principe
Reprsentation d'un bilan simplifi

Information
Reprsentation d'un bilan dtaill
La numrotation du Plan Comptable

Gnral (P.C.G)
10
Le principe
11
12
Les classifications du P.C.G

8 classes
Le P.C.G. est divis en 8 classes et chaque classe est identifie par un chiffre.
Classe 1 : Comptes de capitaux.

Classe 2 : Comptes d'immobilisations.
Classe 3 : Comptes de stocks.
Classe 4 : Comptes de tiers (crances et / ou dettes).
Classe 5 : Comptes financiers (banque, caisse ....).
Classe 6 : Comptes de charges.
Classe 7 : Comptes de produits.
Classe 8 : Comptes spciaux (engagements hors bilan).
Le dtail des charges du compte de rsultat (classe5 6)
Les charges d'exploitation (comptes 60

65 + 681)
Les achats de marchandises (compte

607)
R.R.R.O sur achats de marchandises

(compte 6097)
Variation du stock de marchandises

(compte 6037)
Gnralits
Principe
Cette variation est gale : Stock initial - Stock final => (SI - SF)
Consquences
=> Si cette variation est > 0 => Elle est inscrire en charges avec le signe +
=> Si cette variation est < 0 => Elle est inscrire en charges avec le signe -
Achats de matires 1res et autres

approvisionnements (601, 602)
Le dtail des charges du compte de rsultat (classe106)
R.R.R.O/Achats de matires 1res et

autres approvisionnements (6091,
6092)
Variation des stocks de matires

1res et autres approvisionnements
Autres achats et charges externes

(604, 605, 606, 61, 62)
Information
"Achat" d'lectricit : (6061)

Achat de carburant ou de combustible non stocks (6061)
Achats de fournitures d'entretien non stocks (6063)
Achats de fournitures administratives non stocks (6064)
Location : 613
Frais d'entretien et de rparations (615)
Frais d'assurance (616)
Frais de documentation (618)
Rmunration du personnel intrimaire (6211)
Rmunration d'intermdiaires et honoraires (622)
Frais de publicit (623)
Frais de transport (624)
Frais de dplacements (625)
Frais postaux et de tlcommunication (626)
Services bancaires et assimils (627)
R.R.R.O sur autres achats et charges

externes (6094 6096)
Impts, Taxes et Versements

Assimils (I.T.V.A) (compte 63)
Salaires et traitements (641, 644)
Charges sociales (645, 646, 647, 648)
Dotations aux amortissements,

dprciations et provisions
d'exploitation
Autres charges de gestion courante

(65)
Les charges financires (comptes 66 et

686)
Intrts et charges assimils (661,

665)
Il s'agit des
Intrts des emprunts et dettes contracts par l'entreprise (661).

Escomptes accords (665).
Diffrences ngatives de change (666)

Dfinition
Ce sont :
Des charges lies la parit des changes (des monnaies) au moment du rglement dans
une monnaie trangre.
Charges nettes sur cession de

Valeurs Mobilires de Placement (667)

financires - D.A.D.P (Compte 686)
Information
Charges exceptionnelles (67, 687)
Charges exceptionnelles sur

oprations de gestion (671)
Principaux exemples
Amendes fiscales (6712)

Dons verss par l'entreprise (6713)
Charges exceptionnelles sur

oprations de capital (675, 678)
Information
Valeurs Comptables des lments d'Actif Cds (V.C.E.A.C.) : compte 675.

exceptionnelles (Compte 687)
Participation des salaris aux fruits de

l'expansion (691)
Gnralits
principe
Information
Dans les entreprises de + de 50 salaris, une partie des bnfices annuels doit leur tre
redistribue.
Consquences
Information
Ceci constitue une charge pour l'entreprise bien qu'il ne s'agisse pas de salaire au sens
strict.
Impts sur les bnfices et assimils

(695)
Principe
S'il s'agit d'une socit
Information
Ses ventuels bnfices seront imposs au titre de l'impt sur les socits (environ 1/3 du
rsultat fiscal).
S'il s'agit d'une entreprise individuelle

Information
Nous parlons donc de commerants, d'artisans, d'agriculteurs ou d'une profession librale.
Leurs ventuels bnfices seront imposs au titre de l'impt sur le revenu, dans la
catgorie :
Bnfices industriels et commerciaux (B.I.C) pour les commerants et artisans
Bnfices non commerciaux (B.N.C) pour les professions librales
Bnfices Agricoles (B.A) pour les agriculteurs.
Dtail des produits du compte de rsultat
Les produits d'exploitation (70, 71, 72,

74, 75, 781, 791)
Les ventes de marchandises (707)
Rabais, Remises, Ristournes

Accords sur vente de marchandises
(7097)
Production vendue (701 706 + 708).
R.R.R.A. sur production vendue (7091

7096 + 7098)
10
Production stocke (713)

Mode de calcul de la production stocke
Elle est gale => SF - SI
Comme pour la variation de stocks apparaissant en charges, elle pourra donc tre > 0 ou
< 0.
Bien comprendre la raison pour laquelle cette variation apparat en produits.
En fait ce qui est considr comme un produit d'un point de vue comptable et fiscal, c'est
la production relle de la priode et non la production vendue !
On peut crire => SI + Production Ventes = SF
Ce qui revient crire => Production = Vente + (SF - SI)
Ce qui revient crire => Production = Vente + (Variation de stocks).
Production immobilise (72)
11
Subvention d'exploitation (74)
12
13
Autres produits de gestion courante

(75)
14
Reprise sur amortissements,

dprciations, provisions et transferts
de charges financires - R.A.D.P (786,
796)
15
Les produits financiers (76 + 786 + 796)
16
Revenus des produits de participation

(761)
17
Produits des autres immobilisations

financires (762)
18
Autres intrts et produits assimils

(763, 764, 765, 768)
19
Produits nets sur cessions de Valeurs

Mobilires de Placement (767)
20

de charges financires - R.A.D.P (786,
796)
21
Diffrences positives de change (766)
Produits exceptionnels (77, 787, 797)
22
23
Produits exceptionnels sur oprations

de gestion (771)
24
Produits exceptionnels sur oprations

de capital (775, 777, 778)
Principal exemple
Compte 775 - Produits de Cessions des Elments d'Actif (P.C.E.A). Il s'agit du prix de
cession des immobilisations pendant l'exercice.
25

de charges exceptionnelles (787, 797)
Information
Ce poste est essentiellement utilis lorsque l'on doit reprendre une provision ou une
dprciation exceptionnelle qui n'a plus lieu d'exister.
Comptabilit gnrale
Le dtail des postes d'actif d'un bilan
Lactif immobilis
Brut
Amortissements
et dprciations
109
Frais d'tablissement
201
2801
Frais de recherche et de dveloppement
203
2803
Frais de concessions, brevets, licences
205
2805 / 2905
206 / 207
2807 / 2906 / 2907
Autres
208
2808 / 2908
Immobilisations incorporelles en cours
232
2932
Avances et acomptes
237
Terrains
211 / 212
2811 / 2812 / 2911
Constructions
213 / 214
2813/ 2814
I.T.M.O.I
215
2815
Actif immobilis
Capital souscrit non appel
(I)
Net
Immobilisations incorporelles
Fonds commercial
Immobilisations corporelles
Autres
218
2818
Immobilisations corporelles en cours
231
2931
Avances et acomptes
238
Participations
261 / 266
2961 / 2966
Crances rattaches des participations
267 / 268
2967 / 2968
273
2973
271 / 272 / 27682
2971 / 2972
Immobilisations financires
Titres immobiliss de l'activit de portefeuille (T.I.A.P)

Autres titres immobiliss
Prts
Autres
274 / 27684
2974
275 / 2761 / 27685/ 27688
2975 / 2976
Total II
1/2
Comptabilit gnrale
Lactif circulant
Brut
Amortissements
et dprciations
Matires 1res et autres approvisionnements
31 / 32
391 / 392
En-cours de production de biens et services
33 / 34
393 / 394
Produits intermdiaires et finis
35
395
Marchandises
37
397
4091
411 / 413 / 416/ 418
491
Actif circulant
Stocks et en-cours
Avances et acomptes verss sur commande

Crances
Crances clients et comptes rattachs
4096 / 4097 / 4098/ 425 / 4287

4387/ 441 / 443D / 444D/ 4452
4456 / 44581/ 44582/ 44583
44586 / 4487/ 451D / 455D / 456D
(sauf 4562) / 458D / 462 / 465
467 / 4687 / 478D
Autres
Capital souscrit appel non vers
495 / 496
4562
502
59
50 (sauf 502 et 509)
59
V.M.P
Actions propres
Autres titres
Instruments de trsorerie
52
Disponibilits
51D (sauf 5181 et 519)
53 / 54
Comptes de rgularisations
Charges constates d'avance
486
Total (III)
Frais d'mission d'emprunt taler
(IV)
481
Primes de remboursement des obligations
(V)
169
(VI)
476
carts de conversion actif

Total gnral
(I VI)
2/2
Net
Le dtail des postes d'actif

d'un bilan
Comptabilit gnrale.
Table des matires

L'actif immobilis
Rappel de quelques principes de base.............................................4

Quelques dfinitions pralables........................................................5
Les immobilisations incorporelles (20).............................................6
Les immobilisations corporelles (21)................................................7
Les immobilisations financires (26, 27)...........................................8
L'actif circulant
Les stocks (classe 3).........................................................................10

Les avances et acomptes verss sur commandes (4091).............11
Les crances clients et comptes rattachs (41).............................12
Autres crances (42, 43, 44, 45, 46).................................................13
Les Valeurs Mobilires de Placements : V.M.P (50).......................14
Le classement comptable des titres...................................................................14
Les actions.........................................................................................................14
Les obligations...................................................................................................14
Les titres de participation (261)..........................................................................15
Les titres immobiliss de l'activit de portefeuille (TIAP), compte 273...............15
Les autres titres immobiliss (271 ou 272).........................................................15
Les valeurs mobilires de placement (VMP), comptes 50..................................15
Les disponibilits (512, 514, 53).......................................................16
L'actif immobilis
Rappel de quelques principes de base
Quelques dfinitions pralables
Les immobilisations incorporelles (20)
Les immobilisations corporelles (21)
Les immobilisations financires (26,

27)
L'actif circulant
Les stocks (classe 3)
10
11
Les avances et acomptes verss sur

commandes (4091)
Les crances clients et comptes

rattachs (41)
12
Autres crances (42, 43, 44, 45, 46)
13
14
Les Valeurs Mobilires de Placements

: V.M.P (50)
Le classement comptable des titres
Catgories
Les titres de participations (261), les titres immobiliss (271 ou 272), les titres immobiliss
de l'activit de portefeuille - T.I.A.P (273) et les V.M.P (50) sont diviss en deux catgories
Le classement dans les comptes 261, 271, 272, 273 et 50 vient de la raison pour laquelle
l'entreprise s'est procur ces titres et du nombre de titres possds
Les titres comportent essentiellement des actions et/ou des obligations.
Les actions
Principe
Elles reprsentent des parts du capital d'autres socits que l'entreprise a achet
En change de ces actions l'entreprise percevra des dividendes
(sous rserve que la socit, dont les actions sont issues, ralise des bnfices !).
Les obligations
Principe
Elles reprsentent des titres mis par d'autres socits et que l'entreprise a achets
Par simplification vous pouvez considrer que l'entreprise a prt de l'argent une autre
socit et qu'en change cette dernire lui a remis des obligations
Ces obligations rapporteront des intrts tant qu'elles ne seront pas rembourses
l'entreprise.
15
Les titres de participation (261)

Principe
Ce sont les titres dont la possession durable permet d'exercer une influence sur la gestion
de la socit mettrice
(ils reprsentent au moins 10 % du capital) ou d'en assurer le contrle.
Les titres immobiliss de l'activit de

portefeuille (TIAP), compte 273
Principe
Ce sont les titres acquis dans le but d'en retirer plus ou moins long terme une rentabilit
satisfaisante, sans intervention dans la gestion de la socit mettrice (ils reprsentent
souvent moins de 10 % du capital).
Les autres titres immobiliss (271 ou 272)

Principe
Ce sont les titres conservs durablement par l'entreprise pour d'autres motifs que ceux
exposs prcdemment, et plus souvent de manire subie que voulue (titres soumis
nantissement pour garantir un emprunt par exemple).
Les valeurs mobilires de placement (VMP),

comptes 50
Principe
Ce sont des titres acquis en vue de raliser un gain brve chance, notamment en
plaant les excdents temporaires de trsorerie de l'entreprise.
Les disponibilits (512, 514, 53)
16
Comptabilit gnrale
Le dtail des postes de passif d'un bilan

Capitaux propres
Capital (dont vers)
Primes d'mission, de fusion, d'apport
cart de rvaluation
cart d'quivalence
101 / 108 (dont vers : 1013)

104
105
107 / 1057
Rserves
Rserve lgale
Rserve statutaire ou contractuelle
Rserve rglemente
Autres rserves
1061
1063
1062 / 1064
1068
Report Nouveau
Rsultat de l'exercice (bnfice ou perte)
11
12
Subventions d'investissement
Provisions rglementes
13
14
Total (I)
Autres fonds propres

Produit des missions de titres participatifs
Avances conditionnes
Autres
1671
1674
Total (I bis)
Provisions pour risques et charges

Provisions pour risques
Provisions pour charges
151
15 (sauf 151)
Total (II)
Dettes (1)
Emprunts obligataires convertibles
Autres emprunts obligataires
161 / 16881
163 / 16883
Emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit (2)
164 / 16884 / 512C / 514C / 517C / 5186 / 519

165 / 166 / 1675 / 168 (sauf 16881 16883
16884) 17 / 426 / 45C (sauf 457)
Emprunts et dettes financires divers (3)
Avances et acomptes reus sur commandes en cours
4191
Dettes fournisseurs et comptes rattachs
401 / 403 / 4081 / 4088 (en partie)

421 / 422 / 424 / 427 / 4282 / 4284 / 4286 /
43 (sauf 4387) / 442 / 443C / 444C / 4455 /
4457 / 44584 / 44587 / 446 / 447 / 4482 /
4486 / 457
Dettes fiscales et sociales
Dettes sur immobilisations et comptes rattachs
269 / 279 / 404 / 405 / 4084 / 4088 (en partie)

4196 / 4197 / 4198 / 464 / 467C / 4686 / 478C /
509
Autres dettes
Comptes de rgularisations (1)
Produits constats d'avance
carts de conversion passif
487
Total (III)
Total (IV)
477
Total gnral (I + I bis + II + III + IV)

(1) Dont plus d'un an
Dont moins d'un an
(2) Dont C.B et S.C.B
(3) Dont emprunts participatifs
1/1
Le dtail des postes de

passif d'un bilan
Comptabilit gnrale
Table des matires

Les capitaux propres
Le capital (101).....................................................................................4
Le compte de l'exploitant (108)..........................................................5
Exemple simple....................................................................................................5
Les rserves (106)...............................................................................6

Le report nouveau : R.A.N (11)........................................................7
Le rsultat de l'exercice (12)...............................................................8
Les subventions d'investissement (13).............................................9
Les provisions rglementes (14)....................................................10
Les provisions pour risques et charges (15)
11
Les provisions pour risques et charges (15)..................................12
Les dettes (comptes 16 et 4..)
13
Les emprunts obligataires (163)......................................................14

Les emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit (164).
.............................................................................................................15
Emprunts et dettes financires divers............................................16
Avances et acomptes reus sur commandes (4191).....................17
Dettes fournisseurs et comptes rattachs (40)..............................18
Dettes fiscales et sociales (42, 43, 44, 45).......................................19
Autres dettes (46)..............................................................................20
Les capitaux propres
Le capital (101)
Le compte de l'exploitant (108)

Exemple simple
Enonc
Imaginons que le bilan d'une entreprise individuelle soit le suivant le 1/01/N
1er cas
Le chef d'entreprise verse 20 000 , de son compte bancaire personnel, sur le compte
bancaire de l'entreprise.
2me cas
Le chef d'entreprise prend 20 000 sur le compte de l'entreprise, pour son compte
personnel.
Les rserves (106)
Le report nouveau : R.A.N (11)
Le rsultat de l'exercice (12)
Les subventions d'investissement (13)
Les provisions rglementes (14)
10
11
Les provisions pour risques et charges

(15)
Les provisions pour risques et

charges (15)
12
Les dettes (comptes 16 et 4..)
13
Les emprunts obligataires (163)
14
Les emprunts et dettes auprs des

tablissements de crdit (164).
15
16
Emprunts et dettes financires divers
Avances et acomptes reus sur

commandes (4191)
17
Dettes fournisseurs et comptes

rattachs (40)
18
19
Dettes fiscales et sociales (42, 43, 44,

45)
Autres dettes (46)
20
La traduction comptable des oprations de

l'entreprise
Introduction

l'entreprise
Le principe des critures

L'enregistrement comptable
La dmarche
En comptabilit, il faut comptabiliser (enregistrer) les oprations (achats, ventes,
rglements..) chronologiquement :
=> Ds qu'il y a un achat => Enregistrement.
=> Ds qu'il y a une vente => Enregistrement.
Pour traduire comptablement chaque opration on doit "passer" des critures.

Pour passer des critures on doit faire intervenir au moins deux comptes du P.C.G :
=> un compte (ou des comptes) que l'on va dbiter
=> ET un compte (ou des comptes) que l'on va crditer
Remarque trs importante

Surtout ne vous rfrez pas votre relev de compte en banque pour savoir si l'on doit
dbiter ou crditer un compte !

l'entreprise
Quels comptes doit-on utiliser pour

comptabiliser les oprations ?

l'entreprise
Rappel des classes du P.C.G

Les diffrents comptes
Information
Les comptes de capitaux => Classe 1

Les comptes d'immobilisations => Classe 2
Les comptes de stocks => Classe 3
Les comptes de tiers => Classe 4
Les comptes financiers => Classe 5
Les comptes de charges => Classe 6
Les comptes de produits => Classe 7

l'entreprise
Consquence
Information
Pour traduire comptablement chaque opration, il faut tout d'abord identifier les comptes
en jeu (trouver leur nom et leur numro).

l'entreprise
Quelques dfinitions pralables
10

l'entreprise
11
Attention
Information
Pour enregistrer pendant un exercice des achats (comptes 60..) ou des ventes (comptes
70...), on ne fait JAMAIS intervenir les comptes de stocks (classe 3).
En effet, les comptes de stocks sont mouvements (utiliss) uniquement lors des
oprations d'inventaire, la fin de chaque exercice. Ceci sera vu en dtail plus tard.

l'entreprise
12
La procdure suivre pour enregistrer

une opration

l'entreprise
1re tape
Information
Identifier les comptes en jeu pour traduire comptablement chaque opration.
13

l'entreprise
14
2me tape
Information
Se poser la question suivante pour chaque compte trouv : augmente-t-il ou diminue-t-il
dans le contexte prsent ?

l'entreprise
3me tape
Information
Appliquer le principe gnral suivant :
Si un compte de charges augmente => On le dbite.
Si un compte de charges diminue (cas rare) => On le crdite.
Si un compte de produits augmente => On le crdite.
Si un compte de produits diminue (cas rare) => On le dbite.
Si un compte d'actif augmente => On le dbite.
Si un compte d'actif diminue => On le crdite.
Si un compte de passif augmente => On le crdite.
Si un compte de passif diminue => On le dbite.
15

l'entreprise
16
Comment sait-on si l'on doit dbiter ou

crditer les comptes ?

l'entreprise
Premire approche
17

l'entreprise
18
Consquences
Quand on achte comptant, en liquide (billets
ou pices)
Rgle
=> On augmente le compte d'achat concern.
=> On diminue le compte caisse.
Quand on achte crdit

Rgle
=> On augmente le compte dettes fournisseurs.
=> On augmente le compte d'achat concern.
Quand on vend crdit

Rgle
=> On augmente le compte vente concern.
=> On augmente le compte clients.
Quand on vend au comptant par chque

Rgle
=> On augmente le compte vente concern.
=> On augmente le compte banque.

l'entreprise
Synthse
Information
19

l'entreprise
Application
1re tape - Identifier les comptes en jeu
Exemple 1
L'entreprise achte, en rglant par chque, pour 100 000 de marchandises.
Les comptes en jeu.

=> 512 Banque
=> 607 Achats de marchandises
Exemple 2
L'entreprise achte, crdit, pour 200 000 de matires premires.
Les comptes en jeu.

=> 601 Achat de matires 1res
=> 401 Fournisseurs
Exemple 3
L'entreprise peroit 500 d'intrts suite un placement effectu dans une banque.
Les comptes en jeu.

=> 512 Banque
=> 76 Produits financiers
Exemple 4
L'entreprise vend des produits finis, crdit, pour 500 000 .
Les comptes en jeu.

=> 701 Vente de produits finis
=> 411 Clients
Exemple 5
L'entreprise achte un vhicule de transport, au comptant par chque : 125 000 .
Les comptes en jeu.

=> 2182 Matriel de transport
=> 512 Banque
20

l'entreprise
21
Exemple 6
L'entreprise verse le montant de la caisse sur son compte en banque : 5 000
Les comptes en jeu.

=> 53 Caisse
=> 512 Banque
Exemple 7
L'entreprise sort du liquide, de son compte en banque, et le met en caisse : 25 000
Les comptes en jeu.

=> 53 Caisse
=> 512 Banque
Exemple 8
L'entreprise rgle par chque une dette envers un fournisseur qui elle devait 15 000
Les comptes en jeu.

=> 512 Banque
=> 401 Fournisseurs
Exemple 9
Un client rgle, en liquide, 3 500 qu'il nous devait.
Les comptes en jeu.

=> 53 Caisse
=> 411 Clients
2me tape - Pour chaque compte, se

demander s'il augmente ou s'il diminue.
Exemple 1
- Dans ce cas, le compte achat de marchandises (607) augmente ou diminue ?
Le compte achat de marchandises (607) augmente

- Dans ce cas, le compte banque (512) augmente ou diminue ?
Le compte banque (512) diminue

Exemple 2
- Dans ce cas, le compte achat de matires 1res (601) augmente ou diminue ?

l'entreprise
22
Le compte achat de matires 1res (601) augmente.

- Dans ce cas, le compte dettes fournisseurs, augmente ou diminue ?
Le compte dettes fournisseurs (401) augmente.
Exemple 3
- Dans ce cas, le compte intrts reus (76) augmente ou diminue ?
Le compte intrts reus (76) augmente.

Le compte banque (512) augmente .

Exemple 4
- Dans ce cas, le compte vente de produits finis (701) augmente ou diminue ?
Le compte vente de produits finis (701) augmente .

- Dans ce cas, le compte clients(411) augmente ou diminue ?
Le compte clients (411) augmente.

Exemple 5
- Dans ce cas, le compte achat de matriel de transport (2182) augmente ou diminue ?
Le compte achat de matriel de transport (2183) augmente.

Le compte banque (512) diminue .

Exemple 6
L'entreprise verse le montant de la caisse sur son compte en banque (5 000 )
- Dans ce cas, le compte caisse (53) augmente ou diminue ?
Le compte caisse (53) diminue.

- Dans ce cas, le compte banque(512) augmente ou diminue ?
Le compte banque (512) augmente.

Exemple 7
L'entreprise sort du liquide, de son compte en banque, et le met en caisse (25 000 )
- Dans ce cas, le compte caisse (53) augmente ou diminue ?
Le compte caisse (53) augmente.

Le compte banque (512) diminue.

Exemple 8
L'entreprise rgle par chque une dette envers un fournisseur qui elle devait 15 000

l'entreprise
- Dans ce cas, le compte fournisseurs augmente ou diminue ?
Le compte fournisseur (401) diminue.

- Dans ce cas, le compte banque augmente ou diminue ?
Le compte banque (512) diminue.

Exemple 9
- Dans ce cas, le compte clients augmente ou diminue ?
Le compte client (411) diminue.

- Dans ce cas, le compte caisse augmente ou diminue ?
Le compte caisse (53) augmente.
3me tape - On applique, la lettre, le

principe gnral dfini ci-avant
Tableau rcapitulatif
23

l'entreprise
Exemple 1
- Le compte achat de marchandises augmente
Le compte achat de marchandises augmente => Donc, on le dbite

- Le compte banque diminue
Le compte banque diminue => Donc, on le crdite

Exemple 2
- Le compte achat de matires 1res, augmente
Le compte achat de matires 1res, augmente => Donc, on le dbite

- Le compte dettes fournisseurs, augmente
Le compte dettes fournisseurs, augmente => Donc, on le crdite
24

l'entreprise
25
Exemple 3
- Le compte intrts reus augmente
Le compte intrts reus augmente => Donc, on le crdite

- Le compte banque augmente
Le compte banque augmente => Donc, on le dbite

Exemple 4
- Le compte vente de produits finis augmente
Le compte vente de produits finis augmente => Donc, on le crdite

- Le compte clients augmente
Le compte clients augmente => Donc, on le dbite

Exemple 5
- Le compte achat de matriel de transport augmente
Le compte achat de matriel de transport augmente => Donc, on le dbite


Exemple 6
L'entreprise verse le montant de la caisse sur son compte en banque (5 000 )
- Le compte caisse diminue
Le compte caisse diminue => Donc, on le crdite

- Le compte banque augmente
Le compte banque augmente => Donc, on le dbite

Exemple 7
L'entreprise sort du liquide, de son compte en banque, et le met en caisse (25 000 )
- Le compte caisse augmente
Le compte caisse augmente => Donc, on le dbite


Exemple 8
L'entreprise rgle par chque, une dette envers un fournisseur qui elle devait 15 000
- Le compte fournisseurs diminue
Le compte fournisseurs diminue => Donc, on le dbite


l'entreprise

Exemple 9

- Le compte clients diminue
Le compte clients diminue => Donc, on le crdite

- Le compte caisse augmente
Le compte caisse augmente => Donc, on le dbite
26
5
Le mode d'enregistrement des oprations comptables
Comptabilisation sous forme de

comptes dit en "T"
6
Principe
Information
Chaque compte peut tre schmatis sous la forme d'un "T".
Par convention, gauche de ce "T", on inscrit les sommes que l'on dbite et droite les
sommes que l'on crdite.
7
Exemple 1
Enonc
Information
Pour traduire cette opration, il y a donc deux comptes :
le compte "Achat de marchandises";
le compte "Banque".
8
Exemple 2
Enonc
Information
Pour traduire cette opration, il y a deux comptes :
le compte "Achat de matires 1res ";
le compte "Fournisseur".
9
Comptabilisation des oprations sous

forme de journal
10
Les diffrents journaux

Information
Le journal de paie
Le journal d'achat
Le journal de vente
Le journal de banque
Le journal de caisse
Le journal d'oprations diverses
11
Le journal centralisateur
12
Comment sont enregistres les

oprations dans un journal ?
Principe
Information
Dans la 1re colonne, on inscrit les numros de comptes
Dans la 2me colonne, on inscrit les intituls des comptes
Dans la 3me colonne, on inscrit les montants que l'on dbite
Dans la 4me colonne, on inscrit les montants que l'on crdite

La date de l'opration (ou le N de l'opration, pour certains exercices) est indique dans
un espace rserv cet effet au centre du journal.
13
Exemple d'critures sous forme de

journal
Exemples
Information
14
15
Remarques trs importantes

concernant le mot "Achat" en
comptabilit gnrale
16
En comptabilit, on utilise le mot

achat dans cinq cas
Lorsque :
Information
On achte des marchandises
=> Dans ce cas, on utilise le compte 607
On achte des matires 1res

On achte des autres approvisionnements stocks

On achte des autres approvisionnements non stocks

On achte une immobilisation

=> Dans ce cas, on utilise un compte de la classe 2
17
Un problme se pose pour les achats

de petit outillage, de matriel de
bureau, de mobilier !
Principe
Information
Normalement, on devrait utiliser respectivement les comptes : 2154, 2183, 2184 puisqu'il
s'agit d'achats d'immobilisations au sens strict (en effet, leur dure de vie est en thorie
suprieure 1 an).
Or, le fisc autorise d'enregistrer ces achats d'immobilisations dans un des sous-comptes
606 (Achats non stocks de matires et fournitures) condition que leur prix d'achat
unitaire H.T soit < 500 .
Pourquoi faut-il suivre ce qu'autorise le fisc ?
18
Remarque concernant la date des

diffrentes oprations
19
Exemple 1
Enonc
Information
Le 15/03/N, une entreprise reoit une facture de marchandises pour 1 000 et la rgle
immdiatement par chque.
Dans ce cas, le 15/03/N, l'entreprise doit enregistrer la charge et son rglement

puisqu'ils ont lieu le mme jour.
D'o l'criture : 607 "Achats de marchandises" 512 "Banque" pour 1 000
20
Exemple 2
Enonc
Information
Le 15/03/N, une entreprise reoit une facture de marchandises pour 1 000 et ne la rgle
que le 30/03/N par chque.
=> Le 15/03/N, l'entreprise doit enregistrer la charge et la dette qui s'ensuit puisqu'elle n'a
pas rgl la charge
D'o l'criture : 607 "Achats de marchandises" 401 "Fournisseurs" pour 1 000
Le 30/03/N, l'entreprise rgle la dette par chque
D'o l'criture : 401 "Fournisseurs" 512 "Banque" pour 1 000
21
Conclusion
Information
Faites bien attention aux dates des diffrentes oprations ! Autrement dit, si dans
l'exemple 2 on vous demande de passer l'criture du 30/03/N, il ne faut passer que celle-ci
(pas celle du 15/03/N car cela reviendrait alors la passer deux fois !). Bien entendu le
problme se pose (et se rsout) de la mme faon en cas de produits.

Compta Module 1 PDF

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Compta Module 1 PDF

Titre original :

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

3

Objectif de la comptabilit et exercice de la profession

Diffrents types d'entreprises

Entreprise prestataire de services

Dfinition et rle de la comptabilit

Rle et objectifs de la comptabilit

1er cas - L'exercice comptable correspond l'anne civile

2me cas - L'exercice comptable ne correspond pas l'anne civile

Comptabilit et rgles juridiques

Les comptables libraux : experts-comptables et commissaires aux comptes,

Les comptables libraux

Le commissaire aux comptes

Total bilan > 1 550 000

CA HT > 3 100 000

Nombre moyen de salaris > 50

Moyens d'investigation du commissaire aux comptes

Contrle d'informations autres que les comptes annuels

Les comptables salaris

Les comptables publics

Missions du comptable public

La normalisation comptable et les

L'Autorit des Normes Comptables

simplifier et amliorer le processus de rglementation comptable en regroupant

consolider les comptences afin de crer un rgulateur unique, en France.

donner les moyens et une cohrence la nouvelle autorit comptable pour

tablir sous forme de rglements les prescriptions comptables,

L'Autorit des Marchs Financiers

La profession comptable et les

l'ordre des experts comptables (O.E.C.) ;

le Conseil national des commissaires aux comptes (C.N.C.C.) ;

le haut Conseil du commissaire aux comptes (H3C) ;

la Cour des comptes.

L'Ordre des Experts Comptables

La Compagnie Nationale des

Le Haut Conseil du Commissaire aux

La Cour des Comptes

l'US Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) ;

l'Accounting Regulatory Committee (ARC) ;

l'European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) ;

mais surtout l'International Accounting Standards Committee (IASC) devenu

Les ralisations : les normes de

Le compte de rsultat et le bilan

Postes de produits (hors taxes)

Charges d'exploitation (60 65 + 681)

Produits d'exploitation (70 75 + 781 + 791)

Achat de marchandises (607)

Ventes de marchandises (707)

Achat de matires 1res et autres approvisionnements (601, 602)

Production vendue (biens et services) (701 706 + 708)

Autres achats et charges externes (604 606, 61, 62)

Production stocke (713) => ()

Impts taxes et versements assimils (63)

Production immobilise (72)

Salaires et traitements (641; 644)

Subventions d'exploitation (74)

Dotations aux amortissements et dprciations (681)

Autres produits de gestion courante (75)

Dotations aux provisions

Charges financires (66 + 686)

Produits financiers (76 + 786 + 796)

Dotations aux amortissements, dprciations et provisions (686)

Revenus des produits de participation (761)