INTRODUCCIN

La presente investigacin se refiere al derecho tributario que se puede

definir como la rama del Derecho pblico que estudia las normas
jurdicas a travs de las cuales el estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto pblico en aras a la consecucin del bien comn.
De acuerdo a la constitucin los principios del derecho tributario son
cuatro; La justicia que consiste en dar a cada uno lo que le corresponde;
la certidumbre que debe ser claro y preciso y no puede haber vaco
deben definirse las fechas de pago
impuestos; la comodidad se
construye sobre la premisa de que todos los
tributos deben ser
cobrados en el tiempos oportuno; y la economa se trata de que un
atributo debe ser econmico esto es que no tenga un costo muy
elevado en su recaudo control y administracin.
El objetivo de este trabajo es dar conocer ms a fondo todo lo
relacionado con el tema de derecho tributario y sus principios para as
poder tener claro la importancia de este en el campo laboral.

MARCO TEORICO

El derecho tributario, tambin llamado derecho fiscal, es una rama del

derecho administrativo, cuyo grupo principal es del derecho pblico.
Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede
acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su
importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Es la rama del derecho financiero que estudia los aspectos jurdicos de la
tributacin en sus diversas manifestaciones: como actividad del Estado,
en las relaciones de ste con los particulares y en las que se suscitan
entre estos ltimos. Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a
los tributos, reglamentndolos en sus diferentes formas.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO COLOMBIANO

Los principios son ideas sintticas, sntesis geniales que sirven a manera
de matrices generales de todo cosmos o dimensin del conocimiento. En
Derecho son conceptos fuerza, conceptos o proposiciones que explican,
dan cuenta, y delimitan un determinado saber o conocimiento. Son
conceptos o proposiciones que inspiran e informan la creacin,
modificacin y extincin de las normas jurdicas. En el Derecho
tributario estos existen por ser lmites a la potestad tributaria, es decir
existen como control del poder del Estado para crear, modificar y
extinguir tributos. As, la determinacin del contenido de los principios
tributarios tiene un mbito especfico: la potestad tributaria del Estado.
Por consecuencia mediante estos principios se subordina al propio
Estado a la voluntad general de la sociedad, protegiendo a la sociedad
de cualquier arbitrariedad del uso del poder estatal en el ejercicio de su
potestad tributaria.
Por eso los principios tributarios son el lmite del Poder Tributario del
Estado, a fin de que no se vulnere los derechos fundamentales de la
persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las cuales
se debe coexistir. Y estos derechos fundamentales estn
preferentemente en, por ejemplo, el derecho a la propiedad privada y a
la riqueza, porque como se sabe, los tributos son una afectacin a la
riqueza de las personas. Segn la doctrina existen los siguientes
principios tributarios:
LEGALIDAD
Est referido a la reserva legal tributaria, mediante el cual se exige que los
tributos deben ser sancionados por una ley emanada del organismo
constitucionalmente competente. El elemento constitucional de este principio
se encuentra en el artculo 317 de la Constitucin. En el mismo se establece
que no se podr cobrar impuesto, tasa ni contribucin alguna que no estn
establecidos, en la ley ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes Las materias
que pueden regularse por ley conforme al principio de legalidad, estn
previstas en el artculo 3 del Cdigo Orgnico Tributario.

IGUALDAD O EQUIDAD
Segn este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son

iguales frente a la ley. En materia tributaria la Igualdad est

condicionada a la capacidad econmica del sujeto: a igual capacidad
econmica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad econmica
desigual
tratamiento
fiscal.
Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja segn las
circunstancias que sean similares para las personas. Por ello al aparecer
diferencias se justifica la creacin de categoras de contribuyentes.
LA PROPORCIONALIDAD
Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero
nicamente en trminos relativos; es decir, la tarifa permanece
constante pero el monto del impuesto aumenta a medida que se eleva la
base gravable. Por consiguiente, la tarifa es la misma, cualquiera que
sea la cuanta del hecho o base gravable.
GENERALIDAD
Segn este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las
personas afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las
personas que se hallan en la situacin contemplada en la norma.
Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con
el principio de la capacidad de pago, porque quien nada posee y
devenga simplemente un salario insuficiente para subsistir, nada debe
pagar por no tener capacidad para ello. Es una excepcin a la
generalidad.
PROGRESIVIDAD
Se relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la
capacidad de pago. Para su comprensin es necesario considerar los
elementos
econmicos
de
riqueza
y
renta.
La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la
riqueza como para generar gasto o consumo. Cuando no se tiene en
cuenta la riqueza, la renta o, en general, la capacidad de pago, se est
frente a un impuesto regresivo.
IRETROACTIVIDAD
Segn lo previsto en el inciso final del Artculo 338 de la Constitucin
Nacional.
"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las
que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo
determinado, no pueden aplicarse sino a partir del perodo que

comienza despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza

o
acuerdo".
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos
riscales sino a partir de su promulgacin. No pueden tener vigencia
sobre
periodos
anteriores
a
la
misma
ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es
instantneo o de: perodo. En el primer evento, la nueva ley no podr
modificar elementos de la obligacin tributaria (hechos, bases, sujetos o
tarifas) para acontecimientos ya consolidados antes de la promulgacin
de
la
respectiva
ley.
Para el segundo evento, cuando el impuesto es de perodo, la ley no
podr alterar los elementos del tributo del perodo en curso, slo operan
las modificaciones para el perodo que inicia despus de entrar en
vigencia la ley tributaria.

ECONOMA
Segn este principio "toda contribucin ha de ser establecida de forma
que la cantidad que absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos
posible
de
la
que
haga
entrar
en
el
tesoro
pblico"
Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser econmico, esto
es, que no tenga un costo muy elevado en su recaudo, control y
administracin. Si se mira por ejemplo, lo que acontece con los peajes,
este recaudo deja mucho que desear frente a este principio, ya que sus
costos pueden llegar a ser excesivamente altos frente al monto
recaudado.
JUSTICIA
"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razn
aplicables en la interaccin del individuo y la sociedad buscando la
realizacin
del
bien".
El deber tributario es parte de la justicia social que se da a travs del
derecho. Es indiscutible que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una

sociedad, le da el derecho a recibir servicios, proteccin, honra y

disfrutar de bienes y comodidad dentro de un orden dispuesto por el
Estado, para el individuo, la familia y la sociedad; generando el deber de
pagar tributos. Es justo pagar tal precio y cuanto ms alto sentido social
tenga el individuo, mayor voluntad y gusto tendr de pagar sus
impuestos.
Pero la justicia tributaria tambin se predica respecto del sujeto activo,
pues el orden social se ve perturbado cuando la carga fiscal se torna
insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas,
no excesivas, que graven a cada uno segn su capacidad contributiva y
que una vez expedidas se exija el cumplimiento a todos los obligados.
CERTEZA
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los
elementos del tributo y dems aspectos referidos al mismo, tanto para
los servidores pblicos que tienen a su cargo la administracin de los
impuestos como para el contribuyente.

COMODIDAD
Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que ms
convengan para el contribuyente, adems as se atena la resistencia
entre los sujetos pasivos. En aplicacin a este principio, los impuestos
indirectos y las retenciones en la fuente se aplican simultneamente con
la ocurrencia del hecho generador de la obligacin tributaria.
Otra aplicacin tiene que ver con la concesin de plazos para el pago de
impuestos, tal es el caso del impuesto sobre la renta y complementarios
para grandes contribuyentes y personas jurdicas, cuya distribucin en
cuotas es diferente y, si adicionalmente se deben realizar inversiones
forzosas, la fecha de realizacin de la inversin no debe coincidir con la
fecha del vencimiento de la declaracin y pago en el Impuesto sobre la
Renta
y
Complementarios".
REPRESENTACIN
Este principio se refiere a que en una democracia no ser obligatoria la
ley
creada
sin
representacin
del
pueblo.
La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la
funcin de representar est asignada al conjunto de ciudadanos que son
elegidos por una colectividad mediante voto popular, para que
conformen el Congreso, las Asambleas y los Concejos Distritales o

Municipales. En estos cuerpos colegiados se estudian y promulgan las

normas que regirn para toda la sociedad.
PRACTICABILIDAD
Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir,
que se puedan realizar en la prctica. No deben concebirse slo en un
marco terico dejando de lado las reales circunstancias y vivencias de
los asociados, a fin de prever las dificultades de su aplicacin.
Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio
deben examinarse adems los factores sicolgicos; por ejemplo: analizar
y prever la resistencia que se puede encontrar en los sujetos pasivos, ya
que se pueden ver seriamente comprometidas la eficiencia y la eficacia
de los tributos.
DEBIDO PROCESO
Consagrado en la C.N. en su Artculo 29, debe ser aplicado a todo tipo de
actuaciones judiciales y administrativas, ya que en caso contrario puede
generar nulidades. El contribuyente y la administracin tributaria (o
fisco), son iguales ante la ley, ambos deben acatarla tanto en su parte
sustantiva como en su procedimiento y en sus ritualidades.
Este principio tiene mucho que ver con la aplicacin prctica de la
norma y, de manera especial, cuando se surten los procesos de
determinacin, discusin y cobro de los impuestos conforme a lo
previsto en el Libro V del Estatuto Tributario, el cual es aplicable en
tributos territoriales, aduaneros y en los parafiscales.

LA BUENA FE
Este postulado contenido en el Artculo 83 de la C.N. es del siguiente
tenor:
"Las actuaciones de los particulares y de las autoridades pblicas
debern ceirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumir en
todas
las
gestiones
que
aquellos
adelanten
ante
stas".
Tericamente no se debera desconfiar de los datos consignados en las
declaraciones tributarias, pero la evasin y la elusin son conductas
inherentes a la cultura de los colombianos. No es del caso analizar aqu
qu tanta responsabilidad tenga el Estado en esa "incultura'', lo cierto es
que los males que aquejan al pas en buena parte corresponden al
ejemplo dado por nuestros legisladores y gobernantes; que tal como se

explic en anteriores apartes, son producto de las elecciones mediante

el voto popular.

CONCLUSION

Para finalizar la investigacin desarrollada acerca de los principios

tributarios podemos destacar que estos, fueron diseados para ayudar a
llevar procesos tributarios transparentes donde se ejecuten el pago de
los tributos en una forma justa y equitativa para el progreso econmico
del pas.

Es importante resaltar que estos principios se aplican de acuerdo a la

interpretacin dad pos los entes responsables en el pas donde incurran
determinando el proceso a seguir por la entidades delegadas buscando
un equilibrio entre el deber de contribuir al gasto pblico y la capacidad
contributiva establecida por la ley de acuerdo con la actividad
econmica que se desarrolle.

BIBLIOGRAFIA

http://www.consultame.co/index.php?
option=com_content&view=article&id=93:principiosnormativos-de-lostributos&catid=43:impuestos&Itemid=155

http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/principiosconstitucionales-tributarios/principios-constitucionalestributarios.htm

http://www.gerencie.com/principio-de-eficienciatributaria.html

http://es.calameo.com/books/000414564e2b0dba70305

FACULTDAD ADMINISTRACION FINANCIERA

PROGRAMA

FUNDAMENTACION TRIBUTARIA

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

LIC. SAUL PEREZ

DAYANA ALFARO
JENNIFER AHUMADA
CORALINE CAMPO
JENNIFFER MALDONADO O.
MARLON RIVERA

BARRANQUILLA, ATLANTICO
AGOSTO 22 DE 2016