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Suplemento del Registro Oficial No.

819, Martes 16 de Agosto de 2016


No. NAC-DGERCGC16-00000343
EL DIRECTOR GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la
Constitucin, la ley y las decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el
Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador dispone que las
instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el
rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos, sealando adems que
la poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin
de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea esta
Institucin como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho
pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad
de Quito;
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia
con el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la
Directora o Director General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones,
circulares o disposiciones de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin
de las normas legales y reglamentarias;
Que el artculo 13 de la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del
Fraude Fiscal, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 405, de 29 de
diciembre de 2014 dispuso que para efectos tributarios, las asociaciones, comunas y
cooperativas sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de la Economa Popular y
Solidaria, con excepcin de las entidades del sistema financiero popular y solidario,
podrn llevar registros contables de conformidad con normas simplificadas que se
establezcan en el reglamento;
Que conforme la Disposicin General Quinta ibdem, las asociaciones, comunas y
cooperativas, excepto las entidades del sector financiero popular y solidario, que
cumplan con los requisitos previstos en el reglamento para la aplicacin de la Ley de
Solidaridad, tendrn un sistema de cumplimiento de deberes formales y materiales;
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Que el artculo 1 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Registro nico de


Contribuyentes - RUC, dispone que el Servicio de Rentas Internas, administrar el
Registro nico de Contribuyente- RUC, mediante los procesos de inscripcin,
actualizacin, suspensin y cancelacin;
Que mediante Decreto Ejecutivo No. 866, publicado en el Segundo Suplemento del
Registro Oficial No. 660 de 31 de diciembre de 2015, se agreg el Ttulo (...)
denominado Rgimen simplificado de las organizaciones integrantes de la Economa
Popular y Solidaria, a continuacin del artculo 238 del Reglamento para la aplicacin
de la Ley de Rgimen Tributario Interno, estableciendo normas de simplificacin de
deberes formales y de contabilidad para entidades de la economa popular y solidaria;
Que conforme el artculo 3 del Ttulo antes mencionado del Reglamento para la
aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno estn obligadas a llevar
contabilidad, conforme la normativa expedida por los organismos de regulacin y
control correspondientes, las organizaciones integrantes de la economa popular y
solidaria que al iniciar actividades econmicas o al primero de enero de cada ejercicio
impositivo, operen con un capital propio que haya superado dieciocho (18) fracciones
bsicas desgravadas del impuesto a la renta aplicable a personas naturales, o cuyos
ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a
quince (15) fracciones bsicas desgravadas, o sus costos y gastos anuales del ejercicio
fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a doce (12) fracciones bsicas
desgravadas;
Que el segundo inciso ibdem seala que las organizaciones que operen con capital,
ingresos o costos y gastos que no superen a los previstos en el inciso anterior, no estarn
obligados a llevar contabilidad pero debern llevar un registro de ingresos y egresos que
contendr los requisitos previstos en el artculo 37 del presente Reglamento.
Adicionalmente, debern registrar sus activos y pasivos;
Que la Disposicin General Primera de la Resolucin No. NAC-DGERCGC12-00034
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 636, de 8 de febrero de 2012,
establece que las organizaciones de la economa popular y solidaria presentarn de
manera acumulada y semestral, las declaraciones de impuesto al valor agregado (IVA)
generado en su calidad de agentes de percepcin y de retencin, as como de retenciones
en la fuente de impuesto a la renta, durante los respectivos perodos, siempre y cuando
no registren transaccin econmica alguna;
Que adicionalmente la Disposicin General Segunda de la Resolucin No. NACDGERCGC 12-00034 antes citada dispone que en los casos en los que las
organizaciones de la economa popular y solidaria no realicen actividades econmicas
durante un determinado ejercicio fiscal y presenten sus declaraciones de impuestos, sin
que se registre transaccin econmica alguna, no ser obligatoria la firma de un
contador en la presentacin de las mismas;

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Que es deber de la Administracin Tributaria a travs del Director General del Servicio
de Rentas Internas expedir las normas necesarias para facilitar a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes formales, de conformidad con la
ley y,
En uso de sus facultades legales,
Resuelve:
Emitir las normas para las organizaciones de la Economa Popular y Solidaria,
integrantes del rgimen simplificado
Artculo 1.- mbito de aplicacin.- La presente Resolucin contiene las normas para
el registro y la actualizacin del RUC, traspasos hacia y desde el rgimen general,
determinacin de deberes formales y requisitos en la emisin de comprobantes de venta,
de las organizaciones cooperativistas, asociativas y comunitarias, as como las uniones,
redes, federaciones y confederaciones que integran la Economa Popular y Solidaria
EPS.
No aplican estas reglas para las entidades del sistema financiero popular y solidario y
las unidades econmicas populares, de conformidad con la ley.
Artculo 2.- Organizaciones que pueden integrar el Rgimen simplificado para
EPS.- Podrn integrar y permanecer en el Rgimen Simplificado para EPS las
organizaciones de la economa popular y solidaria que se encuentran inscritas en el
rgimen general, siempre, que al 1 de enero del periodo fiscal corriente cuenten con
valores acumulados iguales o inferiores a cualquiera de los fijados en la tabla siguiente:
Rubros

Fracciones bsicas gravadas con 0% de


I.R. para personas naturales

Capital propio

18

Ingresos brutos anuales incluidas donaciones

15

Costos, gastos o egresos brutos anuales

12

El contribuyente deber evaluar al primero de enero de cada ejercicio fiscal si cumple


los lmites para integrar el rgimen general o el rgimen simplificado utilizando para el
efecto la informacin y la fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta
del ejercicio fiscal inmediato anterior.
En estos casos, se podr considerar como capital propio al patrimonio de la
organizacin, consistente en la totalidad de los activos menos pasivos que posea,
siempre que estn relacionados con la actividad econmica realizada.

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Tambin podrn integrar el Rgimen Simplificado para Economa Popular y Solidaria


aquellas organizaciones descritas en el artculo 1 de esta Resolucin que, al iniciar
actividades econmicas cuenten con un capital social propio, igual o inferior a
dieciocho (18) fracciones bsicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta
aplicable a personas naturales vigente en el ao fiscal corriente, informacin que ser
validada por el Servicio de Rentas Internas. En este caso se considerar como capital
social propio al declarado en los documentos de constitucin de la organizacin,
presentados a la autoridad encargada de su regulacin y control al momento de
inscribirse. Esta informacin podr ser requerida por el Servicio de Rentas Internas
directamente a las entidades pblicas competentes.
Artculo 3. Beneficios.- Las organizaciones que integren el Rgimen Simplificado de la
Economa Popular y Solidaria, estarn sujetas a las siguientes reglas especiales:
1. Para fines tributarios debern llevar nicamente un registro simplificado de ingresos,
egresos, activos y pasivos en lugar de su contabilidad;
2. Al igual que las organizaciones que estn en el rgimen general, emitirn
liquidaciones de compra para sustentar actos econmicos solidarios, aunque los
miembros a quienes se los emita posean un nmero de RUC, pudiendo consolidarse las
transacciones por cada miembro de la organizacin de manera anual;
3. Debern aplicar la tarifa de impuesto a la renta contenida en la tabla de ingresos para
personas naturales y sucesiones indivisas, sin que la tarifa del impuesto resultante
supere la tarifa general prevista para sociedades;
4. Declararn y pagarn el anticipo de impuesto a la renta aplicando la frmula
correspondiente a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad;
5. No tendrn la calidad de agentes de retencin, salvo en aquellos casos previstos en el
sptimo artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 238 del Reglamento
para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno;
6. Cuando deban realizar retenciones, debern declarar y pagarlas mediante el
formulario 103, nicamente por los meses en los cuales hubieren efectuado dichas
retenciones, y,
7. En lo referente a otros deberes formales y a las obligaciones de presentar
declaraciones y anexos por otros conceptos, debern cumplir lo establecido en la
respectiva normativa tributaria vigente.
Artculo 4.- Inscripcin, actualizacin y cancelacin.- Los trmites de inscripcin en
el RUC, actualizacin de datos y cancelacin del mismo para las organizaciones de la
Economa Popular y Solidaria se realizarn de conformidad con las disposiciones de la
Ley del Registro nico de Contribuyentes y su reglamento, as como con las
resoluciones que expida el Servicio de Rentas Internas.

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Artculo 5.- Traspasos de regmenes.- Los traspasos entre regmenes, general y


simplificado, se harn por peticin de la organizacin o de oficio por parte de la
Administracin Tributaria, siempre y cuando se haya verificado a travs de informacin
propia o de terceros incluyendo la informacin entregada por la autoridad encargada de
su regulacin o mediante inspecciones, exhibiciones u otras diligencias, que se han
cumplido los requisitos para cada rgimen conforme a lo dispuesto en esta Resolucin.
Siempre que se realice el traspaso de oficio se proceder a notificar al contribuyente.
Las organizaciones verificarn al 01 de enero de cada ao si han superado los lmites
previstos en el artculo 2 de esta Resolucin para permanecer en el rgimen simplificado
o rgimen general. Ser obligacin de la organizacin el traspaso del rgimen
simplificado al rgimen general cuando verifique que ha superado los lmites antes
indicados.
Cuando la organizacin no supere los montos establecidos en el artculo 2 de esta
Resolucin y por ende pueda formar parte del rgimen simplificado, pero desee
pertenecer al Rgimen General deber informar su decisin al Servicio de Rentas
Internas a travs de cualquiera de sus ventanillas para su respectivo registro. Sin
embargo, en caso de ingreso al rgimen simplificado el contribuyente no podr
excluirse voluntariamente hasta que finalice el perodo fiscal.
Artculo 6.- Efectos.- El traspaso de regmenes mencionado en el artculo anterior
producir efectos de la siguiente forma: (1) a partir del ao fiscal siguiente a aquel en
que se superaron los lmites, (2) a partir del 01 de enero del ao corriente en caso de
ingreso al rgimen simplificado por peticin de la organizacin o en caso de ingreso al
rgimen general cuando la peticin sea presentada durante el mes de enero y (3) a partir
del 01 del mes siguiente en caso de ingreso al rgimen general cuando la peticin sea
presentada en un mes distinto a enero.
Cuando la organizacin ingrese al rgimen general deber efectuar declaraciones, llevar
contabilidad y cumplir el resto de obligaciones propias de ste rgimen a partir de que
se produzcan los efectos indicados en el inciso anterior.
Sin perjuicio de lo indicado el Servicio de Rentas Internas podr efectuar de oficio el
traspaso al rgimen simplificado la primera vez, de acuerdo a la informacin disponible
en sus sistemas de informacin y cruces con terceros, y sus efectos se producirn a
partir del mes siguiente.
Si durante los meses anteriores al traspaso la organizacin de la EPS no tuvo actividad
econmica, no tendrn la obligacin de presentar las declaraciones de retenciones en la
fuente y el Anexo Transaccional Simplificado correspondiente a esos meses. La
Administracin Tributaria justificar dichas omisiones previa verificacin de estos
hechos con informacin de terceros y de otras fuentes, pero los procesos sancionatorios
en contra de estos contribuyentes iniciados por falta de declaracin de periodos
anteriores a la fecha del traspaso debern continuarse hasta su resolucin.

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Artculo 7. Exclusin.- Sern excluidas del rgimen simplificado para EPS aquellas
organizaciones que no cumplan los requisitos, establecidos en esta Resolucin, para
ingresar y permanecer en este rgimen.
Cuando una organizacin inscrita en el rgimen simplificado para EPS supere en ms
del 10% los valores fijados en la tabla anterior en cualquier mes del ao fiscal corriente,
la Administracin Tributaria podr excluirlo del rgimen simplificado e incluirlo al
rgimen general, sin necesidad de que concluya el ao fiscal, y sus efectos se producirn
desde el mes siguiente a aquel en que se produzca su notificacin.
Siempre que la exclusin se produzca de oficio, la organizacin deber ser notificada.
Artculo 8. Contabilidad.- Las organizaciones que integren el rgimen simplificado
para EPS dejarn de llevar registros contables desde el mes siguiente a aquel en que se
produzca su ingreso a dicho rgimen y empezarn a llevar registro de ingresos, egresos,
activos y pasivos. En caso de dejar de pertenecer al rgimen simplificado, debern
elaborar sus registros contables desde el inicio del ao fiscal.
Artculo 9. Retenciones.- Las organizaciones del rgimen simplificado para EPS no
tiene la calidad de agentes de retencin, salvo en aquellos casos previstos en el
Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Artculo 10. Comprobantes de venta.- Los comprobantes de venta que emitan las
organizaciones del rgimen simplificado para EPS debern cumplir las disposiciones
vigentes sobre sus requisitos de emisin e informacin preimpresa y de llenado, y
adicionalmente debern contener como requisito la leyenda Rgimen Simplificado
para EPS.
As mismo, cuando las organizaciones por cualquier motivo dejen de pertenecer al
rgimen simplificado para EPS, debern dar de baja sus comprobantes de venta que
contengan el requisito adicional indicado en el inciso anterior.
DISPOSICIN GENERAL NICA.- Los comprobantes de venta que hayan
solicitado las organizaciones de la economa popular y solidaria que se acojan al
rgimen simplificado para EPS inscritos en el RUC a partir del 01 de junio de 2016,
debern registrar a travs de cualquier mecanismo de impresin o llenado o mediante la
ayuda de sellos o adhesivos, siempre que no obstruyan la visibilidad de los requisitos
pre-impresos y de llenado de dichos documentos, la leyenda Rgimen Simplificado
para EPS.
DISPOSICIN TRANSITORIA NICA.- El Servicio de Rentas Internas elaborar la
base de datos de las organizaciones que se encuentran actualmente inscritas en el RUC y
que cumplan con los parmetros para ubicarlas en el rgimen simplificado para EPS y
efectuar el traspaso de oficio, de manera masiva, notificando por los medios que
disponga a dichas organizaciones su nuevo rgimen y las obligaciones y deberes
correspondientes.

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DISPOSICIN FINAL.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su


publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese y publquese.
Dado en Quito, D.M., a 09 de agosto de 2016.
Dict y firm la Resolucin que antecede, el Economista Leonardo Orlando Arteaga,
Director General del Servicio de Rentas Internas, en la ciudad de Quito, D. M., a 09
AGO 2016
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

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