Avalúos para Efectos Fiscales 2015

Avalos para efectos fiscales
2015
Breve Gua para comprender los alcances de la
normatividad relativa a los avalos para efectos
fiscales
Hector Alberto Romero Fierro
15
AVALOS PARA EFECTOS FISCALES 2015

En materia de Avalos, como es de su conocimiento el Reglamento del Cdigo Fiscal de
la Federacin seala:
I.
II.
III.
IV.
a)
b)
c)
Artculo 3.- Los avalos que se practiquen para efectos fiscales

tendrn vigencia de un ao, contado a partir de la fecha en que se
emitan, para lo cual, las Autoridades Fiscales aceptarn los avalos en
relacin con los bienes que se ofrezcan para garantizar el inters fiscal o
cuando sea necesario contar con un avalo en trminos de lo previsto
en el Captulo III del Ttulo V del Cdigo.
Los avalos a que se refiere el prrafo anterior, debern ser
practicados por los peritos valuadores siguientes:
El Instituto de Administracin y Avalos de Bienes Nacionales;
Instituciones de crdito;
Corredores pblicos que cuenten con registro vigente ante la Secretara
de Economa, y
Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes.
La Autoridad Fiscal en los casos que proceda y mediante el
procedimiento que al efecto establezca el Servicio de Administracin
Tributaria mediante reglas de carcter general, podr solicitar la prctica
de un segundo avalo. El valor determinado en dicho avalo ser el que
prevalezca.
En aquellos casos en que despus de realizado el avalo se lleven a
cabo construcciones, instalaciones o mejoras permanentes al bien
inmueble de que se trate, los valores consignados en dicho avalo
quedarn sin efecto, aun cuando no haya transcurrido el plazo sealado
en el primer prrafo de este artculo.
En los avalos referidos a una fecha anterior a aqulla en que se
practiquen, se proceder conforme a lo siguiente:
Se determinar el valor del bien a la fecha en que se practique el avalo;
La cantidad obtenida conforme a la fraccin anterior se dividir entre el
factor que se obtenga de dividir el ndice Nacional de Precios al
Consumidor del mes inmediato anterior a aqul en que se practique el
avalo, entre el ndice del mes al cual es referido el mismo, y
El resultado que se obtenga conforme a la operacin a que se refiere el
inciso anterior ser el valor del bien a la fecha a la que el avalo sea
referido. El valuador podr efectuar ajustes a este valor cuando existan
razones que as lo justifiquen, antes de la presentacin del avalo, las
cuales debern sealarse expresamente en el mismo documento.
Corrigiendo la omisin de incluir a los valuadores con cedula profesional nuevamente

en la resolucin miscelnea para 2015 se seal:
2.1.34.
Personas autorizadas para realizar avalos en materia fiscal

Para los efectos del artculo 3 del Reglamento del CFF, los
avalos que se practiquen por personas que cuenten con cdula
profesional de valuadores, expedida por la Secretara de
Educacin Pblica, podrn ser recibidos y, en su caso, aceptados
para efectos fiscales.
RCFF 3
Romero Fierro y Asociados

Corredura Pblica 58 del Estado de Jalisco
Corrientes 3067, Colomos Providencia, Guadalajara, Mxico. C.P. 44630
Web: www.romerofierro.com.mx
Tel. (33)36413626
Por lo anterior, desde nuestro punto de vista, realizando una interpretacin

sistemtica, solo estn facultados para realizar Avalos para efectos fiscales:
I.
II.
III.
IV.
V.
2.1.34)
El Instituto de Administracin y Avalos de Bienes Nacionales;

Instituciones de crdito;
Corredores pblicos que cuenten con registro vigente ante la Secretara
de Economa, y
Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes.
Personas que cuenten con cdula profesional de valuadores. (regla
Ahora bien en los trminos del mismo numeral el SAT se reserva el derecho de
practicar un segundo avalu, reglando dicho procedimiento en la regla 2.15.10, sin
embargo dicha regla, contempla la aplicacin de una Cdula de Calificacin de Riesgo,
supuestamente dada a conocer en el anexo 1 de dicha resolucin, sin embargo la
misma aun, al parecer no ha sido publicada.
Dicha regla sealado:
2.15.10.
Practica de segundo avalo

Para los efectos del artculo 3, tercer prrafo del Reglamento del
CFF, la autoridad fiscal podr someter los avalos de bienes
presentados por los contribuyentes, a la aplicacin de la Cdula
de Calificacin de Riesgo contenida en el Anexo 1, si el bien o
bienes evaluados sobrepasan la calificacin de 14 puntos de
acuerdo a los factores de riesgo contenidos en esta cdula, o en
su caso, si el bien muestra un valor que no es acorde a sus
caractersticas fsicas, ubicacin o vida til, la autoridad podr
solicitar la prctica de un segundo avalo.
Asimismo se practicar un segundo avalo, cuando la autoridad
fiscal detecte que el dictamen rendido por el perito valuador
designado contenga datos errneos o falsos que incidan en el
valor real del bien, que en forma enunciativa, ms no limitativa
se sealan a continuacin:
a) En caso de bienes muebles el monto del avalo sea
superior al original del comprobante fiscal, el avalo no
contenga la metodologa del motivo por el cual el valor del
bien se increment o que no sea congruente con el valor
del bien en el mercado.
b) Que las caractersticas fsicas de los bienes muebles no
correspondan a las especificadas en el avalu, o que de
acuerdo a su decremento, uso, funcin o estructura se
haya visto menoscabada.
c) En caso de bienes inmuebles que el tipo de terreno no sea
el descrito en el certificado de gravamen o las escrituras del
mismo.
d) Que los metros de construccin o del terreno no
correspondan a los identificados en el certificado de
gravamen o en la escritura.
e) Que de acuerdo a la ubicacin y caractersticas del entorno
del inmueble no corresponda el valor del avalo.

Tel. (33)36413626
f)
Que de la inspeccin ocular que realice la autoridad al

inmueble se desprenda que las caractersticas fsicas no
corresponde a las contenidas en el avalo.
En los anteriores supuestos la autoridad fiscal solicitar al
Instituto de Administracin y Avalo de Bienes Nacionales, o a
cualquiera de las personas autorizadas por el artculo 3 del
Reglamento del CFF, quienes sern las encargadas de emitir el
dictamen correspondiente.
Para los efectos de esta regla los gastos que se originen no
darn lugar a gastos de ejecucin.
RCFF 3
Aclarando que este punto ya haba sido incluido en la Resolucin Miscelnea para
2014. (regla I.2.15.13)
Ahora bien, para los efectos de la presentacin de garantas del inters fiscal se
establece en la misma resolucin:
134/CFF Presentacin de garantas del inters fiscal y solicitud de avalo (en caso de
ofrecimiento de bienes) o avalo practicado por personas autorizadas.
Quines lo presentan?
Personas fsicas y morales que deseen garantizar el inters fiscal.
Dnde se presenta?
En la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente.
Qu documento se obtiene?
Formato de Garanta del Inters Fiscal sellado como acuse de recibo.
Cundo se presenta?
Dentro de los treinta das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin
efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolucin sobre la cual se deba
garantizar el inters fiscal.
Requisitos:
Ver Tabla 32
Cuando el contribuyente pretenda garantizar el inters fiscal con ofrecimiento de
bienes, junto con el formato de garanta del inters fiscal deber anexar su solicitud de
realizacin de avalo, mismo que ser tramitado ante el Instituto de Administracin y
Avalos de Bienes Nacionales o ante cualquiera de las personas autorizadas por el
artculo 3 del Reglamento del CFF, una vez que se conozca el presupuesto del avalo, la
autoridad comunicar al contribuyente el importe que deber pagar.
En su caso, deber anexar el original del avalo emitido por cualquiera de las personas
autorizadas por el artculo 3 del Reglamento del CFF, mismo que deber contener
reporte fotogrfico, que permita la plena identificacin del bien o bienes valuados.
Disposiciones jurdicas aplicables
Arts. 141 CFF, 3, 89 al 100 Reglamento del CFF.

Tel. (33)36413626
Tabla 32
GARANTIAS FISCALES
Requisitos Obligatorios para el trmite de las garantas:
Documentos
I. Identificacin oficial del contribuyente o, en su caso del
representante legal en (original para cotejo) y fotocopia.
II. Formato de Garanta del Inters Fiscal debidamente
requisitado, firmado por el contribuyente o
representante legal. (en dos tantos)
III. Instrumento notarial con el que se acredite la
personalidad del representante legal en original o copia
certificada por fedatario pblico (para cotejo) y
fotocopia, manifestando bajo protesta de decir verdad
que el poder no le ha sido modificado ni revocado.
IV. En caso de estar casado en sociedad conyugal;
original del escrito del cnyuge debidamente firmado, en
el que se manifieste la aceptacin para constituirse como
obligado solidario; acta de matrimonio en original o
copia certificada por fedatario pblico (para cotejo) y
fotocopia, e identificacin oficial vigente del cnyuge en
original (para cotejo) y fotocopia.
V. En caso de que el (los) bien (es) se encuentren en
copropiedad, original del escrito del copropietario
debidamente firmado, donde se manifieste la aceptacin
para constituirse como obligado solidario; original (para
cotejo) y fotocopia de la identificacin oficial vigente del
copropietario.
Persona
Fsica
Persona Moral
X
X
Persona
Fsica
Persona Moral
Original del billete de depsito expedido por BANSEFI con

firma autgrafa del funcionario que lo expide.
Estar expedido a favor de la TESOFE o del organismo

descentralizado competente para cobrar coactivamente
crditos fiscales.
Nombre, denominacin razn social del contribuyente

y RFC.
Documentacin que debe presentar

Billetes de Depsito
Poder para actos de administracin en original o copia

fotocopia.
Carta de Crdito
Persona
Fsica
Persona Moral
Original de la carta de crdito expedida por alguna de las

instituciones de crdito contenidas en la pgina de
Internet del SAT, misma que deber expedirse a favor de

Tel. (33)36413626
la TESOFE o del organismo descentralizado competente

para cobrar coactivamente crditos fiscales, y de acuerdo
a los trminos y condiciones establecidos en el formato
de garanta del inters fiscal publicado en la pgina de
Internet del SAT.
X

fotocopia.
Prenda
Original o copia certificada por fedatario pblico (para
cotejo) de las facturas o documentos que acrediten la
propiedad de los bienes, los cuales debern de contener,
en su caso, el endoso correspondiente.
Solicitud para elaborar avalo de los bienes ofrecidos en
garanta, especificando los datos de la persona que
acompaar al perito valuador en la revisin fsica o en
su caso, original del avalo emitido por persona
autorizada mismo que deber incluir reporte fotogrfico,
que permita la plena identificacin del bien o bienes
valuados.
Poder para actos de dominio en original o copia
fotocopia.
Inventario de los bienes que ofrece, con descripcin
detallada [Tipo de bien (nombre genrico que lo
caracteriza), No. de Factura, cantidad, marca, modelo,
color, No. de serie, tipo de material] y sealar el domicilio
en el que se ubican.
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Manifestacin bajo protesta de decir verdad si el(los)

bien(nes) ofrecido(s) garantizan otros adeudos y en su
caso mencionar el nmero de resolucin.
Hipoteca
Persona
Fsica
X
Persona Moral

cotejo) y fotocopia de la escritura pblica o ttulo de
propiedad que lo acredite como legtimo propietario del
bien.
Original del certificado de libertad de gravamen expedido
por el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio
(RPPyC) vigente a la fecha de presentacin del
ofrecimiento (6 meses).
Fotocopia de la ltima boleta de pago del impuesto
predial.

Tel. (33)36413626

fotocopia.
valuados..
Fianza
Original de la pliza de fianza expedida a favor de la
TESOFE o del organismo descentralizado competente
para cobrar coactivamente crditos fiscales con firma
autgrafa de los funcionarios que la expiden.
Tratndose de pliza de fianza en documento digital
deber contener la firma electrnica avanzada o el sello
digital de la Afianzadora.
fotocopia.
Obligacin Solidaria
El oferente de la garanta presentar original o copia
certificada por fedatario pblico (para cotejo) y fotocopia
del poder para actos de administracin.
Escrito donde el tercero manifieste su voluntad de asumir
la obligacin solidaria ante fedatario pblico o ante la
autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro del
crdito fiscal, en este ltimo caso, la manifestacin
deber realizarse ante la presencia de dos testigos.
Instrumento notarial con el que se acredite la
personalidad del representante legal del obligado
solidario, que contenga poder para actos de dominio en
original o copia certificada por fedatario pblico (para
cotejo) y fotocopia.
Embargo en Va Administrativa
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Persona
Fsica
Persona Moral
a) bienes muebles:
Tel. (33)36413626
Facturas o documentos que acrediten la propiedad de los

bienes, mismos que, en su caso, debern contener el
endoso correspondiente, en original o copia certificada
por fedatario pblico. (para cotejo)

acompaar al perito valuador en la revisin fsica,.o en
valuados..
Inventario de los bienes que ofrece, con descripcin

Fotocopia del comprobante de pago emitido por la

institucin de crdito autorizada de los gastos de
ejecucin Formato para el pago de contribuciones
federales, con lnea de captura.

fotocopia.
Cuando los bienes sean propiedad de un tercero se

presentar escrito en el que manifieste su voluntad de
asumir la obligacin solidaria ante fedatario pblico o
ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro
del crdito fiscal, en este ltimo caso la manifestacin
deber realizarse ante las presencia de dos testigos.

Escritura pblica o ttulo de propiedad que lo acredite

como legtimo propietario del bien en original o copia
fotocopia.

ofrecimiento.
Fotocopia de la ltima boleta de pago del impuesto
b) bienes inmuebles:

Tel. (33)36413626
predial.
valuados..
fotocopia.
federales con lnea de captura.
Cuando los bienes sean propiedad de un tercero se
presentar escrito en el que se manifieste su voluntad de
asumir la obligacin solidaria ante fedatario pblico o
ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro
del crdito fiscal, en este ltimo caso la manifestacin
deber realizarse ante la presencia de dos testigos.
X
X
c) negociacin:
Persona moral
cotejo) y fotocopia del acta constitutiva de la negociacin
debidamente inscrita en el (RPPyC).
fotocopia.
federales, con lnea de captura.
Solicitud para elaborar avalo de la negociacin ofrecida
en garanta, especificando los datos de la persona que
valuados..
Inventario de los bienes que ofrece con descripcin
Fotocopia de los estados financieros, que reflejen la
situacin de la sociedad.
Tel. (33)36413626
X
X
X
Fotocopia del balance general que refleje la situacin de

la sociedad.
ofrecimiento (6 meses).
bien(es) ofrecido(s) garantizan otros adeudos y en su
caso, mencionar el nmero de resolucin.
Persona fsica
federales con lnea de captura.
Solicitud para elaborar avalo de la negociacin ofrecida
en garanta, especificando los datos de la persona que
valuados.
Inventario de los bienes que ofrece con descripcin
Fotocopia de los estados financieros, que reflejen la
situacin de la negociacin.
Ttulos Valor
Escrito donde manifieste "bajo protesta de decir verdad",
que es la nica forma en que puede garantizar el inters
fiscal y anexar relacin detallada de los ttulos valor que
ofrece en garanta y cuya legtima propiedad tendr que
acreditar documentalmente por medio de los propios
ttulos u otros documentos legales que permitan
confirmar su validez como forma de garanta, adems
que se compromete a no disponer de los valores o
inversiones a que stos se refieren, sin el previo
consentimiento de la ALR.
Tratndose de acciones que cotizan en bolsa deber
presentar certificado de precio de los valores en la bolsa
con una antigedad mxima de cinco das a la fecha de su
presentacin.
Tratndose de acciones que no cotizan en bolsa deber
X
X
X
X
Persona
Fsica
X
Persona Moral

Tel. (33)36413626
anexar un dictamen de empresas calificadoras de valores

con una antigedad mxima de cinco das a la fecha de su
presentacin.
fotocopia.
Cartera de Crditos
Escrito en el que manifieste "bajo protesta de decir
verdad" que es la nica forma en que puede garantizar el
inters fiscal. En el propio escrito deber comprometerse
a mantener en inventario un monto equivalente al que
tenga al momento de otorgar la garanta, as como a
rendir un informe mensual dentro de los primeros cinco
das hbiles del mes siguiente, de todos los movimientos
que haya sufrido la cartera de clientes, suscrito por
Contador Pblico Registrado ante el SAT.
Relacin de crditos, nombres de los deudores, datos
personales, condiciones y trminos de pago as como los
documentos que acrediten este derecho. No debern
incluirse los crditos que sean incobrables.
Se deber acompaar un informe del estado que guarda
su cartera de crditos a la fecha en que otorga la
garanta.
fotocopia.
Sustitucin
Poder para actos de administracin o dominio de
acuerdo a la modalidad de la nueva garanta en original o
copia certificada por fedatario pblico (para cotejo) y
fotocopia.
Todos los requisitos que para cada tipo de garanta deban
cumplirse.
Fotocopia de identificacin del oferente.
Original del Formato de Garanta del Inters Fiscal para la
nueva garanta, debidamente requisitado (en dos tantos),
o en su caso, la resolucin definitiva dictada por
autoridad competente en donde se declare la nulidad lisa
y llana o revocado parcial de un crdito fiscal, del cual
derive la sustitucin.
Ampliacin
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Persona
Fsica
Persona Moral
X
X
X
X
X
Persona
Fsica
Persona Moral

acuerdo a la modalidad de la garanta en original o copia
fotocopia.
Tel. (33)36413626
Fotocopia de identificacin del promovente.

Original del Formato de Garanta del Inters Fiscal,
debidamente requisitado (en dos tantos), indicando el
monto y el periodo de vigencia.
Anexar en su caso, los originales de la documentacin
correspondiente a la ampliacin de la garanta.
X
X
X
X
Disminucin
Persona
Fsica
Persona Moral

acuerdo a la modalidad de la garanta en original o copia
fotocopia.
Fotocopia de identificacin del promovente.
Original del Formato de Garanta del Inters Fiscal
debidamente requisitado. (en dos tantos)
Original y fotocopia de la documentacin con la que
compruebe la procedencia de la disminucin de la
garanta, entre las cuales puede consistir, la resolucin
definitiva dictada por autoridad competente en donde se
declare la nulidad lisa y llana o revocado parcial de un
crdito fiscal, del cual derive la disminucin.
X
X
X
X
"Estamos a sus rdenes para cualquier duda o aclaracin, gracias por

dedicarle tu tiempo a nuestra gua".
Hctor Alberto Romero Fierro
Socio Director de Romero Fierro y Asociados

Tel. (33)36413626

Avalúos para Efectos Fiscales 2015

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AVALOS PARA EFECTOS FISCALES 2015

Artculo 3.- Los avalos que se practiquen para efectos fiscales

Corrigiendo la omisin de incluir a los valuadores con cedula profesional nuevamente

Personas autorizadas para realizar avalos en materia fiscal

Romero Fierro y Asociados

Por lo anterior, desde nuestro punto de vista, realizando una interpretacin

El Instituto de Administracin y Avalos de Bienes Nacionales;

Practica de segundo avalo

Romero Fierro y Asociados

Que de la inspeccin ocular que realice la autoridad al

Romero Fierro y Asociados

Original del billete de depsito expedido por BANSEFI con

Estar expedido a favor de la TESOFE o del organismo

Nombre, denominacin razn social del contribuyente

Documentacin que debe presentar

Poder para actos de administracin en original o copia

Original de la carta de crdito expedida por alguna de las

Romero Fierro y Asociados

la TESOFE o del organismo descentralizado competente

Poder para actos de administracin en original o copia

Manifestacin bajo protesta de decir verdad si el(los)

Original o copia certificada por fedatario pblico (para

Romero Fierro y Asociados

Poder para actos de dominio en original o copia

Facturas o documentos que acrediten la propiedad de los

Solicitud para elaborar avalo de los bienes ofrecidos en

Inventario de los bienes que ofrece, con descripcin

Fotocopia del comprobante de pago emitido por la

Poder para actos de dominio en original o copia

Cuando los bienes sean propiedad de un tercero se

Manifestacin bajo protesta de decir verdad si el(los)

Escritura pblica o ttulo de propiedad que lo acredite

Original del certificado de libertad de gravamen expedido

Fotocopia de la ltima boleta de pago del impuesto

Romero Fierro y Asociados

Fotocopia del balance general que refleje la situacin de

Romero Fierro y Asociados

anexar un dictamen de empresas calificadoras de valores

Poder para actos de administracin o dominio de

Fotocopia de identificacin del promovente.

Poder para actos de administracin o dominio de

"Estamos a sus rdenes para cualquier duda o aclaracin, gracias por

Romero Fierro y Asociados

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