Vous êtes sur la page 1sur 73

RESUME

Le monde de lentreprise oblige prendre en compte une ralit dont la complexit


est de plus en plus grande : la mondialisation des changes et des marchs, le rythme
vertigineux des innovations technologiques , la tendance gnrale llaboration des barrires
b
protectionnistes, laccs lentreprise de nouvelles gnrations, lclatement des structures
organisationnelles, une concurrence sans merci, la vie en rseau, autant dlments qui
bousculent nos reprsentations. Le manager se doit dtre laise
laise dans toutes les

Dans cet environnement en constante volution, la russite, voire la survie dune entreprise
dpend de son aptitude intgrer la rapidit et la complexit de ces mutations par la qualit
danticipation et le degr de ractivit de ses dirigeants, aussi bien par la capacit
dapprentissage et de recyclage de son personnel, que ladaptation de son organisation. A
cette fin, le contrle interne joue un rle primordial
primordial : il contribue amliorer lefficacit et
lconomie lies certains processus dcisionnels et permet de minimiser les risques de non
contrle et dinexactitude sur les donnes financires.

Lessence de notre travail a t de mettre en pratique la mthode dvaluation du


contrle interne car sil y a bien une notion pralable la mesure de performance de tout
systme, cest bien celle du contrle interne. Etape fondamentale de la dmarche daudit
financier qui constitue, sans nul doute, un axe central autour duquel gravite la performance de
lentreprise, et aussi un lment dterminant pour le choix dune stratgie daudit approprie.
Ainsi on peut avoir une vision globale sur les normes defficience, pertinence et conomie au
sein de la Socit SOREMED.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

contradictions gnres par le monde dincertitude dans lequel il se trouve.

REMERCIEMENTS
La

ralisation de ce projet aurait probablement t trs ardue et moins agrable sans le

soutien de plusieurs personnes, qui par leur conseil, leur assistance, leur concours de manire
gnrale, ont contribu ce que ce modeste travail soit de la qualit que nous avons espre
atteindre.
Nos
s

vifs remerciements vont donc :

de Gestion lENCG dAgadir, de nous avoir assiste et accompagne durant notre


stage.
Monsieur AIT BIHI Abdelhamid,
Abdelhamid Membre de jury, et Enseignant Chercheur en
Sciences de Gestion lENCG dAgadir.
Monsieur KOUKOU Omar,
Omar, le Directeur Gnral de la socit SOREMED, de nous
avoir confi une
ne mission de telle importance.
Monsieur CHEHAB Ayoub,
Ayoub, Auditeur Interne de la socit SOREMED, pour ces
conseils ainsi que le temps qui nous a consacr tout au long de notre mission.
Monsieur BOUCHIKHA Hasssan,
Hasssan Chef du service Parc-Auto/Moto,
Auto/Moto, pour son
accueil
cueil et son aide quotidien.
Nous adressons toute notre sympathie lensemble du personnel de la Socit SOREMED
pour sa patience et sa collaboration.

Nos remerciements sont aussi adresss lensemble du corps professoral de lEcole


Nationale de Commerce et de Gestion dAgadir pour tout ce quils nous ont prodigu durant
les quatre annes universitaires.

Nous remercions enfin tous ceux et celles qui nous ont assist ou aid de prs ou de loin
lors de la ralisation du prsent travail.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Madame RADI Bouchra,


Bouchra notre Encadrante, et Enseignante Chercheur en Sciences

AVANT PROPOS
P
Le stage de la 4e anne lEcole Nationale de Commerce et de Gestion permet
ltudiant de raliser un travail pratique, et professionnel, sur un sujet ou un thme qui
proccupe ncessairement les quipes de direction au sein des entreprises de petite
p
et grande
tailles.

Lessence de notre travail a t de mettre en pratique la mthode dvaluation du

systme, cest bien celle du contrle interne. Etape fondamentale de la dmarche daudit
financier qui constitue, sans nul doute, un axe central autour duquel gravite la performance de
lentreprise, et aussi un lment dterminant pour le choix dune stratgie daudit approprie.

Ce stage vient pour complter


complter nos expriences professionnelles antrieures, chose qui
est fondamentale pour mener bien la conduite de notre mission.il ne marque pas un
aboutissement, mais un moyen dapprhender la notion du contrle interne dun point de vue
pratique et nous ne prtendons pas, dans ce travail, la perfection mais nous croyons dans sa
porte analytique et pragmatique.

Enfin, nous signalons que cest un stage obligatoire, ncessaire pour la validation de
la 4eme anne, ce qui fait nous serons valus sur la base
base du fruit de notre travail et de notre
comportement, aussi bien par lentreprise daccueil, que par nos encadrants lENCG
dAgadir.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

contrle interne car sil y a bien une notion pralable la mesure de performance de tout

LISTE DES ABREVIATIONS

CI

Contrle Interne

SOREMED

Socit de Rpartition des Mdicaments

SPAM

Service Parc-Auto/Moto

Svce

Service

DG

Direction Gnrale

CG

Contrle de Gestion

Q&L

Service logistique et qualit

BC

Bon de commande

BL

Bon de livraison

Mses

Marchandises

Frns

Fournisseur

AP

Autorisation de paiement

Chq

Chque

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

ABREVIATIONS SIGNIFICATIONS

SOMMAIRE

Rsum
Remerciements
Sommaire
Avant propos

Introduction Gnrale ................................................................................................


................................
............................................. 7
Chapitre 1 : Etude conceptuelle ..............................................................................................
.............................. 9

Introduction

Section1 : Cadre gnrale du contrle interne ................................................................


................................. 9
Paragraphe 1 : Dfinitions et quelques distinctions ...........................................................
................................
9
Paragraphe 2 : Principes du contrle interne ................................................................
................................... 11
Paragraphe 3 : Les objectifs du contrle interne ..............................................................
.............................. 12
Section 2 : Evaluation du contrle interne du cycle achats-fournisseurs
achats fournisseurs ..................... 13
Paragraphe 1 : Description
ion narrative du processus achat .................................................
................................
13
Paragraphe 2 : Les achats le nouveau levier de gain ncessitant une valuation du
Contrle Interne ................................................................................................
................................
.............................................. 16
Section 3 : La dmarche de lvaluation du contrle interne en pratique .................. 18

Conclusion

Chapitre 2 : Cadre et mthodologie


dologie................................................................
...................................................... 22

Introduction

Section 1 : Prsentation de la socit daccueil .............................................................


............................. 22
Paragraphe 1 : Prsentation du secteur pharmaceutique ..................................................
................................
22
Paragraphe 2 : Prsentation de la SOREMED ................................................................
................................. 24
Section 2 : Mthodologie de travail ................................................................
.................................................. 30
Paragraphe 1 : Phase prparatoire et prise de connaissance ....................................
................................ 30

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Liste des abrviations

.......................................... 30
Paragraphe 2 : Phase de ralisation ................................................................
Paragraphe 3 : Phase de conclusion ................................................................
.......................................... 32

Conclusion

Chapitre 3 : Rsultats de lvaluation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM de la


SOREMED ............................................................................................................................
................................
............................ 33

Introduction

Section 1 : Mmorandum de la procdure dachats du SPAM ......................................


................................
33
Paragraphe 1 : Traitement des rparations et dentretiens ........................................
................................
33

Section 2 : Diagramme de circulation Flow-Chart


Flow
................................
.........................................................
36
Section 3 : Test de conformit ...........................................................................................
........................... 41
Section 4 : Evaluation prliminaire ................................................................
................................................. 42
Paragraphe 1 : Le questionnaire dvaluation ..........................................................
................................
42
Paragraphe 2 : La grille danalyse ................................................................
.............................................. 53
Paragraphe 3 : Synthse des forces et des faiblesses .................................................
................................
54
Paragraphe 4 : Les feuilles de rvlation et danalyse des problmes (FRAP) ......... 56

Conclusion

Chapitre 4 : Recommandations et perspectives ................................................................


.................................. 60
Section 1 : Recommandations ............................................................................................
............................ 60
Paragraphe 1 : Points Forts ................................................................
....................................................... 60
Paragraphe 2 : Points Faibles et recommandations ...................................................
................................
61
Section 2 : Perspectives ................................................................................................
................................
...................................... 64
Paragraphe 1 : Installation dun systme de GPS ......................................................
................................
64
Paragraphe 2 : La mise en place dun systme informatique .....................................
................................ 66
Paragraphe3:: La mise en uvre dun spcimen de signature ..................................
................................ 67
Conclusion Gnrale ................................................................................................
................................
............................................ 68
Rfrences bibliographiques ................................................................................................
................................. 69
Tables de matires ................................................................................................
................................
................................................. 70
Annexes

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Paragraphe 2 : Traitement du carburant ................................................................


.................................... 36

INTRODUCTION GENERALE
Lindustrie pharmaceutique marocaine constitue l'un des piliers
pilie de l'conomie
marocaine par saa participation au PIB qui attient 2%. Le dveloppement de ce secteur est du
essentiellement au respect

des normes de qualit internationales de Fabrication et de

Laboratoire (BPF et BPL), ainsi lindustrie pharmaceutique


p
marocaine demeure comptitive,
ses
es performances de ce secteur et son niveau dexpertise sont dsormais reconnus par

La Socit de Rpartition Des Mdicament,


Mdicament, est une socit anonyme situ dans la
zone industrielle TASSILA, qui opre dans le secteur de lindustrie pharmaceutique .Depuis
sa cration en 2001, LA SOREMED occupe une position prdominante dans la distribution
des mdicaments. En effet, elle
lle est classe parmi les 10 premiers grossistes au Maroc, ce qui
renseigne sur le dynamisme et la rigueur de son personnelle, et sa stratgie organisationnelle
qui demeurent les seuls garants de sa prennit et du maintien de son rythme de croissance
assez soutenu.
Dans ce prsent rapport nous allons valuer le contrle interne du cycle AchatAchat
Fournisseur du service Parc-Auto/Moto,
Auto/Moto, comme tant lun des services autonomes, dont les
achats reprsentent un pourcentage considrable de lensemble des achats divers
d
de la socit.
Ces derniers considrs gnralement comme comportant des risques dans la mesure o
chaque erreur ou fraude influence fortement le patrimoine de lentreprise.
En traitant ce thme, nouss seront obliges de rpondre la problmatique suivante
s
:

Comment peut-on
on juger lapprciation du contrle du cycle Achat-Fournisseur
Achat
du
service Parc-Auto/Moto
Auto/Moto de la SOREMED ?
Quels sont les diffrentes forces et faiblesses dceler lors de lanalyse du cycle ?
Quels sont les risques qui peuvent tre appropris ?

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

lOrganisation Mondiale de la Sant, qui le classe galit avec son homologue europen.

t le secteur, les intrts de la slection de lentreprise daccueil,


daccueil les
Aprs avoir prsent
motifs du choix du thme,

ainsi que la problmatique, nous annoncerons ci-dessous


ci

larticulation du rapport :

Le rapport est divis en quatre grands chapitres :

conceptuel du contrle interne du cycle achatsLe premier chapitre : expose le cadre conceptuel

Le deuxime chapitre : dfinit le cadre mthodologique de notre mission et dcrit en dtail le


travail que nous
ous avons effectu durant notre stage.
Le troisime chapitre : englobe lensemble des
d rsultats de notre mission.
Le dernier chapitre : concerne les recommandations avances pour remdier aux anomalies
que nous avons pu dtecter.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

fournisseurs en citant quelques dfinitions, lhistorique, les principes

CHAPITRE I : ETUDE CONCEPTUELLE


Introduction :
Ce premier chapitre concerne
oncerne ltude documentaire ou le cadre conceptuel, il permet
essentiellement de mieux saisir lensemble des notions,
notions composant le thme,
thme auxquels nous
avons fait appel tout au long de ce prsent rapport.
Vue que notre thme met en relation deux systmes : la fonction achat-fournisseur
achat
et

cadre
dre gnrale du contrle interne. Dans un deuxime temps, nous allons voir la notion de la
fonction achat en dmontrant lampleur de sa complexit ainsi que la raison dtre dun
contrle interne de cette fonction. Vers la fin, nous allons procder une analyse
a
de la
dmarche pratique du contrle interne.

Section I : Cadree gnrale du contrle interne


Paragraphe 1 : Dfinitions et quelques distinctions
A. Dfinitions :
Nombreuses sont les dfinitions qui ont essay dapprhender la notion du contrle
interne, parmi lesquelles celles manant des instances professionnelles, nous citerons
certaines dentre elles du fait de leur valeur de rfrence.
Ainsi, le contrle interne est dfini en 1977 par lOECCA comme lensemble des
scurits contribuant la maitrise de lentreprise, qui a pour but dassurer la protection, la
sauvegarde et la qualit de linformation dune part , ainsi que lapplication des instructions
de la direction tout en favorisant lamlioration des performances de lautre part . Il se
manifeste par lorganisation, des mthodes et des procdures de chacune des activits de
lentreprise pour maintenir la prennit de celle-ci
celle 1 .
Cette dfinition semble complte, mais
mais elle a t relaye par celle du Consultative Committe
of Accountancy (CCA) de la Grande Bretagne en 1978 et de lAmerican Institute of

OEC CA, XXXII

me

congrs national, 1977

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

le contrle interne, nous allons essayer via ce chapitre, et dans un premier temps,
temps de cerner le

Certified Public Accountancant (AICPA) , qui ajoute quil sagit dun ensemble de
dispositifs mis en uvre par les

responsables de tous niveaux pour maitriser le

fonctionnement de leurs activits 2.


Cest pour quoi, lIFACI et Coopers & Lybrand (1998 :2) compltent ces dfinitions en
retenant que le contrle
ntrle interne est un processus mis en uvre par le conseil
dadministration, les dirigeants et le personnel dune organisation destine fournir une

La ralisation et loptimisation des oprations ;

La fiabilit des informations financires ;

La conformit aux lois et rglements en vigueurs ;


Les diffrentes dfinitions proposes ci-dessus
ci dessus par les instances professionnelles en

France et ailleurs, font ressortir une certaine volution du concept du contrle interne.
Ce concept sest prcis au fur et mesure des annes, et va certainement connaitre dautres
avances. Limpulsion, en faveur dun tel dveloppement, provient la fois des directions des
entreprises et des auditeurs (internes
(inter
comme externes).

B. Quelques distinctions :
Contrle de gestion :
Le contrle de gestion sorganise autour de la mesure du suivi et du contrle des
performances ralises par toute entreprise ou par toute organisation ; le contrle de gestion
relve dune dmarche de la maitrise de gestion et de conqute de lefficacit du
management ; il a pour rle dassister les responsables oprationnels dans la gestion des
objectifs financiers et autres .Il intervient dj au niveau de la planification pour la
budgtisation,
sation, de la mise en uvre pour lexcution du budget et du contrle pour lanalyse
des carts.
Le contrleur de gestion ntant ni un gendarme, ni un informateur, ni un observateur, il
est un oprationnel qui aide la direction gnrale concevoir
concevoir les plans et il doit motiver les
responsabilits tous les niveaux pour quils ralisent le plan et les objectifs de linstitution.
Linspection :
Concernant l'inspection, il s'agisse des inspecteurs, qui ont pour mission de porter un
regard critique sur les personnes dans le but de s'assurer qu'elle respecte les rgles qui leurs
2

CCA, Grande Bretagne, 1978

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

assurance raisonnable quant la ralisation des objectifs suivants :

10

sont imposes. C'est pourquoi on entend dire en terme de raccourci qu'on inspecte les
personnes alors qu'on audit le systme (ou le fonctionnement ou les activits). Bref, Le rle de
l'inspection est de comparer la pratique aux rgles et aux directives, exprims ou implicites de
la direction, sans interprter ni remettre en cause leurs rglements.
L'audit interne :
Laudit interne est une activit indpendante et objective, qui donne lorganisation
une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour
samliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. C'est donc un examen critique qui vise
s'assurer que toutes les oprations de l'entreprise
l'entreprise sont sous contrle ; il apprcie le contrle

conformment aux procdures (audit de conformit) et si les procdures permettent d'obtenir


le meilleur rsultat
sultat attendu (audit d'efficacit).

Paragraphe 2 : Principes du contrle interne


Le contrle interne est un processus qui se base sur la vrification des procdures
enchains, celle-ci
ci trace les phases de travail au sein dune organisation. Cette vrification ne
peut pas se permettre sans la prsence dun ensemble de principes qui dtermine
dte
les limites
dun bon systme.
Selon lordre des experts comptable franais,
fran

un systme de contrle interne


i
efficace,

sappuis sur sept principes savoir :


Principe dorganisation :
Pour que le contrle interne soit satisfaisant, il est ncessaire que l'entreprise possde
certaines caractristiques ; l'organisation doit tre : adapt, vrifiable, Formalise et doit
comporter une sparation convenable des fonctions. Cette organisation doit tre tablie sous la
responsabilit du chef de l'entreprise. Cette responsabilit consiste fixer les objectifs, dfinir
les responsabilits des hommes (organigramme), dterminer le choix et l'tendue des moyens
mettre en uvre.
Principe d'intgration ou d'autocontrle :
Les procdures mises en place doivent permettre
permettre le fonctionnement d'un systme
d'auto contrle mis en uvre par des recoupements, des contrles rciproques ou des moyens
techniques appropris.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

interne pour voir si les procdures existent (Audit organisationnel), si chacun fait le travail

11

Principe de permanence :
La mise en place de l'organisation de l'entreprise et de son systme de rgulation
rg
(contrle interne) suppose une certaine prennit de ses systmes. Il est vident que cette
prennit repose ncessairement sur celle de l'exploitation. Ainsi, Les procdures internes de
lentreprise doivent tre stables.
Principe d'universalit :
Ce principe signifie que le contrle interne s'applique toutes les personnes dans l'entreprise
en tout temps et en tout lieu. Autrement dit personne n'est exclu du contrle quelque soit sa

en dehors du contrle interne.


Principe d'indpendance :
D'aprs ce principe, Les objectifs du contrle interne doivent tre atteints
indpendamment des mthodes, procds et moyens de l'entreprise.
Principe d'information
d'informatio et qualit du personnel :
Les informations doivent tre objectives, pertinentes, utiles, vrifiables et
communicables. La qualit du personnel

quant elle comprend la qualification, la

comptence, l'efficacit et l'honntet ; cependant la fragilit du facteur humain rend toujours


ncessaires des bonnes procdures du contrle interne.
Principe d'harmonie :
Cest un simple principe de bon sens qui exige que le contrle interne soit adapt aux
fonctions de lentreprise, la scurit cherche et au cot de contrle.

Paragraphe 3 : Les objectifs du contrle interne


Le contrle interne concourt la ralisation d'un objectif gnral que l'on peut scinder
sci
en objectifs particuliers, qui sont au nombre de quatre savoir :
La scurit des actifs :
Un bon systme de contrle interne doit viser prserver le patrimoine de l'entreprise, y
compris sa technologie ainsi que ses informations confidentielles.
confidenti

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

position ou ses considrations : il n'y a ni privilge ni domaines


domaines rservs, ni tablissement mis

12

L'optimisation des ressources :


Il vise assurer que les moyens dont dispose l'entreprise sont utiliss
utilis de manire
optimale.
Le respect des directives :
Les directives englobent naturellement les dispositions lgislatives et rglementaires,
mais elles ne se limitent pas aux politiques, plans et procdures (il peut y avoir des
dispositions individuelles ou conjoncturelles). Or, les dispositions de contrle interne doivent

des instructions.

Section 2 : Evaluation du contrle interne du processus achats-fournisseurs


achats
Paragraphe 1 : Description narrative du processus achat
Le processus dachat nest pas universel. Il est fort contingent et varie par consquent
dune entreprise une autre. Nanmoins, il est possible de trouver quelques pratiques
organisationnelles qui sont communment appliques. Un processus dachat est donc
compos gnralement de grandes phases qui
qui peuvent tre schmatis comme suit :
La dtection du besoin

La slection du fournisseur

Le dclenchement de la
commande

La rception de la commande

Le traitement comptable
Le rglement des factures

Le stockage

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

viter que les audits de conformit ne rvlent


r
des insuffisances dues l'absence de respect

13

Comme pour le processus entier, chacune de ces phases est constitue dun ensemble
doprations dont le nombre diffre dune entreprise une autre.

A. Dtection du besoin :
Normalement, lidentification des besoins doit rpondre
rpondre des critres bien prcis. Ces
critres sont en principe dcrits dans :
Des procdures de planification du programme de production ;
Standards et nomenclatures des matires ;
Procdures de gestion des stocks et de dclenchement des demandes dachats.

B. Slection des fournisseurs :


capables de rpondre ses demandes. De mme que des critres formellement retenus pour le
choix des fournisseurs entre autres : le prix,, la qualit technique des produits, les dlais de
paiement accords, les garanties et surtout la sant financire du fournisseur. Ceci peut faire
lobjet dune procdure mise jour rgulirement.

C. Dclenchement de la commande :
La demande dachat :
La demande
ande dachat est un document tabli par les services demandeurs sur lequel on prcise
le besoin en input de production en quantit et en qualit ou le besoin en matires et
fournitures. Cette demande est autorise par le chef de service demandeur et destine
destin au
service dachat qui prendra sa charge laccomplissement de lachat.
Etablissement du bon de commande :
Une fois la demande dachat est parvenue au service achat celui-ci
celui ci prpare un bon de
commande sur lequel il prcise les conditions en terme de quantit,
quantit, qualit et les dlais
dsirs.
Autorisation du bon de commande :
Tout bon de commande doit tre autoris par une personne habilite pour se faire (une liste
des personnes autorises est tablie). Ceci constitue un engagement de lentreprise au
rglement
ement face ses fournisseurs.

D. Rception de la commande :
Une fois la commande est parvenue la socit, la personne charge de la rception
(service rception, magasin, conomat) procde la vrification des bons de livraison avec

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Toute socit doit tenir jour une liste comprenant les normes des fournisseurs

14

les bons de commande et avec les marchandises. Le rapprochement des trois lments sopre
en comparant les quantits, la qualit et les dlais. Ceci donne lieu ltablissement dun bon
de rception en deux exemplaires au moins : lun sera adress au service de comptabilit et
lautre conserver pour mettre jour la fiche de stock.
Une fois les commandes reues, trois autres processus sont mis en route.

E. Traitement comptable :
Le traitement comptable comprend gnralement quatre oprations, il sagit :
Imputation comptable :
Lors de la rception du dossier comptable par le service comptabilit (BC, BR, Facture), il

journal conformment aux obligations du P.G.N.C.


Vrification de limputation
limpu
:
Ceci seffectue par une personne du service comptable autre que celle qui a pass
lenregistrement pour ne pas se retrouver dans une situation ou une personne est la fois juge
et partie (gnralement cest le chef comptable). Cette personne procde
procde une deuxime
comparaison du dossier avec les enregistrements et le valide avant dadresser la facture au
service rglement.
Rapprochement :
Rgulirement un programme de rapprochement comptable est envisag par le service
comptable, il sagit notamment
notamment de la comparaison par regroupement du compte collectif
fournisseur avec les comptes individuels ainsi que la balance fournisseurs.
Centralisation des achats :
Dans le cas ou les entreprises ont un systme informatique de traitement des achats ceux-ci
ceux
seront
ront centraliss aprs la tenue du compte individuel client.

F. Rglement des factures :


Signature des chques :
Une fois le dossier de paiement est valid par le service comptable, il est gnralement
adress au service trsorerie qui soccupe de la prparation
prparation du titre de paiement (chque,
virement ou autre). Ensuite ce dernier doit tre approuv par une autre personne habilite
(gnralement le directeur financier ou encore le
l directeur gnral) .

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

procde par la comparaison des trois documents (quantit et prix) et passe lcriture sur le

15

Tenue de la fiche de trsorerie :


Lors de llaboration du titre de paiement le trsorier met jour la fiche de trsorerie qui va
servir de base de rapprochement avec le relev bancaire rgulier. Les situations de trsorerie
doivent tre approuves rgulirement et archives.
Traitement des avoirs :
En cas de retours de marchandises le service doit enregistrer les avoirs qui parviennent du
service achat sur une fiche spciale des avoirs.

G. Stockage :
Lentre en stock seffectue lors de la rception des biens. Il y a comparaison entre les
lments figurant sur le bon de rception et les biens effectivement reus. En cas de
conformit, les biens sont stocks, la fiche de stock est mise jour et le bon de rception est
archiv.
Tenue de la fiche de stock :
Pour des raisons comptables et dorganisation
dorganisation la fiche de stock (par produit) est mise jour
lors de chaque entre du BR et lors de chaque sortie autorise et justifie.
Valorisation des stocks :
La valorisation des stocks doit tre effectue au moins une fois par an (obligations comptables
comptable
et fiscales). Ceci selon des mthodes usuelles et officiellement reconnues.
Inventaires :
Selon les entreprises, des programmes dinventaire sont envisags. Cest une comparaison
entre lments rels et thoriques. Tout cart doit tre mentionn et justifi
justi
sur la fiche
dinventaire qui sera ensuite adress au service comptable.

Paragraphe 2 :

Les achats : le nouveau levier gain ncessitant une

valuation du contrle interne


En passant rcemment dune conomie de production une conomie de march, les
entreprises se trouvent obliger sadapter au rgles du march. De ce fait, et contrairement
lconomie de production o le prix de vente d'un produit est la somme des cots de
lentreprise, augmente d'une marge bnficiaire, lconomie de march stipule que ce prix de

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Entre en stock :

16

vente est dict par la loi de loffre et la demande. Par consquent, il ne suffit plus de
produire pour vendre, ni mme de savoir vendre pour russir. Chose qui
ui rend le succs de
toute entreprise conditionn, par sa capacit adapter son offre la demande dun cot, et
maitriser ses conditions internes dexploitation de lautre cot. 3
Cette nouvelle vision considre le cycle achats en tant quun vritable
vritable levier de gain sur
lequel on peut agir du fait du caractre stratgique de la fonction achat sans oublier son
large impact sur la fois sur :

Le chiffre daffaire :

Il y a 35 ans, la part des achats, dans le chiffre d'affaires des entreprises industrielles

montre les achats ont un poids trs considrable dans la fabrication. De ce point on peut dire
que si ils sont correctement rationaliss peuvent tre un levier de gains trs important pour les
entreprises.

Et le cot de revient :

Nous avons vu que les achats reprsentent un pourcentage consquent du chiffre


d'affaires, il en est de mme pour la composition du prix de revient.De plus, on sait que le prix
dee revient d'un produit volue l'inverse de sa courbe de vie. C'est le phnomne insidieux
mais inluctable d'rosion de la valeur ajoute de l'activit.
Cette dgradation rsulte de l'augmentation de la productivit du mtier et de la diminution de
la marge
rge nette. Par consquent, la plus grande part du prix de revient rsulte des achats de
matire et de composants dont la proportion augmente avec l'ge du produit. Il est donc vital
de matriser ses achats pour obtenir un prix de revient comptitif lorsque la concurrence est la
plus froce c'est--dire
dire lorsque le produit est dans sa phase de maturit sur sa courbe de vie.
La raison dtre du contrle interne du cycle achats fournisseurs, dcoule donc de
cette place occupe par la fonction achats, qui nest pas seulement
ement une fonction damont,
mais une fonction carrefour entre les diffrents utilisateurs quelle doit satisfaire et lensemble
des fournisseurs potentiels.

Les responsables des achats arrivent l'ge de la raison" Le Monde (Janvier 1998)

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

situaient entre 30 et 35%. Ce montant dpasse mme largement les 50% actuellement. Ce qui

17

Section 3 : L dmarche de lvaluation du contrle interne en pratique


A. La dmarche de lvaluation du contrle interne :4

Utilisation du diagramme de circulation


Mmorandum, et manuel de procdure

Saisie des procdures

Suivi de quelques transactions pour sassurer


de la comprhension et de la ralit du systme

Points Forts

Points Faibles

Evaluation prliminaire du CI

Test de Permanence

Evaluation Dfinitive du
Systme

Tests pour sassurer que les points


forts sont appliqus

Points forts du
systme

Faiblesse
conception

Incidences sur le programme de contrle des comptes

Conduite dune mission daudit interne. LEMONT, Olivier

de

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Test de conformit

18

La saisie des procdures :


Lauditeur identifie le systme de contrle interne :sur chacune des sections de travail
ou fonctions (,achats-fournisseurs),il
fournisseurs),il recense et formalise dans ses dossiers toutes les
procdures qui caractrisent le droulement des oprations ,depuis loprations, depuis
lopration elle mme
mme jusqu sa comptabilisation (enregistrement de la commande, livraison
facturation et comptabilisation de la transaction, rception et enregistrement ;ce travail
seffectue soit par examen dune documentation crire existant au niveau de lentreprise
(manuel de procdures),soit par entretien avec les acteurs qui les mettent en uvre.
Les tests de conformit :

procdure quil la bien note et comprise pour ce faire, il suit pas pas quelques transactions
pour sassurer de lexistence et de la comprhension du systme. Ce test est dune ampleur
limite en nombre :son objectif nest pas de vrifier que la procdure est bien applique mais
seulement quelle existe. Cette dmarche lui permet de corriger les erreurs de comprhension
ou les inexactitudes de description des procdures.
Lvaluation prliminaire du contrle interne :
Lauditeur procde une premire valuation du contrle interne, pour dgager,
partir des tapes prcdentes, les scurits qui garantissent la bonne comptabilisation des
oprations et les dfaillances qui
qui font naitre un risque derreur ou de fraude ;gnralement
laide de questionnaires ferms(c'est--dire
ferms(c'est dire des suites de questions auxquelles on ne peut
rpondre que par oui ou par non, la rponse non traduisant dans la plupart des cas une
faiblesse du systme
tme tudi ,il dtermine ce que sont les points forts et les points faibles de
chacune des procdures dans leur conception ( en terme dautorisation, de contrle ,de
formalisation,).il est dj capable ce stade de rpertorier les premiers points faibles
faible du
contrle interne, dus la conception elle-mme
elle
du systme.
Les tests de permanence :
Lauditeur teste que les points forts thoriques du systme se vrifient en pratique et
quils sont appliqus de faon constante. Ce sont des tests de plus grande ampleur
am
que les tests
de conformit puisquils doivent donner lauditeur la conviction que les procdures
contrles sont appliques en permanence et sans dfaillance ;ils doivent pouvoir constituer
un lment de preuve de bon fonctionnement sue tout lexercice,
lexercice, dans tous les lieux ;le

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Lauditeur sassure quil a saisi


s
correctement le contrle interne :il vrifie pour chaque

19

jugement de lauditeur permettra de dterminer le volume en fonction des risques quil


pressent ce niveau du fait des tapes de travail prcdentes.
Lvaluation dfinitive du contrle interne :
A partir des tests de permanence,
permanence, lauditeur dtermine les faiblesses de fonctionnement
qui dcoulent dune mauvaise application des points forts, en plus des faiblesses de
conception identifies lors de lvaluation prliminaire ;il rcapitule pour chaque section de
travail les constatations
statations effectues (points faibles de conception et dapplication du contrle
interne) dans un document de synthse,pour dterminer limpact que peuvent avoir sur la

B. Les techniques
hniques dvaluation du contrle interne :
La prise de connaissance des documents existants :
Cette prise de connaissance consiste recenser tout ce qui peut aider le rviseur
apprcier les systmes, procdures et mthodes de lentreprise. Ce peut tre des documents
internes lentreprise (organigrammes, diagrammes, circuits de documents, description de
postes, manuels de procdures, rapports des auditeurs internes) ou des documents externes
(dossier rdig par lexpert comptable ou le commissaire aux comptes
comptes lors dun prcdent
passage, rapports rdigs par dautres professionnels par exemple).
La conversation dapproche :
Il sagit la de la technique la plus informelle .Le professionnel va, au cours dun ou
plusieurs entretiens, demander aux personnels de la socit de dcrire les systmes en
place. Cest une technique qui prsente un certain nombre davantages. En particulier, sur le
plan psychologique, il est nettement moins frustrent pour les personnes entendues de dcrire
librement, et sans contrainte,
nte, des systmes dans lesquels elles voluent que de se sentir
obliges de rpondre une foule de questions dont elles ne peroivent pas toujours
larticulation.
La principale difficult lie cette technique se situe au niveau de la synthse faire la
suite des entretiens. Si lentreprise tudie et relativement petite ; ce travail reste simple.si, par
contre, elle est importante et ses activits sont varies et complexes, la masse des informations
recueillies oralement est difficile formaliser et exploiter.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

qualit de linformation financire les forces et les faiblesses du systme.

20

Lanalyse des circuits en diagramme :


Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite doprations dans laquelle
les diffrents documents, postes de travail, de dcisions, de responsabilits, doprations sont
reprsents par des symboles runis les uns aux autres suivant lorganisation administrative de
lentreprise.
Les diagrammes de circulation permettent de :

Donner un enregistrement des procdures, et systme de lentreprise et de mettre en


relief les aspects importants du contrle
co
interne.

Constituer une base pour les tests de conformit qui servent vrifier que les

La grille danalyse des tches :


C'est la photographie un instant T de la rpartition du travail. Elle permet de dcomposer la
procdure en diffrentes oprations assumes par les agents ou les services de l'entreprise. Sa
lecture va permettre de dceler sans erreur possible les manquements la sparation des
tches et donc d'y apporter remde.
Les questions et guides opratoires
opratoi
:
Les questionnaires servent d'talon l'auditeur. Ils lui permettent, grce un nombre
d'interrogations prcises, d'valuer si les procdures de l'entreprise audite remplissent les
objectifs fondamentaux du contrle interne, en dcelant ses forces et ses faiblesses. Les
questionnaires sont tablis la base de guides opratoires afin qu'aucune question essentielle
ne soit omise.

Conclusion :
Il ressort de ce qui prcde la varit des notions qui compose le contrle interne et la
fonction achat-fournisseur ainsi que la complexit de cette dernire qui passe par 7 tapes
importantes. Cest de cette place occupe par la fonction achats que dcoule La raison dtre
du contrle interne du cycle achats fournisseurs qui respecte une dmarche bien
b
prcise et
valuable travers certaines techniques.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

procdures sont bien appliques.

21

CHAPITRE II : CADRE ET METHODOLOGIE


Introduction :
Aprs avoir vu laspect thorique de notre thme, nous allons entamer maintenant son
aspect pratique travers lequel va se montrer lintrt de notre sujet.
Pour ce faire, nous sommes amens, dabord, avoir une connaissance gnral sur
Lensemble de lentreprise (son activit, son historique, ses services, etc.) et par la suite,
Se focaliser sur lvaluation des procdures de travail de la fonction
fonction achat pour quon

Section 1 : Prsentation de la socit daccueil


Pragraphe1 : Prsentation du secteur pharmaceutique marocain
Le

secteur

pharmaceutique

commercial

marocain

prsente

deux

grandes

caractristiques :
La production locale satisfait 80% de la consommation globale. Cest l un rsultat de
la politique pharmaceutique, entame dans les annes 60, privilgiant la production
par substitution aux importations.
im
Le secteur pharmaceutique est entirement contrl par le secteur priv, aux diffrents
stades, de limportation la distribution de gros. Il existe un service
dapprovisionnement des tablissements de soins publics mais son impact sur
lvolution
ution gnral du secteur est faible.
faible

La production locale est assure par vingt-six


vingt six laboratoire pharmaceutiques privs, le
plus souvent sous le nom des spcialits originales, plus de 90% des produits sont en effet
fabriqus sous licence, dix laboratoires
laboratoires ralisent prs de 80% de la production totale. Ces
laboratoires sont en gnral capitaux trangers.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Puisse, la fin, faire des ajustements en amliorant les points faibles de ce systme.

22

Dnomination
Maphar
Roussel diamant
Polymedic
Laprophan
Cooper
Rhone-Poulenc-Rorer
Roche
Sothema
Synthemedic
Pfeizer

Part de march en %
20,0
11,0
10,0
9,5
7,7
7,3
4,7
4,3
4,1
3 ,4

Lindustrie marocaine du mdicament est surtout une industrie de formulation et de


conditionnement, lactivit des entreprises est troitement dpendante de limportation de
matires actives et darticles de conditionnements.
Il faut enfin souligner que cette industrie commence, depuis le milieu des annes 80,
exporter en direction de certains pays europens, arabes et africains. Ces exportations restent
cependant dun niveau
iveau modeste.
Les limites actuelles au dveloppement de lindustrie pharmaceutique sont de
plusieurs ordres parmi eux :

la plus forte est lie ltroitesse du march, et la faible croissance de la demande


solvable.

la seconde est dordre financier : une croissance de linvestissement ncessite une


rforme de la rglementation qui ouvrirait le secteur aux capitaux financiers ; la
plupart des laboratoires rencontrent dimportantes contraintes dans le financement des
investissements

dans la production ne pourra dcoller que si cette barrire

rglementaire est leve. Louverture du secteur aux capitaux provenant dautres


domaines dactivit est perue comme un pralable une croissance soutenue des
laboratoires.

Dautres contraintes sont dordre technologique


techno
: malgr le taux relativement lev de
lencadrement dans les entreprises, et lexprience acquise, les activits de production
restent cantonnes aux stades de la formulation et du conditionnement. le transfert de
technologie est rest limit. Ces
Ces limites sont dautant plus importantes que le secteur

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Une autre grande caractristique concerne le niveau dautonomie de la production.

23

pharmaceutique va probablement voir lentre en lice de nouveaux acteurs, suite aux


accords avec lunion europenne, et ladhsion lorganisation mondiale du
commerce.

Pragraphe2 : Prsentation de la SOREMED


A. Fiche technique :
Raison sociale

Socit

de

rpartition

des

Statut

Socit Anonyme SA

Nationalit

Marocaine

Date de cration

01Fvrier 2001

Capital sociale

30.000.000 Dhs

NPatente

49760929

R .C N

1366

Superficie

5000 m2 dont 2500 m construit

Activit

Distribution des mdicaments

Champ daction

Le territoire marocain

Nombre de client

Avoisine 700 pharmacies plus les


hpitaux

Directeur Gnrale
Prsident Directeur Gnrale
Effectif
Socit Filles

Adresse

Omar KOUKOU
Hamid OUAHBI
Environ 310 employs

Znith pharma

GPM

CPRE

Zone

industrielle

Tassila,

INEZGANE

Tlphone /Fax

0528332266 /0528332198

N176

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

mdicaments SOREMED

24

B. Organigramme :
Prsident Directeur
Gnrale

Directeur Gnrale

Pharmacien
Responsable
p

Agents
Commerciaux

Contrle de
Gestion

Finance

Service
Achats-Stock
et Prparation
de
Commande

Service
Expdition
Livraison

Service
Informatique

Maintenance
Gestion de
Stock et
Achat

Service
Logistique
et RH

GRH

Expdition

Livraison

Dveloppement

SPAM

Stockage

Atelier
Facturation et
recouvrement

Prparation
des
Commandes

Avoirs
Clients

Avoirs
Labo

Centre
dAppel

Ecoute
Clients

Service
Comptabilit

Comptabilit
Client

Comptabilit
Fournisseurs

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Service
commercial

Responsable
Qualit

25

C. Descriptif des services de la SOREMED :


Direction :
Le management de la socit est assur par le PDG et un directeur gnral, ils ont comme
responsabilit :

La gestion totale de la socit ;

Le contrle du fonctionnement des autres services ;

Contacte avec les divers partenaires de la socit (clients, les laboratoires, les banques)

Etudes des divers rapports prsents par les chefs de services.

Un service qui joue un rle trs important dans la socit, il soccupe de tous les besoins
logistiques des autres services soit :
Fournitures du bureau
Outils de travail
trava
Maintenance des ordinateurs et la validit du systme de la socit.
Egalement, le service soccupe de lorganisation du personnel au sein de la socit,
offrir les meilleures conditions de travail, organisation des priodes de stage, la paie et le
recrutement
crutement des nouveaux employs en cas de besoin.
Chaque employ de la socit dispose dun code barre personnel, afin quil doit
justifier la prsence par le billet du pointage lectronique et de, 1er pointage pour enregistrer
lheure denter et le 2me la sortie. Un moyen efficace de contrle de la prsence du
personnel et du son rendement. Un employ du service RH qui soccupe de cette tche.
Service Qualit :
Ce service intervient tous les niveaux de la socit qui ont un impact direct sur la
qualit, il veille sur la mise en uvre des procdures, leur mise jour, ainsi que sur
lamlioration du systme qualit de la socit .Il est aussi habilit raliser les audits qualit
internes et suivre lefficacit des actions correctives
corrective et prventives
tives mises en place.
Service Commercial et Financier :
Commercial :
Le rle commercial de toute entreprise de ngoce est videment capital .Dans le cas de
SOREMED, quatre structures ont t cres pour optimiser cette fonction :

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Service Ressource humains et Logistique:

26

o La force de vente qui est compose des agents commerciaux et des tlphonistes.
o Lcoute client qui est responsable de la gestion , du traitement et de la rsolution des
rclamations. Il est en relation troite avec le service qualit et la direction pour
validation des actions entreprises.
en
o Ladministration des ventes qui comprend la facturation et le recouvrement.
o Les avoirs clients dont le rle est de rceptionner et de traiter les retours clients.
Financier :
Lobjectif est de prvoir la situation financire de la socit. Il est
est subdivis en deux
sections qui traitent, sparment, la situation des clients et des fournisseurs.

Un service qui joue un rle trs important dans la socit, on peut dire cest le cur de
la socit, de point de vue que la nature de la socit est purement commerciale (achat
vente), donc cette dernire veille ce que ce service est bien structur. Par consquent, le
responsable du service doit tre trs comptant. Effectivement, ce poste est occup par un
cadre qui a 22 ans dexprience
dexpri
dans ce domaine. Les tches effectues par le service
dAchat :
o Prparation des commandes dapprovisionnement.
o Lachat (rception des commandes, Manutention).
o Le contrle (qualitatif et quantitatif).
o Magasinage (organisation, entretient, gardiennage).
o Tenue des fichiers fournisseurs, matires et vrification des factures reues.
o Lenregistrement sur le systme de la socit des diverses factures reus et les bons de
livraison.
o Visa de lensemble des factures fournisseurs pour les envoyes au service
comptabilit.
Service Avoirs :
Comme son nom lindique, ce service traite les avoirs des clients de la socit. Il
soccupe de lensemble des produits retourns la socit aprs la
la livraison soit :

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Service Achat :

27

o Un produit prim ou proche de la date de premption.


o Un produit en bon tat mais qui ne conforme pas la commande client.
o Un dfaut constat
onstat sur le produit lui-mme
lui
(Produit cass, Produit dj utilis,
emballage endommag,
endommag Une baisse de prix).
Ce service se compose de deux Bloc. Le 1er qui va recevoir les produits retourns des clients
et qui va commencer le traitement, selon les tapes suivantes :
Etape 1 : Saisir manuellement dans des livres prcis pour chaque client et chaque opration
op
les informations Utiles.

informatis de la socit.
Etape 3 : Vrification et confirmations sur le systme ensuite impression dun bordereau
Avoir qui sera envoy au client.
Pour le 2me bloc qui va traiter les Produits dfectueux, dans un 1er temps seront classs
par laboratoire (Dispatching), ensuite, enregistrs dans des livres prcis, puis, les ramasss et
les envoys au laboratoire Selon les accords dj signs avec ces laboratoires .
Le service aussi soccupe des avoirs fournisseurs. La rception
rception dune commande livre en
plus.
Service expdition livraison :
Ce service assure lexpdition des commandes et gre les livraisons au niveau de tout le
territoire marocain.
Service Ecoute client ou rclamation :
Le nouveau politique marketing de la socit a donn naissance du service rclamation cr
depuis 4 ans, car, dune part, le service va rgler les diverses rclamations constates par le
client dans le plus proche possible la responsabilit du service dune part, dautre part, cest
le miroir
oir de la qualit du service de la socit. A la fin de chaque mois, lemploy du service
rdige un rapport sur lensemble des rclamations clients classes par multiples critres. Ce
rapport est adress la direction commerciale pour prendre les mesures adquates.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Etape 2 : laide des livres dj remplis, lemploy stock ces informations


informations sur le systme

28

service logistique et ressources humaines :


Ce service gre les dossiers du personnel (les congs, la formation du personnel, le
recrutement.).Il
Il est charg galement de crer des conditions de travail favorables en
mettant la disposition de tous les services, les moyens humains et matriels ncessaires pour
accomplir convenablement leurs tches. La maintenance du matriel roulant est aussi assure
par ce service.
Service comptabilit :
Le rle de ce service est le constat des oprations
op
comptables
mptables effectues, le contrle et
lenregistrement dans des diffrents journaux auxiliaires (achats, caisses, ventes, banques et

incombe galement.
Service Urgence :
Une politique de spcialisation mene par la socit dans la rgion puisque,
SOREMED cest la seule qui est connue par un service durgence haut niveau.Un point de
plus par rapport au concurrent et Une mise en valeur que la socit doit agir pour la
sauvegarde.
auvegarde. Alors que ce service traite toutes les commandes durgences ds la prise de
commande
Service informatique :
Ce service est responsable de la gestion, du dveloppement et de la maintenance du
systme et du matriel informatique de la socit.
Service Parc-Auto/Moto
Auto/Moto :
La distribution du mdicament est faite par le biais de laboratoires fabricants, de
grossistes et de dtaillants (pharmaciens dofficine).Laboratoire-grossiste
dofficine).Laboratoire grossiste-pharmacieconsommateur est le circuit prdominant pour la distribution de mdicaments: prs de 90%
des produits transitent par ce circuit pour le march intrieur.
Par ailleurs, les laboratoires livrent directement prs de 10% des produits aux
pharmacies. La mme proportion est adresse aux cliniques semi-publiques
semi publiques et aux hpitaux.
hpit

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

comptes divers). La fonction de la paie ainsi que les dclarations fiscales (IS, IGR..)Lui

29

Cest pour ce but lentreprise besoin davoir plusieurs vhicules ; et un service parc pour
rassembler ces vhicules.
Le service Parc-Auto/Moto
Auto/Moto de la SOREMED est un service autonome, qui gre un
atelier de plus de 111 vhicules entre 62 de vhicules
vhicules lgers ,7 lourds et 16 pour les moyens,
18 pour les services, et 8 pour le transport du personnels.et cela en terme de carburant, achats
des pices de rechanges des produits dentretiens, la gestion
gestion des visites techniques
A titre indicatif le service Parc-Auto/Moto(SPAM),
Auto/Moto(SPAM), est le service daccueil pour lequel

Section 2 : Mthodologie de travail


Paragraphe1 : Phase prparatoire et prise de connaissance
Elle constitue le point de dpart de notre mission, vu que le lancement dune tude
dapprciation et dvaluation des procdures est conditionn par une tape dinformation
gnrale sur lensemble du champ daction.
Il sagit essentiellement dune phase de prise de connaissance,
ce, qui nous a permis de
recenser les informations suivantes :
Les informations externes lentreprise : qui concerne lee cadre gnrale du secteur
pharmaceutique marocain, statistiques (nombre de laboratoires pharmaceutique,
nombre de socit grossistes de mdicaments, nombre des employs direct et indirect
du secteur) , spcificits du secteur, ainsi que les indicateurs de performances .
Les informations internes lentreprise : qui englobe lhistorique de la socit
SOREMED, son organigramme, le descriptif des activits et des services.
Ainsi , en se basant sur ce recensement, et partir de cette premire prise de contact avec
les responsables de chaque service , nous avons pu dcouvrir, un tat des risques apparents, et
nous avons
ons pu mettre en uvre par la suite des orientations sur les
es lments et dpartements
auditer.

Paragraphe2 : phase de la ralisation


Suite la prise de connaissance de la socit,
socit, nous avons procd une limitation de
lenvergure de la mission au cycle achat-fournisseurs
achat
du service Parc-Auto
Auto Moto SPAM

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

nous allons essays dauditer lensemble de ses activits.

30

,autant que service autonome ncessitant plus dinvestigations et de contrle du fait quil est
charg de toutes les oprations dachats le concernant sans avoir passer par un service de
centralisation
lisation des achats comme cest le cas pour les autres services .
En labsence dun manuel de procdure et pour une tenue en bonne et due forme de
notre travail nous avons trac un certain nombre dtapes suivre :

A. Description du systme :
Cest la premire tape de lvaluation du contrle, qui consiste dcrire la procdure
en vigueur sans utiliser le moindre support. Pour se faire on a fait appel deux outils, qui
sont :

du service

SPAM objet dvaluation dune part, ainsi que

ltude de la

documentation interne dautre part, et cela en vue dobtenir une description prcise des
tches effectues.
Le Flow Chart : Que nous avons labor laide du logiciel EDRAW MAX, ce
dernier qui nous a permis de schmatiser, sous forme de graphique, le cycle achat du
SPAM, en utilisant un certains nombres de symboles.
symboles. Afin

de donner un

enregistrement des procdures et de mettre en relief les aspects important du contrle


interne.

B. Tests de conformit :
Au niveau de cette tape nous avons effectu des tests structurels de la procdure du
dbut jusqu la fin, en faisant recours lexamen dun nombre doprations, afin :
De sassurer que la description de la procdure est bien conforme la ralit ;
De corriger les inexactitudes dans les informations recueillies auprs des
de
interlocuteurs;
Dapprofondir la connaissance de la procdure, notamment sur les points de contrle
du systme ;

C. Evaluation prliminaire des procdures :


Dans cette tape, nous avons

constitu

une opinion sur la qualit des procdures de

lentreprise grce :
Un questionnaire dvaluation : qui englobe des interrogations, auxquelles on eut
rpondre par oui ou par non (la rponse par non traduisant dans
dans la plupart des cas une

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Mmorandum : bas sur un ensemble dentretiens et dinterviews avec le personnel


per

31

faiblesse du systme tudi), Il dtermine ce que sont les points forts /faibles de la
procdure dans sa conception(en terme dautorisation, contrle, de formalisation )
Grille danalyse : qui nous a permis de dceler les erreurs
erreurs relatives la sparation des
tches, a travers la dcomposition de la procdure du cycle achat du SPAM, en
faisant ressortir les fonctions assumes par les postes de travail ,sous forme de
tableaux double entre effectuant linventaire des diffrentes
diffrentes oprations ralises
toutt au long du cycle achat .
Tableaux de Forces et de Faiblesses : qui rsume
ume lensemble des dfaillances, et des
forces du systme.
Feuille de rvlation et danalyse des problmes : qui est un document synthtique,

Paragraphe 3 : phase de conclusion


Les travaux ont jusquici chemin, et partir des documents adopts pour
lapprciation de lefficacit du systme du contrle interne (questionnaire, grille danalyse,
tableaux Forces /Faiblesses, FRAP). Nous tions amens rdiger un rapport rsumant les
points faire passer, processus amliorer, dysfonctionnements liminer, dfauts rparer,
voire
oire mthodes performantes gnraliser
gnraliser ou simplement satisfaisantes signaler au passage.
Celui-ci est sera examin par les responsables de la socit pour donner leurs remarques et
leurs jugements sur les observations avances.
Les recommandations, provisoires durant la phase dinvestigation
dinvesti
et dvaluation, deviennent
dfinitives lissue de cette phase.

Conclusion :
Ce chapitre reflte la performance du secteur pharmaceutique marocain dont la
production locale satisfait 80% de le consommation globale,
globale, et fourni galement une
connaissance gnrale sur lensemble de lentreprise savoir son activit principale son
historique et lensemble de ses services. Et afin de faire des ajustements en amliorant les
points faibles de ce systme une mthodologie de
de travail bien ficele et qui se manifeste dans
quartes tapes semble ncessaire.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

conduisant la formulation des recommandations.

32

CHAPITRE
III:
LES
RESULTATS
DE
LEVALUATION DU C I DU CYCLE ACHATSACHATS
FOURNISSEURS DU SPAM DE LA SOREMD
Introduction :
Quel que soit la nature dune mission dapprciation du contrle interne,
interne quel que
soit sa dure et quel que soit son objet, lauditeur doit tre men dune srie de supports et
moyens, qui sont aussi bien personnaliss que standards, qui lui servent de guides

responsabilits dautre part.


Ainsi, nous avons labor des supports fonctionnels et oprationnels tel quils sont
reconnus dans la pratique, afin de mener bien notre mission dans un cadre professionnel.
professionn
Les supports que nous avons conus sont :
Le mmorandum
Le diagramme de circulation
Test de conformit
Le questionnaire de contrle interne
La grille danalyse
Le tableau des forces et de faiblesses
Les feuilles de rvlation et danalyse des problmes

Section 1 : Mmorandum de la procdure dachats du SPAM


Paragraphe1 : Traitement des rparations et dentretiens
A. La dtection du besoin :
Cette tape commence lorsque
lorsq
le mcanicien ou /et le chauffeur informe le
responsable datelier, du besoin en pices de rechange,
rechange, en produits dentretien, de rparation

etc, en gnral de tous les lments dont les vhicules (voitures et moto destins la
livraison, voitures de service, transport de personnels), ont besoin pour fonctionner. Ce
responsable quant lui mis les fonctionnaires du SPAM au courant, via tlphone sans avoir
passer par lintermdiaire dune demande dachat dans lintention dacclrer le processus.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

oprationnels pendant sa mission dune part, et de moyens justificatifs limitant ses

33

B. La slection du fournisseur et dclenchement de la commande :


A cette tape le fonctionnaire du SPAM vrifi lexistence dun besoin en contrlant
ltat du stock (pour les biens stock). Si le besoin est rel, la personne charg de la mise
jour de la liste des fournisseurs dtermine, dans des conditions de
de transparence et tout en
respectant le rapport Qualit /Prix, le fournisseur qui on aura passer la commande en se
basant :

Sur les devis reus au pralable, pour les fournisseurs rfrenci dans le fichier.

Sur les demandes de prix et le tableau comparatif


comparatif dau moins trois fournisseurs, afin
de porter jugement sur le plus performant dentre eux. Le fournisseur ainsi choisi sera

Aprs approbation du fournisseur, le responsable ce charge de matrialiser ce besoin par


p
un bon de commande, qui sera sign par le Chef du SPAM. Le bon de commande est envoy
directement au fournisseur.. En effet, avant de dclencher lopration
lopration dachat, le bon de
commande passe par les responsables
responsable des services ; Logistique/Qualit, Contrle
Contr de gestion,
Comptabilit, et la direction gnrale pour le viser.
La rpartition du bon de commande se fait comme suit :
-

La premire souche est expdie au fournisseur.

La deuxime souche est jointe avec un rapport journalier envoy au Contrle de


gestion
tion pour vrification et contrle.

La quatrime souche est garde comme traabilit.

La troisime souche est classe en attente du bon de livraison.

C. La rception de la commande :
Cette tche est effectue par lun des chauffeurs/livreurs
chauffeurs/livreurs de la socit. En effet, le
rceptionnaire signe le bon de livraison
livra
envoy par le fournisseur. Ensuite, il expdie la
livraison latelier qui procde la vrification et au contrle de la quantit et la qualit, ainsi
quil remet au SPAM le bon de livraison.
livraison A la rception du BL, le responsable du SPAM
procde son tour la base du bon de commande, un contrle de la quantit, la qualit,
sans oublier le prix.. Si les lments livrs ne correspondent pas, il informe le fournisseur qui
se charge et de faire parvenir
venir les lments
lments commands lavance. Dans le cas contraire, si la
livraison est conforme la commande,
commande le responsable saisie le BL, aprs sans visa par les
services concerns (Qualit/Logistique, Contrle de gestion, Comptabilit, Direction

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

dornavant rfrenc dans le systme.

34

Gnrale), dans le SAGE. Une fois la saisie est termine, le BL est classe en instance de la
facturation.
Bon
on de livraison comprend les caractristiques suivantes de la marchandise livre :
-

La rfrence

La quantit reue

La date de rception

Le prix total

D. Le traitement comptable :
Cette opration commence ds la rception de la facture la fin du mois par le

avec les autres pices (bon de commande, bon de livraison) en terme


term de rfrence,
quantits, prix, rductions commerciales, conditions de rglement. Par la suite aprs l
achvement des vrifications, la facture est saisie dans le SAGE ,avant dtre viser par
les services concerns(Qualit/Logistique, Contrle de gestion,
gestion Comptabilit,
Direction Gnrale),pour quelle soit jointe avec le bon de commande et le bon de
livraison classs au pralable ,afin de transmettre le dossier au service comptabilit.
Une fois transmis le responsable comptabilit procde une dernire vrification
du dossier, ainsi quun rapprochement des comptes et de la balance fournisseur, afin
de valider la saisie de ses lments (BL, BC, Facture), et dtablir

par la suite

lautorisation du paiement.
La rpartition du bon de commande se fait comme suit :
-

Loriginale est adresse au service comptabilit avec les deux bons de livraison et de
commande classs.

Un duplicata reste au SPAM pour servir de traabilit.

E. Le rglement de la facture :
Une fois lautorisation du paiement est tablis, elle est envoy la direction gnrale
au nom de sa secrtaire gnrale en vue dditer le chque, qui sera ensuite transmis au
SPAM afin de remplir son bordereau denvoie avant dtre adresser finalement au
fournisseur. Ce dernier qui sera amen
amen viser le bordereau avant de le renvoyer au service
comptabilit pour un classement dfinitive.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

fonctionnaire du SPAM, qui se charge en premier lieu de la comparaison de la facture

35

Paragraphe2 : Traitement du carburant


Le traitement du carburant diffre normment de celui des rparations. En effet, le
responsable carburant est tenue tre prsent durant des horaires bien dtermin au station
,avec qui la socit a sign un accord dapprovisionnement , pour alimenter les
vhicules(AUTO-MOTO)
MOTO) exprimant un besoin rel .Le bon de commande du carburant quant
lui est tablis sur place
lace par ce responsable lui-mme
lui mme ,qui regroupe les bons de commande de
chaque journe afin de les envoys au responsables du SPAM ,qui soccupent de leur
centralisation dans un tableau Excel TCD (Tableau Crois Dynamique ),avant de les joindre
avec un rapport
pport journalier qui sera expdi au Contrle de gestion pour une vrification ,ainsi

Section 2 : Diagramme de circulation FLOW CHART


Symboles du FLOW CHART :5 (Voir Annexes)

Symbole

Signification
Dbut
Evnement
Transmission des Donnes Interne
Document
Classement Provisoire
Classement Dfinitive
Rsultat
Vrification/Contrle
Document en plusieurs Copies
Comparaison
Dcision
Oui/Non

Bibliothque des symboles, logiciel Edraw Max

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

quun classement dfinitif vers la fin.

36

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Flow Chart : Procdure de


d passation de la commande (Voir Annexe 1)

37

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Flow Chart : Procdure de


d rception de la commande (Voir Annexe 2)
2

38

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Flow Chart : Procdure de


d rglement (Voir Annexe 3)

39

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Flow Chart : Procdure dapprovisionnement


d
en carburant (Voir Annexe 4)

40

Section 3 : Test de conformit


Par test de conformit, on entend les tests ayant pour objectif de confirmer que le
systme tel quil a t dcrit existe rellement et que cest bien celui qui est mis en place.
Pour ce faire, nous avons procd des tests de conformit base sur lchantillonnage dans
les services : Parc auto/moto,
auto/moto, Qualit /Logistique, Contrle de gestion, service comptabilit,

auto/moto
a. Service Parc-auto/moto
Nous avons assist la passation des commandes et on a vrifi plusieurs
pl
bons de
commande qui ont t class dans le dossier fournisseurs en cours.
Nous avons constat que les transactions se font, en gnral,
gnr selon
on la procdure dcrite
auparavant dans le mmorandum.

b. Services Qualit/Logistique-Contrle
Qualit/Logistique
de gestion
Pour vrifier lexactitude de la description
description des tches effectue au sein de ces services,
nous avons fait des entretiens avec les personnes concerns. Nous avons
av
constat
queffectivement les tches dcrites
dcrite

correspondent aux rles des responsables

dans le

processus dj avanc.

c. Service comptabilit
Nous avons observ le processus de comptabilisation des factures, la vrification des
montants et le rglement des fournisseurs. Nous avons constat la conformit de ce qui est fait
avec ce qui tait rapport.

d. Direction gnrale
Lors de notre entretien avec le responsable (secrtaire gnrale de la direction),
direc
nous
avons assist au contrle des pices, lmission des titres de paiement . Lensemble de ces
oprations se fait conformment
rmment ce qui a t dcrit dans le mmorandum.
mmorandum

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

et la direction gnrale.

41

Section 4: Evaluation prliminaire


Paragraphe1 : Questionnaire dvaluation 6
Comme il a t prcit pralablement dans le premier chapitre le Questionnaire du CI se
prsente comme tant la clef de voute sur laquelle se base

toute valuation du contrle

interne men en bonne et due forme.


forme. Du fait que cet outil qualitatif permet de dceler partir
dun nombre dinterrogations prcises les forces et les faiblesses du systme. Le questionnaire
dvaluation du cycle achat-fournisseur
fournisseur du SPAM se prsente comme suit :

1. DECLENCHEMENT DE LA COMMANDE :

Objectifs :
Sassurer de la bonne organisation du processus achat.
Donner lassurance que les commandes de marchandises ou de biens et
services sont faites en fonction

des besoins de lentreprise, et pour des

quantits optimales.
Sassurer que toutes les commandes sont dment autorises et que leur suivi
permet de connaitre les engagements par lentreprise.

QUESTIONS

REPONSES
OUI

OBSERVATIONS

NON

1.1 Le besoin est ilil expliqu

dune manire formelle ?

Le besoin est expliqu par le


responsable
tlphone.

1.2 Existe t-ilil une procdure

dachat crite suivre ?

1.3 La commande est--elle


dclenche ds que le stock
atteint le seuil minimal ?

1.4 Les quantits commandes


sont-elles
elles
dtermines
fonction du besoin rel ?
6

en

X
X

Thorie pratique de laudit interne,RENARD,Jacque

datelier

via

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

TRAITEMENTS DES REPARATIONS


REPARATIONS ET DENTRETIENS :

42

X En raison dacclration du

1.5 Les commandes ne sontsont

processus, les commandes

elles passes que sur la base

sont bass sur lexpression

de demandes d'achats tablies

du besoin, sans lobligation

par les personnes habilites ?

de ltablissement des DA.

1.6 Si oui,

* ces demandes dachat sont


elles

autorises par des

1.7

*Une vrification des

signatures

des

responsables
demandes

personnes
sur

dachat

les
est--elle

faite ?

1.8 Une autorisation par un


responsable

est

ncessaire

pour toute commande ?

1.9

Le choix dun bon


fournisseur (Prix, rglement,
qualit) est-il
ncessaire
pour chaque achat ?

1.10Une
ne liste de fournisseurs
existe- elle ?

Lee choix des fournisseurs,

se

le

rapport

X
existe mais elle
X La liste existe,
nest pas mise jour de
faon priodique

*cette liste est-elle mise jour


rgulirement ?
*Approuve
responsable ?

sur

Qualit/Prix.

1.11 Si oui,

1.12

base

par

un

1.13 Des bons de commande

Les bons de commande sont

sont-ils tablis

labors
rs

systmatiquement ?

responsables du SPAM.

par

les

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

responsables ?

43

1.14 Si oui,

*Sont-ils pr numrots ?

1.15 *Etablis
tablis en quantits et
en valeur ?

*Signs
igns

par

un

responsable ?

Les bons sont signs par le


Chef du SPAM.
SPAM

1.17 *Contrls et viss par


les personnes habilites ?

1.18

*Saisies
aisies dans un

logiciels ou un systme
informatique appropri ?

Saisies
Excel,

dans

un

tableau

avant

la

comptabilisation
comptabilisation.

1.19 Unn

1.20 Si oui,

rapport journalier
associ dexemplaires
emplaires des bons
de
commande
est
est-il
communiqu
aux
services
concerns ?
* ces services s'assurent-ils
s'assurent
qu'ils reoivent tous ?

1.21Un exemplaire des bons de


commande

fait-il
il lobjet dun

classement en instance

de la

facturation ?

1.22Un duplicata de bon de


commande est-il gard

pour

servir de traabilit ?

1.23

Les procdures de
contrle des achats sont-elles
elles
revues priodiquement par les
auditeurs internes pour s'assurer
que la politique de la socit est
bien applique ?

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

1.16

44

2. RECEPTION DE LA COMMANDE

Objectifs :
Sassurer que les dlais de livraisons prvus sont respects.
Sassurer que toutes les livraisons sont faite selon les spcifications de la
commande quant au rapport qualit / quantit.
Sassurer quune procdure de suivi et de contrle des livraisons est mise en
uvre.

REPONSES
OUI

2.1Les dlais de livraison

OBSERVATIONS

NON
X

sont-ils respects ?

2.2Une

2.3 Ces fournisseurs sont-ils


ils

procdure
particulire est-elle
elle envisage
afin de procder la relance
des marchandises non livres
la date prvue ?
soumis des pnalits ?

2.4 Les marchandises reues


sont-elles
elles rapproches des
bons de commande en ce qui
concerne :
les
quantits
(comptage effectif)?
la qualit ?

2.5

Le
contrle
dess
marchandises est-il
il assur par
une personne comptente (
un technicien ou autres) ?

2.6

Les marchandises sont

mcanicien de latelier.

elles accompagnes de
bons de livraison ?

2.7 Si oui,
*Sont-ils
ils vrifis, compars

LE contrle est effectu par un

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

QUESTIONS

45

avec les marchandises ?

2.8 *Saisie dans le systme

informatique ?

2.9 Des bons de rception

tablis

2.10 Si oui,

_ Le

bon de rception
appliqu.

_ Le

* Sont-ils
Pr numrots
dats

2.11*Sont-ilil signs par le


rceptionnaire ?

2.12 Si non ,
Existe-il
il
quivalent
rception
service ?

un
systme
au bon de
en matire de

bon de rception

nest pas

nest pas

appliqu.
Les BL, sont gnralement signs et

cachets par le rceptionnaire, pour


servir daccuse de rception. Les BR
sont substitu par les BL signs et
cachets

2.13 Les anomalies en


matire de quantit et qualit
constates donnent-elles lieu
lannulation du bon de
commande dj tablis ?

2.14 font-elles l'objet d'un


bon de retour (Ou
(de contestation) ?

2.15 Si oui,
*ces bons sont-ils pr
numrots ?

2.16 *Transmis une


personne charge dobtenir
les avoirs ?

Les BC sont annuls ds quune


anomalie est constate.

_ Bon de retour non appliqu.

_ Bon de retour non appliqu.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

sont-ils
systmatiquement ?

46

LE DES FACTURES :
3. CONTROLE

Objectifs :
Vrifier la conformit des factures avec les bons de commande et de rception.
Sassurer que les factures sont approuves avant dtre enregistrs dans le
compte fournisseur.
Sassurerr que la mise en paiement est dment
d
autorise.

REPONSES OBSERVATIONS
OUI

3.1 Une comparaisonn bon de


commande bon de rception
facture en matire de :
quantit
rfrence
prix unitaire
conditions financires
est-elle effectue ?

NON
est

gnralement

BL.

3.3 Garde t-ilil une trace de ces

numros pour assurer le suivi


des factures ?

facture

rapproche par rapport aux BC,

3.2

Un numro dordre
chronologique est-il attribu
aux factures ?

La

3.4Les factures originales sontsont

Un trace du numro est gard


pour
les
enregistrements
comptable.

elles spares des doubles dun


tampon DUPLICATA ?

3.5 Les factures sont- elles


vrifies et vises par les
personnes concernes ?

3.6La mention

payer nest- elle porte sur la


facture quaprs lachvement
de toute vrifications ?

3.7 Les factures sont-elles


elles
saisies
aisies

dans

le

paiement,,

remplace

cette

Les factures sont enregistres dans


le logiciel SAGE comptabilit en
entrant
lensemble
des
informations y compris le numro
de la facture

informatique ?
font-elles
elles l'objet de bons de
contestation ?

qui

mention.

systme

3.8Les
es anomalies constates

Il existe une autorisation de

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

QUESTIONS

47

3.9 Si oui, suivent-ils


ils les

Bon de contestation non appliqu .

mmes rgles que ceux mis


rception ?

3.10 Lensemble
ensemble des contrles
contrle

3.11

3.12 Existe-t-ilil une dmarche

Les
factures
non
conformes sont-elles
elles annules ?
suivie pour la vrification du
montant des factures ?

3.13 Si oui,
Les rapprochements :
Facture /Avoir
Addition
Multiplication
Calcul des taxes
sont prises en compte ?

3.14 Un tat des factures non

encore parvenus (marchandises


reues sans, facturation dans
les dlais prcis) est tabli
priodiquement ?

3.15 Les factures font elles


elles
lobjet dun classement
attendant le rglement ?

en

4. TRAITEMENT COMPTABLE :

Objectifs :
Sassurer que toute opration fait lobjet dune constatation comptable

,au

fur et mesure de lavancement du processus.


Sassurer que la
l comptabilit est correctement organise pour traiter ces
oprations.
Sassurer quun
uun double enregistrement est impossible.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

effectues aux factures sont il


ils
matrialiss par une pice
justificative ?

48

QUESTIONS

REPONSES
OUI

NON

4.1

4.2 Des procdures prcises

Existe-il
il un service
comptabilit dots de personnel
comptent charg deffectuer
toute imputation comptable ?
sont-elles
elles suivies lors de la
comptabilisation ?

4.3

Un
systme
de
comptabilisation est-il
il mis en
place ? (logiciel ou autre)

OBSERVATIONS

Le

logiciel

utilis pour les

enregistrements comptable, est le

4.4

4.5 Les factures , BC, BL

Un
ajustement
est
ncessaire
avant
lenregistrement comptable de
toutes oprations ?
font-ils tous lobjet dune
constatation comptable ?

4.6 Les factures avoirs sont--

elles prises en considration ?

4.7Lenregistrement comptable
des factures vrifies
rapide ?

est
est-il

4.8 Les mouvements de stock


donnent-ils
ils
lieu
traitements comptables ?

4.9

Lomission

lenregistrement

des

de

plus souvent lieu.

comptable

dune facture est-il impossible ?

4.10

4.11

Les
factures
comptabilises portent-elles
elles la
rfrence de lentreprise afin
dviter
la
double
comptabilisation ?
Une
affectation
comptable
de
diffrentes
imputations analytiques TVA

Des ajustements du stock, ont le

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

SAGE.

49

est-elle effectue ?

4.12

4.13

Une
procdure
denregistrement, de suivi des
Rabais, Remises, Ristourne,
est-elle mise en uvre ? ( si ils
font partie des traitements
habituels )
Un
suivi
des
enregistrements comptables est
effectu
de
manire
priodique ?

4.14 Le journal Achat est-il


est

4.15 Un traitement comptable


bien dtermin est-il
il accord
aux BC sans facturation ?

4.16

La
comptabilit
fournisseurs
reoit
un
exemplaire des bons de
commande ?

4.17Si oui, lexhaustivit de

ces bons est-elle contrle ?

4.18 Les numros manquants


sont-ils rclams ?

4.19 Un rapprochement des


relevs fournisseurs avec les
comptes est-il effectu ?

4.20 Une balance fournisseurs


est-elle tablie rgulirement ?

4.21 Un rapprochement de
cette balance par rapport au
Compte collectif
Solde fournisseur effet
payer
est-il fait ?

4.22 Les carts ventuels sontsont


ils analyss et corrigs ?

4.23 Les soldes des comptes


fournisseurs et crditeurs divers
sont-ils
ils rgulirement vrifis ?

X
X
X
X

X
X

Les BC sont classs .

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

correctement totalis ?

50

4.24Une

procdure
de
traitement des avances et des
soldes dbiteurs est-elle
elle mise en
place?

4.25Un

rapprochement
bancaire, en vue de prciser le
dlai dencaissement et de
dcaissement, est-il effectue ?
5. REGLEMENT :

Objectifs :
Sassurer que les
les pices de rglement sont autorises, et contrles.
contrles
Sassurer quun double paiement est impossible.

QUESTIONS

REPONSES
OUI

NON

5.1 Une autorisation de


paiement est-il tablis ?

5.2Son

tablissement est-il
est
appuy
sur
une
facture
originale ?

5.3 Ce titre de paiement est-il


est

vis et sign par une personne


habilite ?

5.4Les chques sont-ils


ils dits et
signs
par
responsable ?

une

personne

5.6La squence des chques estest

5.7Les chques annuls sont-ils


sont
barrs en vue dempcher toute
rutilisation ?

5.8La

liste
des
chques
retourns ou annuls est-elle
est
revue rgulirement ?

Ils sont signs par le Directeur.

5.5 Sont-ils pr numrots ?

elle contrle ?

OBSERVATIONS

X
X

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Sassurer que tout


t
paiement est justifi.

51

X Cest une anomalie.

5.9 Des modalits de rglement


sont elles
elles adoptes en cas des
livraisons incompltes ?

5.10 Tous rglements effectus


donnent-ils
ils
lieu

constatation comptable ?

une

5.11 Les titres de paiement et


lensemble des pices
justificatives sont-ils
ils archivs en
raison de traabilit ?

5.12 Les retards de rglement

TRAITEMENTS DU CARBURANT :
Objectifs :
Sassurer que toutes les commandes du Carburant sont autorises.
Sassurer quune dmarche doptimisation des charges Carburant est adopte.

REPONSES

QUESTIONS

OUI

NON
X Le besoin est estim par les

1. Un systme de contrle du

chauffeurs.

kilomtrage, afin de dterminer le


l
besoin en litrage, est-il
il mis en
place ?

2.

Existe-elle
elle
diffrentes
typologie de carburant suivant la
nature des vhicules ?

3. Les prix du carburant sont-ils


sont

connus lavance ?

4. Une liste des fournisseurs estest


elle tablie ?

5. Des bons de commandes du


Carburant sont-ils tablis ?

6.

Sont-ils
ils signs par
Responsable Carburant ?

X
X

un

7. Ces bons de commandes sontsont

ils contrls et viss par les

OBSERVATIONS

Le responsable carburant est


prsent
lors
de
lapprovisionnement
pour
signs les BC.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

peuvent-ils
ils se traduire en un
versement dindemnits ?

52

personnes habilites ?

8. Sont-ils
ils saisis et centraliss

dans un systme
stme informatique ?

9 .Un rapport rsumant ltat des

bons est -il tablit ?

10 .Unn budget de carburant est-il


est

fix ?

11. Unn rapprochement priodique

est-il effectu,, afin dviter le


dpassement de ce budget?

La sparation des tches


ches au sein des Entreprises demeure un acte indispensable pour
la bonne conduite de tout travail , mais le constat quelle nest pas toujours possible de la
mettre en uvre ,surtout dans les PME, du fait quelle implique le cumul de diffrentes
fonctions savoir : excution
xcution , enregistrement, autorisation et contrle.
En effet, sans cette rpartition il est fort probable

que des erreurs accidentelles se

produisent ett que des mauvaises manipulations ne soient pas dcouvertes.


A cette fin, nous avons
vons jug intressant dtablir un tableau
tableau de sparation des tches dont
La prsentation ci-dessous :

Demande dachat
Vrification de lexistence dun
besoin rel
Demande des devis
contradictoires
Choix des fournisseurs
Etablissement des bons de
commande
Autorisation des commandes

Exe.

Cntr.
Exe

Exe

Exe.

Aut.

Direction
gnrale

Service
comptabilit

Service
Qualit &
Logistique
Service
Contrle de
gestion

SPAM

Atelier

SERVICE : Parc AutoMoto


Services assumant les fonctions
Chauffeurs

Fonctions

Nature de
la tche

ENTREPRISE : SOREMED

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Paragraphe2 : La Grille danalyse

53

Rception des marchandises


Livraison marchandise au
service demandeur
Contrle des marchandises en
termes de quantit et de qualit
Etablissement du bon de
rception
Rapprochement et contrle
BC, BR, BL et factures
Traitement et suivi des factures
non conformes, et
tablissement des bons de
retour
Rceptions des avoirs
Visa des factures
Saisie et comptabilisation des
bons des factures
Tenue du journal des achats
Gestion des comptes
Fournisseurs
Rapprochement des relevs
fournisseurs avec les comptes
Autorisation de paiement

Aut
Exe.
Exe
Cntr.

x
X
X

Exe.
Cntr.

Exe

Exe
Cntr.

Enrg

Enrg.

Cntr.

Cntr.

Aut.

Emission des paiements

Exe.

Signature des chques


modalits de paiement (chque,
traite, virement ou espce)

Aut.

Envoi des chques paiements

Exe.

Paragraphe 3 : Tableau des Forces et des Faiblesses


Ce tableau va rcapituler lensemble des forces et faiblesses que nous avons pu relever
au cours de la description des procdures du cycle achats-fournisseurs.
achats

Expression du Besoin :
Forces
Faiblesses
Risques Apparents
Le rapprochement du besoin Expression du besoin dune
exprim par rapport ltat de manire informelle.
Risque de mauvaise
stock.
manipulation.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Visa des bons de commandes

54

Dclenchement de La Commande :
Faiblesses
Risques Apparents
Absence dun manuel de
procdure.
Pas de demande dachat, sur Risque Ambigut
laquelle on se base lors de
de dfinition des
ltablissement des BC.
tches.
La non mise jour de la
liste des fournisseurs
Risque
de
autoriss pour les achats.
dissimulation.
de
Absence
transparence
au
niveau des listes
fournisseurs.

Rception de La Commande :
Forces
Faiblesses
La vrification de la marchandise Pas de bon de rception.
livre au niveau :
Qualit ;
Quantit ;
Prix.

Toutes
les
correctement
suivies.

Risques Apparents
Risque derreurs.
Risque Mauvaise
manipulation.

rceptions sont Pas de bon de retour.


enregistres et

Contrle des Factures :


Forces
Le contrle rigoureux au niveau
du
rapprochement
BC
BC-BLfacture.
Toutes
les
factures
numrotes, et viss.

Faiblesses
Risques Apparents
Pas de sparation des
factures originales, et les Risque derreurs.
duplicatas.

sont Le non tablissement des


bons
de
contestation
concernant les anomalies,
qui parvient lors de la
facturation.
Pas de matrialisation, de
lensemble des contrles par
des pices justificatives.

Traitement Comptable :
Forces
Faiblesses
Risques Apparents
La rapidit, lexactitude, et La lourdeur de la procdure
lexhaustivit de lenregistrement (contrle chaque tape).

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Forces
Toutes les commandes sont
formalises et autorises.
Etablissement des bons de
commande
de
manire
systmatique.
Toutes les commandes sont
rigoureusement
suivies :
les
responsables
sassurent
que
toutes les commandes sont
correctement autorises.
Ltablissement dun tableau
comparatif permettant un choix
rationnel (rapport qualit/prix)
non bas sur le favoritisme.

55

comptable des factures.


Lexistence
dun
se
service
comptabilit qui se charge
deffectuer les enregistrements de
toute opration.

Risque de lenteur
du processus.

Lutilisation de logiciel pour un


meilleur fonctionnement,,
et
contrle.
Pas
domission
des
enregistrements comptables, et
pas de double comptabilisation.
Forces
La rgularit du paiement.

Faiblesses
Risques Apparents
Pas
de
modalit
de
rglement en cas
de
livraisons incomplte.
Les
paiements
effectus La non laboration dune
concernent
uniquement
les liste
des modalits de Risque de fraudes
f
fournisseurs autoriss.
paiement (chque, traite,
et dissimulation.
virement ) retournes et
annules.
Tous les dcaissement sont
correctement calculs, autoriss,
et enregistrs sur la priode
approprie.

Sparation des Fonctions :


Forces

Faiblesses
Risques Apparents
Plusieurs
services Risque derreurs.
effectuent
diffrentes
tches,
ce
qui
est Risque
de
contradictoire
avec
le
ngligences.
principe dorganisation.

Paragraphe4 : Feuille de Rvlation et dAnalyse des Problmes FRAP


Comme dernire tape de cette valuation prliminaire nous avons procds
llaboration des FRAP, qui visent rcapituler et analyser lensemble des forces et des
faiblesses dj dcel aux pralables.
Les FRAP que nous avons tablis sont les suivantes :

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Rglement :

56

FEUILLE DE REVELATION
REVELATION ET DANALYSE DE PROBLEME N1
Mission daudit : Audit oprationnel du cycle achats-fournisseurs
achats
Socit : SOREMED
Service : SPAM
Problme
Constat

Consquences

Expression du besoin informellement.


Lexpression de manire informelle, sans avoir passer par les DA, a
pour raison dacclrer le processus.
Erreurs en termes dexpression du besoin rel.
Mauvaises manipulations.

FEUILLE DE REVELATION
REVELATION ET DANALYSE DE PROBLEME N 2
Mission daudit : Audit oprationnel du cycle achats-fournisseurs
achats
Socit : SOREMED
Service : SPAM
Problme

Absence dun manuel de procdures

Constat

La procdure est connue par les responsables mais nest pas crite

Consquences

Perte du temps dans lapprentissage en cas dun recrutement ou


changement daffectation ;
Ambigut de dfinition des tches.

Recommandations Etablir un manuel de procdures et le communiquer tous les


responsables concerns et ce pour une meilleure dfinition des tches.

FEUILLE DE REVELATION
REVELAT
ET DANALYSE DE PROBLEME N3
Mission daudit : Audit oprationnel du cycle achats-fournisseurs
achats
Socit : SOREMED
Service : SPAM
Problme

La non mise jour de la liste des fournisseurs.

Constat

Avant le dclenchement de la commande responsable du SPAM, entame


des ngociations avec des fournisseurs qui peuvent des anciens ou des
nouveaux.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Recommandations Imposition de lexpression de tout besoin par le bais des DA.

57

Consquences

Absence transparence au niveau des listes fournisseurs.


Labsence des informations de certains fournisseurs dans la base
des donnes.

Recommandations La mise jour des listes de fournisseurs, de manire priodique.

Problme

Le non tablissement des bons de rception.

Constat

Les BL reues sont cachets pour servir daccuse de


rception.
Pas de pices justifiant la rception des marchandises.
Des anomalies en termes de la quantit, et de la qualit des
livraisons.
La ncessite de ltablissement des bons de rceptions.

Consquences

Recommandations

FEUILLE DE REVELATION
REVELATION ET DANALYSE DE PROBLEME N5
Mission daudit : Audit oprationnel du cycle achats-fournisseurs
Socit : SOREMED
Service : SPAM
Problme

Le non tablissement des bons de retour et de contestation.

Constat

En vue dacclrer le processus les anomalies constates sont signals


par le biais dappel tlphonique, sans passer par les bons de retour ou
de contestation.

Consquences

Manque de donnes concernant les livraisons prsentant des


anomalies.

Recommandations Etablissement des bons de retour et de contestation.

FEUILLE DE REVELATION
REVELATION ET DANALYSE DE PROBLEME N6
Mission daudit : Audit oprationnel du cycle achats-fournisseurs
achat
Socit : SOREMED
Service : SPAM
Problme

La Lourdeur de la procdure.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

FEUILLE DE REVELATION
REVELATION ET DANALYSE DE PROBLEME N 4
Mission daudit : Audit oprationnel du cycle achats-fournisseurs
achats
Socit : SOREMED
Service : SPAM

58

Constat

Consquences

Une procdure rigoureuse mais non crite fait que les motifs de rejet ne
sont pas connus en dtail. Certains rejets ont pour objet de simples
rectifications ou omissions qui peuvent tre corriges par le responsable
qui effectue le contrle.
Retard dans le traitement
traitement des dossiers fournisseurs.

Recommandations Dterminer les motifs de rejet par leur importance et spcifier ceux pour

FEUILLE DE REVELATION
REVELAT
ET DANALYSE DE PROBLEME N7
Mission daudit : Audit oprationnel du cycle achats-fournisseurs
achats
Socit : SOREMED
Service : SPAM
Problme

La non sparation des tches.

Constat

Plusieurs services, tel que le SPAM sont chargs de diffrentes tches


en mme temps.

Consquences

Erreurs et de ngligence.
Mauvaises manipulation

Recommandations

Rpartition des tches, afin davoir une sparation suffisante qui


empche les mauvais fonctionnements.

Conclusion :
Daprs ce chapitre les supports fonctionnels et oprationnels qui servent de guide
oprationnels savoir Le mmorandum,
mmorandum le diagramme de circulation, test de conformit , le
l
tableau de sparation des tches,
tches, le tableau des forces et de faiblesses,
faiblesses et les feuilles de
rvlation et danalyse des problmes vtirent un rle important pour chaque auditeur, ce qui
justifie notre recours eux comme tant des outils professionnels .

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

lesquels le dossier fournisseur doit tre rejet et ceux qui peuvent tre
rectifies sur place.

59

CHAPITRE
IV:RECOMMANDATIONS
PERSPECTIVES

ET

Une fois la phase de lvaluation prliminaire et dlaboration des FRAP soit acheve,
nous tenons prsenter dans ce chapitre notre rapport daudit comportant une liste des
recommandations et un plan de perspectives.

Section 1: Les Recommandations


Paragraphe 1 : Les Points
Point Forts

Lexpression des besoins au sein de la socit se fait, en tenons en compte le


rapprochement du besoin exprim par rapport ltat de stock.
Choix des fournisseurs :
Les responsables du SPAM

ngocie avec les


l fournisseurs toutes les conditions

pralables ses achats permanents tels


te les pices de rechange (prix, paiement). Cette
procdure permet non seulement de renforcer le contrle interne des achats mais aussi de
minimiser le risque daugmentation des prix des matires premires.
Documents de contrle interne :
La SOREMED dispose dune multitude de documents internes servant de systme
dinformation comptable.. Ces documents sont :
Bon de Commande
Bon de Livraison
Facture Fournisseurs
Vrification des documents :
La vrification des documents constituant lopration dachats est faite par plusieurs
personnes responsables avant toute comptabilisation ou rglement. Aussi, en analysant les
tches des diffrents responsables dans la procdure Achats, on a constat que la vrification
est la tche la plus rptitive, chose qui renforce la fonction de contrle et qui fait diminuer la
probabilit derreur.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Expression des besoins :

60

Enregistrement comptable :
Avant toute comptabilisation,
comptabili
le comptable fait une vrification du dossier de
lopration dachats en se focalisant beaucoup plus sur la facture fournisseur,
fournisseur, le BL, et BC.
Aprs la comptabilisation, et grce au logiciel SAGE, les lments suivants sont vrifis
automatiquement :
Le principe comptable de contre partie est respect.
Conciliation Factures achats compte fournisseur
Conciliation Comptes fournisseurs compte collectif
Ainsi, on peut affirmer que lenregistrement comptable des oprations dachat se fait dans des

Rglement :
Les factures fournisseurs ne franchissent ltape de rglement quaprs avoir t
vrifies par le SPAM, le service Qualit et Logistique,
Logistique le service Contrle de Gestion et le
service comptabilit. Aussi, les documents de rglement (chques, effets, ordre de
virement)
) sont bien vrifis avant dtre signs. Le rglement des achats est autoris par le
directeur gnral.
Envoi du rglement au fournisseur
Le document de rglement tabli
ta
et sign par le directeur gnral est envoy au
fournisseur accompagn dun bordereau
borderea

par lequel le fournisseur accuse rception du


d

document de rglement. Ce bordereau est rexpdi au service comptabilit. Ce dernier


constitue un moyen de preuve et de contrle en cas de litige.

Paragraphe 2 : Les Points Faibles


Absence de manuel de procdure :
La procdure de travail est connue par lensemble du personnel mais le constat cest
quelle nest pas critee ou encore groupe dans un manuel de procdure.
Risque :
Perte du temps dans lapprentissage en cas dun recrutement
recrutement ou dun changement
change
daffectation, ambigut de dfinition des tches.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

conditions assez scurises et satisfaisantes.

61

Recommandations :
Etablir un manuel de procdures et le communiquer tous les responsables concerns
et ce pour une meilleure dfinition des tches.
Lexpression du besoin informellement :
Le besoin
oin est gnralement par les chauffeurs, ou le responsable datelier dune
manire informelle, sans avoir passer par les DA.
Risque :

Recommandations :
Lobligation de ltablissement des DA pour toutes les commandes dpassant un seuil
donn.
La non mise jour
jo de la liste des fournisseurs :
Avant le dclenchement de toute commande le responsable du SPAM, entame des
ngociations avec des fournisseurs qui peuvent tre des anciens ou des nouveaux, mais le
constat cest que cette opration ne donne pas lieu une mise jour au niveau de la liste des
fournisseurs.
Risque :
Absence de transparence au niveau des listes fournisseurs.
Recommandations :
La mise jour des listes de fournisseurs, de manire priodique.
Le non tablissement des bons
bon de rception :
En raison dacclration du processus, La rception des marchandises est justifie par
la signature du rceptionnaire,
rceptionnaire et le cachet de la socit sur le BL. Il faut
ut signaler galement
que cette ne permet pas de reprer lidentification du rceptionnaire.
Risque :
Des anomalies en termes de quantit /qualit, en labsence de pices justificatives des
rceptions.
Recommandation :
La ncessite de ltablissement des bons de rceptions.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Des mauvaises manipulations, qui peuvent entrainer une sur estimation du besoin rel.

62

La Lourdeur de la Procdure et retard de Traitement :


Daprs nos observations,
ervations, et suite nos entretiens avec les diffrents responsables,
re
nous avons constat quil y a un remarquable retard dans le traitement des oprations. Ce
retard nous a t expliqu par le souci de contrle et de vrification chaque tape du
processus.
Risque :
On peut accepter que cette faiblesse ne prsente pas de risque rel sur le contrle
interne, mais des retards rptitifs dans le traitement des factures
factures fournisseurs peuvent

la socit sur le march.


Recommandation :
Prvoir une dure normale du traitement des dossiers par chaque service en prenant en
considration
dration la nature de la tche effectue et une dure critique que les responsables de
services ne doivent pas dpasser. Le responsable qui ne respecte pas cette dure reoit une
pnalit.
Vrification comptable :
Le comptable affirme quaucune vrification
vrification de limputation comptable par un autre
service ne se fait aprs quil ait saisi lopration. Le comptable est ainsi le seul responsable.
Risque :
Le risque inhrent labsence dune vrification de limputation comptable est de
pouvoir passer des critures
ures comptables errones qui puissent fausser par la suite la fiabilit et
limage fidle des tats de synthse.
Recommandation :
Malgr la vrification pralable de lopration avant sa comptabilisation, il est
conseill quil y ait un post contrle par une personne indpendante et responsable, qui veille
corriger certaine lacunes dans limputation comptable dont le systme informatique nest
pas cens dtecter tel mouvementer un compte au lieu dun autre.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

engendrer des critiques non souhaitables de la part de ces derniers pouvant nuire limage de

63

Rglement :
Ltablissement des documents de rglement des achats se fait par le comptable. Ces
documents sont signs par le directeur gnral. La principale dfaillance dans le systme de
rglement des achats est que le rglement est ordonn toujours par la direction gnrale qui
contrle lopration.
Risque :
Le principal risque correspondant cette faiblesse est le retard de paiement des
fournisseurs vu que la plupart du temps le directeur gnral est occup ou en dplacement.

Dlguer le pouvoir de signature des documents de rglement


rglement au service comptabilit
par la dtermination dun plafond de signature.
La non sparation des tches :
Plusieurs

services,

sont chargs de diffrentes tches en mme temps titre

dexemple le SPAM qui se charge de llaboration des BC, de la rception


rception des marchandises,
de la saisi des factures ainsi que lenvoi des titres de paiement, ce qui est contradictoire avec
le principe dorganisation et de sparation des tches.
Risque :
Risque derreurs et de mauvaise manipulation.
Recommandation :
Rpartition des tches, afin davoir une sparation suffisante qui empche les mauvais
fonctionnements.

Section 2: Les Perspectives


Paragraphe 1 : Installation dun Systme de GPS :
Le GPS ou

Global Positioning System,


System est un systme de positionnement
positionneme par

satellite, il repose sur 24 satellites qui tournent en permanence autour de la terre sur 6 orbites
diffrentes. Ces satellites transmettent rgulirement leur position en orbite ainsi que des
signaux horaires. Au niveau terrestre, le rcepteur GPS petit
petit botier lectronique change

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

Recommandation :

64

satellites. Il mesure le temps de propagation


des informations avec au minimum trois de ces satellites.
des ondes et calcule la distance qui le spare des satellites, ce qui lui permet de dterminer son
positionnement spatial (longitude,
itude, latitude, altitude).
Linstallation dun tel systme de go localisation au sein du SPAM, va tre bnfique, et
trs rentable, du fait quune meilleure gestion de flotte en temps rel entraine un gain de
temps, dargent, et peut mme crer dautres conomies.

En effet, ce systme va permettre tout dabord de :


De connaitre le positionnement de nimporte quel vhicule nimporte quel moment,

en carburant .Cette localisation va servir de mme comme un systme de pointage


automatique pour les chauffeurs el livreurs.
Dindiquer galement la vitesse des vhicules pour chaque instant ,ce qui va nous
permettre dee contrler les chauffeurs , ainsi que de connaitre par la suite les dues ltats des
vhicules et des infrastructures , qui lentreprise est oblige de verser des pnalits, et celles
causes par lexcs de vitesse et donc dun mauvais comportement du chauffeur , ce dernier
qui doit assumer la pnalits tout seul .

Le GPS permet galement :


Doptimiser la planification des trajets des vhicules. Cela signifie par exemple quun
camion pourra emprunter le chemin le plus court pour atteindre sa destination
destination et ainsi faire
des conomies de carburant. Par consquent, la diminution des dplacements superflus
augmente la rentabilit de lentreprise.
En le combinant par un systme informatique installer au SPAM, Les donnes telles
que le kilomtrage effectu, la vitesse du camion etc. sont transmises et archives
informatiquement ce qui permet une gestion simplifie, sans avoir passer toujours par les
l
BC pour dterminer le kilomtrage, le literage du carburant et donc faire le calcul
manuellement.
De transmettre les donnes concernant la maintenance du vhicule. Par exemple, si
une rparation doit tre faite ou si les niveaux doivent tre vrifis, le
l boitier de GPS
communique instantanment ltat du vhicule lentreprise.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

ce qui va permettre de dterminer le kilomtrage effectu, et donc par la suite le besoin rel

65

Ces donnes permettent par exemple de connaitre la position et de suivre le parcours


du camion en temps rel. Ce nest pas tout, le boitier transmet aussi des donnes concernant la
maintenance du vhicule. Par exemple, si une rparation doit tre faite ou si les niveaux
doivent tre vrifis, le boitier communique instantanment ltat du camion lentreprise.
Certains systmes de go localisation,
localisation sont galement dots dun dispositif
disp
dalertes en
cas de vol ou en cas dutilisation non souhaitable du vhicule.
Aprs avoir cit lutilit, les apports majeurs du GPS pour le SPAM en particulier, et
la socit en gnrale , il convient galement de signaler que Le positionnement
positionnement par satellite
ne ncessite aucun abonnement, il est entirement gratuit. Seul

le montant dachat de

Paragraphe 2 : La mise en place dun Systme Informatique


Comme il a t dj signal au pralable, linstallation du GPS exige la mise en place
dun systme informatique, qui va permette de mieux exploit les options et les applications
du systme de go localisation, par exemple concernant :
Le pointage des livreurs et des chauffeurs, le systme informatique va permettre de les
pointer, seulement en entrant le code attribu chaquun dentre eux, sans avoir passer par
le SPAM pour marquer la prsence.
Larchivassions des donnes concernant le kilomtrage, les quantits du
d carburants
utilises lors de chaque parcours effectu, ce qui va permettre dacclrer le processus, ainsi
constatation immdiate et en temps rel des approvisionnements en carburants sans avoir
perdre le temps en attendant larrive des BC, afin de les
les enregistrs dans les TCD (Tableau
Croiss Dynamiques).
La communication en temps rel de ltat des vhicules, transmission des donnes
concernant leur maintenance, rparation. A ce niveau le systme informatique va donner aux
responsables du SPAM, dee connaitre le besoin rel des vhicules en terme dentretiens,
lavage, vidange, pices de rechange, le chauffeur quant lui peut lancer au moment ou le
besoin est rel de lancer via le systme une demande dachat sur la base de laquelle le
responsable duu SPAM va tablir le BC communiquer au fournisseurs ,et donc rpondre
lobligation dexpression du besoin de manire plus au moins formelle.
formelle

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

l'quipement GPS, major des frais dinstallation est engager.

66

. Paragraphe 3 : La mise en uvre dun Spcimen de signature


On propose, prvoir un spcimen de signature pour chaque responsable et de
communiquer aux responsables intervenant dans la procdure.la mise en uvre dun tel outil
est efficace en terme :
Du contrle des rceptions en marchandises, dans le cas o ltablissement des bons
de rception, entraine une
ne lenteur du processus, et lentreprise veut toujours garder son
systme de substitution de labsence des bons de rception par le cachet et la signature sur le

identifier
dentifier le rceptionnaire qui sadresser en cas de constations danomalies, concernant la
quantit /la qualit des marchandises reues.
Des vrifications des visas des personnes habilites sur les BC, BL, Factures. Le cas
chant le spcimen de signature
ture va remdier au problme de lourdeur de procdures suite au
contrle effectu au niveau de chaque service. Chose qui va permettre de donnes plus
dimportance dautres motifs de rejets des dossiers (BC, BL, Factures), autres que ceux lies
aux visas et autorisations.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

BL. Le spcimen va permettre donc de prouver quil y a lieu la rception, ainsi quil va

67

CONCLUSION GENERALE
En excutant la mission qui nous a t confie par le directeur de la Socit
SOREMED, nous avons procd au contrle interne du cycle achats-fournisseurs
achats fournisseurs pour la
priode allant du 28 Janvier au 28 Fvrier 2013.
Cette mission nous a permis de juger de la performance et de lefficacit des procdures
internes de lentreprise. Constats sur place, guides oprationnels, questionnaires et entretiens
constiturent les outils privilgis que nous
nous avons utiliss pendant la ralisation de notre

A la fin de cette mission, et de notre stage, la socit peut constater un apport


consistant voir son cycle achats-fournisseurs
achats fournisseurs dune part, et pouvoir mettre les mains sur les
lacunes qui entravent
ravent lefficacit de son systme de contrle interne dautre part.
Pour nous, stagiaires de la quatrime anne de lENCG, cette mission ne nous a pas
donn seulement loccasion dapprofondir nos connaissances en matire de contrle interne,
mais elle nouss a permis aussi de pouvoir appliquer les principes et mthodes de la profession
de contrle interne sur un cas rel.

Les rsultats auxquels nous avons pu aboutir et malgr la contrainte du temps ont
satisfait les besoins de la direction gnrale de la Socit
Socit SOREMED. Nous pouvons ainsi
avancer que le systme du contrle interne portant sur le cycle achats-fournisseurs
achats
est
assez rassurant. Cependant, pour juger le systme tout entier, des missions daudit et de
contrle interne doivent tre effectues
effectues pour valuer les autres circuits (ventes-clients,
(ventes
paiepersonnel ) afin davoir une vision globale sur les normes defficience, pertinence et
conomie au sein de la Socit SOREMED.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

mission.

68

BIBLIOGRAPHIE
BENEDICT, Gay & KERAVEL, Ren. Lvaluation du contrle interne dans la

BERNARD, Frdric.
Frdric Fonction achats : Contrle interne et gestion des risques.
Edition MAXIMA, 2010.

LEMANT, Oliver. Conduite dune mission daudit interne .DUNOD,


DUNOD, 2me dition,
1995.

PERROTIN, Roger. Le manuel des achats : Processus, Management, Audit.


Edition dOrganisation, PARIS, 2007.

RENARD, Jacques. Thorie et pratique de lAudit Interne .Edition


Edition dOrganisation,
PARIS, 1995.

VALIN, Grard. Audit et contrle interne : aspects financiers, oprationnels et


stratgiques. DALLOZ GESTION 4me dition, Paris, 1992.

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

mission daudit. FOUCHER, Paris, 1990.

69

Rsum
Remerciements
Sommaire
Avant propos
Liste des abrviations
Introduction Gnrale ................................................................................................
................................
............................................. 7
Chapitre 1 : Etude conceptuelle ..............................................................................................
.............................. 9

Introduction

Section1 : Cadre gnrale du contrle interne ................................................................


................................. 9
Paragraphe 1 : Dfinitions et quelques distinctions ...........................................................
................................
9
A. Dfinition ................................................................................................
................................
.............................................. 9
B.Quelque distinctions ............................................................................................
............................ 10
Paragraphe 2 : Principes du contrle interne ................................................................
................................... 11
Paragraphe 3 : Les objectifs du contrle interne ..............................................................
.............................. 12
Section 2 : Evaluation du contrle interne du cycle achats-fournisseurs
achats fournisseurs ..................... 13
Paragraphe 1 : Description narrative du processus achat .................................................
................................
13
A. Dtection du besoin ............................................................................................
............................ 14
B.Slection des fournisseurs ................................................................
.................................................. 14
C. Dclenchement de la commande................................................................
......................................... 14
D.Rception dee la commande ................................................................
.................................................. 14

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

TABLE DES MATIERES

70

E. Rglement des factures ................................................................


....................................................... 15
F.Traitement comptable ................................................................
........................................................ 15
G.Stockage ................................................................................................
................................
............................................. 16

Paragraphe 2 : Les achats le nouveau levier de gain ncessitant une valuation du


Contrle Interne ................................................................................................
................................
.............................................. 16
Section 3 : La dmarche de lvaluation du contrle interne en pratique .................. 18
A. Dmarche du contrle interne ................................................................
............................................ 18

Conclusion

Chapitre 2 : Cadre et mthodologie................................................................


...................................................... 22

Introduction

Section 1 : Prsentation de la socit daccueil .............................................................


............................. 22
Paragraphe 1 : Prsentation du secteur pharmaceutique ..................................................
................................
22
Paragraphe 2 : Prsentation de la SOREMED ................................................................
................................. 24
A. Fiche technique ................................................................................................
.................................. 24
B.Organigramme ................................................................................................
................................
................................... 25
C. Descriptif des services de la SOREMED ............................................................
............................ 26
Section 2 : Mthodologie de travail ................................................................
.................................................. 30
Paragraphe 1 : Phase prparatoire et prise de connaissance ....................................
................................ 30
Paragraphe 2 : Phase de ralisation ................................................................
........................................... 30
A. Description du systme ................................................................
..................................................... 31
B.Test de conformit ..............................................................................................
.............................. 31
C. Evaluation prliminaire ................................................................
....................................................... 31
Paragraphe 3 : Phase de conclusion ................................................................
.......................................... 32

Conclusion

Chapitre 3 : Rsultats de lvaluation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM de la


SOREMED ............................................................................................................................
................................
............................ 33

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

B.Technique dvaluation du contrle interne ........................................................


................................
20

71

Introduction

Section 1 : Mmorandum de la procdure dachats du SPAM ......................................


................................
33
Paragraphe 1 : Traitement des rparations et dentretiens ........................................
................................
33
A. Dtection du besoin ................................................................
..................................................... 33
B.Slection des fournisseurs et dclenchement de la commande ................... 34
C. Rception de la commande ................................................................
........................................ 34

D.Traitement comptable ................................................................


................................................... 35

Paragraphe 2 : Traitement du carburant ................................................................


.................................... 36
Section 2 : Diagramme de circulation Flow-Chart
Flow
................................
.........................................................
36
Section 3 : Test de conformit ...........................................................................................
........................... 41
Section 4 : Evaluation prliminaire ................................................................
................................................. 42
Paragraphe 1 : Le questionnaire dvaluation .........................................................
................................
42
Paragraphe 2 : La grille danalyse ................................................................
.............................................. 53
Paragraphe 3 : Synthse des forces et des faiblesses .................................................
................................
54
Paragraphe 4 : Les feuilles de rvlation et danalyse des problmes (FRAP) ......... 56

Conclusion

Chapitre 4 : Recommandations et perspectives ................................................................


.................................. 60
Section 1 : Recommandations ............................................................................................
............................ 60
Paragraphe 1 : Points Forts ................................................................
....................................................... 60
Paragraphe 2 : Points Faibles
Faib et recommandations ...................................................
................................
61
Section 2 : Perspectives ................................................................................................
................................
...................................... 64
Paragraphe 1 : Installation dun systme de GPS ......................................................
................................
64
Paragraphe 2 : La mise en place dun systme informatique .....................................
................................ 66
Paragraphe3:: La mise en uvre dun spcimen de signature ..................................
................................ 67
Conclusion Gnrale ................................................................................................
................................
............................................ 68
Rfrences bibliographiques ................................................................................................
................................. 69
Tables de matires ................................................................................................
................................
................................................. 70
Annexes

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED

E. Rglement des factures ................................................................


................................................ 35

72

73

Rapport de stage : Apprciation du CI du cycle achats fournisseurs du SPAM, Socit SOREMED