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de estados financieros
Sin embargo, de manera general se puede comentar que los controles internos
son las respuestas de la administracin de una empresa o negocio para mitigar un
factor identificado de riesgo o alcanzar un objetivo de control.
-Estratgicos.
-De informacin financiera.
-De operaciones.
-De cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.
Si bien las empresas requieren establecer controles internos para mitigar los
riegos asociados con estos temas; para efectos de la auditora de estados
financieros, el control interno relevante es el relacionado con la informacin
financiera.
Antecedentes
Conforme a la NIA 315, Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, el auditor
obtendr conocimiento del control interno relevante para la auditora. Para esto el
auditor deber primeramente excluir de su anlisis los controles internos que van
encaminados a temas no relacionados con la informacin financiera, y
posteriormente identificar cules de los controles internos relacionados con
informacin financiera son relevantes, conforme su juicio profesional, para que con
base en estos realice su evaluacin.
El primer paso para el auditor es evaluar el diseo del control para identificar los
riesgos que se busca mitigar con el control; posteriormente, habr que identificar
qu controles existen para mitigar esos riesgos. Tambin, a su vez, deber
determinar si se han implementado mediante entrevistas con personal de la
empresa y la realizacin de procedimientos adicionales.
Algunas reas clave al analizar este componente por parte del auditor se enlistan
a continuacin:
Integridad y valores ticos. Existe en la empresa desde la alta direccin hasta los
niveles iniciales de personal un compromiso con valores de integridad y ticos,
tanto en palabras como en hechos, con lo cual se busca desincentivar cualquier
tipo de conducta inapropiada.
estn vigilando
el adecuado
funcionamiento de la empresa.
Sistemas de informacin
Un sistema de informacin se integra por la infraestructura, software, personas,
procedimientos y datos con los que cuenta un negocio o empresa para dirigirla,
alcanzar sus objetivos e identificar y responder a los factores de riesgo.
Actividades de control
Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directrices de la administracin se lleven a cabo. Estos controles
se refieren a riesgos que, si no se mitigan, pondran en riesgo el llevar a cabo los
objetivos de la empresa.
Conciliaciones
de
cuentas:
incluye
preparar
revisar
conciliaciones
Controles fsicas: estn relacionados con la seguridad fsica de los activos, acceso
a instalaciones, registros contables, sistemas de informacin, archivos de datos,
etctera.
Conclusin
Al mismo tiempo, esta evaluacin del control interno nos permite obtener un
conocimiento de las empresas e informar a la administracin o a los responsables
del gobierno corporativo, respecto a fallas o debilidades en el sistema de control
interno, las cuales han sido identificadas en el transcurso de nuestra auditora;
esto brindar un valor agregado al cliente al contratar nuestros servicios como
auditores.