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DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
EN PASES EMERGENTES:
Lecciones para Bolivia
Jimy Cruz
1. Realizar un anlisis
contempornea en el momento
en que se lleva a cabo la
operacin
2. Establecer mecanismos de
informacin que permitan un
control que permitan un
control e identificacin de las
operaciones antes de llevarse a
cabo
5. Si el PC no aplica establecer
los elementos suficientes para
rechazarlo.
9. Eliminar la documentacin
redundante y para
operaciones nacionales
adoptar el "Reporte Maestro."
10.Confirmar los resultados por
tipo de operacin y de manera
global (en caso de aplicar)
antes del cierre del ejercicio
(30 de noviembre)
1. Prestacin de Servicios
o Administrativos
Oficinas y "Clerical"
Accounting & Bookeeping
Ejecutivos y Directivos
1. Prestacin de Servicios
o Informacin recomendable a obtener y/o
conservar
Contar con papel de trabajo que documente
apropiadamente la existencia del servicio, el monto y
1. Prestacin de Servicios
o Mtodo Ideal:
Mtodo de Precio Comparable no Controlado
Mtodo de Costo Adicionado
CA = Utilidad Bruta
Costo de Ventas
1. Prestacin de Servicios
o Determinacin de ingresos por prestacin de
servicios
2. Compra de Producto
terminado para distribucin
o Informacin recomendable a obtener y/o conservar
Identificar el producto o tipos de producto adquiridos a las
partes relacionadas.
Contar con un papel de trabajo que documente
plenamente el costo de ventas de los productos adquiridos
por tipo de producto.
Contar con un organigrama del trfico de las mercancas
entre las partes relacionadas y las funciones que
desempea cada entidad al momento de realizar sus
operaciones (opcional).
2. Compra de Producto
terminado para distribucin
o Mtodo Ideal
Mtodo de Precio de Reventa
PM = PR (1 mb)
Donde:
PM = Precio de mercado al que deben pactar las empresas
relacionadas la operacin
PR = Precio de reventa pactado entre dos empresas independientes
4. Operaciones Financieras
Prstamos
(Anlisis de Riesgos)
Servicios Financieros.
(Mediacin Financiera)
Cash Pooling
Tesorera
Centralizada
Garanta de
Crdito
4. Operaciones Financieras
o Informacin recomendable a obtener y/o conservar
Contratos de prstamos que documenten el flujo de efectivo
entre partes relacionadas los cuales debern mostrar los
derechos, obligaciones, penalizaciones, etc. (de cada entidad).
Integracin de los intereses devengados a cargo y/o a favor
por periodo.
Papel de trabajo que contenga el clculo de los intereses
mostrando monto del principal, tasa de inters, moneda,
plazo.
5. Operaciones de
Arrendamiento
A. Inmuebles
B. Maquinaria,
equipo y autos
C. Equipo de oficina
(cmputo, copiadoras, etc.)
5. Operaciones de
Arrendamiento
o Consideraciones.
1. Qu tipo de bien inmueble?
Bodega comercial y/o industrial;
etc.
5. Operaciones de
Arrendamiento
o Mtodo de Mrgenes Transaccionales de Utilidad
de Operacin.
Retorno sobre Activos Operativos
5. Operaciones de
Arrendamiento
o Determinacin de ingresos por arrendamiento
X
=
+
=
Donde:
ROA = Retorno sobre activos operativos para operaciones
comparables
6. Regalas
Uso de Marca
Know-how
(Transferencia de Tecnologa)
6. Regalas
o Informacin recomendable a obtener y/o conservar
Documentacin comprobatoria de la existencia plena del activo
intangible y su registro ante la institucin correspondiente en
Mxico o el extranjero.
Contratos por uso de intangibles como son uso de marca, knowhow, patentes, etc. el cual deber mencionar la tasa de regala,
periodos de pago, base de determinacin del monto de regala.
Se recomienda tener un papel de trabajo que muestre la
determinacin de los montos de regala a cargo o a favor y la base
establecida como pudiera ser: ventas netas, utilidad bruta, utilidad
operativa, etc.
7. Operaciones de Maquila
o Informacin recomendable a obtener y/o conservar
Identificar el producto o productos maquilados en las plantas
manufactureras.
unidad producida.
Contar con un papel de trabajo que identifique los activos del
7. Operaciones de Maquila
o Determinacin de ingresos por maquila
Costos de ventas de los productos maquilados
+ Gastos de administracin y venta asociados a maquila
= Base de costos y gastos totales
X (1+ mark up (%))
= Ingresos a facturar
Donde:
Mark up = Porcentaje de rentabilidad de mercado para operaciones
comparables
8. Valuacin de Intangibles
Marcas
Patentes
Know-How
2.
diferentes conceptos.
3.
7.
8.