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CONTRALORA
Instrucciones de Ubicacin:
NORMAS; SECPUBLI.CO; AUDITORI:
Actualizacin Contable
Manual de Auditora de Gestin
Base legal:
Contralora General del Estado
Ecuador
ASESORIA GENERAL
QUITO - ECUADOR
2002
INDICE
Manual de Auditora de Gestin
Contenido
Pginas
1 23
Captulo 1
1 23
Generalidades
1.1 Introduccin
1-2
2 11
11 20
21 23
24 - 229
Captulo 2
Bases Conceptuales
24 32
24 26
Captulo 3
Captulo 4
27 32
33 105
33
33- 49
50 51
52 54
54 55
55 59
59 67
68 - 105
106 229
106
107 229
INDICE
Contenido
Pginas
230 - 241
Captulo 5
230 241
230 231
231 237
237 241
242 288
Anexos
INTRODUCCIN
1999, la devaluacin fue del 200%, la inflacin fue del 60%, los salarios reales cayeron en 40%
y la salida de capitales privados fue equivalente al 20% del PIB).
Los indicadores de empleo en el ao 2000, sealaron: - Ocupados plenos 29.8%
-Subempleo 49.9% - Desocupados 10.3%.
El INEC seala como canasta familiar bsica US$ 304.006 y la canasta familiar vital de
US$229,20 para el ao 2001, sin embargo an se mantiene el salario mnimo vital
general en US$4,00.
Aproximadamente un 25% de la poblacin emigraron del pas en busca de trabajo y de
seguridad para sus vidas y sus familias, registrndose una prdida de un importante
capital humano.
El Ecuador sin duda an no est alcanza su capacidad de desarrollo econmico, ni
tampoco, preparndose para participar en una economa mundial cada da ms
competitiva y exigente; esto se debe, a que en el pas, junto con la pobreza y
desigualdad, a coexistido la corrupcin administrativa, que es una forma de injusticia
social, calificada como la epidemia del fin de siglo que constituye un verdadero freno
para el desarrollo socioeconmico y funcionamiento de la democracia; por los hechos
ocurridos y publicitados en el contexto internacional, llegando a calificarnos como el pas
ms corrupto de Amrica Latina.
Otro problema fundamental es la ingobernabilidad que se puede apreciar en los 18 aos
de democracia donde se ha tenido ms de 20 Ministros de Finanzas y 7 Presidentes,
todos de partidos polticos diferentes. En definitiva, se tiene una democracia ineficiente,
sin embargo, no puede seguir con dificultades para ser gobernado, corresponde a todos
el hacer un esfuerzo para identificar los problemas estructurales (en vez de
circunstanciales) y el ofrecer soluciones especficas y posibles de alcanzarse.
1.2
El Estado Tradicional
En el Ecuador y al igual que en otros pases se mantiene en la actualidad un Estado, que
hace de todo y lo hace sin ninguna lgica, ni social ni econmica. Intervencin ilgica,
no slo porque participa en todo tipo de actividades, desde la telefona hasta el
cemento, pasando por la educacin y la hotelera. No nicamente porque muchas de las
actividades (tanto econmicas como sociales) las realiza en un entorno de engao a la
poblacin, por ejemplo: pretende manejar una educacin gratuita cuando la gratuidad
misma no existe (ni para los padres de familia, ni para los contribuyentes, en general) o
porque la gratuidad simplemente significa la inexistencia de un servicio. Sino que el
Estado es absolutamente irracional en su accionar, porque no trabaja con incentivos
adecuados, no delega responsabilidades, la descentralizacin no conlleva un sentido de
bsqueda de mejores servicios a mejores costos, en contra posicin podra combinarse un
mejor servicio y costos mas razonables y asequibles.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
El Estado Moderno
Caractersticas de este nuevo Estado
Estado moderno debe ser gil, eficiente y descentralizado; la gran decisin y legitimidad;
con atribuciones para fijar rumbos y entregar orientaciones; un Estado que al establecer
normas que regulan el que hacer de todos los miembros de la sociedad, permite y
potencia la iniciativa privada e su expresin libre y realizadora, peor que al mismo
tiempo acomete con audacia proyectos y actividades que ayudan a hacer realidad el
principio de igualdad de oportunidades y de mayor equidad social.
Es un Estado normativo por cuanto contempla reglas que son requisitos de calidad que
delimitan el comportamiento social: estableciendo jerarquas, creando rangos, fijando
lmites y compensando desigualdades. El sentido razonable de tales reglas, la
universalidad en su aplicacin, la capacidad para exigir su respeto y la decisin para
superar errores, determinan el Estado legtimo.
Adems debe ser capaz de interpretar equitativamente las aspiraciones de todos sus
miembros, constituyndose en un real servidor de la persona humana. Esta connotacin
de legitimidad incluye e involucra una condicin de eficiencia y efectividad.
El Estado debe ser eficiente y efectivo en el uso de los recursos, pero por sobre todo, en
el m anejo de la cosa pblica que incluye no slo los aspectos econmicos, sino que
involucra adems aspectos ticos, polticos, sociales, cientficos, culturales y cualquier
otro inherente al ser humano viviendo en sociedad.
Es un Estado competidor ya que la eficiencia y la efectividad necesitan de la
competencia para desarrollarse, toda vez que sta implica desafos y es en esta ltima
condicin, en la cual el hombre despliega sus mayores potencialidades. Sin embargo,
para poder competir, el Estado necesita agilidad para vencer obstculos y alcanzar las
metas y as otorgar el mejor servicio a la comunidad.
La agilidad implica rapidez en las respuestas y adems soluciones acertadas. Por lo cual
es necesaria la descentralizacin, ya que permite acercar la solucin al lugar de cada uno,
es decir donde se necesita.
Un Estado que contenga estas caractersticas puede ser dominado un Estado Moderno.
Sin embargo, no es slo una expresin de normas, sino que, tambin de las instituciones
que lo componen y de las personas que lo integran. Es aqu donde las caractersticas
anteriores adquieren la mayor relevancia, es decir, en la actitud y comportamiento de los
funcionarios pblicos y en la gestin de los administradores polticos del Estado. Los
primeros son trabajadores permanentes, los segundos son transitorios y sustentan el
poder poltico que les ha sido delegado por la autoridad soberana que es la ciudadana.
Tanto el mandatario elegido como el funcionario permanente actan en representacin y
al servicio de la ciudadana y reciben de sta los medios, recursos y bienes, que
conforman el capital que entre todos aportamos para lograr el bien comn. Por lo tanto,
el primer compromiso y responsabilidad del ente pblico dice relacin con la utilidad y
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
calidad del servicio que se presta, enseguida en un mismo plano, est la obligacin de
responder por el uso de los recursos, su proteccin y mantenimiento. No hay a este
respecto diferencia alguna entre la actividad pblica y privada, toda vez que en uno y
otro sector, quienes deben realizar las funciones reciben de sus mandantes los medios y
elementos que permiten conseguir los objetivos institucionales, y cada cual es
responsable ante este mandante por los resultados que se obtienen. En ambos sectores
el que manda es el que aporte el capital, la nica diferencia radica en que en el mbito
privado es ms fcil identificar al dueo del capital, en cambio en el mbito pblico los
aportantes son todos los ciudadanos, y a veces resulta difcil entender que ante ellos hay
que responder.
El sentido de la democracia es que esta responsabilidad se haga efectiva, por eso cada cierto
tiempo, el pueblo en la expresin ms clara de su soberana, desplaza o mantiene en el poder a
quienes haba elegido para ejercer en su representacin la Administracin del Estado.
Es en este contexto donde la funcin de la Entidad Fiscalizadora Superior encuentra su
misin y fundamento, es decir, en los dos aspectos que determinan el compromiso y
responsabilidad de quienes ejercen el servicio pblico, esto es, en la utilidad y calidad de
la funcin que prestan y en la obligacin de responder por el uso de los recursos, su
proteccin y mantenimiento. Para pronunciarse, la ciudadana necesita estar enterada de
los resultados de la gestin de sus mandatarios y si sta se efecta de acuerdo a lo que
establece la norma y determina el bien comn. Esta es la fuente y el sentido del control
en la Administracin del Estado. El por qu y l para que, el cmo, dice relacin con la
forma y los procedimientos.
El propsito de este trabajo es proponer uno ms de esos procedimientos.
El nuevo rol del Estado
Al Estado moderno le corresponde orientar a los ciudadanos, dirigirse a los resultados,
preocuparse por el que hacer pblico, fortalecer su imagen competitiva, actuar con
mentalidad empresarial (creatividad), tener sentido de futuro y anticipacin,
descentralizar oportunamente, no temerle al mercado y asumir que sus servicios son
demandados por consumidores exigentes. Los grandes lineamientos del Estado deben
ser, planear objetivos especficos, evitar duplicidad de funciones, reducir costos
operativos, eliminar el burocratismo, buscar resultados, combatir la corrupcin,
modernizar la infraestructura, asimilar la innovacin y capacitar a los funcionarios.
En la actualidad y como proyeccin futura se requiere tener un Estado pequeo y muy
eficiente, que cumpla un rol promotor, facilitador de los proyectos de inversin y
expansin de la produccin, que est cerca del ciudadano y de sus necesidades, que
preste asistencia a los sectores ms deprimidos de la sociedad, que priorice sus recursos
y que cuente con el personal profesional y moralmente idneo, que en suma, sea pilar de
apoyo para el desarrollo del pas.
El Estado, al igual que en la actividad privada, requieren tener Metas, Misin, Visin,
poder medir resultados y evaluar su gestin en trminos de eficiencia, eficacia y economa,
para lo cual el Estado necesita implantar y profundizar una Cultura de Servicio.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Descentralizacin: para que la accin del Estado tenga efectividad debe tener sentido para
las personas, son estas las que saben de sus necesidades, por lo tanto, hay que acercar la
gestin a las personas, lo cual implica llevar la oficina al lugar donde est el usuario.
Servicio al usuario: es necesario conocer al cliente, identificar sus necesidades, saber de
sus demandas; slo entonces, se podr optimizar el servicio que otorga el Estado.
Misin y Objetivos: identificar la misin y planificar y determinar objetivos, mejorar las
comunicaciones, maximizar las competencias funcionarias y mejorar la coordinacin entre
los distintos niveles es el desafo de hoy en las instituciones estatales.
El desempeo y las normas: la gestin implica tomas decisiones, o sea implica tener
libertad de maniobra dentro de las normas, sin embargo, se exige eficiencia y efectividad
en la administracin an cuando todo se encuentra reglado. La iniciativa, la creatividad
y la superacin estn subyugadas por las normas, no obstante es necesario flexibilizar la
aplicacin de las normas y valorizar ms el desempeo, pero dentro del cumplimiento de
ellas.
Continuidad de polticas; planes y programas: cada vez se hacen ms relevantes las
situaciones que deben ser enfrentadas con visin de pas, independientemente de las
visiones polticas e intereses partidistas. El Estado y sus Instituciones deben estar
capacitados, no slo para identificar rpidamente estas situaciones, sino que adems para
responder y enfrentar uniformemente la solucin de las mismas. De esta manera los planes
y programas que se implementen para solucionar los problemas, permanecern en el
tiempo cualesquiera sea el rgimen del gobierno que administre el estado.
Administrar con visin estratgica: la direccin de los Organismos pblicos es una
actividad compleja y profesional como consecuencia de la globalizacin de la actividad
econmica, el avance tecnolgico, la facilidad comunicativa y por sobre todo por los
mayores requerimientos sociales. La ciudadana se encuentra cada vez mejor informada y
ms educada, y requiere una mejor gestin, por lo tanto, quien administra adquiere un
compromiso tcito, en cuanto a utilizar los recursos con eficacia, eficiencia,
economicidad y efectividad.
La gestin con visin estratgica responde adecuadamente a ese compromiso toda vez
que su cumplimiento depende fundamentalmente de las decisiones internas de cada
institucin y no de decisiones externas o de factores exgenos como podran ser el nivel
de la actividad econmica, los cambios polticos y las decisiones de los agentes privados.
Esta gestin con visin estratgica dice relacin con los medios a travs de los cuales la
entidad asegura su continuidad y xito en el logro de los objetivos, y se apoya en tres
pilares fundamentales que son: los nuevos esquemas organizacionales, el desarrollo de
estrategias y los nuevos sistemas y metodologas de informacin.
Aplicando estos aspectos de gestin con visin estratgica al mbito pblico se llega al
convencimiento que es necesario cambias las formas de administrar el servicio pblico, a saber:
a)
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
c)
La Gerencia Pblica
La Gerencia en la actualidad consiste en dirigir una entidad, unidad operativa o
programa de una manera eficiente, eficaz, efectiva, econmica y transparente.
La responsabilidad gerencial se define por el manejo de los recursos en funcin de su
rentabilidad (en las actividades que les sea aplicable) el criterio de economa en su
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
debe ser transparente, sujeto a la ley, a sus reglamentos y al juicio prudente del individuo
y del ente social.
De esta manera, el deber de responder, o rendir cuenta, es aplicable a todo individuo o
conjunto de individuos (cualesquiera sea la forma de su comunidad) cuando se relaciona
con una autoridad (cualesquiera sea la forma de esa relacin)
As se evidencia por lo dems, en la sociedad poltica segn veremos a continuacin:
Liderazgo
En primer lugar, empecemos por entender el concepto de Organizacin y para comenzar
de alguna parte, vemoslo desde la perspectiva del proceso administrativo. En
Administracin cuando hablamos de organizacin la entendemos en su forma verbal:
como estructurar, distribuir, ordenar u otro; sin embargo, tambin se puede tomar como
un sustantivo al decir que: organizacin es la forma de toda asociacin humana para el
logro de un objetivo.
Cada vez que dos o ms personas se unen con algn propsito, de inmediato se produce
un acto conjunto que es sinnimo de organizacin y de coordinacin que es su principio
subyacente.
La coordinacin nace desde el mismo momento en que esas personas combinan sus
esfuerzos para conseguir un objetivo, toda vez que para conseguir la unidad de accin
que permite lograr la meta comn, esos esfuerzos deben ser al unsono, o, al mismo
tiempo. Esa unidad de accin slo es posible s existe organizacin. Sin embargo,
tampoco podra haber organizacin si no existe en el grupo alguien con poder para
conseguir el esfuerzo coordinado, dando origen as a la Jefatura.
El poder es la capacidad para hacer algo, y es manifiestamente una facultad individual
que tiene o se entrega a una persona o entidad. En cambio la autoridad es inherente a la
organizacin, ya que se general en el grupo, emana de ste porque para hacerse efectiva
necesita del acuerdo de todos, por lo mismo es subyacente al esfuerzo coordinado, la
autoridad pertenece al colectivo y es entregada a un individuo en la forma de un
mandato determinado de esa manera el poder, de utilizar la autoridad en nombre de
todos, lo cual es reconocido por todos como legtimo.
As surge la Jefatura, como expresin de la autoridad delegada por el grupo, es decir,
es la forma que asume la autoridad cuando penetra en la Organizacin. Por eso donde la
democracia prevalece la autoridad emana del pueblo, es ste el que tiene el poder
soberano y es quien delega la autoridad en jefes y mandatarios mediante el sufragio. Por
lo tanto, la jefatura es la investidura que se otorga a estos mandatarios para actuar
revestidos de la autoridad que emana del pueblo.
Por otra parte, es importante tener presente que la autoridad adquiere valor cuando se
ejerce con juicio y mediante el buen uso de la razn, de la justicia, de lo fundado y de lo
legtimo, solamente entonces pasa a ser un derecho que se gana y que se ejerce con
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
calidad. Por eso usamos la expresin autoridad moral cuando el poder se conjuga con la
tica.
En el ejercicio de la poltica es evidente la distincin entre gobiernos elegidos y gobiernos
de facto, que corresponde a la diferencia entre el derecho de autoridad adquirido mediante
un proceso reconocido como legtimo, y la mera posesin del poder obtenido por el uso
de la fuerza o de otra forma, pero siempre de manera ilegtima. Por lo tanto, podemos
afirmar enfticamente que la autoridad se apoya en un derecho moral y como los derechos
no pueden separarse de los deberes, cuando la Jefatura no usa sus derechos en la forma
que sus deberes lo exigen, estar expuesta, antes o despus, al fracaso.
Todo esto nos lleva a afirmar que ninguna organizacin tiene posibilidades de
permanecer si no est asentada sobre una base slida de valores morales, entre los
cuales destaca la comunidad de intereses o servicio mutuo; que implica obligaciones
recprocas entre sus miembros, en cuanto a que no slo deben comprenderse y servirse
mutuamente, sino que adems, todos y cada uno de ellos deben saber cual es el fin
perseguido, cmo ste satisface el inters individual de cada cual, y cmo tambin
satisface el inters de todos, es decir; deben aprehender que el logro del objetivo es
esencial para el bienestar colectivo y adems, entender porqu lo es.
El Principio de Gradacin, Escalamiento o de Jerarqua
Se ha sealado que la jefatura es la forma como la autoridad suprema se hace efectiva
dentro de la Organizacin. El principio de gradacin permite darnos cuenta como se
manifiesta a travs de toda la estructura, constituyendo un proceso mediante el cual se
expresa la coordinacin hacia todos los niveles conformando una cadena de grados que
da origen a la escala y determina la Jerarqua.
Este proceso jerrquico tiene principio, procedimiento y forma, ellos son: la jefatura, la
delegacin y la delimitacin de funciones.
La Jefatura representa la autoridad, y an cuando pueden existir organizaciones donde el
soberano ejerza tambin la jefatura, el proceso natural es que este soberano, cualesquiera
que sean o donde resida; nombre y elija a los jefes. As ocurre al menos en democracia,
donde es el pueblo quien designa y elige sus mandatarios, llmense: Presidente, Primer
Ministro, Senador, Alcalde u otro.
Por otra parte, la Jefatura al fluir hacia los distintos niveles, determina la forma como se
construye la escala. Ese movimiento es la llamada delegacin del poder. Delegar
significa traspasar la facultad de hacer algo y es consecuencia directa de la forma cmo
se ejerce la jefatura; aparece cada vez que una actividad excede las posibilidades de un
jefe de manera que debe comenzar a delegar una autoridad igual a la suya, es decir, debe
delegar incluso la facultad de delegar generando e aquel que recibe la autoridad respecto
del acto que motiv la delegacin. As se va dando sucesivamente hasta llegar al ltimo
nivel, construyndose una verdadera cadena de grados entre superiores y
subordinados, donde el subordinado es responsable ante el superior por la ejecucin del
trabajo, pero ste es responsable de que el trabajo se realice, continuando de esta manera
hasta llegar al jefe mximo, cuya autoridad lo hace responsable de todo.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
1.3
EL CONTROL DE GESTIN
Definiciones
Gestin
Gestin es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de recursos y
su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Esto busca
fundamentalmente la supervivencia y crecimiento de la entidad, se desarrolla dentro
del marco determinado por los objetivos y polticas establecidos por el plan de
desarrollo estratgico e involucra a todos los niveles de responsabilidad de la entidad.
Gestin comprende todas las actividades de una organizacin que implica el
establecimiento de metas y objetivos, as como la evaluacin de su desempeo y
cumplimiento; adems del desarrollo de una estrategia operativa que garantice la
supervivencia.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Control
Control es un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar y evaluar el
cumplimiento de los objetivos y planes diseados y para que los actos administrativos se
ajusten a las normas legales y a los referentes tcnicos y cientficos establecidos para las
diferentes actividades humanas dentro de la organizacin social.
Control de Gestin
El control de gestin es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la
administracin y los recursos pblicos, determinada mediante la evaluacin de los
procesos administrativos, la utilizacin de indicadores de rentabilidad pblica y
desempeo y la identidad de la distribucin del excedente que stas producen, as como
de los beneficios de su actividad.
Elementos de Gestin
El Estado requiere de planificacin estratgica y de parmetros e indicadores de gestin
cuyo diseo e implantacin es de responsabilidad de los administradores de las
instituciones pblicas en razn de su responsabilidad social de rendicin de cuentas y de
demostrar su gestin y sus resultados, y la del auditor gubernamental evaluar la gestin,
en cuanto a las cinco "E", esto es, ECONOMIA, EFICIENCIA, EFICACIA,
ECOLOGIA Y ETICA, que a continuacin se definen:
Economa, son los instrumentos correctos a menos costo, o la adquisicin de recursos
idneos en cantidad y calidad correctas en el momento previsto, en el lugar indicado, y al
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
sus deberes, en su cdigo de tica, en las leyes, en las normas constitucionales, legales y
consuetudinarias vigentes en una sociedad.
Equidad, Implica distribuir y asignar los recursos entre toda la poblacin, teniendo en
cuenta el territorio en su conjunto, la necesidad de estimular las reas cultural y
econmicamente deprimidas, y con absoluto respeto a las normas constitucionales y
legales imperantes sobre el reparto de la carga tributaria, los gastos, las inversiones, las
participaciones, las subvenciones y transferencias pblicas.
Interrelacin entre Economa, Eficiencia, Eficacia, Ecologa y Etica
En el proceso gerencial se observa la interrelacin entre la economa (recursos o insumos
al menor costo), la eficiencia (recursos o insumos que producen los mejores resultados),
la eficacia (resultados que brindan los efectos deseados), la ecologa (anlisis de los
esfuerzos realizados para preservar el medio ambiente y la conservacin de los recursos,
determinando sus costos y evaluando su impacto) y la tica (la conducta tica de la
organizacin y sus integrantes, traducida en acciones concretas que evidencian la
transparencia en la gestin) y la equidad (en cuanto a la entrega de servicios bienes y
obras a toda la comunidad con la recuperacin de sus costos de acuerdo a la capacidad
contributiva de los usuarios).
La relacin se da por cuanto, la Economa se entiende por la adquisicin de recursos o
insumos (financieros, materiales, humanos y tecnolgicos) correctos al menor costo, para
ser utilizados eficientemente en la produccin de bienes, servicios u obras previstos,
permitiendo el logro de los objetivos, metas o beneficios esperados, que al ser
entregados en las cantidades, calidades, a costos razonables y en forma oportuna,
garantizando un efecto favorable en el entorno socio-econmico, sin afectar al medio
ambiente y disminuyendo el dao y costo ecolgico, evidenciando en la gestin una
conducta y moral institucional que garantice la transparencia en su accionar.
A ms de las seis "E", son parte del control de gestin los seis trminos que a
continuacin se indica:
Rendimiento, es la gestin gerencial o desempeo en busca de la Eficiencia con Eficacia
ms Economa; es decir, la medicin de calidad de trabajo ms el logro de objetivos que
en conjunto nos aseguran una gestin unitaria en un sentido sistemtico y realizadora por
el esfuerzo productivo, objetivos versus metas. Es indispensable orientarse hacia la
excelencia mediante una gestin trascendente, que permita la satisfaccin del cliente
incluso por encima de sus expectativas.
Calidad, es la cantidad, grado y oportunidad en que el producto o servicio prestado
satisface la necesidad del usuario o cliente. Se refiere a los procesos sistemticos
utilizados por la institucin para asegurar la ejecucin o entrega de sus productos o
servicios, cada vez con mejor calidad; se evala adems el control de dichos procesos y
su mejoramiento continuo, de modo de asegurar la entrega de servicios y/o productos;
y/o el cumplimiento de programas de manera que satisfagan crecientemente al usuario y
aseguren el uso eficiente de los recursos institucionales.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Planificacin Estratgica
Una herramienta muy til para este fin es la planificacin estratgica, toda vez que
constituye un proceso estructurado y participativo, mediante el cual una organizacin
apunta a la especificacin de su misin, a la expresin de esta misin en objetivo, y al
establecimiento de metas concretas de productividad y de gestin.
Para conocer en que medio nos desenvolvemos, es importante que los directivos se
pregunten; dnde estamos?, qu somos?, qu hacemos?, hacia donde vamos? Para
ello es necesario definir la visin, que es la habilidad para ubicarnos en un entorno real,
pues desarrollando una clara visin hacia donde la entidad necesita dirigirse o ubicarse en
los prximos aos.
Administrando la pregunta: qu somos? Y qu seremos?, se inicia el proceso
direccional y el establecimiento de una solvente identidad organizacional.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Por su parte, los objetivos institucionales, constituyen una declaracin formal de lo que
el conjunto de actores desea alcanzar producto de la gestin institucional. Por lo
general, en algunas entidades, los objetivos constituyen una declaracin permanente de
las aspiraciones institucionales en el futuro, o bien en otras, contemplan los propsitos de
mediano y largo plazo a ser cumplidos mediante la gestin institucional. Los objetivos
institucionales surgen como respuesta a una pregunta esencial: Qu debemos hacer en el
mediano y largo plazo, o en forma permanente, para que la institucin tenga un accionar
coherente con su misin?
Por lo tanto, tienen que ser relevantes a la actividad institucional, tanto en su impacto
hacia el interior de la organizacin en cuanto a reestructuracin, planificacin, procesos
productivos, etc.; como tambin hacia el exterior, en cuanto a lograr mayor cobertura,
mejorar la calidad y oportunidad del servicio, etc.
Las metas de productividad son la expresin de lo que se quiere alcanzar en cada rea o
sector, en trmino de productos o servicios puestos a disposicin de los usuarios.
Contienen una declaracin explcita de los niveles de actividad o de los estndares de
productividad que son necesarios y posibles de lograr. Se pueden proyectar en plazos
cortos (un ao), medianos (entre uno y tres aos), y largo (ms de tres aos); sin
embargo, deben ser susceptibles de revisar a medida que se van alcanzando.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Pueden ser cualitativos, cuando hacen referencia y acciones no cuantificables, como sera
por ejemplo, la regulacin de mercados, la formulacin de polticas o las relaciones
exteriores, o cuando responden a objetivos de carcter normativo, cuya finalidad es dar
un marco tico poltico al accionar de la institucin. Tambin sern cuantitativos, cuando
se refieren a cantidades de productos, servicios, tiempos, etc. Las metas de
productividad, generalmente responden a la pregunta: Cunto?
Las metas de gestin son diferentes a las anteriores, en cuanto a que, aquellas se refieren
bsicamente a los niveles de actividad o produccin, en cambio estas hacen referencia a
la calidad de los procesos que dan lugar a la obtencin de dichas actividades o
productos. La meta puede ser interna (eficacia y eficiencia), o externa (calidad del
servicio). Una meta de gestin debe contener el propsito de mejorar los procesos
institucionales en alguna de sus dimensiones, esto es: calidad, eficiencia, eficacia y
economa. En cierto sentido responde a la pregunta: Cmo?
Con todo, una meta de gestin deber ser un compromiso institucional, cuyo
cumplimiento dependa bsicamente de su propia accin interna y no de las decisiones de
otros entes externos, o de factores exgenos como podra ser: el nivel de actividad
econmica, las decisiones de agentes privados, cambio de demanda y otros.
1.4
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
la gestin de la administracin pblica sea efectiva y que utilizara los recursos para
satisfacer las necesidades de la comunidad.- La Contralora General del Estado
sustentara sus acciones en un marco legal actualizado; en la planificacin estratgica y
operativa; en su slida estructura; en un sistema integrado de la informacin basado
en tecnologa moderna; en su recurso humano capacitado y comprometido; y, en su
capacidad para adaptarse a los cambios del entorno y a las nuevas necesidades de sus
usuarios..
Para viabilizar su gestin de control de los bienes, tambin se ha fijado polticas
entendidas como orientaciones de carcter general que guan la gestin institucional.
Adems, objetivos, entendidos como los propsitos , los productos institucionales que se
desee alcanzar, expresados como productos cuantificables, medibles, identificables en su
calidad y tiempos para obtenerlos, y con los atributos de los indicadores de gestin
institucional antes mencionados.
El mbito y el papel del Estado cambia a travs de la historia, se modifica en el mediano
y largo plazo; en forma similar sucede con el control estatal, depende de concepciones
ideolgicas, factores polticos, sociales, nacionales e internacionales. Al control estatal
se lo puede clasificar as:
-
El impulso a la auditora de gestin para todas las entidades y organismos del sector
pblico a nivel nacional, como actividad de control principal, llegndose a constituir
como complementarias la auditora financiera y los exmenes especiales.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
PAIS
DEFINICIN
PROCESO
PERU
I
Planeamiento
II Ejecucin
III Informe
CUBA
I
II
III
IV
V
VENEZUELA
I
Estudio preliminar y planificacin
II Evaluacin del sistema de control interno
III Evaluacin del resultado de gestin y
examen profundo de reas crticas
IV Presentacin de resultados
V Seguimiento
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
COLOMBIA
I
II
II
IV
Planeacin
Examen
Elaboracin del informe
Seguimiento
NICARAGUA
I
II
III
IV
Planeacin
Ejecucin
Informe
Seguimiento
MEXICO
I
II
III
IV
V
ARGENTINA
I
II
III
IV
Planificacin
Ejecucin
Conclusiones
Informe
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Definicin
La auditora de gestin, es el examen sistemtico y profesional, efectuado por un
equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin de una
entidad, programa, proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y metas; de
determinar el grado de economa y eficiencia en el uso de los recursos disponibles; y, de
medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos, y, el impacto socioeconmico derivado de sus actividades.
Propsitos y objetivos
Entre los propsitos tenemos a los siguientes.
Determinar si todos los servicios prestados, obras y bienes entregados son necesarios
y, si es necesario desarrollar nuevos; as como, efectuar sugerencias sobre formas
ms econmicas de obtenerlos.
Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad; la existencia de objetivos y
planes coherentes y realistas; la existencia y cumplimiento de polticas adecuadas; la
existencia y eficiencia de mtodos y procedimientos adecuados; y, la confiabilidad de
la informacin y de los controles establecidos.
Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
econmica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades y funciones.
Cerciorarse si la entidad alcanz los objetivos y metas previstas de manera eficaz y si
son eficaces los procedimientos de operacin y de controles internos; y,
Conocer las causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas.
Los principales objetivos son:
27
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Alcance
La Auditora de Gestin puede abarcar a toda entidad o a parte de ella, en este ltimo
caso por ejemplo un proyecto, un proceso, una actividad, un grupo de operaciones, etc.
Pero el alcance tambin comprende la cobertura a operaciones recientemente ejecutadas
o en ejecucin, denominadas operaciones corrientes.
La Auditora de Gestin examina en forma detallada cada aspecto operativo,
administrativo y financiero de la organizacin, por lo que, en la determinacin del
alcance debe considerarse principalmente lo siguiente:
a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerrquico de la entidad; la estructura
organizativa; y, la participacin individual de los integrantes de la institucin.
b) Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como especfica y de
procedimientos establecidos.
c) Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, entendido como
rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo posible sin desperdicio
innecesario; as como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relacin
a los recursos utilizados.
d) Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa.
e) Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos; duplicacin de
esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de mejorar la
productividad con mayor tecnificacin; exceso de personal con relacin al trabajo a
efectuar; deficiencias importantes, en especial que ocasionen desperdicio de
recursos o perjuicios econmicos.
f) Control sobre la identificacin, de riesgos su profundidad e impacto y adopcin de
medidas para eliminarlos o atenuarlos.
g) Control de legalidad, del fraude y de la forma como se protegen los recursos.
h) Evaluacin del ambiente y mecanismos de control interno sobre el alcance de la
auditora, debe existir acuerdo entre los administradores y auditados; el mismo debe
quedar bien definido en la fase de Conocimiento Preliminar, porque permite
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Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
Enfoque
La Contralora del Ecuador se proyecta a la ejecucin de auditoras de gestin con un
enfoque integral, por tanto, se concibe como una Auditora de Economa y Eficiencia,
una Auditora de Eficacia, y una Auditora de tipo Gerencial-Operativo y de Resultados.
Es una Auditora de Economa y Eficiencia porque est orientada hacia la adquisicin
econmica de los recursos (insumos) y su utilizacin eficiente o provechosa en la
produccin de bienes, servicios u obra, expresada en una produccin maximizada en la
cantidad y calidad producida con el uso de una determinada y mnima cantidad de
recursos, es decir, incrementar la productividad con la reduccin de costos.
Es una Auditora de Eficacia porque est orientada a determinar el grado en que una
entidad, programa o proyecto estn cumpliendo los objetivos, resultados o beneficios
preestablecidos, expresados en trminos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc.
Es una Auditora con enfoque Gerencial-operativo y de resultados, porque evala la
gestin realizada para la consecucin de los objetivos y metas mediante la ejecucin de
planes, programas, actividades, proyectos y operaciones de una entidad, expresados en la
produccin de bienes, servicios y obras en la calidad y cantidad esperados, y que sean
socialmente tiles, y cuyos resultados sean medibles por su calidad e impacto.
29
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
EFICIENCIA
Recursos
humanos,
financieros,
materiales,
Tecnolgicos.
CALIDAD
Cantidad, grado y
oportunidad de productos
o servicios
Entrega de
bienes,
servicios y obras a la
comunidad y
satisfaccin de
clientes
EFICACIA
Relacin entre los
servicios o productos
generados y los objetivos
y metas programados
Objetivos y
metas
institucionales
Programadas.
ETICA
ECOLOGIA
EQUIDAD
IMPACTO
Conducta institucional
vs. Normas
profesionales, legales y
consetudinarias
Condiciones, operaciones
y prcticas relativas a
requisitos ambientales y
su impacto
Equidad en las
participaciones,
subvenciones y
transferencias
De los productos o
servicios prestados
Distribucin
y asignacin
de recursos a
toda la
poblacin
Repercusin a
mediano y largo
plazo en el
entorno social,
econmico o
ambientales
Poltica,
gestin y control
ambiental
Cdigo de tica
Normas y
Costumbre.
30
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
OPERACIONAL
DE GESTION
1. Objetivo
2. Alcance
3. Enfoque
5. Fases
I Estudio Preliminar
II Revisin de la Legislacin,
objetivos, polticas y
normas
III Revisin y evaluacin del
Control Interno
IV Examen profundo de reas
crticas.
V Comunicacin de Resultados
I Conocimiento Preliminar
II Planificacin
III Ejecucin
IV Comunicacin de Resultados
V Seguimiento
6. Participantes
Auditores,
aunque
pueden Equipo Multidisciplinario, integrado por
participar otros especialistas de auditores y otros profesionales, participan
reas tcnicas, nicamente por desde la primera hasta cuarta fase.
el tiempo indispensable y en la
cuarta fase examen profundo
de reas crticas.
7.Parmetros
indicadores
e No utiliza.
de
gestin
2. Alcance y
Enfoque
FINANCIERA
DE GESTION
Dictaminar
los
estados Revisa y evala la Economa y eficiencia con los
financieros de un perodo.
que se han utilizado los recursos humanos,
materiales y financieros, y el resultado de las
operaciones en cuanto al logro de las metas y
eficacia de los procesos; evala la tica y la
ecologa, y promueve mejoras mediante
recomendaciones.
Examina registros, documentos e
informes contables. Los estados
financieros un fin. Enfoque de tipo
financiero. Cubre transacciones de
un ao calendario.
3. Participantes
6. Forma de
Trabajo
7. Propsito
8. Informe
Auditores
De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de grupo y al
supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra responsabilidad de la Auditora de
Gestin. As mismo, este trabajo debe realizarse a cargo de una Direccin de auditora y
bajo la direccin de su titular.
Especialistas
Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la independencia necesaria con
relacin a la entidad objeto de la auditora, a fin de obtener mayor confianza de que su
trabajo ser ejecutado con total imparcialidad.
Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las direcciones o
departamentos de auditora, los especialistas podran participar incluso en la Fase de
Conocimiento Preliminar.
3.2
CONTROL INTERNO
Enfoque
El American Institute Public Accountants emite la Declaracin sobre Normas de
Auditora, SAS-55, sobre la evaluacin de la estructura de control interno, cuya vigencia
es a partir del 1 de enero de 1990, que reemplaza a la declaracin contenida en el SAS-1,
SEC.320. Con la SAS 78 emitido en diciembre de 1995 se reemplaz a la SAS 55 en
cuanto se refiere al enfoque del control interno de una entidad.
La segunda norma de trabajo de campo de las NAGA, queda como se indica:
Un suficiente entendimiento del control interno, tendr al planear la auditora y para
determinar la naturaleza, tiempo y extensin de las pruebas a ser desarrolladas.
Definicin
El Control Interno es un proceso afectado por el Consejo de Directores de la
entidad, gerencia y dems personal designado para proporcionar una razonable
seguridad en relacin con el logro de los objetivos de las siguientes categoras: (a)
seguridad de la informacin financiera, (b) efectividad y eficiencia de las operaciones,
y (c) cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables
El informe COSO del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Comision (Comit de la Organizacin de Patrocinio de la Comisin de Marcas) sobre
El control interno se lleva a cabo por personas en cada nivel de la organizacin, que
son quienes establecen los objetivos de la entidad e implantan los mecanismos de
control, por lo que .no se trata nicamente de manuales, polticas y otra normativa
calificar como un sistema eficaz, para ello se requiere que la alta direccin tenga
seguridad razonable de lo siguiente:
-
El control interno es parte del proceso de gestin, por tanto sus componentes deben
analizarse en el contexto de las acciones que la direccin desarrolla en el momento
de gestionar su actividad institucional.
Existen factores para evaluar cada uno de los componentes, no obstante sin ser
todos, a continuacin se enlistan los siguientes:
Actividades de gestin
Preguntas
1.
Control Interno
Respuestas
..
2.
Planificacin estratgica
..
3.
..
4.
..
5.
..
6.
Gestin de riesgos
..
7.
..
8.
..
9.
Supervisin
..
..
Componentes
Los componentes del sistema de control interno pueden considerarse como un conjunto
de normas que son utilizadas para evaluar el control interno y determinar su efectividad.
La estructura (tambin denominado sistema) de control interno en el sector
gubernamental tiene los siguientes componentes:
La identificacin de los riesgos debe ser a nivel de la entidad, considerando los siguientes
factores:
En los objetivos asignados a cada actividad.- La conexin de los por actividad con
los objetivos globales y planes estratgicos de la entidad; coherencia entre los
objetivos asignados a cada actividad con la relevancia y caractersticas especficas;
idoneidad de los recursos en relacin con los objetivos; identificacin de los
objetivos por actividad para la consecucin de los objetivos generales; y
participacin en los objetivos por quienes ocupan puestos de responsabilidad a todos
los niveles y su grado de compromiso con la consecucin de dichos objetivos.
En los riesgos.- Idoneidad de los mecanismos para identificar los riesgos externos y
los de origen interno; identificacin de todos los riesgos importantes que pueden
impactar sobre cada objetivo relevante para las actividades; e integridad y relevancia
del proceso de anlisis de los riesgos, con la estimacin de su importancia, la
probabilidad de materializacin y la determinacin de acciones oportunas y
necesarias.
3.
Segn el SAS 78: Las actividades de control las constituyen las polticas y
procedimientos que ayudan ha asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas
a cabo.
Las actividades de control consisten en las polticas y los procedimientos tendientes a
asegurar a que se cumplan las directrices de la direccin, a que se tomen las medidas
necesarias para afrontar los riesgos que podran afectar la consecucin de los objetivos.
Estas actividades se llevan a cabo en cualquier parte de la organizacin, en todos sus
niveles y en todas sus funciones y comprenden una serie de actividades de diferente
ndole, como aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el anlisis de
los resultados de las operaciones, las salvaguarda de activos y la segregacin de
funciones.
Se refieren a las acciones que realiza la administracin de la entidad para cumplir con las
funciones asignadas. Son importantes porque implican la forma correcta de hacer las
cosas, para lo cual se valen de polticas y procedimientos. Las actividades de proteccin
y conservacin de los activos, as como los controles de acceso a programas
computarizados y archivos de datos. Los elementos conformantes de las actividades de
control gerencial son:
Controles fsicos.- Los activos fijos, las inversiones financieras, el efectivo en caja y
bancos y otros activos son objeto de proteccin y peridicamente se someten a
constataciones fsicas, cuyos resultados se comparan con la informacin contable.
Informacin y Comunicacin.
sin embargo, tambin debe existir una comunicacin ms amplia que aborde las
expectativas y responsabilidad de las personas y los grupos, pero tambin de otras
cuestiones importantes. La comunicacin implica proporcionar un apropiado
conocimiento sobre los roles y responsabilidades individuales involucradas en el control
interno de la informacin financiera. Esta comunicacin se materializa en manuales de
polticas, memorias, avisos, carteleras, anuncios o mensajes en video o verbales, etc.
La comunicacin interna se refiere a que adems de recibir la informacin necesaria para
llevar a cabo sus actividades, todo el personal, especialmente los funcionarios con
responsabilidades importantes en la gestin operativa o de finanzas, debe recibir el
mensaje claro desde la alta direccin en el sentido de que debe tomar en serio sus
funciones afectas al control interno, asegurando la eficacia en la comunicacin. La
comunicacin externa debe ser eficaz como la interna, tiene que disponer de lneas
abiertas de comunicacin donde usuarios de sus bienes, servicios u obras puedan aportar
con informacin de gran valor sobre la calidad de los mismos, permitiendo que la entidad
responda a los cambios en las preferencias y exigencias del pblico.
La evaluacin del componente de INFORMACION Y COMUNICACION debe
considerar los siguientes aspectos:
-
5.
Monitoreo de rendimiento.-
Los datos registrados por los sistemas de informacin se comparan con los activos
fsicos.
Mtodos de Evaluacin
Para la evaluacin de control interno se utiliza diversos mtodos, entre los ms
conocidos los siguientes:
Cuestionarios
Consiste en disear cuestionarios a base de preguntas que deben ser contestadas por los
funcionarios y personal responsable, de las distintas reas de la empresa bajo examen, en
las entrevistas que expresamente se mantienen con este propsito.
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto
ptimo en la estructura de control interno y que una respuesta negativa indique una
debilidad y un aspecto no muy confiable; algunas preguntas probablemente no resulten
aplicables, en ese caso, se utiliza las letras NA no aplicable. De ser necesario a ms de
poner las respuestas, se puede completar las mismas con explicaciones adicionales en la
columna de observaciones del cuestionario o en hojas adicionales.
En las entrevistas, no solo se procura obtener un Si, No, o NA, sino que se trata de
obtener el mayor nmero de evidencias; posterior a la entrevista, necesariamente debe
validarse las respuestas y respaldarlas con documentacin probatoria.
Modelos de cuestionarios se ilustran en las fases de planificacin y ejecucin.
Flujogramas
SIMBOLOGA
DESCRIPCIN
PROCESO
PROCESO CON CONTROL
DECISION
DOCUMENTO
DOCUMENTO PRENUMERADO
TARJETA PERFORADA
PAPEL PERFORADO
ARCHIVO
DESPLAZA UN DOCUMENTO PARA
EXPLICAR DESVIACIONES DEL SISTEMA
ACTUALIZAR LA INFORMACIN
SE TOMA INFORMACION
SE TOMA Y ACTUALIZA INFORMACION
N1
CONECTOR
INICIO O FIN
Descriptivo o Narrativo
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema que se est evaluando; estas explicaciones se refieren a
funciones, procedimientos, registros, formularios, archivo, empleados y departamentos
que intervienen en el sistema. El relevamiento se los hace en entrevistas y observaciones
de actividades, documentos y registros. A continuacin se ilustra:
rea: Adquisicin y recepcin de materiales
Cuando el sector de almacenes dependientes de la gerencia de produccin determina,
en base a la revisin semanal de sus fichas de existencia, que debe adquirirse
determinada materia prima emite un formulario de requisicin de materias primas, en
base a este formulario, la seccin compra procede a pedir cotizaciones a por lo menos
tres proveedores, tomado de sus ficheros. Una vez recibidas las cotizaciones, compras
emite la correspondiente orden compra, de la que enva copia a almacenes y
contabilidad, a dems de archivar una copia carpetas de rdenes de compra
pendientes. En el momento de recibirse la mercadera, recepcin procede a su
recuento y conforme al remito recibido, prepara un formulario de recepcin de
materias primas, pasa a control de calidad de mercadera y una vez obtenido su
conforme, entrega la mercadera a almacenes junto con uno de los formularios de
recepcin. Otra copia de ese formulario y el remito recibido son enviados a cuentas por
pagar, que lo adjunta a la copia de la orden de compra que oportunamente haba
recibido de compras. Por su parte compras recibe otra copia del formulario de
recepcin con la que elimina la orden de compra de su carpeta dependientes. Por
ltimo cuando cuentas a pagar recibe la factura del proveedor, la controla con el
remito, la nota de recepcin y la orden de compra y pasa el legajo completo para su
contabilizacin.
Nota: Los aspectos de contabilizacin se explican en hoja aparte.
Matrices
El uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor localizacin de debilidades
de control interno. Para su elaboracin, debe llevarse a cabo los siguientes
procedimientos previos:
-
Manejan ingresos a
caja
antes
del
registro inicial.
Manejan ingresos a
caja del registro
inicial.
R. RUEDA
M. MACIAS
L. FABRA
N. CAPRA
M. MACIAS
COLUMNA A
FILA
1
REGISTROS
COMERCIALIZACION
ADMINISTRACION
DE CAJA
ADQUISICIONES
NOMINAS
DESEMBOLSOS
ASIENTOS DE DIARIO
MAYOR GENERAL
Emiten
cheques
individuales
o
manejan
cheques
firmados.
R. RUEDA
M. TORO
R. RUEDA
M. TORO
M. MACIAS
C. CARDENAS
COLUMNA B
R. RUEDA
M. TORO
R. RUEDA
M. TORO
M. MACIAS
C. CARDENAS
M. RODRIGUEZ
W. WINE
L. DIAZ
L. TAPIA
COLUMNA C
Pagan
nmina
individualmente,
manejan
cheques
firmados, o manejan
sobres de nminas
pagadas en efectivo.
P. PICO
C. CARDENAS
GUARDIAS
PR.
L. DIAZ
L. FABRA
M. MACIAS
COLUMNA D
COLUMNA E
R. RUEDA
M. TORO
R. RUEDA
M. TORO
M. MACIAS
C. CARDENAS
M. RODRIGUEZ
W. WINE
L. DIAZ
L. TAPIA
P. PICO
C. CARDENAS
C. CARDENAS
M. RODRIGUEZ
M. TORO
M. TORO
R. RUEDA
L. TAPIA
L. FABRA
N. CAPRA
M. MACIAS
C. CARDENAS
M. RODRIGUEZ
M. TORO
M. TORO
R. RUEDA
L. TAPIA
L. FABRA
N. CAPRA
M. MACIAS
C. CARDENAS
M. RODRIGUEZ
M. TORO
Tienen la custodia
de otros activos
tangibles
C. CARDENAS
M. RODRIGUEZ
M. TORO
R. RUEDA
M. TORO
R. RUEDA
M. TORO
M. MACIAS
C. CARDENAS
M. RODRIGUEZ
W. WINE
L. DIAZ
L. TAPIA
P. PICO
C. CARDENAS
M. TORO
R. RUEDA
L. TAPIA
L. FABRA
N. CAPRA
M. MACIAS
C. CARDENAS
M. RODRIGUEZ
M. TORO
En caso de cruce de
nombres y columnas y
procedimientos
EXTENDIDO
SI
NO
V
FILA
1
Combinacin de Mtodos
Ninguno de los mtodos por si solos, permiten la evaluacin eficiente de la estructura de
control interno, pues se requiere la aplicacin combinada de mtodos. Ejemplo: El
descriptivo con cuestionarios, los flujogramas con cuestionarios, etc.
Para la seleccin del mtodo o mtodos es necesario considerar las ventajas y
desventajas que tienen cada uno de ellos, las mismas que constan en el cuadro que se
presenta a continuacin:
VENTAJAS
DESVENTAJAS
CUESTINARIOS:
- Gua para evaluar y determinar reas crticas.
- Disminucin de costos.
- Facilita
administracin
del
trabajo
sistematizando los exmenes.
- Pronta deteccin de deficiencias.
- Entrenamiento de personal inexperto.
- Siempre busca una respuesta.
- Permite preelaborar y estandarizar su
utilizacin.
FLUJOGRAMAS:
- Evala siguiendo una secuencia lgica y ordenada.
- Observacin del circuito en conjunto
- Identifica existencia o ausencia de controles.
- Localiza desviaciones de procedimientos o
rutinas de trabajo.
- Permite detectar hechos, controles y debilidades.
- Facilita formulacin de recomendaciones a la
gerencia.
NARRATIVAS O DESCRIPTIVAS:
- Aplicacin en pequeas entidades.
- Facilidad en su uso.
- Deja abierta la iniciativa del auditor.
- Descripcin en funcin de observacin directa.
MATRICES:
- No permite una visin de conjunto, sino
- Permite una mejor localizacin de debilidades
parcial por sectores.
de control interno.
- Campos de evaluacin en funcin de la
- Identifica a empleados relacionados con las
experiencia y criterio del auditor.
tareas de registro, custodia y control
En este tipo de auditora tendremos que tener en cuenta tambin los tres componentes de
riesgo
-
Riesgo de Deteccin: De que los errores no identificados por los errores de Control
Interno tampoco sean reconocidos por el auditor
2. Evaluar los riesgos inherentes a la proteccin de los bienes activos o imagen pblica
adversa considerando:
El alcance de la automatizacin
La dispersin geogrfica
Los auditores emplean los dos enfoques de las tcnicas de muestreo, como son:
De Apreciacin o no Estadstico.- Los tems a ser incluidos en la muestra son
determinados de acuerdo a criterio; en este tipo de muestreo el tamao, seleccin y
evaluacin de las muestras son completamente sujetivas; por lo tanto, es mas fcil que
ocurran desviaciones. Esta tcnica es la ms tradicional que viene aplicando el auditor; se
sustenta en una base de juicio personal.
Estadstico.- Aplica tcnicas estadsticas para el diseo, seleccin y evaluacin de la
muestra; provee al auditor de una medicin cuantitativa de su riesgo. Este muestreo
ayuda al auditor a: 1. Disear una muestra eficiente; 2. Medir la eficiencia de la
evidencia comprobatoria obtenida; y, 3. Evaluar los resultados de la muestra.
Los dos tipos de muestreo hacen uso del criterio profesional del auditor para la
planeacin, elaboracin y evaluacin de una muestra; igualmente si los dos se aplica
apropiadamente, puede proporcionar suficiente evidencia comprobatoria.
Para la eleccin entre el muestreo estadstico y no estadstico, se debe considerar que
ambos mtodos se basan en la presuncin de que una muestra revelara informacin
suficiente acerca del universo en su conjunto, para permitir al auditor llegar a una
conclusin sobre el universo. Es importante insistir que ambos mtodos se apoyan
significativamente en el juicio del auditor.
La diferencia entre los dos mtodos es el grado de formalidad y estructura involucrado
en la determinacin del tamao de la muestra, seleccin de la muestra y evaluacin de los
resultados.
Al escoger entre el muestreo estadstico y el no estadstico, el auditor debe considerar los
objetivos de auditora y la naturaleza del universo objeto de la muestra, as como tambin
las ventajas y desventajas de cada mtodo.
Una vez seleccionada la muestra se debe verificar si las operaciones seleccionadas se
corresponden con los criterios siguientes:
Los indicadores de gestin establecidos por la organizacin, cuando fuere del caso.
Elementos
Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos elementos:
Evidencia suficiente (caracterstica cuantitativa) y Evidencia competente (caracterstica
cualitativa), proporcionan a la auditor la conviccin necesaria para tener una base
objetiva en su examen.
a) Evidencias Suficientes.- Cuando stas son en la cantidad y en los tipos de evidencia,
que sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y costos razonables.
b) Evidencias Competentes.- Cuando, de acuerdo a su calidad, son vlidas y
relevantes.
Clases
a) Fsica.- Que se obtiene por medio de una inspeccin y observacin directa de
actividades, documentos y registros.
b) Testimonial.- Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son verbales y
escritas, con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho.
c) Documental.- Son los documentos logrados de fuente externa o ajena la entidad.
d) Analtica.- Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones
legales, raciocinio y anlisis.
Confiabilidad
Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de la
evidencia vara considerablemente segn la fuente que la origina, como se demuestra en
el siguiente cuadro:
MAYOR CONFIABILIDAD
MENOR CONFIABILIDAD
inspeccin
De la alta direccin
TECNICAS
Ocular
a) Comparacin
b) Observacin
c) Rastreo
Verbal
a) Indagacin
b) Entrevista
c) Encuesta
Escrita
a)
b)
c)
d)
Documental
a) Comprobacin
b) Clculo
c) Revisin Selectiva
Fsica
a) Inspeccin
Comparacin.-
Anlisis
Conciliacin
Confirmacin
Tabulacin
Rastreo.-
Indagacin.-
Entrevista.-
Encuesta.-
Anlisis.-
Conciliacin.-
Confirmacin.-
Tabulacin.-
Comprobacin.-
Clculo.-
Revisin Selectiva.- Consiste en una breve o rpida revisin o examen de una parte del
universo de datos u operaciones, con el propsito de separar y
analizar los aspectos que no son normales y que requieren de una
atencin especial y evaluacin durante la ejecucin de la auditora.
Fases: 1 Conocimiento Preliminar y 3 Ejecucin.
Inspeccin.-
Adems de las tcnicas indicadas, en la auditora de gestin se conocen otras como las
siguientes:
Verificacin.-
Investigacin.-
Evaluacin.-
Medicin.-
En la auditora de gestin, tambin se puede aplicar determinadas prcticas como las que
se definen a continuacin:
Sntomas.-
Intuicin.-
Sospecha.-
Sntesis.-
Secundarias:
-
Informar a la entidad sobre las deficiencias observadas, sobre aspectos relativos a las
actividades de control de los sistemas, de procedimientos contables entre otros.
Sirven como defensa en posibles litigios o cargos en contra del auditor. Los papeles
de trabajo, preparados con profesionalismo, sirven como evidencia del trabajo del
auditor, posibilitando su utilizacin como elementos de juicio en acciones en su
contra.
Custodia y archivos
Los papeles de trabajo son de propiedad de las unidades de auditora de la Contralora y
entidades pblicas, las mismas que tienen la responsabilidad de la custodia en un archivo
activo por el lapso de cinco aos y en un archivo pasivo por hasta veinte y cinco aos,
nicamente pueden ser exhibidos y entregados por requerimiento judicial.
Estos papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma sistematizada, sea
preparando legajos, carpetas o archivos que son de dos clases:
Archivo Permanente o Continuo.- Este archivo permanente contiene informacin de
inters o til para ms de una auditora o necesarios para auditoras subsiguientes.
La primera hoja de este archivo necesariamente debe ser el ndice, el mismo que indica el
contenido del legajo.
La finalidad del archivo permanente se puede resumir en los puntos siguientes:
1. Recordar al auditor las operaciones, actividades o hechos que tienen vigencia en un
perodo de varios aos.
2. Proporcionar a los auditores nuevos, una fuente de informacin de las auditoras
realizadas.
3. Conservar papeles de trabajo que sern utilizados durante varios aos y que no
requieren ser preparados ao tras ao, ya que no se ha operado ningn cambio.
ndices
Archivo Permanente
1.100
11.20.1
21.30
31.40.1
41.50.1
51.60.1
61-70
71-80
81.90.1
91-100
101.200
normatividad
301-400
201-320
201.330
201.340
201.350
201.360
201.370
Gestin financiera-contable
301.310.1 Manuales de
contabilidad
administracin
financiera
de
311.320
321.330
331.340
341.350
351.360
Planes de caja
361.370
361-380
361-390
401-500
Presupuestos Anuales
601.700
Eficiencia
501.420
Economa
501.430
Eficacia
501.440
tica
501.441
Equidad
501-540
Ecologa
501-550
Calidad
501-560
Impacto
501-570
Financieros- presupuestarios
501-580
Contratos de trabajo
611.620
Contratos de prstamo
621.630
Contratos de obra
Asuntos miscelneos
701.810
701.820
Publicaciones internas
701.830
701.840
Lista de proveedores
701.850
Archivo Corriente
-
Informacin General
A-1.2
A-1.3
Memorando de planificacin
A-2.2
A-2.3
A-2.4
A-3.2
A-4.2
Hojas de supervisin
A-4.3
Contingencias
A-5.2
A-5.3
A-5.4
Global de la entidad
A-6.2
A-6.3
A-7.1
A-7.2
Distribucin de trabajo
A-7.3
A-8.2
Informacin presupuestaria
A-8.3
Componente "A":
Componente "B":
D.
Componente "C":
ndices y Referenciacin
Es necesaria la anotacin de ndices en los papeles de trabajo ya sea en el curso o al
concluirse la auditora, para lo cual primeramente se debe definir los cdigos a emplearse
que deben ser iguales a los utilizados en los archivos y su determinacin debe
considerarse la clase de archivo y los tipos de papeles de trabajo.
Es importante tambin que todos los papeles de trabajo contengan referencias cruzadas
cuando estn relacionados entre s, esto se realiza con el propsito de mostrar en forma
objetiva como se encuentran ligados o relacionados entre los diferentes papeles de
trabajo.
La codificacin de ndices y referencias en los papeles de trabajo pueden ser de tres
formas: a) alfabtica, b) numrica y c) alfanumrica. El criterio anteriormente
expuesto fue, para el archivo permanente ndices numricos y para el archivo corriente
ndices alfabticos y alfanumricos.
Marcas de Auditora
Las marcas de auditora, conocidas tambin como: claves de auditora o tildes, son
signos particulares y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de trabajo
realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. Estas
marcas permiten conocer adems, cules partidas fueron objeto de la aplicacin de los
procedimientos de auditora y cules no.
Existen dos tipos de marcas, las de significado uniforme, que se utilizan con frecuencia
en cualquier auditora. Las otras marcas, cuyo contenido es a criterio del auditor,
obviamente no tienen significado uniforme y que para su comprensin requiere que junto
al smbolo vaya una leyenda de su significado.
Las marcas al igual que los ndices y referencias ya indicadas, preferentemente deben ser
escritas con lpiz de color rojo, ya que su uso se encuentra generalizado al igual que los
papeles de trabajo elaborados por el auditor usualmente son hechos con lpiz de papel.
A continuacin propongo las marcas estndares que pueden utilizarse y que se
encuentran relacionadas con las tcnicas y otras prcticas que contienen los
procedimientos de auditora.
Ligado
Comparado
Observado
Rastreado
Indagado
Analizado
Conciliado
Circularizado
Sin respuesta
Comprobado
Clculos
Inspeccionado
Notas explicativas
INDICADORES
CONTROL
Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es el
control de gestin, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en las instituciones a travs
del cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como parmetros los llamados
indicadores de gestin, los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades de la
institucin, es decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir.
Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir,
medirse; esa medida refleja en qu grado las actividades que se ejecutan dentro de un
proceso, o los resultados del proceso se han alcanzado. Para medir una actividad lo
importante es saber:
QU MEDIR?
DNDE MEDIR?
CUANDO MEDIR?
CONTRA QUE MEDIR?
MEDIDAS
(Grado de operacin o resultado)
MISIN
GESTIN
ESTRATEGIAS
(Plan para llevar a cabo la Misin)
Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relacin con la misin, los
objetivos y las metas planteadas por la organizacin
Cuantitativos y Cualitativos
b) De uso Universal
c)
Cuantitativos y cualitativos
Los indicadores desde el punto de vista de instrumentos de gestin, son de dos tipos:
a) Indicadores cuantitativos, que son los valores y cifras que se establecen
peridicamente de los resultados de las operaciones, son un instrumento bsico.
b) Indicadores cualitativos, que permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las
amenazas y las oportunidades del entorno organizacional; permite adems evaluar,
2) Indicadores estructurales.La estructura orgnica y su funcionamiento permite identificar los niveles de direccin y
mando, as como, su grado de responsabilidad en la conduccin institucional. Estos
indicadores sirven para establecer y medir aspectos como los siguientes:
Participacin de los grupos de conduccin institucional frente a los grupos de
servicios, operativos y productivos.
Las unidades organizacionales formales e informales que participan en la misin de la
institucin.
Unidades administrativas, econmicas, productivas y dems que permiten el
desenvolvimiento eficiente hacia objetivos establecidos en la organizacin.
Ejemplos:
ndice de representacin nivel directivo:
=
3) Indicadores de recursos.Tienen relacin con la planificacin de las metas y objetivos, considerando que para
planear se requiere contar con recursos. Estos indicadores sirvan para medir y evaluar lo
siguiente:
Ejemplos:
Ingresos - Gastos
Presupuestos (metas)
Gastos corrientes
Inversin
Manejo de cartera
Adm.de costos
Recursos logsticos
Grado de cumplimiento
Nivel de ejecucin y eficacia
Grado de formul. presup. y proporcin de destinos
Prioridades v.s. necesidad v.s. cumplimiento
ndices comparativos con otros rubros
ndice de rotacin - ndice de ventas a crdito
Eficiencia y oportunidad del sistema de coste
ndices de participacin de los elementos del costo
Establecimiento de estndares y realidad
ndices de comparacin de estndares
en el tiempo
otros productos
otras funciones
ndices de frecuencia demanda oferta
ndices de utilizacin
Medicin de beneficios.
Ejemplo:
Indicador del tiempo promedio de atencin a quejas
=
Ejemplo:
Indicador de la estructura de la planta de personal:
=
6) Indicadores Interfsicos.Son los que se relacionan con el comportamiento de la entidad frente a los usuarios
externos ya sean personas jurdicas o naturales. Sirven para:
-
Ejemplos:
Calculo del indicador de atencin a quejas
=
Unidades de investigacin
Unidades de entrenamiento
En todo caso es importante sealar, que por lo general estos indicadores miden aspectos
cuantitativos tanto monetarios o no monetarios.
Una primera condicin para crear indicadores globales es que la institucin haya sido
capaz de definir los objetivos que orientan su quehacer institucional y luego traducir
estos objetivos en metas de corto, mediano y largo plazo.
Los indicadores globales evalan los elementos de la planificacin estratgica, esto es la
misin, los objetivos institucionales, las metas de productividad y de gestin,
anteriormente definidas.
Cabe tener presente, que son precisamente las metas las que darn origen al
establecimiento de indicadores, toda vez que un sistema de control de metas debe
ayudar a un mejoramiento de la gestin del servicio pblico, para lo cual debe cumplir
con los siguientes requisitos:
-
Que entregue informacin regular sobre la calidad de la gestin, para una mayor
eficiencia en la asignacin de recursos fsicos, humanos y financieros.
Ingreso percpita
Gastos social
Disminucin de la pobreza
Otros
El siguiente esquema permite visualizar en mejor forma como se generan y controlan las
metas:
ENTORNO:
PROGRAMA DE GOBIERNO
POLITICA FISCAL
PRESUPUESTO ANUAL
COMUNIDAD
Indicadores de eficiencia
* Cobertura
* Calidad
* Oportunidad
ESTRATEGIA INSTITUCIONAL
METAS
MISION/OBJETIVOS/PLANES/POLITICAS
PROGRAMAS
INSTITUCIONALES
DE GESTION
*PROGRAMAS ESPECIFICOS
SUBPROGRAMAS
ACTIVIDADES
TAREAS ESPECIFIAS
* PROGAMA GENERAL
REDISTRIBUIDO SEGN:
* Cobertura Financiera
* Impacto social.
METAS PROGRAMATICAS
* DE PRODUCTIVIDAD
* Qu
* Cunto
*DE GESTION
METAS
ESTRATEGICAS
Indicadores
NORMALES
de
INNOBATIVAS Gestin
* Cmo
*SEGN SU NATURALEZA
* Por tiempo
* Por costo
* Por magnitud o banda
Porcentual
Por avance fsico
c) Indicadores especficos
Bsicamente los indicadores especficos se refieren a los mismos aspectos ya sealados
en cuanto a los indicadores globales, sin embargo, a diferencias de stos, que como
hemos dicho se refieren al todo en trminos de pas, Ministerio o Institucin; los
indicadores especficos se refieren a una funcin determinada, o bien o una rea o
proceso en particular.
Algunos ejemplos seran los siguientes:
-
Otros
Mejorar la informacin respecto del uso de los recursos pblicos y sentar las bases de
un mayor compromiso y confianza entre los productores del servicio, que facilite la
relacin entre las instituciones pblicas, los ministerios, la administracin central y el
Congreso Nacional.
d) Anlisis de informacin
Una vez implementado los parmetros, antes de su obtencin y utilizacin posterior,
se hace necesario que la informacin relacionada con ello, se encuentre debidamente
validada y autorizada por los responsables de su emisin.
e)
f)
Economa
Como elemento de gestin se defini como el uso oportuno de los recursos en cantidad y
calidad adecuadas y al menor costo posible, con relacin a los programas de la
organizacin y a las condiciones y opciones que presenta el mercado.
El indicador de Economa, se relaciona con evaluar la capacidad de una institucin para
generar y movilizar adecuadamente los recursos financieros en el logro de su misin
institucional. La administracin de los recursos de todo tipo, exige siempre el mximo
de disciplina y cuidado en el manejo de la caja, del presupuesto, de la preservacin del
patrimonio y de la capacidad de generacin de ingresos.
Algunos indicadores de economa de una institucin pueden ser su capacidad de
autofinanciamiento, la eficacia en la ejecucin de su presupuesto, su nivel de
recuperacin de recursos colocados en manos de terceros, etc. Los siguientes son
algunos indicadores de economa actualmente en uso:
-
Cobranzas/Facturacin
Ejemplos:
Costo del servicio prestado con relacin al costo estimado del servicio
Costo de cama en hospital pblico con relacin al costo de cama en hospital privado
-
Indicadores de Insumos
Costo de Personal
V/r. Total nmi. Personal por nivel (Direc., prof., admitivo y operat.) X 100
Valor total nmina personal de la entidad
Muestra la participacin de los diferente niveles del personal frente al gasto
total de la nmina, indicando cul de los niveles tiene mayor incidencia en el
costo total.
Gasto total de nmina
.
Nmero total de funcionarios de planta (o por niveles)
El resultado obtenido permite establecer el valor unitario promedio por
empleado o niveles de planta
Gasto por servicios personales
Gastos de funcionamiento
X 100
Abastecimiento
Compras en el perodo (semestre, ao, mes, hora, etc.
Presupuesto compras
X 100
por
Gasto de Funcionamiento
Gastos de Mantenimiento
Gastos Generales
El resultado establece cunto de los gastos generales se estn utilizando para
mantenimiento
Gastos de Operacin
.
Nmero Total de Servicios Ofrecidos
Cunto por servicio ofrecido se ha involucrado de gastos de operacin (este
indicador se utiliza en casos en los cules se pueda cuantificar el servicio
prestado).
-
Que el objeto del contrato est contemplado dentro de las polticas, planes y
programas establecidos por la alta direccin.
Compare los precios contractuales frente a los precios comerciales y establezca las
diferencias en calidad y cantidad
La oportunidad en la contratacin
por ejemplo, estndares de productividad del recursos humano, nivel de rotacin, sistema
de motivacin.
Costo promedio
En cuanto a la aplicacin:
permita determinar, los activos operativos que se encuentran subutilizados, o han sido
destinados a actividades diferentes de su objeto social.
Mediante inspeccin ocular, cuestionarios, entrevistas al personal operativo, informacin
contable entre otros; establezca las caractersticas del bien, y defina:
Costo de adquisicin; Capacidad instalada; Capacidad de produccin; Ajustes por
inflacin; Valorizaciones; Reparaciones, (Frecuencia y costo); Mantenimientos,
(programa y costo); Personal involucrado al manejo del bien; Tiempo utilizado en el
perodo; Valor en libros; Depreciacin del perodo; Depreciacin acumulada; Vida til del
bien; Avance tecnolgico; Adaptaciones.
Interrelacione la informacin obtenida en forma coherente y razonable ara medir incidencias en
los niveles o grados de productividad y la prdida o lucro cesante. Multiplique el valor
obtenido de estos activos por la tasa de mercado financiero (DTF), para determinar
cunto est dejando de percibir la entidad por tener un inoperabilidad dicho stock, si lo
hay.
La incidencia de mantener costos ociosos es el reflejo de una inadecuada administracin
de los recursos fsicos que a su vez, se traduce en la disminucin de los ingresos
operativos y la cobertura de los bienes o servicios ofrecidos, lo cual repercute en un
detrimento en el beneficio social reportado a la sociedad.
-
Una manera de evaluar los programas de carcter social es por medio de la metodologa
Anlisis beneficio-Costos, donde se establece la rentabilidad social de los proyectos; y se
contrastan los beneficios y los costos que se derivan de su ejecucin. Dicho proceso se
puede representar en un flujo por medio del cual se determina la racionalidad en la
asignacin de los recursos y el impacto social del mismo sobre la comunidad
Al realizar la evaluacin social, se pretende saber qu es lo que quiere la sociedad y los
precios de los recursos utilizados en la prestacin o produccin de un servicio, a fin de
establecer la eficiente asignacin de los insumos con el mximo de beneficio
Para realizar este tipo de anlisis se requiere la utilizacin de los precios sociales, porque
los precios de mercado de los insumos no reflejan el verdadero costo social por su
utilizacin, al encontrarse confundidos por una serie de factores polticos y econmicos
(poltica de gobierno, tipos de cambio, controles, subsidios, financiaciones, etc.), razn,
que conlleva a valorar los costos y beneficios a precios cuenta o sociales o de
eficiencia para determinar la contribucin a la sociedad, al hablar de trminos sociales
las condiciones del mercado deben ser de competencia perfecta.
La relacin precio cuenta (RPC)2, de los insumos se encuentran disponibles en el
Departamento Nacional de Planeacin.
Es importante definir los conceptos de costo y beneficio para la evaluacin de los
proyectos sociales:
Costo:
El anlisis beneficio costo se realiza teniendo en cuenta las metodologas existentes para
la evaluacin de proyectos sociales.
2
Eficiencia
Ejemplos:
Total horas-hombre disponibles con relacin al total horas hombre utilizadas
Total de insumos utilizados con relacin al total de insumos adquirido
Una actuacin eficiente es aquella que con unos recursos determinados se obtiene un
resultado mximo, o que con unos recursos mnimos se mantiene la calidad y cantidad de
un servicio determinado. El estudio de la eficiencia comprende:
-
Evaluacin
El anlisis de la eficiencia agrupa la evaluacin de los procesos (administrativos y
operativos) y en funcin de su contribucin a la conformacin de valor a la sociedad;
teniendo como herramientas fundamentales el indicador de Rentabilidad Pblica o Social
(supeditado a las caractersticas de la entidad en estudio) indicadores complementarios
(desempeo, productividad, costo, proceso, entre otros) y otras herramientas de
evaluacin dadas por el anlisis y la evaluacin de los procesos y costos.
Indicadores de eficiencia.-
Indicadores sociales
Otros indicadores
418.520000.000 =
385.321000.000
Costos de operacin
=
Gasto Funcionamiento
.
Usuarios Atendidos por Clase de Servicios
=
Costo del Programa Inversin .
Total Gastos de funcionamiento
Indica cuntos del total de usuarios con derecho al servicio han sido
beneficiarios del mismo
Oportunidad
=
Tiempo Programado Proyecto o Programa .
Tiempo Utilizado por Programa o Actividad
Muestra el grado de cumplimiento del proyecto o programa por actividad
Cantidad
=
Eficacia
Como elemento de gestin se defini como la relacin entre los servicios o productos
generados y los objetivos y metas programados. Ejemplo:
Total de obras ejecutadas con relacin a las obras programadas
Total de jvenes capacitados con relacin al total programado de jvenes a capacitar
Total de bancos inspeccionados con relacin al total de bancos
Existe eficacia cuando una determinada actividad o servicio se obtiene los resultados
esperados independientemente de los recursos esperados independientemente de los
recursos utilizados para obtener dichos resultados.
La eficacia de una organizacin se mide por el grado de cumplimiento de los objetivos
previstos; es decir, comparando los resultados reales obtenidos con los resultados
previsto. La evaluacin de la eficacia de una entidad no puede realizarse sin la existencia
de un plan, presupuesto o programa, en los que los objetivos aparezcan claramente
establecidos y cuantificados.
La eficacia es el grado de cumplimiento de los objetivos previstos, por lo tanto su
medicin se expresa en un porcentaje de cumplimiento. Existen dos tipos de medicin
de eficacia: la que mide los hechos (eficacia parcial de los hechos) y la que mide los
resultados (eficacia total de los resultados).
Los indicadores de eficacia evalan el grado de cumplimiento de los objetivos
planteados, es decir en que medida el rea, o la institucin como un todo, est
cumpliendo con sus objetivos fundamentales, sin considerar necesariamente los recursos
asignados para ello.
Es posible obtener medidas de eficacia, en tanto exista claridad respecto de los objetivos
de la entidad. As, instituciones que producen un conjunto definido de servicios o
prestaciones, orientadas a una poblacin acotada, pueden generar medidas de eficacia tales
como cobertura de los programas, aceptabilidad de las prestaciones, grado de satisfaccin
de los usuarios, tiempo de tramitacin de los beneficios y otros, como por ejemplo:
-
Indicadores de eficacia
Cobertura
Nmero de Usuarios atendidos por servicio
Nmero Potencial de Usuarios por Servicio
Muestra qu porcentaje de la poblacin potencial para la atencin, tuvo
acceso fue beneficiaria del servicio:
-
Oportunidad
Tiempo Ejecutado .
Tiempo Programado
Muestra el grado de cumplimiento con respecto al tiempo programado
Tiempo requerido por Servicio.
Nmero de Servicios Prestados
Mide la cantidad de tiempo que se requiere por servicio
Cantidad
Recurso Utilizado ( Sucres y Cantidades)
Recurso Planteado (Sucres y Cantidades)
Muestra el volumen de recursos utilizados frente a lo planeado
Volumen
Gastos Ejecutados .
Gastos Programados
Muestra el grado de cumplimiento de los gastos establecidos frente a lo
ejecutado presupuestariamente
Eficacia en el desarrollo de Proyectos
=
Si E = 1 el proyecto es eficaz
Oportunidad
Tiempo promedio
4. Ecologa
Con los indicadores ambientales se trata de lograr en trminos medibles que se pueden
identificar con una gama de metas; son bsicamente medidas de ejecucin que ayudan a
describir cuantitativamente la calidad ambiental y permiten el monitoreo del progreso; su
utilidad es proporcionar informacin ambiental de tipo socio-econmica que se requiere
para entender un asunto determinado.
Los indicadores ambientales tienen las siguientes ventajas:
-
5. Etica
An no estn desarrollados indicadores cuantitativos para medir el elemento tico, no
obstante se requiere hacer una trabajo como auditora de gestin para confrontar la
conducta tica, los valores y moral institucional con el Cdigo de tica, reglamento
orgnico funcional y ms normativa que permita la comparacin entre lo escrito o lo
estipulado versus el comportamiento y accionar de los administradores, funcionarios y
empleados pblicos, quienes estn obligados a respetar estrictamente estas normas y a
demostrar que su actuacin es con transparencia y si reir a las leyes, normas y buenas
costumbres que exige la sociedad.
6. Calidad
Como elemento de gestin, se entiende como la cantidad, grado y oportunidad en que el
producto o servicio prestado satisface la necesidad del usuario o cliente. Calidad es la
adecuacin de un producto o servicio a especificaciones o estndares establecidos por
autoridades competentes, o de aceptacin general, con aptitud para satisfacer las
necesidades del cliente o usuario.
Los indicadores de calidad miden la satisfaccin de los clientes con los atributos del
servicio, medidos a travs del estndar, como por ejemplo: Satisfaccin de becarios;
satisfaccin de entidades contratantes de becarios; satisfaccin de la poblacin con el
programa de vacunacin, etc.
La medicin de la calidad es mediante:
-
7. Impacto
Es la repercusin a mediano o largo plazo en el entorno social, econmico o ambiental,
de los productos o servicios prestados. Se mide el impacto a travs de:
-
Ejemplos:
Total de jvenes rescatados de la delincuencia por efecto del programa Juventud
Disminucin de la tasa de mortalidad en la regin Costa por efecto del programa
Salvemos Vidas
Los impactos medibles a travs de la auditora de gestin son:
1.
2.
3.
4.
5.
Son aquellos ndices que las empresas deben monitorear en forma permanente como
condicin para mantener su competitividad.
Los ndices fundamentales son cuatro:
ndice de rentabilidad
ndice de satisfaccin del cliente interno
ndice de satisfaccin del cliente externo
ndice de competitividad
Los ndices de impacto causales son aquellos factores internos o externos que generan
satisfaccin o insatisfaccin y que tienen efecto sobre los ndices fundamentales.
Es decir, aquellos que afectan la rentabilidad, el servicio al cliente interno y externo, as
como los ndices de competitividad.
Son ejemplos de ndices de impacto causales:
ndices de reclamos
ndices de respuestas a reclamos
ndices de despachos
ndices de devoluciones
ndices de visita a clientes
ndices de post-venta
ndices de desperdicios
ndices de no calidad
ndices de rotacin
ndices de reclamos de clientes internos
ndices de cartera vencida
ndices de recuperacin de cartera
ndices de respuesta a la competencia
ndices de respuesta al mercado
Aqu, como en los dems ndices, cada compaa debe realizar el ejercicio de seleccionar
aquellos de mayor impacto en el negocio. De nuevo, debe utilizarse como criterio al
seleccionar LOS POCOS VITALES y no LOS MUCHOS TRIVIALES.
El anlisis estratgico, as como el seguimiento de la gestin debe hacerse alrededor de
reas estratgicas, que se han denominado pocos vitales.
Lgicamente, la agregacin de factores depende del nivel de anlisis. As, en el nivel
corporativo los ndices son macro, en las unidades estratgicas y operativos el anlisis es
mucho ms micro y por tanto, ms desagregado.
a) Capital de Trabajo
Pasivo Corriente
Pasivo Total
Capital
.
Activo no corriente
g) ndice de Semi-liquidez =
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Inventarios .
Activo Corriente
i) Rotacin de Productos
Terminados
Costo De Ventas
.
Inv. Promedio De Prod. Terminados
360 Das
.
Rotacin De Productos Terminados
360 Das
.
Rotacin Materias Primas
=
=
=
Ventas a Crdito
.
Promedio de Cuentas por Cobrar
360 Das
.
Rotacin de Cuentas por Cobrar
Compras Anuales a Crdito .
360 Das
.
Rotacin de Cuentas por Pagar
Pasivo Total
Activo Total
Pasivo Total
Patrimonio
a) Rentabilidad Global
=
=
=
Utilidad Neta
Activo Total
Utilidad Neta
Ventas
Ventas
.
Activo Total
Utilidad Neta
.
Patrimonio Promedio
Utilidad Neta
.
Capital Social Promedio
Utilidad Neta
.
Acciones en Circulacin
Dividendos Declarados .
Acciones en Circulacin
Patrimonio
.
Acciones en Circulacin
b) Rendimiento del
Capital Ajeno
X
X
a) Cobertura de Intereses
b) Cobertura Total
=
=
Utilidad en Operacin
Total de Intereses
Solvencia
Activos Circulantes
Pasivos Circulantes
9. Indicadores presupuestario
En la Unidad de Presupuesto de la Contralora se han desarrollado los siguientes
indicadores:
-
Es un ndice de productividad.
Rendimientos: constantes a escala,
crecientes y decrecientes. Los cambios en el ndice se deben a: 1)
Innovaciones tecnolgicas, 2) Cambios en la organizacin de la produccin,
y 3) Cambio en la utilizacin de los insumos y 4) Implementacin de
sistemas de capacitacin. Lo ptimo es el rendimiento creciente a escala,
ndice con tendencia creciente y positiva (mayor produccin con menos
insumos)
ndice de Eficiencia =
objetivo
Ingresos de Transferencias
Ingresos Totales
Ingresos propios
Ingresos totales
Ingresos corrientes
Gastos corrientes
Cuando los ingresos corrientes son ms que suficientes para cubrir los gastos
corrientes, pudiendo general un supervit presupuestario, caso contrario
aparecer un dficit. Lo ptimo es que el ndice es creciente.
d) Autofinanciamiento del servicio = Ingresos propios de explotacin del servicio
Gastos totales de operacin del servicio
Ingresos propios
Gastos corrientes
X 100
Gasto en Remuneracin
Ingresos Propios
X 100
Ingresos corrientes
Total de ingresos
Impuestos .
Total ingresos
X 100
Venta de Bienes
Total de ingresos
Renta de inversiones y multas
Total de ingresos
Transferencias corrientes
Total de ingresos
2.
Ingresos de capital
Total de ingresos
3.
Fuentes de financiamiento
Total de Ingresos
2.
3.
Ingresos de capital
c) Tasas de crecimiento
=
Ingreso ao n
Ingreso n-1
Gastos corrientes
Total de gastos
Gasto de Produccin
Total de gastos
Gasto de Inversin
Total de gastos
Gastos de Capital
Total de gastos
Gastos en personal
Total de gastos
Servicios bsicos
.
Total bienes y servicios de consumo
Transferencias a entidades de Gobierno Seccional
Total Transferencias Corrientes
=
-
Gasto en Personal
Total de Gastos
Ingreso Efectivo
Valor codificado
Ingresos efectivos
Ingresos previstos
INICIO
FASE II Planificacin
Anlisis informacin y documentacin
Evaluacin de control interno por componentes
Elaboracin Plan y Programas
Memorando de
Planificacin
Programas de
Trabajo
FASE V Seguimiento
De hallazgos y recomendaciones al trmino de
la auditora.
Recomprobacin despus de uno o dos aos.
FIN
Papeles de
Trabajo
Archivo
Borrador del
Informe
Borrador
Informe Final
Archivo
Perm.
Conferencia
Final
4.2
FASE I:
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Objetivos
Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor
nfasis a su actividad principal; esto permitir una adecuada planificacin, ejecucin y
consecucin de resultados de auditora a un costo y tiempo razonables.
Actividades
En la entidad auditada, el supervisor y el jefe de equipo, cumplen todas las tareas
tpicas siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
SUBCOMPONENTES
Recursos Humanos, Informtica y
Finanzas
Gineco-Obstetricia, Ciruga General,
traumatologa, medicina interna e
informtica.
Productos
Flujo de Actividades
FASE I CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
PASO Y DESCRIPCION
Papeles de
trabajo
EVALUACION PRELIMINAR
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO
No.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI
NO
COMENTARIOS
NA
GESTION INSTITUCIONAL
Los fines y las actividades principales
de la entidad corresponden a:
Prestacin de servicios?
Entrega de obras?
Entrega de bienes?
Adems en hojas adicionales describa
los fines y actividades.
En la entidad se ha implantado y se
encuentra en aplicacin la Planificacin
Estratgica?
En caso afirmativo indique:
Fecha de aprobacin del documento:
Perodo de vigencia:
A quienes se divulg:
Las Metas?
La Misin?
La Visin?
Objetivos
No.
PREGUNTAS
obtenga
RESPUESTAS
SI
NO
NA
COMENTARIOS
GESTION INSTITUCIONAL
No.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI
GESTION INSTITUCIONAL
NO
NA
COMENTARIOS
En la institucin se encuentran
detectadas las fuerzas y debilidades; as
como las oportunidades y amenazas en
el ambiente de la organizacin y,
determinadas las acciones para obtener
ventaja de las primeras y reducir los
posibles impactos negativos de las
segundas?
En caso afirmativo, descrbala
obtenga documentacin relativa.
Notas:
Este documento es parte del documento utilizado en las auditoras piloto ejecutadas.
A continuacin constan, para una mejor comprensin y aplicacin del presente manual,
casos prcticos ejemplificativos de las distintas fases de las auditoras de gestin, y con
el proceso inicial de la verificacin o conocimiento preliminar.
DEBILIDADES
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES
Infraestructura,
capacidad
tecnologa de punta.
AMENAZAS
de
PONDERACION CALIFICACION
10
10
10
10
40
24
Orgnico Funcional.
2
requerimientos
de
las
unidades administrativas.
TOTAL
(Confianza)
BAJA
MODERADA
ALTA
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
Alto
Moderado
Bajo
(Riesgo)
SITUACION
ACTUAL
ESTRUCTURA
PLANIFICACION
ORGANIZATIVA
NORMA
EFECTO
NIVEL DE
RIESGO CONFIANZA
ACCION
CORRECTIVA
RESPON
SABLES
RECURSOS
A UTILIZAR
PERIODO IMPLANT
FECHAS DE
INICIO TERMINO
SEGUIMIENTO
Humanos
Econmicos
Materiales
Tecnolgicos
01.01.01
A partir de
01.04.01
NTCI
Las funciones establecidas en el Reglamento
130-01
Orgnico Funcional no son compatibles con la
Elementos
realidad, no se cumplen.
del control
No se han establecido objetivos y metas para evaluar interno
la gestin de Recursos Humanos.
130-02
Ausencia de evidencias del cumplimiento de las Actitud hacia
control
actividades en las funciones de: planificacin, el
interno.
organizacin, ejecucin y control.
Las previsiones de personal no estn acordes con los
planes institucionales y requerimientos de las
unidades administrativas.
NOTA:
Adems se debe incluir los dems
subcomponentes, tales como:
RECLUTAMIENTO Y SELECCIN DE PERSONAL
CLASIFICACION Y VALORACION DE PUESTOS
EVALUACION DEL DESEMPEO
REGISTRO Y CONTROL
CAPACITACION Y PROMOCION
ROTACION DE PERSONAL
Que no se 60%
cumplan
moderad
las
o
funciones
establecida
s.
Que no se
evale la
eficiencia,
eficacia y
economa,
gestin y
130-08
Documentaci resultados.
n
de
respaldo y su Que no se
atiendan
archivo
los
requerimie
132-01
en
Seleccin de ntos
forma
personal
oportuna.
Moderado
Actualizaci
n
del
Reglamento
Orgnico
Funcional.
Mxima
Autoridad
Director de
Recursos
Humanos y
otros
En los planes directivos.
anuales
incluir
objetivos y
metas.
Documentar
el
cumplimient
o de las
actividades
para fines de
evaluacin.
Planificacin
a base de
requerimient
o reales
En
adelante
Componentes determinados
Direccin General de Salud de la Polica Nacional
Los componentes auditados son la Direccin Nacional de Salud, Hospitales de Quito
No. 1, Guayaquil No. 2 y Subcentros de Salud, seleccionados los siguientes: Regimiento
Quito No. 1, Asociaciones de Generales y Policas Retirados, Grupo de Intervencin y
Rescate, Escuela Superior, Unidad de Investigaciones Especiales y Escuela de
Formacin de Tropa, y los ubicados en Caar, Azuay y Alaus.
Direccin Nacional de Salud, con los subcomponentes:
Recursos Humanos
Informtica
Finanzas
Hospitales Quito No. 1 y Guayas No. 2:
Especialidades de:
Gineco Obstetricia
Ciruga General
Traumatologa
Medicina Interna
Informtica
Subcentros:
Evaluacin general
Infraestructura fsica
7.
Subcomponentes
Recursos Humanos,
Financiero,
Informtica,
Contratacin Pblica,
Trabajo Social
Psicologa
Educativo
Laboral
Control de Obras
Direccin Jurdica
Infraestructura,
Recursos Financieros,
Recursos Humanos
Asistencia Social,
Asistencia Psicolgica,
Atencin Mdica,
Asistencia Odontolgica
Ejecucin de obras
-
Alcantarillado
Energa Elctrica
Infraestructura Vial
Informtica
Recursos Humanos
-
Seleccin de personal
Personal Contratado
Remuneracin de Personal
Clasificacin de Puestos
Capacitacin
Evaluacin y Desempeo
Biblioteca
Financiero
-
Ingresos
Gastos
Tesorera
Avalos y Catastros
Denuncias
UTILIZACIN
Porcentaje de horas mdicas trabajadas
en consulta externa
Porcentaje de ocupacin
Giro de camas
100
100
Intervalo de giro
Porcentaje
emergencia
de
por
RENDIMIENTO
Promedio de consultas medicas
Hora trabajada
Variacin presupuestaria
Monto ejecutado .
Monto presupuestado
Monto pagado . x
Monto presupuestado
100
2.
Evaluacin rendimiento
Total matriculados ao lectivo .
Total de aulas utilizadas ao lectivo
Total matrcula del presente ao lectivo
Total matrcula anterior ao lectivo
Horas semanales asignadas prctica docente
22 horas determinadas por ley
Graduados presente ao lectivo
.
Alumnos matriculados presente ao lectivo
Das de clase dictados ao lectivo
Das clase programados ao lectivo
Aspirantes matriculados en el establecimiento
Total aspirantes inscritos
Total de alumnos no promovidos
100
Evaluacin eficiencia
Gastos de funcionamiento
.
Usuarios atendidos por clase de servicios
Volumen o cantidad de servicios (programas o actividades)
Total de beneficiarios del servicio de educacin
Tiempo programado (proyecto o programa)
Tiempo utilizado por programa o actividad
Nmero de servicios prestados (programa o actividad)
Nmero de servicios proyectados (programa o actividad)
4.
Evaluacin de eficacia
Alumnos por establecimiento educativo
Usuarios potenciales por establecimiento
Recursos utilizados (monetarios)
Recursos presupuestados (monetarios)
Equipos de computacin adquiridos
.
Equipos de computacin planificados para adquirir
Indicadores especficos
Instituto Tcnico Superior
Ingresos totales por autogestin
Gastos totales por autogestin
Ingresos por transferencias corrientes
Ingresos totales
De especializacin Balstica
Recursos recibidos / 2000 .
Recursos presupuestados / 2000
Nmero de graduados ao / x
Nmero de matriculados ao / x
Ingresos corrientes ao / x
Gastos corrientes / x
Nmero de personal policial que ocupa cargos directivos
Nmero total de cargos directivos
Total de policas docentes con ttulo de maestro
Total de policas docentes
Total de policas docentes con ttulo universitario
Total de policas docentes
Nmero de alumnos matriculados en el curso de Balstica
Nmero de aulas matriculadas
Nmero de alumnos matriculados en el curso de Balstica
Nmero de aspirantes al curso de Balstica
Nmero de graduados en el curso de Balstica
Nmero de matriculados en el curso de Balstica
Nmero de cursos realizados
Los aspectos antes referidos se midieron considerando su relacin con la Misin y Visin
del Consejo Nacional y de la Direccin Nacional de Rehabilitacin Social, y los Centros
de Rehabilitacin en cumplimiento al Orgnico Estructural y al Cdigo de Ejecucin de
Penas.
Los indicadores constituyen el medio efectivo a travs del cual se puede evaluar de
manera objetiva, los cambios buscados en el desarrollo de los proyectos concebidos en la
planificacin operativa y estratgica pues permiten determinar su avance y cumplimiento.
Parmetros generales para la elaboracin de indicadores de gestin.
En la determinacin de parmetros se consider lo siguiente:
-
= Ingresos codificados
Gastos codificados
ndice de efectividad
Indicadores estndar
Diagnstico y Evaluacin
Nmero de internos por centro
De cumplimiento educativo =
Cursos ejecutados
Cursos planificados
Obras concursadas
Obras planificadas
Obras ejecutadas
Obras concursadas
Obras ejecutadas
Obras emprendidas
ndice de efectividad =
Obras inconclusas
Obras emprendidas
Obras ejecutadas
Obras planificadas
Obras terminadas por mutuo acuerdo
Obras planificadas
INDICADOR
ESTNDAR
VENCIDA
(Agua
EFICIENCIA
DE
RECAUDACIN
(Avalos
y
Catastros Agua Potable, Impuesto
Predial)
PRESUPUESTO EFICIENCIA DE
FORMULACIN
EFP =
Superior al 5%
Inferior al 90%
REQUERIMIENTOS
BIBLIOTECA
INDICADOR
B = Tot. usuar. atendidos x 100
No. de empleados
ESTNDAR
Variable
SUPERVIT/DFICIT
CORRIENTE
Menor al 20%
Porcentaje positivo
El indicador de autosuficiencia y
solvencia financiera indica la
capacidad
que
tiene
la
municipalidad para cubrir sus
gastos corrientes con recursos
propios, el resultado del indicador
superar la base de uno (1), es decir
la municipalidad tiene un resultado
satisfactorio.
AUTOSUFICIENCIA
(Recursos Humanos)
MNIMA
AM =
Ingresos propios .
Gasto remuneraciones
= Ingresos Corrientes
Gastos Corrientes
Est en una situacin de solvencia
cuando el indicador es igual o
superior a uno.
REQUERIMIENTOS
RAZN DE ENDEUDAMIENTO
INDICADOR
RE = Total Pasivos .
Total de Activos
ESTNDAR
Inferior a 100
LI = Activo Corriente
Pasivo Corriente
Superior a uno
NDICE DE SOLIDEZ
IS = Pasivo Total
Activo Total
Superior al 80%
P = Patrimonio
Activo Total
Menor al 1%
Pasivo Total
Patrimonio
Con este ndice se esta demostrando
que la entidad no tiene deudas
significativas que pagar.
Menor al 1%
Equipos multidisciplinarios
Consejo y Direccin de Rehabilitacin Social
Coordinador:
Supervisor:
Jefe de Equipo:
Auditores Operativos:
Tcnico Informtico:
Abogado:
Ingeniero:
Psiclogo Jurdico:
Trabajadora Social:
Tcnico RR.HH:
Subdirector DA 1
Supervisor 3 DA 1
Supervisor 1 DA 1
2 de la DA - 1
Procesamiento Automtico de Datos,
Direccin de Contratacin Pblica
Direccin del Control de Obras Pblicas
Direccin de Capacitacin
Direccin de Recursos Humanos
Direccin de Recursos Humanos
Director DA 1
Supervisor 3 DA 1
Supervisor 3 DA 1
3 de la DA - 1
Procesamiento Automtico de Datos,
Direccin Jurdica
Direccin del Control de Obras Pblicas
Direccin de Recursos Humanos
Direccin de Comunicacin Social
Direccin Jurdica
Director DA 1
Supervisor 3 DA 1
Supervisor 1 DA 1
2 de la DA - 1
Procesamiento Automtico de Datos,
Direccin Jurdica
Direccin del Control de Obras Pblicas
Direccin de Comunicacin Social
Departamento Mdico
Direccin de Recursos Humanos
Mdico de la Direccin de Salud
Subdirector DA 1
Supervisor 3 DA 1
Supervisor 1 DA 1
2 de la DA - 1
Procesamiento Automtico de Datos,
Direccin Jurdica
Direccin del Control de Obras Pblicas
Direccin de Recursos Humanos
ACTIVIDADES
Las tareas tpicas en la fase de planificacin son las siguientes:
1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase anterior,
para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, comprender la
actividad principal y tener los elementos necesarios para la evaluacin de control
interno y para la planificacin de la auditora de gestin.
2. Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto del
estudio que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de los
controles existentes, til para identificar los asuntos que requieran tiempo y
esfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta
evaluacin los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar
la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los
programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditora
y presentar el informe, y despus de la evaluacin tendr informacin suficiente
sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e informacin y los
procedimientos de control. La evaluacin implica la calificacin de los riesgos de
auditora que son: a) Inherente (posibilidad de errores e irregularidades); b) De
Control (procedimientos de control y auditora que no prevenga o detecte); y c) De
Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes para descubrirlos); y d) Otras
clases de riesgo, en sus diferentes reas u operaciones a las que est expuesta la
entidad.
Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b)
Preparar un informe sobre el control interno.
PRODUCTOS
Memorando de Planificacin
FLUJO DE ACTIVIDADES
FASE II PLANIFICACION
PASO Y DESCRIPCION
Formatos
1.
2.
3.
4.
Memorando de Planificacin
Cuestionario de Evaluacin Especfica de Control Interno por Componentes
Flujogramas de Proceso
Programas de Trabajo por Componentes
MEMORANDO DE PLANIFICACION
Entidad:
Auditora de Gestin a:
Preparado por: (Jefe de Equipo)
Revisado por: (Supervisor)
Perodo:
Fecha:
Fecha:
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA
Informe Largo de Auditora, Memorando de Antecedentes y Sntesis del Informe:
Fecha estimada
2. FECHA DE INTERVENCION
- Orden de Trabajo
- Inicio del trabajo en el campo
- Finalizacin del trabajo en el campo
- Discusin del borrador del informe con
funcionarios
- Presentacin del informe a la Direccin
- Emisin del informe final de auditora
(Nombres)
3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
- Coordinador
- Supervisor
- Jefe de Equipo
- Auditor Operativo
- Auditor Operativo:
- Auditor Operativo:
- Auditor Operativo:
- Auditor Operativo:
- Tcnico Informtico
- Abogado (Jurdico)
- Abogado (Contratacin Pblica)
- Ingeniero o Arquitecto
- Siclogo Educativo
- Mdico
- Trabajadora Social
- Especialista Recursos Humanos
4. DIAS PRESUPUESTADOS
- 60 Das laborables, distribuidos en las siguientes fases:
- FASE I, Conocimiento Preliminar
- FASE II, Planificacin
- FASE III, Ejecucin
- FASE IV, Comunicacin de Resultados
EVALUACION ESPECIFICA DE
CONTROL INTERNO
ENTIDAD:
TIPO DE EXAMEN:
COMPONENTE:
SUBCOMPONENTE:
Hoja No.
1
2
la
Si la respuesta es afirmativa:
-
10
11
EJECUCION
Son preguntas orientadas a conocer lo relativo al desarrollo de las actividades de la Unidad y
adicionalmente, conocer acerca del control gerencial del rea.
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Que actividades
vigentes?
de
motivacin
se encuentran
- Descrbalos
23
24
25
26
afirmativo
adjuntar
documentacin
27
afirmativo
adjuntar
documentacin
28
29
30
31
SISTEMATIZACION
Polticas, prcticas y mtodos de registro para ejecutar las actividades de administracin de recursos
humanos. As mismo, analizar el grado de sistematizacin para obtener el nivel de satisfaccin que el
sistema de informacin brinda.
32 Cules son los informes principales que general la
unidad respecto al manejo de recursos humanos?
- Con qu frecuencia se emiten?
- A quienes se dirigen?
33
34
35
36
37
38
39
EVALUACION ESPECIFICA DE
CONTROL INTERNO
Hoja No.
ENTIDAD:
TIPO DE EXAMEN:
COMPONENTE:
SUBCOMPONENTE:
No.
PREGUNTAS
CONSULTA EXTERNA
Se mantiene una rea de reserva de turnos dentro de
Consulta Externa?
Esta unidad cumple con el tiempo de trabajo
determinado en la Ley de Telecomunicaciones?
El trabajo especfico de la unidad de reserva de turnos
corresponden a:
Recepcin de llamada?
Atencin personal?
Ingreso en sistema de turnos: fecha, paciente,
especialidad, mdico, hora turno?
Impresin documento para envo a la historia
clnica?
Se ha realizado evaluaciones peridicas para
determinar si el sistema de reserva de turnos por
telfono es el ms adecuado?
Se realizan reservas de turnos en forma personal por
las ventanillas de Admisin?
Existe una planificacin de carga horaria para los
profesionales de salud?
Se emiten reportes de produccin de atencin por
especialidad y profesional en consulta externa, est
controlada?
El Coordinador de Consulta Externa est encargado de
realizar la supervisin de los mdicos respecto a carga
horaria, produccin, comits, otros? Caso contrario
indique cual es el funcionario encargado de esta labor?
Se mantiene el sistema de referencia y
contrarreferencia para atencin de los pacientes, en
caso negativo determine las causas?
Verifique si existe un consultorio de medicina
familiar que determine el tipo de patologa del
paciente y la designacin a especialistas?
Realice una visita a la unidad de consulta externa y
verifique:
Espacio fsico adecuado?
Sealizacin suficiente que permita al paciente
desplazarse?
Condiciones apropiadas de seguridad e higiene?
Comodidad y seguridad para pacientes en espera?
Equipos mdicos subutilizados?
Se mantiene en stock insumos mdicos?
GINECOOBSTETRICIA
Se han implantado controles necesarios en caso de
ausencia de los profesionales a travs de medios de
EVALUACION ESPECIFICA DE
CONTROL INTERNO
ENTIDAD:
TIPO DE EXAMEN:
COMPONENTE:
SUBCOMPONENTE:
No.
PREGUNTAS
RELEVAMIENTO INFORMATICO
1
Existe un documento formal (Plan informtico) que proyecte y
determine el desarrollo informtico de la institucin?
2
Este documento fue elaborado a base de una metodologa
previamente definida?
3
Se expresan claramente las necesidades de informacin de
acuerdo a los objetivos institucionales?
4
Se ha estudiado la factibilidad de las soluciones informticas
propuestas y stas han sido adecuadamente aprobadas?
5
El Plan Informtico est de acuerdo con la poltica informtica
institucional ?
6
Este plan es monitoreado y evaluado por alguna instancia?
7
El Plan Informtico contiene un programa de capacitacin
permanente para el personal informtico?
8
En ste se definen los sistemas de informacin que requiere la
entidad?
9
El Plan contiene un cronograma de Implementacin
informtica?
Asigna prioridades para la implementacin?
Asigna los recursos humanos y tcnicos ?
Incluye la asignacin de responsabilidades en cada fase?
Administracin de seguridades Fsicas
Confidencialidad, niveles de acceso a la informacin
(perfiles)
10
En este documento se detallan las caractersticas de
procesamiento requeridas?
11
El documento contiene los requerimientos bsicos de equipo
informtico y software de base para los sistemas?
12
Existe un documento formal que establezca las caractersticas
(bases) tcnicas para la seleccin y adquisicin de equipos
requeridos?
13
Se han definido expresamente criterios para:
14
15
Hoja No.
RESPUESTAS
SI NO NA
COMENTARIOS
16
17
18
19
20
21
22
23
24
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27
28
29
30
31
32
33
AMBIENTE INFORMATICO
1
Cuales son las metas y objetivos de la unidad informtica y en
que estn basados?
2
10
11
12
13
14
15
16
Fsicas?
Lgicas?
De la BD? (si disponen)
Niveles en los que se administran?
17
18
Fsicas?
Lgicas?
De la BD? (si disponen)
Niveles en los que se administran?
19
20
INICIO
COMISI
N DE
ADQUISIC
IONES
ANALISIS Y
ADJUNTICACION
DE OFERTAS
ELABORACION DEL
ACTA DE
ADJUDICACION
ACTA DE
ADJUDICACION
CONTRATO
NO
CELEBRA
CION
SI
ENVIO ACTA DE
ADJUDICACION Y
CONTRATO FIRMADO
AL JEFE FINANCIERO
ACTA DE
ADJUDICACION
CONTRATO
INGRESO DE
MEDICAMENTOS A
BODEGA D.N.S.
ELABORACION ACTA
DE ENTREGA
RECEPCION Y
COMPROGANTE DE
INGRESO
ACTA DE ENTREGA
RECEPCION MEDIDINAS
INGRESO COMPRO.
FIN
Archivo numrico
D
PRESUPUESTO
N
CONTABILIDIDAD
INICIO
RECIBE EL
DOCUMENTO,
COMPRUEBA
CORRECCIN
ARITMTICA Y
EXCLUYE A
PERSONAL QUE NO
LABORA EN LA
UNIDAD
NO
ELABORA EL
ROL
ESTA
CORRECTAMENTE
ELABORADO EL ROL
R
DIRECCIN
FINANCIERA
EL FORMULARIO DE
TRMITE DE PAGO
ELABORA EL
BORRADOR EL
REGISTRO CONTABLE
(E.O)
LA CONTADORA
DISTRIBUYE EL
TRABAJO A LAS
CONTADORAS
AUXILIARES,
DISTRIBUIDAS
RECIBE LOS
DOCUMENTOS
REVISA EL
TRMITE
ESTA
COMPLETO
CORRECTO
SE ELABORA EL
COMPROBANTE Y
CHEQUE DEL PAGO Y SE
DESGLOSA EL
DOCUMENTO Y PASA A
DONDE LA CONTADORA
GENERAL
SI
FIRMA EL TRMITE
Y REMITE LOS
DOCUMENTOS A
TESORERA
S
TESORERIA
BANCO CENTRAL
6
BANCO CENTRAL
REALIZA LA
TRANSFERENCIA Y
DEBITA DE LA
CUENTA 0112025-6.
ADEMS EMITE
NOTA DE DBITO
SECRETARIA RECIBE
LOS DOCUMENTOS
PAGADOR
REVISA
TRANSFERE
NCIA SI
ESTA
BANCO
INTERNACIONAL
9
RECIBE
DOCUMENTOS Y
SOLICITA AL
BANCO CENTRAL
TRANSFERENCIA
DE LNEA DE
CRDITO
UNIDAD
ADMINISTRATIVA
U OPERATIVA
PRESUPESTO
INICIO
ELABORA OFICIO
DE SOLICITUD Y
ADJUNTA LOS
DOCUMENTOS
SOPORTE
RECIBE
DOCUMENTOS Y
COMPRUEBA QUE
ESTEN
COMPLETOS. QUE
NO SE DUPLIQUE
EL PAGO. EXISTA
AUTORIZACIN Y
LOS CONTROLES
DE BODEGA SEGN
NO
SI
SE ELABORA LA
TRANSFERENCIA Y
SE REMITE AL
BANCO CENTRAL
5
ELABORA FORMULARIO
TRAMITE DE PAGOS Y
REALIZA AFECTACIOON
PRESUPUESTARIA POR
PARTIDAS
4
COMPLETO
TRAMITE Y
DOCUMENT
ACION DE
SOPORTE
SE REGISTRA EL
COMPROBANTE.
TRAMITE DE PAGO EN
EL COMPUTADOR
NO
ESTA
CORRECTA
COMPLETA
LA DOCU. Y
TRAMITE
ESTA
COMPLETO
EL
TRMITE
TESORERO RECIBE
LOS DOCUMENTOS
NO
SI
SE EFECTA EL
ASIENTO CONTABLE Y
SE REGISTRA EL
CHEQUE EN EL LIBRO
BANCOS, LUEGO TODOS
LOS DOC. SE REMITEN
AL DIR. FINANCIERO
SI
REVISA ESTA
COMPLETOCOR
RECTO
9
3
NO
TESORERO GENERAL
PAGA Y ELABORA
COMP. RETENCIN
EN LA FUENTE
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
TIPO DE EXAMEN:
AUDITORIA DE GESTION
COMPONENTE:
SUBCOMPONENTE:
INFORMATICA
No
b
DESCRIPCION
OBJETIVOS:
- Establecer un Plan Integral de Sistemas
debidamente aprobado por la mxima
autoridad, sujetndose a las disposiciones de
la Direccin Nacional de Informtica de la
Contralora General del Estado
- Establecer mecanismos que protejan y
salvaguarden contra prdidas y fugas los
equipos computacionales, programas y la
informacin que generaron.
- Determinar si se cuenta con un sistema
informtico que facilite el monitoreo.
- Determinar la eficiencia, economa y eficacia
en el uso de los sistemas y equipos
informticos. Adems la calidad de su
servicio y el impacto.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
Evale el Control Interno Especfico del
componente y respectivos subcomponentes.
REF: P/T
ELAB.POR
FECHA
.
Controles Generales
.
RIESGO: La estructura organizativa y los
procedimiento operativos de la Unidad de
Sistemas pueden no ser adecuados
Calificacin: Riesgo Alto
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS:
6
10
11
12
13
14
15
16
17
Controles Especficos
.
PROCEDIMIENTO
Establezca el procedimiento para la asignacin de
claves de acceso y perfiles de usuario en la red y en
las aplicaciones objetivo (por cada aplicacin
objetiva).
.
19
20
21
22
ser
PROCEDIMIENTO
Verifique el procedimiento interno de las
transacciones que son aceptadas por el sistema
mediante la aplicacin de TAAC`S:
- Ruptura de secuencias de un campo de inters
- Duplicacin de registros
- Verificacin de saldos
- Cruces de informacin
23
24
25
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
DESCRIPCION
REF: P/T
OBJETIVO:
- Determinar la productividad entre el volumen
de servicios prestados de salud, frente a los
insumos utilizados y analizar los costos
incurridos y el impacto social.
- Realizar mediciones comparativas a base de
estndares e indicadores con servicios que
prestan hospitales privados y pblicos en
tanto sean comparables.
- Medir los resultados de eficiencia, eficacia y
economa a base de indicadores desarrollados
en lo posible conjuntamente con los
servidores encargados de los servicios que
prestan los hospitales y centros de salud.
Adems evale la calidad del servicio y su
impacto.
1
2
3
PROCEDIMIENTOS GENERALES
Evale el Control Interno Especfico del
componente y sus respectivos subcomponentes.
Aplique los indicadores y parmetros de gestin
previstos para el componente y subcomponente.
Realice los procedimientos necesarios para
obtener evidencia suficiente y competente sobre
el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y
economa. Adems en lo posible mida la calidad
del servicio y el impacto del mismo.
Comunique a los funcionarios responsables los
resultados obtenidos, para llegar a un acuerdo
acerca de las recomendaciones para promover
mejoras y otras acciones correctivas.
.
Consulta Externa
.
ELAB.POR
FECHA
9
10
11
12
13
14
15
Evale el departamento
investigacin.
de
docencia
Gineco.Obstetricia
17
18
19
20
22
23
21
24
25
26
27
28
29
Traumatologa
RIESGO: Espacio Fsico Reducido
Calificacin: Riesgo Moderado
PROCEDIMIENTO:
Verifique si cuenta con un servicio integral de
rehabilitacin equipado para desarrollar la
mayor parte de los tratamientos de la
especialidad ambulatoria y en internacin.
.
30
31
32
33
34
35
36
37
de parafina)
38
39
40
41
42
43
44
Cuidados intensivos
RIESGO: Las referencias intrahospitalarias de
otras unidades no se evalan en forma adecuada,
transfirindose al paciente a la UCI cuando las
posibilidades de vida son casi nulas.
Calificacin: Riesgo alto
PRODEDIMIENTOS:
Conserve con el responsable del rea quirrgica
respecto de la distribucin de los quirfanos y
las especialidades a las que estn destinadas.
Verifique si se cuenta con equipamiento
especfico para cada especialidad (bomba de
circulacin extra corprea para ciruga
cardiovascular, microscpicos en el de
neurociruga,
camilla
ortopdica
en
traumatologa).
Constante en una muestra de 20 historias
clnicas extradas del libro del rea de pacientes
operados durante los ltimos 3 meses la
presencia de los protocolos quirrgicos y
anestsicos en el 100% de los casos.
Determine si los quirfanos se encuentran
diferenciados y equipados por especialidades.
45
47
48
46
49
50
51
52
Estadstica
RIESGO: Espacio fsico inadecuado y falta de
organizacin y de archivo de los expedientes de
los pacientes atendidos.
Calificacin: Riesgo bajo
PROCEDIMIENTOS:
Obtenga un detalle de toda la informacin que
procesan y archivan, relacionada con la atencin
a pacientes de consulta externa y hospitalizados
a fin de conocer los reportes sobre ginecoobstetricia,
traumatologa,
rehabilitacin
quirfano, cuidados intensivos y consulta
externa.
A base de la informacin obtenida en el punto
anterior, seleccione el criterio de medicin a
utilizar en la ejecucin de cada uno de los
procedimientos.
Formule los comentarios, conclusiones y
recomendaciones para mejorar la efectividad,
eficacia, economa y eficiencia de las
operaciones involucradas.
Comunique los resultados obtenidos con los
funcionarios responsables, para llegar a un
acuerdo acerca de las recomendaciones para
promover mejoras u otras acciones correctivas.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
TIPO DE EXAMEN:
AUDITORIA DE GESTION
COMPONENTE:
SUBCOMPONENTE:
RECURSOS HUMANOS
No
DESCRIPCION
REF: P/T
OBJETIVO:
- Establecer el grado en que la entidad y los
servidores han cumplido adecuadamente los
deberes y atribuciones a ellos encomendados.
- Evaluar rendimiento y productividad.
- Medir la eficiencia, efectividad, economa,
calidad e impacto, mediante la utilizacin de
los indicadores desarrollados.
.
1
2
3
PROCEDIMIENTOS GENERALES
Evale el Control Interno Especfico del
componente y sus respectivos subcomponentes.
Aplique los indicadores y parmetros de gestin
previstos para el componente y subcomponente.
Realice los procedimientos necesarios para
obtener evidencia suficiente y competente sobre
el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y
economa. Adems en lo posible mida la calidad
del servicio y el impacto del mismo.
.
5
6
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS:
Verifique si las funciones establecidas en el
Reglamento Orgnico Funcional se cumplen en
la prctica y se encuentran determinadas de
acuerdo a las necesidades de la Direccin.
Establezca si las operaciones seleccionadas estn
logrando los objetivos y metas deseadas.
Determine la forma como se realizan las
previsiones de personal y si stas se ligan a los
planes institucionales o responden a los objetivos
y
requerimientos
de
las
unidades
administrativas.
.
ELAB.POR
FECHA
7
8
10
11
12
14
15
13
16
17
Evaluacin de desempeo
RIESGO.- Que no se evale adecuadamente el
desempeo.
Calificacin del riesgo.- Inherente: medio; De
Control: medio
PROCEDIMIENTOS
Verifique la existencia de un sistema de
evaluacin del desempeo y los instrumentos y
parmetros de calificacin que se aplican.
Verifique los expedientes de personal para
evidenciar la aplicacin de procedimientos de
evaluacin y su relacin con el desarrollo de la
carrera administrativa.
.
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Capacitacin y promocin.
RIESGO: Que la capacitacin no sea suficiente y
adecuada.
Calificacin del riesgo.- Inherente: medio; De
Control: medio.
PROCEDIMIENTOS
Solicite el plan anual de capacitacin y evale su
cumplimiento.
Verifique la existencia de una base sobre los
estudios y capacitacin del personal, y el grado de
aplicacin
para
desarrollar
la
carrera
administrativa.
.
Rotacin de Personal
RIESGO: Movilizacin frecuente de personal
directivo (entidades policiales)
Calificacin del Riesgo.- Inherente: alto; De
Control: alto
PROCEDIMIENTOS
Verifique la normatividad legal para efectos de
pases administrativos.
Revise expedientes de personal para evidenciar
la movilidad del personal y su frecuencia.
Formule en papeles de trabajo, los comentarios,
conclusiones y recomendaciones para mejorar la
efectividad, eficacia, economa y eficiencia de
las operaciones involucradas. Adems una hoja
resumen de hallazgos importantes.
Comunique los resultados obtenidos con los
funcionarios responsables, para llegar a un
acuerdo acerca de las recomendaciones para
promover mejoras y otras acciones correctivas.
ACTIVIDADES
En la entidad auditada, los miembros del equipo multidisciplinario realizarn las
siguientes tareas tpicas:
a) Aplicacin de los programas detallados y especficos para cada componente
significativo y escogido para examinarse, que comprende la aplicacin de las
tcnicas de auditora tradicionales, tales como: inspeccin fsica, observacin,
clculo, indagacin, anlisis, etc.; adicionalmente mediante la utilizacin de:
Estadsticas de las operaciones como base para detectar tendencias, variaciones
extraordinarias y otras situaciones que por su importancia ameriten investigarse.
Parmetros e indicadores de economa, eficiencia y eficacia, tanto reales como
estndar, que pueden obtenerse de colegios profesionales, publicaciones
especializados, entidades similares, organismos internacionales y otros.
b) Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin relativa a la
planificacin y aplicacin de los programas, contienen la evidencia suficiente,
competente y relevante.
c) Elaboracin de hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente
examinado, expresados en los comentarios; los mismos que deben ser
oportunamente comunicados a los funcionarios y terceros relacionados.
d) Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia a los papeles
de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y recomendaciones.
En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los especialistas no auditores,
debe realizarse conforme a los objetivos de la planeacin; adems, es necesario, que el auditor
que ejerce la jefatura del equipo o grupo oriente y revise el trabajo para asegurar el
cumplimiento de los programas y de los objetivos trazados: igualmente se requiere que el
trabajo sea supervisado adecuadamente por parte del auditor ms experimentado.
PRODUCTOS
Papeles de trabajo
Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente
Flujo de Actividades
PASO Y DESCRIPCION
Papeles de
trabajo
Hojas
resumen
FORMATOS
1.
b) Conclusiones.- Conclusin del auditor sobre los aspectos positivos de la gestin gerencialoperativa y sus resultados, as como del cumplimiento de las tres "E".
- Conclusin del auditor sobre el efecto econmico y social producido por los
perjuicios y daos materiales ocasionados, tambin por las ineficiencias,
prcticas antieconmicas, incumplimientos y deficiencias en general; y a las
causas y condiciones que incidieron en el incumplimiento de las 3 E.
c) Recomendaciones.- Constructivas y prcticas proponiendo mejoras relacionadas con la gestin de
la Entidad auditada, para que emplee sus recursos de manera eficiente y
econmica, se realicen con eficiencia sus actividades o funciones; ofrezca
bienes, obras o servicios de calidad con la oportunidad y a un costo accesible al
usuario; y que permita obtener resultados favorables en su impacto.
CAPITULO V.- Anexos y Apndice
Anexos.-
Informacin epidemiolgica
Constituye el estudio de distribucin y determinantes de los niveles o fenmenos
relacionados con la salud (riesgos de enferman o morir), en poblaciones especficas y la
aplicacin de este estudio al control de los problemas de salud, siendo uno de sus
objetivos el de evaluar las medidas tomadas para potenciar, proteger o restaurar la salud.
De acuerdo a la informacin proporcionada por el Hospital Quito de la Polica, para el
caso de la evaluacin y aplicacin de indicadores, se consider diez principales causas de
mortalidad y morbilidad las que constan a continuacin:
Diez principales causas de mortalidad general
AREA DE OFERTA
Datos
No. de horas asignadas a consulta externa
AREA DE PROCESO
EXTENSION DE USO
Datos
No. de primeras consultas de morbilidad
INTENSIDAD DE USO
Concentracin en morbilidad Total consultas de morbil. (primeras ms
subsecuente)
Primeras consultas
16279
10468
32239
10468
3.0797669
11858
1627
7.2882606
13857
182
76.137363
10976.03 x 100
16279
67.424473
13857 x 100
21720
63.798343
1627
120
13.558333
UTILIZACION
Porcentaje de horas mdicas
trabajadas en consulta
externa
Porcentaje de ocupacin
Giro de camas
x 100
x 100
Intervalo de giro
7863
1627
4.8328211
Porcentaje de internaciones
por emergencia
903 x 100
5009
18.02755
Porcentaje de internaciones
por consulta externa
762 x 100
32239
2.3635969
RENDIMIENTO
Promedio de consultas
mdicas hora trabajada
32239
10976.03
2.9372186
32239
16279
1.9804042
157 x 100
327
48.012232
1033 x 100
1243
83.10539
PRODUCTIVIDAD
Promedio de consultas
mdicas por hora mdica
asignada a consulta externa
AREA DE RESULTADOS
Porcentaje de cumplimiento
en atenciones de parto.
Porcentaje de cumplimiento
de intervenciones
quirrgicas.
Interpretacin de Indicadores
La calidad de atencin mdica es un problema muy complejo, que se origina por la
interaccin de numerosos factores. Desde el punto de vista prctico, la calidad se puede
evaluar al final de los procesos utilizando los indicadores, que miden los cambios en la
satisfaccin de los usuarios.
Resultados
La mortalidad general, se presenta en pacientes especialmente adultos con enfermedades
crnicas degenerativas y con procesos tumorales.
La morbilidad por egreso hospitalario corresponde a pacientes con patologas (tipo de
enfermedad) agudas, crnicas y partos.
La morbilidad presentada por consulta externa y emergencia en su mayora se origina por
patologas de nivel primario que bien podran ser atendidas en los diferentes Subcentros
que tiene la Direccin Nacional de Salud, puesto que en su mayora disponen del
personal mdico y equipos necesarios para brindar este tipo de atenciones y que por el
contrario, en caso de patologas que al no ser atendidas en consulta externa acuden a
emergencia, desvirtuando la actividad y servicio que debe prestar esta unidad
hospitalaria.
Por lo expuesto es de vital importancia que se implante en forma urgente la atencin a
base de la referencia, procedimiento que consiste en el traslado del paciente del
Subcentro al Hospital por enfermedades de especialidad y la contrarreferencia, en el pase
del Hospital al Subcentro, cuando el paciente ya ha sido tratado, para el seguimiento y el
control.
En cuanto al rea de oferta de servicios, el Hospital cuenta con 16.279 horas asignadas a
consulta externa y en el rea de proceso se determin 10.468 como primeras consultas
que se refiere a consulta mdica brindada al paciente por primera vez por una
determinada enfermedad o accin de salud y en un determinado servicio y 21.771 como
subsecuentes que tiene que ver con la consulta mdica brindada a un paciente por
segunda vez o ulterior y por una determinada enfermedad o accin de salud, que
representan el 32% y 68% respectivamente del total de las 32.239 consultas.
La concentracin de morbilidad mide el nmero de veces que prestan un determinado
servicio a un mismo usuario, que en este caso corresponde a 3 consultas por diagnstico,
por la informacin sealada anteriormente, justifica el retorno a esta Unidad Operativa
(Hospital de Quito).
El promedio general por cada paciente es de 7,2 das de estada en el Hospital, que se r
refiere al nmero de das de permanencia comprendido entre la fecha de ingreso y de
egreso, que es razonable si se considera el tipo de patologas por mortalidad, como son
las crnicas degenerativas que conllevan costos significativos para el paciente quien debe
sufragarlos o caso contrario el hospital solventarlos.
1224
133
769
133
5.7819549
940
295
3.1864407
Promedio
paciente
obstetricia
1368
182
7.5164835
914.65
1224
74.726307
AREA DE PROCESO
EXTENSION DE USO
Datos
INTENSIDAD DE
USO
Concentracin en
embarazadas
de
UTILIZACION
Porcentaje
de
horas Horas trabajadas en consulta ext de gineco-obste x 100
mdicas trabajadas en
Horas asignadas
consulta
ext
ginecoobstetricia
Porcentaje de ocupacin Total das paciente gineco-obstetricia x 100
gineco obstetricia
Das cama disponible gineco-obstetricia
1368 x 100
1810
75.58011
295
10
29.5
442
295
1.4983051
RENDIMIENTO
Promedio de consultas Total de consultas gineco-obst (fomento ms morb)
gineco-obstetricia. por
Horas mdicas trabajadas
hora trabajada
2744
914.65
3.0000547
2744
1244
2.2418301
PRODUCTIVIDAD
Promedio de consultas Total de consultas gineco-obst (fomento ms morb)
gineco-obstetricia
por
Horas mdicas asignadas
hora mdica asignada a
consulta externa
HORAS ASIGNADAS
Clculo auditora
Enero a junio/2000 por da y profesional
Profesional mdico
Profesional mdico
Profesional mdico
Profesional mdico
Profesional mdico
Profesional mdico
Profesional mdico
Profesional mdico
192
144
192
96
144
168
192
96
1.224
1H36
1H12
1H36
0H48
1H12
1H24
1H36
0H48
10H12
GIRUGIA GENERAL
REA DE OFERTA
Datos
504
INTENSIDAD DE
USO
Promedio das estada
ciruga
1859
243
Promedio de das
paciente ciruga
4338
182
23.835165
Porcentaje de horas
mdicas trabajadas en
consulta externa ciruga.
Porcentaje de ocupacin
ciruga
196.25 x 100
504
38.938492
4338 x 100
4525
95.867403
243
25
9.72
187
243
0.7695473
7.6502058
UTILIZACION
RENDIMIENTO
Promedio de consultas
ciruga por hora
trabajada
PRODUCTIVIDAD
785
196.25
Promedio de consultas
ciruga por hora mdica
asignada a consulta
externa.
785
504
1.5575397
En cuanto al rea de oferta del servicio de Ciruga General, se asign 504 horas a
consulta externa.
En lo que tiene que ver con consulta externa, comparando las 196,25 horas mdicas
trabajadas respecto de las 504 horas asignadas, se obtuvo como resultado el
cumplimiento del 38,9%, porcentaje relativamente bajo, que no justifica la prdida de
tiempo por parte de los especialistas de este servicio. Adems, se determin un
rendimiento de 4 pacientes por hora trabajada cuando en realidad hubo una produccin
de 1,55 pacientes por hora contratada, demostrando que la asignacin para esta rea
mdica de horas para los especialistas se encuentra bajo los estndares de atencin
establecidos por el Hospital.
Adicionalmente, relacionando que se trabaj nicamente 196,25 horas dando un total de
785 consultas, y con las 504 horas asignadas, aplicando los estndares para este servicio
de 15 minutos por paciente, debi haberse brindado 2.016 consultas, estableciendo una
diferencia de 1.231 consultas que no fueron atendidas y que constituyen gastos para el
Hospital ya sea en remuneraciones del personal, mantenimiento, pagos de servicios
bsicos como luz, agua, telfono y otros, los cuales en un centro de salud particular
representan costos que ocasionaran graves prdidas econmicas difciles de afrontar.
El promedio de das de estada de un paciente es de 7,6 con la atencin 23,8 pacientes
diarios, 25 camas disponibles, un giro de camas de 9,72 veces por paciente, un
porcentaje de ocupacin de camas disponibles que alcanza el 95,8%, y, un intervalo de
giro de 0,76 por da, tiempo que permanece desocupada una cama, datos que reflejan
una sobreproduccin, por cuanto el margen de camas disponibles e intervalo de giro es
reducido para la atencin en casos de emergencia.
TRAUMATOLOGIA
Datos
1152
INTENSIDAD DE USO
Promedio
das
traumatologa
1480
179
8.2681564
2682
182
14.736264
UTILIZACION
Porcentaje de horas mdicas
trabajadas en consulta ext.
Traumatologa
Porcentaje
de
ocupacin
traumatologa
858.31 x 100
1152
74.506076
2682 x 100
3620
74.088398
179
20
8.95
938
179
5.2402235
Promedio
de
consultas Total de consultas traumatologa
traumatologa
por
hora Horas mdicas trabajadas
trabajada.
PRODUCTIVIDAD
2575
858.31
3.0000816
Promedio
de
consultas Total de consultas traumatologa
traumatologa por hora mdica Horas mdicas asignadas
asignada a consulta externa.
2575
1152
2.2352431
Para traumatologa existen 20 camas disponibles, un giro de camas de 8,95 veces por
paciente, observndose que el porcentaje de desocupacin de cada cama es de 5,24 das
comparado con el nmero de egresos, lo que representa costos elevados para la entidad
mantener este espacio de tiempo sin ocupacin de pacientes.
En consulta externa, se obtuvo un rendimiento de 3 pacientes por hora trabajada,
conforme consta en los estndares de atencin otorgado por el Hospital; sin embargo, la
productividad fue de 2,23 pacientes por hora contratada resultado que se encuentra por
debajo del estndar, obtenindose como resultado de utilizacin del recurso humano el
74,5%, resultados que debern ser revisadas acordes al rendimiento del servicio y
estndares:
MEDICINA INTERNA
AREA DE OFERTA
Datos
1464
593
75
7.9066667
Promedio de das
paciente
Medicina interna
UTILIZACION
1278
182
7.021978
Porcentaje de horas
mdicas trabajadas en
consulta
externa
y
medicina interna
Porcentaje de ocupacin
Medicina interna
806.65 x 100
1464
55.099044
1278 x 100
1820
70.21978
Giro de camas
Medicina interna
75
10
Intervalo de giro
Medicina interna
542
75
7.2266667
2420
806.65
3.000062
2420
1464
1.6530055
INTENSIDAD DE
USO
x 100
7.5
RENDIMIENTO
Promedio de consultas Total de consultas medicina interna
medicina interna por Horas mdicas trabajadas
hora trabajada.
PRODUCTIVIDAD
Promedio de consultas Total de consultas medicina interna
medicina interna por Horas mdicas asignadas
hora mdica asignada a
consulta externa.
Para el servicio de Medicina Interna, se estableci como rea de oferta 1.464 horas a
consulta externa.
El promedio de estada de un paciente en medicina interna es de 7,9 das, considerando
que para esta especialidad existen 10 camas disponibles y cada una de ellas fue utilizada
7,5 veces por paciente, determinndose un porcentaje de ocupacin del 70,21%;
concomitante se establece que el intervalo de giro de cama desocupada es de 7,22 das,
comparado con el nmero de egresos, perodo de tiempo subutilizado que representa
mayores egresos econmicos para el hospital.
En consulta externa, se obtuvo un rendimiento de 3 pacientes por hora trabajada,
conforme consta en los estndares de atencin otorgado por el Hospital; sin embargo, la
productividad fue de 1,65 pacientes por hora contratada resultado que se encuentra por
debajo del estndar, obtenindose como grado de utilizacin del recurso humano el
55,09%, resultado que deber ser sujeto de anlisis a fin de optimizar los recursos.
Encuestas realizadas
En las auditoras de gestin practicadas a establecimientos educativos de la Polica del
Municipio Sal si Puedes, se realizaron varias encuestas por parte del equipo
multidisciplinario designado; y, en centros penitenciarios el Pas de la Maravillas,
igualmente las encuestas fueron realizadas por el equipo multidisciplinario y por parte de
los estudiantes de la Facultad de Psicologa de la Universidad Estatal, cuyos resultados
se presentan a continuacin:
1.- Cundo particip en los eventos o cursos de la institucin?, conoci de sus objetivos y
metas?
2.- En qu porcentaje se cumplieron los objetivos y metas propuestas?
3.- Encuentra usted que la capacitacin recibida le prepar lo suficiente en tcnicas y
procedimientos policiales para enfrentar los riesgos que significa el ejercicio de su
profesin?
4.- Se le imparti un entrenamiento fsico-tcnico acorde a las exigencias propias
del servicio policial?
5.- Recibi capacitacin en relaciones humanas?
6.- Considera que despus del curso Ud., fue capaz de manejar ms eficientemente
sus relaciones con el pblico y con el entorno laboral y familiar?
7.- Se desarrollaron ms su autoestima y sus cualidades como ser humano?
8.- El entrenamiento en tcnicas y tcticas policiales ha sido acorde a las
necesidades que se le han presentado en su ejercicio profesional?
9.- Considera que los docentes posean conocimientos actualizados sobre la materia
dictada en el curso?
10.- Considera que los docentes posean conocimientos actualizados sobre la
materia dictada en el curso?
11.- Se realizaron talleres de aplicacin prctica de conocimiento?
12.- Los conocimientos transmitidos son aplicables en la prctica profesional?
13.- Manifestaron los profesores cualidades de liderazgo?
14.- Promovan con sus actitudes la tica profesional?
15.- Opina usted que se consolid un modelo participativo y democrtico?
16.- El curso comprenda mdulos a distancia?
17.- Tuvieron estos la duracin suficiente para permitirle adquirir los conocimientos
suficientes?
18.- Considera usted que la modalidad a distancia sea la adecuada para estudiar las
materias que se imparten de esta manera?
19.- La labor de los tutores fue acertada?
20-. Se realizaron prcticas como parte de la informacin recibida?
21.- Eran supervisados por su superior?
22.- La labor de supervisin mejor su desenvolvimiento?
23.- Los valores inculcados son suficientes para lograr ese cambio cualitativo que
busca la institucin policial en su personal?
24.- Los contenidos de los cursos recibidos sirvieron para fomentar la investigacin
en su puesto de trabajo?
25.- Luego del ltimo curso, considera usted que est mejor preparado para:
a) Supervisar a sus subalternos
b) Evaluar
c) Asesorar
26.- Los contenidos asimilados han contribuido a mejorar su capacidad de:
a) Comunicacin
b) Don de mando
27.- Las herramientas entregadas en el proceso educativo le son tiles para el
desempeo de labores administrativas y de organizacin
28.- Considera que se le capacit para tomar decisiones?
29.- Considera que se lo capacit para?
a) Lder
b) Instructor
c) Motivador
d) Planificador Estratgico
e) Supervisor
f) Evaluador
SI
5
POLICIA
NO
4
N/R
39
SI
6
CADETES
NO
2
N/R
2
SI
30
80%
18
30
66%
4
78%
11
32
37
39
4
1
7
8
6
10
4
0
0
0
38
29
3
12
7
7
10
7
0
3
30
37
10
27
37
35
31
23
4
11
14
4
6
5
18
37
30
7
7
7
12
7
7
7
33
31
29
33
31
25
13
11
7
8
12
SUBTENIENTES
NO
N/R
0
0
SI
5
TENIENTES
NO
N/R
2
0
SI
5
CAPITALES
NO
N/R
0
1
SI
4
MAYORES
NO
5
N/R
1
SI
2
TCRNEL
NO
0
N/R
1
17
65%
4
70%
2
50%
5
75%
1
24
15
27
15
3
0
0
5
6
2
1
0
0
2
4
4
2
0
0
4
4
6
6
0
0
2
2
0
0
1
1
0
0
29
11
1
19
0
0
4
3
2
4
1
0
3
2
3
4
1
0
6
5
4
4
0
1
1
1
1
1
1
1
24
26
6
9
7
9
4
2
2
4
1
3
1
6
7
7
0
0
0
0
0
1
1
20
25
24
24
16
5
8
10
5
5
6
14
5
22
0
0
1
0
0
20
0
1
5
4
7
3
3
3
4
2
3
0
0
4
4
2
0
0
0
4
0
0
2
3
3
3
2
6
3
4
2
2
2
4
0
3
0
1
1
1
0
0
0
2
5
3
7
5
9
4
8
5
7
3
5
1
6
0
0
0
0
0
0
0
1
2
2
2
1
2
2
1
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
2
1
1
21
4
8
8
9
11
6
7
6
3
5
0
1
2
5
0
4
2
2
2
5
26
25
23
20
16
4
5
7
10
13
0
0
0
0
1
2
3
4
4
5
4
3
3
3
2
1
1
0
0
0
1
2
2
2
3
4
4
3
4
3
1
0
1
0
0
3
0
2
3
4
7
10
8
7
6
0
0
0
0
0
2
2
2
1
1
0
0
0
1
0
1
1
1
1
2
13
16
24
20
22
0
3
2
6
7
6
6
6
6
0
0
1
1
1
0
3
3
3
2
2
2
1
1
1
7
4
4
3
5
4
0
1
2
2
2
2
0
0
0
1
1
1
27
24
20
0
0
1
3
6
9
4
1
1
3
2
4
0
4
2
3
2
1
1
0
3
2
4
2
5
4
7
5
4
2
0
2
1
2
1
1
0
0
1
1
1
1
21
4
7
5
5
8
4
2
3
2
1
2
1
2
3
1
2
1
2
1
2
0
1
0
1
0
1
1
1
1
1
PREGUNTAS CERRADAS
1.
2.
3.
SI
NO
NO RESPONDIERON
57%
Grfico 9
PREGUNTA 24
17%
51%
1
2
3
32%
24. Los valores inculcados son suficientes para lograr ese cambio cualitativo que busca
la institucin policial en su personal?
Del anlisis del grfico 9 se desprende que slo el 62% de los encuestados opinan que
recibieron capacitacin en relaciones humanas, y de stos el 81% considera que esto
facilit su relacin con el entrono laboral, familiar y en el trato con el pblico, mejorando
el nivel de autoestima.
Comentarios
De la encuesta aplicada a 114 miembros de la institucin policial, en los grados de
polica de tropa, oficiales de diferentes grados para determinar la eficacia de la formacin
impartida por el sistema educativo policial, se utiliz un cuestionario de 36 preguntas, 5
de las cuales fueron abiertas para registrar las opiniones y sugerencias de los
encuestados.
De las respuestas a las preguntas de tipo cerrado, se derivan los siguientes comentarios:
-
La metodologa de las prcticas policiales fue del 50% por las condiciones en las
que se desenvuelven.
Slo un 60% consideran que los oficiales se preparan para su rol de comandantes en
cuanto a su funcin de supervisar a los subalternos, evaluar, asesorar y desarrollar
cualidades como comunicacin, don de mando, toma de decisiones. Y un 50% en
cuanto a formar oficiales de grado superior con un perfil de lder, planificador y
evaluador de gestin.
Preguntas Abiertas
30. Sugerencias para mejorar la educacin impartida.
31. Qu valores recomendara que se refuercen para que sean practicados y den las
respuestas esperadas?
32. Cite un cambio propuesto en su trabajo como producto de las investigacin?
33. Otras cualidades que debe segn su criterio fomentarse en la Escuela de Estado
Mayor a sus alumnos.
Comentarios
De las respuestas a las preguntas abiertas, se desprende lo siguiente:
-
Que exista una adecuada seleccin y evaluacin de profesores acorde con los
perfiles que se desea obtener del polica y de la institucin, capacitados como
docentes, con ideas renovadoras, que utilicen una metodologa ms interactiva y
ayudas pedaggicas suficientes, con capacidad de acercamiento a los subalternos.
Conclusiones
Los alumnos no conocan en un buen porcentaje los objetivos y metas de los cursos por
ende no se pudo establecer su grado de cumplimiento, manteniendo los cursos un nivel
de eficacia alrededor del 50%, pues el desarrollo de los pensums de estudio no satisfizo
Recomendaciones
-
Los jefes de estudio de cada Escuela adoptaran las medidas que sean necesarias para
innovar los modelos pedaggicos existentes, de manera que promuevan tanto el
desarrollo intelectual, tico, moral y la personalidad del polica, incrementando su
autoestima, capacidad de autocrtica, toma de decisiones, y propicie la consecucin
del perfil del oficial superior como lder, planificador y evaluador de la gestin, y
pueda ejercer los roles de las ms altas autoridades de la institucin con eficacia.
PREGUNTAS
SI
232
56,72
342
206
NO
T/ ENCUESTAS
177
43,28
409
83,62
67
16,38
409
50,37
203
49,63
409
103
25,18
306
74,82
409
126
30,81
283
69,19
409
102
2,94
307
75,06
409
77
18,83
332
81,17
409
163
39,85
246
60,15
409
163
39,85
246
60,15
409
10
65
15,89
344
84,11
409
11
268
65,53
141
34,47
409
12
156
38,14
253
61,86
409
13
242
59,17
167
40,83
409
14
151
36,92
258
63,08
409
15
116
28,36
293
71,64
409
16
242
59,17
167
40,83
409
17
256
62,59
153
37,41
409
18
254
62,10
153
37,90
409
19
215
52,57
194
47,43
409
20
66
16,14
343
83,86
409
21
115
28,12
294
71,88
409
22
117
28,61
292
71,39
409
23
276
67,48
133
32,52
409
24
409
100,00
0,00
409
25
409
100,00
0,00
409
26
202
49,39
207
50,61
409
27
381
93,15
28
6,85
409
28
2,20
400
97,80
409
29
276
67,48
133
32,52
409
30
153
37,41
256
62,59
409
34
NO
98
TOTAL
132
P S IC O L O G O R E A L IZ O F IC H A P S IC O L G IC A
26%
S I
NO
74%
DE ACUERDO ALGRFICO SEOBSERVA QUE EN UN 26% DEL TOTAL DE RECLUSOS SI TIENE FICHA
PSICOLGICA Y EL 74% NO LA TIENE
25
NO
107
TOTAL
132
A B O G A D O R E A L IZ F IC H A J U R D IC A
19%
S I
NO
81%
EL ABOGADO LES REALIZ LA FICHA JURDICA A UN 19% DE INTERNOS, Y NO LES REALIZ A UN 81%
71
NO
61
TOTAL
132
T R A T A M IE N T O M D IC O
4 6%
5 4%
S I
NO
PREGUNTAS
SI
NO
T/ ENCUESTAS
161
70
69
30
230
210
91
20
230
202
88
28
12
230
190
83
40
17
230
184
80
46
20
230
119
52
111
48
230
66
29
164
71
230
64
28
166
72
230
59
26
171
74
230
10
70
30
160
70
230
11
185
80
45
20
230
12
84
37
146
63
230
13
163
71
67
29
230
14
187
81
43
19
230
15
175
76
55
24
230
16
163
71
67
29
230
17
196
85
34
15
230
18
181
79
49
21
230
19
175
76
55
24
230
20
106
46
124
54
230
21
185
80
45
20
230
22
161
70
69
30
230
23
209
91
21
230
24
217
94
13
230
25
216
94
14
230
26
87
38
143
62
230
27
197
86
33
14
230
28
39
17
191
83
230
29
94
41
136
59
230
30
128
56
102
44
230
41
NO
91
TOTAL
132
M D IC O R E A L IZ F IC H A M D IC A
31%
S I
NO
69%
28
LOCALIZACIN DE FAMILIARES
17
10
11
CALIF. CONDUCTA
OTROS
TOTAL
92
A T E N C I N P O R P A R T E D E L A T R A B A J A D O R A S O C IA L
E N T R E V IS T A S
G E S T IO N E S A T E N C I N M D IC A F U E R A
D E L C E N TR O
12%
3%
G E S T IO N E S I N G R E S O H I J O S
G U A R D E R A S
5%
C O B R O B O N O S O L I D A R IO
31%
2%
L O C A L I Z A C I N D E F A M I L IA R E S
E S T U D IO S S O C I A L E S U B I C A C IO N E S Y
R E U B I C A C IO E S
E S T U D IO S S O C I A L E S V IS I T A I N T IM A
1 1%
7%
18 %
10%
1%
0%
E S TU D I S OC IA L P A R A R E B A J A S
E S T U D IO S O C I A L A C T . L A B O R A L E S Y
E S T.
C A L F. C O N D U C TA
O TR O S
PREGUNTA No. 1. CONOCE USTED CUALES SON SUS DEBERES, OBLIGACIONES Y DERECHOS EN EL CENTRO?
SI
44
73,3%
NO
16
26,6%
TOTAL
60
99,9%
DE LA MUESTRA GLOBAL SE
PUEDE DEDUCIR QUE EL 26,6%
ENCUESTADO S NO CONOCEN
DE SUS DEBERES,
OBLIGACIONES EN EL CENTRO.
60
50
40
30
20
10
0
SI
NO
Serie 1
44
16
TOTAL
60
Serie 2
0,733
0,266
0,999
PREGUNTA No. 1. CONOCE USTED CUALES SON SUS DEBERES, OBLIGACIONES Y DERECHOS EN EL CENTRO?
60
50
40
SI
27
45.0%
30
NO
33
55.0%
20
TOTAL
60
100%
10
0
SI
NO
TOTAL
Serie 1
27
33
60
Serie 2
0,45
0,55
0,01
60
50
SI
31
51.6%
NO
29
48,3%
TOTAL
60
99,9%
40
30
20
10
0
SI
NO
TOTAL
Serie 1
31
29
60
Serie 2
0,516
0,483
0,999
En cuanto a la asignacin del centro apenas un 8% indica que la asignacin fue por
estudio tcnico y referente al bloque, pabelln y celda solo un 27% se lo asign
mediante un estudio tcnico.
La ficha social se levanta de un 50% de los internos, lo que quiere decir que el 50%
no tiene ficha social, ficha psicolgica apenas tienen un 25%, las tres cuartas partes
de las internas no tienen ficha psicolgica; lo mismo sucede con la ficha jurdica.
Apenas el 3% de los internos tienen ficha mdica.
Durante el tiempo que se encuentran detenidos los reclusos, apenas el 38% han
recibido atencin por parte de la Trabajadora Social, el 53% ha recibido atencin
psicolgica y apenas el 16% ha recibido atencin por parte del Abogado; el 37% no
ha recibido tratamiento mdico y el 63% ha recibido atencin mdica siendo un
ndice considerable.
La mayora de los internos (67%) recibe alimentacin por parte del centro opinando
que la comida es inadecuada, insuficiente en un gran porcentaje.
La gran mayora de los internos opina que recibir visitas de sus familiares es
importante, muy importante, vital, apenas el 7% le es indiferente. Lo que indica que
la familia juega un papel importante en su vida afectiva.
El 63% de internos no han sido reubicados dentro del mismo centro, los reubicados
a peticin son un 46% y a solicitud de la autoridad un 44%; luego de realizar un
estudio tcnico un 21% lo que indica que un bajo porcentaje es reubicado despus
de un estudio tcnico. De los reubicados el 85% lo considera adecuado.
Para la actividad laboral los equipos y materiales que les proporcionan son
insuficientes segn el 41% adecuados el 21% inadecuados 19%, apenas el 7%
considera que son suficientes.
Conclusin
El cambio del sistema penitenciario, es un proceso largo, y que va a tener sus altos y
bajos; sin embargo vale la pena intentarlo y luchar conjuntamente para lograr que miles
de ciudadanos se reintegren a la sociedad como entes productivos.
Recomendaciones
El actual sistema penitenciario esta en decadencia, y debe se renovado por otro en el que
la autogestin, y el aporte de la empresa privada y del sector educativo sean los ejes
sobre los cuales se construya una nueva realidad.
La autogestin permitir a los centros de rehabilitacin generar sus propios recursos,
incentivando el trabajo de los internos, que ha su vez tambin se veran recompensados
al obtener una remuneracin econmica y un mejor trato.
Otra forma de estimular el trabajo del interno sera bajando en algo la condena de
quienes prestan sus servicios de formacin acadmica y laboral de manera eficiente y
eficaz.
El Estado debe erradicar la explotacin del trabajo del interno a travs de una ley que
promueva la defensa y participacin laboral en el mercado SIN INTERMEDIARIO con
una remuneracin justa d acuerdo a las leyes de oferta y demanda.
Sera tambin fundamental que se realice por parte de la empresa privada, una
planificacin y ejecucin de programas laborales y sociales dentro de estos centros
recibiendo como retribucin la exoneracin de ciertos impuestos para con el estado. As
mismo, el estado debe facilitar la participacin de las instituciones y fundaciones que
deseen dar cualquier tipo de ayuda como capacitacin, donaciones y contribuciones en
general.
El Estado deber generar fuentes de empleo para las personas que salen de los centros
penitenciarios, a fin de poderlos reinsertar al campo laboral. Los centros de
rehabilitacin social por su parte seran los encargados de realizar gestiones con las
instituciones para que el interno al salir tenga donde trabajar.
Los centros deben capacitar al interno en ocupaciones tcnicas, especialmente a aquellos
con un bajo nivel de instruccin, y dar facilidades para la realizacin de campaas de
alfabetizacin, con la participacin de los estudiantes secundarios de los ltimos aos;
como requisito para su incorporacin como bachilleres.
De igual forma, el permitir que los estudiantes universitarios de los ltimos aos realicen
sus prcticas pre profesionales en los diferentes centros de rehabilitacin social,
permitir suplir la falta de personal profesional existente, a la vez que permitir que los
jvenes se involucren en su rea a travs de las investigacin accin participativa, como
experiencia fundamental para su posterior ejercicio profesional.
Se debe hacer una adecuada seleccin de personal, a fin de contratar personas con altos
valores humanos, tica profesional y vocacin de servicio. La labor del personal debe ser
estimulada a travs de una adecuada remuneracin. La capacitacin y evaluacin del
personal debe ser constante.
La comunicacin con el interno debe ser constante, informndosele principalmente sobre
sus deberes, obligaciones y derechos dentro del centro. Los internos deben ser
informados respecto a la labora que cumplen los diferentes profesionales, para que sepan
a quien acudir; fomentando un acercamiento positivo entre el profesional de los centros
de rehabilitacin y el interno, creando y fortaleciendo un ambiente de
confianza
a
travs del correcto desempeo de sus funciones.
El interno debe ser participe en la elaboracin del proyectos y programas que se
desarrollen en los diferentes centros, pues quien ms que ellos para aportar con su
experiencia en beneficio del sistema penitenciario.
Por ltimo cabe sealar la importancia de planificar la construccin de los centros de
rehabilitacin social en sitios donde se cuente con un amplio espacio fsico para la
construccin de talleres y se desarrollo el trabajo agrcola aprovechando en forma
productiva la fuerza laboral, en un medio que permita la reinsercin social del interno.
Actividades
En la entidad auditada, el supervisor y el jefe de equipo con los resultados entregados
por los integrantes del equipo multidisciplinario llevan a cabo las siguientes:
1. Redaccin del informe de auditora, en forma conjunta entre los auditores con
funciones de jefe de grupo y supervisor, con la participacin de los especialistas no
auditores en la parte que se considere necesario.
2.
Productos
FLUJO DE ACTIVIDADES
FASE IV
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
PASO Y DESCRIPCION
DPEI
Quito,
Seor
Director Provincial de Salud
Presente.De mi consideracin:
Hemos efectuado la auditora de gestin a la Direccin Provincial de Salud, al 30 de
septiembre del 2000, de conformidad a lo previsto en el artculo 211 de la Constitucin
Poltica de la Repblica del Ecuador, con cargo al Plan Operativo Integral rea de
control ao 2000 de la Direccin de Auditora 1 de la Contralora General del Estado.
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con la Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas Aplicables en el Sector Pblico y Normas Tcnicas de Auditora
Gubernamental emitidas por la Contralora General del Estado. Estas normas requieren
que la auditora sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que la
informacin y documentacin examinada no contiene exposiciones errneas de carcter
significativo, igualmente, que las operaciones a las cuales corresponden se hayan
efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems
normas aplicables.
Se analizaron como componentes la Direccin Nacional de Salud, Hospitales de Quito y
de Guayaquil, y los subcentros de salud; y, como subcomponentes las especialidades de
Gineco-Obstetricia, Ciruga General, Traumatologa, Medicina Interna, reas de
Recursos Humanos, Informtica. Finanzas e Infraestructura fsica. Los resultados por su
importancia, se detallan a continuacin:
Hospital Quito
El rea de oferta del servicio de Gineco-Obstetricia, corresponde a 1224 horas asignadas
a consultar externa y el rea de proceso a 133 como primeras consultas y 636 como
subsecuentes; los estndares facilitados por el hospital establece un tiempo de 20 a 15
minutos para las consultas primeras y subsecuentes, por lo tanto debieron brindarse
211,75 consultas como primeras y 1012,24 como segundas, lo que representa 666,74
consultas no realizadas, equivalentes al 46,4%, concluyendo que los especialistas
dedicaron mayor tiempo por cada consulta al fijado en los estndares.
En el servicio de Ciruga General, se asign 504 horas a consulta externa, que
comparado con las 196,25 horas mdicas trabajadas, representa el cumplimiento del
38,9% relativamente bajo. Adems, se determin un rendimiento de 4 pacientes por
horas trabajada cuando en realidad hubo una produccin de 1,55 pacientes por hora
contratada, estableciendo que la asignacin de horas mdicas para esta especialidad estn
bajo los estndares de atencin fijadas por el Hospital.
Para el servicio de Traumatologa, se estableci 1152 horas a consulta externa, existiendo
20 camas disponibles, un giro de camas de 8,95 veces por paciente, observando que el
porcentaje de desocupacin de cada cama es de 5,24 das, lo que significa para la entidad
costos elevados por mantenimiento sin atencin a pacientes.
En el rea de Medicina Interna, se estableci 1464 horas a consulta externa, obteniendo
un rendimiento de 3 pacientes por hora trabajada, conforme constan en los estndares de
atencin otorgado por el Hospital, sin embargo, la productividad fue de 1,65 pacientes
por hora contratada, resultado que se encuentra por debajo del estndar, estableciendo
como grado de utilizacin del recurso humano el 55, 09% productividad que deber
ajustarse para optimizar los recursos.
Hospital de Guayaquil
Se mantienen a nivel de salas de hospitalizacin varios registros estadsticos en forma
general y no por especialidades, de igual manera en las diferentes reas de servicio no se
obtuvo informacin, hechos que limitaron realizar un anlisis completo.
Las principales causas de morbilidad por consulta externa corresponden a patologas de
nivel primario que bien pudieron ser resueltas en los diferentes dispensarios que
corresponden a la Direccin Provincial de Salud, no as, en morbilidad por emergencias
que cumple con la funcin del servicio.
En el rea de Gineco-Obstetricia, se determin la produccin del Hospital de 1,7
consultas por hora contratada, que se encuentra bajo los estndares de consultas,
obteniendo un grado de utilizacin del recurso humano a nivel del Hospital del 55%, el
restante 45% est subutilizado el servicio con los consecuentes gastos en recursos
humanos y mantenimiento.
El servicio de Materno Infantil tambin no est utilizado de acuerdo a su capacidad
instalada pues a criterio de los profesionales de salud no se cuenta con los equipos
bsicos para su funcionamiento.
En los subcentros, los servicios de atencin mdica, odontolgica, curaciones e
inyecciones que prestan, no estn gravados con ningn costo, contrario a la poltica que
se aplican en los Hospitales; adems, varios subcentros construidos no son funcionales,
pues se construyeron sin una planificacin hospitalaria adecuada, no tienen planos de
construccin ni de las instalaciones sanitarias, geogrficamente estn ubicados unos
cerca de otros, lo que permite la centralizacin de los servicios en ciertos sectores. .
Segn el Reglamento Orgnico Funcional las actividades asignadas al Departamento
Nacional de Administracin de Recursos Humanos no se cumple y no se enmarca con la
estructura organizativa actual. Los Hospitales de Quito y Guayaquil tienen autonoma
administrativa y financiera con una estructura orgnica propia a cargo del Departamento
de Administracin y Desarrollo de Recursos Humanos de cada unidad operativa, por lo
tanto la Direccin Provincial de Salud se limita nicamente al control del personal que en
ella labora.
Ausencia de planificacin especfica para el rea de Recursos Humanos, por lo que no
laboran en funcin de planes y programas, ni se han determinado objetivos a corto,
Quito,
Seor
Director Provincial de Educacin
Presente
De mi consideracin
Hemos efectuado la auditora de gestin a la Direccin Provincial de Educacin, al 30 de
septiembre del 2000, de conformidad a lo previsto en el artculo 211 de la Constitucin
Poltica de la Repblica del ecuador, con cargo al Plan Operativo Integral Area de
control ao 2000 de la Direccin de Auditora 1 de la Contralora General del estado.
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas Aplicables en el Sector Pblico y Normas Tcnicas de Auditora
Gubernamental emitidas por la Contralora General del Estado. Estas normas requieren
que la auditora sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que la
informacin y documentacin examinada no contiene exposiciones errneas de carcter
significativo, igualmente, que las operaciones a las cuales corresponden se hayan
efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems
normas aplicables.
Se analizaron los componentes Direccin Provincial de Educacin, Instituto Tcnico
Superior, Instituto Tecnolgico Superior, Unidad Educativa San Luis, Escuela Jos Sols,
Escuela Femenina de Alaus, y, como subcomponentes, las reas Educativa, Financiera,
Ejecucin de Obras Pblicas, Informtica y Recursos Humanos. Los resultados por su
importancia, se detallan a continuacin:
Direccin Provincial de Educacin de la Polica y su sistema educativo
Los asesores pedaggicos de la Direccin Provincial de Educacin no realizaron con
frecuencia la supervisin externa y evaluacin al sistema educativo, pues no se pudo
verificar el cumplimiento del proceso en sus diferentes aspectos, como tampoco existe la
informacin suficiente, confiable y oportuna para el desarrollo de su gestin.
Los establecimientos de educacin que mantiene la Provincia, reciben un alto porcentaje
de subvencin en el valor de las pensiones, como es el caso del Instituto Tcnico
Superior, cuyo costo real por alumno es de US$19, para los hijos de miembros policiales
US$ 4 y US$ 8 para los hijos de civiles, que se subvencionan en el 70% y 58%
respectivamente. En el Liceo Policial el costo real por alumno es de US$40, sin embargo,
los hijos de oficiales pagan US$16 y los hijos de civiles US$30, recibiendo una
subvencin del 25% y 13% respectivamente. Adems, se mantiene un promedio de
poblacin estudiantil civil alto en relacin al policial, que no justifica la inversin de
recursos de la Direccin Provincial en actividades que no tienen relacin directa con la
misin para la cual fue creada la entidad.
La falta de formacin como docentes o instructores ha determinados miembros policiales
que prestan servicios y la aplicacin de una sana poltica de la Direccin General de
Direccin de diagnstico
Direccin de tratamiento
Departamento de Trabajo Social de la Direccin de Tratamiento
Departamento de Educacin de la Direccin de Tratamiento Actividades sociales,
culturales y deportivas
Falta de financiamiento no permite la contratacin de obras y pago de planillas
Centralizacin de actividades no permite agilidad administrativa financiera
Falta de control de suministros y tiles de aseo
CENTROS DE REHABILITACION SOCIAL
No se ha implantado un sistema de contabilidad para el control del movimiento
financiero
Falta de optimizacin de recursos humanos, materiales y financieros
Dependencia financiera de los centros de rehabilitacin obstaculiza gestin administrativa
CAPITULO IV.- Resultados Especficos por Componentes
Administracin General
Subcomponente - Recursos Humanos
Estructura administrativa del Consejo y Direccin Nacional de
Rehabilitacin Social
Consejo Nacional
Alta rotacin del personal directivo genera inestabilidad
Direccin Nacional de Rehabilitacin Social
Asuntos especficos del Componente
Ausencia de planificacin
Ingresos y promociones de personal no obedecen a un proceso previo de seleccin
Cambios al Distributivo de sueldos realizados por la Direccin Financiera sin
conocimiento y estudio tcnico del Departamento de Recursos Humanos
Contrataciones de personal
Control de Asistencia
Anormalidades en la expedicin de certificados mdicos
Registros de personal
Subcomponente Financiero
Incumplimiento de disposiciones legales en el pago de dietas
Inadecuado archivo de la documentacin de soporte de las transacciones
Consumo de telefona celular y llamadas a telfonos celulares sin controles
administrativos y financieros demandan la utilizacin de importantes recursos
econmicos
Intereses no recaudados
Pagos indebidos de viticos
Pasajes areos adquiridos sin justificacin
Pago de subrogaciones sin cumplir requisitos
Designacin de otro funcionario para cargo que tena titular
Incumplimiento de varias disposiciones legales en pago de viticos
Subcomponente Contratacin Pblica
Marco Referencial
Direccin de Tratamiento
Departamento de Psicologa
Departamento Laboral de la Direccin de Tratamiento
Sub Componente Control de Obras
Planificacin y ejecutabilidad
Construcciones y Mantenimientos
Concha acstica en el Centro de Rehabilitacin Social de Portoviejo El Rodeo
Cunetas de hormign armado en el Centro de Rehabilitacin Social de
Portoviejo El Rodeo
Fiscalizacin y supervisin de obras
Cambio de rubros, incremento de cantidades de obra
Sub componente Direccin Jurdica
Anlisis de expedientes
Expediente 479
Centros de Rehabilitacin Social
Estudio y verificacin de documentos de un expediente para conceder traslados
Administracin
Falta capacitacin en todos los niveles
Rodeo Portoviejo
Recursos Humanos
Subcomponente Financiero
No se ha implantado un sistema de contabilidad para el control del movimiento
financiero
Centro Femenino Quito
ANEXO
Cronograma de cumplimiento de recomendaciones
Quito,
Seores
Director de Centros de Rehabilitacin Social
Presente
De mi consideracin:
Hemos efectuado la auditora de gestin a los Centros de Rehabilitacin Social, al 30 de
septiembre del 2000, de conformidad a lo previsto en el artculo 211 de la Constitucin
Poltica de la Repblica del Ecuador, con cargo al Plan Operativo Integral rea de
control ao 2000 de la Direccin de Auditora 1 de la Contralora General del Estado.
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas Aplicables en el Sector Pblico y Normas Tcnicas de Auditora
Gubernamental emitidas por la Contralora General del Estado. Estas normas requieren
que la auditora sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que la
informacin y documentacin examinada no contiene exposiciones errneas de carcter
significativo, igualmente, que las operaciones a las cuales corresponden se hayan
efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems
normas aplicables.
Se analizaron como componentes a la Administracin General con los subcomponentes
de Recursos Humanos, Financiero, Informtica, Contratacin Pblica, Tratamiento con
sus respectivas unidades administrativas, Control de Obras y Direccin Jurdica; y,
Centros de Rehabilitacin Social con los Subcomponentes de: Infraestructura, Recursos
Financieros, Recursos Humanos, Asistencia Social, Asistencia Psicolgica, Atencin
Mdica y Asistencia Odontolgica. Los resultados por su importancia, se detallan a
continuacin:
Se cumple parcialmente con lo dispuesto en el artculo 208 de la Constitucin Poltica de
la Repblica pues los centros de Rehabilitacin Social existentes no cumplen con las
expectativas previstas, se encuentran sobrepoblados determinando que al 31 de
diciembre del 2000 tengan un dficit de 1936 cupos, no se dispone de una infraestructura
adecuada ya que la existente es reducida y en algunos casos en procesos de destruccin,
los espacios fsicos no se distribuyen adecuadamente provocando un hacinamiento y
promiscuidad, creando graves problemas de convivencia de los internos y aumentando el
nivel de violencia intercarcelaria como el caso de la Crcel.
Se ha adquirido un equipo de laparoscopia para que sea instalado en el Centro de
Rehabilitacin Social El Rodeo, para lo que se invit a tres empresas que no se
encontraban previamente calificadas para que presenten ofertas, luego de adquirido el
equipo se lo recibi en las oficinas de la Direccin General, sin que se encuentre
instalado hasta el 24 de mayo del 2001, fecha de conclusin de esta auditora. Por
disposicin del Director Nacional constante en memorando 165-D-97 de junio 13 de
1997, se dispuso que se lo traslade al Centro de Rehabilitacin Social de Varones, lugar
en el que tampoco se lo ha instalado, permitiendo que se subutilicen los recursos de la
entidad.
Municipio de Curiquingue
CONTENIDO
CAPITULO I.- Enfoque de la auditora
Motivo de la auditoria
Objetivos de la auditoria
Alcance y naturaleza de la auditora
Enfoque
Indicadores utilizados
CAPITULO II.- Informacin de la entidad
Organizacin administrativa de la Municipalidad
Misin
Visin
Principales fortalezas y debilidades (FODA)
Fortalezas
Debilidades
Oportunidades
Amenazas
Base legal
Niveles administrativos
Objetivos de la entidad
Financiamiento de las operaciones financieras
Funcionarios Principales
CAPITULO III.- Resultados Generales
Estructura orgnica funcional de la Municipalidad no es la adecuada
Actividades de las unidades administrativas no responden a una programacin
Incumplimiento del plan anual de control de actividades de la Auditora Interna
Sistema Financiero
Ejecucin Presupuestaria
Resultados de la aplicacin de los indicadores
CAPITULO IV.- Resultados especficos por componentes
Direccin de Planificacin
No se realizo control, seguimiento y evaluacin de los planes institucionales e informes
anuales de labores
Elaboracin del plan estratgico participativo de la Municipalidad
Ejecucin de obras
Dotacin general de infraestructura bsica y equipamiento
Proyectos
Alcantarillado
Energa Elctrica
Infraestructura vial
Apertura y readecuacin de vas locales
Construccin de pasos peatonales elevados en las principales avenidas
Distribuidor de trfico
Seores
Miembros del Concejo Municipal del Cantn Curiquingue
Presente
De mi consideracin
Hemos efectuado la auditora de gestin a I. Municipalidad del Cantn Curiquingue, al
30 de septiembre del 2000, de conformidad a lo previsto en el artculo 211 de la
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, con cargo al Plan Operativo Integral
rea de Control ao 2000 de la Direccin de Auditora 1 de la Contralora General del
Estado.
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas Aplicables en el Sector Pblico y Normas Tcnicas de Auditora
Gubernamental emitidas por la Contralora General del Estado. Estas normas requieren
que la auditora sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que la
informacin y documentacin examinada no contienen exposiciones errneas de carcter
significativo, igualmente, que las operaciones a las cuales corresponden se hayan
efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems
normas aplicables.
Se analizaron como componentes la Direccin de Planificacin y Programacin, Obras
Pblicas y Fiscalizacin, Recursos Humanos; y, como subcomponentes Agua Potable,
Alcantarillado, Infraestructura Vial, Biblioteca, Avalos y Catastros, Coactivas,
Informtica y Financiero. Los resultados por su importancia se detallan a continuacin:
La Direccin de Planificacin, no ha emitido las directrices ni ha diseado los
instrumentos necesarios para que las diferentes unidades administrativas, elaboren sus
propios planes y programas de trabajo, con los correspondientes cronogramas y
determinacin de los responsables de su ejecucin, dando lugar a que no se trabaje en
base a un plan operativo anual, que permita su evaluacin mediante la aplicacin de
instrumentos que midan su avance y cumplimiento.
Para el rea de recursos humanos no se ha elaborado un plan especfico por lo que no se
han determinado objetivos a corto, mediano y largo plazo, polticas, procedimientos,
estndares o mtodos de evaluacin que garanticen un mayor rendimiento del personal
de la institucin
El tanque de reserva de agua potable de 800 m3 de capacidad que se construy para
atender posibles desabastecimientos del lquido, en la situacin actual, no est en
condiciones de ser puesto en servicio, pues no garantiza la estabilidad estructural y la
impermeabilidad del mismo, tiene problemas de orden constructivo, ya que visualmente
se observa la mala calidad del hormign utilizado, por lo que se encuentra abandonado
pese al alto nivel de inversin.
La mayor concentracin de costos en materia remunerativa se encuentra a nivel de
personal que cumple labores de tipo administrativo y de servicios, mientras que los
costos para el personal tcnico, propios de la gestin institucional son menores.
presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 7 del artculo 361 de la Ley Orgnica de
Administracin Financiera y Control, las recomendaciones que constan en el presente
cronograma aceptado por la entidad, se aplicarn en el tiempo programado.
Atentamente,
Dios, Patria y Libertad,
Por el Contralor General del Estado
DIRECTOR DE AUDITORIA
FASE V: SEGUIMIENTO
Objetivos
Con posterioridad y como consecuencia de la auditora de gestin realizada, los
auditores internos y en su ausencia los auditores internos que ejecutaron la auditora,
debern realizar el seguimiento correspondiente:
Actividades
Los Auditores efectuarn el seguimiento de las recomendaciones, acciones correctivas y
determinacin de responsabilidades derivadas, en la entidad, en la Contralora, Ministerio
Pblico y Funcin Judicial, con el siguiente propsito:
a) Para comprobar hasta que punto la administracin fue receptiva sobre los
comentarios (hallazgos), conclusiones y las recomendaciones presentadas en el
informe, efecta el seguimiento de inmediato a la terminacin de la auditora,
despus de uno o dos meses de haber recibido la entidad auditada el informe
aprobado.
b) De acuerdo al grado de deterioro de las 5 E y de la importancia de los resultados
presentados en el informe de auditora, debe realizar una recomprobacin de
cursado entre uno y dos aos de haberse concluido la auditora.
c)
Productos
Flujo de Actividades
FASE V SEGUIMIENTO
PASO Y DESCRIPCION
1. Director de Auditora solicita a auditores
internos y/o dispone a auditores externos realicen
seguimiento auditora.
Papeles de
trabajo
Archivo
RESPONSABLE
1
4
Director Tcnico de la Direccin
General de Planificacin de la
Polica Nacional
Jefe
de
la
Unidad
Planeamiento de la DGP
de
Jefe
de
la
Unidad
Planeamiento de la DGP
de
JUNIO
1 2
3
4.
1.
JULIO
2
3
AGOSTO
2
3
4
SEPTIEMBRE
2
3
4
3.
4.
Directores y Jefes
Que en este tipo de auditora interesa conocer que la entidad auditada haya definido
su visin, misin, objetivos, metas, planes direccionales y estratgicos?
SI
Que esta actividad de control debe ser ejecutada por un equipo multidisciplinario,
conformado por auditores y otros profesionales requeridos?
SI
NO
Que la auditora de gestin requiere que la entidad auditada cuente con indicadores
y parmetros cuyo desarrollo es de competencia de la mxima autoridad ejecutiva,
por su obligacin de rendir cuentas sobre su gestin y resultados?.
SI
NO
NO
Que esta auditora se interesa en saber si la alta direccin esta consciente de los
factores externos (oportunidades y amenazas) y de los factores internos (fortalezas y
debilidades) que tiene su entidad?
SI
NO
NO
NO
SI
NO
3.
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Conoce usted que al finalizar la auditora de gestin, miembros del equipo de trabajo
y auditados suscribieron el cronograma de cumplimiento de recomendaciones y
acciones correctivas?
SI
-
NO
NO
NO
NOTA:
CARGO
FIRMA
Indique las acciones realizadas y las sanciones impuestas por la entidad, por las
desviaciones administrativas derivadas del informe de auditora, identificando a los
sujetos de las mismas, obteniendo evidencia documentada.
..
..
..
RESPONSABLES
TRABAJO
REVISADO POR
FIRMAS
DEL
TRMITE
DE
5.1
Las responsabilidades tienen fundamento en los artculos 119, 120, 121 y 212 de la
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, los cuales tienen los principios bsicos
siguientes:
Las instituciones del Estado, sus organismos y dependencias y los formularios pblicos
no podrn ejercer otras atribuciones que las consignadas en la Constitucin y en la Ley, y
tendrn el deber de coordinar sus acciones para la consecucin del bien comn.
No habr dignatario, autoridad, funcionario, ni servidor pblico exento de
responsabilidades por los actos realizados en el ejercicio de sus funciones, o por sus
omisiones.
El ejercicio de dignidades y funciones pblicas constituye un servicio a la colectividad,
que exige capacidad, honestidad y eficiencia.
SU
TRMITE
Procedimientos Generales:
En la Secretaria de Responsabilidades de la Direccin de Responsabilidades (DIRES) se
recepta los informes de auditora o de control de obras con los correspondientes
memorandos de antecedentes y documentacin anexa. Es unidad de acuerdo a los tipos
de responsabilidades distribuye, en el caso de responsabilidades administrativas y civiles
remite al Departamento de Determinacin de la DIRES, y de haber indicios de
responsabilidad penal los enva al departamento de Patrocinio de la Direccin Jurdica.
I. Responsabilidad Administrativa
Esta responsabilidad lo establece el Art.340 de la LOAFYC, radica en la inobservancia,
violacin o incumplimiento de las disposiciones legales, atribuciones y deberes que
compete a los servidores en razn de sus funciones especficas.
La determinacin de la responsabilidad administrativa requiere del informe de auditora o
examen especial, el memorando de antecedentes y los papeles de trabajo, soportes
objetivos de los hechos sancionables. De igual manera, la vigencia en el tiempo y el
espacio de las normas legales violadas es otro requisito de fondo que permite determinar
responsabilidad y solicitar sanciones.
Los sujetos de la responsabilidad administrativa son solamente los servidores y ex
servidores pblicos, comprometidos en los entes a los que se refieren las disposiciones
legales pertinentes, como responsables directos.
La responsabilidad administrativa se concreta en dos tipos de sanciones:
GLOSAS
La Glosa es la observacin que formula la entidad superior de control a un servidor
pblico o terceros involucrados en los hechos analizados; cuando se ha detectado un
perjuicio econmico y disminuya los recursos de la entidad u organismo, previo al
estudio financiero o de control de obras pblicas imputable a la accin u omisin del
sujeto de responsabilidad por el incumplimiento de sus obligaciones y procedimientos, a
efecto de que justifique documentadamente la imputacin (desde la notificacin 60 das y
conforme al artculo 25 del Reglamento de Responsabilidades).
El principio jurdico sustantivo de la glosa es el egreso injustificado, una actuacin ilcita
culposa, que origina el perjuicio econmico, y un agente imputable. Para el
establecimiento deber probarse suficientemente el perjuicio econmico o disminucin
del patrimonio de la entidad.
Los principales motivos por los cuales se originan las glosas son los siguientes:
a) Dao o desaparicin de suministros y materiales, bienes muebles y otros valores.
b) Egresos injustificados que disminuyen los recursos financieros de la entidad.
c) Prstamos y anticipos de sueldos a empleados, no recuperados.
d) Falta de recaudacin de los recursos de la entidad.
e) Pago e intereses y multas por falta de oportunidad y por negligencia del servidor
encargado de hacer los pagos.
f) Incumplimiento total y parcial de contratos de ejecucin de obras civiles, servicios,
etc.
g) Pagos en exceso en ejecucin de obras civiles, adquisiciones, servicios,
remuneraciones, etc.
El procedimiento administrativo para su trmite es el siguiente:
1) En el departamento de Determinacin despus de haberse efectuado el estudio de los
informes y memorandos indicados, emite sus resultados en el oficio resumen y en las
glosas, para que la Secretaria de Responsabilidades notifique las glosas e ingresa los
datos al computador.
Los oficios de glosas, acompaado de la respectiva boleta ser notificado al sujeto de
responsabilidad; y, de tratarse de un servidor pblico, al propio tiempo se enviar copia a
la entidad y organismo (oficio resumen), para conocimiento de la autoridad nominadora,
artculo 23 del reglamento de Responsabilidades.
El plazo para la contestacin de la glosa se seala en la boleta de notificacin, dentro del
cual el interesado podr contestar y presentar las pruebas que juzgue del caso para su
descargo. Dicho plazo ser de sesenta das de acuerdo con los incisos primero y segundo
del artculo 341 de la LOAFYC. Cuando la notificacin haya sido por boletos, el plazo
comenzar a correr inmediatamente despus de recibirla. Por correo certificado, despus
de quince das de la fecha de gua o comprobante; y, por publicacin realizada en la
prensa, despus de ocho das (artculo 24 del Reglamento de Responsabilidades).
2) En el departamento de Resoluciones se recepta los expedientes y copia de las boletas
de notificaciones. Posteriormente recibe los justificativos de las glosas notificadas y los
incorpora al expediente. Despus de efectuar el estudio correspondiente se elabora las
resoluciones y se enva a la Secretara de Responsabilidades para que notifique las
mismas e incorpore los datos en el computador.
3) En el departamento de Recursos de Revisin de la DIRES una vez que ha recibido la
documentacin que tiene relacin con la determinacin de las glosas y las resoluciones,
sus servidores efectan el estudio correspondiente; como resultados si se niega el recurso
se notifica al interesado la providencia de negacin; pero si se acepta el recurso a ms de
la notificacin de la providencia al interesado se comunica a quin corresponde para la
suspensin del trmite. Estas notificaciones lo realiza la Secretara de Responsabilidades.
ORDEN DE REINTEGRO
Orden de reintegro es el requerimiento de pago inmediato que realiza el Contralor
general por un desembolso indebido de recursos financieros, como pago u otro
concepto, efectuados sin fundamento legal ni contractual, y por error cuando se entrega
una cantidad de dinero en exceso a una persona distinta del acreedor. (artculo 303
numeral 18 de la LOAFYC). En la orden de reintegro se declara responsable principal y
subsidiario.
Artculo 37 del Reglamento de Responsabilidades, respecto a la Reconsideracin, seala:
.- Dentro de los diez das siguientes al de la notificacin de la orden de reintegro, el
interesado podr pedir al Contralor General la reconsideracin de la misma, siendo
indispensable para ello que fundamente por escrito su solicitud; de tratarse de
cuestiones de puro derecho, el interesado lo expresar as con cita de las normas
legales o con la exposicin jurdica que sea pertinente.- No habr lugar a la
reconsideracin cuando la mencionada solicitud no este legalmente fundada.El Contralor se pronunciar en el plazo mximo de treinta das contados desde que
recibe la solicitud del interesado; de no pronunciarse en este plazo, se entender que la
niega.- De la decisin expresa o tcita no habr recurso de carcter administrativo;
habr solo el recurso de impugnacin ante el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo, que podr ser propuesta por el obligado principal o por el subsidiario
dentro del trmino de treinta das que se contar a partir de la terminacin del tiempo
sealado en el inciso anterior.- El ejercicio del derecho de reconsideracin de que trata
este artculo no ser requisito previo para que proceda la impugnacin ante el Tribunal
de lo Contencioso Administrativo, a que se refiere el artculo 332 de la Ley Orgnica
de Administracin Financiera y Control.
Las Ordenes de Reintegro sern procesadas en base a los oficios que contendrn la
orden de cobro ejecutoriadas por el seor Contralor General del Estado. De no
obtenerse resultados, a base de una anlisis razonado del hecho, que ser notificado a los
sujetos involucrados.
La formulacin y tramitacin del oficio de orden de reintegro, estar a cargo de la
Direccin de Responsabilidades, para lo cual no se requiere que haya precedido el
estudio del movimiento financiero, ni la presentacin previa del informe del examen
practicado.
Si el responsable fuere servidor de la entidad o acreedor por otros conceptos, el
resarcimiento se podr hacer mediante la retencin de remuneraciones y la compensacin
o confusin de crditos, respectivamente.
2.
La accin daosa debe en contra de una entidad u organismo del sector pblico,
como sujeto pasivo;
3.
El objeto material del peculado debe estar constituido por dinero o bienes
cuantificables en un valor econmico;
4.
Los bienes materiales deben hallarse en poder o custodia del sujeto activo, en
razn de su cargo; y,
5.
b) Los Otros Delitos.- Constituyen aquellos hechos de los cuales establezcan graves
presunciones del cometimiento de delitos no previstos en el artculo 27 del Cdigo
Penal.
La Contralora General del Estado, en materia de responsabilidad penal, nicamente
establece indicios; correspondindole como autoridad competente al Juez de lo Penal,
declarar de manera definitiva esta clase de responsabilidad, conforme lo determinan la
disposiciones legales pertinentes.
En cuanto al trmite de esta responsabilidad, que anteriormente la Contralora General
presentaba la denuncia directamente al Juez de lo Penal competente, a partir
de la Constitucin del 11 de agosto de 1998, el Organismo Superior de
Control remite el informe parcial de auditora o el acta con la respectiva
documentacin de respaldo al Ministerio Pblico para que este a su vez
analice y de estimar pertinente presente la excitativa al Juez de lo Penal
competente.
Con el nuevo texto constitucional, se deja presuncin y se da paso a los indicios, por
lo que la presuncin penal resulta ser exclusiva del juez; por tanto, la Contralora ya no
tiene potestad para determinar presunciones sino nica y exclusivamente indicios de
responsabilidad penal. (vestigios, huellas, rastros), los que debern ser revelados ya no en
un informe de presuncin, sino en un informe de indicios de responsabilidad penal.
Cambi el procedimiento a partir de la emisin de la nueva Constitucin Poltica, de
acuerdo al artculo 219 y su correspondiente transitoria, cuando se trata de informes
parciales o actas por faltantes, el Departamento de Patrocinio prepara un oficio con la
relacin de los hechos y adjuntando el informe parcial o el acta, con su correspondiente
documentacin de respaldo en copias compulsas certificadas por la Contralora a base de
las copias certificadas de esos documentos por parte de la entidad auditada, todo ello lo
remite al Ministro Fiscal de la provincia de Pichincha; pero tratndose de las Direcciones
Regionales de la Contralora a travs de sus unidades Jurdicas deben tramitar y remitir
los documentos sealados a los respectivos Ministros Fiscales de sus provincias.
Por consiguiente, desde agosto de 1999 (segn la transitoria despus de un ao de la
expedicin de la Constitucin Poltica), la Contralora ya no remite al Juez de lo Penal
competente, sino al Ministerio Pblico quien prevendr en el conocimiento de las causas,
dirigir y promover la investigacin preprocesal y procesal penal; de hallar fundamento
acusar a los presuntos infractores ante los Jueces y Tribunales competentes, e impulsar
la acusacin en la sustanciacin del juicio penal.
5.3
La emisin del ttulo de crdito es de conformidad al Art. 2 del Acuerdo antes indicado, y
el ttulo de crdito contendr:
de glosas, rdenes de reintegro y multas a partir del 1 de enero del 2000 y que se han
ejecutoriado al no haberse hecho uso del recurso de revisin, en estas circunstancias la
DIRES enva a esta nueva Unidad Administrativa para que emita los correspondientes
ttulos de crdito y recaude, como as lo viene realizando.
El producto de los valores recaudados son restituidos a las entidades pblicas acreedoras
de la obligacin, retenindose el 10% la Contralora, por los servicios prestados.
La Contralora en la actualidad espera suscribir con la entidad Servicios de Rentas
Internas un convenio para que se le permita recaudar los valores por resoluciones
confirmatorias correspondientes a los aos anteriores al ao 2000.
Esta racionalidad para evitar los desperdicios est ligada a la eficiencia; lo que
significa que no puede haber eficiencia si no hay economa.
C) LA VISION,
INSTITUCIONALES
MISION,
POLTICAS,
OBJETIVOS
METAS
E) CLASES DE INDICADORES
Es importante hacer notar que debido al carcter auxiliar o de apoyo, las gestiones
financiera y administrativa se incorporan o son parte de la gestin operativa del
respectivo sector, subsector o institucin de que se trate; de ah que la auditora de
gestin tiene carcter de integral y se la denomina tambin auditoria integral que no
incluye el dictamen a los estados financieros.
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
OBJETIVO
Optimizar los operativos policiales de prevencin y control de la delincuencia.
META
A travs del proyecto Modernizacin de los Servicios de Seguridad en el perodo 1998
- 2002, la Polica Nacional del Ecuador organizar tcnicamente a la Direccin General
de Logstica de la institucin a travs de la adquisicin de los medios modernos para
lograr mayor eficacia en los operativos policiales.
Adquirir:
Vehculos por 322,5 millones de dlares
Armamento y municiones por 571,7 millones de dlares
Cuatro helicpteros por 10 millones de dlares
Cuatro cuarteles mviles por 4 millones de dlares
Vestuario y prendas de proteccin por 696,7 millones de dlares
Mapotcnias electrnicas por 4 millones de dlares
La fuente de financiamiento provendr del presupuesto del estado.
Indicador
Adquisiciones de los bienes segn las necesidades por aos. Inversin por tipo de bienes
adquiridos y porcentaje de cumplimiento segn lo planificado
OBJETIVO
Mejorar el sistema educativo de la Polica Nacional, para cumplir con excelencia la
misin institucional y lograr un cambio de actitudes hacia la comunidad en el ejercicio
profesional.
META
A travs del proyecto Modernizacin del Sistema Educativo en el perodo 1998 -2002,
se mejorar el sistema educativo de la Polica Nacional para cumplir con excelencia la
misin institucional para el logro de actitudes hacia la comunidad en el ejercicio
profesional:
Equipamiento:8 millones de dlares
Capacitacin: 4 millones de dlares
El financiamiento provendr del presupuesto del estado en las partidas de gastos
comentes.
Indicador:
Indicador:
Indicador:
META
En el perodo 1998 - 2002 la Polica Nacional dotar al personal de vestuario y prendas
de proteccin por 10 millones de dlares.
El financiamiento provendr del presupuesto del estado.
Indicador:
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
OBJETIVOS
Establecer mecanismos legales para la obtencin y asignacin equitativa de recursos
humanos, materiales y financieros y optimizar su utilizacin fortaleciendo las capacidades
de gestin a nivel provincial y local.
Asegurar la disponibilidad y accesibilidad de medicamentos para satisfacer la demanda.
Intensificar los programas de nutricin tendientes al control de enfermedades carenciales
y al mejoramiento del estado nutricional de la poblacin susceptible.
META 1
De acuerdo a los programas de inmunizacin, en el ao de 1999 se atender en un 100%
a nios menores de un ao en todas las provincias del pas con las siguientes vacunas:
Antituberculosa (BCG), Antisarampionosa, DPT y OPV con una inversin de 24.400
dlares provenientes del Presupuesto Fiscal.
Indicador:
Presupuesto Fiscal.
Indicador:
Indicador:
Indicador:
Poblacin de mujeres en edad frtil y tasas de mortalidad materna. Inversin real del
programa.
METAS
Dentro del programa de Desarrollo de los Servicios de Salud, en 1999 se reequipar al
40% de los hospitales del pas con una inversin de 4912.723 dlares.
Indicador:
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
Ministerio de Educacin
OBJETIVOS
Impulsar el programa de colacin escolar como una meta social del Gobierno.
Estructuracin de la comunidad educativa ampliada con la participacin de padres de
familia, sectores productivos, instituciones pblicas y privadas, como apoyo al proceso
educativo, fortaleciendo de manera definitiva a los Centros Educativos Matrices (CEM).
Desarrollo de la infraestructura fsica, tecnolgica, deportiva y equipamiento de los
centros educativos y recreacionales.
META 1
De acuerdo al programa de colacin escolar se entregar en el ao 2000 un milln de
almuerzos a nivel nacional con un financiamiento de 12 millones de dlares provenientes
de ayudas internacionales proporcionadas por el Programa Mundial de Alimentos y la
UNESCO.
Indicador:
Indicador:
Indicador:
Indicador:
Indicador:
Indicador:
Indicador:
Indicador:
OBJETIVO
Lograr el bienestar integral de la poblacin adulta mayor indigente mediante la
presentacin de servicios institucionales y la participacin de una organizacin no
gubernamental.
META
Mediante el proyecto Centro Piloto de Atencin Integral al Anciano (a) en 1999 se
construir, equipar y se dar atencin mdica y hospitalaria en el Centro II a la
poblacin adulta mayor indigente con una inversin de 1 .084 millones de sucres
provenientes del presupuesto del Ministerio y de un aporte de las ONGs.
Indicador:
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
Ministerio de Educacin
OBJETIVO
Impulsar en el ao 1999, construcciones de establecimientos educativos en las reas
urbano - marginales del pas, a travs de los proyectos: Infraestructura Escolar para
Centros Educativos Matrices e Infraestructura para Redes Escolares.
METAS
INDICADORES
Nmero real de establecimientos educacionales construidos por inversin realizada.
Nios beneficiados por establecimiento educacional construido.
SECTOR:
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
Ministerio de Educacin
OBJETIVO
Entregar en el ao 1999, un incentivo econmico mensual a los nios/as de familias de
escasos recursos econmicos que los matriculen en las escuelas del rea rural del pas.
METAS
INDICADORES
Beca escolar por nio (a) beneficiado.
Familias atendidas por reas rurales.
SECTOR:
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
OBJETIVO
Promover en el ao 1999, incentivos para la construccin y mejoramiento de vivienda en
el sector rural y urbano marginal del pas.
METAS
INDICADORES
Nmero de beneficiarios del incentivo para la construccin y mejoramiento de vivienda
por recurso econmico.
Nmero de familias atendidas por sectores: rural y urbano-marginal
SECTOR DE INFRAESTRUCTURA ECONOMICA
SECTOR:
Infraestructura econmica
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
FISE
OBJETIVO
Planificar e impulsar en el ao 1999, el desarrollo de las provincias del pas a travs de
proyectos viales que beneficien a la poblacin.
METAS
INDICADORES
Nmero de proyectos viales aprobados segn provincias por nmero de personas
beneficiadas.
Valor de la inversin por proyecto.
SECTOR:
Infraestructura econmica
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
FISE
OBJETIVO
Implementar en el ao 1999, cambios sustanciales de las telecomunicaciones en la
provincia de Galpagos mediante la transformacin tecnolgica y la ampliacin de su
cobertura.
METAS
INDICADORES
Nmero y valor de lneas digitales instaladas y ampliadas segn lugares de operacin.
Obras realizadas segn tiempos de ejecucin.
SECTOR:
Infraestructura Econmica
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
OBJETIVOS
Apoyar. la adopcin de un marco legal que permita regular el sector vial y el esquema de
concesiones, para lo cual el MOP se encuentra empeado en impulsar los procesos para
el concesionamiento de las carreteras de la red primaria.
Elaborar un Plan Vial que se constituya en una herramienta de planificacin y de gestin
del sector a futuro.
Ejecutar un plan de mantenimiento vial de alcance nacional, especialmente para la red
vial primaria y secundaria que alcanza 9.500 kilmetros, en el que se incluya la
contratacin por nivel de servicio.
Coordinar acciones con los organismos seccionales para rehabilitar y conservar la red
terciaria y los caminos vecinales.
Apoyar la creacin del Fondo de Inversin Vial, como mecanismo de canalizacin de
recursos oportunos y especficos para la conservacin vial.
Ejecutar un plan de realizacin vial, comenzando por los principales nudos viales
Se construirn obras importantes como: Paso Lateral de Ambato por US$ 33,6
millones; Cuenca - Molleturo - Naranjal por US$ 20 millones; Cuenca - Azogues
-Biblin por US$ 25 millones; Ibarra - San Lorenzo por US$ 21 millones; Baos
-Puyo US$ 24 millones, etc.
Para apoyar la construccin vial para el fenmeno del nio, el MOP terminar la
rehabilitacin de la Red Vial de la Costa por un valor de US$ 55 millones que cubren
1 .224 kilmetros que corresponden a los programas de rehabilitacin vial
INDICADORES
Carreteras construidas por financiamiento.
Carreteras construidas por nmero de kilmetros y financiamiento.
Avances de gestiones en contratos.
Nmero de beneficiarios de las diferentes obras por financiamiento.
Avance de los corredores viales segn metas propuestas.
Otras que se deriven de las metas planteadas.
SECTOR PRODUCTIVO
SECTOR:
Productivo
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
OBJETIVOS
Lograr entorno favorable para la competitividad del sector.
Desarrollo sostenido agro-alimentario y agro-industrial.
Uso sustentable de los recursos naturales.
Mejoramiento sostenido de los servicios agropecuarios.
META 1
La productividad agrcola en el ao 1999 en los productos: maz suave, maz duro, trigo
y cebada, ser del orden de 716; 1798; 938 y, 999 Kilogramos por Hectrea
respectivamente.
Indicador:
En base a la unidad de medida Kg/Ha. Relacionar en trminos absolutos y relativos el
incremento de la productividad de cada uno de los productos en forma trimestral.
META 2
En el ao 1999, se atender a 178.328 animales para la produccin de leche y carne
dentro del programa de sanidad animal.
Indicador:
Comparativo entre el nmero de animales propuestos para su atencin con lo realizado.
Mediante los indicadores se comprobar la efectividad del programa.
META 3
En el ao 1999, dentro del programa Desarrollo Campesino, se atender a 564
organizaciones campesinas, 57 proyectos comunitarios y se realizar 123 eventos de
capacitacin.
Indicador:
Indicador:
Indicador:
Productivo
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
OBJETIVOS
Disear polticas de apoyo al comercio exterior y establecer mecanismos para promover
las exportaciones.
Definir estrategias para diversificar los mercados e incrementar las exportaciones de
productos no tradicionales con mayor valor agregado.
Actualizar la legislacin nacional sobre comercio exterior.
Indicadores
Indicadores
Indicadores
Indicadores
Productivo
SUBSECTOR:
INSTITUCION:
OBJETIVO:
Mejorar las unidades productivas de los pequeos y medianos agricultores, mediante la
aplicacin de nuevas tecnologas en la produccin agrcola.
METAS
INDICADORES
Costo empleado por personas capacitadas.
Grado de mejoramiento de las unidades productivas segn transferencia de tecnologa.
G) MBITOS E INDICADORES DE LA GESTIN FINANCIERA
Los indicadores de gestin financiera se subdividen en captulos y subcaptulos.
El captulo de la gestin presupuestaria tiene las cuentas ingresos, gastos,
inversin y financiamiento y estn sometidas al proceso de programacin, ejecucin,
cierre de cuentas, liquidacin, y evaluacin presupuestarias.
En la etapa de programacin presupuestaria lo ordinario es contar con un calendario de
proforma, el mismo que se convierte y puede ser utilizado como indicador de la gestin
financiera para medir el cumplimiento oportuno de las distintas fases hasta llegar a la de
aprobacin del documento.
En la etapa de programacin, as mismo, se integran y coordinan los objetivos y metas
presupuestarias con el programa macro econmico del Gobierno, el programa anual de
inversiones y la planificacin econmico social del Estado. Todo esto da lugar a
identificar indicadores de gestin financieros institucionales.
En la fase de ejecucin la medicin se realiza con el estado del efectivo y la
programacin de caja para identificar los dficit y supervit de caja.
Igualmente en la fase de ejecucin, la medicin se efecta con el estado de ejecucin
presupuestaria para conocer los dficit y supervit de recaudacin y los saldos y
sobregiros de partidas o asignaciones. En esta etapa es importante medir los
procedimientos, tiempos y costos del trmite de ingresos y de gastos.
Adems, al ejecutarse el presupuesto se realizan modificaciones al mismo, dentro de los
lmites establecidos por la normatividad vigente; los indicadores a este respecto son los
traspasos o suplementos de crditos dentro de los gastos y dentro de los ingresos
La evaluacin y control de caja mide los resultados y tiene en cuenta el saldo anterior; los
ingresos del periodo, los egresos del periodo y la diferencia resultante de comparar estos
dos ltimos para conocer el dficit o supervit de caja del periodo, y luego el saldo final.
En caso de dficit del periodo, para financiarlo toman recursos del saldo anterior de caja y
por tanto, se inicia un nuevo periodo con un saldo final inferior al saldo inicial.
La auditora de gestin no excluye el control de la legalidad de los ingresos y de los
egresos, porque se trata de una fiscalizacin integral. 1ambin tiene en cuenta los casos
del fraude fiscal y la infraccin penal, as como los casos de perjuicio econmico en
contra del patrimonio pblico.
En relacin con el captulo de la gestin contable, subcaptulo de documentacin y archivo
contable, el asiento de contabilidad debe estar plenamente respaldado en documentacin
sustentatoria suficiente. Esta rea de la contabilidad puede ser medida mediante ndices
financieros que revelen los ratios de deficiencia en la conformacin y exactitud y
conformacin de los datos y la suficiencia de los documentos que respalden los registros,
as como tambin respecto del adecuado manejo del archivo especializado.
La registracin contable, en particular debe ajustarse y adecuarse a la normativa
internacional y someterse a la normatividad interna nacional. Esta rea (la lugar a la
determinacin e identificacin de estndares e indicadores de medicin que renan los
atributos requeridos.
Es importante medir, mediante la informacin contable integrada con presupuesto y
costos, el destino de los tributos de los contribuyentes y el destino de los recursos
provenientes del crdito, a fin de que los administrados rindan cuenta pblica de cmo se
manejan los recursos del Estado.
La produccin de informacin y estados financieros da ocasin para utilizar indicadores
institucionales sobre la oportunidad de la informacin y la adecuacin a las normas
internacionales y el sometimiento a la normativa interna nacional.
En relacin al anlisis de la informacin contable, son especialmente tiles, indicadores
de gestin como los que seguidamente constan, y que miden y evalan, a travs de las
cifras contables, diferentes aspectos de la institucin examinada. Estos ratios o
coeficientes pueden ser entre otros los siguientes:
ndice de solvencia = Activo Corriente
Pasivo Corriente
ndice de liquidez = Activo Corriente - Inventarios
Pasivo Corriente
Solidez = Pasivo Total
Activo Total
ndice de Apalancamiento =
Activo Total .
Patrimonio Total
Pasivo Total
ndice de Personal = Clasificaciones de Personal
Costo Total de la Nmina
Costo Unitario de Personal = Valor Total de Nmina
Nmero de Servidores
Estructura del Financiamiento = Gasto Corriente
Gasto de Capital
Desarrollo Profesional = Gastos de Capacitacin
Nmero de Servidores
Coeficiente de Investigacin = Gastos de Investigacin
Total Presupuesto Ejecutado
M) MBITOS E INDICADORES DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA
Conforme han transcurrido las distintas pocas se han utilizado trminos como: Reforma
Administrativa, Desarrollo de la Gestin Pblica, Modernizacin del Estado y
Fortalecimiento Institucional. Para lograr resultados es necesario utilizar instrumentos y
metodologas que son las siguientes y que permiten identificar mbitos e indicadores de
la gestin administrativa:
En la auditora de gestin aplicada a las actividades administrativas y teniendo en cuenta
los elementos del control interno administrativo las entidades y organismos pblicos
deben elaborar, poner en vigencia, mantener y perfeccionar de modo sistemtico la
medicin de resultados administrativos de la siguiente manera:
Al) Si la institucin del Estado se ha organizado identificando claramente los niveles
administrativos.
A2) Si se estn utilizando las tcnicas propias del proceso administrativo y del control
interno administrativo en sus modernas versiones.
Esto implica examinar: si la institucin pblica cuenta con planes operativos a corto,
mediano y, de ser necesario largo plazo; si existen planes estratgicos con la visin,
misin, objetivos, escenarios, prioridades, fortalezas y oportunidades de accin,
debilidades y amenazas.
La direccin, estilos de direccin, jerarquizacin, rgano regular, comunicacin,
relaciones humanas y ambiente organizacional, motivacin, espritu de cuerpo disciplina
y otros factores que condicionan la eficiencia de los resultados; pues se ha comprobado
que en la organizacin humana el 85% son problemas laborales y el 15% solamente
corresponden a problemas tcnicos institucionales.
Examinar si, siendo necesaria, se ha emprendido y aplicado la reingeniera de procesos
institucionales o de reas especficas.
Examinar tambin sobre la calidad total, en cada una de las fases o procesos de la
De otra parte la verificacin del control interno administrativo debe partir de la base de
que el control interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la
direccin y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de que
se protejan los recursos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno administrativo: el entorno del control; la
organizacin; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales;
los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para
afrontarlos; el sistema de informacin; el cumplimiento de las normas jurdicas y tcnicas;
y, la correccin oportuna de las deficiencias de control.
El control interno, ser responsabilidad de cada institucin del Estado, y tendr como
finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de
la Contralora General del Estado.
A3) Si existe actualizada la normatividad bsica general y si son eficientes por su
oportunidad y por los resultados de los fallos las labores del patrocinio jurdico.
A4) Si las distintas clases de grficos representativos de la organizacin y
funcionamiento general as como tambin las posesiones o cargos, estn actualizados y
responden a la realidad.
B1) Si estn racional y eficientemente distribuidas las tareas o trabajos: a nivel de puesto
o cargo, es decir en las especificaciones de clase, pero sobre todo a nivel de personas
para evitar el sobrecargo de unos y el dficit de trabajo de otros; para lograr la
posibilidad de rotacin de funciones, reemplazos adecuados en caso de licencias,
permisos, comisiones, o ausencias temporales o definitivas; y, en suma, para mediante
una auditoria de trabajo objetiva y debidamente evidenciada conocer si hay exceso de
personal en unas reas con perjuicio de otras y si se aprovecha o no de las habilidades,
aptitudes y talentos reales, en el desempeo prctico del puesto por sobre la mera
titulacin profesional, que aunque es un importante referente no significa la prueba
definitiva de la eficiencia que se la demuestra en la realidad laboral prctica.
B2) Conocer los procedimientos y pasos con flujograma de procesos, tiempos y costos
para medir la oportunidad de las decisiones, la agilidad de los despachos y la atencin
pronta a los usuarios del servicio y para conocer los costos de las demoras laborales
injustificables y, en suma para medir la calidad y tiempo de los procesos que originan
productos y subproductos con sus respectivos costos.
Se trata de uno de los anlisis de auditora de procesos ms importantes, porque incluso
utiliza las tcnicas de control de calidad.
B3) Analizar la eficacia en la utilizacin de formularios impresos mediante mtodos
convencionales o mediante instrumentos informticos, para obtener economa y evitar
desperdicios.
B4) Tener en cuenta la demanda de equipamiento y medir su utilizacin eficiente y evitar
la subutilizacin de equipamiento muchas veces costoso o la adquisicin innecesaria,
toda vez que las herramientas electrnicas o mecnicas o elctricas se justifican si se las
utiliza para tareas propias del equipo y no para labores marginales.
B5) Detectar cmo se ha organizado fsicamente la institucin pblica y como se ha
aprovechado el espacio fsico de locales y edificios, a veces con perjuicio de la seguridad
e higiene y sobre todo de la funcionalidad laboral evitando casos extremos o inadecuados
de ventajas de espacio fsico y mobiliario para unos, con desmedro de los dems que se
encuentran afectados por incomodidades e insalubridad, con efectos negativos en la
salud fsica y sicolgica y en la productividad y motivacin laboral; adems, dentro de
este anlisis se debe detectar fenmenos de ruido aireacin y otros contaminantes que
perjudican la eficiencia laboral e impiden el equilibrio sicolgico y somtico
indispensables para la productividad.
B6) Tambin se debe analizar la organizacin de documentos y archivos y de bibliotecas
e imprentas, as como tambin de reproduccin de documentos para combatir los
desperdicios y los costos innecesarios o no oficiales.
B7) La gestin o administracin de personal es un rea de las ms trascendentes de la
auditora de gestin y debe darse nfasis a los denominados subsistemas tcnicos para
que la actividad no se reduzca a dar nfasis a aspectos de permisos, licencias,
permanencia inefectiva en el puesto, horarios, obviamente sin perjudicar la disciplina
necesaria en toda institucin, pero orientando el examen a los subsistemas de
administracin de de recursos humanos que constituyen la parte tcnica y cientfica de la
gestin de personal.
B8) Finalmente se debe tener en cuenta la existencia y actualizacin permanente de
reglamentos tcnicos y normas tcnicas o jurdicas de carcter especifico que constituyen
elemento complementario a la normatividad bsica general de que se habl en el nmero
B3.
B9) Debido a la importancia del recurso humano y el capital intelectual, es necesario, en
forma concisa, desarrollar los subsistemas tcnicos de administracin de personal, para
propsitos del examen de la gestin administrativa de una institucin pblica.
1) Examinar si existe la clasificacin. de puestos; cual ha sido el mtodo utilizado; tener
en cuenta en el examen, si se han establecido estructuras ocupacionales (sector, servicio,
rea, grupo ocupacional , clase, serie, proceso) conforme tcnicas y normativas
centralizadas (propias del servicio civil) o conforme metodologas propias de la
autonoma institucional debidamente actualizadas que satisfagan un elemento esencial de
la clasificacin de puestos que es la agrupacin de tareas homogneas, con la precaucin
que no existan claros excedentes cuantitativos del nmero de clases frente al nmero de
puestos. Si tericamente el nmero de clases es 100 y el nmero de puestos es 100, no se
han logrado los objetivos de la clasificacin.
2) Identificar tambin si existen en la institucin pblica la valoracin de puestos
asignados a las clases de cargos y a los grados de la escala remunerativa. Que mtodos se
han utilizado para la valoracin de puestos (alineamiento, gradacin previa,
comparacin, mtodo de puntos y otros).
exclusivamente en una franja del personal es decir los nuevos ingresos, y se legitime sin
anlisis, el personal previamente existente, al que no se le somete a ningn proceso
selectivo de medicin y de mrito.
El examen, que utiliza indicadores, hechos y datos evidenciados, debe analizar tambin
las tcnicas de seleccin como son la entrevista, el anlisis documental, las pruebas y el
banco actualizado de pruebas sociolgicas y de conocimientos con comparecencia, los
concursos cerrados o abiertos y los mtodos tcnicos que se aplican para medir el mrito
y en lo posible cuantificarlo con objetividad y acierto.
En el proceso de seleccionar, una tcnica fundamental es el periodo de prueba, que
generalmente est normado y se debe verificar su cumplimiento, especialmente en el
seguimiento ce dicho periodo para evaluar su desempeo, en la actividad y realidad
laboral concreta.
5) La capacitacin y el desarrollo profesional son reas que justifican especial
detenimiento en la programacin del trabajo de auditora.
Debe explorarse si la institucin hace estudios y anlisis sistemticos sobre demanda y
oferta en ese campo poniendo nfasis en la deteccin de las necesidades individuales.
Esto desemboca en la planificacin de la capacitacin y desarrollo profesional (periodos,
pnsum de materias, horarios, insumos fsicos y personal docente, controles
administrativos y mtodos de evaluacin y otros).
El examen de las formas de capacitacin y desarrollo profesional tiene relevancia porque
se pueden utilizar: la exposicin acadmica, el anlisis de casos, la investigacin y sobre
todo el adiestramiento en servicio. Las tcnicas que utiliza la institucin deben ser
examinadas: proyecciones, grficos, entorno virtual, video conferencias, textos, internet
y otros).
Lo trascendente del examen es el resultado de la capacitacin que debe ser evidenciado
mediante el seguimiento sistemtico y permanente.
Es frecuente encontrar que la capacitacin es terica, se desperdicia porque no est
aplicada a mejorar y perfeccionar las tareas y responsabilidades concretas del servidor
capacitado, porque se seleccionan a servidores cuyas funciones reales no estn
vinculadas con la capacitacin, porque los pases, traslados administrativos y comisiones
de servicio separan al servidor de las tareas para las cuales fue capacitado y porque no se
hacen encuestas, investigaciones y estadsticas demostrativas no solo de los aspectos
cuantitativos de los cursos, seminarios, talleres y otros y los participantes, sino
especialmente de los aspectos cualitativos, que en definitiva se miden por el resultado de
mejoramiento del servicio pblico por efecto, entre otros factores de la capacitacin.
Un rea crtica tambin es la capacitacin y el desarrollo profesional mediante becas,
pasantas dentro y fuera del pas, en la que se pueden encontrar distorsiones en la
seleccin, control y evaluacin de resultados, incumplimiento de los trminos del
contrato de beca, falta de divulgacin del material de enseanza y multiplicacin de
conocimientos mediante la responsabilidad para que el becario o pasante acte como
DIFERENCIA
100
100
100
100
90
50
100
20
10
50
---80
TOTAL
400
260
140
Actividades Cumplidas
Actividades Asignadas
260
400
CONCEPTO
CANTIDAD
Informes
Inspecciones
Oficios
Resoluciones
- 65%
ESCALA DE RENDIMIENTO
CALIFICACION
Inaceptable
Deficiente
Satisfactorio
Muy Bueno
Excelente
Para la evaluacin cualitativa las instituciones tienen sus propios mtodos, unas veces
tradicionales, otras veces no, generalmente son efecto especialmente son efecto,
especialmente en el servicio civil, de normativas centralizadas. El problema radica en el
subjetivismo, lo que en la prctica ha originado que el subsistema se degenere.
Los manuales y los textos presentan diferentes mtodos para evaluar al personal, pero los
ms destacados son: evaluacin por listas; por eleccin forzosa y por incidentes crticos.
Cada institucin es responsable de disear, instalar y actualizar sus propios mtodos.
7) Tambin debe ser objeto de examen la seguridad e higiene laboral. El objetivo
principal de este subsistema es mantener una fuerza laboral saludable que brinde lo mejor
de s para el desarrollo de la organizacin, entendindose por salud al completo estado
de bienestar fsico y mental del individuo, no a la ausencia de enfermedad.
Se debe entender como seguridad a la erradicacin de cualquier tipo de peligro que se
pueda presentar en el trabajo. Higiene es la preservacin de la salud del empleado.
Existen dos enfoques para aplicar el subsistema de seguridad e higiene:
a) El enfoque basado en el lugar. (Convertir al lugar de trabajo en un sitio a prueba de
errores)
b) El enfoque basado en la persona. (Concientizacin y capacitacin)
En materia de seguridad e higiene. aparte del manejo de equipos de proteccin y
creacin de un ambiente de trabajo sin factores contaminantes (ruido, gases, radiacin,
etc.) se debe dominar todo lo concerniente al estrs y los factores estresantes.
Existe una estrecha relacin entre este subsistema y la creacin de un clima
organizacional adecuado.
8) Las relaciones laborales deben ser cuidadosamente examinadas. El tema de relaciones
laborales se refiere a todo lo concerniente a la parte legal de la administracin de recursos
humanos como son la legislacin laboral vigente y la negociacin con sindicatos o
cualquier tipo de asociacin de trabajadores legalmente constituida.
Dentro de las relaciones laborales se debe tener en cuenta tambin todo lo concerniente a
la comunicacin dentro de la organizacin, ya sea de carcter formal, informal,
Nivel Superior
Nivel Ejecutivo
Nivel Directivo
Nivel Asesor
Niveles de Apoyo
Niveles Operativos
Cuerpos Colegiados
2. La coordinacin institucional.
3. La coordinacin territorial.
4. La coordinacin funcional.
d) Ejecucin.
e) Control y evaluacin de resultados, lo que significa:
1. Monitoreo y evaluacin de productos o unidades de resultados con base en
indicadores institucionales e indicadores de desempeo.
2. Monitoreo o evaluacin de impacto.
A3. Normatividad Bsica General y Patrocinio:
a)
b)
c)
d)
Leyes y Decretos
Reglamentos Orgnico Funcionales
Manuales Generales
Patrocinio Legal
c) Electrnico
Debido al abaratamiento y eficiencia de los sistemas electrnicos, estos estn cubriendo
el mercado.
B5. Espacio Fsico para lograr funcionalidad, seguridad e higiene.
B6. Diseo, Flujo, Archivo y Evaluacin y Control de Documentos, Imprentas y
Bibliotecas.
B7. Tcnicas de Administracin de Personal o Recursos Humanos con tos
subsistemas tcnicos.
a) Clasificacin y valoracin de puestos que incluye los denominados agrupamientos.
b) Reclutamiento y seleccin de personal que incluye: 1) Diseo de pruebas,
convocatoria a concursos; 2) Entrevistas; 3) Administracin de Pruebas mediante
concursos competitivos cerrados y abiertos con comparecencia o sin comparecencia;
4) Evaluacin de Pruebas; 5 ) Calificacin y Comprobacin de Requisitos Mnimos;
6) Nombramiento y Posesin.
c) Rgimen de remuneraciones.
d) Capacitacin.
e) Evaluacin del Desempeo.
f) Sistema de Mrito o Carrera Administrativa.
g) Seguridad, Higiene y Psicologa Industrial.
B8. Normatividad Especfica:
a)
b)
c)
d)
ENTIDADES:
CONGRESO NACIONAL
BIBLIOTECA DE LA FUNCION LEGISLATIVA
SUBSECTOR:
ADMINISTRACIN DE JUSTICIA
ENTIDADES:
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
TRIBUNALES Y JUZGADOS
TRIBUNAL DISTRITALES DE LO FISCAL
TRIBUNALES DISTRITALES DE LO PENAL
TRIBUNALES DISTRITALES DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
JUZGADOS: CIVIL, PENAL, LABORAL, TRANSITO, INQUILINATO
CORTE DE JUSTICIA MILITAR
CORTE DE JUSTICIA POLICIAL
REGISTRADURIAS DE LA PROPIEDAD
REGISTROS MERCANTILES
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
REGISTRO OFICIAL
PROCURADURIA GENERAL DEL ESTADO
DEFENSORA DEL PUEBLO
SUBSECTOR:
ENTIDADES:
TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL
TRIBUNALES PROVINCIALES ELECTORALES (22)
SUBSECTOR:
ENTIDADES:
PRESIDENCIA Y SEC. GRAL. ADM. PUBLICA
VICEPRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
SUBSECTOR:
ENTIDADES:
MINISTERIO DE GOBIERNO
DIR. GRAL. REGISTRO CIVIL IDENTIFICACION Y CED.
COMANDANCIA GENERAL DE POLICA
DIRECCION NACIONAL DE SEGURIDAD PBLICA
CONSEJO Y DIRECCION NACIONAL DE REHABILITACION SOCIAL
DIRECCION NACIONAL DE MIGRACION
DIRECCION NACIONAL DE DEFENSA CIVIL
DIRECCIO NACIONAL DE INVESTIGACIONES
CONSEJO NACIONAL DE CONTROL SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y PSICOTROPICAS - CONSEP
DIRECCIN NACIONAL DE LA POLICA
GOBERNACIONES (22)
SUBSECTOR:
ENTIDADES:
277
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
RELACIONES INTERNACIONALES
ENTIDADES:
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES
CUMISION POLTICA EXTERIOR
JUNTA CONSULTIVA
COMITE ECUATORIANO CUENCA DEL PACIFICO
SUBSECTOR:
ENTIDADES:
OFICINA DE PLANIFICACION - ODEPLAN
INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICAS Y CENSOS - INEC
CONSEJO NACIONAL DE PLANIFICACION Y DESARROLLO DE LOS PUEBLOS INDGENAS Y NEGROS
SUBSECTOR: CONDUCCION DE LA ECONOMA FISCAL
ENTIDADES:
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
SUBSECRETARIA DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS SRI
SUBSECTOR: ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS
ENTIDADES:
OFICINA DE SERVICIO CIVIL Y DESARROLLO INSTITUCIONAL OSCIDI
SUBSECTOR: MODERNIZACION DEL ESTADO
ENTIDADES:
CONSEJO NACIONAL DE MODERNIZACION DEL ESTADO - CONAM
MODERNIZACION DEL ESTADO - MOSTA
SUBSECTOR: CIENCIA Y TECNOLOGA
ENTIDADES:
SECRETARIA NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGA - CENACYT
COMISION ECUATORIANA DE ENERGA ATOMICA CEEA
ASISTENCIA TECNICA - PERTAL
SUBSECTOR: CONTROL
GUBERNAMENTAL
Y
AUDITORA;
SOCIETARIO, TRANSPORTE, COMUNICACIONES Y OTRAS
FINANCIERO,
ENTIDADES:
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
SUPERINTENDENCIA DE TELECOMUNICACIONES
278
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
ENTIDADES:
MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA
INSTITUTO NACIONAL DE PATRIMONIO CULTURAL
MUSEO ECUATORIANO DE CIENCIAS NATURALES
CONJUNTO NACIONAL DE DANZA
SISTEMA NACIONAL DE ARCHIVOS Y ARCHIVO NACIONAL
SISTEMA NACIONAL DE BIBLIOTECAS
CONSEJO NACIONAL DE CULTURA
CONSEJO NACIONAL DE DEPORTES
CONSEJO NACIONAL DE EDUCACION
INSTITUTO ANDINO DE ARTES POPULARES - IADAP
DIRECCION NACIONAL DE EDUCACION INTELECTUAL BILINGUE
ORQUESTAS SINFONICAS: NACIONAL, GUAYAQUIL. CUENCA, LOJA
CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA Y NUCLEOS PROVINCIALES (21)
CONSEJO NACIONAL - CONESUP
UNIVERSIDADES Y ESCUELAS POLITECNICAS
COLEGIOS E INSTITUTOS SUPERIORES DE EDUCACION (1760)
CASA DE MONTALVO
SUBSECRETARIA REGIONAL DEL GUAYAS
DIRECCION NACIONAL DE MEJORAMIENTO PROFESIONAL - DINAMEP
DIRECCION PROVINCIAL DE CULTURA DEL AZUAY
DIRECCION PROVINCIAL DE CULTURA DEL GUAYAS
SUBSECRETARIA REGIONAL DE EDUCACION Y CULTURA DEL AUSTRO
DIRECCIONES PROVINCIALES DEEDUCACION HISPANA (21)
DIRECCIONES PROVINCIALES DE EDUCACION INDGENA (15)
NUEVO RUMBO CULTURAL
FEDERACIONES DEPORTIVAS (10)
LIGAS CANTONALES (42)
ASOCIACION PARA EL DESARROLLO INTEGRAL DEL NIO - ADINEA (INSTITUTO PSICOPEDAGOGICO)
INSTITUTO SUPERIOR DE MUSICA VICENTE ANDA AGUIRRE
CONSERVATORIOS DE MUSICA (9)
ESCUELA POLITECNICA DEL EJERCITO - ESPE
INSTITUTO OTAVALEO DE ANTROPOLOGA
COLEGIO FERNANDEZ MADRID
COLEGIO SEBASTIAN DE BENALCAZAR
COLEGIO DE ARTES PLASTICAS
COLEGIO MANUEL MARIA SANCHEZ
COLEGIO ODILO AGUILAR
FEDERACION DEPORTIVA NACIONAL DEL ECUADOR
FEDERACION ECUATORIANA DE FUTBOL
FEDERACION DEPORTIVA DEL GUAYAS
CONCENTRACION DEPORTIVA DE PICHINCHA
INSITUTO SUPERIOR DE DANZA
FONDO DE SALVAMENTO DEL PATRIMONIO CULTURAL
SUBSECTOR: SALUD, NUTRICION Y SANEAMIENTO AMBIENTAL
ENTIDADES:
MINISTERIO DE SALUD PUBLICA
SERVICIO NACIONAL DE ERRADICACION DE LA MALARIA
INSTITUTO NACIONAL DE HIGIENE LEOPOLDO 1. PEREZ.
CENTRO ESTATAL DE MEDICAMENTOS E INSUMOS MEDICOS
279
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
ENTIDADES:
CONSEJOS PROVINCIALES (22)
MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS
PROYECTO ECUADOR 1 BID 1 PROYECTOS VIALES
CONSORCIO DE CONSEJOS PROVINCIALES - CONCOPE
F. NACIONAL MODERNIZACION Y AMPLIACION FERROCARRILES DEL ESTADO
EMPRESA METROPOLITANA DE OBRAS PUBLICAS EMOP-Q
SUBSECTOR: TERMINALES MARTIMO, FLUVIAL, AEREO Y DE SUPERFICIE
ENTIDADES:
TERMINAL MARTIMO PETROLERO DE BALAO
TERMINAL MARTIMO PETROLERO DE LIBERTAD
EMPRESA PROVINCIAL DE SERVICIOS TERMINAL SANTO DOMINGO
SUBSECTOR: PUERTOS, AEROPUERTOS, EDIFICIOS PUBLICOS
ENTIDADES:
CONSEJO DE MARINA MERCANTE Y PUERTOS
DIRECCION DE AVIACION CIVIL - DAC
DIRECCION MARINA MERCANTE Y DEL LITORAL
COMISION NUEVOS AEROPUERTOS QUITO 1 GUAYAQUIL
AUTORIDADES PORTUARIAS (4)
SUBSECTOR: TRANSPORTE MARTIMO, AEREO, FLUVIAL DE SUPERFICIE
ENTIDADES:
CAPITANAS DE PUERTOS
CONSEJO NACIONAL DE TRANSITO Y TRANSPORTE TERRESTRE
COMISIONES PROVINCIALES DE TRANSITO
DIRECCION NACIONAL DE TRANSITO Y TRANSPORTE TERRESTRE
COMISION DE TRANSITO DEL GUAYAS
TRANSPORTES AEREOS MILITARES -TAME
FLOTA PETROLERA ECUATORIANA - FLOPEC
281
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
282
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
SUBSECTOR: ALCANTARILLADO
ENTIDADES:
EMPRESAS MUNICIPALES DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO (7)
EMPRESAS MUNICIPALES DE ALCANTARILLADO (2)
OTRAS: COMPANIAS MERCANTILES
ENTIDADES:
OMNIBUS BE3 TRANSPORTES SA
AGENCIAS MARTIMAS EUROPACIFICO SA
CEM SERVICIOS AEROPORTUARIOS DEL ECUADOR EMSAIMPORT
SERVICIOS AEROPORTUARIOS AVINDAC CEM
COMPAA MULTIMODAL OPERADORES PORTUARIOS SA
PACIFICTEL SA
AEROPUERTO GUAYAQUIL SA
EMETEL SA
AEROPUERTO QUITO SA
ANDINATEL SA
SECTOR: PRODUCTIVO
SUBSECTOR: AGRICULTURA, GANADERA, BOSQUES Y SILVICULTURA
ENTIDADES:
MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERA
INSTITUTO NACIONAL DE DESARROLLO AGRARIO - INDA
INSTITUTO NACIONAL DEL BANANO - INEBAN
SERVICIO ECUATORIANO DE SANIDAD ANIMAL - SESA
EMPRESA DE ABONOS DEL ESTADO
INSTITUTO NACIONAL DE INVESTIGACIONES AGROPECUARIAS - INIAP
DIRECCION NACIONAL AGROPECUARIA
DIRECCIONES PROVINCIALES AGROPECUARIAS
CONSEJO AGRARIO SUPERIOR
CORPORACION REGIONAL DE LA SIERRA CENTRO - CORSICEN
CORPORACION REGIONAL DE LA SIERRA NORTE - CORSINORTE
CORPORACION DE DESARROLLO REGIONAL EL ORO
PROYECTO DE REORIENTACION SECTOR AGROPECUARIO
SUBSECRETARIA REGIONAL DEL LITORAL NORTE DEL MAG
MISION FAO EN EL ECUADOR
CENTRO COMPAA ECONOMA MIXTA CENT. MERDCADEO AGROPECUARIA
SUBSECTOR: CAZA, PESCA Y PRODUCTOS DEL MAR
ENTIDADES:
INSTITUTO NACIONAL DE PESCA NP
ESCUELA TECNOLOGICA DE PESCA DEL ECUADOR
CONSEJO NACIONAL DE DESARROLLO PESQUERO
EMPRESA PESQUERA NACIONAL
DIRECCION GENERAL DE PESCA Y SUBDIRECCIONES DE PESCA
PROGRAMA DE MANEJO DE RECURSOS COSTEROS
SUBSECRETARIA DE RECURSOS PESQUEROS
SUBSECTOR: INDUSTRIA FABRIL PARA CONSUMO LOCAL Y EXPORTACIN
ENTIDADES:
MINISTERIO DE INDUSTRIAS, COMERCIO, INTEGRACION Y PESCA
283
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
COMPANIAS MERCANTILES
ENTIDADES:
CAMAL FRIGORFICO LOJA SA CAFRILOSA
CEMENTOS CHIMBORAZO CA
EMPRESA ELECTRICA AMBATO SA REGIONAL CENTRO NORTE
EMPRESA ELECTRICA BOLVAR SA
EMPRESA ELECTRICA REGIONAL DE ESMERALDAS SA EMELSA
EMPRESA ELECTRICA QUiTO SA EEQ
EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA SA
EMPRESA PASTEURIZADORA QUITO SA
INDUSTRIAS GUAPAN SA
EMPRESA ELECTRICA REGIONALDEL SUR CA EERSSA
EMPRESA ELECTRICA REGIONAL CENTRO SUR CA
PRODUCTOS LACTEOS CHIMBORAZO PROLAC SEM
COMPAA ECONOMA MIXTA MERCADEO GANADO EMG
SEMILLAS CERTIFICADAS ENSEMILLAS COMP. ECON. MIXTA
284
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.
OTRAS:
EMPRESAS MUNICIPALES DE RASTRO
FONDO DE DESARROLLO EMERGENTE MICROEMPRESARIAL - FODEM
286
Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.