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EXERCCIOS DE CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

ATIVIDADES COMPLEMENTARES
1. O Contador da empresa KWY Indstria e Comrcio Ltda sugeriu aos seus acionistas, no
final do ano calendrio, remuner-los na forma de Juros sobre o capital prprio e sua
sugesto foi acatada em razo da vultosa economia tributria global demonstrada por
ele. Com base nos dados a seguir assinale a alternativa correspondente economia
tributria global mais eficinte apontada pelo Contador na adoo desta forma de
remunerao.
1.
2.
3.
4.
5.

R$ 3.325 mil;
R$ 2.280 mil;
R$ 1.455 mil;
R$ 1.615 mil;
R$ 0

Dados:
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
220.000.000,00
Reservas de Capital 13.000.000,00
Reservas de Lucros 3.000.000,00
Lucros Acumulados 14.000.000,00
TOTAL DO PL
250.000.000,00

Lucro do Perodo
IRPJ + CSLL
TJLP
IRRF

R$ 24.000.000,00
34%
7%
15%

2. Assinale V ou F para cada uma das seguintes afirmaes e em seguida marque a opo
correta:
I Pelo Princpio da legalidade tributria o legislador dever respeitar a capacidade
econmica e financeira das pessoas fsicas e jurdicas de pagar tributos.
II Pelo princpio da isonomia (igualdade) tributria o legislador dever atentar para as
condies financeiras dos potenciais contribuintes e suas caractersticas e peculiaridades
quando da instituio e majorao dos tributos.
III A Lei complementar hierarquicamente superior a lei ordinria em razo de sua
materialidade e formalidade, ou seja, a constituio federal restringe determinadas matrias
lei complementar e sua aprovao dependa da votao da maioria absoluta do congresso
nacional.

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IV Segundo as normas constitucionais e as leis do cdigo tributrio nacional (CTN),


acerca da legislao tributria, somente a lei pode estabelecer, em qualquer caso, a
instituio ou a extino de tributos.
V Pelo princpio da irretroatividade os tributos institudos ou majorados por uma lei
podem alcanar fatos geradores pretritos desde que ainda no haja decado o direto da
fazenda de constituir o crdito tributrio.
a.
b.
c.
d.
e.
3.

F, F, F, V e F.
F, F, V, V e F.
V, V, F, F, e V.
F, V, V, F e V.
V, F, F, F, e V.
Os enunciados a seguir se referem, respectivamente, aos princpios da:

a.
b.
c.
d.
e.

Anterioridade, legalidade e isonomia.


Anualidade, isonomia e irretroatividade.
Anterioridade, legalidade e irretroatividade.
Legalidade, anterioridade e irretroatividade.
Anterioridade, anualidade e irretroatividade.

A instituio ou aumento de alguns impostos previstos na constituio no pode ser


exigida e cobrados no mesmo ano civil que tenha sido publicada a lei que seja
responsvel por essa modificao.
Nenhum tributo poder ser exigido ou aumentado sem que essa mudana tenha sido
estabelecida por lei, que seja competente e prevista constitucionalmente para tal fm.
vedado aos estados e municpios, assim como a unio e o distrito federal, exigir e
cobrar impostos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia
da lei que os houver institudo ou aumentado.

4.

Assinale V ou F para as afirmaes e em seguida marque a opo correta.

I Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
II Os juros sobre capital prprio uma modalidade criada pela lei para remunerar os
acionistas das companhias mediante a aplicao da TJLP sobre o capital subscrito e
integralizado.
III Os impostos diretos so assim denominados por fazerem parte diretamente dos preos
dos produtos e servios e quem tem nus e assume seu recolhimento o consumidor final.

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IV Os municpios podem cobrar taxas pelo exerccio do poder de polcia e daqueles que
no utilizem efetivamente o servio posto ou colocado disposio.
V Ao distrito federal cabe instituir apenas os impostos municipais incidentes sobre a
propriedade ou transferncia patrimonial (IPTU e ITBI) e a prestao de servios (ISS).
1.
2.
3.
4.
5.
5.

V, F, F, V e F.
F, F, V, F e V.
F, V, F, V e F.
F, V, V, F e V.
V, F, F, V, e V.
A Empresa Vende Tudo faturou em Janeiro o montante de R$ 87.500,00, determine o
impacto dos impostos sobre o faturamento no caso de sua atividade ser:
a) Industrial;

b) Comercial;

c) Prestadora de servio.

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Considerar: Pis e Cofins pelo regime cumulativo, ICMS 17%, IPI 10% e ISS 5%.
6.
Caso prtico - Preo de venda e os tributos.
Os dados abaixo, fornecidos pelo departamento de custos, acrescidos da margem de lucro
estimada pela diretoria de marketing dever dispor o preo final de venda dos produtos para
os distribuidores atacadistas. No entanto, a dificuldade encontrada pelo departamento
comercial de incluir os tributos no preo de venda final dos produtos determinou a imediata
participao da gerncia de impostos.
Desta forma, calcule os preos finais de venda dos produtos, conforme a orientao dos
respectivos departamentos e com base nas alquotas abaixo estabelecida pela legislao
tributria, comprovada, assim, o lucro almejado pela organizao atravs do preenchimento
da demonstrao de resultado, a seguir:
Produtos
Descrio
MP e MO
Outros Custos
Lucratividade
TOTAL

Alfa
250,00
130,00
95,00
475,00

Preo de Venda
DEMONSTRAO E RESULTADO
Receita Bruta
( - ) IPI 10%
( - ) ICMS 18%
( - ) COFINS 7,6%
( - ) PIS 1,65%
Receita Lquida
Custos dos produtos vendidos
( = ) Lucro Bruto

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Beta
150,00
82,00
58,00
290,00

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7.

Com base nas informaes disponveis (atividade, razo social, etc.), assinale o
regime tributrio que se sujeitam, obrigatoriamente, as sociedades abaixo. Caso dois
regimes sejam possveis, marque essa alternativa desde que no exista outra opo
economicamente mais vantajosa:
1. Hospital e maternidade Bem Feitor S.A.

( ) Real

( ) Presumido

( ) Os dois

( ) Real

2. Cia Tanque cheio apresentou receita bruta anual no ano calendrio anterior
no valor aproximado de R$ 50 milhes.
( ) Presumido
( ) Os dois

( ) Real

3. Escritrio Contbil Azienda Patrimonial S.A., apresenta uma boa


rentabilidade e seus custos em mdia no ultrapassam 50% da sua receita
bruta.
( ) Presumido
( ) Os dois

( ) Real

4. Consultrio Mdico Biana S/S Ltda, que mantm intercmbio profissional


com outros mdicos nos EUA recebendo honorrios pelos servios l
prestados e rendimentos financeiros de valores aplicados.
( ) Presumido
( ) Os dois

( ) Real

5. Uma firma individual recolheu imposto de renda e a contribuio social


sobre o lucro, em base estimada, at o ms de abril quando suspendeu o
pagamento.
( ) Presumido
( ) Os dois

8. Assinale a alternativa correta:


a) O Resultado da apurao do imposto de renda e da contribuio social sobre o
lucro com base nos lucros reais trimestrais nunca apresenta diferena para os
mesmos tributos determinados com base no lucro real anual.
b) Caso num determinado trimestre o lucro real no tenha ultrapassado o limite
para incidncia do adicional de imposto de renda alquota e 10%, no trimestre
seguinte, quando do clculo ou no da incidncia do adicional, o limite ser o
mesmo do trimestre anterior.
c) O Prejuzo fiscal apurado no primeiro trimestre do ano poder ser compensado,
sem qualquer limitao, com os trs trimestres subseqentes.

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d) O Balano levantado no ms de junho para suspender o pagamento dos tributos


servir para determinar o valor dos impostos a serem recolhidos no trimestre
seguinte.
e) Os lucros distribudos automaticamente pelas pessoas jurdicas tributadas com
base no lucro presumido necessitam, para seu pagamento, somente da
escriturao do livro caixa, assim como devem ser submetidos incidncia do
imposto de renda na fonte com base em tabela progressiva.
9. Assinale V ou F para cada afirmao abaixo:
a. A opo pelo lucro presumido obrigatria para as empresas cujo
faturamento bruto anual variam de R$ 2.400.000,00 a R$ 48.000.000,00.
b. Entre as companhias impedidas de apurao pelo Lucro Presumido esto os
bancos comerciais, as empresas com rendimentos no exterior e as pessoas
jurdicas que queiram usufruir dos benefcios fiscais do imposto de renda
definido pela legislao.
c. A opo pelo Lucro Arbitrado irretratvel dentro do mesmo ano
calendrio.
d. As bases para determinao do lucro arbitrado s podero ser aplicadas caso
a receita bruta no seja conhecida ou apresente indcios de erro ou fraude.
10. O Princpio da no cumulatividade um atributo do:
1. Imposto sobre produto industrializado e Imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e prestaes de servios.
2. Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza e Imposto sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro ou relativo a ttulos ou valores
mobilirios.
3. Imposto sobre veculos automotores e Imposto sobre servio de qualquer
natureza.
4. Imposto sobre propriedade territorial rural e Imposto sobre propriedade
territorial urbana.
5. Imposto de Importao.
11. Assinale a opo incorreta:
a) O lucro da pessoa jurdica ser arbitrado quando o contribuinte optar
indevidamente pela tributao com base no lucro presumido.
b) Lucro presumido uma forma simplificada de apurao da base de clculo
dos tributos com o imposto de renda e da contribuio social, aplicvel a todas as
pessoas jurdicas que fizerem opo para esse fim.
c) Lucro arbitrado a forma utilizada pelo fisco no caso em que o contribuinte
se recusar ou dificultar o acesso da autoridade fiscal documentao comprobatria
das atividades, alm outras situaes previstas em lei.

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d) Lucro contbil aquele apurado na contabilidade mas que no serve de base


para a tributao do imposto de renda porque conhecido apenas como lucro
escritural.
e) O Lucro presumido uma opo apenas para as empresas que faturam em
mdia at R$ 4 milhes ao ms.
12. Assinale V ou F quanto falsidade ou veracidade de cada uma das seguintes
informaes:
1. O Lucro presumido uma fico fiscal fiscal que as pessoas jurdicas podem
optar, desde que no estejam vedadas, para recolher o imposto de renda e a
contribuio social sobre o lucro lquido.
2. Tanto no lucro real como no lucro presumido, quando da apurao do
imposto de renda, obrigatria a adoo ao regime de competncia, onde as
receitas so registradas no momento da ocorrncia do fato gerador e no
quando do seu recebimento.
3. Existem trs regimes de tributao pelo imposto sobre a renda aplicvel
pessoa jurdica: real, presumido e arbitrado. Independentemente do regime
escolhido o imposto pode ser pago em perodos de apurao trimestral e a
alquota, nesse caso, ser sempre de 15% com adicional de 10% sobre o que
exceder o limite de R4 60 mil.
4. Na base de clculo da COFINS so inclusas todas as receitas auferidas pela
pessoa jurdica, inclusive aquelas de natureza no operacional
independentemente da classificao contbil.
5. A COFINS tem como base de clculo a receita bruta (faturamento) podendo
ser deduzidos os descontos incodicionais e as vendas canceladas. Apesar do
PIS ter finalidade diferente da COFINS sua base de clculo determinada da
mesma forma.
13. Lucro Presumido Calcule o imposto de renda e a contribuio social sobre a
receita bruta das empresas abaixo, observando suas atividades operacionais e a
natureza das receitas por elas geradas:
1. Indstria e Comrcio de Alimentos congelados Ltda.
A Venda de produtos no 1 trimestre do ano de 20XA foi
de R$ 900.000,00 e o IPI incidente foi de R$ 18.000,00;

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2.

Clnica Mdica bem de vida Ltda.


A Receita de servios no 2 trimestre do ano de 20XA foi
de R$ 300.000,00 e foi concedido um desconto no valor
de R$ 12.000,00 pelo pagamento antecipado ao
vencimento previsto na fatura;

3. Auto Peas e Servios Mecnicos Ltda, no 3 trimestre de 19XA apresentou


as seguintes receitas:
Revenda de Mercadorias
R$ 600.000,00
Descontos Incondicionais Concedidos
R$ 12.000,00
Servios Prestados
R$ 200.000,00
Receita de Aluguel de Imvel
R$ 10.000,00
ICMS incidente sobre as vendas
R$ 90.000,00
ISS devido no trimestre
R$ 6.000,00

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14. Presumido X Simples Nacional Histricamente os faturamentos decorrentes das


atividades das empresas so constantes no decorrer do ano calendrio, com base nas
informaes abaixo demonstre em valores a estimativa das provveis economias
escolhendo o regime de tributao ideal com o menor nus tributrio:
Empresa
Comercial Mercrio
Comercial Minerva

Faturamento Mensal
40.000,00
180.000,00

% Folha Pag. S/ Faturamento


20%
15%

Outras Informaes:
Os encargos sociais incidem sobre a Folha de Pagamento correspondem a 26,8%
sobre a folha;
No lucro presumido a COFINS e o PIS incidem sobre o faturamento so
cumulativos e tm as alquotas de 3% e 0,65%, respectivamente.
Empresa
Mercrio
Minerva

Faturamento Anual SIMPLES

PRESUMIDO

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DIFERENA

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15. Caso prtico de Planejamento Tributrio


Em 20 de Fevereiro a diretoria financeira solicitou ao departamento de planejamento
tributrio uma anlise das demonstraes financeiras (balano patrimonial e
demonstrao de resultado) levantadas em 31 de Janeiro. O Objetivo deste estudo seria
fornecer subsidios tomada de um deciso muito importante. Qual o regime de
tributao a companha deveria optar para recolher imposto de renda e a contribuio
social? E se existiriam alternativas a serem imediatamente implantadas para minimizar
o impacto no caixa com estes encargos tributrios durante o ano calendrio?
Com base na demonstrao de resultado abaixo e sabendo que na histria da empresa os
resultados da sua atividade so constantes no decorrer do ano calendrio, projete a
economia tributria que seria possvel na escolha do regime de tributao ideal e sugira
alternativas de reestruturao que viabilizem uma reduo maior no nus tributrio
demonstrando em valores a estimativa das provveis economias:
Demonstrao de Resultado do Ms de Janeiro
RECEITA BRUTA
Venda de Mercadorias e Produtos
1. Receita de Prestao de Servios
IMPOSTOS e CUSTOS
2. Mercadorias e Produtos
3. Prestao de Servios
( = ) LUCRO BRUTO
( - ) Despesas Operacionais
LUCRO OPERACIONAL LAIR
CSLL 9%
IRPJ Normal 15%
IRPJ Adicional 10%
Total dos Encargos
LUCRO LQUDO

Valor R$
2.000.000,00
1.100.000,00
900.000,00
(1.050.000)
(825.000)
(225.000)
950.000
(500.000)
450.000

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