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1.

La part des recettes fiscales dans les recettes budgtaire du


Maroc :

Le montant des recettes du Budget Gnral s'tablit 268 101 625 000
dirhams en 2015 contre 262 330 430 000 dirhams en 2014, soit une
augmentation de 2,19 %.
Le tableau ci-aprs rcapitule l'volution des recettes fiscales du
Budget gnral :
Dsignation

Impts directs et taxes


assimiles
Droits de douane
Impts indirects
Droits denregistrement et de
timbre

Projet de loi
de finance
2015 en DH
(1)
81 750 000
000
7 250 100
000
80 843 000
000
14 875 700
000

Loi de
finance s
2014 (2)

Variatio
n en %
(1-2)/2

77 167 000
000
7 700 000
000
80 630 000
000
14 660 500
000

5,94
-5,84
0,26
1,47

Ainsi, les impts directs constituent le premier poste des recettes du


Budget Gnral par (30,58%) suivi par les impts indirects (30,24%), les
droits denregistrement (5,56 %), les droits de douane (2,71 %) et comme
le montre le graphique suivant :

Impts directs et taxes assimiles


le produit de l'impt sur le revenu s'lve 36 540 000 000 de
dirhams contre 35 137 000 000 de dirhams en 2014, soit une
augmentation de 3,99 %
le produit de l'impt sur les socits s'lve 42 780 000 000 de
dirhams contre 39 710 000 000 de dirhams en 2014, soit une
augmentation de 7,73 %.
Impts indirects
Les postes les plus importants connaissent les volutions ci-aprs:
le produit de la TVA l'intrieur prise en charge par la Direction
Gnrale des Impts s'lve 21 700 000 000 de dirhams contre 22
309 000 000 de dirhams en 2014, soit une diminution de 2,73 %;
le produit de la TVA l'intrieur confie l'Administration des
Douanes et Impts Indirects s'lve 690 000 000 de dirhams
contre 694 000 000 de dirhams en 2014, soit une diminution de
0,58%;

le produit de la TVA l'importation s'lve 33 807 000 000 de


dirhams contre 34 192 400 000 de dirhams en 2014, soit une
diminution de 1,13 %;
les recettes de la taxe sur les produits nergtiques s'lvent 14
350 000 000 de dirhams contre 13 621 000 000 de dirhams en 2014,
soit une augmentation de 5,35% ;
la taxe sur les tabacs et les succdans de tabacs manufacturs
s'lve 8 676 000 000 de dirhams ;
la taxe intrieure de consommation sur les bires s'lve 770 000
000 de dirhams contre 793 000 000 de dirhams en 2014 soit une
diminution de 2,9 %.
Droits de douane
Les variations les plus importantes concernent :
Les droits d'importation dont les recettes s'lvent 7 250 000 000
dirhams contre 7 700 000 000 dirhams en 2014, soit une diminution
de 5,84 %;
le montant de la redevance du gazoduc sest stabilis 2 283 000
000 de dirhams.
Droits d'enregistrement et de timbre
Les variations constates au niveau des prvisions concernent
principalement :
les droits sur les mutations dont les recettes s'lvent 7 901 000
000 de dirhams contre 7 697 000 000 de dirhams en 2014, soit une
augmentation de 2,65 %;
les droits de timbre et le papier de dimension qui se chiffrent 561
000 000 de dirhams contre 560 000 000 de dirhams en 2014, soit
une augmentation de 0,18%;
la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles dont les
recettes s'lvent 1 955 000 000 de dirhams contre 1 953 000 000
de dirhams en 2014, soit une augmentation de 0,1 %;
la taxe sur les assurances dont le produit s'lve 919 000 000 de
dirhams contre 918 000 000 de dirhams en 2014, soit une
augmentation de 0,11 % ;
le timbre sur les documents automobiles dont les recettes s'lvent
1 047 000 000 de dirhams contre 1 045 000 000 de dirhams en
2014, soit une augmentation de 0,19 % ;
La rpartition des recettes fiscales du budget gnrale au titre de
la loi de finance 2015

Les impts indirects reprsentent environ 43.8% des recettes fiscales avec
un montant de 80,843 MMDH, contre 80,63MMDH en 2014 dont :
56.19 MMDH au titre de la TVA, soit 30.4% des recettes fiscales ;
24.64 MMDH au titre de la TIC, soit 13.3% des recettes fiscales.
Les impts directs reprsentent environ 44.3% des recettes fiscales avec
un montant de 81.75 MMDH, contre 77,17 MMDH en 2014 :
42.78 % MMDH au titre de lIS, soit 23,2% des recettes fiscales ;
36.54% MMDH au titre de lIR, soit 19,8% des recettes fiscales.

2. Liste intgrale des organismes en faveur de qui les dons offerts


sont dductible

Daprs larticle 10 des Charges dductibles du CGI, (art 10 I B 2)


Les dons en argent ou en nature octroys :

aux habous publics ;


lentraide nationale cre par le dahir n 1-57-009 du 26
ramadan 1376 (27 avril 1957) ;
aux associations reconnues dutilit publique, conformment aux
dispositions du dahir n 1- 58-376 du 3 joumada I 1378 (15
novembre 1958) rglementant le droit dassociation tel quil a t
modifi et complt par la loi n 75-00 promulgue par le dahir n102-206 du 12 joumada I 1423 (23 juillet 2002), qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif,
sportif, denseignement ou de sant ;
aux tablissements publics ayant pour mission essentielle de
dispenser des soins de sant ou dassurer des actions dans les
domaines culturels, denseignement ou de recherche ;
lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi n
1-93-227 prcite ;
la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio -vascul
aires cre par le dahir portant loi n 1-77-334 prcit ;
la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre
par le dahir portant loi n 1-77 335 prcit ;
la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant
loi n 1-93-228 prcit ;
la Fondation Mohammed V pour la solidarit ;
la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres
sociales de lducation formation cre par la loi n 73-00
prcite ;
au Comit olympique national marocain et aux fdrations
sportives rgulirement constitues ;
au Fonds national pour laction culturelle, cr par larticle 33
de la loi de finances n 24-82 pour lanne 1983 promulgue
par le dahir n 1-82-332 du 15 rabii I 1403 (31 dcembre 1982);
lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et
social des prfectures et provinces du Nord du Royaume cre
par la loi n 6-95 prcite;
lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et
social des prfectures et provinces du Sud du Royaume cre
par le dcret -loi n 2-02-645 prcit ;
lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et
social de la prfecture et des provinces de la rgion orientale du
Royaume cre par la loi n 12-05 prcite ;
lAgence spciale Tanger -Mditerrane cre par le dcret-loi n
2-02-644 prcit;
lAgence de dveloppement social cre par la loi n12-99
promulgue par le dahir n 1-99-207 du 13 joumada I 1420 (25
aot 1999) ;
lAgence nationale de promotion de lemploi et des comptences
cre par la loi n 51-99 promulgue par le dahir n1 -00-220
du 2 rabii I 1421 (5 juin 2000);

lOffice national des oeuvres universitaires sociales et culturelles


cr par la loi n 81-00 prcite ;
aux associations de micro -crdit rgies par la loi n 18-97
promulgue par le dahir n 1-99-16 du 18 chaoual 1419 (5
fvrier 1999) ;
aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et
aux oeuvres sociales des institutions qui sont autorises par la
loi qui les institue percevoir des dons, dans la limite de
deux pour mille (20/00) du chiffre daffaires du donateur ;

3. Les conditions pour bnficier de la dduction de cotisation de


prime vers au titre de contrat dassurance retraite

Daprs larticle 28 du CGI :

Dans la limite de 6% du revenu global imposable, les primes ou


cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs
dassurance retraite dune dure gale au moins huit (8)
ans souscrits auprs des socits dassurances tablies au Maroc et
dont les prestations sont servies aux bnficiaires partir de lge
de cinquante ans rvolus.
Deux cas :
1- Le contribuable dispose uniquement de revenus salariaux :
Il peut dduire la totalit des cotisations correspondant son ou
ses contrats dassurance retraite de son salaire net imposable peru
rgulirement au cours de son activit conformment aux dispositions
de larticle 59-II-A du CGI.
2- Le contribuable qui a des revenus salariaux et des revenus
relevant dautres catgories :
Il a la possibilit de dduire la totalit des cotisations correspondant
son ou ses contrats dassurance retraite, soit au niveau de son
salaire net imposable peru rgulirement au cours de son activit,
soit, dans la limite de 6%, de son revenu global imposable.
Toutefois, la dduction dans la limite de 6% vise ci-dessus nest pas
cumulable avec celle prvue larticle 59-II-A du CGI pour les rgimes de
retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite
constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur en la matire.
Pour bnficier de cette dduction le contribuable doit joindre sa
dclaration du revenu global vise larticle 82 du CGI :
une copie certifie conforme du contrat ;
lattestation de paiement des cotisations ou primes dlivre par
la socit dassurances concerne mentionnant que lassur a
opt pour la dductibilit desdites cotisations ou primes.
Lorsquau terme du contrat, la rente est servie au bnficiaire sous forme
de capital, celui -ci est impos par voie de retenue la source
opre par le dbirentier concern au taux du barme progressif
prvu larticle 73-I du CGI, aprs un abattement de 40% et avec
talement sur une priode maximum de quatre annes.
Le dbirentier qui neffectue pas la retenue la source prcite est
passible de lamende et des majorations prvues larticle 200 du CGI.

Lorsque lassur procde au rachat de ses cotisations avant le terme


du contrat et/ou avant lge de cinquante ans, le montant du rachat
est impos par voie de retenue la source, opre par le dbirentier
concern au taux du barme progressif vis larticle 73- I dans CGI
sans abattement et aprs talement du montant rachet sur quatre
annes ou sur la priode effective du remboursement si celle -ci est
infrieure quatre ans, sans prjudice de lapplication des
majorations prvues larticle 200 du CGI.
Pour rgulariser sa situation fiscale compte tenu ventuellement de
ses autres revenus, le bnficiaire de la rente, du capital ou du
rachat est tenu de souscrire la dclaration de son revenu global dans les
conditions prvues larticle 82 du CGI.

4. Evolution du barme dIR depuis son institution jusqu'


aujourdhui au Maroc

Limpt gnral sur le revenu (IGR), appellation transforme en 2006 en


Impt sur le revenu (IR), a subi un nombre important de changements au
cours des vingt dernires annes, que ce soit au niveau des taux et des
tranches dimposition ou des diffrentes dductions et exonrations.
Les principales mesures concernent lIGR (ou lIR) dans sa globalit, cest-dire le revenu global imposable dune personne physique, quelle que soit
la catgorie du revenu quelle peroit.
Notons dabord que jusqu la fin des annes 80, lIGR nexistait pas sous
sa forme unifie quon connat maintenant. Ce nest quen 1990 quune
loi (n 17/89) a institu cet impt en remplacement de cinq impts
cdulaires : lImpt sur les bnfices professionnels (IBP), le Prlvement
sur les traitements et salaires (PTS), la Contribution complmentaire sur le
revenu global des personnes physiques (CCRGPP), la Taxe urbaine (TU) sur
les revenuslocatifsetlImpt agricole (IA).
A cette poque, le taux marginal (taux dimposition de la tranche
suprieure du revenu) tait de 52% et la tranche exonre du revenu de
12 000 DH par an (contre 38% et 30000 DH actuellement).
En 1993 le barme de lIGR a connu sa premire modification, notamment
la suppression du taux marginal de 52% pour ne laisser que le taux de
48% de lavant dernire tranche de revenu, et le relvement du seuil
dexonration de 12000 15000 DH.
Daprs larticle 94 entrent en vigueur compter du 1er janvier 1993, le
barme se prsent comme suit :
Tranches de revenus annuels

Taux de limpt sur le revenu

Jusqu' 15.000

15.001 24.000

14

24.001 36.000
36.001 60.000
60.001 90.000
90.001 120.000
au del de 120.000

22
36
44
46
48

En 1994, le barme a de nouveau t revisit : le seuil dexonration a


t relev 18 000 DH et le taux marginal abaiss 46%.

En 1997, le barme de lIGR a connu sa troisime srie de changements.


Le taux marginal a t abaiss de 46% 44% pour la tranche du revenu
suprieure 60 000 DH, et les autres taux du barme ont t rduit dun
point.
Tranches de revenus en DH
0 20 000
20 001 24 000
24 001 36 000
36 001 60 000
Au del de 60 000

Taux en %
0
13
21
35
44

En 2000 ; Trois ans plus tard, soit en 2000, le seuil dexonration de lIGR
a t relev de 18000 20 000 DH.

Et ce nest quen 2007 quun nouveau ramnagement du barme de lIR


a eu lieu. La tranche exonre a t releve de 20 000 24 000 DH, et le
taux marginal a t rduit de 44% 42% pour les revenus dpassant 120
000 DH par an. Les tranches intermdiaires ont galement t revisites.

Tranches de revenus annuels


De 0 24.000 DH
De 24.001 30.000 DH
De 30.001 45.000 DH
De 45.001 60.000 DH
De 60.001 120.000 DH
Plus de 120.000 DH

Taux de limpt sur le revenu


exonr
15%
25%
35%
41%
42%

En 2009, le seuil exonr est pass 28 000 DH et le taux marginal


40% pour la partie du revenu dpassant 150 000 DH.
Tranches de revenus annuels
De 0 28.000 DH
De 28.001 40.000 DH
De 40.001 50.000 DH
De 50.001 60.000 DH
De 60.001 150.000 DH
Plus de 150.000 DH

Taux de limpt sur le revenu


exonr
12%
24%
34%
38%
40%

En 2010, le barme de lIR a connu sa dernire modification : le seuil


dexonration a t relev 30 000 DH et le taux marginal abaiss 38%
pour la tranche du revenu dpassant 180 000 DH. Les tranches
intermdiaires ont galement subi des modifications
Daprs larticle 73, le barme de calcule de limpt sur le revenu est
fix comme suit:
Tranches de revenus annuels
De 0 30.000 DH
De 30.001 50.000 DH
De 50.001 60.000 DH
De 60.001 80.000 DH
De 80.001 180.000 DH
Plus de 180.000 DH

Taux de limpt sur le revenu


exonr
10%
20%
30%
34%
38%

Mthode de calcule de la somme dduire :


La somme dduire rduit le montant de limpt a payer

Mthode de calcul:
IR= ((Le Montant - dductions " sans excder 30 000 dhs") * Taux
de la tranche) - la somme dduire

5- Numro du Bulletin Officiel et dcret dapplication : 40%


dabattement ????