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2015
Breve Gua para comprender los alcances de la
normatividad relativa a los avalos para efectos
fiscales
Hector Alberto Romero Fierro
15
I.
II.
III.
IV.
a)
b)
c)
2.1.34.
Ahora bien en los trminos del mismo numeral el SAT se reserva el derecho de
practicar un segundo avalu, reglando dicho procedimiento en la regla 2.15.10, sin
embargo dicha regla, contempla la aplicacin de una Cdula de Calificacin de Riesgo,
supuestamente dada a conocer en el anexo 1 de dicha resolucin, sin embargo la
misma aun, al parecer no ha sido publicada.
Dicha regla sealado:
2.15.10.
f)
Ahora bien, para los efectos de la presentacin de garantas del inters fiscal se
establece en la misma resolucin:
134/CFF Presentacin de garantas del inters fiscal y solicitud de avalo (en caso de
ofrecimiento de bienes) o avalo practicado por personas autorizadas.
Quines lo presentan?
Personas fsicas y morales que deseen garantizar el inters fiscal.
Dnde se presenta?
En la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente.
Qu documento se obtiene?
Formato de Garanta del Inters Fiscal sellado como acuse de recibo.
Cundo se presenta?
Dentro de los treinta das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin
efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolucin sobre la cual se deba
garantizar el inters fiscal.
Requisitos:
Ver Tabla 32
Cuando el contribuyente pretenda garantizar el inters fiscal con ofrecimiento de
bienes, junto con el formato de garanta del inters fiscal deber anexar su solicitud de
realizacin de avalo, mismo que ser tramitado ante el Instituto de Administracin y
Avalos de Bienes Nacionales o ante cualquiera de las personas autorizadas por el
artculo 3 del Reglamento del CFF, una vez que se conozca el presupuesto del avalo, la
autoridad comunicar al contribuyente el importe que deber pagar.
En su caso, deber anexar el original del avalo emitido por cualquiera de las personas
autorizadas por el artculo 3 del Reglamento del CFF, mismo que deber contener
reporte fotogrfico, que permita la plena identificacin del bien o bienes valuados.
Disposiciones jurdicas aplicables
Arts. 141 CFF, 3, 89 al 100 Reglamento del CFF.
Tabla 32
GARANTIAS FISCALES
Requisitos Obligatorios para el trmite de las garantas:
Documentos
I. Identificacin oficial del contribuyente o, en su caso del
representante legal en (original para cotejo) y fotocopia.
II. Formato de Garanta del Inters Fiscal debidamente
requisitado, firmado por el contribuyente o
representante legal. (en dos tantos)
III. Instrumento notarial con el que se acredite la
personalidad del representante legal en original o copia
certificada por fedatario pblico (para cotejo) y
fotocopia, manifestando bajo protesta de decir verdad
que el poder no le ha sido modificado ni revocado.
IV. En caso de estar casado en sociedad conyugal;
original del escrito del cnyuge debidamente firmado, en
el que se manifieste la aceptacin para constituirse como
obligado solidario; acta de matrimonio en original o
copia certificada por fedatario pblico (para cotejo) y
fotocopia, e identificacin oficial vigente del cnyuge en
original (para cotejo) y fotocopia.
V. En caso de que el (los) bien (es) se encuentren en
copropiedad, original del escrito del copropietario
debidamente firmado, donde se manifieste la aceptacin
para constituirse como obligado solidario; original (para
cotejo) y fotocopia de la identificacin oficial vigente del
copropietario.
Persona
Fsica
Persona Moral
X
X
Persona
Fsica
Persona Moral
Carta de Crdito
Persona
Fsica
Persona Moral
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Hipoteca
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Persona
Fsica
Persona Moral
a) bienes muebles:
Romero Fierro y Asociados
Corredura Pblica 58 del Estado de Jalisco
Corrientes 3067, Colomos Providencia, Guadalajara, Mxico. C.P. 44630
Web: www.romerofierro.com.mx
Tel. (33)36413626
b) bienes inmuebles:
predial.
Solicitud para elaborar avalo de los bienes ofrecidos en
garanta, especificando los datos de la persona que
acompaar al perito valuador en la revisin fsica o en
su caso, original del avalo emitido por persona
autorizada mismo que deber incluir reporte fotogrfico,
que permita la plena identificacin del bien o bienes
valuados..
Poder para actos de dominio en original o copia
certificada por fedatario pblico (para cotejo) y
fotocopia.
Fotocopia del comprobante de pago emitido por la
institucin de crdito autorizada de los gastos de
ejecucin Formato para el pago de contribuciones
federales con lnea de captura.
Cuando los bienes sean propiedad de un tercero se
presentar escrito en el que se manifieste su voluntad de
asumir la obligacin solidaria ante fedatario pblico o
ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro
del crdito fiscal, en este ltimo caso la manifestacin
deber realizarse ante la presencia de dos testigos.
Manifestacin bajo protesta de decir verdad si el(los)
bien(nes) ofrecido(s) garantizan otros adeudos y en su
caso mencionar el nmero de resolucin.
X
X
c) negociacin:
Persona moral
Original o copia certificada por fedatario pblico (para
cotejo) y fotocopia del acta constitutiva de la negociacin
debidamente inscrita en el (RPPyC).
Poder para actos de dominio en original o copia
certificada por fedatario pblico (para cotejo) y
fotocopia.
Fotocopia del comprobante de pago emitido por la
institucin de crdito autorizada de los gastos de
ejecucin Formato para el pago de contribuciones
federales, con lnea de captura.
Solicitud para elaborar avalo de la negociacin ofrecida
en garanta, especificando los datos de la persona que
acompaar al perito valuador en la revisin fsica o en
su caso, original del avalo emitido por persona
autorizada mismo que deber incluir reporte fotogrfico,
que permita la plena identificacin del bien o bienes
valuados..
Inventario de los bienes que ofrece con descripcin
detallada [Tipo de bien (nombre genrico que lo
caracteriza), No. de Factura, cantidad, marca, modelo,
color, No. de serie, tipo de material] y sealar el domicilio
en el que se ubican.
Fotocopia de los estados financieros, que reflejen la
situacin de la sociedad.
Romero Fierro y Asociados
Corredura Pblica 58 del Estado de Jalisco
Corrientes 3067, Colomos Providencia, Guadalajara, Mxico. C.P. 44630
Web: www.romerofierro.com.mx
Tel. (33)36413626
X
X
X
X
X
X
X
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Persona
Fsica
X
Persona Moral
Persona
Fsica
Persona Moral
X
X
X
X
X
Persona
Fsica
Persona Moral
X
X
X
X
Disminucin
Persona
Fsica
Persona Moral
X
X
X
X