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ESCUELA DE POSTGRADOS
ESPECIALIZACIN EN ADMINISTRACIN DE NEGOCIOS
XIX PROMOCIN
ENFOQUE GENERALIZADO DE LOS PRESUPUESTOS, TIPOS DE
PRESUPUESTOS Y BREVE EXPLICACIN DE CADA UNO.
Gustavo Rodriguez V.
1) Qu son los presupuestos?
Existen muchas definiciones sobre presupuesto, algunas son:
"Computo anticipado de costos de obras y rentas"
"Plan maestro detallado y cuantificado que muestra cmo sern adquiridos y
usados los recursos de una empresa con el objeto de lograr xito en sus
operaciones."
"Plan Financiero que expresa los compromisos estratgicos y las acciones
operativas que se llevarn a cabo dentro de la organizacin. Se caracteriza por
ser bastante detallado y porque establece normas para la ejecucin de las
acciones y porque sirve de base para alcanzar una mayor productividad."
"Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin
algunos resultados considerados bsicos por el jefe de la empresa"
El proceso presupuestario no implica solo l clculo de cifras. Podramos decir
que es un sistema integral donde se presta particular atencin a la fijacin de unos
objetivos con base en los cuales se planifican y controlan las diferentes
actividades que puede realizar una administracin.
El buen empresario debe planear en forma inteligente tanto sus ingresos y gastos
como sus operaciones con el objeto de obtener utilidades las cuales se logran de
manera ms eficiente si se coordinan o relacionan sistemticamente todas las
actividades de la empresa.
Le corresponde adems establecer un adecuado control para determinar las
variaciones procurando fijar correctivos con el objeto de evitar en estimaciones se
hagan clculos desproporcionados.
Al hablar de previsiones, se hace referencia a la serie de decisiones que en forma
anticipada debe tomar el "jefe de la empresa" para alcanzar los resultados
propuestos.
Otra definicin es
"Mtodo sistemtico y formalizado para lograr las
responsabilidades directivas de planificacin, coordinacin y control.
Especficamente comprende el desarrollo y planificacin de:
Objetivos generales y a largo plazo para la empresa.
la presupuestacin de
Ventas: Despus del estudio de mercado, las ventas son el segundo elemento, en
orden de importancia, para el desarrollo del presupuesto anual. Comprende
esencialmente 4 factores:
1. Determinacin de la cantidad de artculos que la empresa desea vender y
que el consumidor estara en capacidad de adquirir.
2. Determinacin de los precios de cada artculo para la venta.
3. Los costos o desembolsos necesarios para la comercializacin del producto
(publicidad y promocin).
4. Los costos de distribucin (admn. y ventas) que son necesarios para llevar
el producto hasta el sitio de consumo.
Presupuesto de Ventas:
Incluye todos los gastos del departamento de ventas tanto del principal como de
otras subdivisiones que existan y estn adscritas a la empresa principal. Para
elaborar dicho presupuesto es condicin importante tener presente al personal de
ventas, sus sueldos y comisiones, ya que realmente son ellos quienes visitan a los
clientes y hacen que estos formulen pedidos.
Ciertos gerentes fijan sueldos a cada uno de sus vendedores segn los ingresos
promedios por ventas, o fijan como tal un porcentaje sobre lo que stos realmente
venden.
El volumen de ventas de cada cual depende de factores bsicos que inciden en la
demanda de los productos. Ellos son:
Densidad de poblacin: entre mayor poblacin exista en un rea especfica hay
probabilidades de colocar ms pedidos.
Capacidad del cliente.
Rendimiento del producto.
Popularidad del producto.
Condiciones econmicas generales.
El nivel econmico y las condiciones generales en que se desenvuelve un pas,
pueden influir grandemente en las ventas.
Adems:
El presupuesto de ventas es el ms importante en la mayor parte de las empresas
ya que se relaciona con todos los sectores de la organizacin; es el ms complejo
de todos, debido a qu en l inciden muchos factores, tanto internos como
externos, difciles de controlar.
Su definicin ms sencilla: "nmero de unidades que se espera vender en un
periodo determinado, por el precio estimulado de ventas del producto"
Si se trata de una compaa que tiene varias subsidiarias, el jefe de ventas de
cada una de ellas prepara su subpresupuesto y posteriormente en comit se
discute y se elabora el presupuesto general para toda la empresa.
6.1) Control del Presupuesto de Ventas:
El desarrollo de un plan de ventas adecuado proporciona informacin bsica para
Una vez terminadas las obras ser necesario comparar las estimaciones con sus
valores reales. Los altos porcentajes de crecimiento en el nivel de precios afectan
en gran medida todo tipo de inversiones futuras a largo plazo. Por eso inversiones
que se proyectan inicialmente a un ao con pocos miles de pesos, pueden salir
con costos de millones de pesos en poco tiempo. Entonces se debe ser
cuidadoso al presupuestarlos y emplear mtodos adecuados para su correcta
evaluacin.
12) Qu es el Presupuesto de Operacin?
Incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al
cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente en un estado de
prdidas y ganancias proyectadas. Entre stos podramos incluir:
- Ventas.
- Produccin.
- Compras.
- Uso de Materiales.
- Mano de Obra y
- Gastos Operacionales.
12.1) Presupuesto de gastos de operacin:
La informacin final que sirve como complemento al plan de utilidades es el
presupuesto de gastos operacionales tradicionalmente conocido como gastos de
administracin, ventas y financieros. Como es bien conocido, los gastos de ventas
deben presentarse conjuntamente con el plan de ventas. De ellos ya se hizo
alusin al tratar de planificar las ventas y debido a su consideracin especial se
presentaron en esa parte. Los denominados gastos administrativos incluyen toda
una serie de erogaciones que sin ser produccin ni distribucin son esenciales
para el buen funcionamiento de la empresa.
Debido a que la mayora de los gastos administrativos son fijos persiste la
inclinacin a no controlarlos a excepcin de los sueldos de ciertos funcionarios
que en muchos casos los fija el consejo de administracin; los dems tienen una
"influencia bastante significativa" de las polticas y decisiones de la gerencia.
Debido a la influencia que ejerce la direccin sobre los mismos, existe la tendencia
a no considerar ni su magnitud ni su efecto sobre las utilidades de la empresa;
como inciden gradualmente en las utilidades, debern ser cuidadosamente
planificados, controlados y evaluados. Cada erogacin hecha en la direccin
sobre los mismos, deber identificarse plenamente con algn ejecutivo, quien por
consiguiente ser el encargado de planearlo y controlarlo. Ello es conveniente
porque hay una fuerte tendencia a no concretar la responsabilidad a los costos de
ndole general o de aquellos gastos causados en gran parte por los directivos. Por
eso acostumbran algunos a clasificarlos como fijos y como variables, los variables
se relacionan en tales casos con las ventas; por tanto si las ventas bajan; tambin
debern bajar estos gastos, si no se hace as se afecta significativamente el
potencial de utilidades de la empresa. En otros casos y con el objeto de efectuar
un control efectivo sobre los mismos, se acostumbra a departamentalizarlos: as,
establecer con el