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Ministre des Finances

Direction Gnrale des Impts


Direction des Relations Publiques et de la
Communication

La charte du contribuable

Vos droits
&
Vos obligations

Sommaire

Une administration qui vous informe: Vous tes au centre de nos proccupations .6












Une administration prsente et disponible..6


Un service de qualit rapidit et efficacit ....6
Un interlocuteur unique et identifi...6
Un accs linformation sur vos droits fiscaux7
Un comptoir daccueil..7
Une permanence tlphonique 7
Des rponses crites 7
Une documentation varie..8
Un accs notre site interne..8
Une boite lectronique..8
Un service de tldclaration et tlpaiement8

Un contribuable citoyen : Une confirmation de votre civisme fiscal .9





Reconnaissez la lgitimit du principe de limpt9


Remplissez vos dclarations professionnelles..9

Une administration qui vous respecte: La prsomption de votre bonne foi et11
la confidentialit de vos renseignements sont garanties par la loi


Votre bonne foi est prsume11

Vous avez le droit dtre trait avec respect, courtoisie et considration11

Vous avez le droit la confidentialit de vos renseignements11

Vous avez le droit au respect de votre vie prive11

Un contribuable coopratif : Votre coopration facilite lopration12


de contrle


Reconnaissez le bien fond du contrle .12

Vous vous comportez de manire responsable avec le vrificateur13

Contribuez au bon droulement des oprations...13


Assumez vos responsabilits.14

La charte du contribuable

www.mfdgi.gov.dz

Une administration quitable : Un traitement quitable, impartial ....15


et neutre vous est assur


Impartialit dans lapplication des textes fiscaux ..15

Transparence de la procdure de contrle..15

Le droit dintroduire des recours..15

Un contribuable loyal: Notre relation est fonde sur lhonntet et. 17


la sincrit


Souscrivez des dclarations sincres et compltes17

Prsenter votre situation relle..17

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La charte du contribuable

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PREAMBULE
Les relations entre les contribuables et ladministration fiscale puisent leur
fondement dans la constitution qui consacre, en son article 64, quatre
principes majeurs:
-

lgalit des citoyens devant limpt ;


la participation de chaque citoyen au financement des charges publiques en
fonction de sa capacit contributive ;
le caractre lgal de limpt Nul impt ne peut tre institu quen vertu de
la loi ;
leffet non rtroactif de linstitution de limpt, contribution, taxe ou droit.

En rgle gnrale, limpt est tabli partir des lments fournis par le
contribuable lors de la souscription de ses dclarations. Cest le principe du
systme dclaratif.
Ce dernier a le droit de bnficier des avantages qui lui sont octroys par la loi.
Chacun doit payer limpt dont il est redevable en raison de sa situation
personnelle (capacit contributive), de son revenu ou de son patrimoine.
Pour permettre au contribuable de remplir ses obligations, ladministration
fiscale sest engage dans un processus de simplification et de facilitation des
procdures et de la norme fiscales.
En contrepartie, lEtat attend de chaque contribuable quil respecte ses devoirs de
citoyen. Ladministration fiscale contrlera, par la suite, lauthenticit, lexactitude
et la sincrit des lments dclars.
Le contrle permet, ainsi, non seulement de lutter contre la fraude, mais
galement dassurer lquit entre les contribuables.
Ces derniers ont la possibilit dintroduire un recours contentieux sils estiment
quils ont t lss dans leurs droits.
Compte tenu de ces valeurs fondatrices, la Direction Gnrale des Impts (DGI)
sest rsolument verse, depuis plusieurs annes, dans une dmarche de qualit,
en fixant parmi ses objectifs stratgiques de devenir une organisation moderne
situant le contribuable au cur de ses proccupations.
Cela signifie quelle sefforce dtre constamment lcoute de ses contribuables,
devenus usagers, et partant de rpondre, autant que possible, leurs attentes.

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Pour ce faire, elle a lanc un vaste programme de rformes visant la ralisation


des objectifs suivants :
-

la modernisation de ses structures et de ses modes de gestion, travers la


mise en place progressive dun interlocuteur fiscal unique pour chaque
catgorie dusagers (Direction des Grandes Entreprises, Centres des
Impts, Centres de Proximit des Impts) ;
la mise la disposition des usagers dun dispositif daccueil adapt ;
la simplification du systme fiscal et des procdures pour faciliter limpt ;
la vulgarisation de linformation fiscale ;
le renforcement des garanties des usagers, en les tenant mieux informs du
droulement et de lissue du contrle.

Dautres projets ambitieux sont en cours de concrtisation, il sagit entre autres


du tlpaiement et de la tl dclaration, permettant ainsi aux usagers de
dclarer leurs revenus et de procder au paiement des impts dus par voie
lectronique.
En instituant les tls procdures, ladministration fiscale se mettra au diapason
des standards internationaux de gestion de limpt, en introduisant
progressivement les nouvelles technologies de linformation et de la
communication.
Outre la sensibilisation des usagers quant leurs droits en matire dimposition,
la charte du contribuable sassigne, symtriquement, comme objectif de rappeler
aux usagers leurs obligations fiscales. Autrement dit, le respect de la loi fiscale,
lacceptation du principe de limpt et la lgitimit du contrle qui en dcoule.
Cette dmarche, tendant hisser le contribuable au rang dun partenaire, rpond
une double perspective :
-

dune part, amliorer la qualit du service qui est rendu lusager par la
satisfaction de ses attentes et le respect de ses droits fondamentaux ;
dautre part, promouvoir chez lui le civisme fiscal en lui facilitant limpt.

Cette charte formalise dune manire synthtique et intelligible lensemble des


rgles et bonnes pratiques rgissant les relations des contribuables avec
ladministration fiscale. Elle met en exergue les valeurs devant guider ces
relations en clarifiant les droits et obligations de tout un chacun.
En effet, dans sa qute de placer le contribuable au centre de ses proccupations,
cette charte retrace les efforts dploys par ladministration fiscale quant son
engagement dassurer un service de qualit, laccs linformation, le respect de
la vie prive ainsi que son impartialit appliquer les textes fiscaux.
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Paralllement, elle met en valeur galement les obligations du contribuable dans


ses rapports avec ladministration fiscale notamment en ce qui concerne la
reconnaissance de la lgitimit du principe de limpt et le respect de ses
obligations fiscales.
Ce document a pour objectif daboutir une relation quilibre entre
ladministration et les usagers, savoir :
- Une administration responsable au service des usagers, dans une relation
fonde sur des valeurs fondamentales ; lquit, lintgrit et le
professionnalisme ;
- Des usagers responsables qui respectent leurs devoirs de citoyens.

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Une administration qui vous informe : Vous tes au centre de nos


proccupations
Nous nous engageons mettre votre service :
 Une administration prsente et disponible
Nous avons le devoir de vous assister et de vous accompagner dans vos
dmarches auprs de nos services.
De ce fait, il nous incombe de vous:
- fournir des renseignements complets, exacts, clairs et opportuns sur la
fiscalit ;
- aider comprendre et remplir vos obligations fiscales ;
- faire connaitre linterprtation que ladministration fiscale fait de la loi ;
- simplifier les procdures et vous viter les cots inutiles ;
- donner les informations dans un langage clair et simple.
 Un service de qualit rapidit et efficacit
Nous nous engageons amliorer la qualit de nos services en vous permettant
de :
- bnficier des services dans le respect strict des dispositions
constitutionnelles et lgales ;
- traiter vos affaires contentieuses dans les dlais prescrits par la loi ;
- recevoir les informations gratuitement ;
- nous faire part de vos remarques en mettant votre disposition un
registre de dolances au niveau de nos services de base ;
- recevoir les services dans les dlais prescrits par la rglementation en
vigueur ;
- tre servi par des fonctionnaires comptents.
 Un interlocuteur unique et identifi
Nous nous organisons en fonction de vos attentes et de manire aller de lavant
vers la concrtisation dune relle administration de proximit. Aussi, nous vous
proposons :
- un interlocuteur unique : nous avons adopt une nouvelle organisation de
nos structures fonde selon limportance de la population fiscale, savoir :
La Direction des Grandes Entreprises pour les grandes entreprises ;
Le Centre des Impts pour les contribuables relevant du rgime du
rel dimposition, du rgime simplifi et du rgime de la dclaration
contrle ;
 Le Centre de Proximit des Impts pour les petits contribuables.
Ainsi, cette nouvelle organisation qui va remplacer graduellement lorganisation
classique existante (inspections et recettes) va vous permettre une meilleure
assistance et un bon accompagnement dans vos dmarches administratives ;



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un interlocuteur identifi : il est fait obligation aux agents chargs de vous


informer de se prsenter en mentionnant leurs nom, prnom et fonction.

 Un accs linformation sur vos droits fiscaux


Vous tes en droit daccder aux informations concernant vos droits fiscaux. A
savoir :
-

obtenir des informations sur les modalits dtablissement de limpt ;


payer seulement ce qui exig par la loi, compte tenu de votre situation
personnelle, de votre revenu ou de votre patrimoine ;
tre inform des dductions et rductions auxquelles vous ouvrez droit,
des avantages fiscaux dont vous pouvez bnficier ainsi que du droit de
recours contentieux si vous contestez le bien fond de limposition;
solliciter un chancier de paiement de votre dette fiscale ;
tre rembours des trop perus dimpts qui vous reviennent.

Nous nous engageons mettre votre disposition :


 Un comptoir daccueil
- nous vous invitons vous rapprocher auprs de nos comptoirs daccueil au
niveau de nos services (DGE, DRI, DIW, inspections, recettes et CDI) pour
vous fournir toutes informations, documentations, imprims et
formulaires ;
- nous nous engageons vous assurer la confidentialit des changes ;
- vous tes en droit de solliciter un rendez vous avec lagent charg de la
gestion de votre dossier ;
- la rception est assure quotidiennement par les agents chargs de
laccueil (de 9H.00 11H30 mn et de 13H30mn 16H00).
 Une permanence tlphonique
Un service tlphonique est mis votre disposition pour recevoir vos
communications au niveau de tous nos services de base .Vous pouvez :
- nous contacter par tlphone pour rpondre vos questions ;
- tre inform mme anonymement, si vous le souhaitez.
 Des rponses crites
Nous vous invitons nous crire pour demander toutes informations concernant
la matire fiscale. Aussi, nous nous engageons :
- rpondre vos courriers dans les dlais adapts ;
- vous informer par une lettre dattente dans les mmes dlais dans le cas
o lobjet de votre demande est complexe et ncessite un dlai
supplmentaire
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 Une documentation varie


Nous vous invitons lire notre documentation riche et diversifie pour vous aider
vous informer .Elle est constitue de guides, brochures, notices et lettre de la
DGI. Le rle de ces documents se limite laspect de linformation.
Nous mettons votre service des moyens de communication modernes :
 Un accs notre site internet
Nous vous invitons consulter notre site web : www.mfdgi.gov.dz qui vous
offre:
- des informations fiscales actualises ;
- lactualit fiscale ;
- un contact en ligne FAQ (foire aux questions).
 Une bote lectronique
Si vous souhaitez poser une question ou obtenir des informations dordre fiscal,
nous vous suggrons pour plus de rapidit de nous envoyer des mails ladresse
suivante : contact_dgi@mf.gov.dz.
 Un service de tldclaration et de tlpaiement
Ds la finalisation de la mise en place de ces deux nouveaux modes lectroniques,
vous allez pouvoir souscrire vos dclarations et acquitter les impts dont vous
tes redevable en ligne et distance. Ce service va rendre la gestion courante de
vos impts plus facile et moins coteuse en temps comme en dplacements.
Faites nous savoir si vous ntes pas satisfait de la qualit du service :
Vous pouvez :
- vous plaindre de la qualit de nos services et dobtenir des explications ;
- suggrer des amnagements ou des modifications la loi fiscale et faire
des propositions pour un meilleur fonctionnement des services.

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Un contribuable citoyen : Une confirmation de votre civisme


fiscal

Pour un quilibre de vos relations avec ladministration fiscale, le civisme


demeure une condition incontournable. En effet, en contrepartie de vos droits,
vous devez vous imprgner dun esprit de civisme en accomplissant vos
obligations.
Vous confirmez votre civisme, lorsque :
Vous reconnaissez la lgitimit de limpt et vous tes conscient de vos
obligations:
-vous respectez la loi et les rgles de droit.
-vous participez lintrt gnral en consentant limpt.
-vous vous fates connatre de ladministration fiscale pour recevoir votre
identifiant fiscal.
-vous vous informez des avantages du respect et des consquences du nonrespect des obligations fiscales.
Vous remplissez vos obligations professionnelles :
 Dposez vos dclarations dans les dlais
-

Vous fates preuve de diligence pour le respect de vos obligations fiscales ;


Vous accomplissez volontairement et spontanment vos obligations
fiscales;
Vous prenez contact avec le service des impts en cas de retard dans la
rception du formulaire de votre dclaration ;
Vous produisez les documents requis dans les dlais prescrits.

 Tenez et conservez les documents comptables, pices justificatives et


fichiers informatiques
Vous tes tenu de produire et de conserver les livres et documents comptables ou
les supports informatiques prescrits par la loi conformment aux dlais lgaux et,
si requis, de les mettre la disposition des services des impts.
 Payez vos impts dans les dlais prvus par la loi
- Vous respectez les chances prvues et vous prenez vos dispositions pour
que le paiement de vos impts dus soit effectu dans les dlais prescrits;
- Vous nattendez pas la date limite pour payer vos impts ;
- Vous acquittez le montant total de votre dette fiscale y compris les
pnalits ventuelles ;
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- Vous procdez aux retenues la source prvues par la loi, si vous en tes
redevable et versez les sommes y affrentes.
 Communiquez les renseignements qui vous sont demands:
Vous devez communiquer fidlement et aussi rapidement que possible tous les
renseignements qui vous sont demands par les agents habilits de
ladministration fiscale dans le cadre de lexcution de leurs missions et lexercice
des prrogatives dment reconnues par la loi, notamment le droit de
communication.


Soyez ractifs

Vous agissez activement dans le sens favorable laccomplissement de votre


devoir fiscal, si vous :
-

prsentez, dans les dlais, les documents ou pices demands par les
services des impts ;
recevez le courrier ou en accusez rception sans rticence ;
retirez sans tarder au bureau de poste le courrier, qui vous a t destin en
votre absence ;
prenez vos dispositions pour recevoir votre courrier en cas de
dplacement ou de changement dadresse;
informez les services des impts, en cas de changements intervenus dans
votre situation personnelle ou professionnelle, tel que le changement
dadresse, la cessation dactivit, etc.

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Une administration qui vous respecte : La prsomption


de votre bonne foi et la confidentialit de vos
renseignements sont garanties par la loi
 Votre bonne foi est prsume
Vos dclarations sont prsumes compltes et exactes pour autant que vous
respectiez vos obligations fiscales.
Il nous incombe de dmontrer lirrgularit, linexactitude ou lincompltude des
dclarations que vous fournissez.
Lorsque nous procdons des rectifications, Il nous incombe de vous adresser
une proposition de rectification motive, complte d'indications sur la nature
des redressements, l'impt en cause, les annes concernes.
 Vous avez le droit dtre trait avec respect, courtoisie et considration
Vous avez le droit dtre cout et dtre reu avec courtoisie.
Aussi, vous avez le droit dtre reu au niveau de ladministration fiscale quel que
soit lchelon hirarchique.
Notre volont, notre politique et notre image ne peuvent sexprimer qu travers
le comportement de nos agents. Cest pourquoi leurs comportements ne sauraient
sen carter des rgles de dontologie qui fixent leurs obligations loccasion et
en dehors de lexercice de leurs fonctions. Afin dexpliciter ces rgles de conduite,
nous avons procd llaboration et ldition dun guide sur les rgles de
dontologie des fonctionnaires de la Direction Gnrale des Impts.
Dans le cas o un mauvais traitement vous a t rserv ou que votre demande
na pas t srieusement prise en charge,vous pouvez introduire un recours
auprs du suprieur hirarchique pour contester de tels agissements.
 Vous avez le droit la confidentialit de vos renseignements
Lorsque nous recueillons des renseignements vous concernant dans le cadre de
lexercice de nos fonctions :
- nous nous engageons ne pas divulguer vos renseignements des tiers
non habilits tel que leur rvler votre situation fiscale ou de leur
communiquer votre numro de comptes bancaires.
- nous vous garantissons que seuls nos agents habilits peuvent avoir accs
aux renseignements ou fichiers informatiques utiles lapplication de la
loi fiscale;
- sauf exceptions prvues par la loi, les agents des impts sont tenus de
garder secrets les renseignements, de quelque nature que ce soit, sous
peine de sanctions disciplinaires et de poursuites judiciaires.
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 Vous avez le droit au respect de votre vie prive


Nous nous engageons ce que ladministration fiscale ne simmisce pas dans
votre vie prive :
-

nous ne vous demandons que les renseignements ncessaires la


dtermination du montant appropri des impts et taxes exigibles.

nous ne nous procdons pas des perquisitions de votre rsidence ou de


vos locaux commerciaux que de faon encadre et avec votre
consentement ou un mandat appropri.

 Vous avez le droit dintroduire des recours


Vous tes en droit dintroduire :
-

une rclamation contentieuse concernant la rparation des erreurs


commises ou le bnfice dun droit rsultant dune disposition lgale ou
rglementaire ;
un recours auprs des commissions de recours (commission de dara,
commission de wilaya, commission centrale) ;
un recours judiciaire devant le tribunal administratif ;
un recours gracieux tendant obtenir la bienveillance de ladministration
en sollicitant la remise ou la modration dimpositions et de majorations
rgulirement tablies ;
une demande dun calendrier de paiement de votre dette fiscale.

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Un contribuable coopratif : Votre coopration facilite lopration


de contrle

Vous cooprez avec les agents de ladministration fiscale lorsque vous:


 Reconnaissez le bien fond du contrle
Vous devez accepter le contrle comme contre partie du systme dclaratif,
assurant lgalit devant limpt.
Ainsi, au lieu de vous opposer laction de ladministration, vous devez faciliter le
travail des fonctionnaires des impts dans le cadre de la loi, tout en jouissant de
vos droits dont vous tes obligatoirement et pralablement informs travers la
remise de la charte du contribuable vrifi.
 Vous comportez de manire responsable avec le vrificateur
La prsence du vrificateur dans vos locaux est lgitime .Il exerce sa mission dans
un cadre strictement dfini par la loi. Vous l'accueillez courtoisement et vous lui
offrez de bonnes conditions de travail.
 Contribuez au bon droulement des oprations
Afin de contribuer au bon droulement des oprations de vrification, vous
devez:
-

prciser au vrificateur
gestion ;

votre mode d'organisation comptable et de

informer le vrificateur, ds que possible, de toute prcision ou tout


renseignement susceptible de lui apporter un clairage et de lui viter des
travaux inutiles ;

prsenter au vrificateur, dans les dlais, lensemble des documents et


pices demands par ladministration fiscale. Vous mettez sa disposition
les livres et documents comptables ou supports informatiques ncessaires
au contrle fiscal et, si cela est possible, vous lui laissez le libre accs ces
documents ;

faciliter aux fonctionnaires des impts, dans le cadre de la loi, laccs aux
rsidences et locaux professionnels prvus par la loi ;
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lorsque vous vous faites reprsenter par un conseil, conserver la facult de


rencontrer le vrificateur et vous tenir inform de l'avancement de ses
travaux.

 Assumez vos responsabilits


-

Tenez et conservez les livres et documents comptables ou supports


informatiques prescrits par la loi, conformment aux dlais lgaux ;

Mettez la disposition de ladministration fiscale les livres, documents


comptables ou supports informatiques ncessaires au contrle fiscal ;

Vous acceptez les sanctions lgales en cas de non-respect de vos


obligations fiscales.

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Une administration quitable : Un traitement quitable, impartial


et neutre vous est assur
 Impartialit dans lapplication des textes fiscaux
Il nous incombe :
- dtre objectif dans le traitement de votre dossier par une application
uniforme de la lgislation;
- dtudier votre dossier conformment la lgislation et la rglementation
fiscales par des agents comptents;
- dappliquer les avantages fiscaux qui vous sont accords ainsi que les
dductions, rductions et exonrations auxquelles vous ouvrez droit ;
- de tenir compte de vos difficults et particularits lies votre activit
avec impartialit, ralisme et cohrence.
 Transparence de la procdure de contrle
Nous vous assurons le respect rigoureux des garanties qui vous sont accordes
en matire de contrle.
Il nous incombe :
Lorsquil sagit dun contrle sur pices de :
-

vous envoyer les demandes dexplications et de justifications par crit ;


vous entendre lorsque votre audition nous parat ncessaire ou lorsque
nous vous demandons fournir des explications orales.
indiquer explicitement les points sur lesquels nous jugeons ncessaire
dobtenir des claircissements ou des justifications ;
vous adresser en cas de rectification de vos dclarations, la proposition de
rectification. Nous vous invitons, en mme temps, nous faire parvenir
votre acceptation ou vos observations dans un dlai fix par la loi.

Lorsquil sagit dun contrle sur place de :


-

vous accorder un dlai de prparation pour vous permettre de rassembler


les lments de votre comptabilit ;
mettre votre disposition la charte du contribuable vrifi qui traite de vos
droits et obligations loccasion dune vrification ;
vous faire part de votre droit de vous faire assister dun conseil de votre
choix ;
vous indiquer au pralable lobjet du redressement, les motifs et les
articles du code des impts appliqus pour ce redressement ;
respecter les dlais lgaux pour les demandes dinformation, afin de vous
permettre de rpondre ;
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vous informer des consquences fiscales de vos actions et dcisions.

Il vous est accord galement :


-

le droit de demander des claircissements concernant votre dossier fiscal ;


le droit de rpondre dans les dlais lgaux pour formuler vos observations
ou votre acceptation sur la notification prliminaire de redressement ;
le droit de recevoir lavance un avis pralable prcisant lobjet, la priode
et la nature des contrles dans le cas dune vrification sur place de votre
comptabilit.

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Un contribuable loyal : Notre relation est fonde sur lhonntet


et la sincrit
Vous devez, en tant que sujet fiscal, veiller prsenter des dclarations sincres,
exactes et compltes sans aucune dissimulation, ni manuvre frauduleuse :
 Souscrivez des dclarations sincres et compltes
-

fournissez des renseignements complets et exacts dans les formes et les


dlais prescrits. Ce que vous dclarez est susceptible dtre examin ;
portez la connaissance de ladministration fiscale toutes les informations
ncessaires au calcul de limpt, en identifiant clairement et en chiffrant
prcisment les lments utiles limposition ;
rpondez de manire loyale, exacte et complte aux demandes
dinformations de ladministration, le plus rapidement possible ;
signalez les erreurs que vous dtectez dans votre imposition.

 Prsenter votre situation relle


Toutes vos dclarations doivent correspondre la ralit. A cet effet, vous :
-

demandez seulement les dductions, remboursements et crdits pour les


montants auxquels vous avez droit ;
expliquez avec exactitude, en toutes circonstances, tous les faits et actes
ayant une incidence sur votre situation fiscale ;
exposez tous les faits avec loyaut afin que nous tenions compte de vos
difficults, si vous sollicitez un examen gracieux ;
fournissez tous les lments utiles la bonne apprciation de votre cas,
sans omission ni dformation de la ralit.

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