Tabela de Incidncias

- Prof. Zenaide Carvalho

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Tabela de Incidncias atualizada em 30/05/2016.

Prof. Zenaide Carvalho
TABELA DE RUBRICAS (INCIDNCIAS): FGTS - RGPS -IRRF
Bases legais:
RGPS: Lei 8.212/91 art. 28, Decreto 3.048/99 (RPS) art. 214 e IN RFB 971/09 art. 57 e 58
FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

DISCRIMINAO DAS VERBAS

FGTS

RGPS

IRRF

Abono do Programa de Integrao Social PIS e do Programa de Assistncia

ao Servidor Pblico PASEP;

no

no

no

Abono Pecunirio de Frias

No

No

No

Abonos Eventuais - as importncias recebidas a ttulo de ganhos eventuais e

no
os abonos expressamente desvinculados do salrio, por fora da lei.

no

sim

Adicionais de insalubridade, periculosidade e do trabalho noturno;

sim

sim

sim

Adicional por tempo de servio (quinqunios, trinios, etc)

sim

sim

sim

Adicional por transferncia de local de trabalho;

sim

sim

sim

Ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia

de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da
CLT;

no

no

no

Ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos

da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973;

no

no

sim

Ajudas de custo em geral

Sim

Sim

Sim

no

no

sim

Auxlio-Alimentao, dado de acordo com o PAT (Lei 6.321/76 - Programa de

Alimentao do Trabalhador) e cadastro no site www.mte.gov.br. Ou dado
IN NATURA (o prprio alimento), MESMO SEM CADASTRO NO PAT (ADI RFB
11
No
03/2015 DOU 16/04/2015). rgos pblicos podem se inscrever no PAT
para evitar a tributao (desde que o Auxlio seja dado em ticket ou carga
em carto e no em dinheiro).

No

No

Auxlio-Alimentao dado em espcie/pecnia (ou carga em carto sem

inscrio no PAT), segundo a legislao previdenciria (exceto para
12
servidores temporrios federais).
IRRF: isento para servidores pblicos federais (IN RFB 1.500/14, 5, II)

Sim

Sim

Sim(*)

Auxlio Doena - a importncia paga ao empregado a ttulo de

13 complementao ao valor do auxlio-doena, desde que este direito seja
extensivo totalidade dos empregados da empresa;

No

No

Sim

Auxlio-Transporte (valor dado em dinheiro, desvinculado do valor das

14 passagens e em desacordo com a Lei do Vale-Transporte) ou AuxlioCombustvel.

Sim

Sim

Sim (*)

Assistncia - as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da

10 agroindstria canavieira, de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de
dezembro de 1965;

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TABELA DE RUBRICAS (INCIDNCIAS): FGTS - RGPS -IRRF

Bases legais:
RGPS: Lei 8.212/91 art. 28, Decreto 3.048/99 (RPS) art. 214 e IN RFB 971/09 art. 57 e 58
FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

DISCRIMINAO DAS VERBAS

FGTS

RGPS

IRRF

sim

sim

sim

Aviso prvio indenizado (Dec. 6727/09 revoga alnea f do inciso V do

9o do art. 214 do dec. 3.048/99); Segundo o TST (RR - 10710040.2008.5.15.0018, publicado em 15/02/2013 no incide contribuio, por
ser de carter indenizatrio, mesma deciso do CARF (Conselho
Administrativo de Recursos Ficais, do Ministrio da Fazenda), mas a
16
Sim
legislao bsica ainda no foi alterada e nem reconhecida a no tributao
pela PGFN at o momento.
Obs: Segundo a IN RFB 925/09, o Aviso no deve ser informado na GFIP,
mas incluir para o pagamento da GPS, desprezando a GPS emitida pelo
SEFIP.

Sim

no

Bab - o reembolso-bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio mensal

e condicionado comprovao do registro na Carteira de Trabalho e
Previdncia Social da empregada, do pagamento da remunerao e do
17
no
recolhimento da contribuio previdenciria, pago em conformidade com a
legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade
da criana;

no

no

Bolsa - Importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao

18 educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n 6.494, de 7 de
dezembro de 1977 ou 11.788 de 25/09/08;

no

sim

(*) IRRF: Isento para servidores da Unio (IN RFB 1.500/14, 5, IV). ver
tpico Vale-Transporte!
15 Aviso prvio, trabalhado

no

Outras bolsas de Estudos: ISENTAS tambm de IMPOSTO DE RENDA, como a

do mdico residente, mestrado, etc.
19
No No/Sim No/Sim
Obs: Bolsa de veterinrio-residente tributvel, a RFB no aceita analogia
Soluo de Consulta 42, de 12/09/2014)
20 Bolsa - Programa Mais Mdicos (contribuintes individuais) Lei 12.871/2013

No

Sim

No

Bolsa Pronatec: No h desconto previdencirio se for recebida por servidor

21 pblico federal dos Institutos Federais. Se for recebida por outra pessoa,
No No/Sim NO/Sim
tributvel SIM para fins previdencirios e IRRF
22 Comisses;

sim

sim

sim

Convnios Mdicos - o valor relativo assistncia prestada por servio

mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela conveniado,
23 inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos
ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde que a
cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa;

no

no

no

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Bases legais:
RGPS: Lei 8.212/91 art. 28, Decreto 3.048/99 (RPS) art. 214 e IN RFB 971/09 art. 57 e 58
FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

DISCRIMINAO DAS VERBAS

Creche - o reembolso-creche pago em conformidade com a legislao

trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade da criana
24
(para fins de RGPS e FGTS), quando devidamente comprovadas as despesas
realizadas; IRRF: limite de 5 anos (IN RFB 1.500/14, ART 62, inciso XIV)

FGTS

RGPS

IRRF

no

no

no

25

Despesas com Veculos - o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo

do empregado;

no

no

no

26

Dirias para viagem, desde que no excedam a 50% (cinquenta por cento)
da remunerao;

no

no

no

sim

sim

no

Dirias para viagem, pelo seu valor global, quando excederem a 50

27 (cinquenta por cento) da remunerao do empregado (exceto para
comissionados federais)
28

Direitos Autorais - os valores recebidos em decorrncia da cesso de

direitos autorais;

no

no

sim

29

Dispensa - a importncia prevista do inciso I do art. 10 do Ato das

Disposies Constitucionais Transitrias, pela dispensa imotivada;

no

no

no

sim

sim

sim

Sim

Sim

sim

no

no

no

no

no

no

Frias - valor correspondente dobra da remunerao de frias, prevista no

34 art. 137, caput, da CLT, quando indenizadas em resciso (se dobradas na
no
vigncia do contrato incide tudo).

no

no

35 Gorjetas;

sim

sim

sim

Gratificao de natal (2 PARCELA - 13 salrio), inclusive quando

36 indenizadas em resciso:
tributao em separado da remunerao habitual

sim

sim

sim

37 Gratificao de Natal 1 parcela (adiantamento)

Sim

No

No

sim

sim

sim

sim

sim

sim

30 Etapas (martimos);
31

Frias gozadas e seu respectivo 1/3 Constitucional, inclusive se dobradas

(art. 137 clt)

Frias - Abono Pecunirio correspondente converso de 1/3 (um tero)

32 das frias em pecnia (art. 143 da CLT) e seu respectivo 1/3 (um tero) de
adicional constitucional;
33

38

Frias Indenizadas - as importncias recebidas a ttulo de frias e respectivo

1/3 constitucional;

Gratificaes ajustadas expressas ou tcitas, tais como de produtividade, de

balano, de funo ou cargo de confiana;

39 Horas extras;

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TABELA DE RUBRICAS (INCIDNCIAS): FGTS - RGPS -IRRF

Bases legais:
RGPS: Lei 8.212/91 art. 28, Decreto 3.048/99 (RPS) art. 214 e IN RFB 971/09 art. 57 e 58
FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

FGTS

RGPS

IRRF

Honorrios pagos por servios prestados por contribuintes individuais

(autnomos, conselheiros, etc)

No

Sim

Sim

41 Indenizao de que trata o art. 14 da Lei n 5.889, de 8 de junho de 1973;

No

no

sim

42 Indenizao de que trata o art. 479 da CLT;

no

no

no

Indenizao de que trata o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro de

43 1984, relativa dispensa no perodo de 30 (trinta) dias que antecede a data- nao
base do empregado;

no

no

44 Indenizao recebida a ttulo de incentivo a demisso;

nao

no

no

no

no

no

sim

sim

sim

Multa - valor da multa prevista no 8 do art. 477 da CLT; (IRRF: sim, IN RFB
no
1.500/14, art 12, XII)

no

sim

Parcela in natura (o prprio alimento) recebida ou no de acordo com o

PAT Programa de Alimentao do Trabalhador.
48 Se for dado em DINHEIRO (Auxlio alimentao), integra a remunerao para no
todos os efeitos legais e tributa para INSS, IRRF e FGTS, exceto para
servidores temporrios federais.

no

no

Participaes do empregado nos lucros ou resultados da empresa, quando

49 pagas ou creditadas de acordo com lei especfica; (Lei 10.101/2000) (ver
limites anuais de iseno para IRRF)

no

no

sim

Plano Educacional - o valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo,

que vise educao bsica de empregados e seus dependentes e, desde
que vinculada s atividades desenvolvidas pela empresa, educao
profissional e tecnolgica de empregados, nos termos da Lei no 9.394, de 20
de dezembro de 1996, e: 1. no seja utilizado em substituio de parcela
50
no
salarial; e 2. o valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo,
considerado individualmente, no ultrapasse 5% (cinco por cento) da
remunerao do segurado a que se destina ou o valor correspondente a
uma vez e meia o valor do limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio,
o que for maior;

no

sim

Previdncia Complementar - o valor das contribuies efetivamente pago

pela pessoa jurdica relativo a programa de previdncia complementar,
51
no
aberto ou fechado, desde que disponvel totalidade de seus empregados e
dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT;

no

no

52 Quebra de caixa do bancrio e do comercirio.

sim

sim

40

45

DISCRIMINAO DAS VERBAS

Licena-prmio indenizada ou no gozada por necessidade de servio;

(IRRF: IN RFB 1.500/14, art 62, VI, RGPS: IN RFB 971/09, art 58, V, j)

46 Licena-prmio;
47

sim

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Bases legais:
RGPS: Lei 8.212/91 art. 28, Decreto 3.048/99 (RPS) art. 214 e IN RFB 971/09 art. 57 e 58
FGTS: Lei 8.036/90, Dec. 99.684/90 e Circulares da CEF
IRRF: Decreto 3.000/99, IN RFB 1.500/14 e MAFON (Manual do Imposto de Renda na Fonte)
N

FGTS

RGPS

IRRF

53 Repouso semanal e feriados civis e religiosos;

sim

sim

sim

Retiradas de diretores no empregados, quando haja deliberao da

54 empresa, garantindo-lhes os direitos decorrentes do contrato de trabalho
(art. 16 da Lei n 8.036/90);

sim

sim

sim

55 Salrio em dinheiro, inclusive Salrio-maternidade

sim

sim

sim

56 Salrio in natura (em bens ou servios);

sim

sim

sim

no

no

no

58 Salrio-famlia, no que exceder do valor legal obrigatrio;

sim

sim

sim

Seguro - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica

relativo a prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em
59 acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel totalidade de seus
empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da
CLT.

no

no

sim

Transporte Alimentao e Habitao - Os valores correspondentes a

transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado
contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em
60
no
canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e
estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do
Trabalho e Emprego;

no

no

Vale-transporte, nos termos e limites legais; (se for auxlio-transporte

61 valor fixo no compatvel com o transporte integra a remunerao para
todos os efeitos legais). Lei 7.418/85 e Dec. 95.247/87

no

no

no

Vesturio e Equipamentos - o valor correspondente a vesturios,

62 equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no
local de trabalho para prestao dos respectivos servios;

no

no

no

Pro-labore (remunerao do scio que trabalha na empresa). (*) O FGTS

sobre pro-labore opcional.

No*

Sim

Sim

57

63

DISCRIMINAO DAS VERBAS

Salrio-famlia e os demais benefcios pagos pela Previdncia Social, nos

termos e limites legais, salvo o salrio-maternidade;

E agora, quer saber mais?

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