CONTROL INTERNO

El control por parte de la administracin, se ha convertido en una herramienta

indispensable para lograr el objetivo primordial de cualquier empresa, ya que mediante
esta actividad la direccin podr medir el alcance y efectividad de sus polticas y
procedimientos.
La importancia del control se basa en la informacin oportuna y objetiva que pueda
brindar para la correccin de deficiencias operativas y administrativas dentro de
cualquier entidad.

Para la implementacin de controles al interior de la empresa es indispensable que

ella cuente con una estructura organizativa bien definida con niveles de mando
establecidos, polticas y procedimiento que conlleven a la consecucin de los
objetivos, esto no implica que en algunas empresas que no cuenten con dichos
elementos no pueda aplicarse la funcin de control, pero ser ms difcil establecer
con claridad un sistema adecuado de control.

Definicin de Control Interno

Es el conjunto de mecanismos y procedimientos establecidos por los organismos para

asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus operaciones y actividades.

Objetivos del control interno.

Normalmente se consideran muy tiles dentro de una auditoria de estados financieros

identificar los objetivos del control interno; detallndose los siguientes:

Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente.

Garantizar la racionabilidad y confiabilidad de la informacin contable y
la integridad de los sistemas de informacin.
Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable.
Promover la eficiencia operativa.
Fomentar la adhesin a la poltica administrativa establecida.
Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.

Herramientas de Control Interno

Para realizar su funcin principal, la administracin deber auxiliarse de las siguientes
herramientas de control:
Organigrama
Presentacin grfica de las relaciones e interrelaciones dentro de una organizacin,
identificando lneas de autoridad y responsabilidad, tambin se define como un
diagrama de la estructura de una organizacin en el que se muestran las funciones,
departamentos, o posiciones dentro la organizacin y como se relacionan.
Organigrama Funciones
Es aquel que presenta en detalle todas las funciones inherentes a cada una de las

unidades organizativas que constituyen la empresa.

Manuales o Normas de Procedimientos.

Contiene todo y cada uno de los procedimientos que deben cumplirse en la

empresa para colaborar a la obtencin de los planes, indicando la manera de
cumplirlos, los formularios que deben elaborarse y utilizarse sealando los pasos
que intervienen especficamente en cada puesto.
Estos manuales moldean y es el que en ltima instancia hace que la organizacin
sea eficiente o no; ya que si la metodologa que contienen no es la adecuada no
simplifica el trabajo.
Lneas y mandos
Es relativamente una simple relacin de autoridad que existe entre un superior y un
subordinado, es en esencia una relacin de mando. Es una relacin de mando que
se extiende desde lo ms alto de la organizacin hasta su escaln inferior, y
se le describe muy acertadamente como cadena de mando.

CONTROL DE GESTION

El

control de gestin se apoya en una efectiva planificacin y en un sistema

de informacin integrado en el proceso decisional. La evaluacin del control de

gestin significa examinar la existencia y funcionamiento de estos elementos.
Definicin de Control de Gestin
Conjunto de mtodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para
salvaguardar su

patrimonio, verificar la exactitud y veracidad

de la informacin

financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular

la observancia de las polticas y vigilar sobre el cumplimiento

de las metas y

objetivos programado.
Caractersticas del control de Gestin
Entre las caractersticas del control de gestin, estn:
Totalidad: No se miran aspectos parciales, sino el
Equilibrio: Cada aspecto tiene peso justo, sin dejar que la informacin tcnica y
comercial del directivo, deforme la realidad dando ms importancia al factor que el
conoce mejor.
Oportunidad: Las acciones correctivas deben realizarse a tiempo si se quiere que
sean eficaces o que no sean perjudiciales.
Eficiencia: Se busca la consecucin de los objetivos, y se apunta al centro de los
problemas.
Integracin: Los diversos factores se contemplan dentro de la estructura de
la empresa para ver las repercusiones de cada problema y del conjunto de
empresa.
Creatividad: Contina bsqueda de ratios significativos y estndares para conocer
mejor la realidad de la empresa y encaminarla mas certeramente a sus objetivos.
Impulso a la accin: Debe alertar al directivo, forzndole a una toma de decisiones
sobre los aspectos negativos de las realizaciones e impulsar las acciones
correctivas adecuadas.
Objetivos del Control de Gestin

El uso eficiente y econmico de los recursos evaluando la optimizacin de los mismos en

los trminos del objetivo al que son aplicados.
El cumplimiento de objetivos y metas de operaciones o programas revisando los mismos
con el fin de comprobar que los resultados sean coherentes con lo establecido y si se
cumplen de acuerdo a lo planeado.
El cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, las polticas, planes, normas y
procedimientos que posean o puedan tener influencia significativa sobre las
operaciones y/o informe del ente.

La evaluacin del control de gestin significa examinar la existencia y

funcionamiento de estos objetivos.
DESCRIPCION DE LOS SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL
Un sistema puede definirse como un conjunto de elementos que estn
relacionados en forma dinmica para lograr un objetivo comn, incluye las entradas
al sistema, el proceso y los recursos utilizados para realizar dicho proceso.
Mediante los controles gerenciales la administracin asegura que los sistemas
sean efectivos y manejados en funcin de los criterios de eficiencia y economa, en
armona con las leyes y reglamentos vigentes.
Los controles gerenciales incluyen los procesos de planeamiento, organizacin,
direccin y control de las operaciones en las entidades, programas o proyectos, as
como los criterios para medir, presentar reportes y monitorear su ejecucin.

Los controles gerenciales se clasifican en:

Controles de Actividades y Operaciones.

Controles de Confiabilidad y Validez de la Informacin.

Controles de Cumplimiento de Leyes y Reglamentos.

Controles de Proteccin de Recursos.

Controles de Actividades y Operaciones del Programa

Estos controles incluyen polticas y procedimientos

implementados

por la

administracin, con el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus

objetivos y metas.
La comprensin de las actividades y operaciones del programa, ayuda a entender
la dinmica que existe entre la variable: esfuerzos-resultados.
Por esta razn, mientras los esfuerzos se refieren al monto de recursos (financieros,
humanos o materiales) aprobados para el programa o actividad, los resultados
estn relacionados a los logros que se obtienen como consecuencia de los
servicios.
La comprensin de tales controles permite a los auditores, evaluar los riesgos que
afectan la confiabilidad y valides de la informacin; al igual que disear las pruebas
de auditoria ms apropiadas.
Controles de Cumplimiento de Leyes y Reglamentos
Se

refieren

leyes

procedimientos adoptados
utilizacin

reglamentaciones,

incluso

por la administracin,

polticas,

normas

para asegurar

que la

de recursos sea concordante con el marco legal vigente y con las

normas relacionadas con la gestin.

La comprensin de tales controles, contribuir a que en la evaluacin que practique

el auditor se considere la posibilidad que existan actos irregulares o ilegales en la
ejecucin de los recursos asignados a la entidad, programa o proyecto materia del
examen.
Controles para Proteccin de Recursos

Tales controles comprenden las polticas, normas y procedimientos aprobados por

la administracin para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no
autorizado a los recursos o utilizacin indebida; lo que podra resultar en prdidas
significativas para la entidad o programa, incluyendo los casos de despilfarro,
irregularidad o uso ilegal de recursos.
La comprensin de estos controles permitir al auditor planear apropiadamente
la auditoria con un enfoque de eficiencia y economa.