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Programme de travail de contrles des cycle

Accueil / Mode d'emploi


Objectif du fichier
Questionnaire d'aide aux contrles effectuer par cycle

Organisation et utilisation du fichier


Le fichier comporte 15 feuilles correspondant chacune un cycle de contr
- une feuille "sommaire"
-une feuille "paramtre"
- 13 feuilles correspondant chacune un cycle de contrle (capitaux prop

Rpondez chaque question pose en inscrivant "x" ou tout autre texte q

Cette liste n'est pas exhaustive et peut tre modifie pour


pour le cabinet d'expertise comptable. Modifier cette liste s
tant la protection de la feuille.

Par dfaut, seules les cellules remplir sont modifiables (voir "Prot
modification")
Le sommaire a t insr en dbut de fichier. Cliquez sur les liens pour accder
cycle souhait

La feuille "paramtres" permet de renseigner les donnes rcurrentes des en-tt


informations qui seront ensuite reprises sur chacune des feuilles de programme
Protection du fichier et modification

Le fichier est, par dfaut, protg (sans mot de passe) afin que les formul
ne soient pas supprimes par erreur.

de contrles des cycles

Mode d'emploi

ctuer par cycle

dant chacune un cycle de contrle (capitaux propres, provisions, immobilisations incorporelles, etc.)

cycle de contrle (capitaux propres, provisions, immobilisations incorporelles, etc.)

scrivant "x" ou tout autre texte que vous souhaitez.

e et peut tre modifie pour tre adapte


mptable. Modifier cette liste si ncessaire en
.

mplir sont modifiables (voir "Protection du fichier et

quez sur les liens pour accder directement au

s donnes rcurrentes des en-ttes. Saisissez les


cune des feuilles de programme de travail

mot de passe) afin que les formules automatiques

Sommaire
Paramtres

mmaire

Paramtres

Saisir ici les renseignements demands (repris ensuite dans les en-tte

Paramtres

demands (repris ensuite dans les en-ttes des diffrents onglets)

Client :
Exercice :
Date :

Comptes concerns :
Capital/Rserves/Report
Rsultat
Subventions
Provisions rglementes
Seuil de signification :

Elments cls d'analyse du contrle interne

Y a-t-il une procdure de transmission des informations entre


service comptable ?

Y a-t-il une procdure dautorisation pour toutes les opratio


propres ?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Analyse des postes

Vrification gnrale des variations de postes par rapport l

Vrifier que les variations sur les comptes de capitaux et rs


dcisions des organes sociaux et que les oprations ont-t
dates de ralisation dfinitive.

- 7 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Le montant du capital social est-il conforme au capital minim

En cas de libration partielle, la comptabilisation et la prsen


conformes?

La rserve lgale est-elle correctement dote?


Les distributions de dividendes sont-elles correctement trait
Les dividendes ont-ils t effectivement verss aux associs

Les primes et rserves lies des oprations particulires, r


sont-elles correctement traites?
Subventions d'investissements

Les subventions dinvestissements sont-elles bien distingue


dexploitation traites en rsultat?

Lentreprise a-t-elle dcid dinscrire directement les subven


lexercice?

Vrifier la conformit avec les contrats: conditions dutilisati


etc,

Le traitement comptable des subventions rapportes au rsu

Une provision a-t-elle t constate en cas de risque de rem


subvention?

- 8 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Provisions rglementes

Sassurer quil ny a pas de confusion entre les provisions rg


rserves, et les autres types de provisions.

Vrifier les modalits de calcul de la provision pour hausse d


mthodes, les choix retenus pour les dotations.

Sassurer de la cohrence de traitement de la provision pour


part, les autres comptes lis la participation des salaris et
dentreprise.

Reprendre lhistorique pour sassurer du respect des dlais e


la provision pour investissement.

Les amortissements drogatoires ont-ils t vrifis en mm


immobiliss?
Attentes spcifiques du client
Effectuer les contrles suivants :
Confirmation

Demander au client la confirmation des modalits attaches


salaris: dlibrations, accords collectifs etc, ... et rapproche
provisions.
Aspect fiscal

Lentit a-t-elle tabli et dpos toutes les dclarations fisca


identifies: IFU, retenues la source, prlvements sociaux,
libratoiresetc?

Le suivi fiscal des subventions, suramortissement, modalits


en cas de remboursement etc, est-il correct?

- 9 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Lentit a-t-elle joint sa dclaration fiscale le dtail des calc


hausse des prix?
Lien avec le dossier juridique

Y a-t-il eu un contrle exhaustif de toutes les dcisions figura


juridiques lgaux?

Une copie des principales dcisions a-t-elle t conserveda

Les informations figurant sur le K Bis sont-elles jour des mo


dans lexercice?

Y a-t-il un suivi rgulier de lactionnariat obligatoire des salar


R443.1 443.9)

Les mentions lies aux distributions de dividendes sont-elles


dans le rapport de gestion et la rsolution daffectation des r

- 10 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Lien avec le dossier juridique (suite)

Les formalits lgales ont-elles t accomplies en cas de per


socialsur les exercices prcdents ?

La perte des capitaux a-t-elle dclench des diligences spci


lalerte?

Le rapport fait-il mention de cette situation et de la reconstit


propres?
Annexe comptable

Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans le

Vrifier linformation concernant la rpartition du capital soci


unitaire, catgories dactions.

Vrifier les informations lies aux provisions rglementes, m

Rappel: aucune information obligatoire nest prvue pour le


amortissements drogatoires cette disposition tant exclusiv

Conclusion

Points
suivre en
N+1

- 11 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Visa

- 12 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Capitaux Propres

Resp. :
Revue :

oui

e du contrle interne

transmission des informations entre le service juridique et le

utorisation pour toutes les oprations lies aux capitaux

Fait par
ou N/A
ou O/S

variations de postes par rapport lexercice prcdent.

sur les comptes de capitaux et rserves sont conformes aux


ciaux et que les oprations ont-t comptabilises aux bonnes
tive.

- 13 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Capitaux Propres

Resp. :
Revue :

ial est-il conforme au capital minimum exig de la structure?

elle, la comptabilisation et la prsentation sont-elles

correctement dote?
endes sont-elles correctement traites?
effectivement verss aux associs?

es des oprations particulires, rvaluation, fusion, etc.


aites?

estissements

ssements sont-elles bien distingues des subventions


rsultat?

dinscrire directement les subventions dans les produits de

c les contrats: conditions dutilisation, dlais, dnonciation

des subventions rapportes au rsultat est-il correct?

constate en cas de risque de remboursement de la

- 14 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Capitaux Propres

Resp. :
Revue :

entes

e confusion entre les provisions rglementes, caractre de


pes de provisions.

alcul de la provision pour hausse des prix, la permanence des


us pour les dotations.

de traitement de la provision pour investissement avec, dune


is la participation des salaris et, dautre part, les accords

ur sassurer du respect des dlais et modalits dutilisation de


ement.

gatoires ont-ils t vrifis en mme temps que les actifs

es du client

vants :

nfirmation des modalits attaches la participation des


ccords collectifs etc, ... et rapprocher les rponses des

pos toutes les dclarations fiscales lies aux oprations


la source, prlvements sociaux, prlvements

tions, suramortissement, modalits dtalement, retraitement


t etc, est-il correct?

- 15 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Capitaux Propres

Resp. :
Revue :

dclaration fiscale le dtail des calculs de provision pour

er juridique

austif de toutes les dcisions figurant dans les registres

dcisions a-t-elle t conservedans le dossier permanent ?

sur le K Bis sont-elles jour des modifications intervenues

e lactionnariat obligatoire des salaris? (Code du Travail

stributions de dividendes sont-elles correctement dtailles


n et la rsolution daffectation des rsultats?

- 16 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Capitaux Propres

Resp. :
Revue :

er juridique (suite)

-elles t accomplies en cas de perte de la moiti du capital


cdents ?

elle dclench des diligences spcifiques lies la question de

de cette situation et de la reconstitution des capitaux

rmation comptable figurant dans les annexes.

ernant la rpartition du capital social: nombre de titres, prix


ons.

es aux provisions rglementes, mthodes, variations etc ..

on obligatoire nest prvue pour le changement de calcul des


ires cette disposition tant exclusivement de nature fiscale.

- 17 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Capitaux Propres

Resp. :
Revue :

- 18 / 76 -

non

Observations

Ref

Observations

- 19 / 76 -

- 20 / 76 -

- 21 / 76 -

- 22 / 76 -

- 23 / 76 -

- 24 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Comptes concerns :
Provisions
Dotations / Reprises
Autres
Seuil de signification :

Elments cls d'analyse du contrle interne


Existe-t-il une procdure de suivi des risques ?
Les risques spcifiques lis lactivit sont-ils identifis?

Avons-nous relev des vnements extrieurs exceptionnels susc


socit?

La direction de la socit ralise-t-elle une circularisation des av

Existe-t-il un suivi rgulier des litiges avec les membres du perso

Les mthodes de dtermination des provisions sont-elles suffisam


Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences

Rappel :
- Une provision est un passif dont lchance ou le montant nest pas
06)
- Conditions de constitution dune provision :
o Engagement vis vis dun tiers avant la clture
o Sortie de ressources prvue sans contrepartie
o Evaluation prcise du montant

Suivi du traitement comptab

Obtenir un tableau des mouvements des provisions rglemente

- 25 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

- Pointer les soldes d'ouverture avec les feuilles de trava


soldes de clture avec le grand-livre et les comptes ann

- Pointer les dotations et les reprises avec le compte de


financire et exceptionnelle).

- Sassurer que les anciennes provisions devenues obso


dispositions fiscales ont t reprises: provision IFA perd
rparations.

Exhaustivit risque

Procder un entretien avec la Direction sur l'existence de litiges

Rconcilier les honoraires d'avocat avec les dossiers concerns e

S'assurer, en liaison avec les travaux raliss dans d'autres secti


l'objet d'une provision:
- provisions pour pertes terminaison,

- provisions pour pertes sur contrats signs restant ex


- provisions pour pertes de change,

- provisions pour redressements fiscaux, contentieux pe

- provisions pour pertes sur engagements contracts av

Vrifier les lments de base ayant servi l'valuation des provis


les jugements du client.

Evaluation des provisions

Vrifier les modalits de dtermination du montant des provision


meilleure estimation de sortie de ressources).

- 26 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Provisions retraite et mdailles du

Pour les provisions pour pensions et retraites, vrifier leur calcul


ou contractuelles de la socit. Apprcier le mode de calcul et le
dtermination de la provision.

Vrifier que la provision pour mdailles du travail, obligatoires se


convention collective applicables lentreprise a t comptabilis

Provision restructuration

Dtecter partir des procs-verbaux des conseils d'administratio


l'exercice les provisions devant tre comptabilises.

Obligations fiscales
Apprcier le caractre dductible des provisions constitues.
Vrifier la rintgration fiscale des :
- Provisions pour retraite
- Provisions pour perte terminaison

Vrifier que les provisions ont t constitues en conformit avec


socit remplit les conditions ouvrant droit la constitution de ce
calcul et leurs modalits de rintgration.

Vrifier lexistence des informations a minima sur les mouvemen


(tableau des provisions).

Vrifier la qualit des informations sur les mthodes dvaluation


caractre significatif.

En cas dabsence de comptabilisation dune provision pour indem


lexistence et la pertinence de linformation complmentaire dan

Sassurer que la constitution dune provision ne saccompagne p


comptable.

Si oui, en tirer les consquences sur la rdaction du rap

Conclusion

- 27 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Points suivre en N+1

Visa

- 28 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Provisions

Resp. :
Revue :

oui

du contrle interne

e suivi des risques ?

s lactivit sont-ils identifis?

nements extrieurs exceptionnels susceptibles daffecter lactivit de la

ralise-t-elle une circularisation des avocats (NEP 501) ?

des litiges avec les membres du personnel ?

ation des provisions sont-elles suffisamment documentes?

Fait par
N/A
O/S

nt lchance ou le montant nest pas fix de faon prcise (CRC2000-

ne provision :
tiers avant la clture
ue sans contrepartie
ntant

Suivi du traitement comptable

uvements des provisions rglementes par nature.

- 29 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Provisions

Resp. :
Revue :

es d'ouverture avec les feuilles de travail de l'exercice prcdent et les


avec le grand-livre et les comptes annuels.

tions et les reprises avec le compte de rsultat (dotation exploitation,


eptionnelle).

s anciennes provisions devenues obsoltes suite aux nouvelles


les ont t reprises: provision IFA perdue, provision pour grosses

Exhaustivit risque

ec la Direction sur l'existence de litiges ou de risques en cours.

d'avocat avec les dossiers concerns et les provisions constitues.

es travaux raliss dans d'autres sections, que tous les risques ont fait

pertes terminaison,

pertes sur contrats signs restant excuter,

pertes de change,

redressements fiscaux, contentieux personnel,

pertes sur engagements contracts avec des clients ou des fournisseurs.

se ayant servi l'valuation des provisions et porter une apprciation sur

Evaluation des provisions

termination du montant des provisions (le montant doit correspondre la


rtie de ressources).

- 30 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Provisions

Resp. :
Revue :

isions retraite et mdailles du travail

ensions et retraites, vrifier leur calcul en fonction des obligations lgales


it. Apprcier le mode de calcul et les hypothses retenues pour la
ion.

ur mdailles du travail, obligatoires selon les termes des usages ou de la


cables lentreprise a t comptabilise (CNC 2003-01).

Provision restructuration

s-verbaux des conseils d'administration et comits d'entreprise de


vant tre comptabilises.

Obligations fiscales

uctible des provisions constitues.

cale des :

retraite

perte terminaison

ont t constitues en conformit avec les rgles fiscales. S'assurer que la


ons ouvrant droit la constitution de ces provisions. Vrifier leur mode de
e rintgration.

ormations a minima sur les mouvements arithmtiques des provisions

mations sur les mthodes dvaluation des provisions et apprcier le

tabilisation dune provision pour indemnits de fin de carrire, vrifier


e de linformation complmentaire dans lannexe.

on dune provision ne saccompagne pas dun changement de mthode


consquences sur la rdaction du rapport gnral.

- 31 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Provisions

Resp. :
Revue :

- 32 / 76 -

non

Ref

Observations

Observations

- 33 / 76 -

- 34 / 76 -

- 35 / 76 -

- 36 / 76 -

Client :

Programme de travail
Cycle Immobilisations
incorporelles

Exercice :
Date :

Cabinet :
Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
Immobilisations
Dotations / Cessions
Provisions
Charges
Autres
Seuil de signification :

oui

non

Fait par
N/A
O/S

Ref

Observations

Elments cls d'analyse du contrle interne


Existe-t-il une procdure de suivi des immobilisations incorporelles acquises ?
La politique de dprciation des immobilisations incorporelle est-elle suffisamment documente ? Est-elle
correctement suivie?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Rappel :
- La dfinition dun actif repose sur lexistence dun avantage conomique futur dont bnficiera
lentreprise ((CRC 04-06)
- Une immobilisation incorporelle est un actif non montaire sans substance physique

Frais d'tablissement
Vrifier la nature et les plans damortissement des frais inscrits en frais dtablissement.
Vrifier que les distributions de dividendes faites en prsence de frais dtablissement non amortis
sont rgulires.

Frais de recherche et de dveloppement


Vrifier le respect de la distinction entre:
- Les frais de recherche qui sont comptabiliser en charge.
- Les cots de dveloppement peuvent tre immobiliss sils peuvent tre rattachs des
projets nettement individualiss ayant de srieuses chances daboutir.
- Vrifier que les projets abandonns sont directement inscrits en compte 687.

Fonds de commerce (Cession Acquisition)


Vrifier que les montants suprieurs K comptabiliss en fonds de commerce au cours de
l'exercice sont appropris. Vrifier lexistence de tests de dprciation et en apprcier la pertinence.
En cas de cession, examiner pour les montants suprieurs K l'acte de cession et vrifier
l'inexistence de clauses (jouissance, transfert de proprit, etc.) s'opposant au dgagement sur
l'exercice du rsultat de cession.
Sassurer de lexistence ou non de nantissement sur le fonds de commerce. Vrifier linformation en
annexes

Logiciels
Vrifier, au titre de l'exercice, que seules les dpenses de logiciels usage interne (ou usage
externe utiliss comme moyen d'exploitation) sont enregistres en immobilisations incorporelles, et
cela pour les montants suprieurs K. Vrifier le respect des conditions d'inscription l'actif.
Pointer avec les pices justificatives. Vrifier le calcul des amortissements d'un point de vue
comptable et fiscal.

Fonds de commerce (Cession Acquisition)


Vrifier que les marques et brevets prsents la clture sont toujours protgs (certificat INPI, ).
Examiner les pices justificatives des mouvements significatifs de l'exercice (suprieurs K) des
brevets, marques, etc.
Comparer les valeurs nettes comptables suprieures
correspondantes.

K avec les prvisions de revenus

- 37 / 76 -

Observations

Client :

Programme de travail
Cycle Immobilisations
incorporelles

Exercice :
Date :

Autres immobilisations incorporelles


Vrifier, en fonction de leur nature, la correcte classification de ces lments au regard de la
rglementation comptable en vigueur.

Cot dentre des immobilisations incorporelles


Contrler la correcte composition du cot dentre des immobilisations incorporelle et, notamment,
la correcte prise en compte des frais accessoires, cots demprunt,

Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans lannexe.
Vrifier linformation obligatoire sur les mthodes de valorisation retenues et les mthodes
comptables appliques (CRC 2002-10 et CRC 2004-06)
Vrifier les informations lies aux engagements hors bilan

Conclusion

Points suivre en N+1

Visa

- 38 / 76 -

Cabinet :
Resp. :
Revue :

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Immobilisations corporelles

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
Immobilisations
Dotations / Cessions
Locations, leasing, LOA
Autres
Seuil de signification :

oui

non

Fait par
N/A
O/S

Ref

Observations

Elments cls d'analyse du contrle interne


Existe-t-il un budget des investissements ? Est-il rapproch des investissements raliss ?
Existe-t-il des tudes pralables l'acquisition des immobilisations ?
Les factures d'immobilisations font-elles l'objet d'un classement distinct ?
Existe-t-il un fichier des immobilisations ? Est-il rgulirement rapproch de la comptabilit ?
Fait-on rgulirement linventaire des immobilisations ? Cet inventaire est-il rapproch du fichier des
immobilisations ?
Les cessions et les mises au rebut sont-elles matriellement justifies et approuves ?
Les immobilisations sont-elles suffisamment assures ?
La comptabilisation des immobilisations et des amortissements est-elle jour ?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Rappel : la dfinition dun actif repose sur lexistence dun avantage conomique futur dont bnficiera
lentreprise ((CRC 04-06)

Inventaire physique
Revoir et apprcier le caractre adquat des instructions et autres documentations relatives aux
comptages des matriels et installations possds par lentreprise.
Si limportance du stock le justifie, effectuer des tests sur les comptages du client sur au moins %
(concentrer les sondages sur les lments de forte valeur).

Documents sur sparation exercices


Effectuer un sondage sur les bons de commande, bons de rception, situations de travaux, afin de
relever les informations ncessaires pour le contrle ultrieur de la sparation des exercices dans les
comptes.

Confirmation
Confirmer, la date de l'inventaire physique, les immobilisations dtenues lextrieur.

Dtection immobilisations obsoltes ou dtriores.


Par enqute et observation, documenter l'existence possible dactifs endommags ou obsoltes.

Actif Immobilis
Vrifier la concordance entre les tats dinventaire extra comptables et les comptes
dimmobilisations
Identifier les mouvements de lexercice: acquisitions, cessions, mises au rebut, dotations..
Vrifier par sondages ou de manire exhaustive lexistence de pices justificatives pour chaque
mouvement. Vrifier la conformit des documents justifiant la pleine proprit du bien par
lentreprise
Vrifier par sondages labsence dimmobilisations dans les comptes de charges, en particulier
analyser les comptes dentretien et rparations, petits matriels.
Vrifier le respect de la distinction entre stocks et immobilisations (ex matriels de dmonstration)
Vrifier la cohrence des garanties des contrats dassurances avec la valeur du patrimoine de
lentreprise
Tester les calculs arithmtiques damortissement
Sassurer de la permanence des plans damortissement ou de la justification des chan- gements de
mthodes.
Sassurer du bien fond des taux utiliss en cas de rgimes particuliers, dgressif, exceptionnels
Vrifier le bien fond des amortissements drogatoires

Valeur d'entre
Valider les mthodes de valorisation du cot dentre selon la nature des immobilisations
Vrifier la conformit de la mthode retenue avec les dispositions des rglements sur les actifs:
- Cot dacquisition
- Cot de production
- Valeur vnale (en cas dchange)

- 39 / 76 -

Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Immobilisations corporelles

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Vrifier la nature des frais incorpors aux cots de production


Attention aux questions particulires: remplacement, dmantlement, droits de mutation, options
en fin de crdit bail , fusions, TUP etc

Amortissement des immobilisations


Vrifier lexistence de plans damortissement spcifiques par catgories dimmobilisations
Vrifier la documentation des travaux faits pour la dcomposition des actifs: tudes, brochures
extrieures
Vrifier par sondages les calculs des dotations sur les biens

Dprciation
Apprcier la pertinence de l indice de perte de valeur utilis pour la dprciation des actifs
Vrifier la modification du plan damortissement si la perte de valeur a t constate
Rapprocher les lments identifis lors de l'inventaire physique comme tant obsoltes ou
endommags avec les provisions calcules

Valeurs de sortie
Vrifier la concordance des oprations avec les comptes 675 et 775
Vrifier le traitement des provisions et amortissements drogatoires sur les sorties

Obligations et dclarations fiscales


Sparation des exercices
Vrifier la concordance des tats fiscaux et tats comptables
Vrifier les bases dclares de la CET, le bien fond des dgrvements demands
Sassurer du bien fond des taux utiliss en cas de rgimes particuliers, dgressif, exceptionnels
Vrifier le traitement des rintgrations fiscales sur amortissements non dductibles
Vrifier le retraitement fiscal en cas de leve doption la fin dun contrat de crdit bail immobilier

Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans lannexe.
Vrifier linformation obligatoire sur les mthodes de valorisation retenues et les mthodes
comptables appliques (CRC 2002-10 et CRC 2004-06)
Vrifier linformation sur les biens pris en crdit bail

Conclusion

Points suivre en N+1

Visa

- 40 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Comptes concerns :
Immobilisations
Dotations / Cessions
Autres
Seuil de signification :

Elments cls d'analyse du contrle interne


Existe-t-il une procdure de suivi des participations?

Existe-t-il une procdure de suivi des dpts de garantie verss?


Existe-t-il une procdure de suivi des prts, notamment prts au
construction ?
Ce suivi est-il effectu rgulirement ?

Les informations collectes concernant les diffrentes participatio

Dans le cas dune absence dinformations rcentes, quelles sont


sassurer de labsence de risque?
La politique de dprciation des immobilisations financires est-e
Est-elle correctement suivie?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Classification des titres

Vrifier la correcte classification entre titres de participation, titre


portefeuille, autres titres immobiliss et valeurs mobilires de pla

Mettre jour le dossier permanent: organigramme groupe, man

Vrifier la correcte ventilation des sommes inscrites en crance


dans des comptes tiers lis aux filiales

Mouvements

- 41 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Comparer les soldes de l'exercice avec ceux de l'exercice prcd


inattendues (ou sur l'absence de variations attendues).

Prts

Obtenir confirmation des sommes verses en prts au titre du 1%

Slectionner les octrois de prts de l'exercice suprieurs K o


caractristiques suivantes : et les rapprocher des contrats et a

Dpts et cautionnements

Identifier toutes les oprations et tous les contrats lis des nou
Vrifier le bien fond du maintien des dpts anciens

Vrifier que toutes les cautions donnes sont en cours et compar


bancaire.

Rciprocit

Valider la rciprocit des montants entre les diffrentes socits.


Obtenir une confirmation directe pour les montants rciproques.

Risques sur les filiales

Slectionner les titres suprieurs K pour vrifier l'estimation


bien-fond d'une provision pour dprciation en effectuant les tra

- Etablir un tableau regroupant l'engagement total vis-


prts, comptes recevoir ou payer, cautions ou garan
- Obtenir les comptes annuels les plus rcents et copie
comptes.

- Calculer la valeur mathmatique de l'action. Tenir com

- Obtenir la valeur boursire pour les titres cots, si le m

- A partir de ces informations et d'autres informations su


ncessit d'une provision pour dprciation.

- S'il existe des cautions ou garanties donnes ou si la r


mise en capital, juger du bien-fond de la comptabilisat

- 42 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Conversion en devises

S'assurer que les crances et prts libells en devises sont conve


risques latents sont provisionns

Revenu des titres

Vrifier, par rapprochement avec les AG des socits concernes


t comptabiliss (montants individuels suprieurs K), et ce
leur fait gnrateur (dividendes, quote-part de rsultat dans une

Conventions rglmentes

Relever les oprations (caution, garantie, compte courant, etc.) p


d'application des conventions et prvoir la rdaction du rapport s

Fiscalit

Suivre le traitement fiscal des oprations sur les titres, sort des p
provisions

Suivre le traitement fiscal des oprations sur les titres, sort des p
provisions
Vrifier limpact des modifications du groupe fiscal

Information comptable

Vrifier la qualit et la conformit de linformation comptable lie


hors filiales : sur les tats dchances, sur les engagements, po

Tableau des filiales et participa

S'assurer que la prsentation est conforme celle prvue l'arti

Rapport de gestion
Relever les participations nouvelles dont il doit tre fait mention

Vrifier que linformation comptable sur les seuils de dtention d


consquences sur le rapport gnral.
Vrifier linformation sur les mandats
Vrifier linformation sur les entreprises lies et sur lactivit des

Conclusion

- 43 / 76 -

Client :
Exercice :
Date :

Points suivre en N+1

Visa

- 44 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Immobilisations financires

Resp. :
Revue :

oui

du contrle interne

e suivi des participations?

e suivi des dpts de garantie verss?

e suivi des prts, notamment prts au personnel ou participation

ulirement ?

s concernant les diffrentes participations sont-elles jour ?

dinformations rcentes, quelles sont les moyens mis en uvre pour


risque?
n des immobilisations financires est-elle suffisamment documente ?
e?

Fait par
N/A
O/S

Classification des titres

cation entre titres de participation, titres immobiliss de l'activit de


mmobiliss et valeurs mobilires de placement.

rmanent: organigramme groupe, mandats des mandataires sociaux

ion des sommes inscrites en crances rattaches et celles inscrites


s aux filiales

Mouvements

- 45 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Immobilisations financires

Resp. :
Revue :

xercice avec ceux de l'exercice prcdent et enquter sur les variations


nce de variations attendues).

Prts

ommes verses en prts au titre du 1% logement


prts de l'exercice suprieurs K ou qui prsentent les
: et les rapprocher des contrats et autres pices justificatives.

Dpts et cautionnements

ions et tous les contrats lis des nouveaux dpts

aintien des dpts anciens

tions donnes sont en cours et comparer avec les tats de rapprochement

Rciprocit

montants entre les diffrentes socits.

directe pour les montants rciproques.

Risques sur les filiales

rieurs K pour vrifier l'estimation de leur valeur d'usage et juger du


pour dprciation en effectuant les travaux suivants :

au regroupant l'engagement total vis--vis de la filiale (titres, avances,


recevoir ou payer, cautions ou garanties donnes).

ptes annuels les plus rcents et copie des rapports des commissaires aux

ur mathmatique de l'action. Tenir compte le cas chant des non-valeurs.

r boursire pour les titres cots, si le march est significatif.

nformations et d'autres informations sur le futur de la filiale, juger de la


rovision pour dprciation.

autions ou garanties donnes ou si la responsabilit n'est pas limite la


uger du bien-fond de la comptabilisation d'une provision pour risques.

- 46 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Immobilisations financires

Resp. :
Revue :

Conversion en devises

et prts libells en devises sont convertis au taux de clture et que les


ionns

Revenu des titres

nt avec les AG des socits concernes, que tous les revenus de titres ont
ts individuels suprieurs K), et ce sur le bon exercice en fonction de
endes, quote-part de rsultat dans une socit de personnes).

Conventions rglmentes

ution, garantie, compte courant, etc.) pouvant tre incluses dans le champ
ons et prvoir la rdaction du rapport spcial

Fiscalit

des oprations sur les titres, sort des plus ou moins values, traitement des

des oprations sur les titres, sort des plus ou moins values, traitement des

fications du groupe fiscal

Information comptable

formit de linformation comptable lie aux immobilisations financires


dchances, sur les engagements, postes relevant de plusieurs rubriques

bleau des filiales et participations

ion est conforme celle prvue l'article R123-197 du Code de Commerce

Rapport de gestion

nouvelles dont il doit tre fait mention dans le rapport de gestion.

omptable sur les seuils de dtention de titres est conforme. En tirer les
ort gnral.

s mandats

s entreprises lies et sur lactivit des filiales.

- 47 / 76 -

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Immobilisations financires

Resp. :
Revue :

- 48 / 76 -

non

Ref

Observations

Observations

- 49 / 76 -

- 50 / 76 -

- 51 / 76 -

- 52 / 76 -

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Stocks et Encours

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
Stocks
Charges / Produits
Autres
Seuil de signification :

oui

non

Fait par
N/A
O/S

Ref

Observations

Elments cls d'analyse du contrle interne


La grille de sparation des fonctions est-elle remplie?
Les ordres de mouvements sont-ils systmatiquement viss par un responsable?
Existe-t-il un rapprochement formel entre les entres/sorties,les bons de commandes, de livraison,
les factures,
Existe-t-il un suivi et une vrification des suites numriques dans les diffrents bons (entre,
livraison, sortie, ) afin dviter les risques doubli ou de doublon?
Lentreprise est-elle attentive au respect des rgles rglementairesrelatives certaines natures de
marchandises (prissables,)?
Lentreprise utilise-t-elle un outil informatique spcifique pour grer ses stocks?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Rappel :
Un stock est un actif dtenu pour tre vendu dans le cours normal de lactivit, ou en cours de
production pour une telle vente, ou destin tre consomm sous forme de matires premires ou de
fournitures (Avis du CNC 2004-15).

Inventaire physique
Mode de dtermination des stocks
Prendre connaissance des mthodes de dtermination des quantits en stock la clture de
l'exercice (inventaire permanent ou inventaire physique).

Instructions d'inventaire
Revoir et apprcier le caractre adquat des instructions et autres documentations relatives aux
comptages des stocks et l'enregistrement des mouvements de stocks aux alentours de la date
d'inventaire.

Instructions d'inventaire
A la clture, assister la prise d'inventaire des stocks afin de s'assurer que :
- Le personnel du client applique les instructions d'inventaire physique.
- Les produits exclure de l'inventaire (produits sans valeur, produits ne correspondant pas
des stocks, produits appartenant des tiers) sont soit exclus des comptages, soit compts et
enregistrs avec prcision, avec une mention claire de leur statut.
- Les produits appartenant au client ou des tiers, mais dont le client est responsable, sont
compts et relevs avec prcision.
- Les tiquettes, feuilles ou cartes de comptage sont correctement contrles.

Test comptage
Effectuer des tests sur les comptages du client (du physique vers les enregistrements des
comptages et vice versa) sur au moins % (concentrer les sondages sur les lments de forte
valeur).

- 53 / 76 -

Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Stocks et Encours

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Documents sur sparation exercice


Effectuer un sondage sur les bons d'expdition, de rception et les stocks concerns, le cas chant,
afin d'identifier les numros des derniers documents utiliss et de relever les autres informations
ncessaires pour le contrle ultrieur de la sparation des exercices dans les comptes (obtenir copie
des documents si ncessaire).

Confirmation stocks
Confirmer, la date de l'inventaire physique, les stocks dtenus par des tiers et ceux dtenus par le
client pour le compte de tiers.

Dtection stocks obsoltes, rotations lentes, etc.


Par enqute et observation, documenter l'existence possible de stocks obsoltes, endommags,
rotation lente ou excdentaire.

Rapprochement tests comptage/compilation


Rapprocher de la compilation des stocks les tests de comptage, les confirmations et, si ncessaire,
les enregistrements des comptages faits par le client (par exemple, les tiquettes, les feuilles ou les
cartes de comptage).

Inventaire physique/inventaire permanent


A la clture, revoir le rapprochement de la compilation de l'inventaire physique avec les comptes du
grand-livre et, le cas chant, avec l'inventaire permanent. Enquter sur les diffrences importantes
(suprieures K.) et sur les lments inhabituels. S'assurer que les comptes du grand-livre et
l'inventaire permanent ont t correctement ajusts pour correspondre l'inventaire physique.

Inventaire dcal
Si l'inventaire physique a lieu une date antrieure (ou postrieure) celle de la clture, s'assurer
du suivi des mouvements entre les dates d'inventaire et de clture de la faon suivante:
- Revoir le suivi des mouvements entre les dates d'inventaire et de clture et enquter sur les
lments inhabituels.
- Envisager des comptages des stocks nouveaux dont la valeur est suprieure K et de
ceux qui ont connu entre les dates d'inventaire et de clture une variation suprieure ou
%.
- Tester les documents justificatifs pour les achats dont le montant est suprieur K (et
faire des tests complmentaires pour les autres achats si appropri) comptabiliss entre les
dates d'inventaire et de clture.
- Tester les documents justificatifs des sorties de stock suprieures K (et faire des tests
complmentaires pour les autres sorties de stock si appropri) intervenues entre les dates
d'inventaire et de clture.

Sparation des exercices (clients, fournisseurs, stocks)


En liaison avec le contrle de la sortie et de l'entre effective en stock, vrifier la correcte sparation
des exercices pour :

Achats et ventes
Effectuer une revue des factures portant sur les dernires livraisons de l'exercice dun montant
suprieur K.

Avoirs - Rabais/remises/ristournes clients


Vrifier l'exercice d'imputation des avoirs mis aprs la date de clture en examinant ceux dont les
montants sont suprieurs K mis au cours de la priode allant de la date de clture au , ainsi
que les avoirs qui ont les caractristiquessuivantes:...
S'informer de l'existence ventuelle d'avoirs non mis concernant l'exercice examin.
S'assurer que les procdures de l'entreprise permettent d'apprhender l'ensemble des
rabais/remises et ristournes accords par les clients. Effectuer une revue analytique des remises
accordes durant l'exercice et de celles restant dues la clture (individuel par client et global).
Contrler, pour les montants restants dus suprieurs K la correcte valuation de la ristourne
payer.

- 54 / 76 -

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Stocks et Encours

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Avoirs - Rabais/remises/ristournes fournisseurs


Revoir les avoirs suprieurs K reus aprs la clture.
S'assurer que les procdures de l'entreprise permettent d'apprhender l'ensemble des
rabais/remises et ristournes accords par les fournisseurs.

Cot d'entre
Revue analytique marge et taux de rotation
Comparer les marges brutes de l'exercice (par mois, par tablissement et par ligne de produits, etc.)
avec celles de l'exercice prcdent et expliquer les variations.
Calculer la rotation des stocks. La comparer avec celle des exercices prcdents et expliquer les
variations.

Test cot d'entre


Valider, par entretien, que la mthode de valorisation des stocks dcrite dans le dossier permanent
est celle applique la clture de l'exercice.
Vrifier par sondages que la mthode de valorisation utilise est cohrente avec la politique du
client et la mthode utilise l'exercice prcdent et qu'elle est conforme aux principes comptables
gnralement admis :
- Pour les matires premires, contrler ....
- Pour les en-cours ....
- Pour les produits finis ...

Revue analytique "Cot unitaire"


Comparer les cots unitaires des lments en stock avec ceux des exercices prcdents. Enquter
sur tout changement important et/ou tendance inhabituelle.

Revue analytique "Coefficient frais gnraux"


Comparer les rapports entre la main-d'uvre directe et les frais gnraux de production et les
matires premires utilises en production au cours de l'exercice avec les mmes rapports dans les
stocks de clture. Comparer galement ces lments avec ceux de l'exercice prcdent.

Ecart standard/rel
Examiner les comptes d'carts sur standard par rapport au cot rel dont les soldes sont suprieurs
K. Apprcier la ncessit d'ajuster les calculs et les additions des tats des stocks.

Dprciation des stocks


Valeur de march
Vrifier, pour les montants individuels suprieurs K ou prsentant les caractristiques suivantes
que les stocks ne sont pas valoriss au-dessus de leur valeur de ralisation :
- Matires : comparer avec le prix de remplacement.
- Produits en cours : comparer avec le prix de vente prvisionnel moins cot de
transformation.
- Produits finis : comparer le prix de vente prvisionnel ou rel de l'exercice suivant.

Exhaustivit
Apprcier le caractre adquat des provisions pour dprciation des stocks excdentaires, obsoltes,
rotation lente ou endommags en effectuant les travaux suivants :
- Rapprocher les lments identifis lors de l'inventaire physique comme tant
excdentaires, obsoltes ou rotation lente de l'tat des stocks dprcis prpar par le
client.
- Slectionner les lments en stock de valeur suprieure K et/ou les stocks ayant les
caractristiques suivantes: partir de l'tat des stocks de clture, pour identifier des
stocks ventuellement excdentaires, obsoltes ou rotation lente. Comparer les quantits
en stock avec les lments suivants, selon leur disponibilit :
1. Quantits vendues ou consommes au cours de l'exercice.
2. Quantits produites au cours de l'exercice.
3. Prvisions de ventes en quantits.
4. Autres :
- Dterminer si des stocks potentiellement excdentaires et/ou obsoltes ont t vendus
aprs la clture, et quelles conditions ces ventes ont t ralises.
- S'assurer que les produits dprcis l'exercice prcdent, et qui sont toujours en stock,
sont inclus dans la provision pour dprciation de fin d'exercice.
Comparer par rapport l'exercice prcdent les provisions sur stocks, les mises au rebut et les
charges correspondantes. Comparer les mises au rebut de l'exercice, en pourcentage des stocks et
en pourcentage du cot des ventes, celles de l'exercice prcdent. Enquter sur les variations
inattendues.

Obligations fiscales
S'assurer que la lgislation fiscale est respecte, en particulier que lorsque le cot de revient est
suprieur la valeur nette de ralisation, les provisions pour dprciation sont fiscalement justifies.

Conclusion

- 55 / 76 -

Client :
Exercice :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Stocks et Encours

Date :

Resp. :
Revue :

Points suivre en N+1

Visa

- 56 / 76 -

Client :
Exercice :

Cabinet :

Questionnaire
Evaluation inventaire physique

Date :

Resp. :
Revue :

Fait par
N/A
OS

Diligences
Informations gnrales
Instructions crites
Des instructions crites sont-elles prvues et transmises :
- aux responsables de l'inventaire ?
- au personnel d'excution ?
- au commissaire aux comptes ?
Couverture des lieux de stockage
Le plan fourni dterminant les quipes de comptage et les squences de feuilles de
comptage couvre-t-il la totalit des lieux de stockage?
Tous les types de stocks sont-ils couverts ?
- Stocks dtenus par des tiers ?
- Stocks appartenant des tiers ?
Vrification des rangements
Le rangement pralable permet-il d'effectuer les comptages avec facilit ?
Identification des stocks
L'identification des stocks est-elle faite ?
Comment ? (tiquettes, etc. .....)
Double comptage
Existe-t-il un double comptage ?
Quelle est la procdure en cas de diffrence ?
Inventaire permanent
Existe-t-il un inventaire permanent ?
En cas dinventaire tournant sest on assur que lintgralit des produits avait fait lobjet
dun contrle physique?
Personnel
Contrle externe
Y a t-il une personne indpendante du service magasin dans les quipes de comptage?
Vrification des instructions donnes
Les quipes de comptage ont-elles reu des instructions prcises sur le travail qu'elles
devaient effectuer ?
Vrification de la comptence des quipes de comptage
Y a-t-il au moins une personne dans chaque quipe de comptage qui ait les connaissances
techniques suffisantes pour identifier les stocks ?
Les collaborateurs du cabinet ont-ils des comptences pour identifier dventuelles erreurs
sur les produits selon leur spcificit?
Les produits et marchandises prsentent-ils des particularits et des difficults de mesure:
liquides, silos, produits en cours, matriaux en vrac, etc.
Comptage
Contrle des techniques de comptage
Les techniques de comptage (peser, dnombrer, mesurer) sont-elles bien dfinies?
A t-on bien apprhend le problme de la tare ?
Qualit des articles
Y a t-il vrification de la qualit des articles ? (contenu des emballages, chantillonnage
des liquides et produits chimiques)

- 57 / 76 -

Ref

Observations

Client :

Cabinet :

Questionnaire
Evaluation inventaire physique

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Fait par
N/A
OS

Chevauchement
Mouvements de stocks pendant linventaire
Y a til des mouvements darticles pendant linventaires physique?
Doubles comptages et omissions
En cas de mouvement pendant linventaire, une procdure a-t-elle t mise en place afin
dviter les risques de double comptage ou domission? la dcrire
Vrification de lexistence des bons dentre et de sortie
Les entres / sorties se font-elles au vu des bons?
Si oui, effectuer des sondages partir des bons dentre et sortie avant et aprs les
oprations dinventaires.
Dtermination de la proprit des stocks
Si il nexiste pas de bons dentre et sortie, quelle procdure de contrle a t mise en
uvre pour vrifier la proprit des stocks inventoris?
Livraison de fournisseurs pendant linventaire
Y a-t-il eu des livraisons des fournisseurs pendant l'inventaire ?
Dans l'affirmative, quelles mesures ont t prises pour identifier ces livraisons ?
Expditions aux clients pendant linventaire
Y a-t-il eu des expditions de marchandises aux clients pendant l'inventaire ?
Dans l'affirmative, quelles mesures a-t-on pris pour identifier ces expditions ?
Articles en consignation
Comment a-t-on trait les articles en consignation?
Marchandises dtenues par des tiers
Comment ont t traites les marchandises dtenues par les tiers ?
A t-on fait des demandes de confirmation ?
Analyse du rapprochement des bons dentre et de sortie
Quel est le rsultat du rapprochement entre les bons d'entre et de sortie prlevs et les
fiches de stocks ?
Suivi des stocks
Rapprochement du comptage avec les fiches de stock
Les comptages sont-ils compars avec les fiches de stocks par des personnes diffrentes
des magasiniers et des quipes de comptage ?
Mentionner les principales raisons des diffrences entre quantits inventories et fiches de
stock.
Correction des fiches de stock
Une enqute est elle effectue pralablement toute correction substantielle des fiches de
stock ?
Communication la direction
La liste des carts est-elle communique la direction ?
Contrles complmentaires
Le commissaire aux comptes peut effectuer les contrles supplmentaires suivants :
Suivre les quipes de comptage et noter comment elles effectuent leur travail.
Vrifier par sondages le contenu des emballages (quantit et qualit)
Relever quelques fiches de comptages remplies pour les rapporter l'tat
d'inventaire.
Avant la fin des oprations, slectionner quelques fiches ou feuilles de comptage et
vrifier le comptage.
En fin d'inventaire, faire le tour des locaux pour voir si tout a bien t inventori.

Conclusion sur les procdures et l'organisation de l'inventaire

Conclusion sur l'excution de l'inventaire

Suggestion d'amlioration

- 58 / 76 -

Ref

Observations

Client :
Exercice :

Cabinet :

Questionnaire
Evaluation inventaire physique

Date :

Resp. :
Revue :

Points
suivre en
N+1

Visa

- 59 / 76 -

Client :

Cabinet :

Exercice :

Programme de travail
Cycle Achats-Fournisseurs

Date :

Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
Stocks / marges
Immobilisations
Charges
Fournisseurs
Autres (prciser)

voir cycle Stocks


voir cycle Immobilisations

Seuil de signification :

oui

Elments cls d'analyse du contrle interne


La grille de sparation des fonctions est-elle remplie?
Existe-t-il une procdure de double signature pour les commandes suprieures un certain
montant?
La socit ralise-t-elle des enqutes pralables fournisseurs ? Sont elles rgulirement
remises jour?
Existe-t-il des bons pr numrots de commande fournisseurs ?
Les commandes non livres font-elles l'objet d'un suivi et de relances ?
Existe-t-il un rapprochement entre les marchandises reues (bons de rception), les
commandes et les factures ?
Les comptes fournisseurs sont-ils justifis rgulirement ?
Existe-t-il un suivi rgulier de la dure moyenne de rglement?
Existe-t-il une intgration directe des lments de la gestion des achats dans la
comptabilit? La fiabilit de la procdure est-elle vrifie?
Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off (marchandises en
attente, avoirs en attente, factures non reues etc ...) confirme par le service achat et le
service comptable?
La signature des pices de rglement est-elle faite au vu des pices justifiant la dpense ?
La socit utilise-t-elle les modules du systme d'exploitation et/ou des logiciels
d'application pour limiter l'accs non autoris aux programmes et aux donnes concernant
les achats et les fournisseurs ?
Les utilisateurs sont-ils satisfaits de la fiabilit et de la ponctualit (par exemple temps de
rponse) des rapports et des donnes en temps rel sur les achats et les fournisseurs
gnrs par l'informatique?
Type derreurs releves :
Conclusion :

- 60 / 76 -

non

Observations

Client :
Exercice :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Achats-Fournisseurs

Date :

Resp. :
Revue :

Fait par
N/A
OS

Diligences
Charges
Revue analytique n-1/n/budgets
Prparer ou obtenir une analyse comparative par rapport l'exercice prcdent et au
budget des charges figurant dans le compte de rsultat (exploitation, hors achats
consomms, et financier). Enquter sur les comptes qui prsentent des variations
significatives (suprieures .K ou%).
Analyse des postes
Si la revue analytique fait ressortir des carts inexpliqus sur les charges externes,
prparer ou obtenir une analyse des comptes concerns et rapprocher ces carts le cas
chant des documents justificatifs pour les lments dont les montants sont suprieurs
ceux spcifis (pour les charges d'impt et taxes, de personnel et financires, et pour les
dpenses immobilisables, cf.sections concernes):
Honoraires - suprieurs K
Loyers suprieurs K
Cotisations - suprieures K
Publicit - montants suprieurs K Vrifier que le rattachement aux campagnes a
t correctement ralis.
(Autres)
Fournisseurs
Rapprochement balance auxiliaire/balance gnrale
Pointer le solde de clture des comptes fournisseurs et comptes rattachs avec le grandlivre et les comptes annuels. Pointer le solde des comptes fournisseurs et effets payer
figurant au bilan avec la balance fournisseurs ou, ventuellement, avec le total de
l'chancier fournisseurs et celui des effets payer.
Non compensation
S'assurer de la non compensation des soldes dbiteurs et crditeurs dans la prsentation
du bilan.
Exhaustivit passif
Comparer le ratio de rotation de l'exercice avec celui des exercices prcdents. Commenter
les carts constats.
Effectuer une recherche des passifs non enregistrs sur la priode allant de la date de
clture (date contrle). Pour effectuer la recherche des passifs non enregistrs, examiner
les dcaissements postrieurs la clture suprieurs K et mouvementant les comptes
d'achats et fournisseurs.
Fournisseurs dbiteurs
Enquter et analyser sur les soldes dbiteurs suprieurs K.
Sparation des exercices
Obtenir un tat des factures non parvenues. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par
test les lignes suprieures K.
Obtenir un tat des avoirs recevoir. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par test
les lignes suprieures K.
Faire le lien avec l'inclusion de ces charges aux stocks.
Obtenir un tat des charges constates davance.
Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par test les lignes suprieures K.

- 61 / 76 -

Ref

Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Achats-Fournisseurs

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Fait par
N/A
OS

Conversion en devises
S'assurer que les dettes en devises sont converties au taux de clture et vrifier la
comptabilisation des diffrences de change en comptes d'carts de conversion.
Analyse des comptes individuels
Slectionner les comptes suprieurs K, et procder une analyse de leur composition
(procdures alternatives - rglement postrieur, bon de livraison, etc. - sur les factures
impayes).
Apurement
Examiner lapurement des dettes la clture partir des relevs de banque sur la priode
entre la date de clture et la date de nos contrles.
Attentes spcifiques du client
Effectuer les contrles suivants :
Confirmation
Au (date), procder une confirmation directe des soldes fournisseurs et effets payer (y
compris les fournisseurs d'immobilisations) suprieurs X K et des comptes qui ont les
caractristiques suivantes: .
Demander au client de rapprocher les rponses des soldes des comptes auxiliaires.
Enquter sur les justifications pour les montants en rapprochement suprieurs X K ainsi
que sur les justifications qui semblent inhabituelles.
Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans les annexes.

Conclusion

Points
suivre en
N+1

Visa

- 62 / 76 -

Ref

Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Ventes - Clients

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
Clients et rattachs
Produits d'exploitation
Autres
Seuil de signification :

oui

non

Fait par
N/A
O/S

Ref

Observations

Elments cls d'analyse du contrle interne


La grille de sparation des fonctions est-elle remplie?
La socit ralise-t-elle des enqutes pralables clients? Sont elles rgulirement remises jour?
Existe-t-il des bons pr numrots de commande clients ?
Les factures sont-elles numrotes squentiellement?
Les commandes non livres font-elles l'objet d'un suivi ?
La facturation est-elle tablie dans les meilleurs dlais aprs l'expdition des marchandises ?
Existe-t-il un rapprochement entre les expditions et la facturation ?
Les comptes clients et les effets recevoir sont-ils justifis rgulirement ?
Existe-t-il un suivi rgulier de la dure du crdit client global, de la valeur des retards de rglement
et du montant des crances douteuses, par un responsable comptent?
Existe-t-il une intgration directe des lments de la gestion commerciale dans la comptabilit? La
fiabilit de la procdure est-elle vrifie?
Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off (BL en attente, avoirs en attente,
factures non envoye etc ...) confirme par le service clients et le service comptable?
Les relances sont-elles faites rgulirement et dans des dlais satisfaisants ?
Le service commercial est-il inform des incidents de rglement ?
Les ventuelles annulations de facturation sont-elles approuves par un responsable clairement
dfini ?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Revue analytique
Prparer une analyse comparative des marges directes et des ventes par catgories. Les comparer
au budget. Enquter sur les variations significatives et justifier les explications obtenues.
Prparer une analyse comparative des ratios de dlai de rglement client. Enquter sur les
variations significatives et justifier les explications obtenues.
Prparer une analyse comparative du ratio de dprciation des comptes clients. Enquter sur les
variations significatives et justifier les explications obtenues.

Ventes
Produits exceptionnels
Pour tous les produits suprieurs .. K, examiner les pices justificatives et justifier le bien fond
de la constatation du profit.

Subventions
Pour tous les produits suprieurs .. K, vrifier le bien fond de la constatation du profit ( Clause
suspensive, corrlation avec la charge engage etc )

Pertes sur crances irrcouvrables


Slectionner dans les chronos de factures des deux derniers mois de lexercice celles dont le
montant est suprieur .. K, rapprocher ces factures des bons de livraison et du journal des
ventes pour sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.

Csure des exercices


Slectionner dans les chronos de factures des deux derniers mois de lexercice celles dont le
montant est suprieur .. K, rapprocher ces factures des bons de livraison et du journal des
ventes pour sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.
Slectionner dans les chronos de factures des deux premiers mois de lexercice suivant celles dont le
montant est suprieur .. K, rapprocher ces factures des bons de livraison et du journal des
ventes pour sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.
Slectionner dans le journal des ventes des deux derniers mois de lexercice les oprations dont le
montant est suprieur .. K, rapprocher ces critures des factures de vente et des bons de
livraison pour sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.
Slectionner dans le journal des ventes des deux premiers mois de lexercice suivant les oprations
dont le montant est suprieur .. K, rapprocher ces critures des factures de vente et des bons
de livraison pour sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.

- 63 / 76 -

Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Ventes - Clients

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Slectionner dans le journal des ventes des deux premiers mois de lexercice suivant les oprations
dont le montant est suprieur .. K, rapprocher ces critures des factures de vente et des bons
de livraison pour sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.
Slectionner dans le journal des ventes des deux premiers mois de lexercice suivant les avoirs dont
le montant est suprieur .. K. Vrifier le rattachement de ces avoirs lexercice suivant ou
sassurer quils sont bien inscrits en avoirs recevoir au titre de lexercice contrl.

Ventes intra groupe et Prix de Transfert


Vrifier les conditions de ventes aux socits du groupe ou ayant des dirigeants communs
(existence de marge, modalit de dtermination de la marge, ncessit de le mentionner dans le
rapport spcial, )

Clients et comptes rattachs


Clients crditeurs et soldes inhabituels
Obtenir la balance des comptes clients et enquter sur les soldes crditeurs et les soldes
inhabituels.

Non compensation
Sassurer de la non compensation, dans les tats financiers, des soldes dbiteurs et des soldes
crditeurs des comptes clients.

Apurement des comptes clients


Se procurer une balance par antriorit des comptes clients. Rapprocher cette balance de la balance
gnrale et/ou du grand livre clients pour la valider.
Sur la balance par antriorit, analyser les soldes des comptes clients suprieurs .. K et
prsentant une forte antriorit, vrifier leur apurement et enquter sur labsence de dprciation.
Se procurer le grand livre non lettr des comptes clients. Rapprocher ce grand livre de la balance
gnrale.
Sur le grand livre non lettr des comptes clients, revoir les critures anormales ( oprations diverses
ou comptes solds force ) et sassurer par sondage que lapurement des comptes correspond bien
des rglements passs en banque.

Confirmation
Procder une demande de confirmation auprs des clients et des clients douteux dont les soldes
sont suprieurs .. K et dont les mouvements dbiteurs sont suprieurs .. K.
Circulariser les intervenants extrieurs grant les litiges clients: assurances crdit, cabinets de
recouvrement
Exploiter la conformit des soldes en fonction des rponses reues
Dresser un tableau rcapitulatif de lexploitation aux rponses de circularisation et tirer le
pourcentage de couverture inhrent aux travaux effectus.

Factures tablir
Slectionner les critures suprieures .. K. Les rapprocher des bons de livraison pour sassurer
du bien fond de la comptabilisation du produit dans lexercice contrl.

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Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Ventes - Clients

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Clients crditeurs
Slectionner les soldes suprieures .. K. Enquter sur lorigine du solde, justifier de son bien
fond et en vrifier lapurement au titre de lexercice suivant.

Avoirs tablir
Slectionner les critures suprieures .. K. Enquter sur lorigine de lavoir, justifier de son bien
fond et vrifier ltablissement de lavoir au titre de lexercice suivant.

Effets recevoir remis lencaissement


Vrifier le solde du compte avec linventaire du portefeuille confirm par les banques.
Slectionner les soldes/les critures suprieures .. K et vrifier que les effets ont t honors
partir des relevs bancaires.

Clients douteux
Se procurer le tableau de variation des provisions pour crances douteuses. Faire une vrification
arithmtique et rapprocher le tableau des soldes de la balance gnrale.
Apprcier la permanence des mthodes de dprciation des comptes clients.
Apprcier le caractre adquat de la provision pour crances douteuses et enquter sur la
justification des reprises de provisions.
Sur les relevs bancaires des deux derniers mois de lexercice et sur ceux des deux premiers mois
de lexercice suivant, relever les critures dimpays sur les rglements clients. Enquter sur la
qualit de la crance et sassurer de la prsence du client dans le tableau des crances douteuses.

Conversion en devises
Vrifier que les crances libelles en devise sont converties en euros au taux de clture. Contrler
les comptes dcarts de conversion, les provisions en relation, et leur traitement fiscal.

Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans les annexes en relation avec le cycle des
ventes-clients.

Conclusion

Points suivre en N+1

Visa

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Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Financier

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
Disponibilits
Dettes financires
Autres (prciser)
Seuil de signification :

oui

non

Fait par
N/A
OS

Ref

Observations

Elments cls d'analyse du contrle interne


La grille de sparation des fonctions est-elle remplie?
La signature des pices de rglement est-elle faite au vu des pices justifiant la dpense ?
Existe-t-il une procdure de double signature des rglements suprieurs un certain montant?
Existe-t-il une procdure de limitation des engagements de paiement?
Les rglements reus sont-ils dposs dans les meilleurs dlais la Banque ?
Y a-t-il un contrle rgulier des existants en caisse ?
Les journaux de trsorerie sont-ils jour et rgulirement viss par un responsable ?
Les tats de rapprochement de banque sont-ils tablis rgulirement, viss et contrls par une personne
indpendante ?
Ces tats sont-ils rgulirement apurs des montants anciens ?
Existe-t-il des prvisions de trsorerie faisant l'objet d'un suivi rgulier ?
Type derreurs releves :

Conclusion :

Diligences
Disponibilits
Rapprochements bancaires
Obtenir du client les tats de rapprochement bancaires et effectuer les travaux suivants:
- Rapprocher les soldes avec la comptabilitgnrale et les relevs de banque.
- Pour les lments comptabiliss par la socit et non par la banque, vrifier l'apurement sur les
relevs postrieurs (montants suprieurs .. K)
- Pour les lments comptabiliss par la banque et non par la socit (montants suprieurs ..K),
rechercher les raisons de la non comptabilisation ainsi que les contreparties et proposer les
ajustements ou reclassifications ncessaires.
- Analyser les montants anciens (suprieurs ..K et plus de ..jours) et l'apurement postrieur
des mouvements rcents et importants (suprieurs ..K) ou inhabituels en rapprochement.
- Tester l'exactitude arithmtique des tats de rapprochement.

- 66 / 76 -

Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Financier

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Fait par
N/A
OS

Non compensation

Vrifier qu'il n'y a pas de compensation entre les soldes dbiteurs et les soldes crditeurs pour les
comptes pour lesquels il n'existe pas d'accord de compensation et que les soldes crditeurs sont
regroups avec les concours bancaires courants dans le poste "Emprunts et dettes auprs des
tablissements de crdit".

Revoir la nature des recettes dimportance exceptionnelle la fin de lexercice


Revoir la nature des dpenses dimportance exceptionnelle au dbut de
lexercice
Caisse
Vrifier lexistence dun inventaire.
S'assurer par test que le solde de caisse n'a pas t crditeur durant l'exercice.
S'assurer de l'inexistence d'un solde anormalement lev.

Valeurs lencaissement
Valider les soldes comptables avec les tats bancaires.
Vrifier lexistence dun suivi des valeurs chance (traites, effets, ).
Contrler lapurement des montants (chques encaisser, effets, escomptes, ).

Virements internes
S'assurer que ces comptes sont solds en fin d'exercice.

Confirmation
Procder une demande de confirmation auprs des organismes bancaires et exploiter les rponses
reues :
- Conformit de soldes.
- Vrification de la liste des signataires
- Existence de garantie affecte aux emprunts.

Valeurs moblires de placement


Classification
Vrifier la classification entre titres de participation et valeurs mobilires de placement.

Tableau des mouvements


Obtenir ou tablir un tableau des mouvements de l'exercice.

- 67 / 76 -

Ref

Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Financier

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Fait par
N/A
OS

Valeur l'arrt des comptes


Contrler les quantits la clture avec les relevs de banques.
Vrifier la valeur des lignes la clture (cte officielle, journal, ).
Pour les lignes suprieures ..K, s'assurer que les moins-values latentes ont t provisionnes et qu'
contrario les plus-values latentes n'ont pas t constates.

Vrifier le calcul des dprciations


Cession
Sur l'chantillon suivant .., vrifier si la rgle utilise (FIFO, cot moyen pondr) est conforme aux
principes comptables adopts prcdemment par l'entreprise.

Dettes financires
Mouvements

Prparer ou obtenir un tableau des mouvements des dettes financires au cours de l'exercice, comportant
une description des dettes financires (date d'origine, nature des dettes, chance, valeur nominale, taux
d'intrt, modalits de remboursement) et une analyse des mouvements en principal et intrts concerns
(solde d'ouverture, augmentation, remboursement ou paiement, solde de clture). Rapprocher avec les
tableaux de remboursement.

Nouveaux contrats d'emprunts


Obtenir et examiner les copies des nouveaux contrats d'emprunt ainsi que de ceux en cours pour lesquels
nous n'avons pas de copie dans nos dossiers.
Vrifier les montants, conditions, engagements, garanties et autres clauses pertinentes relatives aux
dettes financires.

Indexation/taux variable
S'assurer que l'indexation du taux a t applique et faite en conformit avec le contrat (vrifier les
calculs).

Charges payer
Tester le calcul des intrts pays et provisionns pour les montants individuels suprieurs ..K et
rapprocher les montants de la balance gnrale.
Effectuer un test global sur le caractre raisonnable des charges financires en multipliant le taux d'intrt
moyen par le niveau moyen d'endettement.

Conversion en devises
S'assurer que l'emprunt a t comptabilis au taux de clture.
S'assurer qu'une provision a t comptabilise pour tenir compte des pertes latentes.

- 68 / 76 -

Ref

Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Financier

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Fait par
N/A
OS

Confirmation banques
Procder une demande de confirmation auprs des organismes bancaires et exploiter les rponses
reues :
- Conformit de soldes.
- Existence garantie affecte aux emprunts.
- Conventions rglementes (caution, etc.).

Rsultat financier
Mouvements
Sassurer que tous les produits et frais lis aux oprations financires sont inscrits dans les comptes.
Sassurer de la correcte comptabilisation des dotations et reprises sur provisions financires.

Fiscalit
Vrifier le traitement des carts de conversion.
Vrifier le traitement des plus ou moins values sur cessions de VMP.

Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans les annexes.

Conclusion

Points
suivre en
N+1

Visa

- 69 / 76 -

Ref

Observations

Client :

Programme de travail
Cycle Autres crances
et autres dettes

Exercice :
Date :

Cabinet :
Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
45
462 468, 47
A prciser
Seuil de signification :

oui

non

Fait par
N/A
O/S

Ref

Observations

Elments cls d'analyse du contrle interne


Y a-t-il une procdure de transmission des informations entre le service juridique et le service comptable ?
Sassurer de lexistence de contrats crits en matire davances au personnel, de comptes courants
dassocis, de prestations intra groupe,
Y a-t-il une procdure dautorisation pour toutes les oprations lies au groupe ?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Variations
Comparer les soldes de l'exercice avec ceux des exercices prcdents et enquter sur les
changements inattendus (ou sur l'absence de changements attendus).

Analyse
Si la revue analytique fait apparatre des carts inexpliqus, analyser les montants suprieurs
K composant le solde et les valider l'aide des justificatifs.

Recouvrabilit
Vrifier l'apurement des comptes tiers sur l'exercice suivant
Rechercher les montants anciens, soit par une revue de la balance par anciennet des crances ou
par retard de rglement, soit par une revue des comptes individuels suprieurs K. S'assurer
qu'il n'y a pas d'autres montants qui auraient d tre provisionns
Vrifier que les provisions pour dprciation des dbiteurs divers couvrent de faon adquate les
risques de non recouvrement des crances
Obtenir les mouvements au cours de l'exercice de la provision pour dprciation des dbiteurs
divers. Vrifier, l'aide de pices justificatives (bordereau de production la masse, avis de
redressement judiciaire), le caractre opportun de la provision. Vrifier les calculs et s'assurer que le
taux de provision est suffisant.
S'assurer que les montants provisionns sont bien hors taxes.

Conversion en devises
Pour les crances libelles en devises, s'assurer que celles-ci sont correctement converties en euros
au taux de clture.
Vrifier l absence de compensation des plus et moins values latentes
Vrifier la cohrence entre les carts constats et les provisions comptabilises

Charges diffres ou taler


Rappel : Selon l'avis 2004-15, ces charges ne constituent plus des actifs. Elles sont passes en
charge pour leur totalit ou bien immobilises si elles rpondent au critre de comptabilisation d'un
actif.

Charges et produits constats d'avance


Pour les comptes suprieurs K et pour ceux qui ont vari de plus de K ou de % par
rapport l'exercice prcdent, vrifier les calculs des montants figurant en comptes de
rgularisation actif et/ou passif (et examiner les documents justificatifs si ncessaire).

Comptes courants d'associs


S'assurer de l'accord de l'associ sur la position de son compte.
Vrifier le calcul des intrts pour les montants individuels suprieurs K.
S'assurer de la concordance du principe et du taux de rmunration avec le dossier juridique
Faire le lien avec le rappor spcial

Comptes courants dbiteurs


S'assurer qu'il n'y a pas dans les dbiteurs divers des membres du conseil d'administration ou du
directoire et des directeurs gnraux.
Si oui, en tirer les consquences quant une dmarche de rvlation, et quant la
rdaction du rapport

Groupe

- 70 / 76 -

Observations

Client :
Exercice :
Date :

Programme de travail
Cycle Autres crances
et autres dettes

S'assurer qu'il n'y a pas dans les dbiteurs divers des membres du conseil d'administration ou du
directoire et des directeurs gnraux.

Aspect fiscal
Vrifier la dductibilit fiscale des intrts des comptes courants d'associs
Vrifier le traitement fiscal des provisions sur traitement des carts de conversion, plus et moins
values latentes
Vrifier le suivi du traitement des frais d'acquisition des immobilisations, notamment des titres

Annexe comptable
Vrifier la qualit de l'information comptable figurant dans les annexes.
Vrifier l'information concernant la rpartition du capital social : nombre de titres, prix unitaire,
catgories d'actions.
Vrifier les informations lies aux provisions, mthodes d'valuation, mouvements etc ..

Conclusion

Points suivre en N+1

Visa

- 71 / 76 -

Cabinet :
Resp. :
Revue :

Client :

Cabinet :

Exercice :

Programme de travail
Cycle Fiscal

Date :

Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
Crances et dettes fiscales
Charges
Autres ( prciser)
Seuil de signification :

oui

non

Fait par
N/A
O/S

Ref

Observations

Elments cls d'analyse du contrle interne


La grille de sparation des fonctions est-elle remplie ?
L'entreprise est-elle attentive au respect des rgles rglementaires et au suivi des taxes obligatoires
selon les caractristiques de l'activit et de l'entreprise ?
("cellule de veille fiscale ")
Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off confirme par le service fiscal et le
service comptable ?
La signature des pices de rglement est-elle faite au vu des pices justifiant la dpense ?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Charges
Revue analytique n-1/n/budgets
Prparer ou obtenir une analyse comparative par rapport l'exercice prcdent et au budget des
charges figurant dans le compte de rsultat Enquter sur les comptes qui prsentent des variations
significatives (suprieures .K ou %).

Analyse des postes


Si la revue analytique fait ressortir des carts inexpliqus sur les charges fiscales, prparer ou
obtenir une analyse des comptes concerns et rapprocher ces carts le cas chant des documents
justificatifs pour les lments dont les montants sont suprieurs ceux spcifis
Vrifier la concordance entre la comptabilit et les tats externes, dclarations

Etat
Pointer le solde de clture des comptes de taxes et comptes rattachs avec le grand-livre et les
comptes annuels.

Non compensation
S'assurer de la non compensation des soldes dbiteurs et crditeurs dans la prsentation du bilan.

Exhaustivit passif
Effectuer une recherche des passifs non enregistrs sur la priode allant de la date de clture
(date contrle). Pour effectuer la recherche des passifs non enregistrs, examiner les dcaissements
postrieurs la clture suprieurs K et mouvementant les comptes de taxes.

Crances fiscales
Enquter et analyser sur les soldes dbiteurs suprieurs K.

Dettes fiscales
Vrifier la conformit des soldes crditeurs avec les dclarations des dernires priodes contrles

Sparation des exercices


Obtenir un tat des taxes venir. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par test les lignes
suprieures K.

Attentes spcifiques du client


Effectuer les contrles suivants :

Confirmation
Au (date), procder une confirmation directe des soldes fiscaux suprieurs K et vrifier les
quitus obtenus
Demander au client la confirmation des litiges auprs des conseils et avocats (NEP) et rapprocher
les rponses des provisions.
En cas de contrles fiscaux, vrifier ltat de la procdure et la conformit des provisions constates
Procder une revue des inscriptions prises par ladministration fiscale

Rglementation
Vrifier travers le calcul de la dtermination du rsultat fiscal lapplication des rgles lies la non
dductibilit ou dductibilit diffre des charges

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Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Fiscal

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Vrifier le traitement des plus values, des sursis dimposition


Vrifier lexistence des conditions exiges pour lapplication de rgimes spciaux ( dtailler) :
- Exonrations des entreprises nouvelles
- Exonrations lies au lieu dexercice, zones franches
- Rgime des jeunes entreprises innovantes
- Taux rduits
Vrifier lexistence des conditions requises pour les crdits dimpts ( dtailler) :
- crdit dimpt recherche
- crdit dimpt apprentissage
Vrifier la conformit des tableaux lis lintgration fiscale et la validit des options

TVA
Vrifier la conformit des rgles appliques en matire de TVA collecte : fait gnrateur,
dbits/encaissements, opration France /export /CEE, autoliquidation
Vrifier la conformit des rgles appliques en matire de dduction de TVA : prorata, fait
gnrateur, dpenses exclues

Contribution Economique Territoriale et autres taxes


Vrifier la correcte application des rgles avec les spcificits de lentreprise
Vrifier le versement des taxes parafiscales

Annexe comptable
Vrifier la qualit de l'information comptable figurant dans les annexes.
Vrifier linformation sur la ventilation de limpt sur les bnfices
Vrifier les informations fournies sur lintgration fiscale
Vrifier les informations lies aux provisions sur des redressements en cours

Conclusion

Points suivre en N+1

Visa

- 73 / 76 -

Client :

Cabinet :

Exercice :

Programme de travail
Cycle Social Paie

Date :

Resp. :
Revue :

Comptes concerns :
Crances et dettes sociales
Charges
Autres
Seuil de signification :

oui

non

Fait par
N/A
O/S

Ref

Observations

Elments cls d'analyse du contrle interne


La grille de sparation des fonctions est-elle remplie?
Existe-t-il une procdure d'embauche du personnel ?
Existe-t-il un systme fiable de contrle et de suivi des heuresde prsence?
Les paramtres retenus pour l'tablissement et la modification de la paie font-ils l'objet d'un contrle
adquat et du visa dune personne indpendante ?
Les lments de paie et les charges sur salaires sont-ils correctement comptabiliss ?
Existe-t-il une intgration directe des lments de la gestion des salaires dans la comptabilit? La
fiabilit de la procdure est-elle vrifie?
La procdure de paiement inclut-t-elle le contrle du montant pay chaque salari par une
personne indpendante du suivi de la paie ?
Y-a-il des virements automatiques? la cration ou le changement des RIB fait-elle lobjet de
lapprobation dun responsable?
Lentreprise est-elle attentive au respect des rgles rglementaires: affichage obligatoire, registres,
convention collective, reprsentation du personnel, hygine et scurit?
Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off (congs, primes, intressement,
IFS, DIF etc ...) confirme par le service social et le service comptable?
Les contrats de travail des dirigeants et des cadres dirigeants comportent-ils des clauses
particulires (bonus spcifiques, avantages en nature, )?
Existe-t-il des contrats dassurance homme cl?
Les avantages en nature sont-ils correctement dclars sur la DAS?
Type derreurs releves :
Conclusion :

Diligences
Charges
Revue analytique n-1/n/budgets
Prparer ou obtenir une analyse comparative par rapport l'exercice prcdent et au budget des
charges figurant dans le compte de rsultat Enquter sur les comptes qui prsentent des variations
significatives (suprieures .K ou %).

Analyse des postes


Si la revue analytique fait ressortir des carts inexpliqus sur les charges de personnel, prparer ou
obtenir une analyse des comptes concerns et rapprocher ces carts le cas chant des documents
justificatifs pour les lments dont les montants sont suprieurs ceux spcifis
Vrifier la concordance entre la comptabilit et les tats externes, dclarations annuelles, tableau
des charges sociales
Identifier les charges de personnel directement enregistres hors des critures de paie et analyser
les pices (primes, indemnits de frais, indemnits SS, transactions etc ..)

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Observations

Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Social Paie

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Personnel
Rapprochement balance auxiliaire/balance gnrale
Pointer le solde de clture des comptes de personnel et comptes rattachs avec le grand-livre et les
comptes annuels.

Non compensation
S'assurer de la non compensation des soldes dbiteurs et crditeurs dans la prsentation du bilan.

Exhaustivit passif
Analyse des contrats particuliers (contrats aids
Vrifier la prise en compte et le calcul des engagements donns lis aux contrats: congs, RTT et
RC, commissions, primes sur objectifs
Effectuer une recherche des passifs non enregistrs sur la priode allant de la date de clture
(date contrle). Pour effectuer la recherche des passifs non enregistrs, examiner les dcaissements
postrieurs la clture suprieurs K et mouvementant les comptes de charges et
rmunrations.
En cas de contrle URSSAF ou Inspection du travail dans lanne, vrifier la nature et limpact
financier des redressements

Crances sociales
Enquter et analyser sur les soldes dbiteurs suprieurs K.
Vrifier la conformit des prts au personnel avec les tableaux de remboursement
Vrifier labsence davances faites aux dirigeants
Vrifier le suivi des acomptes verss, notamment en espces

Dettes sociales
Vrifier la conformit des soldes crditeurs avec les bordereaux des dernires priodes contrles

Sparation des exercices


Obtenir un tat des rmunrations et charges venir. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par
test les lignes suprieures K.

Apurement
Examiner lapurement des dettes la clture partir des relevs de banque sur la priode entre la
date de clture et la date de nos contrles.

Traitemen fiscal
Vrifier le traitement de la participation des salaris
En cas de comptabilisation des IFC, vrifier le suivi fiscal

Attentes spcifiques du client


Effectuer les contrles suivants

Confirmation
Au (date), procder une confirmation directe des soldes sociaux suprieurs K et vrifier les
quitus obtenus
Demander au client la confirmation des litiges auprs des conseils et avocats (NEP) et rapprocher
les rponses des provisions.
Procder une revue des inscriptions prises par les organismes sociaux

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Client :

Cabinet :

Programme de travail
Cycle Social Paie

Exercice :
Date :

Resp. :
Revue :

Rglementation
Faire un sondage sur les fiches de paie pour vrifier la conformit avec la prsentation, les mentions
obligatoires, convention collective applicable etc ..
Sassurer de lexistence et de la mise jour des registres lgaux, entres sorties du personnel,
inspection du travail, registre des risques
Vrifier le suivi des seuils de dclenchement des taxes supplmentaires et/ou des autres obligations
Vrifier lapplication des rgles lies la reprsentation du personnel: conformit des lections, PV
de carence, dlais de nomination, runions etc
Vrifier la conformit des contrats particuliers: intressement, accord 35 heures, plan pargne
entreprise, contrats de retraite supplmentaires, retraites chapeau, etc

Annexe comptable
Vrifier la qualit de linformation comptable figurant dans les annexes.
Vrifier linformation obligatoire sur les DIF et les IFC
Vrifier linformation sur les effectifs
Vrifier linformation sur les rmunrations des dirigeants
Vrifier que les lments variables des rmunrations des dirigeants ont fait lobjet dune dcision
des organes de direction de la socit

Conclusion

Points suivre en N+1

Visa

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