UNIVERSITATEA OVIDIUS CONSTANA

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

MASTERAT: ADMINISTRAREA I AUDITUL
PROIECTELOR DE AFACERI

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT

CU PRIVIRE LA O MISIUNE DE AUDIT CU SCOP SPECIAL CONFORM ISA
800

Coordonator tiinific:
Prof.univ.dr. MARIANA MIREA

Masteranzi:
Mihai Cristian
Iacob Cristina Laura
Vian Ana Raluca
Sandu Andreea Daniela
Nstase Andreea

CONSTANA
2015

CUPRINS
Introducere ..........................................................................................................................
.
Capitolul 1
1.1Prezentarea

beneficiarului

proiectului

Oraul

Medgidia..........................................
1.2 Scurt istoric.....................................................................................................................
1.3Profilul economic al orasului ........................................................................
1.4Demografia .....................................................................................................................
.
Capitolul 2
2.1 Raportarea factuale n cazul verificrii cheltuielilor unui contract finanat de
comunitatea europeana pentru aciuni externe.
2.2 Accelerarea Implementrii Strategiei Naionale de mbuntire a calitii vieii
locuitorilor din Oraul Medgidia prin reabilitarea i modernizarea infrastructurii
de baz, infrastructurii sociale i a infrastructurii...........................................................
2.3Termeni de referin pentru verificarea cheltuielilor efectuate n cadrul unui
contract de finanare finanat de Comunitatea European pentru aciuni
externe ......
2.4 Raport de audit privind Constatrile De Facto pentru verificarea cheltuielilor a
unui Contract de Finanare finanat de CE pentru aciuni externe...............................
3.CONCLUZII...................................................................................................................
..

INTRODUCERE

Auditul financiar independent al proiectelor este o obligaie contractual ce

revine beneficiarilor de finanare n cadrul programelor operaionale susinute din
fondurile structurale i de coeziune europene, n baza contractelor de finanare pe care
acetia le-au ncheiat cu autoritile de management (AM) sau organismele intermediare
(OI) ale acestor programe.
Obiectivul auditului financiar este de a verifica realitatea, legalitatea i
eligibilitatea cheltuielilor declarate de beneficiar n cererea de rambursare, n
conformitate cu legislaia n vigoare, regulile aplicabile contractului de finanare a
proiectului auditat i n baza unor standarde internaionale de audit. Practic, activitile de
audit al cheltuielilor din cadrul proiectului au ca scop asigurarea plii sumelor cerute la
rambursare de ctre beneficiar prin cererile de rambursare adresate AM/OI, astfel nct,
aceast obligaie vine, n fapt, i n ajutorul beneficiarului, al membrilor echipei de
management.
Auditorul independent va colecta i analiza informaii i documente de la
beneficiar, astfel nct utilizatorul raportului de audit independent, respectiv autoritile
de management ale programelor operaionale, s poat nelege informaiile cuprinse n
documentele prezentate, precum i tranzaciile materiale i evenimentele pe care le
descriu aceste informaii.
Constatrile activitilor de audit sunt folosite de Autoritile de Management ale
programelor operaionale n procesul verificrilor de management impuse prin prevederi

ale regulamentelor internaionale aplicabile mecanismelor financiare, cu scopul asigurrii

respectrii regulilor comunitare i naionale cu privire la finanrile acordate.
Din punct de vedere practic, n modul de reglementare a implementrii diferitelor
programe operaionale exist diferene cu privire la obligativitatea i modul de realizare a
auditului financiar independent, conform prevederilor contractelor de finanare ncheiate
n cadrul acestora, dintre care reinem c:

n cadrul Programului Operaional Regional (POR) 20072013 - DMI 4.3.

Sprijinirea

dezvoltrii

microntreprinderilor,

auditul

financiar

independent

al

cheltuielilor nu este o obligaie stabilit n sarcina beneficiarilor prin contractul de

finanare. Verificarea realitii, legalitii i eligibilitii cheltuielilor declarate n cererea
de rambursare transmis de beneficiar revine organismului intermediar;

n cadrul Programului Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane

(POSDRU) 2007-2013, raportul de verificare a cheltuielilor emis de auditorul financiar

independent va fi ataat la fiecare cerere de rambursare transmis de beneficiar, att
pentru cererile de rambursare intermediare, ct i pentru cererile de rambursare finale;

n cadrul Programului Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice

(POSCCE) 2007-2013, raportul de audit financiar final independent se ataeaz cererii

finale de rambursare, fiind o condiie pentru plata final a cheltuielilor cerute la
rambursare i privete toate cheltuielile realizate n cadrul proiectului, inclusiv cele
declarate n cererile de rambursare intermediare.
n luna ianuarie 2014, Ministerul Fondurilor Europene, avnd rolul de autoritate
de reglementare n domeniul coordonrii i gestionrii instrumentelor structurale, i
Camera Auditorilor Financiari din Romnia au ncheiat un Protocol de colaborare, pe
perioad nelimitat, privind organizarea i desfurarea activitii de audit financiar
pentru fonduri europene i alte fonduri nerambursabile de la ali donatori. Acest Protocol
este desemnat ca fiind un document cadru, pe baza cruia se vor realiza misiuni de audit
privind eligibilitatea cheltuielilor i surselor de finanare primite i/sau solicitate prin
cererii de rambursare de ctre beneficiarii de fonduri nerambursabile UE i de la ali
donatori.

Prin acest Protocol, se stabilesc att standardele n baza crora se vor realiza
misiunile de audit, ct i condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc auditorii financiari
care pot realiza auditul i emite raportul de audit financiar independent

CAPITOLUL I
PREZENTAREA BENEFICIARULUI PROIECTULUI
ORASUL Medgidia
Medgidia este un municipiu din judeul Constana, Dobrogea, Romnia. Este situat n
centrul podiul Dobrogei de Sud. nainte de 1850, localitatea era un cunoscut trg de
cereale n Dobrogea otoman. n aceast perioad localitatea s-a bucurat de atenia
sultanului Abdul Medgid, de la care i-a luat i oraul denumirea, i care a nzestrat-o
atunci cu cteva edificii precum moscheea mare i baia turceasc. A trecut sub control
romnesc n 1878, n urma Congresului de la Berlin.
Primari

1898-1899: Ioan. N. Roman

1968-1979:Iftimie Ilisei, PCR

1979-1981: Alexandru Gheorge

1982-1983: Aurel Seceleanu

1984-1988: Gheorghe Clin

1989-1990: Dumitru Mardare

1992-2004: Mircea Pintilie FSN - PD - PSD

2004-2008: Dumitru Moinescu, PD

din 2008: Marian Iordache, PNL, reales 2012

Guvernare local
n urma alegerilor locale din 2008 componena Consiliului Local Medgidia este
urmtoarea: 10 PNL, 4 PD-L, 4 PSD, 1 Uniunea Democrat a Ttarilor Turco Musulmani
din Romania.
Obiective turistice

Muzeul de art Lucian Grigorescu.

Biserica Ortodox Sfinii mprai Constantin i Elena

Geamia Abdul Medgid (Moscheea Mare).

Biserica Ortodox Sf. Petru i Pavel.

Mausoleul eroilor srbi, croai i sloveni. Mausoleul, n form de piramid, a fost

ridicat n anul 1926, de ctre statul iugoslav, pentru a adposti osemintele a 224
militari srbi, croai i sloveni, mori n Primul Rzboi Mondial pe teritoriu
dobrogean. Pe partea din fa a piramidei-osuar este fixat stema fostului stat
iugoslav, sub care este plasat o inscripie n limba srb. Mai jos se gsete o
plachet de marmur pe care este fixat o cunun de lauri din bronz. La monument se
ajunge pe o scar din beton, iar mprejmuirea acestuia este realizat cu stlpi din
piatr, legai cu lanuri.

Monumentul eroilor patriei.

Expoziia de ceramic.

Complex Sportiv "Iftimie Ilisei"

Faleza Canalului Dunre-Marea Neagr

Stadionul Municipal "Iftimie Ilisei",( al doilea ca mrime dupa Arena Naional).

1.1 Scurt istoric

nainte de 1850, localitatea era un cunoscut trg de cereale n Dobrogeaotoman. n
aceast perioad localitatea s-a bucurat de atenia sultanului Abdul Medgid, de la care i-a
luat

oraul

denumirea,

care

nzestrat-o

atunci

cu

cteva

edificii

precum moscheea mare i baia turceasc. A trecut sub control romnesc n 1878, n
urma Congresului de la Berlin.

1.2 Profilul economic al orasului

Activitati specifice zonei:
Agricultur
Minerit
Comer
Industria cimentului
Activitati economice principale:
Industria cimentului, varului i a materialelor de construcii
Construcia de maini agricole i piese turnate

1.3 Demografia
Demografie
Conform recensmntului efectuat n 2011, populaia municipiului Medgidia se ridic
la 39.780 de locuitori, n scdere fa de recensmntul anterior din 2002, cnd se
nregistraser 43.841 de locuitori. Majoritatea locuitorilor sunt romni (71,48%).
Principalele minoriti sunt cele de turci (8,4%), ttari(8,07%) i romi (1,52%).
Pentru 10,31% din populaie, apartenena etnic nu este cunoscut. [2] Din punct de
vedere confesional, majoritatea locuitorilor sunt ortodoci (72,11%), cu o minoritate
de musulmani(16,65%). Pentru 10,33% din populaie, nu este cunoscut apartenena
confesional.
Personaliti

Lucian Grigorescu (1894 - 1965), pictor postimpresionist.

Dan Sptaru (1939 - 2004), interpret de muzic uoar.

Mioara uu, director Televiziunea Alpha Media Medgidia

Cruceru Mircea (1943 - 2010), antrenor de handbal.

Cristian Teodorescu (1954), scriitor

Nicu Ghear (1965), fotbalist profesionist.

Titus Corlean (n. 1968), om politic, Ministrul Afacerilor Externe.

Elena Vldreanu (n. 1981), poet contemporan

Ana Claudia Grigore (n. 28.01.1989), cntrea.

Cultur
1.1.1

Muzeul de Art Lucian Grigorescu

Muzeul a fost deschis n anul 1964. n colecia sa exist mai multe lucrri ale unor artiti
dobrogeni. n anul 2009 a fost nchis pentru lucrri de reabilitare i a rmas n acest
stadiu din lips de fonduri.
1.1.2

Revista Metamorfoze

Revist de spiritualitate i atitudine civic, apare din anul 1990 coordonat de Prof. Dr.
Constantin Miu. ncepnd cu anul 2006 organizeaz concursul de creaie literar Aripi
de dor, la care pot participa elevi i studeni.
Sport
Echipa de handbal masculin, desfiinat, a fost una din cele mai bune din Romnia ,
participnd n cupele europene.
Pe de alt parte, clubul de fotbal CSM Medgidia, care i desfoar meciurile de acas
pe Stadionul Iftimie Ilisei, reprezint oraul n competiiile naionale. Arena echipei are o
capacitate de 32.700 de locuri, fiind al treilea stadion din Romnia ca mrime, dup
Arena Naional din Bucureti.

CAPITOLUL II
RAPORTAREA CONSTATARILOR FACTUALE N CAZUL
VERIFICRII CHELTUIELILOR UNUI CONTRACT FINANAT
DE COMUNITATEA EUROPEANA PENTRU ACIUNI EXTERNE
1.Titlul proiectului
*Oraul Medgidia - ora european - Imbuntirea calitii vieii locuitorilor din oraul
Medgidia prin reabilitarea i modernizarea infrastructurii de baz, infrastructurii sociale
i a infrastructurii educaionale

2.Obiectivul (scopul) proiectului

*Obiectivul General al proiectului este mbuntirea calitii vieii locuitorilor din Oraul
Medgidia prin reabilitarea i modernizarea infrastructurii de baz, infrastructurii sociale
i a infrastructurii educaionale
3.Domeniu ( transporturi,social, turism, economic, mediu etc. )
*Program Operational Sectorial/Regional/PNDR/POCT
PNDR Ax prioritar -Axa Prioritara 3: Calitatea vieii n zonele rurale i diversificarea
economiei rurale.
Domeniu cheie de intervenie Msura 322 Renovarea, dezvoltarea satelor,
mbuntirea serviciilor de baz pentru economia i populaia rural i punerea n
valoare a motenirii rurale
4. Beneficiarul proiectului ( solicitantul finantarii):

10

PRIMRIA Oraului Medgidia

5.a)Corelare si relevanta cu obiectivele POR/POS/PNDR/POCT etc.
* Corelare/relevana n raport cu obiective ale principalelor documente de programare,
strategii regionale/locale, planuri de dezvoltare spaial
* Creterea infrastructurii regiunii de Sud-Est
b)Corelare cu PDR Planul de Dezvoltare Regionala
* Dezvoltarea infrastructurii locale i regionale (infrastructura social -coli, spitale etc.)
* Dezvoltarea i modernizarea infrastructurii educaionale, sociale i de sntate.
6. Grupul int (comuniti locale, comuniti de afaceri, segmente sociale etc. asupra
carora implementarea proiectului va exercita efecte):
*Toti locuitorii oraului Medgidia
7. Rezultate generale si efecte scontate
Principalele rezultate estimate:
*Reabilitarea infrastructurii rutiere.
*Reabilitarea reelei de alimentare cu ap.
*Reabilitarea reelei de canalizare.
*nfiinarea unei grdinie noi n oraul Medgidia
*nfiinarea serviciului after-school.
*Susinerea festivalului Dunelor Marine prilej de socializare ntre locuitorii oraului
Efecte scontate, dup implementare:
*mbuntirea calitii serviciilor sociale oferite locuitorilor oraului, mbuntirea
calitii vieii acestora
Impactul estimat al proiectului la nivel Regional/zonal ( dup caz ):
*Dezvoltarea unei infrastructuri sociale la nivel local.
*Creterea calitii vieii cetenilor prin iniierea de activiti i evenimente n scop
recreativ.
10. Principale aspecte de detaliu ale proiectului:
Necesitatea proiectului ( argumente / cum a fost identificat )
* Infrastructura comunei Agigea trebuie reabilitat i modernizat, serviciile sociale
trebuie mbuntite, este necesar mbuntirea calitii vieii.

11

Structuri responsabile pentru implementarea proiectului

* Responsabil implementare: Primria Oraului Medgidia
Riscuri estimate n procesul de implementare
* ntrzieri datorate proiectrii.
*ntrzieri datorate achiziiilor de contracte de lucrri.
*Amnarea termenului de finalizare datorit derulrii lucrrilor.

2.2. Termeni de referin pentru verificarea cheltuielilor efectuate n

cadrul unui contract de finanare finanat de Comunitatea European
pentru aciuni externe

PFA POPESCU ION

AUTORIZAIA CAFR NR.1045/2005
Sediul social: Constana, Str Prieteniei nr.2,
Bl.H1, Sc.B Ap 35 parter
CIF: 12345678
Tel: 0341/556644; Mobil: 0770722755
Email: pop_ion@yahoo.com
18 noiembrie 2010
Ctre,
Oraul Medgidia
Reprezentat prin PRIMARIA MEDGIDIA
jud.Constana
Numrul

de

referin

al

contractului

de

finanare:

Phare2007/000-

000.00.00.00.00/00.000
Titlul contractului: Imbuntirea calitii vieii locuitorilor din comuna Agigea prin
reabilitarea i modernizarea infrastructurii de baz, infrastructurii sociale i a
infrastructurii educaionale
Numele i adresa beneficiarului: Oraul Medgidia
Reprezentat prin PRIMARIA MEDGIDIA
judeul Constana
Perioada acoperit de raportul de verificare a cheltuielilor: 18.01.2009-17.01.2010

12

Stimat doamn Ionescu Ana Maria, Manager proiect,

Am fost desemnai de ctre beneficiar s efectum auditul contractului de finanare
nerambursabil menionat mai sus pentru a certifica operaiunile contabile/financiare
aferente proiectului n concordan cu articolul 15(7) al contractului. Confirmm c
facem parte dintr-un organism recunoscut pe plan internaional, organism de
supraveghere a efecturii auditului cu respectarea standardelor de audit n vigoare. Am
efectuat auditul n concordan cu standardele internaionale de auditare i cu prevederile
contractului.
Certificm prin prezenta c situaia financiar a proiectului (venituri i cheltuieli) este
exact, real i justificat prin documente justificative adecvate i certificm de asemenea
c cheltuielile eligibile, totaliznd 200.000.00 euro (indicate n anexa la acest certificat),
au fost fcute n concordan cu prevederile contractului, respectiv 160.000 euro
contribuie UE (80%) i 40.000 euro contribuia proprie (20%) .
Auditor financiar
Nr. 1084/2001

Urmtorii

sunt

termeni

de

referin

(ToR)

asupra

crora

Oraul

Medgidia Beneficiarul este de acord s angajeze PFA POPESCU ION Auditorul s

desfoare o verificare a cheltuielilor i s raporteze n legtur cu un contract de
finanare

finanat de Comunitatea

Europeana pentru aciuni

externe

privind

Imbuntirea calitii vieii locuitorilor din comuna Agigea prin reabilitarea i

modernizarea infrastructurii de baz, infrastructurii sociale i a infrastructurii
educaionale " Phare2007/000-000.00.00.00.00/00.000 (Contractul de finanare).
Dac n aceti ToR Autoritatea de Contractare este menionat, aceasta se refer la
Ministerul Finanelor Publice prin Oficiul de Pli i Contracte PHARE (Act adiional
nr.1/13.1.2008) care a fost semnatar a Contractului de finanare cu Beneficiarul i
asigur finanarea Contractului. Autoritatea de Contractare nu este parte a acestui
angajament.
Responsabilitile prilor n angajament
Beneficiarul se refer la organizaia care primete finanare i a semnat Contractul de
finanare cu Autoritatea de Contractare.
13

 Beneficiarul este responsabil cu furnizarea Raportului Financiar pentru proiectul

finanat prin Contractul de finanare i trebuie s se asigure c acest Raport Financiar
este n concordan cu sistemul contabil al Beneficiarului i nregistrrile contabile
corespunztoare.
Beneficiarul accept faptul c msura n care Auditorul poate efectua procedurile
cerute prin acest angajament depinde efectiv de Beneficiar i dac este cazul de
partenerii si, care ofer acces total i liber la personalul beneficiarului i la conturile
i nregistrrile sale relevante.
Auditorul se refer la Auditorul independent care este responsabil pentru efectuarea
procedurilor asupra crora s-a czut de acord, aa cum este specificat n aceti ToR i
depunerea unui raport la Beneficiar asupra constatrilor factuale.

Auditorul este membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR) , cu

numrul de autorizaie 1045/2005, care la rndul su este membr al International

Federation of Accountants (IFAC).
Subiectul Angajamentului
Subiectul acestui Angajament este Raportul Financiar legat de Contractul de Finanare
pentru perioada de la 18.01.2009 pn la 17.01.2010. Informaiile, financiare sau
nefinanciare, care se verific de ctre Auditor, sunt reprezentate de totalitatea
informaiilor care fac posibil verificarea faptului c cheltuielile susinute de Beneficiar
n Raportul Financiar s-au fcut, c sunt corecte i eligibile. Anexa 1 la aceti ToR
conine o privire de ansamblu asupra informaiilor cheie despre
Anexa 1: Informaii despre Subiectul Verificrii Cheltuielilor
[Tabelul de mai jos va fi completat de ctre Beneficiar i va fi ataat ca Anexa 1 la
termenii de referin n folosul Auditorului.]
Informaii despre Subiectul Verificarea Cheltuielilor
Numrul de referin i data Phare 2007/000-000.00.00.00.00/00.000
Contractului de finanare
Titlul Contractului de finanare " Imbuntirea calitii vieii locuitorilor din
nerambursabil
Oraul Medgidia prin reabilitarea i modernizarea
infrastructurii de baz, infrastructurii sociale i a
14

infrastructurii educaionale
"
Romnia
ORAUL MEDGIDIA, reprezentat prin PRIMARIA
MEDGIDIA. Jud.Constana
Linia de buget a Contractului Phare 2007/000-000.00.00
de finanare nerambursabil
Referin 00
Baza legal pentru Contractul Phare 2007/000-000.00.00.00.00/00.000
de finanare nerambursabil
Data de ncepere a Proiectului 18.01.2009
Data de sfrit a Proiectului
17.01.2010
Costul total al Proiectului
200.000 Euro
Suma maxim a finanrii
nerambursabile
Suma total primit pn la 40.000 Euro, din care 20.000 Euro de la Ministerul
aceast
dat
de
ctre Finanelor Publice, n 25.10.2008, conform extrasului
Beneficiar de la Autoritatea de cont n euro BRD Constana Fondul Naional
Contractant
Cofinanare i 20.000 Euro de la Ministerul
Finanelor Publice, n 25.10.2008, conform extrasului
de cont n euro BRD Constana - Fondul Naional
PHARE.
Valoarea total a cererii de
plat
Autoritatea Contractant
Ministerul Finanelor Publice prin Oficiul de Pli i
Contracte PHARE (Act adiional nr.1/13.11.2010),
Director Dna Georgescu Carmen
Comisia European
Auditor
PFA POPESCU ION AUTORIZAIA CAFR
NR.1045/2005
STR PRIETENIEI NR 2 BL H1 SC B AP 35
PARTER CONSTANTA
Auditor
POPESCU ION
Semntura
Data
ara
Beneficiarul

Menionm faptul c, n calitate de beneficiar al proiectului, PRIMARIA MEDGIDIA a

asigurat pentru perioada auditat contribuia proprie pentru acoperirea cheltuielilor
efectuate potrivit liniilor de buget n valoare de 40.000 euro conform extraselor de cont
de la Trezoreria Agigea pentru cheltuieli eligibile a cror utilizare este detaliata n

15

Anexele la Raportul de constatare a verificrii cheltuielilor pentru Contractul de

Finanare.

2.3 Raport de audit privind

Constatrile De Facto pentru verificarea cheltuielilor a unui
Contract de Finanare finanat de CE pentru aciuni externe
IONESCU ANA MARIA, Manager proiect,
ORASUL MEDGIDIA,
Reprezentat prin PRIMARIA MEDGIDIA
jud.Constana
Stimat doamn IONESCU ANA MARIA,
n concordan cu contractul ncheiat n data de 01 ianuarie 2009 cu PRIMARIA
MEDGIDIA i cu termenii de referin ataai (Anexa 1 din acest raport), prezentm
Raportul constatrilor de facto (Raportul), cu privire la Raportul Financiar pe care l-ai
oferit pentru perioada 18 ianuarie 2009 17 ianuarie 2010 (Anexa 2 din raport). Ai
cerut ca anumite proceduri s fie efectuate n legtur cu Contractul de Finanare privind
" Imbuntirea calitii vieii locuitorilor din Oraul Medgiida prin reabilitarea i
modernizarea infrastructurii de baz, infrastructurii sociale i a infrastructurii
educaionale "
Phare2007/000-000.00.00.00.00/00.000Contractul de Finanare. Raportul const n
aceast scrisoare i detaliile Raportului specificate anterior.
Obiectiv
Obiectiv/obligaii
Obligaiile noastre decurgnd din Contractul de Audit presupun exprimarea unei opinii
conform creia cheltuielile solicitate de Beneficiarul de grant n cererea de plat i
menionate n Raportul Financiar sunt stabilite sub toate aspectele materiale n

16

conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, sunt exacte i eligibile, cheltuielile

rezultnd din Contractul de Grant ncheiat ntre dumneavoastr i Ministerul Finanelor
Publice prin Oficiul de Pli i Contracte PHARE ,Autoritatea Contractant privind
Imbuntirea calitii vieii locuitorilor din comuna Agigea prin reabilitarea i
modernizarea infrastructurii de baz, infrastructurii sociale i a infrastructurii
educaionale Phare2007/000-000.00.00.00.00/00.000 Contractul. Aceasta a implicat
efectuarea anumitor proceduri specificate i specifice.
Obiectivul acestui audit este ca Auditorul s-i exprime opinia referitor la cheltuielile
solicitate de Beneficiarul de grant n cererea de plat i menionate n Raportul Financiar
ca acestea sunt stabilite

sub toate aspectele materiale n conformitate cu termenii

contractuali, sunt reale, sunt exacte i eligibile. Eligibilitatea nseamn c cheltuielile au

fost efectuate n conformitate cu prevederile Contractului.
Scopul lucrrii
Angajamentul nostru a fost luat n conformitate cu:
- termenii de referin din Anexa 1 la acest Raport (care reprezint anex i la
Contractul de Audit) i:
-

prevederile legislaiei romne n materie

- ISA 800 Raportul Auditorului independent cu privire la misiuni de audit cu scop

special
- Codul Etic pentru Auditorii profesioniti elaborat de IFAC. Autoritatea Contractant
solicit ca auditorul sa ndeplineasc de asemenea cerinele de independen fa de
Prestator i afiliatele acestuia prevzute de Codul Etic pentru Auditorii profesioniti.
Scopul acestor proceduri convenite a fost stabilit exclusiv de ctre Autoritatea
Contractant, iar procedurile au fost executate exclusiv pentru a exprima o opinie
referitoare la realitatea, exactitatea i eligibilitatea cheltuielilor solicitate de Beneficiarul
de grant conform cererii de plat i Raportului Financiar sub toate aspectele materiale.
Noi am efectuat auditul n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit inclusiv
ISA 800. Aceste standarde cer planificarea i efectuarea auditului n scopul obinerii unei
certificri rezonabile conform creia cheltuielile solicitate de Beneficiarul de grant n

17

cererea de plat i menionate n Raportul Financiar sunt stabilite sub toate aspectele
materiale n conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, sunt exacte i eligibile. Un
audit include examinarea pe baz de test a probelor aferente. Credem c auditul nostru
asigur o baz rezonabil pentru opinia exprimat.
Surse de informare
Raportul prezint informaiile puse la dispoziia noastr de ctre Beneficiarul de grant n
replic la anumite ntrebri, sau informaiile obinute sau extrase din sistemul de
informare i contabilitate al Beneficiarului.
Constatrile efectuate
Totalul cheltuielilor care fac subiectul acestei verificri este n sum de 2000 euro) pentru
cheltuielile cuprinse n Raportul financiar final plus suma 18 euro reprezentnd
cheltuielile cu diferene de curs valutar.
n baza procedurilor agreate care au fost urmate am constatat c valoarea cheltuielilor
eligibile efectuate n derularea proiectului este de 202.000 euro i au fost fcute n
concordan cu prevederile contractului, respectiv 160.000 euro contribuie UE (80%) i
40.000 euro contribuia proprie (20%), iar cheltuielile neeligibile sunt n valoare de 2018
euro compus din valoarea cheltuielilor angajate potrivit liniilor de buget n valoare de
2000 euro i diferene de curs valutar n valoare de 18 euro.
Acest total corespunde totalului cheltuielilor solicitate n cererea de plat i Raportul
Financiar ale Beneficiarului de grant. Am desfurat o verificare exhaustiv a
cheltuielilor solicitate n cererea de plat i menionate n Raportul Financiar.
n opinia noastr suma de 200.000 euro reprezint sub toate aspectele materiale
cheltuieli efectuate n conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, sunt exacte i
eligibile.
Folosirea Raportului
Acest Raport poate fi folosit exclusiv pentru scopul prezentat n obiectivul mai sus
menionat.

18

Acest raport a fost pregtit numai pentru uzul confidenial al Beneficiarului de grant i al
Autoritii Contractante n legtur cu cerinele prevzute n art.15.7 din Condiiile
Generale ale Contractului. Acest Raport nu poate fi folosi ca suport de ctre Beneficiarul
de grant sau de ctre Autoritatea Contractant pentru nici un alt scop i nici nu poate fi
distribuit ctre alte persoane. Autoritatea Contractant poate dezvlui prezentul raport
numai celor care au drept legal de acces la acesta, n special Comisiei Europene, Biroului
European Anti-Fraud i Curii Europene de Auditori.
Acest Raport se refer numai la Raportul Financiar menionat anterior i nu se extinde
asupra unui bilan financiar al Beneficiarului de grant.
Ateptm cu interes s discutm cu dumneavoastr acest Raport i v stm la dispoziie
cu orice informaii sau lmuriri suplimentare care ar putea fi solicitate.
Al dumneavoastr cu sinceritate,

Auditor financiar
Popescu Ion
Membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia
Nr. 1045/2005
Detaliile Raportului
Capitolul 1

Informaii despre Contractul de Grant i Activitile Beneficiarului de

grant
Proiectul are drept obiectiv Imbuntirea calitii vieii locuitorilor din Oraul
Medgidia prin reabilitarea i modernizarea infrastructurii de baz, infrastructurii
sociale i a infrastructurii educaionale
SUMA euro
Costuri totale eligibile ale aciunii
Contribuia solicitat Comisiei
pentru acest proiect
Contribuia financiar a
solicitantului

200.000
160.000

% din costul eligibil total al

aciunii
100 %
80 %

40.000

20 %

Perioada de implementare a proiectului este de 12 luni

Perioada acoperit de raportul de audit este 18.01.2009-17.01.2010.

19

Sumele eligibile utilizate din Bugetul total al proiectului potrivit constatrilor noastre
sunt de 200.000 euro ; pana la 18.01.2009 nu au fost utilizate fonduri potrivit liniilor de
buget n valoare de 20.000 , dar a fost depita linia de buget 6.1.8. cu suma de 2.000 .
Fondurile ramase neutilizate pe total proiect sunt n valoare de 3000 . Avansul primit de
la Autoritatea Contractanta a fost de 120.000 potrivit extraselor bancare.
Descriere

1
2
3

4
5
6

TOTAL

0
Certificare final
Cheltuieli angajate TOTAL
(3+6)

1
202.000

Cheltuieli eligibile angajate

Cheltuieli neeligibile
angajate
- Linii de buget
- dif. curs valutar

200.000
2.000

AVANS primit
DOBANDA la avans
Sold fonduri
nerambursabile (7+8-2)
Din care
BRD cont euro
BRD cont lei

120.000
66,17
173,67

FONDURI
NERAMBU
RSABILE
2
160.000

procent
%

160.000

80

FINANTARE
PROPRIE
4
40.000

20.000
18

40.000
2.000

procent
%
5
20

20
100

20.000
18
120.000
66,17
173,67

75

2000

25

65.93
107.74

Capitolul 2. Proceduri executate i constatri efectuate

Am executat procedurile astfel cum au fost convenite n termenii de referin pentru
verificarea cheltuielilor Contractului privind " Capitolul 2. Proceduri executate i
constatri efectuate
Am executat procedurile astfel cum au fost convenite n termenii de referin pentru
verificarea cheltuielilor Contractului

privind "" Imbuntirea calitii vieii

locuitorilor din Oraul Medgidia prin reabilitarea i modernizarea infrastructurii

de baz, infrastructurii sociale i a infrastructurii educaionale " Phare2007/000-

20

000.00.00.00.00/00.000. Constatrile efectuate n aceste proceduri sunt prezentate la

titlurile de mai jos.
1

S-au obinut suficiente informaii despre Proiect i s-au neles termenii i

condiiile din Contractul de Finanare prin obinerea unei copii a Contractului de finanare
i a anexelor sale i prin obinerea unei copii a Raportului Financiar ntocmit de
Beneficiar conform Anexei VI la Contractul de finanare. Auditorul a constatat

Beneficiarul a identificat i a neles regulile de naionalitate i origine privind regulile de

achiziii.
2

Proceduri de verificare a eligibilitii cheltuielilor menionate de Beneficiar n

Raportul Financiar al Proiectului sunt cele prevzute n Anexa VII a Contractului de

finanare i agreate de Auditor i reprezint termenii de referin pentru verificarea
cheltuielilor Contractului de finanare nerambursabil Anexa 2.
2.1

Proceduri generale

- s-a verificat dac Raportul Financiar este n concordan cu condiiile Contractului de

finanare, n special art. 2 din Condiii Generale (format i limb) i nu apar
neconcordane.
- s-a examinat conformitatea cu regulile de contabilitate din Contractul de finanare art.17
din Condiii Generale n scopul de a aprecia dac verificarea efectiv i eficient a
cheltuielilor din Raportul Financiar este posibil i de a raporta eventuale excepii i
punctele slabe cu privire la nregistrrile contabile i la cerinele documentare astfel nct
Beneficiarul s poat lua msuri de corecie i mbuntire pe perioada rmas din
implementarea Proiectului. Nu apar neconformiti.
- s-au verificat i conciliat informaiile din Raportul financiar cu informaiile din
documentele financiar-contabile contabile i nu apar neconcordane.
- s-a verificat aplicarea corect a ratei de schimb valutar n conformitate cu Articolul 16.9
din Condiii Generale i nu apar neconcordane.
2.2

Conformitatea Cheltuielilor cu Bugetul i revizuirea analitic

Am realizat o verificare analitic a cheltuielilor menionate n Raportul Financiar i am

constatat urmtoarele: (ANEXA A1)

21

- liniile de buget din Raportul Financiar corespund Bugetului din Contractul de finanare
(ca autenticitate i autorizare n Bugetul iniial) i cheltuielile fcute au fost prevzute n
Bugetul din Contractul de finanare .
- suma total solicitat pentru plat de Beneficiar nu a depit valoarea maxim a
finanrii nerambursabile stipulat n Contractul de finanare
- au fost respectate condiiile referitoare la profit din art. 17.3 din Condiiile Generale.
2.3

Selecia cheltuielilor ce vor fi verificate

Selectarea cheltuielilor s-a realizat pe categorii de cheltuieli conform liniilor bugetare

aprobate.
Selectarea cheltuielilor supuse verificrii n cadrul categoriilor de cheltuieli s-a realizat
dup valoare, riscuri inerente i predispoziie la erori.
2.4

Verificarea cheltuielilor

n urma verificrii n funcie de criteriile de mai jos a cheltuielilor selectate am constatat

urmtoarele:
2.4.1

Eligibilitatea Costurilor Directe i TVA

cheltuielile efectuate au fost necesare realizrii proiectului i au condus la

atingerea scopului propus al proiectului fiind angajate pentru activitile i obiectivele

proiectului
-

costurile directe sunt prevzute n Bugetul Contractului de finanare i sunt

conforme cu principiile unui management financiar riguros; cheltuielile angajate sunt

efectuate de Beneficiar n perioada implementrii proiectului; costurile sunt
identificabile, verificabile, reale n substana lor economic i au la baz documente
originale.
-

constatrile referitoare la cheltuielile neeligibile privind liniile de buget sunt:

la linia de buget 6.1.8i infrastructur, suma de 100 euro angajat pentru cheltuieli

cu taxe, care potrivit prevederilor din Condiii Generale reprezent cheltuial neeligibil.
Aceast sum a fost pltit din finanarea nerambursabil dar reprezentnd cheltuial
neeligibil va fi suportat n final din contribuia proprie. Suma de 1234 euro este

22

cheltuial neeligibil deoarece a depit linia de buget aceasta suma nu a fost achitata
dar va fi suportata din fondurile proprii.
-

nu se constat cheltuieli neeligibile achitate de natura taxelor (TVA) dat fiind

faptul ca Beneficiarul a suportat separat din contul curent sumele aferente.

Suma solicitat reprezentnd TVA aferent cheltuielilor eligibile este n valoare de
171975,19 lei.
-

cheltuielile neeligibile utilizate din fondurile proiectului reprezentnd diferenele

de curs valutar sunt n sum total de 18 euro

2.4.2
-

Exactitate i nregistrare

cheltuielile sunt nregistrate n Raportul Financiar dup natura lor i cu exactitate

privind calculele, sunt susinute de probe i documente. Am constatat o evaluare adecvat

i utilizarea unui raport de schimb valutar corect.
2.4.3
-

Clasificare ( ncadrarea cheltuielilor)

cheltuielile pentru operaiunile comerciale (tranzacii) sau pentru activiti au fost

corect incluse ntr-un capitolul sau un subcapitolul din Raportul Financiar.

2.4.4

Realitatea (angajarea / efectuarea)

- activele achiziionate exist, serviciile necesare au fost prestate de furnizori conform

contractelor ncheiate, preurile din facturi corespund ofertelor naintate de acetia.
2.4.5
-

Conformitatea cu regulile de Achiziie, Naionalitate i Origine

nu se constat cazuri de neconformitate.

2.4.6

Costurile administrative (indirecte)

- 12,99 euro reprezentate de cheltuieli privind transferurile bancare

2.4.7

Cheltuieli neprevzute - Nu este cazul

2.5

Verificarea acoperirii cheltuielilor

au fost verificate toate capitolele i subcapitolele de cheltuieli din Raportul Financiar.

Detalierea constatrilor este evideniata n ANEXA A1.

2.5.1

Raportul de acoperire a cheltuielilor (ECR): cheltuielile au fost verificate

peste pragul de 65%

23

2.5.2

Acoperirea suficient a ECR asupra categoriilor de cheltuieli: Raportul de

acoperire prin verificare a cheltuielilor este de 10% pentru fiecare capitol i subcapitol
de cheltuieli din Raportul Financiar.
2.6

Verificarea ncasrilor Proiectului

Am verificat dac ncasrile respectiv finanrile nerambursabile i fondurile

reprezentnd contribuie proprie au fost corect alocate proiectului n conformitate cu
Contractul de Finanare i am constatat ca au fost relevate corect n Raportul Financiar.
Detalierea acestor fonduri privind intrrile i modul de utilizare a lor sunt evideniate n
ANEXELE la raport referitoare la fiecare mod de finanare pe conturi bancare n euro i
lei.
Avansul primit din contribuia UE este n valoare de 120000 euro, dobnda nregistrat n
contul curent la avansul primit din finanri nerambursabile este de 66.17 euro. Diferena
de primit potrivit contribuiei UE la cheltuielile eligibile ale proiectului este n valoare de
50.000 euro.
" Phare2007/000-000.00.00.00.00/00.000. Constatrile efectuate n aceste proceduri sunt
prezentate la titlurile de mai jos.
1

S-au obinut suficiente informaii despre Proiect i s-au neles termenii i

condiiile din Contractul de Finanare prin obinerea unei copii a Contractului de finanare
i a anexelor sale i prin obinerea unei copii a Raportului Financiar ntocmit de
Beneficiar conform Anexei VI la Contractul de finanare. Auditorul a constatat

Beneficiarul a identificat i a neles regulile de naionalitate i origine privind regulile de

achiziii.
2

Proceduri de verificare a eligibilitii cheltuielilor menionate de Beneficiar n

Raportul Financiar al Proiectului sunt cele prevzute n Anexa VII a Contractului de

finanare i agreate de Auditor i reprezint termenii de referin pentru verificarea
cheltuielilor Contractului de finanare nerambursabil Anexa 2.
2.1

Proceduri generale

24

- s-a verificat dac Raportul Financiar este n concordan cu condiiile Contractului de

finanare, n special art. 2 din Condiii Generale (format i limb) i nu apar
neconcordane.
- s-a examinat conformitatea cu regulile de contabilitate din Contractul de finanare art.17
din Condiii Generale n scopul de a aprecia dac verificarea efectiv i eficient a
cheltuielilor din Raportul Financiar este posibil i de a raporta eventuale excepii i
punctele slabe cu privire la nregistrrile contabile i la cerinele documentare astfel nct
Beneficiarul s poat lua msuri de corecie i mbuntire pe perioada rmas din
implementarea Proiectului. Nu apar neconformiti.
- s-au verificat i conciliat informaiile din Raportul financiar cu informaiile din
documentele financiar-contabile contabile i nu apar neconcordane.
- s-a verificat aplicarea corect a ratei de schimb valutar n conformitate cu Articolul 16.9
din Condiii Generale i nu apar neconcordane.
2.3

Conformitatea Cheltuielilor cu Bugetul i revizuirea analitic

Am realizat o verificare analitic a cheltuielilor menionate n Raportul Financiar i am

constatat urmtoarele:
- liniile de buget din Raportul Financiar corespund Bugetului din Contractul de finanare
(ca autenticitate i autorizare n Bugetul iniial) i cheltuielile fcute au fost prevzute n
Bugetul din Contractul de finanare .
- suma total solicitat pentru plat de Beneficiar nu a depit valoarea maxim a
finanrii nerambursabile stipulat n Contractul de finanare
- au fost respectate condiiile referitoare la profit din art. 17.3 din Condiiile Generale.
2.3

Selecia cheltuielilor ce vor fi verificate

Selectarea cheltuielilor s-a realizat pe categorii de cheltuieli conform liniilor bugetare

aprobate.
Selectarea cheltuielilor supuse verificrii n cadrul categoriilor de cheltuieli s-a realizat
dup valoare, riscuri inerente i predispoziie la erori.
2.4

Verificarea cheltuielilor

25

n urma verificrii n funcie de criteriile de mai jos a cheltuielilor selectate am constatat

urmtoarele:
2.4.2

Eligibilitatea Costurilor Directe i TVA

cheltuielile efectuate au fost necesare realizrii proiectului i au condus la

atingerea scopului propus al proiectului fiind angajate pentru activitile i obiectivele

proiectului
-

costurile directe sunt prevzute n Bugetul Contractului de finanare i sunt

conforme cu principiile unui management financiar riguros; cheltuielile angajate sunt

efectuate de Beneficiar n perioada implementrii proiectului; costurile sunt
identificabile, verificabile, reale n substana lor economic i au la baz documente
originale.
-

constatrile referitoare la cheltuielile neeligibile privind liniile de buget sunt:

(ANEXA A1, coloana 15)

-

la linia de buget 6.1.8 locuine i infrastructur, suma de 445,67 euro angajat

pentru cheltuieli cu taxe, care potrivit prevederilor din Condiii Generale reprezent
cheltuial neeligibil. Aceast sum a fost pltit din finanarea nerambursabil dar
reprezentnd cheltuial neeligibil va fi suportat n final din contribuia proprie. Suma
de 22385,66 euro este cheltuial neeligibil deoarece a depit linia de buget aceasta
suma nu a fost achitata dar va fi suportata din fondurile proprii.
-

nu se constat cheltuieli neeligibile achitate de natura taxelor (TVA) dat fiind

faptul ca Beneficiarul a suportat separat din contul curent sumele aferente.

Suma solicitat reprezentnd TVA aferent cheltuielilor eligibile este n valoare de
171975,19 lei.
-

cheltuielile neeligibile utilizate din fondurile proiectului reprezentnd diferenele

de curs valutar sunt n sum total de 180,06 euro

2.4.2
-

Exactitate i nregistrare

cheltuielile sunt nregistrate n Raportul Financiar dup natura lor i cu exactitate

privind calculele, sunt susinute de probe i documente. Am constatat o evaluare adecvat

i utilizarea unui raport de schimb valutar corect.
2.4.3

Clasificare ( ncadrarea cheltuielilor)

26

cheltuielile pentru operaiunile comerciale (tranzacii) sau pentru activiti au fost

corect incluse ntr-un capitolul sau un subcapitolul din Raportul Financiar.

2.4.4

Realitatea (angajarea / efectuarea)

- activele achiziionate exist, serviciile necesare au fost prestate de furnizori conform

contractelor ncheiate, preurile din facturi corespund ofertelor naintate de acetia.
2.4.5
-

Conformitatea cu regulile de Achiziie, Naionalitate i Origine

nu se constat cazuri de neconformitate.

2.4.6

Costurile administrative (indirecte)

- 12,99 euro reprezentate de cheltuieli privind transferurile bancare

2.4.7

Cheltuieli neprevzute - Nu este cazul

2.5

Verificarea acoperirii cheltuielilor

au fost verificate toate capitolele i subcapitolele de cheltuieli din Raportul Financiar.

Detalierea constatrilor este evideniata n ANEXA A1.

2.5.1

Raportul de acoperire a cheltuielilor (ECR): cheltuielile au fost verificate

peste pragul de 65%

2.5.2

Acoperirea suficient a ECR asupra categoriilor de cheltuieli: Raportul de

acoperire prin verificare a cheltuielilor este de 10% pentru fiecare capitol i subcapitol
de cheltuieli din Raportul Financiar.
2.6

Verificarea ncasrilor Proiectului

Am verificat dac ncasrile respectiv finanrile nerambursabile i fondurile

reprezentnd contribuie proprie au fost corect alocate proiectului n conformitate cu
Contractul de Finanare i am constatat ca au fost relevate corect n Raportul Financiar.
Detalierea acestor fonduri privind intrrile i modul de utilizare a lor sunt evideniate n
ANEXELE la raport referitoare la fiecare mod de finanare pe conturi bancare n euro i
lei.
Avansul primit din contribuia UE este n valoare de 120000 euro, dobnda nregistrat n
contul curent la avansul primit din finanri nerambursabile este de 66.17 euro. Diferena
de primit potrivit contribuiei UE la cheltuielile eligibile ale proiectului este n valoare de
40.000 euro.

27

CONCLUZII

Introducerea standardelor de calitate ar permite o mai eficient i eficace funcionare a

Primriei Oraului Medgidia n activitile sale, datorit unei detaliate clarificri a
atribuiilor diferitelor, servicii, birouri i compartimente, i a acionrii n sensul evitrii
suprapunerilor de sarcini ntre diferitele servicii, birouri. Aceasta ar avea efecte n
sporirea eficienei instituiei i n relaiile cu cetenii, n mbuntirea serviciilor publice
furnizate cetenilor. Este de reinut c, pentru implementarea acestor standarde, este
nevoie de angajament real al funcionarilor administraiei locale n implementare.
Pentru a asigura o bun implementare a acestor standarde, propunem ca, n cadrul
procesului de elaborare a acestor standarde, s fie realizat i o vizit de studiu n cadrul
unor instituii care deja au adoptat standarde ISO. Att n perioada premergtoare, ct i
n perioada elaborrii i a implementrii, propunem realizarea periodic a unor sesiuni de
training pentru funcionarii publici, axate pe folosirea acestor standarde.
Realizarea acestei initiaive ar putea fi susinut financiar: de la bugetul local, prin
furnizare direct; de la bugetul local, prin licitaie public; prin depunerea de proiecte n
cadrul PO DCA n urma depunerii de cerere de finanare; din alte surse de finanare,
pentru care se pot depune cereri de finanare

BIBLIOGRAFIE

1.

*** Regulamentul Consiliului(CE, Euratom) Nr. 1605/2002 privind Regulamentul

financiar aplicabil bugetului general al Comunitilor Europene;

(Mod de accesare: www.ier.ro, Institutul European din Romnia)
28

2.

*** INTOSAI, Strategic Plan 2005-2010, (Mod de accesare: www.intosai.org )

3. www.primaria-medgidia.ro

29