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Desde una perspectiva tica y ciudadana

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Cultura Fiscal

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SECUNDARIO

Cultura Fiscal
Desde una perspectiva tica y ciudadana

Hacia
la construccin
del espacio pblico

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Cultura Fiscal
Desde una perspectiva tica y ciudadana

Hacia
la construccin
del espacio pblico

Educacin Fiscal
Educacin Fiscal

Administracin Federal de Ingresos Pblicos

Dr. Ricardo Echegaray

Domicilio:
Tte. Gral. Juan Domingo Pern 1388

Subdireccin General de Servicios al Contribuyente, Direccin de Asistencia Ciudadana

Piso 3, Oficina 306

Dr. Damin Cerrudo

CP 1038 - Buenos Aires

Divisin Educacin Fiscal
educacion@afip.gob.ar

Lic. Gastn Bruzzone

Diseo grfico:
Paola Vieta y Vicente Pochiero

Qu es?
AFIP Simulada es la simplificacin de algunos aplicativos utilizados actualmente
por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, especialmente desarrollados por
el organismo con fines pedaggicos. Es una propuesta didctica concordante con
los objetivos estratgicos de Educacin Fiscal.

Por qu?
A partir de la alianza "INET AFIP", junto con
los profesores del Secundario que nos
solicitaban materiales para sus alumnos y con
la Coordinacin de Gestin de las Organizaciones - Proyecto Empresas Simuladas del
Instituto Nacional de Educacin Tecnolgica
del Ministerio de Educacin, nos comprometimos a desarrollar herramientas que propicien "aprendizajes significativos" en los
adolescentes.
Por eso llevamos a cabo entre los profesores la
encuesta de relevamiento de necesidades para
desarrollos futuros de software a travs de la
cual indagamos qu operaciones les interesara
simular.

Para qu?
Para lograr ciudadanos reflexivos, que puedan
entender a la tributacin como el pilar funda
mental para la satisfaccin de las necesidades
colectivas.
Para procurar ciudadanos responsables.
Para alcanzar el compromiso con la cultura
tributaria en las futuras generaciones.

Dnde?
Est disponible en la pgina de la AFIP
www.afip.gob.ar/ef y en www.cas.inet.edu.ar

Adaptacin y Supervisin de contenidos:

Divisin Educacin Fiscal
Tercera edicin. Buenos Aires, Argentina.
Queda hecho el depsito que marca la Ley 11.723
Mdulo del Docente I.S.B.N. N 978-987-22290-9-2
Impreso en Melenzane S.A.
Reservados todos los derechos. Esta publicacin puede ser reproducida parcialmente
siempre que se haga referencia a la fuente.

Para quines?
Est dirigido a profesores y a vos; y muy especialmente a los profesores de secundario de todo el
pas que se han capacitado en el INET y participan
del Programa Empresas Simuladas.

Programas
En el lanzamiento de la primera etapa, AFIP
SIMULADA estar integrada por un conjunto
de aplicativos simplificados: Siap, IVA, Bienes
Personales y Ganancias.

Un aporte ms, para la construccin

de una nueva ciudadana.

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09/08/2011 04:14:42 p.m.

En qu consiste nuestra propuesta?

Desde el ao 1998 estamos desarrollando una serie de estrategias educativas con el objeto de reforzar y
actualizar en los mbitos educativos pblicos y privados el sentido social de los impuestos y la importancia
de lo pblico, promoviendo el ejercicio de una ciudadana responsable.
Necesitamos construir una conciencia ciudadana que ayude a comprender la importancia de los tributos
como fuente de financiacin de los Estados organizados y la necesidad de transformar esta conciencia
en voluntades concretas.
La Educacin Fiscal supone el desarrollo de ciertas competencias vinculadas con las normas, los valores y
las actitudes tanto individuales como colectivas necesarias para fortalecer la democracia.

Los ejes sobre los cuales nos proponemos trabajar son los siguientes:

Formacin en valores
Ciudadana
Cultura fiscal
El trabajo integrado de los tres ejes es lo que denominamos Educacin Fiscal. A su vez, cada uno de ellos
no se corresponden directamente con una materia. Por el contrario son contenidos transversales que
constituyen el ncleo de algunas preocupaciones sociales.
Para cada uno de los ejes, usted encontrar una serie de recursos que hemos desarrollado con el objetivo
de ayudarlo a trabajar estos temas con sus alumnos:

Desarrollo conceptual: Fundamentacin terica vinculada con el eje, as como

algunas reflexiones sobre la relacin de este concepto con la educacin fiscal.

P
ropuestas de actividades: Actividades reflexivas, trabajos de campo y vivenciales
que fortalezcan el aprendizaje activo y le permitan trabajar estos contenidos en
materias tales como Geografa, Economa, Filosofa e Historia, entre otras.
Nuestra propuesta contempla un abordaje interdisciplinario de los contenidos propuestos, as como una
perspectiva de aprendizaje activo, entendiendo que la responsabilidad de dicho aprendizaje, no pertenece
exclusivamente al docente, sino que tambin debe ser compartida con los alumnos.
Nos proponemos brindar al docente de nivel secundario una serie de recursos didcticos y contenidos
tericos relacionados con la educacin fiscal que le permita ejercitar y reflexionar estos temas con sus
alumnos.
3

Por que educacion fiscal?

Porque consideramos que la educacin fiscal est
ntimamente relacionada con el valor de lo pblico.

Porque entendemos que la educacin formal ocupa un rol

fundamental en el perfeccionamiento de la democracia.

Porque consideramos que la educacin es la prctica fundamental

para desarrollar en la conciencia y en la conducta social, aquellos
valores y conocimientos que nos permitan entender a la tributacin
como el pilar fundamental para el sostenimiento econmico del
Estado.

El espacio pblico es el mbito de encuentro comunitario y de construccin de la identidad ciudadana.

Todos los ciudadanos podemos acceder a este espacio, por ejemplo, la plaza, la escuela, el hospital.
Asimismo, todos somos responsables del cuidado, mantenimiento y fortalecimiento de los mismos,
ya que son estos mbitos los que nos permiten instrumentar una transformacin hacia una sociedad
ms igualitaria y ms justa.

Propsito
Proporcionar herramientas terico - prcticas que permitan desarrollar competencias vinculadas
a la educacin fiscal.

Objetivos
Analizar crticamente los valores que sustentan nuestra cultura ciudadana.
Reconocer la relacin entre la ciudadana y la asuncin de nuestros derechos y obligaciones.
Identificar a los tributos como la fuente de financiacin genuina para el sostenimiento
del Estado.
Comprender algunas caractersticas del sistema tributario argentino.
Desarrollar actitudes contrarias a la evasin, contrabando y al trabajo no registrado.
4

EJE 1

Formacion en Valores

Cul es la relacin entre la puesta en prctica de los valores

socialmente compartidos y la funcin pblica del Estado?

Nos proponemos reflexionar sobre los valores necesarios y deseables para desarrollar prcticas que
propicien la convivencia y el crecimiento como sociedad en democracia, tales como la igualdad, el dilogo,
el pluralismo, el respeto mutuo, la consideracin racional para resolver los problemas, etc.

Adherimos al enfoque segn el cual el

ncleo de valores considerados vlidos y
compartidos socialmente es producto de un
largo proceso de reflexin y accin que se
dio a lo largo de nuestra historia. Algunos
de estos valores estn expresados en
nuestra Constitucin Nacional y tambin
en sucesivas declaraciones de Derechos
Humanos e incluso en Constituciones
Provinciales.

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El artculo 4 de nuestra Constitucin Nacional, dice:

El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro
nacional, formado del producto de derechos de importacin y exportacin,
de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos,
de las dems contribuciones que equitativamente y proporcionalmente a la
poblacin imponga el Congreso General, y de los emprstitos y operaciones
de crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o
para empresas de utilidad nacional.

Si, tal como lo anuncia este artculo, las contribuciones deben

ser equitativas y proporcionales Deberamos consensuar
como ciudadanos que quienes mayores ingresos tienen deben
ser solidarios, a travs del impuesto, con aquellos que menos
tienen? Este valor lo deberamos sostener como sociedad
para mejorar nuestra conducta tributaria?

Estamos insertos en una red social, y esta red, que es nuestro pas, nuestra comunidad, nuestro barrio
supone conocer, aceptar y poner en prctica ciertas normas sociales que hacen posible la convivencia.
A diario nos encontramos ante situaciones problemticas o conflictivas sobre las cuales debemos tomar
una decisin.

Entonces se nos presenta un dilema: Qu sucede cuando se enfrentan

los intereses individuales con los colectivos? Cules privilegiamos?
Por qu?
Siempre que explicitamos un valor o adherimos a l, generamos en los otros una ilusin de comportamiento
futuro. As, nuestro obrar, las decisiones que tomamos, suelen ser juzgadas en virtud de los efectos que
guardan con el valor que habamos enunciado.
Las acciones que realizamos tienen que ser coherentes con los valores que sostenemos. Cuando ello
no sucede, nuestra identidad y las relaciones que entablamos con los otros, se ven afectadas. Asumir la
libertad implica encontrar el camino posible que nos permita ser coherentes con lo que pensamos y ser
responsables de las alternativas que elegimos.

Los valores son preferencias concientes o inconcientes que guan nuestras

acciones.
Una de las caractersticas de los valores es su polaridad:
A cada valor le corresponde un disvalor:

Lindo / feo;
Honesto / deshonesto;
Leal / desleal;
Justo / injusto, etc.
Frente a las alternativas que reclaman una decisin, debemos emitir un juicio de valor, es decir, juzgamos.
Frente a esta situacin, Qu es lo mejor?, Cul es la alternativa menos perjudicial?...

Otra caracterstica de los valores es su jerarqua:

Los valores que intervienen en una situacin problemtica nos permiten definir los criterios que orientan
nuestras decisiones. A medida que vamos analizando una situacin nos damos cuenta de que hay valores
que son ms importantes que otros.

En un momento histrico de la comunidad y del

individuo, privilegiamos un valor por encima
de otro. Por ejemplo, puede tener ms valor
la honestidad de una persona que su aspecto
exterior (valor esttico). Es decir, hay valores
superiores que priorizamos y valores inferiores
que postergamos.
Por otro lado, cada individuo tiene su propia
jerarqua, en base a sus propias convicciones
y en relacin al grupo de pertenencia. Por
ejemplo: los adolescentes priviligian ciertos
valores y los adultos otros.

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El problema central que nos plantean los valores es: Tienen

valor las cosas que deseamos o deseamos esas cosas porque
tienen valor?

Hablamos entonces de aquellos valores consensuados dentro

de una sociedad democrtica, por ejemplo, la empata,
la tolerancia y el respeto por el otro.

Los integrantes de los distintos grupos sociales

establecen y comparten valores que regulan las
formas apropiadas de conducta y las actitudes
a asumir frente a situaciones o temas que ese
conjunto evala como importantes.
Esta influencia social crea expectativa respecto
de los comportamientos de cada uno frente a los
dems.
Esto quiere decir que nuestros comportamientos
no son slo una eleccin individual sino que
tambin parten de ciertas convenciones sociales
a las cuales adherimos.

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Una norma social indica una forma de actuar, de pensar,

y hasta de sentir, reconocida por todos y entendida como
adecuada.
Nuestro grupo de inclusin y referencia, por ejemplo,
amigos y familiares, influyen y hasta determinan, aunque
no explcitamente, los valores que ponemos en juego. Por
eso es importante tomar conciencia de los valores que
priorizamos y si las consecuencias de estas elecciones son
las que esperamos para nosotros y nuestro entorno.

Cul es la relacin entre normas sociales y

educacin fiscal?
Las normas tributarias forman parte del conjunto de
reglas que debe cumplir un individuo adulto en una
cultura democrtica.

La conciencia fiscal es un indicador del modo en que se ha desarrollado una moral ciudadana.
Es esperable que todo sujeto, al ejercer la ciudadana, repruebe y acte contra la evasin y que tenga una
postura crtica y participativa frente a los requerimientos del Estado. Es decir, tome conciencia de que los
efectos del incumplimiento son negativos para el conjunto de la sociedad.
Ahora bien, es importante reconocer tambin que aquel que tenga en su poder de decisin la utilizacin
de recursos pblicos y los utilice de manera inapropiada, tambin est provocando este mismo perjuicio
colectivo.

Qu valores estn en juego en el cumplimiento (o no) de las

normas tributarias? Cules son las consecuencias sociales
de nuestros actos individuales?

Existe la percepcin generalizada de que los recursos pblicos se utilizan, en gran medida, para cuestiones
privadas. Al mismo tiempo que se desconoce la existencia de efectivos mecanismos de control ciudadano.
Estas son algunas de las causas por las cuales se incumple con ciertas normas sociales, tales como cuidar lo
pblico o pagar los impuestos.

Carlos Nino

La tributacin afecta principalmente los intereses materiales, concretos y personales de cada individuo
y constituye un espacio privilegiado para poder observar el grado de coherencia entre normas, valores y
actitudes que se dan entre personas y grupos.

El constitucionalista Carlos Nino afirma en su libro Un pas al margen

de la ley que cuando los argentinos nos quejamos del pas, nos debemos
quejar de nosotros mismos, de nuestras cualidades individuales y colectivas.
La indiferencia hacia la cosa pblica se manifiesta en el incumplimiento de
las normas de convivencia. En este sentido podemos encontrar ejemplos
tpicos a diario: despreciar el cuidado de las cosas y espacios comunes, no
pedir facturas en los comercios, cruzar por el medio de la calle, destrozar los
transportes pblicos, etc.

Este autor reconoce una pluralidad de factores

que inciden para ello, pero su tesis se centra en
un determinado fenmeno social: la tendencia
recurrente de la sociedad argentina a la anomia
en general y a la ilegalidad en particular. Con
otras palabras, a la inobservancia de normas
jurdicas, sociales y morales.
Las normas obligan, imponen constricciones
al deseo: no todo lo que deseamos y est
en nuestras posibilidades realizar es tica
o jurdicamente aceptable. No obstante, la
relacin tica con las normas se gua por el
principio de autonoma.

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Por ejemplo, si la accin del pago de impuestos es

motivada por un anlisis racional de las cosas que nos dicta que es
justo contribuir, esta eleccin obedece a un mvil de autonoma.

Si en cambio, el pago de los impuestos est fundado en la existencia de una ley segn la cual el
incumplimiento del pago ser calificado de delito de evasin y severamente castigado, estamos en
presencia de una motivacin que est sometida a un poder que impide la libre eleccin y por lo tanto es
heternoma porque responde al temor de ser sancionado.
La evasin impositiva ha sido uno de los tantos problemas serios que sufri la Argentina. Sus consecuencias
han venido acentuando el debilitamiento del funcionamiento regulador del Estado.
Es de destacar que en los ltimos tiempos, frente a los mismos problemas, la ciudadana est intentando
nuevas salidas que apuntan a otro tipo de participacin pblica, sobre todo en los temas que se refieren
a la solidaridad en forma concreta. Sin embargo, an estamos lejos de alcanzar el nivel de compromiso
ciudadano deseable.

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Actividad 1
"Tendiendo puentes"
Objetivos
Reflexionar sobre los valores y las reglas morales que subyacen en nuestros actos cotidianos.
Reconocer al impuesto como una de las herramientas fundamentales de la democracia para el
desarrollo de los pueblos.

Materiales necesarios
Artculo periodstico publicado el 24 de noviembre de 2007 Ofensiva contra la evasin - Ms
control de la AFIP a las operaciones inmobiliarias por Martn Kanenguiser.
Artculo Una reflexin crtica sobre los valores

Nota al Docente
Introduzca el tema de valores. Puede utilizar la informacin que le hemos brindado en este material
o aquella que usted considere relevante. Hgase un listado de preguntas sobre la vida cotidiana
que nos vinculan con otros (por ejemplo, con el vecino, con los peatones, con los automovilistas,
etc.) y analice los valores que privilegiaron para dichas decisiones. La idea es reflexionar sobre
aquellas acciones individuales que definen nuestro ser social.

Gua de Trabajo
1

Lea en forma individual los artculos Ms control de la AFIP a las operaciones inmobiliarias, y
"Una reflexin crtica sobre los valores".

Jntense en grupos de 4 o 5 integrantes y elaboren un esquema conceptual o sntesis de cada

uno de los textos propuestos y establezcan relaciones entre ambos documentos.

10 |

Finalmente, expongan al resto de los equipos las conclusiones del trabajo.

ACTIVIDAD

Buenos Aires, Sbado 24 de

noviembre de 2007

Ofensiva contra la evasin

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ACTIVIDAD | 11

Una reflexin sobre los valores

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comienza preguntndose: Qu puede considerarse bueno en trmin
nico
absolutos, con prescindencia de cualquier otra cosa? Y responde: -Lo
voluntad.
que puede ser absolutamente bueno en el mundo y fuera de l es la
os o
Expliquemos un poco ms este concepto: En general nosotros elogiam
con
as,
person
las
de
ades
habilid
reprobamos las cualidades, capacidades,
Pasteur tena
relacin al uso que hacen de eso. Por ejemplo, sostenemos que Louis
ello pudo salvar muchas
una buena inteligencia porque cre la vacuna antirrbica y gracias a
asesino que ha planeado
un
de
vidas y evitar enormes sufrimientos, pero no diremos lo mismo
te.
hbilmente la muerte de sus vctimas para beneficiarse econmicamen
ncia. Puesto que la
En realidad lo que valoramos es el uso que su voluntad hizo de la intelige
io depende de la intencin.
voluntad puede ser buena o no, de qu depende ese valor? En princip
que quiso hacer y en lo que
Cuando juzgamos los actos morales de alguien, nos detenemos en lo
desear hacer algo, sino de
realmente logr. Para Kant la intencin no se trata simplemente de
. Tambin de que acte
implementar todos los medios que estn al alcance de uno para lograrlo
deber que es la siguiente :
por deber. Kant propone una clasificacin de los actos en relacin al
se hace lo opuesto de lo que
> Se puede actuar en forma contraria al deber, cuando por ejemplo,
los cuales se sostienen los
se seala. As, por ejemplo, nuestro deber es pagar los impuestos con
servicios pblicos que son de todos y no lo hago.
s pago los impuestos
> O tambin se puede actuar de acuerdo con el deber. Supongamos que
o con el deber,
acuerd
de
porque no deseo tener problemas con la AFIP. En este sentido, acto
el deber por inclinacin
pero por conveniencia o inters. Kant denomina a este acto acuerdo con
inmediata (inters).
no la explicite, sera:
Siguiendo con el ejemplo del pago de los impuestos, la mxima, aunque
si nuestras mximas
"evadir cada vez que me convenga". Cmo hacemos para determinar
puede universalizar sin
tienen valor moral positivo o negativo? Tenemos que probar si se las
para todos los dems,
alguna
iccin
contrad
contradicciones. En ese caso, si la mxima no reviste
tiene valor positivo y se convierte en "ley".
?, es decir, no pagaran los
Siguiendo el ejemplo, Qu pasara entonces si todos hicieran lo mismo
yo querer esas consecuencias?
impuestos. La segunda pregunta que debera formularse es Puedo
al mismo tiempo la
En nuestro ejemplo, hay una contradiccin, puesto que no quiero y quiero
in). Por lo tanto, no
evasin. La quiero para m, pero no para el resto (yo me siento una excepc
puede universalizarse.
de razn y sensibilidad, es
Como el hombre no es puramente racional sino que est compuesto
que la ley moral se presente
necesario que el deber tenga carcter coercitivo y del mismo modo,
"imperativo categrico".
como un orden, pero sin condicionamientos. A esto Kant lo denomina
a condicin. Siguiendo el
Imperativo por ser un orden y categrico por no subordinarse a ningun
decida entonces no
que
ser
puede
ejemplo de la mxima "evadir cada vez que me convenga",
prcticas.
evadir en funcin a las penas o sanciones que pueden implicar dichas

12 |

ACTIVIDAD

Actividad 2
"Oferta Laboral"
Objetivos
Desarrollar criterios de juicio moral vinculados al trabajo en negro.

Materiales necesarios
Gua de trabajo

Gua de Trabajo
1

Le el siguiente relato en forma individual y luego respond las preguntas.

Miguel acaba de terminar el Polimodal y obtuvo el ttulo de Tcnico en electromecnica. Los ingresos
de su grupo familiar son bajos y, para colmo, el padre tuvo que dejar de trabajar debido a una grave
enfermedad que contrajo en la fbrica de productos qumicos donde estaba empleado, mientras
cobra una pensin que no alcanza para los gastos de todos.
El ingreso al mercado laboral es dificultoso, y Miguel ya lo saba, pero segn los ltimos
indicadores, se nota una incipiente reactivacin en el sector en el cual podra desempearse.
Ya van 14 das seguidos que Miguel compra el diario y lee todos los avisos clasificados de ofertas
laborales. Hoy tuvo la entrevista laboral nmero trece y, por segunda vez, cree que pueden
contratarlo. La vez pasada no acept el ofrecimiento porque tena que trabajar los siete das
de la semana, con un franco cada veinte das.
Ahora est esperando al gerente de la fbrica. Se trata de un taller que se dedica a la
produccin de motores elctricos y que en el corto plazo comenzar a ampliar su oferta
con nuevos productos.
El gerente lo llama amablemente. Se sientan los dos, con el escritorio de por medio.
- Entraras a trabajar como operario de lunes a sbado - le dice el gerente -. De siete a seis,
con una hora para almuerzo. Son 400 pesos mensuales sin ningn aporte.
- En negro?
- S.
- A menos que quieras cobrar en blanco. En ese caso seran 320 pesos en la mano.

Qu debera hacer Miguel? Por qu?

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______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
ACTIVIDAD | 13

Jntense en grupos de 4 5 integrantes. Lea cada uno su respuesta e intenten ponerse de acuerdo
hasta llegar a 1 sla respuesta.

Respondan grupalmente las siguientes preguntas.

Qu otras alternativas tendra?

________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
________________________________________
Cules cres que son las consecuencias de cada una de la opciones?

______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
_____________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
4

Para la puesta en comn, un integrante de cada grupo expone las respuestas acordadas.
Sugerimos distinguir entre las preguntas "qu debera hacer" de "qu haras vos en lugar de". Si las
respuestas no fuesen coincidentes, suele ser interesante justificarlo y luego, preguntarse por qu
difieren.

Finalmente, tras el debate, cada uno debe releer su primera respuesta. Segus pensando lo mismo?
Por qu?

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______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________

14 |

ACTIVIDAD

Actividad 3
"Luna de Avellaneda"
Objetivos
Reconocer los valores que estn en juego frente a una situacin de conflicto que hace el bien
comn.
Analizar los valores que justifican las diferentes posturas en las situaciones planteadas.

Materiales necesarios
Pelcula "Luna de Avellaneda".
Medios audioviduales para la proyeccin del filme.
Gua de preguntas para el debate.

Nota al Docente
Esta propuesta es para desarrollar en, por lo menos, dos clases consecutivas. Seleccionamos esta
pelcula porque pone de manifiesto un conflicto de valores que surge a la hora de decidir sobre un
espacio comn.
Valoramos as los argumentos que ilustran diferentes concepciones sobre la identidad, el
individualismo y el sentido de comunidad.

Sinopsis:
Luna de Avellaneda es la historia de un emblemtico club de barrio que ha vivido en el pasado una
poca de esplendor. Esto se observa en el filme a travs de los carnavales de 1959. En la actualidad
se encuentra inmerso en una crisis que pone en peligro su existencia como tal.
Al parecer, la nica salida posible es que se convierta en un Casino, nada ms alejado de los ideales
y de los fines de sus fundadores en la dcada del 40: Un club social, deportivo y cultural. Los
descendientes de estos fundadores se debatirn entre la posibilidad de salvarse a cualquier costo
o de reencontrarse con aquellos sueos.

Para la puesta en comn, se propone abrir la discusin superando la polaridad

en las posturas extremas, evitando quedarse slo en las valoraciones buenas
o malas y reconociendo la complejidad que se presenta cuando realizamos
acciones en comn, frente a situaciones adversas.

ACTIVIDAD | 15

Gua de Preguntas
1

Responde individualmente:
a) Si estuvieras en la asamblea qu votaras y por qu? En que
valores fundamentaras tu postura?

___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
b) Arm grupos de discusin con tus compaeros y analicen las
distintas respuestas del punto anterior.

___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
c) Qu valores se ponen en juego en el espacio de este club de barrio?

______________________________________________________________
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______________________________________________________________
d) Consideran que algunos estuvieron ms vigentes en otra poca y estn menos presentes en la
sociedad actual? Cules?

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______________________________________________________________
e) Elijan un personaje que les resulte significativo y mencionen los valores que guan sus actos.
Consideran que stos son dignos de destacar? Por qu?

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______________________________________________________________
______________________________________________________________
f) A modo de cierre realicen un afiche retomando lo trabajado en la actividad. Para ello se sugiere
que busquen alguna situacin a nivel local (real o imaginaria) en la que surja un conflicto tico que
ponga en juego los intereses de la comunidad.

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______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________

16 |

ACTIVIDAD

EJE 2

Ciudadania

Cul te parece que son tus derechos y responsabilidades

como ciudadano?

Tal como mencionbamos en el captulo anterior, las normas sociales son acuerdos que los integrantes de
una comunidad pactan sobre la forma de actuar y de pensar que ese grupo considera adecuado.
La educacin fiscal necesita del desarrollo de normas sociales que faciliten y fortalezcan la
convivencia en democracia.

Entendemos que la ciudadana es, por una parte, el conjunto de derechos

y responsabilidades de las personas en el marco de una comunidad
determinada. Pero al mismo tiempo, es el ejercicio efectivo de lo que los
derechos declaran y el cumplimiento de lo que las leyes disponen.

Actualmente existe especial inters por este

concepto. La educacin ocupa un rol muy
importante para la construccin de una
comunidad capaz de asumir actitudes propias
que le permitan ejercitar el rol de ciudadano.

ncia y participacin
Qu reglas de convive
tre ustedes?
son las que sostienen en
...................................
.............................................
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.............................................
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.............................................

En el colegio ta
mbin se pued
e ejercer el
rol de ciudadan
o. Cules son
los mbitos
de participaci
n con los que
cuenta tu
colegio?
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...........................
.

Ensear y aprender ciudadana implica abandonar la

idea de que la funcin de la escuela es la de reproducir
los modelos sociales dominantes. Por el contrario,
las instituciones educativas son mbitos en donde
los jvenes desarrollan aquellas competencias
que los ayudan a imaginar un futuro, a reconstruir
lo pblico.

17

Norberto Bobbio describe que lo pblico tiene dos

connotaciones centrales:
ecimientos
a a otros establ
ud
ay
o
gi
le
co
Tu
son los
hacen y cules
u
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os
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se proponen?
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...........................

Por un lado es aquello que es de inters comn, es decir,

nos interesa a todos.
Por el otro, es un mbito abierto, contrario a lo oculto.
En pginas anteriores, ejemplificbamos a estos
espacios como las plazas, las escuelas, hospitales, etc.

Este espacio es el mbito que nos permite ejercer nuestra ciudadana ya que es aqu donde
podemos imaginar y construir respuestas y herramientas que nos permitan superar problemas tales
como la fragmentacin, la asimetra econmica, social y cultural entre los ciudadanos.

La voluntad de participar
y
ser
responsable
como ciudadano es
el resultado de un
trabajoso
proceso.
En ste se incluyen
procesos
educativos
sistemticos, tales como
la educacin formal, y
asistemticos, como la
socializacin que nos
brinda la cultura en la
que estamos insertos
y la educacin familiar,
entre otros.

"AFIP va a la escuela" - museo@afip.gov.ar

El Estado, como entidad dotada de una autoridad jurdica, reconoce tanto para sus gobernantes como
para sus gobernados, una serie de derechos y responsabilidades a asumir.

Construir y ejercitar la
ciudadana comienza en
las primeras etapas de
nuestra formacin, cuando empezamos a comprender el concepto de nosotros. Pero tal como menciona
1
el profesor Juan Esteban Belderrain , como educadores tenemos la responsabilidad de trabajar con
nuestros alumnos en la comprensin y valoracin de las diferencias individuales y los conflictos que por
stas surgen, es la materia prima fundamental para la construccin de la identidad colectiva.

1) Juan Esteban Belderrain ponencia La educacin para la democracia en la transformacin educativa. Revista
innovaciones educativas. OEA. Buenos Aires 1996.
18

Tal como lo explicita Gustavo Schujman , Se tiende a disociar errneamente

la formacin ciudadana de la formacin poltica. Formar ciudadanos no es
otra cosa que formar sujetos polticos. No es slo formar para la buena
convivencia dentro de la escuela. Hoy se descalifica al adolescente que
participa en un centro de estudiantes o en un partido poltico. Y los
mismos adultos que descalifican la participacin estudiantil se quejan
de la crisis poltica y de la falta de compromiso ciudadano.
Las responsabilidades no se agotan en las relaciones de los ciudadanos con el Estado o con el mundo de
lo poltico, sino que se construye y se desarrolla en todos los mbitos posibles.
Adems de las organizaciones de base y las manifestaciones callejeras, existe otra serie de iniciativas
que facilitan el ejercicio de la ciudadana. Por ejemplo, centros de capacitacin barriales, grupos de
autogestin, tales como fbricas reabiertas por ex empleados, ONGs destinadas a realizar acciones para
el bien comn o para el control por parte de los ciudadanos a sus gobernantes, asociaciones barriales
(como clubes barriales o centros para la tercera edad).
El ejercicio de la ciudadana contribuye al desarrollo y la bsqueda de una cultura poltica
ms transparente y participativa y es generadora de la conciencia en los futuros lderes
polticos y de la capacidad de identificar y analizar necesidades y problemas del entorno.
Cul es la relacin entre el ejercicio de la
ciudadana y la educacin fiscal?
Consideramos que la educacin fiscal nos invita a
desarrollar un aspecto ms de la condicin ciudadana,
que hace a la relacin de derechos y tambin de
deberes, que tiene el individuo con el Estado.
En cuanto a los deberes, necesitamos desarrollar
el convencimiento de que el Estado necesita
de recursos econmicos generados a travs de
los impuestos, para proveer y garantizar a los
ciudadanos los derechos que estn enunciados
en nuestra Constitucin, tales como educacin,
salud, jubilaciones, promociones culturales,
redes de transporte, etc.

os constitucionales
Cules son los principi
tizar a todos sus
que el Estado debe garan
ciudadanos?
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.............................................
...................................
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...................................
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...................................
.............................................
...................................
.............................................

Escrib el dec
logo del buen
ciudadano:
1. ..................
...........................
...
..........................
2. ..................
...........................
...........................
3. ..................
..
...........................
...........................
4. ..................
..
...........................
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5. ..................
..
...........................
...........................
6. ..................
..
...........................
...........................
7. ..................
..
...........................
...........................
8. ..................
...
...........................
...........................
9. ..................
...
...........................
...
...........................
10. ...............
...........................
...........................
.....

Respecto del ejercicio de los derechos como ciudadanos,

no nos alcanza slo con conocerlos. Resulta necesaria
tambin la participacin en los mbitos que tanto el
Estado como las organizaciones civiles han construido
para poder reflexionar y poner en accin un futuro de
crecimiento e inclusin social.
En sntesis: la reflexin en torno a la educacin fiscal,
nos enfrenta al desafo de ejercer nuestra ciudadana
para imaginar posibles escenarios que garanticen
la igualdad de oportunidades, a travs del pleno
ejercicio de los derechos constitucionales.

2) Schujman, Gustavo: Sobre la formacin ciudadana en la escuela. Elementos de tica y moral, Revista , 12/01/08, Bs.As.
19

"El Juicio"
Objetivos
Que el alumno conozca distintos argumentos a favor y en
contra de los impuestos y reflexione crticamente acerca de
la pertinencia de cada uno de ellos.
Que el alumno comprenda la necesidad de la conciencia
fiscal para el crecimiento sostenido del pas.

Edificio de la Corte Suprema de la Nacin

Actividad 4

Que el alumo conozca la funcin que cumplen los impuestos como ingresos pblicos y su relacin
con la distribucin del ingreso.
Que el alumno reflexione acerca de la relacin entre el pago y la recaudacin de impuestos y la
distribucin del ingreso.

Materiales necesarios
Acta para la Acusacin (una copia para cada integrante del grupo de la acusacin).
Acta para la Defensa (una copia para cada integrante del grupo de la defensa).
Acta para el Jurado.

Nota para el Docente

Proponga a los alumnos realizar un Juicio en el aula tomando la siguiente afirmacin:

Pagar impuestos no ayuda en el crecimiento social y la distribucin del ingreso

Antes de empezar, se debern distribuir los roles:
Grupo 1:
El jurado: analizar la validez de las afirmaciones brindadas por la acusacin y por la defensa y dar su
veredicto. (No podr hablar hasta tanto la acusacin y la defensa expongan sus argumentaciones)
Grupo 2:
La defensa: es el grupo que est a favor de la veracidad de la frase. Preparar la fundamentacin,
las pruebas y los argumentos que el grupo crea importante para sustentar su posicin.
Grupo 3:
La acusacin: este grupo sostiene la falsedad de la frase. Preparar la fundamentacin y las
pruebas de la acusacin.
Explique que tanto la defensa como la acusacin deben redactar afirmaciones que se basen en
observaciones de la realidad (datos concretos) y no opiniones o puntos de vista personales.
Ambos grupos (acusacin y defensa) prepararn un material escrito (denominado acta) que les
permita tener elementos de anlisis para la discusin.
Para efectuar su tarea, debern organizar el juicio, acordar cmo presentarn la defensa y la
acusacin, qu tiempo le darn para defender la informacin, qu tiempo tendr el juez para
analizar el caso, etc.
20 |

ACTIVIDAD

Acta para la Acusacin

Pagar impuestos no ayuda en el crecimiento social y la distribucin del ingreso
Sobre la base de esta informacin, redacten el acta donde se pongan en juego todos aquellos
argumentos y las pruebas que les permitan acusar como culpable a la frase mencionada.
Deben consignar observaciones de la realidad (datos concretos) y no opiniones o puntos de vista
personales.

ACTIVIDAD | 21

Acta para la Defensa

Pagar impuestos no ayuda en el crecimiento social y la distribucin del ingreso
Sobre la base de esta informacin, redacten el acta donde se pongan en juego todos aquellos
argumentos y las pruebas que les permitan defender como inocente a la frase mencionada.
Deben consignar observaciones de la realidad (datos concretos) y no opiniones o puntos de vista
personales.

22 |

ACTIVIDAD

Acta para el Jurado

Debern evaluar la construccin de los alegatos y la argumentacin de la defensa y los acusadores
de la siguiente frase:

Pagar impuestos no ayuda en el crecimiento social y la distribucin del ingreso

Cmo comenzaron a construir la defensa o la acusacin?

Les cost asumir el rol de acusador / defensor?

Intentaron llegar a una idea compartida?

Las conclusiones de cada grupo estaban apoyadas en datos de la realidad o en creencias y valores?

Detall con qu elementos justificaban sus dichos.

Finalmente, luego de analizar los alegatos que han escrito ambos grupos, declaren culpable (falsa)
o inocente (veraz) a la afirmacin.

ACTIVIDAD | 23

Actividad 5
"De qu soy responsable y a qu tengo derecho?"
Objetivos
Distinguir entre ejercer y conocer nuestros derechos.
Conocer algunas herramientas que ponen en prctica la democracia.

Materiales necesarios
(Informacin disponibles en las pginas)
http://www.agn.gov.ar/
http://www.defensoria.org.ar/
http://www.mpf.gov.ar/
http://www.anticorrupcion.gov.ar/
http://www.enargas.gov.ar/ADC.php

Gua de trabajo
1

Consult pginas de Internet de Organismos Oficiales. Te proponemos algunos:

ORGANISMOS OFICIALES
Auditora General de la Nacin
Defensora del Pueblo
Ministerio Pblico
Sindicatura General de la Nacin

ORGANISMOS NO OFICIALES
Asociaciones de Defensa
del Consumidor
Organismos no Gubernamentales
(ONG)

Oficina Anticorrupcin
Defensora del Contribuyente

Jntense en grupos y respondan las siguientes preguntas:

Cules son las funciones que ejercen los diferentes organismos de control ciudadano de nuestro
pas?
Cundo fueron creados y cul fue el motivo?
Cmo pueden participar los ciudadanos en estas instituciones?
Qu sucede cuando dichos organismos o sus funcionarios no cumplen con las responsabilidades
especficas?

24 |

ACTIVIDAD

Actividad 6
"Nosotros tenemos un sueo"
Objetivos
Reconocer algunos conceptos vinculados con la ciudadana.

Materiales necesarios
Discurso completo de Martin Luther King "Yo tengo un sueo" proclamado en los escalones del
monumento a Lincoln en Washington D.C., el 28 de agosto de 1963. Puede acceder a l a travs
del siguiente link:
http://news.bbc.co.uk/hi/spanish/international/newsid_3188000/3188123.stm

Sntesis:

her
Malcom X y Martn Lut

King

Martn Luther King

"Yo tengo un sueo (I have a dream)"

As se denomina al discurso, pronunciado por Martin Luther King el
28 de agosto de 1963 desde las escalinatas del Monumento a Lincoln.
All manifest su deseo de imaginar un futuro en el cual la gente
de raza negra y blanca pudiese coexistir armoniosamente y como
iguales.
Describe el padecimiento de la raza negra por medio de ejemplos
contundentes:Nunca estaremos satisfechos en tanto nuestros cuerpos,
pesados con la fatiga del viaje, no puedan acceder a alojamiento en los
moteles de las carreteras y los hoteles de las ciudades dice en uno de
sus prrafos.
El momento ms emotivo es cuando describe -con el famoso
"Yo tengo un sueo"- el pas que imagina para sus hijos: "Yo
tengo un sueo que un da, all en Alabama, con sus racistas
despiadados, con un gobernador cuyos labios gotean con las
palabras de la interposicin y la anulacin; un da all mismo en
Alabama pequeos nios negros y pequeas nias negras sern
capaces de unir sus manos con pequeos nios blancos y nias
blancas como hermanos y hermanas.

ACTIVIDAD | 25

Gua de preguntas
1

Le el discurso completo de Martin Luther King en:

http://news.bbc.co.uk/hi/spanish/international/newsid_3188000/3188123.stm
a) Cmo se vincula el discurso con el concepto de ciudadano?

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__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
b) Qu elementos de la ciudadana estn presentes y cules estn ausentes?

______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
c) Qu significa libertad para Martin Luther King?

______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
d) Qu aspectos relacionados con los derechos y obligaciones ciudadanos estn presentes en el
discurso?

______________________________________________________________
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______________________________________________________________
e) Por qu Martin Luther King habla de un sueo y qu relacin tiene con ser ciudadano?

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______________________________________________________________
______________________________________________________________
f) Represent cul es tu sueo y cmo cres que se podra realizar. Pods utilizar el medio y/o
forma de expresin que te resulte ms adecuado.

______________________________________________________________
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______________________________________________________________
______________________________________________________________
26 |

ACTIVIDAD

Actividad 7
"Lo pblico"
Objetivos
Reflexion sobre el concepto de La ciudadana y el cuidado de los espacios pblicos.

Materiales necesarios
Artculo publicado en el diario La Nacin, el Domingo 11 de enero de 2004, El cuidado del espacio
pblico de Antonio M. Battro.

Gua de trabajo
1

Lee el artculo de La Nacin El cuidado del espacio pblico.

Respond las siguientes preguntas:
a) Cul es la relacin entre el espacio pblico y la educacin?
___________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
b) En qu se vincula la belleza y el espacio pblico?
___________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
c) Es necesario asegurar mbitos pblicos que refuercen valores de la cultura? Por qu?
___________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________

Recorr tu barrio siguiendo esta gua:

Qu espacios pblicos encontraste?
___________________________________________________________________________________
De qu juridiccin dependen (municipal, provincial, nacional)?
___________________________________________________________________________________
En qu estado se encuentran? Por qu?
___________________________________________________________________________________
Cmo impacta esto en tu barrio?
___________________________________________________________________________________
Cmo se relaciona la participacin ciudadana con la situacin que describiste?
___________________________________________________________________________________

ACTIVIDAD | 27

Buenos Aires, Domingo 11 de

910.asp
cion.com.ar/04/01/11/do_562

enero de 2004

Opinin| http://www.lana

Antonio Battro | Aprender

hoy

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li
b

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vas a tal efecto en los prograpblicos. Hay muchas iniciati

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luar
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de
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de
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Una
ecen ser apoyadas y reconocidas
cul- mas educativos, que mer
uciar la va
ens
no
a
,
clar
reci
a
el grado de desarrollo de una
en
end
Los alumnos apr
de
a gozar con la belleza
tura, en el sentido ms amplio
lica, a proteger la naturaleza,
pb
ebell
la
y
dad
la textura de un paviuir
ing
dist
la palabra, es la cali
a
,
de las plazas y jardines
s.
lico
pb
s
cio, a disminuir la
acio
edifi
esp
un
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za de los
mento, el color y la armona
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En efecto, cuanto ms avanora
son
y
ura, contaminacin visual
para ensearnos a
zada sea una determinada cult
manuales en todos los idiomas
sten
Exi
sa
"co
la
de
ado
del entorno, para todas las
mayor ser el cuid
buscar y conservar la belleza
en
o
com
,
elan
rev
se

All
".
pblica
s de latitudes y culturas.
cmo los nios y adolesun espejo, los vicios y virtude
Es muy interesante observar
por
a,
just
y
que le dan
ia
dar
soli
da,
liza
ntan" el espacio urbano, el uso
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La educacin cvica tiene mil
permanente de los espacios
proteccin y el mejoramiento

28 |

ACTIVIDAD

Actividad 8
"Una poltica ATP" (apta para todo pblico)
Objetivos
Reflexionar sobre los espacios de control y de participacin ciudadana.

Materiales necesarios
Gua de trabajo.

Nota al Docente
Cuando hablamos de democracia se pone en el tapete la crisis de representatividad de aquellos
que asumen la responsabilidad de ejercer cargos pblicos y, con ello, la falta de conocimiento y
utilizacin de los mecanismos de participacin y control ciudadano.
Si ahondamos un poco ms, percibimos que esta crisis podra relacionarse con una problemtica
que hace a la identidad y a la pertenencia. Es muy difcil que uno se involucre activamente en
actividades con otros en las que no se sienta representado y valorado.

Gua de Trabajo
1

Respond las siguientes preguntas:

a) Te desempearas como poltico? Por qu?
b) Qu porcentaje del grupo se desempeara como poltico? Cules fueron las causas de esta eleccin?
c) Considers que adems de un partido poltico, existen otras maneras de ejercer la poltica? Cules?
d) Cules seran las consecuencias para una comunidad si todas las personas honestas se abstuvieran de
participar en poltica? Por qu?

Juntense en grupos de 4 o 5 integrante y elaboren un texto que incorpore los siguientes contenidos
(al menos dos por columna), intentando rescatar las causas y posibles soluciones de la situacin:
Desilusin
Desconfianza
Corrupcin
Indiferencia

Actuar
Elegir
Consensuar
Convocar

Dificultades
Cooperar
Tolerar
Futuro

ACTIVIDAD | 29

EJE 3

Cultura Fiscal

La cultura fiscal es slo pagar impuestos? Cmo

construimos una cultura fiscal?

Madurar como sociedad requiere tambin de la instalacin de una nueva cultura fiscal tendiente a la
modificacin de actitudes y comportamientos, as como la reflexin crtica acerca de la necesidad de
cumplir con nuestras responsabilidades como ciudadanos jurdica y socialmente organizados.
Si bien hemos crecido como sociedad democrtica, la cultura de la contribucin fiscal no est an
consolidada entre los ciudadanos. Por el contrario, se considera aceptable y se propicia la evasin en casi
todos los estamentos de nuestra sociedad.

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30

Desde nuestra perspectiva la temtica fiscal es de inters

educativo para formar ciudadanos concientes del rol
social que cumplen los tributos y de que el crecimiento
de una sociedad moderna se sustenta sobre la base de la
satisfaccin de las necesidades colectivas y pblicas.
Por eso, pensamos que es necesario comprometernos
con ciertos valores tales como solidaridad, honestidad,
igualdad, respeto, libertad y tolerancia para construir
una nueva cultura fiscal.
Asimismo, es importante que las ideas se plasmen en
acciones para la formacin de ciudadanos responsables:
Que cumplan con sus obligaciones.
Que respeten a los otros.
Que ayuden a garantizar cada uno desde su lugar- los
derechos de las otras personas.
Que se comprometan con la formacin -da a da- de
una sociedad ms igualitaria para todos.
Por todo lo anterior, la cultura fiscal incluye temas como:
presupuesto, gasto pblico e inversin, sistema tributario,
sistema social, etc.
Comencemos entonces con el desarrollo de cada uno de
estos conceptos.

Cul es el proceso por el cual se establece el presupuesto?

El presupuesto nacional es un instrumento por medio del cual el Estado
prev los ingresos que le permitirn financiar los gastos pblicos para
atender las necesidades colectivas.

Es un proceso planificado que el Estado efecta para cumplir con sus

obligaciones y lo plasma a travs de la Ley de Presupuesto.

"Museo AFIP"

Por medio de este proceso, se estiman los gastos pblicos que se

efectuarn durante el perodo de un ao, as como las fuentes de
financiamiento.

La Ley de Presupuesto tiene una validez anual y muestra las proyecciones

econmicas y financieras de las transacciones programadas para ese
perodo, en sus cuentas corrientes y de capital, as como la produccin
de bienes y servicios que generarn las acciones previstas.

Formulacin o programacin de la Ley de Presupuesto

Cada institucin pblica -Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial y Organismos Descentralizadosredacta un presupuesto para el ao siguiente. Este documento se denomina anteproyecto. Estos son
recibidos por la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa.
La oficina nacional de presupuesto procesa todos los anteproyectos y confecciona el proyecto de Ley
de Presupuesto. Antes de elevarlo para su aprobacin, la Jefatura de Gabinete recibe el proyecto para
ponerlo a consideracin de los ministros de la nacin y el presidente.
La Administracin Nacional no incluye gobiernos provinciales y municipales, empresas pblicas
nacionales, provinciales o municipales ni obras sociales.

Aprobacin o autorizacin
de la Ley de Presupuesto
La aprobacin del Proyecto de Ley se efecta en la
Cmara de Diputados y de Senadores, siguiendo
el siguiente proceso:
El Proyecto de Ley se presenta en el Congreso de
la Nacin e ingresa a la Cmara de Diputados
antes del 15 de setiembre del ao anterior. La
Comisin de Presupuesto de Diputados, analiza
el proyecto y emite un dictamen que puede
contemplar modificaciones sobre el proyecto.

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31

La aprobacin se realiza en Sesin Extraordinaria de Diputados quienes votan su aprobacin y vuelve a la

Cmara de Senadores. Esta Cmara discute el proyecto y si hubiere modificaciones, vuelve a la Cmara de
Diputados para que discutan los cambios y voten durante los prximos diez das. Si no hubiera modificaciones,
se enva al Poder Ejecutivo, quien puede ejercer la facultad de veto.
El plazo para la aprobacin de la Ley de Presupuesto vence el 31 de Diciembre.

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Ejecucin de la Ley de Presupuesto

Una vez aprobada la Ley de Presupuesto, la Jefatura de Gabinete efecta la distribucin en el tiempo de
los gastos por programas y por partidas presupuestarias as como los recursos por rubros del presupuesto
aprobado por ley.
Trimestralmente se difunden por internet los gastos comprometidos, devengados y pagados as como los
recursos percibidos.

Evaluacin del presupuesto

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32

El Parlamento realiza el anlisis de la cuenta de inversin

para evaluar si se estn cumpliendo con las funciones
del Estado. Esto lo hace revisando el cumplimiento de las
cuentas y su rendicin.
A su vez, la Sindicatura General de la Nacin (SIGEN) y
las Unidades de Auditora Interna efectan el control
de la ejecucin presupuestaria. Es decir, verifican
que las distintas instituciones pblicas realicen sus
gastos de acuerdo a lo que fue planificado en la Ley de
Presupuesto.

El gasto pblico
Qu es gasto pblico?
Los gastos que efecta un Estado son las transacciones que realiza para:

Adquirir los insumos necesarios para la produccin de bienes y servicios.

Transferir los recursos a diferentes entidades pblicas o privadas.
Algunos economistas disienten con la posibilidad de conceptualizar a la utilizacin de lo recaudado por
un Estado como gasto. Alegan que destinar los fondos a la educacin o la salud no es un gasto sino
una inversin, ya que ambos destinos permiten superar la desigualdad social y por lo tanto existe la
presuncin de que dichos recursos permiten aumento en la capacidad productiva futura de la economa.
Sin embargo, la utilizacin del trmino gasto remite a la distincin que se hace al planificar las acciones
mediante la Ley de Presupuesto: Por un lado, se estiman los ingresos de dinero y por el otro, los egresos.

Criterios para emprender el gasto

Para ordenar y brindar mayor informacin acerca de los egresos planificados en el Presupuesto, los gastos
se pueden clasificar con distintos criterios. Los principales son:
De acuerdo con:

su finalidad
el carcter econmico
su fuente de financiamiento
la institucin
Gasto pblico por finalidad
Presenta los gastos que realiza el Estado segn el tipo de servicios que las instituciones pblicas brindan a
la comunidad. Permite determinar los objetivos generales y las acciones a travs de las cuales se programa
alcanzarlos. Este criterio de anlisis del gasto suele ser el ms utilizado ya que constituye tanto un instrumento
para la toma de decisiones por el poder poltico, como una herramienta ciudadana para conocer claramente el
destino del dinero recaudado.

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33

Las diferentes categoras de la clasificacin por finalidad son:

1

Servicios sociales:

Comprende las acciones para las prestaciones de salud, promocin y asistencia social, seguridad social,
educacin, cultura, ciencia y tcnica, trabajo, vivienda, agua potable, alcantarillado y otros servicios
urbanos. Es la categora que recibe el mayor monto asignado.
Salud: Asegurar el ptimo estado sanitario de la comunidad.
Promocin y asistencia social: Proteccin y ayuda directa a personas necesitadas, brindndole aportes
tanto financieros como materiales y las destinadas a la reeducacin y resocializacin del individuo.
Seguridad social: Cobertura financiera de la poblacin que ha dejado de contribuir al proceso productivo,
mediante pensiones, retiros y jubilaciones. Incluye atender el seguro de desempleo y otras prestaciones
similares a personal en actividad.
Educacin y cultura: Desarrollar o perfeccionar las facultades intelectuales y morales del nio o del joven
y a la difusin y enseanza de todos los aspectos del saber humano dirigidos a satisfacer necesidades
del individuo. Incluye: Manifestaciones intelectuales, espirituales, deportivas y religiosas; espectculos
pblicos culturales, museos, bibliotecas, monumentos y lugares histricos, como as tambin las dems
acciones destinadas a brindar recreacin y esparcimiento a la poblacin.

Edificio del Poder Judicial de la Nacin

Ciencia y tcnica: Obtencin de nuevos conocimientos e investigacin

de sus aplicaciones. Incluye investigacin y desarrollo, transferencia de
tecnologa, educacin de posgrado para formacin de investigadores y
promocin de las actividades cientficas y tcnicas.
Trabajo: Conciliacin, armona y equilibrio del capital y trabajo.
Promocin de las relaciones laborales. Normatizacin y supervisin
de la legislacin laboral, higiene y seguridad en el trabajo, asistencia y
funcionamiento de obra a los efectos de la planificacin del desarrollo
econmico y social.
Vivienda y urbanismo: Desarrollo habitacional con el fin de posibilitar
a los integrantes de la comunidad el acceso a unidades de vivienda.
Acciones destinadas a procurar una adecuada infraestructura
urbanstica.
Agua potable y alcantarillado: Ingeniera sanitaria, provisin de agua
potable y sistemas de eliminacin de excretas.
Otros servicios urbanos: Distintos servicios urbanos tales como cementerios, mercados, parques,
alumbrado y limpieza urbana.

Deuda pblica:

Comprende los gastos destinados a saldar los intereses de la deuda interna y externa de prstamos o
emprstitos que recibe la Nacin.
Deuda pblica | intereses y gastos: Gastos destinados a atender los intereses y los gastos de la deuda
pblica interna y externa.

Administracin gubernamental:

Comprende las acciones propias del Estado destinadas al cumplimiento de funciones tales como la
legislativa, judicial, relaciones interiores y exteriores, recaudacin tributaria, control de la gestin pblica
e informacin estadstica bsica.
Legislativa: Ejercicio de potestades legislativas (Diputados, Senadores). Investigan, analizan y promulgan
las leyes necesarias (incluyendo los impuestos).
34

Judicial: Ejercicio de potestades judiciales y las acciones relacionadas con aquellas.

Direccin superior ejecutiva: Acciones de administracin general a cargo del Presidente de la Repblica,
de los Gobernadores de Provincia e Intendentes, en sus respectivos mbitos, a travs de la supervisin
sobre la administracin centralizada.
Relaciones Exteriores: Acciones inherentes a la poltica exterior y del servicio consular del pas. Acciones
de informacin, radiodifusin y de otro carcter destinadas a pases extranjeros y atencin de misiones
diplomticas extranjeras en el pas.
Relaciones Interiores: Acciones inherentes a las relaciones con los gobiernos provinciales y municipales.
Administracin Fiscal: Acciones inherentes a la programacin, recaudacin y fiscalizacin de los ingresos
pblicos. Programacin e inversin de los fondos del Estado. Custodia de los bienes y del patrimonio
estatal.
Control de la Gestin Pblica: Acciones inherentes al control interno y externo de la hacienda pblica y
al manejo de los bienes y recursos.
Informacin y Estadstica Bsica: Acciones inherentes a la produccin de informaciones y del sistema
estadstico bsicas para el inters general de los agentes econmicos y sociales.

Servicio de defensa y seguridad:

Comprende las acciones inherentes a la defensa

nacional y al mantenimiento del orden pblico interno,
fronterizo, costero areo y el sistema penitenciario.
Defensa: Acciones inherentes a la defensa nacional,
con exclusin de las efectuadas por fbricas militares
en su produccin industrial y las de cartografa
terrestre y martima.
Seguridad interior: Acciones inherentes a preservar
la seguridad de la poblacin y de sus bienes. Atender
la vigilancia de los lmites fronterizos terrestres,
costas martimas y fluviales y el espacio areo.
Sistema penal: Acciones inherentes a la reclusin
de personas en cumplimiento de rdenes
preventiva o de condena.

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Servicios econmicos:

Comprende las acciones inherentes a bienes y

servicios significativos para el desarrollo econmico
e incluye la produccin, fomento, regulacin y control
de los sectores privado y pblico. Incluye energa,
combustible, minera, comunicaciones, transporte,
ecologa y medio ambiente, agricultura, industria,
comercio y turismo.
Energa, combustible y minera: Acciones inherentes
a la produccin, transporte y suministro de energa
elctrica, adquisicin, construccin, equipamiento
y operacin de embalses, usinas y sistemas para la
produccin, transporte y distribucin de energa;
explotacin, extraccin, adquisicin, procesamiento
y suministro de petrleo y sus derivados y de carbn

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Redact una nota que
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35

mineral y su procesamiento ulterior; explotacin, extraccin, adquisicin, procesamiento, manufactura

y suministro de gas combustible y sus derivados; acciones vinculadas con la energa atmica y los
combustibles vegetales. Explotacin y extraccin de arenas, piedras y otros minerales no combustibles.
Comunicaciones: Acciones inherentes a la prestacin de servicios pblicos de comunicaciones, acciones
de medios masivos de comunicacin y control tcnico de las tele y radiotransmisoras.

Transporte Ferroviario

Transporte: Acciones inherentes al servicio

pblico de transporte ferroviario, vial, por agua
y areo. Incluye la construccin, conservacin,
sealizacin y servicios de vigilancia del trnsito
en caminos, carreteras, rutas, tneles, puentes,
balsas, ros o cursos de agua. Comprende,
asimismo, la infraestructura correspondiente a
estaciones terminales, puertos, aeropuertos e
hidropuertos y sus servicios complementarios.
Ecologa y medio ambiente: Acciones
inherentes a controlar y explotar los recursos
naturales (bosques naturales, parques
naturales, etc.), el medio fsico, biolgico y
social del hombre y el equilibrio ecolgico.
Incluye el tratamiento de residuos industriales,
desechos, contaminacin de aire, agua y suelo.
Agricultura: Acciones inherentes a la
promocin, regulacin y control de la produccin agrcola, ganadera, avcola y aplicole, de la caza comercial,
proteccin de la fauna, suministro de semillas y erradicacin de plagas; explotacin ictcola comercial y
proteccin e incremento de sta. Incluye acciones para un mejor aprovechamiento de las tierras para
explotaciones agropecuarias, por medios tales como la defensa contra la erosin elica e hdrica y contra
las inundaciones, como as tambin el riego de zonas ridas y el drenaje de las anegadizas.
Industria: Acciones inherentes a todas las ramas de la produccin industrial a cargo del sector pblico.
Incluye acciones relacionadas con la actividad industrial del sector privado.
Comercio, turismo y otros servicios: Acciones inherentes a las actividades comerciales, servicio de
depsito o almacenaje de bienes; acciones encaminadas a la promocin del turismo a travs de la
divulgacin, promocin y conocimiento de zonas del pas.
Seguros y finanzas: Acciones inherentes a la actividad de seguros y reaseguros en general y todas
aquellas actividades relacionadas con las finanzas, incluyendo los servicios bancarios.

Gasto pblico por carcter econmico

Esta clasificacin permite identificar la naturaleza econmica de las transacciones que realiza el Estado. Las
diferentes categoras de la clasificacin por carcter econmico son:
Transferencias con fines corrientes: Permite conocer cunto se paga por los diferentes factores que
intervienen en la produccin de bienes y servicios que genera el Estado y los gastos que realiza sin recibir
una contraprestacin. Ejemplos, gastos de consumo (bienes y servicios), intereses de la deuda pblica y
subsidios (transferencias).
Transferencias de capital: Muestran la inversin que realiza el Gobierno Nacional y la contribucin al
incremento de la capacidad instalada de produccin. Ejemplo: Construcciones, transferencias de capital
al sector privado.
Aplicaciones financieras: Este tipo de gasto exhibe los montos destinados a cancelar compromisos
36

financieros. Por ejemplo, amortizacin de la deuda externa e interna, disminucin de otros pasivos.

Gasto por fuente de financiamiento

La visualizacin del gasto por fuente de
financiamiento presenta los gastos pblicos
segn el origen de recursos empleados para su
financiamiento, es decir, identifica el gasto segn
la naturaleza de los ingresos. La importancia de
esta clasificacin radica en la vinculacin entre
recursos y gastos. As es conveniente que recursos
permanentes financien gastos permanentes;
recursos transitorios financien gastos transitorios,
recursos obtenidos por nica vez financien gastos
realizados por nica vez.

Gasto pblico por institucin

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Esta clasificacin ordena los gastos de acuerdo con

la estructura de la Administracin Pblica Nacional
y refleja las instituciones a las que se asigna el
presupuesto para poder encarar las acciones de gobierno. De esta forma, puede analizarse cunto recibe cada
Ministerio, el Poder Judicial y el Poder Legislativo y cunto se destina a la cancelacin de la deuda pblica.
Una cuestin de caractersticas particulares dentro de estos gastos son las Obligaciones a cargo del Tesoro
que comprenden la atencin de gastos no destinados especficamente a ninguna de las instituciones.
Ejemplo, contribuciones a provincias (ATN), empresas pblicas, etc.

Los ingresos pblicos

El rgimen tributario de Argentina. Impuestos, tasas y contribuciones.
El Estado obtiene distintos recursos que usa para satisfacer las necesidades pblicas, de los cuales los ms
importantes son los tributos. Son entradas de dinero que obtiene el Estado, y se utilizan para la atencin
de los gastos pblicos: educacin, salud, seguridad, justicia, etc.

Tributos

Definicin de tributos

Prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero),

Exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que cumplen los impuestos:
no hay tributo que no se origine en una ley),
En virtud del poder de coaccin que posee el Estado, inherente al gobernar, que es la
facultad del Estado de exigir contribuciones a las personas que se hallan en su jurisdiccin
(llamado Poder tributario, Potestad tributaria o Poder de imperio, etc),
Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfaccin de necesidades pblicas
(educacin, salud, seguridad, justicia, defensa exterior, accin social, seguridad social, obras
pblicas, plazas, parques, playas, etc).

37

Los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales son diferentes

tipos de tributos.
Los impuestos son creados mediante una ley. Su particularidad es que sirven para financiar servicios
pblicos indivisibles, es decir que no se abonan para algo en particular, sino que el Estado devuelve lo
pagado mediante obras y/o servicios pblicos para todos (hospitales, escuelas, plazas, bibliotecas, etc.).
Las tasas tambin son creadas por una ley. A diferencia del impuesto, sirven para financiar un servicio
pblico divisible, en el cual quien paga la tasa es el usuario del servicio y es quien se beneficia directamente
con l. Por ejemplo: tasa del pasaporte, tasa de aeropuerto, tasa de alumbrado, barrido y limpieza, etc.
Las contribuciones especiales tambin son creadas por una ley. Sirven para financiar una obra, son
contribuciones que se pagan por un tiempo determinado. Esa obra agrega ms valor al patrimonio de
un particular que se beneficia con ella y es quien paga la contribucin especial. Por ejemplo, contribucin
especial para el tendido de red cloacal, contribucin especial para la pavimentacin de calles, etc.
Pagamos tributos a diario, al hacer una compra; al ser propietarios de un inmueble o un auto, por trabajar
y obtener ganancias.

El sistema tributario de un pas es el conjunto de impuestos, tasas y

contribuciones que recauda el Estado.

indivisibles,
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Todos estos elementos son instrumentos que el Estado

destina para financiar al sector pblico y tienen una
influencia decisiva en el comportamiento del sector privado.
Los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales se
diferencian porque:
El impuesto se establece en razn de la valorizacin
poltica de una manifestacin de la riqueza objetiva
o subjetiva de los ciudadanos, teniendo en cuenta
circunstancias personales, tales como estado civil, cargas
de familia, monto total de ingresos y fortuna.
La contribucin especial se establece sobre los dueos
de inmuebles que experimentan un incremento de su
valor como consecuencia de una obra pblica construida
por el Estado u otras entidades pblicas territoriales1.
La tasa se fija por la prestacin de un servicio pblico.

Pens en ejemplos
de impuestos,
contribuciones es
peciales y tasas.
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El sistema tributario argentino

Los sistemas tributarios admiten diferentes
definiciones segn la perspectiva desde la cual se los
mire.
Segn Jorge Macn2, Profesor de la Ctedra de Finanzas
Pblicas de la Facultad de Ciencias Econmicas de la
UBA, un sistema tributario es un sistema financiero
destinado a contraer el gasto privado para permitir el
gasto pblico .

1) Jarach, Dino. (1983). Finanzas pblicas y derecho tributario. Buenos Aires, Cangallo.
2) Macn, Jorge (2002) Economa del Sector Pblico. Bogot, Ed. Mc Graw - Hill Interamericana, Cap. 4
38

En esta definicin se hace nfasis en que un sistema financiero es un sistema que implica dinero, cuyo
propsito consiste en reunir fondos para utilizar en el gasto pblico.
Dice Macn: El sector pblico [...] no es gratis. Podemos elegir no tenerlo, aunque es difcil imaginar las
consecuencias, pero si lo tenemos, hay que pagarlo. No puede ser gratis. Otra cosa es quin lo paga, en qu
medida y sobre todo en qu forma
Nos detendremos entonces a analizar dos conceptos claves en materia tributaria:

La obligacin tributaria
La capacidad contributiva
Definimos a la obligacin tributaria como la relacin o vnculo entre dos sujetos:

El Estado, en sus tres mbitos o jurisdicciones (nacional, provincial y municipal)

Los ciudadanos o contribuyentes (personas o empresas)

Este vnculo se origina en la potestad tributaria o poder tributario que nuestra Carta Magna, la Constitucin
Nacional, confiere al Estado: la facultad de exigir del ciudadano o contribuyente el cumplimiento de sus
obligaciones.
Existen dos tipos de obligaciones, de dar y de hacer:
Por ejemplo:

Obligacin de dar

Obligacin de hacer

Todos los contribuyentes tenemos obligacin de pagar impuestos,

tasas y contribuciones especiales.
El monotributista tiene obligacin de exhibir en lugar visible la
identificacin (de pequeo contribuyente y de la categora en la que se
encuentra inscripto) y el comprobante de pago.
Otros contribuyentes tienen obligacin de presentar declaraciones
juradas de impuestos (para los contribuyentes a quienes les corresponda).
Todos los contribuyentes deben cumplir con los requisitos formales
fijados por AFIP, tales como el rgimen de facturacin y registracin.

Definimos capacidad contributiva segn la teora

ms aceptada que, en materia tributaria, explica
el por qu pagar los impuestos y quines deberan
pagarlos.
A la pregunta de cunto es lo que cada sujeto
debe pagar de impuestos, esta teora indica que
cada ciudadano pagar tributos con relacin a su
poder econmico, en funcin a tres parmetros o
indicadores:
Patrimonio
Renta
Gasto o consumo

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39

Por ejemplo:

Parmetro
Quin debe pagar?
Cul es el impuesto?

> Patrimonio
> Los que ms tienen
> Impuesto a los bienes personales
Este impuesto lo tributan aquellas personas que el conjunto
de sus bienes al 31 de diciembre de cada ao, supera los $ 305.000.
El sujeto deber tributar por excedente de dicha suma.

Parmetro
Quin debe pagar?
Cul es el impuesto?

> Renta
> Los que ms ganan
> Impuesto a las ganancias
Este impuesto es anual y tiene distintas caractersticas para las
empresas y para las personas.
Las empresas deben tributar una tasa fija sobre lo que ganan, una
vez restados los gastos necesarios, los costos y las deducciones que
admite la ley.
Para las personas, este impuesto es progresivo. Es decir que cuanto
ms ganan ms pagan, de acuerdo con una escala que establece
distintos rangos. Asimismo, la Ley de Impuesto a las Ganancias
establece una serie de disposiciones especiales que contemplan la
situacin personal y familiar de cada trabajador. Las personas que
tienen ganancias por debajo de los valores previstos por la ley, no
estn alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias.

Parmetro
Quin debe pagar?
Cul es el impuesto?

> Consumo
> Todos
> Impuesto al valor agregado
Este impuesto se establece en todo el territorio de la Nacin y en
lneas generales, aplica una alcuota del 21% sobre las ventas, las
obras, locaciones y prestaciones de servicios.
Este impuesto lo pagamos todos, cada vez que hacemos una compra
o nos prestan algn servicio, al pedir un ticket o una factura. Al pedir
el comprobante de la compra garantizamos que el impuesto que
pagamos sea efectivamente ingresado al Estado para hacer frente a
las necesidades pblicas.

40

Principios que fija la Constitucin para los tributos

Potestad tributaria: Es la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones respecto de las personas
o bienes que se hallan en su jurisdiccin. La potestad tributaria deriva del poder de imperio que tiene
el Estado y que lo ejerce en el mbito de su jurisdiccin por medio de los tres poderes que forman su
gobierno: legislativo, ejecutivo y judicial.
La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene limitaciones de orden poltica y constitucional.
Las primeras derivan de la forma de organizacin poltica propia de cada Estado. Las segundas devienen del
encuadramiento dentro de los lineamientos que cada Constitucin Nacional fija, del seguimiento y respeto de las
disposiciones vigentes en cada pas.

Principio: LEGALIDAD
En qu consiste?
Es el principio que con mayor insistencia seala nuestra Constitucin Nacional as como la doctrina. Para su
imposicin un tributo debe estar:
creado por ley
seguir los requisitos formales de una ley
emanar del rgano competente
Para leyes impositivas la cmara de origen o iniciadora es la de Diputados (representantes directos del
pueblo). La ley debe definir el hecho imponible y sus elementos: sujeto, objeto, base imponible, alcuota, etc.
Fuente normativa
Artculo 19 de la Constitucin Nacional:
Las acciones privadas de los hombres que de ningn modo ofendan al orden y a la moral pblica, ni
perjudiquen a un tercero, estn slo reservadas a Dios, y exentas de la autoridad de los magistrados. Ningn
habitante de la Nacin ser obligado a hacer lo que no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohbe.
Artculo 52 de la Constitucin Nacional:
A la Cmara de Diputados corresponde exclusivamente la iniciativa de las leyes sobre contribuciones y
reclutamiento de tropas.
Tambin este principio se encuentra en los artculos 4, 14, 17, 67, 75 inciso 2 de la Constitucin Nacional.

Principio: IGUALDAD
En qu consiste?
La igualdad es la base del impuesto. No es una igualdad numrica sino igualdad para los semejantes. Se trata
de asegurar el mismo tratamiento para quienes se encuentran en anlogas situaciones.
Es igualdad por rangos de igual capacidad contributiva (que se exterioriza por el patrimonio, la renta
o el gasto).
Permite la formacin de distingos o categoras, siempre que stas sean razonables, no arbitrarias, ni injustas,
ni hostiles contra determinadas personas.
Fuente normativa
Artculo 16 de la Constitucin Nacional:
La Nacin Argentina no admite prerrogativas de sangre, ni de nacimiento: no hay en ella fueros personales ni
ttulos de nobleza. Todos sus habitantes son iguales ante la ley, y admisibles en los empleos sin otra condicin
que la idoneidad. La igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas.

Principio: GENERALIDAD
En qu consiste?
Este principio est vinculado con el de igualdad. Los tributos deben abarcar ntegramente a las distintas
categoras de personas o bienes y no a una parte de ellas.
Un sistema tributario debe abarcar ntegramente las distintas exteriorizaciones de la capacidad contributiva.
Fuente normativa
Artculo 16 de la Constitucin Nacional:
... Todos sus habitantes son iguales ante la ley ... La igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas.
41

Principio: PROPORCIONALIDAD
En qu consiste?
Este principio establece que el tributo debe ser proporcional al capital, a la renta y al consumo; siendo
razonable exigir que paguen ms los que tienen ms renta o mayor patrimonio, respetando los principios
de capacidad contributiva.
Fuente normativa
Artculo 4 de la Constitucin Nacional:
El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional formado del producto
de derechos de importacin y exportacin, de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional,
del de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin
imponga el Congreso General...
Artculo 75 inciso 2 de la Constitucin Nacional:
Corresponde al Congreso: Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias.
Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio
de la Nacin, siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan...

Principio: NO CONFISCATORIEDAD
En qu consiste?
La Constitucin Nacional menciona en forma indirecta este principio, al referirse a la propiedad privada.
Los tributos no pueden absorber una parte sustancial de la propiedad o de su renta.
Fuente normativa
Artculo 17 de la Constitucin Nacional:
La propiedad es inviolable, y ningn habitante de la Nacin puede ser privado de ella, sino en virtud
de sentencia fundada en ley. La expropiacin por causa de utilidad pblica, debe ser calificada por ley y
previamente indemnizada. Slo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el artculo 4.
Ningn servicio personal es exigible, sino en virtud de ley o de sentencia fundada en ley. Todo autor o inventor
es propietario exclusivo de su obra, invento o descubrimiento, por el trmino que le acuerde la ley.
La confiscacin de bienes queda borrada para siempre del Cdigo Penal Argentino...
Artculo 14 de la Constitucin Nacional:
Todos los habitantes de la Nacin gozan de los siguientes derechos conforme a las leyes que reglamenten
su ejercicio, a saber: de trabajar y ejercer toda industria lcita; de navegar y comerciar; de peticionar a las
autoridades; de entrar, permanecer, transitar y salir del territorio argentino; de publicar sus ideas por la prensa
sin censura previa; de usar y disponer de su propiedad; de asociarse con fines tiles; de profesar libremente
su culto; de ensear y aprender.

Principio: RETROACTIVIDAD
En qu consiste?
Este principio tiene sus bases en el Cdigo Civil. El Congreso puede sancionar leyes tributarias retroactivas,
siempre que no se afecte la garanta constitucional sobre propiedad privada.
La retroactividad es un principio criticable en cualquier materia. Existe consenso doctrinario respecto de que
hay que respetar las reglas de juego y precisamente para ello es necesario que se conozcan con anterioridad.
La ley siempre debera ser preexistente a los hechos sobre los cuales se va a aplicar.
Fuente normativa
Artculo 3 del Cdigo Civil:
A partir de su entrada en vigencia las leyes se aplicarn an a las consecuencias de las relaciones y situaciones
jurdicas existentes. No tienen efecto retroactivo, sean o no de orden pblico, salvo disposicin en contrario...
Artculo 17 de la Constitucin Nacional:
La propiedad es inviolable, y ningn habitante de la Nacin puede ser privado de ella, sino en virtud
de sentencia fundada en ley...
Artculo 18 de la Constitucin Nacional:
Ningn habitante de la Nacin puede ser penado sin juicio previo fundado en ley anterior al hecho
del proceso...
42

Principio: EQUIDAD
En qu consiste?
El principio de la equidad se refiere a que debe ser equitativo el monto del impuesto en s y la oportunidad
en que se lo aplique. Articula y sintetiza a todos los dems principios constitucionales. Un tributo es justo
cuando considera las garantas de: legalidad, igualdad, generalidad, proporcionalidad, no confiscatoriedad
e irretroactividad.

Fuente normativa
Prembulo de la Constitucin Nacional:
Nos, los representantes del pueblo de la Nacin Argentina (...) con el objeto de constituir la unin nacional,
afianzar la justicia, consolidar la paz interior, proveer a la defensa comn, promover el bienestar general, y
asegurar los beneficios de la libertad, para nosotros, para nuestra posteridad (...)
Artculo 4 de la Constitucin Nacional:
El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional formado del
producto de derechos de importacin y exportacin, del de la venta o locacin de tierras de propiedad
nacional, de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente
a la poblacin imponga el Congreso General, y de los emprstitos y operaciones de crdito que decrete
el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o para empresas de utilidad nacional.
Artculo 75 (varios incisos) de la Constitucin Nacional:
Corresponde al Congreso:
1. Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importacin y exportacin.
2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones
directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin, siempre
que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan

8. Fijar anualmente,
conforme a las pautas
establecidas en el tercer
prrafo del inciso 2 de este
artculo, el presupuesto
general de gastos y
clculo de recursos de la
administracin nacional,
en base al programa
general de gobierno
y al plan de inversiones
pblicas y aprobar
o desechar la cuenta
de inversin.

AFIP Simulada | www.afip.gov.ar/et

La distribucin entre la Nacin, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre stas, se efectuar
en relacin directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios
objetivos de reparto; ser equitativa, solidaria y dar prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo,
calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. (...)

Es la simplificacin de algunos aplicativos

utilizados actualmente por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, especialmente
desarrollados por el organismo con fines
pedaggicos. Es una propuesta didctica
concordante con los objetivos estratgicos
de Educacin Fiscal.

9. Acordar subsidios
del Tesoro nacional
a las provincias, cuyas rentas
no alcancen, segn sus presupuestos, a cubrir sus gastos ordinarios...
Este principio se encuentra tambin en los artculos 14, 16, 23 y 28 de la Constitucin Nacional.

43

Sistemas tributarios progresivos y regresivos

Se considera que un tributo es de tipo progresivo cuando permite avanzar sobre el criterio de equidad. El
impuesto a las ganancias es el caso paradigmtico de impuesto progresivo: el contribuyente que tiene un
nivel de ingresos superior a un mnimo estipulado, aporta un porcentaje sobre el monto que resulta de la
diferencia entre sus ingresos y sus gastos. Por esto, aportan ms quienes ms ganan. El impuesto a las
ganancias constituye la base de la recaudacin en los pases con sistemas tributarios ms avanzados .3
Por el contrario, un tributo es regresivo cuando se distribuye en toda la sociedad de modo uniforme,
afectando ms la situacin particular de quienes estn en situaciones econmicas desfavorables. El
IVA es el ejemplo clsico de un impuesto regresivo, ya que grava la venta de bienes y la prestacin de
servicios: Todos los que consumimos, pagamos IVA con relacin al monto consumido. Quienes tienen un
mayor poder adquisitivo, consumirn ms, pero tambin tienen posibilidad de ahorro. El consumo est
gravado, el ahorro no. Por eso, quienes menos tienen y lo gastan todo en el consumo, aportan impuestos
permanentemente. Por el contrario, quienes tienen posibilidad de ahorrar, aportan slo sobre lo que
consumen, no sobre el resto.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos

La AFIP es el Organismo que se encarga principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos
(ingresos pblicos) de todo nuestro pas y de controlar el trfico internacional de mercaderas. La AFIP
est formada por tres Organismos: DGI, DGA y DGRSS.

AFIP

Administracin Federal de Ingresos Pblicos

DGI

DGA

Organismos
que la componen

Direccin General
Impositiva

Direccin General
de Aduanas

Direccin General
de Recursos de la
Seguridad Social

Funcin principal

Aplicacin,
recaudacin
y fiscalizacin
de tributos

Control
de comercio
exterior

Recaudacin
de fondos
que financian
las prestaciones
relacionadas con la
Seguridad Social.

Qu recauda?
Algunos ejemplos:

IVA: Impuesto al
Valor Agregado.
Impuesto a las
Ganancias.
Impuesto a los
Bienes Personales.
Monotributo.

Derechos de
importacin y
exportacin.
Tasas de
estadsticas y tasas
aduaneras.

DGRSS

Aportes
Jubilatorios.
Asignaciones
familiares.
Obra social.

Importacin y exportacin
La Direccin General de Aduanas (DGA) integra la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) y
tiene entre sus funciones esenciales:
Controlar la importacin y la exportacin, aplicando las disposiciones que regulan el trfico internacional
de mercaderas.
3) Miguel ngel Fernndez
44

 Fiscalizar la aplicacin de aranceles y las prohibiciones que dispone el Estado.

A su vez, acta como entidad que aplica normas de otros Organismos (por ejemplo, ANMAT, SENASA,
Sector de Medio Ambiente, etc.) cuidando el ingreso de productos que, por razones de seguridad pblica,
defensa nacional, salud, etc. estn prohibidos.

Depsito de Aduana Argentina

Los aranceles o derechos de importacin o exportacin se

fijan de acuerdo con lineamientos de la poltica econmica
y varan en el tiempo. Adems de las normas nacionales en
materia de comercio exterior, existen pautas o acuerdos
internacionales que regulan el trfico y la comercializacin
de distintos productos (por ejemplo, entre los pases
integrantes del MERCOSUR).

Aduana Argentina

Dentro de nuestro territorio, existen distintos lugares de

paso habilitados para cruzar hacia otros pases. En los
aeropuertos internacionales, en los puertos y en la mayora
de los pasos fronterizos, exactamente en 54 de ellos hay
una oficina de Aduana. stas pueden ser una Aduana
propiamente dicha o un Resguardo Aduanero, que son
puestos ubicados fuera de la sede principal de la Aduana,
de la Gendarmera Nacional o de otras Instituciones,
entrenados para la tarea especfica de control de
mercaderas y equipajes.
A lo largo de nuestra historia, los ingresos provenientes
de la aplicacin de aranceles aduaneros, constituyeron
una de las principales fuentes de recursos del Estado. Una
de las controversias nodales que acompa la creacin y
desarrollo del pas, fue la puja en torno a la distribucin de
los recursos generados por el comercio ultramarino, debido
a que la forma en que se repartan estos ingresos favoreca
el crecimiento de cierta zonas en detrimento de otras.

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En el siguiente cuadro aparece la ubicacin de la DGA en la estructura de la AFIP y los roles y funciones
que desarrolla:

AFIP

Direccin General
Impositiva

Funcin de control de
mercaderas que ingresan
o salen del pas para ser
comercializadas (ejerce
poder de polica)

Por poder propio

Direccin General de los

Recursos de la Seguridad Social

Direccin General
de Aduanas

Funciones de recaudacin
(mediante aranceles y
derechos)

Legislacin nacional e
internacional en materia
de comercio exterior

Por tributos vinculados

con la exportacin
e importacin de
mercaderas

Control de documentacin y mercadera transportada

en fronteras, aeropuertos, puertos y rutas

Control de equipaje en frontera, aeropuertos y puertos

Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimentaria (SENASA):

Resguarda el patrimonio sanitario del pas, fiscalizando el ingreso
de animales, vegetales, productos y subproductos de origen
agropecuario y forestal, con el objeto de impedir la introduccin de
plagas y enfermedades que afecten la produccin local.
Por poder delegado en
otras instituciones (por
ejemplo, Gendarmera
Nacional, Polica
Aeronutica, Perfectura
Nacional, etc.)

Administracin Nacional de Medicamentos, Alimentos y Tecnologa

Mdica (ANMAT): Tiene competencia en todo lo referido al control y
fiscalizacin sobre la sanidad y calidad de todo producto que pueda
afectar la salud humana. Esto comprende, por ejemplo, productos
qumicos, medicamentos, productos de higiene, etc.

Secretara del Medio Ambiente y Desarrollo Sustentable: La funcin

principal es la de preservacin y proteccin ambiental, la utilizacin
racional y conservacin de los recursos naturales, renovables y no
renovables, para alcanzar un ambiente sano, equilibrado y apto para
el desarrollo humano.

46

La complejidad del mundo actual, la preocupacin por el medio ambiente y la salud, el peligro que
significa el trfico de armas y de drogas, el cuidado y conservacin de la flora y fauna autctona, son
temas por dems importantes. En este contexto, la DGA adquiere un papel preponderante en cuanto al
control de todo aquello que entra y sale de nuestro pas con el fin de asegurar nuestra calidad de vida,
nuestra seguridad y soberana.

La seguridad social
La Seguridad Social incluye una serie de derechos fundamentales para el progreso y desarrollo econmico
de la sociedad. En este sentido es un poderoso instrumento para reducir la pobreza y aumentar la cohesin
social.
Las primeras aplicaciones de este principio tuvieron la forma de asistencia pblica, evolucionando luego
hacia los sistemas de seguro social y, ms tarde hacia los primeros regmenes de Seguridad Social.
Actualmente, se trata de un conjunto de regmenes y normas adoptadas por el Estado que tienen como
objetivo mantener el nivel de vida de la poblacin y asistir a los necesitados, mediante prestaciones en
dinero y servicios, cuando son afectados por contingencias consideradas socialmente protegibles.

La "Declaracin de Derechos del Hombre y del Ciudadano"4 sostiene:

"toda persona tiene derecho a un nivel de vida suficiente a efectos de
asegurar la salud, su bienestar y el de su familia especialmente para la
alimentacin, la vestimenta, la vivienda, los cuidados mdicos, as como los
servicios en caso de desocupacin, de enfermedad, de invalidez, de viudez,
de vejez, o en los otros casos de prdida de sus medios de subsistencia como
consecuencia de circunstancias independientes de su voluntad".

El trabajo registrado
El trabajo registrado garantiza una serie de derechos para los trabadores e implica ciertas obligaciones
para los empleadores.
El acceso a las prestaciones sociales est estrechamente relacionado con los aportes y contribuciones
realizados por trabajadores y empleadores.
Para la adquisicin de las prestaciones se debe cumplir el requisito de regularidad en los aportes. Por
ejemplo, para el acceso a las prestaciones de vejez del sistema previsional, el/la trabajador/a debe
acreditar 30 aos de cotizacin.
Veamos en el grfico de la pgina siguiente, cules son los subsistemas que componen nuestro Rgimen
de Seguridad Social.

4) Esta Declaracin fue aprobada en 1948 por la Organizacin de Naciones Unidas.

47

Sistema Integrado
Previsional Argentino

Sistema Integrado de Prestaciones

por Desempleo

nico Regimen Previsional Pblico

Fondo Nacional de Empleo

Cobertura legal universal:
Beneficio monetario

Financiado a travs de un sistema

solidario de reparto

No se pierde la categora como

aportante durante el perodo
Prestaciones mdico asistenciales

Sistema de Asignaciones
Familiares

Sistema Riesgo
de Trabajo

Rgimen Contributivo

Obligatorio para todos

los empleadores

Rgimen No Contributivo

Prestaciones:
Prestaciones dinerarias

Prestaciones:

> Prestaciones por pago mensual

Asignacin por hijo

> Asignaciones familiares

Asignacin por hijo con discapacidad

> Contribuciones al sistema

de seguridad social

Asignacin por ayuda escolar anual

Asignacin por prenatal
Asignacin por maternidad

48

> Indemnizacin de pago nico

> Renta peridica
Prestaciones en especie

Asignacin por nacimiento

> Asistencia mdica y farmacutica

Asignacin por adopcin

> Prtesis y ortopedia

Asignacin por matrimonio

> Rehabilitacin y servicio funerario

La bsqueda del primer empleo para los jvenes

que desean ingresar al mercado laboral, constituye
uno de los procesos ms difciles por los que se
debe atravesar.
En general, los jvenes se enfrentan a la primera
experiencia laboral, una vez que han completado
sus estudios, estn prontos a recibirse, o cuando
por diversos motivos deciden abandonarlos.
Un reciente informe de la OIT da cuenta que la
probabilidad de estar desempleado es 3,5 veces
mayor para los jvenes que para los adultos.

Escrib tres motiv

os por los cuales
es
necesario fomenta
r el trabajo en blan
co.
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Otra caracterstica de la insercin ocupacional de los jvenes se encuentra en la precariedad e inestabilidad

del empleo, ya que existe un elevado porcentaje de jvenes ocupados que no aportan a la seguridad
social y, por lo tanto, se encuentran desprotegidos laboralmente.
Sin embargo, esta tendencia est disminuyendo en los ltimos aos.
El control del trabajo registrado es una responsabilidad del Estado tanto en lo que hace a la fiscalizacin
de los empleadores como en la simplificacin de los procesos de inscripcin del personal al trabajo
registrado.

Segn la ltima encuesta del INDEC del primer trimestre del 2004
al primer trimestre del 2007, el empleo no registrado cay 7,1 %; de 48,7 %
a 41,6 %. El desempleo se redujo de 14,4 % a 9,8 % de la P.E.A.

s amigos?
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49

Los parasos fiscales

En materia tributaria existen muchsimos temas realmente apasionantes, uno de ellos es el de los parasos
fiscales.
Los comnmente llamados parasos fiscales son Estados o lugares que se caracterizan por poseer
regmenes fiscales que establecen una nula o escasa tributacin para determinados inversores.

Cules son las caractersticas bsicas de un paraso fiscal?

Ordez Gonalves5 establece las siguientes caractersticas bsicas para definir los parasos fiscales:
En primer lugar, la existencia de un rgimen fiscal, de control de cambio bancario, etc., diferente segn
los inversores sean ciudadanos del lugar o de otros Estados. Es un rgimen fiscal dual que favorece a los
inversores extranjeros.
En segundo lugar, la confidencialidad, el secreto y el anonimato de los titulares y movimientos de las
cuentas bancarias, las operaciones de todo tipo, la titularidad de las acciones de las sociedades que fijan
domicilio en el territorio, etc.
Esto se sostiene en leyes que impiden el levantamiento del secreto bancario e imponen lmites a la
informacin que pueda circular u obtenerse de los registros pblicos. Se rechaza cualquier tipo de
intercambio de informacin con otras administraciones fiscales. Frente a situaciones puntuales de
demanda de informacin por parte de terceros pases, las leyes permiten esgrimir la imposibilidad de
violar el secreto industrial o comercial, plantear cuestiones administrativas que impiden dar respuesta, o
simplemente dilatar los tiempos para entregar la informacin solicitada.
En tercer lugar, no existe norma alguna que limite o controle los movimientos de capitales que tienen su
origen o destino en un paraso fiscal.
Para que este esquema funcione, es necesaria la existencia de una red de comunicaciones eficientes e
instantneas.

Qu efectos tiene en la economa

de un pas
que el dinero se destine a parasos
fiscales?
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Tambin requiere una infraestructura jurdica, contable

y fiscal que permita a los potenciales inversores el acceso
a asesores, profesionales y especialistas que les informen
sobre las ventajas que ofrece el paraso fiscal y gestionen
las inversiones.
En el caso de pases ms pobres o polticamente inestables,
suelen ofrecer, en virtud de sus propias limitaciones para
otorgar seguridad y como forma de contrarrestar el temor
al riesgo por parte de los posibles inversores, garantas
en cuanto al mantenimiento del rgimen fiscal en que se
realiza la inversin hasta determinada fecha, o el traslado
automtico e instantneo del capital depositado hacia
pases ms fiables, en el supuesto caso que se plantee una
situacin interna que pueda afectarlos.

Quines invierten en los parasos fiscales?

En estas zonas, lo importante no es la procedencia del dinero sino la captacin del dinero en s mismo.
ste constituye la base para el propio desarrollo y el bienestar de sus habitantes. Es as que estas zonas
5) Ordez Gonalves, Luis ( junio de 1998) Los parasos fiscales, en Casi Nada WebMagazine.
http://usuarios.iponet.es/casinada/24paraf.htm
Consultado marzo de 2004 (citando al Informe Ruding, encargado por la Unin Europea).
50

conocidas como parasos fiscales constituyen un lugar donde se entremezclan los altos ejecutivos de las
corporaciones financieras e industriales ms importantes del planeta, con personajes del jet set artstico
o social, junto a multimillonarios que compaginan sus ingresos con el ocio, todos ellos codendose con
personajes ms o menos oscuros y que utilizan los mismos recursos e instrumentos financieros con los que
poder aflorar y utilizar unos capitales conseguidos no slo a costa de la legalidad vigente, sino muchas
veces a costa del asesinato, la extorsin, el narcotrfico o el trfico de armas. (Ordez Gonalves, op. cit.)
A pesar de las connotaciones negativas que suelen plantearse acerca de quienes invierten en los parasos,
es necesario tener en cuenta que no estn cometiendo ningn fraude fiscal dentro del mismo, sino que
estn aprovechando las ventajas que estos territorios ofrecen.
Dinero legal y dinero ilegal se combinan en los flujos que llegan a los parasos y esto genera conflictos
importantes con las intenciones de Organismos nacionales e internacionales de lucha contra actividades
delictivas. De all que, en forma creciente, la existencia de los parasos fiscales ha sido puesta en cuestin
y, desde la Organizacin Mundial del Comercio, por ejemplo, se proponen estudios y medidas para que las
zonas de baja tributacin frenen la recepcin de flujos de dinero de procedencia dudosa.
Un ejemplo de Organismo internacional que se ocupa de los territorios de baja tributacin es el Grupo de
Accin Financiera sobre Blanqueo de Capitales (GAFI) integrado por 32 Estados, entre ellos el argentino,
y por algunas organizaciones internacionales.

Argentina para evitar

Averigu cmo hace la
los parasos fiscales.
la fuga de capitales hacia
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En octubre de 2000 dicho Organismo elabor 40

recomendaciones al respecto, las cuales se van
revisando y enriqueciendo ao a ao. En razn de
la aceptacin o no de las recomendaciones, o de
parte de estas, la GAFI separa en sus documentos y
sugerencias a los pases no cooperativos (PTNC)
y a los pases que han ido respondiendo a algunas
recomendaciones anti-lavado.
Los parasos fiscales o territorios de baja o nula
tributacin, debido a sus particulares caractersticas
reciben flujos financieros procedentes de lugares
muy distintos del mundo y obtenidos de modos
muy diversos. Se trata de sumas abultadas que
llegan va electrnica.

Veamos cmo es el circuito del dinero:

Etapa 1: Ingreso del dinero lavado al Sistema Financiero

El origen del capital que llega a un TBT (paraso fiscal) puede ser:
Pasaje de dinero por
medio de un TBT
(obstculos tcnicos
al comercio)

rd

ado
Lav
ILEGAL

No declarado

Eva

si

is
nF

cal

LEGAL
Declarado

ero

in
ed

No declarado

Evasin Fiscal

Acumulacin
de dinero
en el Sistema
Financiero

51

Legal (dinero obtenido por una persona o grupos de personas en el marco de las leyes de los diferentes
pases: Por ejemplo, a partir del trabajo en la economa productiva, de inversiones financieras, de la venta
de objetos, de propiedades de mucho valor, de herencias).
Ilegal (capital reunido a partir de actividades consideradas ilegales, por ejemplo el comercio de armas,
de drogas, la actuacin de los grupos mafiosos, las coimas de funcionarios corruptos).

El dinero que fue obtenido legalmente puede:

Haber sido declarado en el pas de origen, y por lo tanto es dinero limpio, que
pag el impuesto a las ganancias correspondiente. No hay actividad delictiva en
su origen ni hay evasin impositiva. Su titular/titulares pueden invertirlo en un
TBT o en otro pas, cuando y como quieran.
No haber sido declarado para evadir el Impuesto a las Ganancias. En este
caso, si bien no hay un delito en su origen, s hay evasin fiscal en su manejo.
A los efectos tributarios este dinero ya no es limpio. Para incorporarlo a
la economa real, su titular/titulares debern recurrir a alguna forma de
lavado.
El dinero de origen delictivo, obviamente, no va a ser declarado. Por ello su titular/titulares incurre,
adems en evasin fiscal. Es dinero opaco, sucio. Para incorporarlo a la economa real, su titular/
titulares debern recurrir a alguna forma de lavado.
El dinero de origen delictivo en efectivo se va reuniendo en el sistema bancario (en bancos grandes,
transnacionales) de diferentes maneras. Por ejemplo:
Los interesados abren numerosas cuentas y depositan en ellas mltiples montos pequeos en efectivo
en forma constante. Los cajeros automticos, disponibles las 24 hs. los 365 das del ao, facilitan estas
operaciones.
Depositan grandes sumas en efectivo en forma recurrente.
Guardan el efectivo en cajas de seguridad de los bancos.
Compran divisas, pueden depositarlas o no.
En la Argentina los bancos tienen la obligacin de informar al Banco Central cuando observan en la cuenta
de algn cliente movimientos mltiples de pequeas sumas en forma constante, o de un determinado
importe o valores que no coinciden con los montos generados por la actividad declarada por el cliente.
Adems, el Banco Central peridicamente inspecciona los bancos y revisa todo tipo de documentacin.
Sin embargo, resulta bastante complejo el control por parte del Estado, dada la fugacidad y diversidad de
modos de operar.

Etapa 2: De Inversin
El dinero se mueve en forma electrnica:
El cliente puede ir utilizando el dinero reunido en cuentas bancarias directamente,
en la compra de bienes de elevado valor. Por ejemplo en anticuarios, subastas
de arte, joyeras, negocios inmobiliarios, casinos, locales o internacionales. Los
pagos se hacen va electrnica. Esta incorporacin directa al circuito de la
economa real puede ser advertido, por lo tanto implica riesgo.
El o los titulares de la cuenta en el Banco transnacional pueden solicitar una
transferencia de fondos a una sucursal, filial, etc. del mismo banco en un TBT. Esta es
52

una operacin interna del banco, que ste realiza slo cuando se trata de montos muy elevados. La transferencia
es tambin electrnica. El dinero est ya fuera del pas de origen. En algunos casos, los titulares van moviendo
su depsito de un TBT a otro. De este modo, llegado el caso de que se lo investigue, se hace cada vez ms confuso
seguir las pistas del dinero y encontrar su origen.

Etapa 3: De integracin y blanqueo definitivo

Los inversores recuperan el dinero para organizar sociedades o comercios
pantalla, poco o nada rentables, en su pas o en otros pases. Llevan
contabilidad, simulan compras y ventas no realizadas. Pagan los impuestos
correspondientes (son bajos, la ganancia es mnima o no existe; pagan
impuestos sobre la actividad). El dinero ya est blanqueado.
Los inversores organizan una sociedad en el mismo TBT y desde all
realizan inversiones en el extranjero exentas de impuestos en el TBT.
Realizan inversiones inmobiliarias reales o fraguadas en su pas o
en cualquier lugar del mundo. Hacen figurar que realizan prstamos o
donaciones, exentas de impuestos.
En la Argentina, la DGI realiza la inspeccin de los contribuyentes. Cuando determinados contribuyentes
manifiestan una capacidad econmica alta, coteja la declaracin jurada. Si no coincide, comienza a
indagar acerca del origen del dinero.
La Justicia Federal tiene una unidad llamada UITCO, de la cual participa la AFIP, que se ocupa de indagar
casos de dinero de dudosa procedencia.

Cmo operan las empresas radicadas en los TBT?

Una empresa que opera en un paraso fiscal, no es ajena a
una empresa que est operando en cualquier otro territorio.
Generalmente, cuando hay una empresa en un paraso fiscal,
o bien es una subsidiaria de una empresa, una filial, o tiene
alguna forma de vinculacin econmica con una empresa que
est en otro lugar (una sucursal, o una empresa asociada que
no sea jurdicamente dependiente pero que pertenezca a los
mismos titulares). La caracterstica de esa empresa radicada
en el TBT es que normalmente no tiene actividades productivas
de ningn tipo, sino slamente actividad de tipo financiero o
de servicios.
La empresa radicada en el TBT, sirve para facilitar todo tipo de maniobras financieras por dos vas:
facilitar el blanqueo de dinero que no es legal y generar a la empresa radicada en el otro pas costos que
sta deduce como gastos de su liquidacin local para evadir el impuesto a las ganancias.6
Si una empresa opera con otra radicada en el TBT (por ejemplo, le compra servicios o le pide prstamos
y le paga intereses) estos gastos se incorporan en su balance, y disminuyen su ganancia. De este modo,
el pago de impuestos a las ganancias en el pas de origen disminuye. En el TBT, en cambio, est exenta
de impuestos. Puede ocurrir que la compra de servicios o los prstamos sean fraguados con la intencin
especial de evadir los impuestos.
6) En el desarrollo del captulo se explic que el impuesto a las ganancias grava el monto que resulta de la diferencia entre
ingresos y gastos de personas fsicas o jurdicas.
53

Actividad 9
"Una poltica ATP" (apta para todo pblico) II
Objetivos
Identificar las caractersticas principales de nuestro Sistema Tributario.
Reconocer el sistema tributario como fuente de financiacin de lo pblico.

Materiales necesarios
Contenido terico sobre "El sistema tributario argentino" (pgina 38).

Nota al Docente
Introduzca el tema del Sistema Tributario Argentino. Retome el concepto de la necesidad de contar
por parte del Estado con una fuente de financiamiento genuina para cumplir con las obligaciones
que demandan las necesidades colectivas y pblicas.

Gua de Trabajo
1

Divdanse en grupos.

A partir de la informacin trabajada, realicen un mapa conceptual sobre el Sistema Tributario en

la Argentina.
Qu objetivos persigue?
Cules son sus principales fuentes de recursos?
Cules son sus Organismos recaudadores?
D ejemplos de los productos y servicios que se gravan. A travs de que impuestos?
Cules son los diferentes tipos de tributos que tiene el Sistema Tributario Argentino?

Un vocero de cada grupo expone el mapa conceptual elaborado.

Tambin pueden coordinar un plenario en el que participen todos los grupos.

Algunas preguntas a trabajar son las siguientes:
Qu son las fuentes genuinas de financiacin?
Cules son las otras fuentes posibles de financiacin de lo pblico?
Cules son las ventajas y desventajas al utilizar cada una de esas fuentes?
Qu hemos logrado financiar a travs de los impuestos en nuestra sociedad?

54 |

ACTIVIDAD

Actividad 10
"Destino de lo recaudado"
Objetivos
Analizar el destino de los recursos pblicos.

Materiales necesarios
Informacin disponible a travs de diversos medios:
Peridicos locales.
Pgina de internet del municipio/provincia.
Entrevistas a empleados del municipio.
INDEC.

Nota al Docente
Integre grupos de estudio e invite a los alumnos a analizar el gasto de una determinada obra de
municipio u otra institucin pblica que se encuentre en ejecucin. La obra puede ser de urbanismo,
higiene urbana, obras hidrulicas, de infraestructura, de vivienda. (Cada grupo deber elegir un
rea diferente).

Gua de Trabajo
1

Jntense en grupos y elaboren un trabajo de investigacin, a partir de distintas fuentes que

contengan la siguiente informacin:
Municipio o institucin pblica responsable de la obra.
Descripcin de la obra en cuestin.
Destinatarios de la obra.
Origen de los fondos que financia la obra.
Seccin del presupuesto nacional/provincial/municipal en la que se consignan estos gastos.

Cada grupo debe exponer la informacin obtenida.

Finalmente, debatan algunas de las siguientes cuestiones:

Cules son las formas a travs de las cuales el Estado garantiza la obtencin de recursos para
financiar las cosas pblicas?
Cul es la relacin entre la implementacin de obras pblicas y el supervit fiscal?
Cul es la relacin entre recaudacin fiscal y presupuesto?
Qu medidas podran tomarse para garantizar el ingreso de los recursos econmicos por parte del
Estado que permitan desarrollar emprendimientos que ayuden a incrementar los niveles de equidad?
Cules te parecen los principales destinos de los recaudado? (mencion al menos tres) Por qu?
Cmo haras -desde tu lugar- para lograr una mayor inversin en cosas pblicas?

ACTIVIDAD | 55

Actividad 11
"El gasto pblico del corriente ao"
Objetivos
Analizar el destino de los recursos pblicos de acuerdo con la ley de presupuesto.

Materiales necesarios
Ley de Presupuesto.
Contenido terico sobre El gasto pblico (pgina 33).
Documento disponible en el siguiente link:
http://www.mecon.gov.ar/peconomica/informe/informe60/finanzas.pdf

Nota al Docente
Introduzca el tema sobre los criterios para analizar el gasto pblico e invite a los alumnos a que
analicen cada una de sus partes.

Gua de Trabajo
1

En grupos respondan:
Qu relacin existe entre el gasto pblico y la deuda pblica?
___________________________________________________________________________________
Cules son las principales cuentas que integran el gasto pblico y por qu?
___________________________________________________________________________________
Averigen qu es el supervit fiscal Por qu es tan importante?
___________________________________________________________________________________
Qu conclusiones generales pueden extraerse de los documentos trabajados?
___________________________________________________________________________________

Si fuera posible, invite a algn periodista econmico u otro agente clave de

la comunidad que los ayude en la comprensin de las variables presentadas
en el informe.
2

56 |

Busquen en Internet algunos debates de diputados sobre la ley de presupuesto e introduzca cules
fueron los temas ms cuestionados en el presupuesto y por qu.

ACTIVIDAD

Actividad 12
"Los parasos fiscales"
Objetivos
Profundizar sobre la necesidad de desarrollar economas que estn dentro del marco legal del
territorio.
Analizar cmo las economas ilegales favorecen el enriquecimiento individual en desmedro de la
necesidad de fortalecer la satisfaccin de necesidades colectivas.

Materiales necesarios
Contenido terico sobre Los parasos fiscales (pgina 50).

Gua de Trabajo
1

Jntense en grupos y lean el texto Los parasos fiscales.

Debatan sobre los siguientes puntos:

a) Dinero originado en actividades ilcitas:
El dinero que ingresa por "lavado de dinero", promueve economas emergentes en un pas?
Por qu?
___________________________________________________________________________________
Resulta negocio para el Estado el ingreso de dichas divisas? Fundament su respuesta
___________________________________________________________________________________
Cules son los principales problemas que trae aparejado este tipo de negocios? Analiz por
ejemplo el caso Colombia.
___________________________________________________________________________________
b) Dinero originado en actividades lcitas no declaradas impositivamente a los fiscos
correspondientes:
Si algunos ciudadanos argentinos poseyeran propiedades en pases considerados "parasos
fiscales": Penss que estn declaradas al Fisco Nacional? Segn tu opinin: Por qu?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________

ACTIVIDAD | 57

Actividad 13
"Calidad de vida, gastos pblicos e ingresos pblicos"
Objetivos
Reflexionar sobre la cultura fiscal y la calidad de vida de los ciudadanos.
Analizar indicadores de salud y bienestar de los ciudadanos como elemento clave para el
desarrollo.

Materiales necesarios
Informacin de diferentes organismos internacionales disponibles en la red.

Nota al Docente
Introduzca el tema: Qu entendemos por calidad de vida, cules son las necesidades bsicas que el
Estado debe atender y cul es la relacin de estas necesidades con la calidad de vida.
Divida a la clase en grupos de aproximadamente cuatro personas.

Gua de Trabajo
1

En grupos invistiguen algunos indicadores de calidad de vida de una sociedad. Por ejemplo:
Salud: esperanza de vida al nacer; mortalidad infantil (menores de cinco aos); casos de SIDA
declarados; cantidad de mdicos cada 10.000 habitantes; gasto pblico por ao como proporcin
del gasto nacional en salud.
Educacin: ndice de alfabetizacin.
Empleo: ndice de desempleo por poblacin econmicamente activa.
Ingreso per cpita.

Analicen las diferencias que se presentan en la medicin cuantitativa de los datos que se
proporcionan para distintos pases, por ejemplo, Suecia, Argentina, Tailandia y Chile.

Presenten en plenario el resultado de la investigacin.

Luego, reflexionen sobre los siguientes tpicos:

Cules son las causas que justifican las diferencias en la calidad de vida entre distintos pases?
Existe algn tipo de relacin entre la madurez como ciudadanos y como sociedad con la calidad
de vida?
Qu requisitos sern necesarios desarrollar en nuestra sociedad para madurar como
ciudadanos?
Consideran que el compromiso con el pago de los impuestos puede tener incidencia en una
mejora para la calidad de vida? Fundamenten.
Desde su lugar como ciudadanos qu pueden hacer para contribuir al mejoramiento de la calidad
de vida de los argentinos?

58 |

ACTIVIDAD

Actividad 14
"El empleo"
Objetivos
Tomar conciencia de los condicionantes sociales y econmicos para el acceso al empleo.
Reconocer el valor del mbito pblico como un espacio que garantice la igualdad de
oportunidades.

Materiales necesarios
Documento Dficit de empleo decente en la argentina actual: Evidencias de la encuesta de
la deuda social argentina. Elaborado por Eduardo Lpore y Agustn Salvia y publicado por la
Universidad Catlica Argentina (disponible en:
http://www.uca.edu.ar/esp/sec-investigacion/esp/subs-observatorio/docs-documentos/
docs2005/ponencia-mar-del-plata2.pdf)

Nota al Docente
Divida la clase en grupos de trabajo e invite a los alumnos a la lectura del documento.

Gua de Trabajo
1

En grupos reflexionen sobre:

Qu caractersticas encuentran en la modernidad y cmo impactan en el mundo del
trabajo?
Cules son las dinmicas que participaron del deterioro social de la Argentina y sus
consecuencias en los mbitos laborales?
Cules son los factores que inciden en el acceso y la calidad del empleo?
Cules son las diferencias que se dan entre la clase media y los sectores populares y cules
son sus principales consecuencias?

Elaboren encuestas que puedan medir la situacin de algunos de los indicadores propuestos
en el artculo, por ejemplo, seguridad/precariedad del empleo; empleo en blanco y en negro;
condiciones socioeconmicas de los empleados.

Acuerden con el resto de los grupos una nica encuesta para administrar en los diferentes
mbitos. Asegrense que las respuestas esperadas sean en la medida de lo posible, cerradas
(SI/NO) o con categoras de respuestas para asegurar la posibilidad de procesarlas y comparar
los resultados en los distintos mbitos.

Analicen a quin afecta el empleo no registrado (o en negro) y cules son las principales
consecuencias del mismo e invite a los grupos a que trabajen en posibles acciones en la
comunidad que ayuden a erradicar el empleo en negro.

ACTIVIDAD | 59

Actividad 15
"Juventud, divino tesoro"
Objetivos
Tomar conciencia de los condicionantes sociales y econmicos para el acceso al empleo.
Reflexionar sobre mecanismos que ayuden a superar el problema.

Materiales necesarios
Artculo periodstico del 29 de Enero de 2006 Los Marginados por Maximiliano Montenegro.

Nota al Docente
Divida la clase en grupos de trabajo e invite a los alumnos a la lectura del artculo "Los
Marginados".

Gua de Trabajo
1

Una vez finalizada la lectura del artculo, repondan:

Cul es la relacin entre precariedad del empleo y riesgo social que plantea el artculo?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
Cules son las conductas observables en los jvenes que no consiguen trabajo o acceden a trabajos
precarios?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
Qu podemos hacer como sociedad y qu debera hacer el Estado para superar este quiebre
social?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
Algunos jvenes son contratados como trabajadores marginales o en negro de qu beneficios se ven
privados? (Relacione con nuestro rgimen de seguridad social).
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
Un adolescente trabaj cierto perodo de tiempo registrado o en blanco; si pierde el trabajo qu
puede cobrar? con qu prestacin puede continuar por un tiempo?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________

60 |

ACTIVIDAD

Los Marginados

Por Maximiliano Montenegro

El 27 por ciento de los adolescentes y jvenes

argentinos se encuentra hoy desocupado.

Entre los de 18 y 20 aos, la exclusin

laboral es todava ms marcada: el desempleo
ronda entre el 35 y el 40 por ciento.
550.000 chicos de entre 14 y 18 aos desertaron
de la escuela secundaria.

Imagen: Pablo Piovano

Son 830.000 menores de 24 aos que buscan

trabajo, pero no consiguen.

Hay ms de 300 mil de entre 14 y 24 aos que

no estudian ni trabajan.
De los que tienen empleo, 7 de cada 10 estn en
negro.
Son 1,2 milln de trabajadores jvenes en
negro, con un salario promedio de 300 pesos. 3,5
millones de jvenes viven hoy en hogares pobres.
De ellos, 1,3 milln son indigentes.
Luego de ms de dos aos y medio de crecimiento
econmico superior al 9 por ciento anual, casi la
mitad de los jvenes y adolescentes de entre 14 y
24 aos son pobres, el 17 por ciento es indigente
y el 27 por ciento se encuentra desocupado. As
comienza una impresionante radiografa sobre la
juventud en Argentina elaborada por el socilogo
Artemio Lpez, el encuestador con mejor acceso
al despacho presidencial. El documento, titulado
Juventud, divino tesoro? (enero 2006),
describe el escenario de marginacin y frustracin
que desde hace una dcada acompaa a una
generacin de adolescentes y jvenes.
El estrago del empleo empez en el ao 95,
con el salto de la desocupacin. A partir de all el
desempleo entre los jvenes rond siempre el 40

por ciento. Esos jvenes que antes tenan 15 aos

hoy tienen 25 aos y nunca tuvieron un trabajo.
Cuatro de cada diez jvenes econmicamente
activos jams consiguieron un empleo en la
ltima dcada. Muchos estn casados y son
padres de familia sin haber conseguido nunca un
empleo, afirma Lpez.
Y de qu viven?
Subsidios, ayuda familiar, changas, u otras
actividades temporarias, informales.
Artemio Lpez se cuida de no vincular a los
excluidos con el delito, porque entiende que las
generalizaciones son siempre injustas. Pero el
informe cita los ltimos datos sobre adicciones
en la provincia de Buenos Aires (el 76 por ciento
de los jvenes consume bebidas alcohlicas) y
advierte en todo momento el riesgo social que
implica una generacin de marginados.
Los nmeros que contiene la investigacin
de la consultora Equis a esta altura no
deberan sorprender a nadie, pero aun as son
impactantes:

ACTIVIDAD | 61

El 27,3 por ciento de los adolescentes y jvenes

argentinos se encuentra desocupado, por cuanto
no trabaja pero busca activamente insertarse en
el mercado laboral.
Son 830.000 jvenes y adolescentes a la
bsqueda de un trabajo.
La tasa de desocupacin entre los jvenes ha
crecido desde comienzos de los noventa un 137
por ciento. Sin embargo, con la recuperacin
econmica, a partir de 2003 se observa un
descenso del 11 por ciento . Aun as, todava
duplica la tasa de desocupacin de principios de
los noventa, cuando era del 13 por ciento.
Entre los jvenes de entre 18 y 20 aos, la
exclusin laboral es todava ms marcada: el
desempleo ronda entre el 35 y el 40 por ciento.
Es decir, 4 de cada 10 buscan trabajo, pero no lo
encuentran.
La poblemtica del alto nivel de desempleo
est en la base del deterioro socioambiental que
promueve comportamientos de alto riesgo en los
jvenes y adolescentes, dice Lpez.
Ms cifras de la tragedia social:
550.000 adolescentes de entre 14 y 18 aos
desertaron de la escuela secundaria.
Hay ms de 300 mil adolescentes y jvenes de
entre 14 y 24 aos que no estudian ni trabajan.
Esta situacin es especialmente notoria en
adolescentes entre 17 y 19 aos.
Estos jvenes se han desarticulado del
circuito educativo al mismo tiempo que no
colaboran con las tareas del hogar: son inactivos
absolutos. La falta de contencin ya sea por el
mercado de trabajo, el circuito educativo o las
responsabilidades hogareas constituye a este
grupo en un conjunto de extrema vulnerabilidad
social, explica el documento.
En cuanto a los jvenes que consiguen empleo,
stos son casi siempre precarios y en negro, es
decir, sin cobertura social ni previsional alguna:

62 |

ACTIVIDAD

El 68 por ciento de los ocupados adolescentes

y jvenes se desempea en puestos informales.
Y cuanto ms chicos peor. Para los de 20 aos la
informalidad ronda el 71 por ciento, en tanto que
para los menores de 19 aos promedia el 85 por
ciento.
Son 1,2 milln de trabajadores jvenes en
negro.
El hecho de que 7 de cada 10 jvenes ocupados
estn en negro se traduce en los magros salarios
que perciben, que para estos trabajadores
promedian los 300 pesos mensuales, es decir,
menos que lo necesario para adquirir la canasta
bsica de alimentos que mide la indigencia.
La pintura se completa con los datos sobre
pobreza e indigencia entre los jvenes:
3,5 millones (de entre 14 y 24 aos) viven hoy
en hogares pobres. De ellos, 1,3 milln son
indigentes.
Dicho de otro modo, la pobreza entre los
adolescentes de 14 a 19 aos promedia el 55 por
ciento. Mientras que la indigencia alcanza al 21
por ciento. En cuento a los adultos de entre 20 y
24 aos, la pobreza promedia el 40 por ciento y la
indigencia el 14 por ciento.
Mirando hacia adelante, Lpez afirma que la
situacin muestra indicios de mejoras en los
ltimos dos aos. Pero est claro que en esencia
el drama que estall hace una dcada sigue ah,
y que el crecimiento a lo chino por s solo no
traer la solucin. Cmo logra insertarse en un
mercado laboral cada vez ms exigente un joven
que hace 10 aos que busca en empleo sin suerte
y que, para colmo, abandon tempranamente sus
estudios? Qu hacer con los adolescentes que
no estudian ni buscan trabajo? Cmo conseguir
que 1,2 milln de jvenes que trabajan en negro
puedan acceder a la dignidad del blanqueo?
Son respuestas que seguramente no brindar
el mercado, sino que debern salir del Estado. El
diagnstico, al menos, ya est sobre el escritorio
de Nstor Kirchner.

Actividad 16
"Principios que fija la Constitucin en materia tributaria"
Objetivos
Reflexionar sobre las bases constitucionales del rgimen tributario argentino.
Reconocer los principios constitucionales en materia tributaria en la Constitucin provincial
correspondiente.

Materiales necesarios
Contenido terico sobre los principios constitucionales (pgina 41).
Biblioteca electrnica AFIP (www.afip.gob.ar).

Nota al Docente
Invite a la lectura en grupo del material Principios que fija la Constitucin para los tributos
presentado en este Manual, para la reflexin, mediante dilogo dirigido sobre los principios
constitucionales en materia tributaria.
Solicite a los alumnos que ingresen a la pgina AFIP y busquen en el cono denominado Biblioteca
electrnica la Constitucin provincial correspondiente a su zona.

Gua de Trabajo
1

Analicen el paralelismo entre los principios constitucionales en materia tributaria contenidos en la

Constitucin nacional y en la provincial. Para ello, contemplen el siguiente grfico:

Constitucin Nacional

Constitucin Provincial

Legalidad

Art.

Art.

Igualdad

Art.

Art.

Generalidad

Art.

Art.

Equidad

Art.

Art.

Proporcionalidad

Art.

Art.

Retroactividad

Art.

Art.

No Confiscatoriedad

Art.

Art.

Para sintetizar:
Cul te parece que es el principio ms importante? Por qu?
Cul es el principio que sintetiza a todos los dems?
En qu texto legal encuentra fundamento todo tributo?

ACTIVIDAD | 63

Actividad 17
"Un caso de pelcula"
Objetivos
Reflexionar sobre algunas formas de participacin ciudadana.
Analizar formas de organizacin econmica en pequea escala.

Materiales necesarios
Un caso de pelcula.

Sntesis: "Un caso de pelcula"

El cine-teatro Coln de un barrio residencial, fue construido en las primeras dcadas del siglo XX e
inaugurado a fines de la dcada del 20. La idea surgi de dos empresarios locales que pensaron en aportar
una sala que estuviese a la altura de los mejores escenarios de la poca. Los empresarios convencieron a un
grupo de vecinos para que invirtieran en la compra de acciones con el objetivo de financiar la obra. Con la
inversin realizada se construy una sala que era envidiada por muchos teatros de la regin. El cine tena
una acstica similar a los grandes teatros lricos y un saln con espaciosos balcones que poda albergar a
ms de 1500 espectadores.
Por su escenario pasaron numerosas figuras del siglo XX tanto del pas como del extranjero. Todos los
vecinos que vivieron esas dcadas recuerdan que all cant Gardel, a sala llena, con ms de 400 personas
que quedaron fuera sin poder entrar. Entonces, al terminar la funcin, baj y cant, para toda esa gente,
apoyado en un camin que estaba en la puerta del cine.
El cine no se dedicaba exclusivamente a la realizacin de espectculos comerciales. Instituciones educativas
de la zona lo utilizaban tambin para realizar la entrega de diplomas y medallas y fiestas de fin de curso
en incontadas ocasiones. Por su escenario pasaron murgas y comparsas en Carnaval, compaas de teatro
independiente y radioteatros emitidos por Radio Portea y Radio del Pueblo.
Un conocido director de cine fue vecino de la zona y contaba que cuando era nio "se dependa mucho del
cine ya que no haba televisin. Entonces toda la diversin era el juego en la calle y el cine de los domingos
en el Coln. Los domingos despus de almorzar estbamos autorizados a ir al cine, nos bamos buscando
de casa en casa con mis amigos. Veamos tres pelculas: Una de guerra, una de risas y una de cowboy".
Es muy posible que con las sucesivas crisis econmicas que castigaron al pas e influenciado tambin con
la importacin de nuevas formas de esparcimiento, el pequeo Coln dej de ser un negocio rentable.
Con el paso del tiempo, la sala fue decayendo hasta llegar a ofrecer su ltima funcin en el invierno de
1982.
En 1989 el edificio pas a manos de un empresario privado y casi al mismo tiempo, el cine-teatro
cerraba sus puertas.
La Asociacin Vecinos por Coln nace cuando un grupo de vecinos que conforma un espacio
abierto permanente de reflexin, propuesta, control y accin en defensa de la cultura, se juntan
para luchar por la reapertura del Coln. El motor de la lucha no era el valor cultural del lugar,
ni su valor social, ni su valor arquitectnico, sino la conjuncin de esas tres variables. Durante
dcadas el cine-teatro Coln haba simbolizado un espacio comunitario y familiar que
cumpla con distintos objetivos.

64 |

ACTIVIDAD

As fueron sumando distintas organizaciones de la zona, junto con las cuales se realizaron petitorios y
manifestaciones para recuperar el cine-teatro Coln atendiendo a la preservacin de la identidad, la
memoria, el patrimonio y el acervo cultural porteo.
En 2003 el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires compr el inmueble y de esta forma, finaliza la primera
etapa de la lucha de los vecinos.
A fines de 2004 se logr definir un proyecto edilicio consensuado por medio del "Acta de Acuerdo" firmado
por los vecinos y el Gobierno de la Ciudad. El Acta mencionada establece, que el cine - teatro Coln ser de un
organismo integrado de carcter pblico, integrado por la Sala Histrica de Cine-Teatro, el Centro Cultural y
los anexos que se constituyan en el futuro. Las actividades del "Complejo Cultural Coln" sern planificadas y
gestionadas de manera conjunta entre "Vecinos por el Coln" y el Gobierno de la Ciudad. De all surge la Mesa
de Gestin Consensuada (MGC).

Avances de los ltimos aos.

Hasta aqu los hechos. Cuando todo haca prever que el cine finalmente abrira sus puertas se
present la siguiente situacin:
Dos vecinos que coordinan las asambleas
desde el inicio debern resolver qu posicin
tomar con respecto a una propuesta que les
hacen para la puesta en marcha del cine.
Resulta que cuando las obras finalizaron, la
partida presupuestaria que se necesita para
la inauguracin y puesta en marcha del cine,
no alcanz a incluirse en el presupuesto
anual del municipio. Se debera entonces
esperar hasta el ao prximo o ver la
posibilidad de que se dispusiera de una
partida extraordinaria.

Cine - Teatro Coln

Gua de Trabajo
1

En grupos discutan sobre:

Qu pueden hacer los vecinos para convencer a los consejeros del municipio de darle curso
rpidamente al expediente y resolver el problema presupuestario?
Qu otros cursos de accin alternativos se te ocurren para resolver esta situacin?
Analicen cules seran las ventajas y desventajas de cada una de las propuestas.
Elijan una posible resolucin al problema planteado. Expliciten los intereses y valores que resultan
privilegiados en la decisin final.
Cules fueron los valores que alentaron a los vecinos a agruparse? Consideran que la iniciativa
debera surgir del sector pblico o del privado, o de la combinacin de ambos?
Investiguen cmo se formula el presupuesto en la localidad dnde viven, quines participan en ese
proceso, cmo se definen las prioridades y si existen mecanismos de participacin ciudadana.

ACTIVIDAD | 65

Palabras finales
Hemos concluido este aporte con el afn de contribuir a la construccin en la sociedad, y especialmente
en los jvenes, de un modelo de responsabilidad y participacin ciudadana.
Estamos convencidos que como sociedad, necesitamos reforzar y reinventar espacios comunes tendientes
a superar los quiebres importantes en nuestra historia de convivencia, producto de la ausencia de
prcticas democrticas.
No se trata de mirar el pasado como responsable de todos nuestros males sino, de reconstruir prcticas
de participacin, a partir de la identificacin de valores compartidos, del ejercicio responsable de la
ciudadana y del conocimiento de los elementos con que cuenta una sociedad democrtica para asegurar
la libertad, la tolerancia y la igualdad de oportunidades de los ciudadanos; esta es nuestra contribucin
para la inclusin de estas preocupaciones en los mbitos escolares.

Bibliografa consultada
Garca Morente, Lecciones preliminares de filosofa. Editorial Losada.
Ferrater Mora, Jos, Diccionario de Filosofa. Editorial Alianza.
Frondizi, Risiere, Qu son los valores? Introduccin a la axiologa. Editorial Fondo de Cultura
Econmica.
Carlos A. Cullen, Crtica de las razones de educar. Editorial Paids.
Savater, Fernando, tica para el amador. Editorial Ariel.
Juan Esteban Belderrain, La educacin para la democracia en la transformacin educativa. Artculo
publicado en la revista de Innovaciones Educativas OEA-McyE.
Mobilia, Mara Fernanda: Principio de equidad, Editorial UB-Escuela de Economa y Negocios
Internacionales, Julio de 2003.
Mobilia, Mara Fernanda: Clases de Derecho Tributario I, Editorial Instituto de Capacitacin Aduanera,
Abril de 2005.
Materiales varios desarrollados por el Equipo de Educacin Fiscal de la AFIP (Organismos de control
ciudadano, Lineamientos de Educacin Fiscal para el nivel Polimodal; Cultura Fiscal, Presupuesto, Destino
de lo Recaudado, Impuestos un tema de grandes y de chicos 2 y 3 ciclo, Educacin fiscal y formacin
ciudadana materiales para las tutoras).
Villa, Adriana y Gutirrez, Andrea, Mdulo de Capacitacin desarrollado para AFIP.

Informacin extrada de las siguientes pginas

http://www.mecon.gov.ar/
http://www.anses.gov.ar/
Nuevo informe de la OIT: El desempleo juvenil aumenta en todo el mundo. Millones de jvenes tienen
trabajo pero viven en la pobreza. Disponible en:
http://www.cinterfor.org.uy/public/spanish/region/ampro/cinterfor/newsroom/hechos/desemp_j.htm
Diagnstico del desempleo juvenil. Disponible en:
http://www.trabajo.gov.ar/left/biblioteca/files/estadisticas/diagnostico_%20desempleo.pdf
Cul es el rol del estado? Por Juan Len Mendoza. Disponible en:
http://economia.unmsm.edu.pe/Servicios/Publicaciones/Revistas/Articulos/REV015/REV15-ART03.PDF
Lineamientos. Estratgicos para el Desarrollo Productivo de la Argentina. Disponible en:
http://www.mecon.gov.ar/basehome/informacion/lineamientos_estrategicos_para_el_desarrollo_
productivo.pdf
Escuelas de Ciudadana. Definiciones y Apuestas. Entrevista a Nstor Borri y Fernando Larrambebere
coordinadores del Proyecto Escuelas de Ciudadana. Disponible en:
http://www.nuevatierra.org.ar/escuelasdeciudadania/materiales.shtml
66

ndice
Introduccin
Por qu educacin fiscal?
En qu consiste nuestra propuesta?

Pgina 03
Pgina 04
Pgina 04

Eje 1 | Formacin en valores

Por qu es tan importante la educacin en valores?
Una de las caractersticas de los valores es su polaridad
Otra caracterstica de los valores, su jerarqua
Cul es la relacin entre normas sociales y educacin fiscal?
Actividad 1: "Tendiendo Puentes"
Actividad 2: "Oferta Laboral"
Actividad 3: "Luna de Avellaneda"

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Eje 2 | Ciudadana
Cul es la relacin entre el ejercicio de la ciudadana y la educacin tributaria?
Actividad 4: "El Juicio"
Actividad 5: "De qu soy responsable y a qu tengo derecho?"
Actividad 6: "Nosotros tenemos un sueo"
Actividad 7: "Lo pblico"
Actividad 8: "Una poltica ATP" (apta para todo pblico)

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Eje 3 | Cultura Fiscal

Cul es el proceso por el cual se establece el presupuesto?
El gasto pblico
El sistema tributario argentino
Principios que fija la constitucin para los tributos
Sistemas tributarios progresivos y regresivos
La administracin federal de ingresos pblicos
Importacin y exportacin
La seguridad social
Los "parasos fiscales"
Actividad 9: "Una poltica ATP" (apta para todo pblico) II
Actividad 10: "Destino de lo recaudado"
Actividad 11: "El gasto pblico del corriente ao"
Actividad 12: "Los parasos fiscales"
Actividad 13: "Calidad de vida, gastos pblicos e ingresos pblicos"
Actividad 14: "El empleo"
Actividad 15: "Juventud, divino tesoro"
Actividad 16: "Principios que fija la Constitucin en materia tributaria"
Actividad 17: "Un caso de pelcula"
Palabras finales
Bibliografa consultada
Informacin extrada de pginas de internet
ndice

Pgina 30
Pgina 31
Pgina 33
Pgina 38
Pgina 41
Pgina 44
Pgina 44
Pgina 44
Pgina 47
Pgina 50
Pgina 54
Pgina 55
Pgina 56
Pgina 57
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Pgina 60
Pgina 63
Pgina 64
Pgina 66
Pgina 66
Pgina 66
Pgina 67
67

Notas para el docente

p
Desde una perspectiva tica y ciudadana

M dul
o

Cultura Fiscal

l D ocen
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r
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a

Manua
lp

l D o ce n
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Nivel
SECUNDARIO

Cultura Fiscal
Desde una perspectiva tica y ciudadana

Hacia
la construccin
del espacio pblico

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