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Segundo Suplemento del Registro Oficial No.

820, Mircoles 17 de Agosto de 2016


No. NAC-DGERCGC16-00000356
EL DIRECTOR GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades de los habitantes acatar y cumplir con la Constitucin, la
ley y las decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la
comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por la ley;
Que conforme al artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las
Instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el
rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea el Servicio
de Rentas Internas (SRI) como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica,
de derecho pblico, patrimonio y fondos propios, con jurisdiccin nacional y sede
principal en la ciudad de Quito. Su gestin estar sujeta a las disposiciones de la citada
Ley, del Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de las dems
leyes y reglamentos que fueren aplicables y su autonoma concierne a los rdenes
administrativo, financiero y operativo;
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia
con el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad del
Director o Directora General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones,
circulares o disposiciones de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin
de las normas legales y reglamentarias;
Que el artculo 17 del Cdigo Tributario seala que cuando el hecho generador consista
en un acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica,
cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el criterio
para calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que
efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las
formas jurdicas que se utilicen;

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Que el artculo 73 ibdem establece que la actuacin de la Administracin Tributaria se


desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia;
Que el literal a) del numeral 1 del artculo 96 ibdem dispone como uno de los deberes
formales de los contribuyentes o responsables, el inscribirse en los registros pertinentes
proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar
oportunamente los cambios que se operen;
Que los numerales 4 y 7 del artculo 107 ibdem establecen que las notificaciones se
podrn realizar por la prensa o gaceta tributaria digital y por sistemas de comunicacin,
facsimilares, electrnicos y similares, siempre que stos permitan confirmar
inequvocamente la recepcin;
Que el numeral 4 del artculo 7 de la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas
Pblicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 744 de 29 de abril de
2016, agrega la Disposicin General Segunda al Cdigo Tributario, misma que define a
la gaceta tributaria digital como el sitio oficial electrnico de la Administracin
Tributaria, por medio del cual se notifican los actos administrativos emitidos a los
contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo que el establecido en el Cdigo Tributario.
La notificacin a travs de la gaceta tributaria digital ser aplicable en todos los casos
previstos para la notificacin por prensa, en los mismos trminos que sta ltima tiene;
Que el artculo 1 de la Ley del Registro nico de Contribuyentes seala que el RUC es
un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los contribuyentes con
fines impositivos y cuyo objeto es proporcionar informacin a la Administracin
Tributaria;
Que el artculo 2 ibdem dispone que el RUC ser administrado por el Servicio de
Rentas Internas y que todas las instituciones del Estado, empresas particulares y
personas naturales estn obligadas a prestar la colaboracin que sea necesaria dentro del
tiempo y condiciones que requiera esta Institucin;
Que los numerales del artculo 15 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de
Registro nico de Contribuyentes sealan que el Servicio de Rentas Internas podr
suspender la inscripcin de un sujeto pasivo en el Registro nico de Contribuyentes,
entre otros casos, cuando se hubiere verificado que el contribuyente no tiene ningn
local o actividad en la direccin que conste en el RUC; cuando no haya presentado las
declaraciones, por ms de doce meses consecutivos o en tal perodo las declaraciones no
registren actividad econmica; cuando se constate la falta de utilizacin de algn
servicio pblico, la carencia de la propiedad de bienes muebles o inmuebles
relacionados a su actividad econmica, la inscripcin o registro en entidades de control
a las que deba estar sujeta;
Que el inciso final del numeral 16 del artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno establece que no sern deducibles los costos o gastos que se respalden en
comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con
personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas;
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Que el ltimo inciso del artculo 101 de la Ley de Rgimen Tributario Interno dispone
que la informacin relacionada a las prcticas de planificacin fiscal agresiva, no
estarn sujetas a la reserva establecida en la ley, as como tampoco tendr el carcter de
reservado la informacin relacionada con los asesores, promotores, diseadores y
consultores de estas prcticas;
Que el artculo 24 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno establece que de manera general, se considerarn empresas inexistentes aquellas
respecto de las cuales no sea posible verificar la ejecucin real de un proceso productivo
y comercial. En el caso de sociedades, y sin perjuicio de lo sealado, se considerarn
como inexistentes a aquellas respecto de las cuales no se pueda verificar su constitucin,
sea a travs de documentos tanto pblicos como privados, segn corresponda;
Que el artculo 25 ibdem seala que se considerarn empresas fantasmas o supuestas,
aquellas que se han constituido mediante una declaracin ficticia de voluntad o con
ocultacin deliberada de la verdad, quienes fundadas en el acuerdo simulado, aparentan
la existencia de una sociedad, empresa o actividad econmica, para justificar supuestas
transacciones, ocultar beneficios, modificar ingresos, costos y gastos o evadir
obligaciones;
Que el artculo 26 ibdem establece que no sern deducibles los costos o gastos que se
respalden en comprobantes de venta emitidos por empresas inexistentes, fantasmas o
supuestas, sin perjuicio de las acciones penales correspondientes;
Que el primer inciso del artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios, seala que la Administracin Tributaria
podr suspender la vigencia de la autorizacin para emitir comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios previa notificacin al contribuyente, cuando
este no haya cumplido con la obligacin de presentacin de sus declaraciones
tributarias, sus anexos cuando corresponda, realizado el pago de las obligaciones
declaradas o cuando la informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro
nico de Contribuyentes, no pueda ser verificada por la Administracin Tributaria.
Que es deber de la Administracin Tributaria mantener la base de datos del Registro
nico de Contribuyentes depurada y actualizada para un correcto funcionamiento y
cabal cumplimiento de los objetivos y fines tributarios esperados, de conformidad con la
ley;
Que el principio constitucional de eficiencia implica una racionalizacin a favor de la
incorporacin tecnolgica; simplificacin en procura de la sencillez, eficacia y
economa de trmites; y, modernizacin para afianzar los nuevos cometidos estatales,
fortaleciendo la simplicidad administrativa;
Que es necesario priorizar la adopcin de instrumentos que garanticen un control
efectivo sobre la recaudacin de los tributos a fin de mitigar el impacto de la evasin
fiscal; y
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En ejercicio de las facultades que le confiere la ley,


Resuelve:
Establecer las normas que regulan el procedimiento de identificacin y notificacin
de las empresas consideradas para efectos tributarios como inexistentes o
fantasmas, as como de las personas naturales y sociedades con actividades
supuestas y/o transacciones inexistentes
Artculo 1. Objeto.- Establecer las normas que regulan el procedimiento de
identificacin y notificacin de las empresas consideradas para efectos tributarios como
inexistentes o fantasmas, as como de las personas naturales y sociedades con
actividades supuestas y/o transacciones inexistentes.
Artculo 2. Identificacin de los sujetos pasivos o de las actividades y/o
transacciones.- Para la identificacin de las empresas consideradas para efectos
tributarios como inexistentes o fantasmas, as como de las personas naturales y
sociedades con actividades supuestas y/o transacciones inexistentes, el Servicio de
Rentas Internas efectuar un anlisis de la real ejecucin de actividades y/o
transacciones econmicas con la informacin del propio contribuyente o de terceros que
consta en sus bases de datos.
Para la verificacin, la Administracin Tributaria podr considerar la inexistencia del
lugar sealado como domicilio tributario, as como la inexistencia o insuficiencia de
activos, personal, infraestructura, que sean necesarios para la prestacin de servicios,
produccin o comercializacin de bienes que justifiquen la ejecucin de actividades
econmicas o la realizacin de las transacciones, entre otros elementos.
Artculo 3. Procedimiento de notificacin y justificacin.- Los sujetos pasivos que
incurran en las condiciones previstas en el artculo 2 del presente acto normativo, sern
notificados mediante oficio en su buzn electrnico y/o a travs de la Gaceta Tributaria
digital, disponible en el portal web oficial www.sri.gob.ec, en los casos que
corresponda, con el objeto de que puedan remitir a esta Administracin Tributaria en el
plazo de cinco (5) das hbiles contados a partir de la fecha de notificacin, la
documentacin con la que pretendan desvirtuar dicha calidad.
Artculo 4. Resolucin.- Los sujetos pasivos que no desvirten las consideraciones del
Servicio de Rentas Internas sern notificados en las formas establecidas en el artculo
precedente con la resolucin administrativa que los considera empresas inexistentes,
fantasmas o personas naturales y sociedades que realizan actividades supuestas y/o
transacciones inexistentes, segn corresponda.
La Administracin Tributaria publicar en el portal web oficial www.sri.gob.ec el
listado de sujetos pasivos considerados segn el inciso precedente; pudiendo tambin
publicar el listado de sus clientes, para que quienes se crean perjudicados por dichos
sujetos puedan iniciar las acciones que consideren pertinentes.
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Artculo 5. Efectos de la resolucin.- La notificacin de la resolucin establecida en el


artculo precedente, implica que el Servicio de Rentas Internas suspender de oficio el
Registro nico de Contribuyentes y adicionalmente se suspender la vigencia de la o las
autorizaciones utilizadas de comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios. En el caso de sociedades, tambin se comunicar a los organismos de
control respectivos.
Artculo 6. Impugnacin.- Los sujetos pasivos que mediante resolucin administrativa,
hubiesen sido considerados por el Servicio de Rentas Internas como empresas
inexistentes, fantasmas o personas naturales y sociedades que realizan actividades
supuestas y/o transacciones inexistentes, segn corresponda, podrn recurrir a las
instancias administrativas o judiciales que consideren pertinentes de conformidad con la
normativa vigente para el efecto.
Artculo 7. Correccin de declaraciones.- Los contribuyentes que hubiesen utilizado
en sus declaraciones, los comprobantes de venta, documentos complementarios y/o
comprobantes de retencin emitidos por empresas inexistentes, fantasmas o personas
naturales y sociedades que realizan actividades supuestas y/o transacciones inexistentes,
segn corresponda, de no contar con documentacin que respalde la realidad econmica
de la o las transacciones, debern corregir sus declaraciones, cumpliendo para el efecto
con lo establecido en la normativa tributaria vigente. En el caso del impuesto a la renta,
la correccin a realizar afectar al estado de resultados del ejercicio fiscal respectivo;
para el caso del impuesto al valor agregado, se realizar la correccin de la declaracin
a partir de la cual se genere un valor a pagar de impuesto por la disminucin del crdito
tributario.
En caso de que esta Administracin Tributaria detecte que un contribuyente no corrigi
sus declaraciones, pese a encontrarse en el supuesto sealado en el inciso anterior, podr
ejercer su facultad determinadora para establecer el o los valores de impuesto que
correspondan, con los respectivos intereses, multas y recargos que le sean aplicables, sin
perjuicio de las acciones penales que se pudieren iniciar de conformidad con el Cdigo
Orgnico Integral Penal y dems normativa vigente.
Artculo 8. Planificacin fiscal agresiva.- La utilizacin de empresas consideradas
como inexistentes o fantasmas, as como de personas naturales y sociedades con
actividades supuestas y/o transacciones inexistentes, sern consideradas como prcticas
de planificacin fiscal agresiva. El Servicio de Rentas Internas se reserva el derecho de
publicar los nombres de los contribuyentes intervinientes en dichas prcticas que no
justifiquen la realidad de las transacciones consideradas como inexistentes o que no
realicen la correccin del comportamiento detectado en las declaraciones sustitutivas
correspondientes.
Disposicin Final.- Esta Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin en el
Registro Oficial.
Comunquese y publquese.

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Dado en Quito DM, a 16 de agosto de 2016.


Dict y firm la Resolucin que antecede, el Economista Leonardo Orlando Arteaga,
Director General del Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., 16 de agosto de 2016.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

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