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EXERCICES AMORTISSEMENTS

1 DETERMINATION ET REMPLACEMENT DUN COMPOSANT


Un restaurant a acquis un matriel de filtrage de lair le 1er janvier 2015 pour 5000.Sa dure
dutilisation est de 6 ans.
Ca matriel comprend notamment :
-un filtre qui devra tre chang tous les ans : valeur 400
-un bloc moteur qui sera remplac au bout de 3 ans : valeur 1700
1 Peut-on qualifier ces deux lments de composant selon les critres fiscaux ?
2 Quels seront les consquences en matire dinscription de limmobilisation et
damortissements ?
3 Que se passe-t-il en 2018 au moment du changement au 1er janvier du bloc moteur pour un
nouveau bloc de valeur 1800 ?

2 BASE ET DUREE DAMORTISSEMENT


Un vhicule utilitaire amortissable selon le seul mode linaire est acquis le 1er janvier pour
40000 HT .Sa dure dutilisation sera de 6 ans et sa valeur rsiduelle de 1500.
Sur ce type dimmobilisation la dure dusage est de 5 ans.
1Prsenter les plans damortissement comptable et fiscal de ce camion.
2 Quelles consquences sont entranes par ces diffrences ?

3 AMORTISSEMEMENTS REGULIEREMENT OU IRREGULIEREMENT


DIFFERES
La socit Collerette a acquis et mis en service le 5 octobre 2015 une machine chapeau
industrielle 20000HT amortissable sur 5 ans en mode linaire.
En mars 2015 un transpalette neuf a t acquis pour 15000HT amortissable en dgressif sur
10 ans.
En 2015 les dotations ont t rgulirement comptabilises mais aucune dotation na t
passe en 2016.En 2017 le comptable a repris une comptabilisation normale des
amortissements.
Procder lanalyse fiscale des amortissements sur 2015, 2016 et 2017
Prendre aussi comme hypothse lacquisition du transpalette en mai 2015.

Catherine Gilabert Fiscalit approfondie

4 AMORTISSEMENTS COMPTABLES ET FISCAUX


La socit Bienfait a acquis et mis en service au 1er juillet 2015 une immobilisation non
dcomposable de 22 000 quelle dcide de renouveler dans 8 ans. Son prix de revente estim
slve 2000.
Lamortissement comptable seffectue sur le mode linaire. Cependant limmobilisation peut
tre amortie fiscalement selon le mode dgressif sur une dure dusage de 6 ans.

1)Calculer les amortissements comptables et fiscaux de limmobilisation pour 2015 2021 et


indiquez quelles dotations et /ou rintgrations il convient de comptabiliser ou effectuer.
5 AMORTISSEMENTS EXCEPTIONNELS
La socit Bug acquiert le 1er octobre 2015 un logiciel quelle va utiliser 3 ans pour
9000.Amortissement linaire.
Fiscalement la socit souhaite bnficier de toute mesure lui permettant damortir plus
rapidement son acquisition.
Indiquer quelles critures comptables et ou rintgration ou dductions extra
comptable la socit va procder sur les exercices 2015 2017.
6 AMORTISSEMENTS NON DEDUCTIBLES
La socit Vroum a acquis le 1er janvier 2012 un vhicule de tourisme mettant 210g/km de
CO2 pour un prix ht de 20903,01, amorti en linaire sur 4 ans.
Dterminer les amortissements comptables et fiscalement dductibles ; indiquer en
consquence les retraitements comptables ou fiscaux effectuer.
7 AMORTISSEMENT EXCEPTIONNEL DE 40%
Une entreprise, qui clture l'anne civile, acquiert le 1er juillet 2015 une machine outil, dont
le prix hors taxe est de 600 000 amortissable selon le rgime dgressif et dont la dure
d'utilisation est de cinq ans.
L'entreprise vend l'immobilisation, le 1er avril 2018.
1) A quel dispositif fiscal particulier est ligible ce matriel ?
Indiquer en les consquences sur les exercices 2015 2018.
2) Quelles sont les consquences de ce dispositif la revente en 2018?

Catherine Gilabert Fiscalit approfondie