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SISTEMA
TRIBUTARIO
VENEZOLANO
INTEGRANTES
:
VERA EULEINNY
GUERRERO GENARO
CONTRERAS HUMBERTO
LARRY RINCON
NDICE
Introduccin
Desarrollo:
INTRODUCCIN
No cabe duda que los Tributos forman parte de la economa del pas, ya que
los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una
ley, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el
Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que aumento en el mismo
producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una
Desde hace algunos aos los ingresos provenientes de los recursos petroleros
se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los ltimos
periodos han buscado otras formas de financiacin que le sean ms efectivas.
En este sentido, y desde hace algunos aos, se inicio en nuestro pas un
esfuerzo de modernizacin del estado cuyo principal objetivo consisti en
procurar soluciones a la grave crisis del sistema de las finanzas pblicas.
La aplicacin de la primera estrategia se inicio en el ao 1989, con la propuesta
de una administracin para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue
asumiendo paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el
sistema impositivo nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro
de un esfuerzo de modernizacin de las finanzas pblicas de los ingresos, que
en Venezuela se denomino "sistema de gestin y control de las finanzas
pblicas" (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial,
propiciando as a la actualizacin del marco legal y funcional de la Hacienda
Pblica Nacional.
Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en Venezuela en el
marco legal y funcional de la Hacienda Pblica Nacional, tambin se considero
importante dotar al estado de un servicio de formulacin de polticas
impositivas y de administracin tributaria, cuya finalidad consista en reducir
drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y consolidar un sistema de
finanzas pblicas, fundamentado bsicamente en los impuestos derivados de la
actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este
cambio tan relevante se logro a travs de la creacin del Servicio Nacional
Integrado de la Administracin Tributaria (SENIAT). Conjuntamente a la
creacin del SENIAT, se adopto un sistema de contribuyentes especiales para
atender y controlar a los contribuyentes de mayor relevancia fiscal, logrando de
esta forma el control de, una parte importante de la recaudacin mediante el
uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos siempre
escasos de nuestra administracin hacia los contribuyentes con mayor
potencial fiscal.
A partir de la reciente promulgacin de la nueva constitucin en Diciembre de
1999, el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en
los presupuestos de la nacin.
A partir del 16 de Enero de 2002 para hacer frente a los problemas fiscales que
tiene el gobierno ante la cada de los precios del petrleo el Presidente de
Venezuela Hugo Chvez Fras anuncio crear el Impuesto del Dbito Bancario
(IDB), con el fin de subsanar parte del dficit fiscal. El gobierno estima que las
reformas de los impuestos permitirn obtener este ao recursos adicionales.
IMPUESTOS
TIMBRE FISCALES
Los timbres fiscales son sellos utilizados para recolectar impuestos y pagos. El
gobierno es el encargado de emitirlos, sean nacionales o locales, as como los
cuerpos oficiales de varias clases. Tienen muchas formas y pueden ser
adhesivos o no, perforados o no, imprimido o en relieve, y de cualquier medida.
En muchos pases, son tan detallados en su diseo como los billetes y son a
menudo hechos del mismo tipo de papel. El alto valor de muchos timbres
fiscales significa que pueden contener dispositivos de seguridad para impedir
falsificaciones.
INGRESOS
ARTCULO 2.
Los ingresos por concepto de ramos de timbre fiscal a favor del Distrito Capital
estn integrados por el producto de:
1. Estampillas, constituido por las contribuciones recaudables por timbres
mviles u otros medios previstos en esta Ley.
2. Papel sellado, constituido por los tributos recaudables mediante timbre fijo,
por los actos o escritos realizados en jurisdiccin del Distrito Capital.
3. Los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que determine la
ley
DEL RAMO DE ESTAMPILLAS
Pago de las tasas por actos y documentos
ARTCULO 11. Los actos que se realicen ante los rganos y entes en el
Distrito Capital, as como los documentos por ellos expedidos, pagarn las
tasas que se sealan a continuacin:
1. Legalizacin de firmas de funcionarios pblicos o funcionarias pblicas, de
cualquiera de los rganos o entes del Distrito Capital: una estampilla
equivalente a cuatro dcimas de Unidad Tributaria (0,4 U.T.).
2. Expedicin de ttulos y diplomas profesionales, acadmicos de educacin o
instruccin, constancias o certificados, credenciales o permisos, registros o
autorizaciones que estn legalmente emitidas: una estampilla equivalente a
tres dcimas de Unidad Tributaria (0,3 U.T.).
Unidad Tributaria (0,1 U.T.) el primer folio o documento; y por cada folio o
documento adicional: una centsima de Unidad Tributaria (0,01 U.T.).
5. Escritos dirigidos a la administracin tributaria: estampilla equivalente a una
dcima de Unidad Tributaria (0,1 U.T.) el primer folio o documento; y por cada
folio o documento adicional: una centsima de Unidad Tributaria (0,01 U.T.).
Los actos, documentos y peticiones presentados en la jurisdiccin del
Distrito Capital
Artculo 13. Los actos y documentos presentados dentro de la jurisdiccin del
Distrito Capital, deben adjuntarse con la estampilla del Distrito Capital de la
forma siguiente:
4. La solicitud de los registros de marcas, lemas y denominaciones
comerciales y de patentes de invencin, de mejoras de modelos o dibujos
industriales, as como la introduccin de inventos o mejoras: diez Unidades
Tributarias (10 U.T.).
5. La solicitud que contenga nombres y denominaciones de sociedades
mercantiles y firmas comerciales ante el registro mercantil: cero coma cinco
Unidad Tributaria (0,5 U.T.). Vencido el trmino establecido legalmente se
perder el derecho a la solicitud del nombre as como los derechos fiscales
pagados.
6. La solicitud presentada para la inscripcin de actos constitutivos de
sociedades de comercio: una Unidad Tributaria (1 U.T.) y adems cinco
centsimas de Unidad Tributaria (0,05 U.T.) por cada folio del documento.
El escrito de modificacin al documento constitutivo o a los estatutos de las
sociedades: una Unidad Tributaria (1 U.T.) y adems cinco centsimas de
Unidad Tributaria (0,05 U.T.) por cada folio del documento.
Sin perjuicio de lo anteriormente establecido, los documentos de inscripcin de
las sociedades de comercio en el registro mercantil adjuntarn, con la
estampilla del Distrito Capital, lo siguiente:
c. Una centsima de Unidad Tributaria (0,01 U.T.) por cada cinco dcimas de
Unidad Tributaria (0,5 U.T.), o fraccin menor de cinco dcimas de Unidad
Tributaria (0,5 U.T.) del capital suscrito o capital comanditario segn sea el
caso.
d. Una centsima de Unidad Tributaria (0,01 U.T.) por cada cinco dcimas de
Unidad Tributaria (0,5 U.T.) o fraccin menor de cinco dcimas de Unidad
Tributaria (0,5 U.T.) por aumento de capital de dichas sociedades.
4. La solicitud de inscripcin de consorcios en el registro mercantil: cinco
Unidades Tributarias (5 U.T.). 5. La solicitud de inscripcin de la venta de un
Artculo 62: Cuando una misma persona sea beneficiaria dentro de un perodo
de cinco (5) aos, de diversas donaciones provenientes de un mismo donante,
la tarifa progresiva prevista en el artculo 7 de esta Ley se aplicar a esas
donaciones en forma acumulativa. Si el donatario hubiere de suceder al
donante, sea a ttulo de heredero, sea a ttulo de legatario, las donaciones
recibidas en los cinco (5) aos anteriores a la fecha de la apertura de la
sucesin, se tomarn en cuenta para fijar la cuota lquida gravable con la tarifa
progresiva, pero del impuesto que resulte se reducir el monto de lo que ya
hubiere pagado por concepto de donaciones.
Artculo 63: El donante y el donatario son responsables solidariamente del
impuesto que grave la donacin.
Artculo 64: El impuesto sobre donaciones se causa desde el momento en
que se manifiesta ante el Fisco Nacional la voluntad de donar y beber
cancelarse antes del otorgamiento de cualquier documento en que se formalice
o confiera autenticidad a la donacin. Si la donacin no se perfeccionare por
revocacin del donante o falta de aceptacin del donatario, cesar la obligacin
de pagar el impuesto y se podr pedir el reintegro de las cantidades que
hubieran sido pagadas.
Artculo 65: Si la donacin fuere hecha bajo condicin suspensiva o
resolutoria, se considerar como pura y simple a los fines de la liquidacin del
impuesto. Si la donacin quedare sin efecto se reintegrar el impuesto al
donante, salvo que sta se traspasare a un nuevo beneficiario, en cuyo caso se
har una nueva liquidacin del impuesto y se reintegrar o cobrar la diferencia
resultante.
Artculo 66: Estarn exentos:
1. Los entes pblicos territoriales.
2. Las entidades pblicas no territoriales previstas en el artculo 8, numeral 3
de esta Ley.
3. Las donaciones de bienes cuyo valor no exceda de veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.), pero la exencin dejar de aplicarse cuando las
donaciones recibidas por el contribuyente, de un mismo donante, dentro de un
perodo de cinco (5) aos, excedan de esa cantidad.
4. Las rentas peridicas constituidas para cumplir obligaciones de pensin, y
alimentos a favor del cnyuge no separado de bienes, o de los descendientes o
ascendientes legtimos, naturales o adoptivos, cuando esas cantidades se
deban de conformidad con la ley.
DEL
GRAVAMEN
N1
(Persona
Natural)
6%
9%
12%
16%
20%
24%
29%
34%
0
30
75
155
255
375
575
875
15%
22%
34%
0
140
500
medico-asistenciales
odontolgicos,
de
ciruga
IMPUESTOS ADUANEROS
Artculo 1: Los derechos y obligaciones de carcter aduanero y las relaciones
jurdicas derivadas de ellos, se regirn por las disposiciones de esta Ley y su
Reglamento, as como por las normas de naturaleza aduanera contenidas en
los Tratados y Convenios Internacionales ratificados por la Repblica, en las
obligaciones comunitarias y en otros instrumentos jurdicos vigentes,
relacionados con la materia.
La Administracin Aduanera tendr por finalidad intervenir, facilitar y controlar la
entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancas objeto de
trfico internacional y de los medios de transporte que las conduzcan, con el
propsito de determinar y aplicar el rgimen jurdico al cual dichas mercancas
estn sometidas, as como la supervisin de bienes inmuebles cuando razones
de inters y control fiscal lo justifiquen
Artculo 3: Corresponde al Presidente de la Repblica, en Consejo de
Ministros:
1) Crear y eliminar aduanas, otorgarles carcter de principales o subalternas,
habilitarlas y delimitar sus circunscripciones;
2) Promulgar el Arancel de Aduanas;
3) Crear Zonas, Puertos o Almacenes libres o francos;
- Entre un centsimo por ciento (0,01%) y el quinientos por ciento (500%) del
valor de aduana de las mercancas.
- Entre una millonsima (0,000001) de Unidades Tributarias y diez (10)
Unidades Tributarias por unidades del sistema mtrico decimal
Artculo 119: Se aplicar multa del diez por ciento (10%) del valor de las
mercancas de exportacin cuando su reconocimiento se haya efectuado en los
locales del interesado o para el momento del embasamiento y luego no sean
enviadas a la aduana dentro del lapso establecido para ello, por causa
imputable al exportador.
DE LAS INFRACCIONES ADUANERAS
Artculo 120: Las infracciones cometidas con motivo de la declaracin de las
mercancas en aduanas, sern sancionadas as, independientemente de la
liberacin de gravmenes que pueda aplicarse a los efectos:
1) Cuando las mercancas no correspondan a la clasificacin arancelaria
declarada: Con multa del doble de la diferencia, si resultan impuestos
superiores. Si en estos casos las mercancas se encuentran, adems,
sometidas a restricciones, registros u otros requisitos, establecidos en el
arancel de Aduanas, con multa equivalente a la cantidad que resulte mayor
entre el doble de los impuestos diferenciales y el valor en aduanas de las
mercancas. Si se tratare de efectos de exportacin o trnsito no gravados,
pero sometidos a restricciones, registros u otros requisitos, establecidos en el
Arancel de Aduanas, la multa ser equivalente al valor en Aduana de las
mercancas. Si resultan impuestos inferiores, con multa de una unidad tributaria
(1 U.T.) a cinco unidades tributarias (5 U.T.). Si en estos casos las mercancas
resultaren sometidas a restricciones, registros u otros requisitos establecidos
en el arancel de aduanas, con multa equivalente a su valor en aduana.
2) Cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana de las
mercancas: Con multa del doble de los impuestos y la tasa aduanera
diferencial que se hubieren causado, si el valor resultante del reconocimiento o
de una actuacin de control posterior fuere superior al declarado. Con multa
equivalente a la diferencia entre el valor resultante del reconocimiento o de una
actuacin de control posterior y el declarado, si el valor declarado fuere
superior a aquel.
3) Cuando las mercancas no correspondan a las unidades del sistema mtrico
decimal declaradas: Con multa del doble de los gravmenes aduaneros
diferenciales que se hubieren causado, si el resultado del reconocimiento o de
una actuacin de control posterior fuere superior a lo declarado. Con multa de
una unidad tributaria (1 U.T.) a cinco unidades tributarias (5 U.T.), si el resultado
del reconocimiento o de una actuacin de control posterior fuere inferior a lo
aduanera, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada kilogramo
de peso bruto de mercancas embarcadas en dicho lugar, excluidas las
provisiones de a bordo y el lastre.
6) Cuando impidan o retrasen el ejercicio de la potestad aduanera, con multa
equivalente entre cien unidades tributarias (100 U.T.) y mil unidades tributarias
(1.000 U.T.).
Artculo 122: Sern sancionados con multa de cien unidades tributarias (100
U.T.) a mil unidades tributarias ( 1.000 U.T.), las infracciones cometidas con
motivo de la utilizacin del sistema informtico por parte de los operadores
aduaneros, en los casos siguientes :
1) Cuando accedan sin la autorizacin correspondiente a los sistemas
informticos utilizados por el servicio aduanero.
2) Cuando se apoderen, copien, destruyan, inutilicen, alteren, faciliten,
transfieran o tengan en su poder, sin la autorizacin del servicio aduanero
cualquier programa de computacin y sus programas de datos, utilizados por el
servicio aduanero, siempre que hayan sido declarados de uso restringido por
esta ltima.
3) Cuando daen los componentes materiales o fsicos de los aparatos, las
mquinas o los accesorios que apoyen el funcionamiento de los sistemas
informticos diseados para las operaciones del servicio aduanero, con la
finalidad de entorpecerlas u obtener beneficio para s u otra persona.
4) Cuando faciliten el uso del cdigo y la clave de acceso asignados para
ingresar en los sistemas informticos.
IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHLICAS
Artculo 1. El alcohol etlico y las especies alcohlicas de produccin nacional
o importada, destinadas al consumo en el pas, quedan sujetas al impuesto que
establece esta Ley.
La Ley de Presupuesto Anual podr aumentar o disminuir hasta en un
cincuenta por ciento (50%) los impuestos establecidos en los artculos 11, 12,
13, 14, 18 y 19 de esta Ley.
De Las Alcuotas
Artculo 11. La alcuota del impuesto sobre alcohol etlico de produccin
nacional ser de 0,009 unidades tributarias por cada litro de alcohol que
contenga referidos a cien grados Gay- Lussac (100 G.L).
Artculo 7
Los y las contribuyentes debern informar al Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de finanzas, a travs de la Administracin Tributaria
Nacional, dentro de los treinta (30) das siguientes a su realizacin, de
cualquier hecho que modifique alguna de las informaciones suministradas
conforme al artculo 6 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES DE JUEGOS DE ENVITE Y AZAR
Artculo 1. Las actividades de explotacin u operacin de Loteras y
Espectculos Hpicos, Explotacin de Casinos, Salas de Bingos, Mquinas
Traganqueles, as como la organizacin, en general, de juegos de envite y
azar, sern gravadas con un impuesto nacional, en los trminos previstos en
esta Ley
De la base imponible y de las alcuotas impositivas
Artculo 10. Las alcuotas aplicables a la base imponible de las actividades
gravadas con el impuesto establecido en esta Ley, sern las siguientes:
1. Operacin de Juegos de Lotera: un veinte por ciento (20%), aplicable sobre
el monto de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo perodo de
imposicin.
2. Explotacin de Espectculo Hpicos: un veinte por ciento (20%), aplicable
sobre el monto de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo perodo
de imposicin.
3. Explotacin de Casinos: un cuarenta por ciento (40%), aplicable sobre el
monto de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo perodo de
imposicin.
4. Explotacin de Salas de Bingo: un cuarenta por ciento (40%), aplicable sobre
el monto de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo perodo de
imposicin.
5. Organizacin, en general, de juegos de envite y azar: un cuarenta por ciento
(40%), aplicable sobre el monto de los ingresos netos obtenidos durante el
respectivo perodo de imposicin.
6. Explotacin de Mquinas Traganqueles: un monto de doscientas unidades
tributarias (200UT) por cada mquina traga nquel, incorporada a la explotacin
de Casinos y Salas de Bingos.
En el caso de mquinas traganqueles en las que intervengan dos o ms
jugadores de forma simultnea, la alcuota impositiva aplicable ser la
resultante de multiplicar el nmero de puestos de juego que disponga la
CONCLUSIN
Venezuela es un pas cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del
petrleo, de los hidrocarburos y de la explotacin de los recursos no
renovables, pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de
los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la Nacin,
por lo que le abre paso a una nueva bsqueda de financiamiento necesario
para el logro de sus objetivos, que no son ms que la de incrementar los
ingresos estatales.
Por esta razn nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del
pago de los tributos, otorgndole un carcter obligatorio al mismo, debido a que
tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor
proteccin econmica como elevando el nivel de vida del pas .
BIBLIOGRAFIA